Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán: Công tác kế toán tại Công ty cổ phần May Phố Hiến

Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán: Công tác kế toán tại Công ty cổ phần May Phố Hiến

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY

PHỐ HIẾN1.1 Đặc điểm chung về công ty cổ phần may Phố Hiến

1.1.1 Quá trình thành lập và phát triển của công ty cổ phần May Phố Hiến

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHỐ HIẾN

Trụ sở chính: số 311, Lê Văn Lương, TP Hưng Yên

Từ ngày đầu thành lập, công ty mới có 2 dây chuyền sản xuất, đội ngũ cán

bộ nhân viên có 137 người, đến nay đã có 15 tổ sản xuất gồm 14 tổ may và 1 tổ cắt,gần 930 công nhân đáp ứng được yêu cầu của khách hàng trong và ngoài nước vềchất lượng sản phẩm và thời gian giao hàng

Trong 4 năm liền là năm 1999 và 2003 công ty đã được UBND tỉnh tặng cờthi đua đơn vị xuất sắc dẫn đầu trong phong trào sản xuất công nghiệp, năm 2004công ty được chính phủ tặng huân chương lao động hạng 3 và công ty phấn đấutrong năm 2006 này vẫn dữ được những danh hiệu đã đạt Với thành tích đã đạtđược như trên công ty May Phố Hiến không ngừng phát triển chỉ trong tỉnh mà cònphấn đấu có tên tuổi trong ngành nghề dệt may Việt Nam và đứng vững trong thịtrường các nước

Năm 2007 Công ty đã được tổ chức DAS Vương quốc Anh chứng nhận đạtyêu cầu phù hợp với các tiêu chuẩn ISO 9001-2000

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

- Vốn điều lệ: 31.000.000.000 đồng

+ Vốn thuộc các cổ đông khác là 18,6 tỷ đồng chiếm 60%

- Sản xuất: Jacket, quần âu, áo tắm, T-shirt, polo- shirt, sơ mi, áo đồng phục, áothun, hàng thể thao trượt tuyết và hàng không thấm nước

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là gia công quần áo và may hàng xuất khẩu Sảnphẩm của Công ty cổ phần May Phố Hiến hiện nay đã tạo được uy tín cho kháchhàng không chỉ trong nước (chiếm 35% sản lượng) mà còn mở rộng cả thị trườngnước ngoài (chiếm 65% sản lượng) Sản phẩm của công ty trước khi xuất xưởngđều được kiểm tra kỹ 100%, việc kiểm tra chất lượng trên chuyền may theo tiêuchuẩn AQL 2.5

1.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty cổ phần May Phố Hiến được bố trí tập trung từ nhà điều hành đến cácphòng ban, phân xưởng sản xuất,… với diện tích khoảng 12.300m2

1.1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty có quy trình máy móc thiết bị chủ yếu nhập từ Nhật Bản với dây truyềncông nghệ tiên tiến hiện đại, công nghệ sản xuất liên tục, bao gồm nhiều giai đoạncông nghệ cấu thành với hai hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu là gia công theođơn đặt hàng và hình thức mua nguyên vật liệu tự sản xuất để bán

- Trường hợp gia công thì quy trình công nghệ thực hiện theo 2 bước: (Phụ lục 2)

Bước 2: Sau khi nhận được khách hàng chấp nhận và các yếu tố sản phẩm mẫu mớiđưa xuống các xí nghiệp thành viên để sản xuất sản phẩm theo mẫu hàng Đơn đặthàng được khách hàng duyệt theo kế hoạch và hợp đồng đã được ký kết.

- Trường hợp mua NVL về sản xuất sản phẩm để bán thì công ty sẽ tự tạo mẫu hoặctạo mẫu trên cơ sở các đơn vị đặt hàng của khách hàng Phòng kỹ thuật sẽ ra sơ đồmẫu và gửi xuống cho các bộ phận cắt, may Sản phẩm trong trường hợp này chủyếu tiêu thụ nội địa với quy trình công nghệ sản xuất như trường hợp gia công

