Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán: Công tác kế toán tại Công ty cổ phần May Phố Hiến

Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán: Công tác kế toán tại Công ty cổ phần May Phố Hiến

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHỐ HIẾN 1.1 Đặc điểm chung công ty cổ phần may Phố Hiến 1.1.1 Quá trình thành lập phát triển công ty cổ phần May Phố Hiến Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN MAY PHỐ HIẾN Trụ sở chính: số 311, Lê Văn Lương, TP Hưng Yên ĐT: (84- 321)3682704 Mã số thuế: 0900101064 Email.com: ctmphien@hn.vnn.vn Ngày 30/06/1997, Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hưng Yên cấp giấy CNĐKKD Là đơn vị liên doanh thành lập theo định số 439/QĐ-UBND ngày 10/5/1997 UBND tỉnh Hưng Yên với sáng lập viên công ty May Hưng Yên công ty Đay Hưng Yên, với nhiệm vụ đơn vị sản xuất gia công hàng may mặc xuất Từ ngày đầu thành lập, cơng ty có dây chuyền sản xuất, đội ngũ cán nhân viên có 137 người, đến có 15 tổ sản xuất gồm 14 tổ may tổ cắt, gần 930 công nhân đáp ứng yêu cầu khách hàng nước chất lượng sản phẩm thời gian giao hàng Trong năm liền năm 1999 2003 công ty UBND tỉnh tặng cờ thi đua đơn vị xuất sắc dẫn đầu phong trào sản xuất công nghiệp, năm 2004 cơng ty phủ tặng hn chương lao động hạng công ty phấn đấu năm 2006 danh hiệu đạt Với thành tích đạt cơng ty May Phố Hiến không ngừng phát triển tỉnh mà cịn phấn đấu có tên tuổi ngành nghề dệt may Việt Nam đứng vững thị trường nước Năm 2007 Công ty tổ chức DAS Vương quốc Anh chứng nhận đạt yêu cầu phù hợp với tiêu chuẩn ISO 9001-2000 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty - Vốn điều lệ: 31.000.000.000 đồng + Trong vốn thuộc sở hữu Nhà Nước 12,4 tỷ đồng chiếm 40% SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang + Vốn thuộc cổ đông khác 18,6 tỷ đồng chiếm 60% - Sản xuất: Jacket, quần âu, áo tắm, T-shirt, polo- shirt, sơ mi, áo đồng phục, áo thun, hàng thể thao trượt tuyết hàng không thấm nước Ngành nghề kinh doanh chủ yếu gia công quần áo may hàng xuất Sản phẩm Công ty cổ phần May Phố Hiến tạo uy tín cho khách hàng khơng nước (chiếm 35% sản lượng) mà cịn mở rộng thị trường nước (chiếm 65% sản lượng) Sản phẩm công ty trước xuất xưởng kiểm tra kỹ 100%, việc kiểm tra chất lượng chuyền may theo tiêu chuẩn AQL 2.5 1.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần May Phố Hiến bố trí tập trung từ nhà điều hành đến phòng ban, phân xưởng sản xuất,… với diện tích khoảng 12.300m2 - Nhà điều hành: 900m2 - Phân xưởng sản xuất, nhà kho, cơng trình phụ: 11.000m2 - Khu nhà xử lý phế liệu: 400m2 Do có bố trí tập trung, công tác tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty diễn thuận lợi nhanh gọn từ khâu đưa NVL đầu vào khâu tạo thành phẩm 1.1.3.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty có quy trình máy móc thiết bị chủ yếu nhập từ Nhật Bản với dây truyền công nghệ tiên tiến đại, công nghệ sản xuất liên tục, bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ cấu thành với hai hình thức sản xuất kinh doanh chủ yếu gia công theo đơn đặt hàng hình thức mua nguyên vật liệu tự sản xuất để bán - Trường hợp gia cơng quy trình cơng nghệ thực theo bước: (Phụ lục 2) Bước 1: Nhận tài liệu kỹ thuật sản phẩm mẫu khách hàng gửi đến, phòng kỹ thuật nghiên cứu tài liệu may thử sản phẩm sau khách hàng kiểm tra, nhận xét góp ý SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Bước 2: Sau nhận khách hàng chấp nhận yếu tố sản phẩm mẫu đưa xuống xí nghiệp thành viên để sản xuất sản phẩm theo mẫu hàng Đơn đặt hàng khách hàng duyệt theo kế hoạch hợp đồng ký kết - Trường hợp mua NVL sản xuất sản phẩm để bán cơng ty tự tạo mẫu tạo mẫu sở đơn vị đặt hàng khách hàng Phòng kỹ thuật sơ đồ mẫu gửi xuống cho phận cắt, may Sản phẩm trường hợp chủ yếu tiêu thụ nội địa với quy trình cơng nghệ sản xuất trường hợp gia cơng 1.1.3.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Từ bước đầu khó khăn, nỗ lực thân tất nhân viên công ty, công ty bước phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, mở rộng phạm vi hoạt động toàn quốc Điều thể qua kết hoạt động kinh doanh năm 2011 – 2012 Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh hai năm 2011-2012 So sánh năm Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 287.234.428 392.295.957 2012/2011 +(-) (%) +105.061.529 36,58 287.234.428 392.295.957 +105.061.529 36,58 271.257.325 355.315.256 +84.057.931 30,99 15.977.103 36.980.701 5.951.526 8.459.067 +2.507.541 42,13 334.511 493322 +249.622 74,62 5.255.662 7.476.634 +2.220.972 42.25 Tổng lợi nhuận trước thuế 3.844.156 6.355.165 +2.511009 Lợi nhuận sau thuế 10 Tổng số lao động(người) 2.614.026 3.652.806 +1.038.780 39.74 530 590 +60 11,32 Tổng doanh thu 2.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 4.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 +21.003.598 6,59 65.3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 11 Thu nhập BQ(đồng)/ đầu người/tháng GVHD: CN Trần Minh Trang 3.500 4000 +500 14,29 Qua bảng số liệu, ta thấy: + Doanh thu năm sau cao năm trước Tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng lên 36,58% tương ứng với số tiền 105.061.529 đồng + Giá vốn hàng bán năm 2012 so với năm 2011 tăng lên 30,99 % tương ứng với số tiền 84.057.931 đồng + Thu nhập hoạt động tài năm 2012 so với năm 2011 tăng 74,62% tương ứng với số tiền 249.622 đồng + Lợi nhuận sau thuế để lại công ty năm 2012 tăng 39.74% so với năm 2011 tương ứng với số tiền 1.038.780 đồng + Số lượng công nhân viên công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng lên 60 người thu nhập bình quân đầu người tăng 500.000đồng/người +Thu nhập bình quân người/tháng năm 2012 tăng 14,29% so với năm 2011 Từ phân tích cho thấy tất tiêu năm 2012 tăng so với năm 2011 Lý mà tiêu tăng công ty sau thành lập vào ổn định tổ chức hoạt động, tăng quy mô lao động tăng địa bàn kinh doanh Bên cạnh phải nói đến đầu tư phương tiện vận tải có trọng tải lớn kỹ thuật đại đáp ứng nhu cầu ngày tăng xã hội đồng thời công ty có sách người lao động làm việc cơng ty sách ưu đãi đội ngũ trí thức, người lao động có trình độ, tay nghề cao góp phần nâng cao hiệu công việc 1.1.4 Quản lý máy công ty Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Đại hội đồng cổ đơng Giám đốc Phịng kỹ thuật sản xuất Phịng tổ chức tài LĐTL Phòng KHKT- Quan hệ khách hàng Xưởng may Cửa hàng kinh doanh Xưởng may Đội vận tải Đội điện máy vật tư Công ty cổ phần May Phố Hiến có máy quản lý tổ chức tập trung từ trên, bao gồm: Đại hội đồng cổ đông, Giám đốc, sau phịng ban, phân xưởng, tổ đội sản xuất - Đại hội đồng cổ đông: gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan có thẩm quyền cao cơng ty Đại hội đồng cổ đông định vấn đề Luật pháp điều lệ công ty quy định Đặc biệt cổ đông thông qua báo cáo tài hàng năm cơng ty ngân sách tài cho năm - Giám đốc công ty: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp, tồn diện mặt hoạt động cơng ty, chịu trách nhiệm thực điều hành công ty theo luật Doanh nghiệp - Các phòng nghiệp vụ: Giúp việc cho giám đốc mặt chuyên môn nghiệp