1.1.3.3 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Từ những bước đầu khó khăn, bằng sự nỗ lực của bản thân của tất cả nhân viên

trong công ty, công ty đã từng bước phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu, mở

rộng phạm vi hoạt động trên toàn quốc Điều này được thể hiện qua kết quả hoạt

động kinh doanh trong 2 năm 2011 – 2012

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh hai năm 2011-2012

So sánh năm2012/2011

1 Tổng doanh thu 287.234.428 392.295.957 +105.061.529 36,5

82.Doanh thu thuần về bán

hàng và cung cấp dịch vụ 287.234.428 392.295.957 +105.061.529

36,58

3 Giá vốn hàng bán 271.257.325 355.315.256 +84.057.931 30,9

94.Lợi nhuận gộp về bán

hàng và cung cấp dịch vụ 15.977.103 36.980.701 +21.003.598 6,59

5 Chi phí quản lý doanh

42,13

6 Thu nhập hoạt động tài

74,62

7 Chi phí hoạt động tài

42.25

8 Tổng lợi nhuận trước

3.844.156 6.355.165 +2.511009 65.3

10 Tổng số lao

11,32

11 Thu nhập BQ(đồng)/

14,29

Qua bảng số liệu, ta thấy:

+ Doanh thu của năm sau cao hơn năm trước Tổng doanh thu năm 2012 so vớinăm 2011 tăng lên 36,58% tương ứng với số tiền là 105.061.529 đồng

+ Giá vốn hàng bán năm 2012 so với năm 2011 tăng lên 30,99 % tương ứng với

+ Số lượng công nhân viên trong công ty năm 2012 so với năm 2011 cũng

tăng lên 60 người và thu nhập bình quân đầu người cũng tăng 500.000đồng/người

+Thu nhập bình quân người/tháng năm 2012 tăng 14,29% so với năm 2011

Từ những phân tích ở trên cho thấy tất cả các chỉ tiêu năm 2012 đều tăng sovới năm 2011 Lý do mà các chỉ tiêu đều tăng là do công ty sau khi thành lập đãdần dần đi vào ổn định tổ chức hoạt động, tăng quy mô về lao động cũng như tăngđịa bàn kinh doanh Bên cạnh đó phải nói đến sự đầu tư về phương tiện vận tải cótrọng tải lớn kỹ thuật hiện đại đáp ứng được nhu cầu ngày càng tăng của xã hộiđồng thời công ty đã có những chính sách đối với người lao động làm việc tại công

ty nhất là chính sách ưu đãi đối với đội ngũ trí thức, người lao động có trình độ, taynghề cao đã góp phần nâng cao hiệu quả công việc

1.1.4 Quản lý bộ máy công ty

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty

Công ty cổ phần May Phố Hiến có bộ máy quản lý được tổ chức tập trung từ trên,bao gồm: Đại hội đồng cổ đông, Giám đốc, sau đó là các phòng ban, phân xưởng, tổđội sản xuất

- Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ

quan có thẩm quyền cao nhất của công ty Đại hội đồng cổ đông quyết định nhữngvấn đề được Luật pháp và điều lệ công ty quy định Đặc biệt các cổ đông sẽ thôngqua các báo cáo tài chính hàng năm của công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếptheo

Đại hội đồng cổ đông

Đội điện máy vật tưĐội vận tải

- Giám đốc công ty: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp, toàn diện về mọi

mặt hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm thực hiện điều hành công ty theo luậtDoanh nghiệp

- Các phòng nghiệp vụ: Giúp việc cho giám đốc về các mặt chuyên môn

nghiệp vụ chịu trách nhiệm thực hiện theo luật Doanh nghiệp

- Các đội trưởng, xưởng trưởng: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước

giám đốc về việc điều hành sản xuất kinh doanh của đơn vị mình phụ trách Chịutrách nhiệm trước lãnh đạo công ty về chất lượng sản phẩm, tiến độ công việc đượcgiao Chịu trách nhiệm về tài chính và các khoản nộp ngân sách với Nhà nước theoluật Doanh nghiệp Được ký hợp đồng lao động vụ việc đối với lực lượng lao độngngoài xã hội Trả lương, thưởng các hợp đồng khoán, chi các khoản bảo hiểm, antoàn lao động, vệ sinh môi trường cho các đối tượng thuộc quyền và nghĩa vụ củađơn vị mình quản lý theo đúng chế độ chính sách hiện hành trên cơ sở hướng dẫncủa công ty