vụ chịu trách nhiệm thực theo luật Doanh nghiệp SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - GVHD: CN Trần Minh Trang Các đội trưởng, xưởng trưởng: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc việc điều hành sản xuất kinh doanh đơn vị phụ trách Chịu trách nhiệm trước lãnh đạo công ty chất lượng sản phẩm, tiến độ công việc giao Chịu trách nhiệm tài khoản nộp ngân sách với Nhà nước theo luật Doanh nghiệp Được ký hợp đồng lao động vụ việc lực lượng lao động xã hội Trả lương, thưởng hợp đồng khoán, chi khoản bảo hiểm, an toàn lao động, vệ sinh môi trường cho đối tượng thuộc quyền nghĩa vụ đơn vị quản lý theo chế độ sách hành sở hướng dẫn công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 1.2.1.1 Sơ đồ máy kế tốn Cơng tác kế tốn thực theo hình thức tập trung Kế toán trưởng trực tiếp điều hành kế tốn viên Cơng tác kế tốn doanh nghiệp tiến hành tập trung phịng kế tốn- tài doanh nghiệp cơng ty, đơn vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn riêng Phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế toán, chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý hệ thống hóa tồn thơng tin kế tốn phục vụ cho quản lý kinh tế, tài chính, lưu trữ bảo quản tồn hồ sơ tài liệu kế tốn doanh nghiệp Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán công ty SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang 1.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ phận - Kế tốn trưởng: Phụ trách chung cơng tác kế tốn tồn cơng ty, giúp Giám đốc cơng ty tổ chức đạo cơng tác tài chính, tổ chức hoạch tốn kế toán, xếp tổ chức máy kế toán cơng ty đảm bảo phù hợp - Kế tốn tổng hợp: Kế toán nhật ký chung, kế toán bán hàng, kế toán toán, kế toán thuế khoản phải nộp, Nhà nước, kế toán tăng giảm TSCĐ,… - Kế toán vốn tiền: - Kế toán toán (Kiêm thủ quỹ): Theo dõi hợp đồng kinh tế, lập chuyển hóa đơn cho khách hàng đảm bảo xác, kịp thời, kiểm tra theo dõi phiếu thu, chi liên quan đến tiền mặt có trách nhiệm xuất nhập quỹ tiền mặt công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn * Chế độ kế tốn: Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Giám đốc đảm bảo tuân thủ đầy đủ yêu cầu Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành việc lập Báo cáo tài * Hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ * Phương pháp tính nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ * Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho xác định sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Giá trị hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền hạch toán theo phương pháp kê khai thương xuyên CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.1 Kế tốn số q trình hạch tốn kế tốn chủ yếu cơng ty 2.1.1 Q trình mua 2.1.1.1 Đặc điểm trình mua 2.1.1.2 Các mặc hàng NVL công ty 2.1.1.3 Nguồn cung cấp chủ yếu 2.1.1.4 Phương pháp tính giá thực tế 2.1.1.5 Phương pháp hạch tốn q trình mua NVL 2.1.1.5.1 Chứng từ: 2.1.1.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ: 2.1.1.5.3 Sổ kế toán: SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang 2.1.2 Q trình sản xuất 2.1.2.1 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 2.1.2.1.1 Nguồn NVL 2.1.2.1.2 Phương pháp xác định giá trị NVL dùng cho sản xuất 2.1.2.1.3 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.2.1.4 Sổ kế tốn 2.1.2.2 Chi phí NC trực tiếp 2.1.2.2.1 Hình thức trả lương 2.1.2.2.2 Cách tính lương 2.1.2.2.3 Các khoản trích theo lương 2.1.2.2.4 Trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.2.2.5 Sổ kế tốn 2.1.2.3 Chi phí sản xuất chung 2.1.2.3.1 Nội dung chi phí 2.1.2.3.2 Phương pháp xác định 2.1.2.3.3 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.2.3.4 Sổ kế toán 2.1.