1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

1.2.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán

Công tác kế toán được thực hiện theo hình thức tập trung Kế toán trưởngtrực tiếp điều hành các kế toán viên Công tác kế toán trong doanh nghiệp được tiếnhành tập trung tại phòng kế toán- tài chính doanh nghiệp của công ty, các đơn vịphụ thuộc đều không có tổ chức kế toán riêng Phòng kế toán thực hiện toàn bộcông tác kế toán, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý hệ thống hóa toàn bộ thông tin kếtoán phục vụ cho quản lý kinh tế, tài chính, lưu trữ bảo quản toàn bộ hồ sơ tài liệu

kế toán của doanh nghiệp

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán công ty

1.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung công tác kế toán toàn công ty, giúp Giám đốccông ty tổ chức chỉ đạo công tác tài chính, tổ chức hoạch toán kế toán, sắp xếp tổchức bộ máy kế toán công ty đảm bảo phù hợp

- Kế toán tổng hợp: Kế toán nhật ký chung, kế toán bán hàng, kế toán thanh toán, kếtoán thuế và các khoản phải nộp, Nhà nước, kế toán tăng giảm TSCĐ,…

- Kế toán vốn bằng tiền:

- Kế toán thanh toán (Kiêm thủ quỹ): Theo dõi hợp đồng kinh tế, lập và chuyển hóađơn cho khách hàng đảm bảo chính xác, kịp thời, kiểm tra theo dõi các phiếu thu,chi liên quan đến tiền mặt và có trách nhiệm xuất nhập quỹ tiền mặt của công ty

1.2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

* Chế độ kế toán:

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Namban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BộTài chính

Giám đốc đảm bảo đã tuân thủ đầy đủ yêu cầu của các Chuẩn mực kế toán và chế

độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành trong việc lập Báo cáo tài chính

* Hình thức kế toán: Công ty sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.

* Phương pháp tính nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chiphí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để cóđược hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

Giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền và được hạchtoán theo phương pháp kê khai thương xuyên

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 Kế toán một số quá trình hạch toán kế toán chủ yếu tại công ty

2.1.2.3 Chi phí sản xuất chung

2.1.2.3.1 Nội dung chi phí

2.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.1.4.1 Thời điểm xác định kết quả KD

2.1.4.2 Nội dung xác định kết quả KD

2.1.4.3 Trình tự xác định kết quả KD

2.1.4.4 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ, sổ kế toán

2.2 Báo cáo tài chính

2 Thực tế một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty

2.1.1.3 Kế toán hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

- Căn cứ phiếu chi số 168:

Nghiệp vụ này được ghi trên sổ nhật ký chung (Phụ lục 7)

2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Giấy báo nợ, giấy báo có, bản sao kê của ngân hàng, các chứng từ gốc: ủynhiệm chi, ủy nhiện thu, séc,…

2.1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 112, TK 112 có 3 tài khoản cấp 2: TK 112(1),

TK112(2), TK112(3)

2.1.2.3 Kế toán hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng

Nghiệp vụ này được ghi trên sổ nhật ký chung (Phụ lục 7)

2) Phiếu chi số 252 ngày 4/2/2012, xuất tiền mua vải lót S&N, kèm theo hóa đơnGTGT số A001542 Giá mua chưa thuế 305.148.579đ, thuế GTGT 10%, kế toán lập

ủy nhiệm chi gửi ngân hàng

Căn cứ giấy báo nợ, kế toán ghi: Nợ TK 331: 305.148.579 đ

Nợ TK 133(1): 30.514.858 đ

Có TK 112: 335.663.437 đ

Nghiệp vụ này được ghi trên sổ nhật ký chung (Phụ lục 7)

2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

2.2.1 Phân loại Nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu chính: là vải do khách hàng gửi đến hoặc vải mua ngoài

- Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trìnhsản xuất kinh doanh: Xăng, dầu, nước,…

- CCDC tại công ty: là các máy móc thiết bị phục vụ quá trình sản xuất sản phẩm

2.2.2 Chứng từ sử dụng

Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bảnkiểm kê vật tư, hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận vật tư, hợp đồng bán hàng,…

2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu:

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư (Phụ lục 8)

2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- Đối với cán bộ quản lý, phục vụ quản lý hưởng lương theo thời gian Những ngàynghỉ phép, lễ, họp, học tập hưởng lương theo thời gian.