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 2.1.2.4.1 Trình tự tập hợp chi phí Sx 2.1.2.4.2 Phương pháp xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.1.2.4.3 Phương pháp phân bổ chi phí 2.1.2.4.4 Phương pháp tính giá thành 2.1.2.4.5 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.2.4.6 Sổ kế tốn 2.1.3 Q trình bán hàng 2.1.3.1 Đặc điểm 2.1.3.2 Phương thức tốn 2.1.3.3 Hình thức tốn 2.1.3.4 Kế tốn q trình bán hàng 2.1.3.4.1 Chứng từ 2.1.3.4.2 Trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.3.4.3 Sổ kế toán SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang 2.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.4.1 Thời điểm xác định kết KD 2.1.4.2 Nội dung xác định kết KD 2.1.4.3 Trình tự xác định kết KD 2.1.4.4 Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ, sổ kế toán 2.2 Báo cáo tài 2.2.1 Các loại BCTC cơng ty 2.2.2 Thời điểm lập BCTC 2.2.3 Nguồn số liệu lập BCTC 2.2.4 Phương pháp xác định BCTC 2.2.5 Nơi gửi BCTC 2.2.6 Trình bày BCKQ HĐKD 2.2.7 Bảng cân đối kế toán Thực tế số phần hành kế tốn chủ yếu cơng ty 2.1 Kế tốn vốn tiền 2.1.1 Kế toán tiền mặt 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng Giấy đề nghị tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ, phiếu chi, phiếu thu, giấy toán tạm ứng,… 2.1.1.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh số có tình hình biến động quỹ tiền mặt, kế tốn sử dụng TK 111 TK 111 có tài khoản cấp 2: TK 111(1), TK 111(2), TK 111(3) 2.1.1.3 Kế toán hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 - Thu tiền bán hàng tiền mặt Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Nợ TK 111 Nợ TK 111 Có TK 112 - Trả tiền mua hàng cho người bán Có TK 131 - Trả lương cho người lao động Nợ TK 331 Nợ TK 334 Có TK 111 Ví dụ: Có TK 111 1) Phiếu thu số 124 ngày 1/2/2012(Phụ lục 6) Công ty AMC trả tiền mua hàng tháng trước theo hóa đơn GTGT 01019476 số tiền 56.789.425đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 56.789.425 đ Có TK 131: 56.789.425 đ 2) Phiếu chi số 168 ngày 5/2/2012 chi tạm ứng cho chị Lan công tác với số tiền 5.000.000.000 đ Ngày 23/2/2012 theo phiếu thu số 263 thu lại tiền chi khơng hết 3.500.000 đ, kế tốn hạch toán: - Căn phiếu chi số 168: Nợ TK 141: 5.000.000.000 đ - Căn phiếu thu số 263: Nợ TK 111: 3.500.000 đ Có TK 111: 5.000.000.000 đ Có TK 141: 3.500.000 đ Nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung (Phụ lục 7) 2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.2.1 Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, kê ngân hàng, chứng từ gốc: ủy nhiệm chi, ủy nhiện thu, séc,… 2.1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 112, TK 112 có tài khoản cấp 2: TK 112(1), TK112(2), TK112(3) 2.1.2.3 Kế toán hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng Nợ TK 112 Có TK 111 - Người mua trả tiền chuyển khoản Nợ TK 112 Có TK 131 Ví dụ: SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 -Rút TGNH nhập quỹ Nợ TK 111 Có TK 112 -Trả tiền mua hàng TGNH Nợ TK 331 Có TK112 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang 1) Phiếu thu số 431 ngày 24/2/2012, rút tiền TGNH nhập quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111: 175.396.427 đ Có TK 112: 175.396.427 đ Nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung (Phụ lục 7) 2) Phiếu chi số 252 ngày 4/2/2012, xuất tiền mua vải lót S&N, kèm theo hóa đơn GTGT số A001542 Giá mua chưa thuế 305.148.579đ, thuế GTGT 10%, kế toán lập ủy nhiệm chi gửi ngân hàng Căn giấy báo nợ, kế toán ghi: Nợ TK 331: 305.148.579 đ Nợ TK 133(1): 30.514.858 đ Có TK 112: 335.663.437 đ Nghiệp vụ ghi sổ nhật ký chung (Phụ lục 7) 2.2 Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 2.2.1 Phân loại Nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu chính: vải khách hàng gửi đến vải mua ngồi Ví dụ: vải lót S&N, vải tổng hợp, … - Nguyên vật liệu phụ: NVL phụ trợ việc sản xuất kết hợp với NVL để làm thay đổi màu sắc, kích cỡ, hình dáng, phục vụ đáp ứng nhu cầu khách hàng Ví dụ: màu nhuộm, kim, chỉ,… - Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh: Xăng, dầu, nước,… - CCDC công ty: máy móc thiết bị phục vụ q trình sản xuất sản phẩm 2.2.2 Chứng từ sử dụng Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên kiểm kê vật tư, hóa đơn GTGT, biên giao nhận vật tư, hợp đồng bán hàng,… 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư (Phụ lục 8) 2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ  TK sử dụng: TK 151, 152, 153  Phương pháp kế tốn: - Kế tốn tổng hợp tăng NVL, CCDC Ví dụ: SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Phiếu nhập kho số 01(Phụ lục 9), ngày 01/02/2012 nhập kho 2.808(mét) vải lót hàng S&N Cơng ty S&N CAMABI LIMITED, kèm theo hóa đơn GTGT số 0044363 ngày (Phụ lục 10) Giá mua chưa thuế: 54.295.488 đ, thuế GTGT 10% Cơng ty chưa tốn tiền Kế tốn tiến hành định khoản: Nợ TK 152: 54.295.488 đ Nợ TK 133(1): 5.429.548.8 đ Có TK 331(Cty S&N CAMABILIMTED): 59.725.036.8 đ - Kế tốn tổng hợp giảm NVL, CCDC Ví dụ: Phiếu xuất kho số 191(Phụ lục 11) ngày 02/02/2012 xuất kho 300 viên phấn may; đơn giá 536,50 đ/ 1viên dùng cho vẽ sản phẩm Kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 621: 160.951 đ Có TK 152: 160.951 đ Các nghiệp vụ hạch toán tăng giảm NVL hạch toán Sổ nhật ký chung (Phụ lục 7), Sổ tài khoản (Phụ lục 12), Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ (Phụ lục 13) 2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.3.1 Các hình thức trả lương Việc tính lương cho cán công nhân viên công ty thực hai hình thức: trả lương theo sản phẩm trả lương theo thời gian - Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, tiền lương hưởng theo hình thức lương sản phẩm, cịn ngày nghỉ phép, lễ, họp, học tập hưởng lương theo thời gian - Đối với cán quản lý, phục vụ quản lý hưởng lương theo thời gian Những ngày nghỉ phép, lễ, họp, học tập hưởng lương theo thời gian 2.3.2 Các khoản trích theo lương Hàng tháng kế tốn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả theo đối tượng sử dụng tính tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định sở tổng hợp tiền lương phải trả tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thực trên: “Bảng phân bổ tiền lương trích BHXH” SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang - BHXH: Nhà nước quy định doanh nghiệp phải trích 24% mức lương tối thiểu, hệ số lương người lao động phải đóng góp 7% người sử dụng lao động 17% - BHYT: Mức trích lập 4,5% mức tiền lương, tiền công hàng tháng người lao động, người sử dụng lao động đóng góp 3% người lao động đóng góp 1,5% - KPCĐ: Là khoản hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% tiền lương cơng nhân viên tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Được dùng để chi hoạt động tổ chức cơng đồn hoạt động văn hóa, thể thao - BHTN: Tỷ lệ trích doanh nghiệp 2% người lao động chịu 1% doanh nghiệp chịu 1% tính