2.3.2 Các khoản trích theo lương

Hàng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả theo từng đốitượng sử dụng và tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định trên

cơ sở tổng hợp tiền lương phải trả và các tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTNđược thực hiện trên: “Bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH”

- BHXH: Nhà nước quy định doanh nghiệp phải trích 24% mức lương tối thiểu, hệ

số lương của người lao động phải đóng góp 7% và người sử dụng lao động là 17%

- BHYT: Mức trích lập là 4,5% mức tiền lương, tiền công hàng tháng của người laođộng, trong đó người sử dụng lao động đóng góp 3% và người lao động đóng góp1,5%

- KPCĐ: Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lươngcủa công nhân viên và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Được dùng để chicác hoạt động tổ chức của công đoàn như hoạt động văn hóa, thể thao

- BHTN: Tỷ lệ trích của doanh nghiệp là 2% trong đó người lao động chịu 1% vàdoanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí

Ta có bảng sau:

2.3.4 Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334, 338 ( 3382, 3383, 3384, 3389) và các

TK liên quan: 335, 622, 627, 111,112,…

2.3.5 Kế toán hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Hàng tháng, khi tính lương, phụ cấp lương phải trả cho người lao động:

Nợ TK 241, 622, 627, 641, 642

Có TK 334

(2) Tiền thưởng phải trả cho người lao động:

Nợ TK 353: Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng

Nợ TK 622, 627, 641, 642: Thưởng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- TK 338(3): 244.326.430,56 đ

- TK 338(4): 45.811.205,73 đ

- TK 338(9): 20.360.536 đ

2.4 Kế toán tài sản cố định

2.4.1 Đặc điểm phân loại và nguyên tắc đánh giá TSCĐ

Mọi TSCĐ trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng (Bộ hồ sơ gồm có biên bảngiao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ khác có liênquan) TSCĐ phải được phân loại, thống kê, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõichi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐ và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ

Việc phản ánh tăng giảm nguyên giá TSCĐ được thực hiện tại thời điểm tănggiảm TSCĐ trong tháng, việc trích khấu hao hoặc thôi trích được thực hiện theonguyên tắc tròn tháng: TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới bắt đầu tínhkhấu hao, TSCĐ giảm trong tháng này thì tháng sau mới thôi trích khấu hao

2.4.2 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu chi, biên bản đánh giá lạiTSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, …

2.4.3 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 211, 213 và một số tài khoản liên quan

2.4.4 Kế toán hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

2.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng

- Phương thức thanh toán: Hiện nay, Công ty CP May Phố Hiến đang sử dụng hìnhthức thanh toán đối với các sản phẩm như:

+ Đối với hàng xuất trong nước thanh toán trong 10 ngày kể từ khi nhận được hàng.+ Đối với hàng xuất khẩu LC thanh toán ngay

- Phương thức bán hàng: Công ty CP May Phố Hiến sử dụng phương thức bán hàngtrực tiếp, không qua đại lý, ký gửi Khách hàng thanh toán ngay hay mua trả chậmthì phải xác nhận vào hóa đơn bán hàng

BT1) Nợ TK 632: 55.985.300 đ

Có TK 156: 55.985.300 đ

BT2) Nợ TK 131: 70.499.000 đ

Có TK 511: 64.090.000 đ

- Các chi phí liên quan đến bán hàng gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí dịch

vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền liên quan đến bán hàng

Ví dụ:

Cuối tháng 02/2012 kế toán tập hợp chi phí bán hàng, kế toán hạch toán như sau:

+ Căn cứ vào bảng phân bổ lương: Nợ TK 641(1): 67.631.509 đ

Có TK 334: 54.984.967 đ

Có TK 338: 12.646.542 đ+ Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ: Nợ TK 641(4): 5.400.000 đ

Có TK 214: 5.400.000 đ+ Căn cứ chi phí bằng tiền và chi phí mua ngoài: Nợ TK 641(8): 3.000.000 đ

Có TK 334: 63.565.410 đ

Có TK 338: 14.620.044 đ+ Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642(2): 9.000.000 đ

- Kết chuyển lỗ lãi:

Nợ TK 911: 235.239.745 đ

Có TK 421: 235.239.745 đ

CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN3.1 Thu hoạch

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần May Phố Hiến, được sự giúp đỡ

và hướng dẫn nhiệt tình của các cô phòng kế toán và một số phòng liên quan, em đã