vào chi phí Ta có bảng sau: Doanh nghiệp BHXH 17% Người lao động 7% Tổng 24% 2.3.3 Chứng từ sử dụng: BHYT 3% KPCĐ 2% BHTN 1% Tổng 23% 1,5% 4,5% 2% 1% 2% 9,5% 32,5% Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng lương BHXH, danh sách người lao động hưởng trợ cấp, bảng toán tiền lương, phiếu xác nhận sản phẩm công việc hồn thành, … 2.3.4 Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 334, 338 ( 3382, 3383, 3384, 3389) TK liên quan: 335, 622, 627, 111,112,… 2.3.5 Kế toán hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Hàng tháng, tính lương, phụ cấp lương phải trả cho người lao động: Nợ TK 241, 622, 627, 641, 642 Có TK 334 (2) Tiền thưởng phải trả cho người lao động: Nợ TK 353: Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Nợ TK 622, 627, 641, 642: Thưởng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 334 (3) Hàng tháng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: Nợ TK 622, 627, 641, 642 Nợ TK 334 SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) (4) Khi toán lương, BHXH cho người lao động: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 (5) Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) Có TK 111, 112 Ví dụ: Số liệu bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng năm 2012 (Phụ lục 14), kế tốn hạch tốn: -Khi tính lương phải trả cho người lao động -Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Nợ TK 622: 190.278.744 đ Nợ TK 622: 827.298.889 đ Nợ TK 627: 16.600.831 đ Nợ TK 627: 72.177.528 đ Nợ TK 641: 12.646.542 đ Nợ TK 641: 54.984.967 đ Nợ TK 642: 14.620.044 đ Nợ TK 642: 63.565.410 đ Nợ TK 334: 96.712.545,43 đ Có TK 334: 1.018.026.794 đ Có TK 338: 330.858.706,43 đ - TK 338(2): 20.360.536 đ - TK 338(3): 244.326.430,56 đ - TK 338(4): 45.811.205,73 đ - TK 338(9): 20.360.536 đ 2.4 Kế toán tài sản cố định 2.4.1 Đặc điểm phân loại nguyên tắc đánh giá TSCĐ Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ riêng (Bộ hồ sơ gồm có biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ chứng từ khác có liên quan) TSCĐ phải phân loại, thống kê, đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ theo dõi TSCĐ Việc phản ánh tăng giảm nguyên giá TSCĐ thực thời điểm tăng giảm TSCĐ tháng, việc trích khấu hao thơi trích thực theo nguyên tắc tròn tháng: TSCĐ tăng tháng tháng sau bắt đầu tính khấu hao, TSCĐ giảm tháng tháng sau thơi trích khấu hao 2.4.2 Chứng từ sử dụng SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Hóa đơn GTGT, biên giao nhận TSCĐ, phiếu chi, biên đánh giá lại TSCĐ, biên lý TSCĐ, … 2.4.3 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211, 213 số tài khoản liên quan 2.4.4 Kế toán hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ + Mua nước TSCĐ dùng vào SXKD hàng chịu thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán hạch toán: Nợ TK 211, 213 (Nguyên giá) Nợ TK 133(2): Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 341 + Đơn vị tài trợ, biếu tặng TSCĐ, kế toán hạch tốn: Nợ TK 211, 213 Có TK 711 Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT A002348 ngày 20/03/2012, mua 100 máy may nguyên giá 432.876.545đ, thuế suất GTGT 10% sử dụng năm, chưa trả tiền Căn hóa đơn mua hàng, kế toán hạch toán: Nợ TK 211: 432.876.545 đ Nợ TK 133(2): 43.287.654,5 đ Có TK 331: 476.164.199,5 đ - Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ Ví dụ: Ngày 12/04/2012, lý lô thiết bị nguyên giá 368.560.078 đ, khấu hao 208.193.983 đ, số tiền thu từ lý 156.720.000 đ, thuế GTGT 5% Kế toán hạch toán: - Thanh lý: - Tiền thu từ lý Nợ TK 214: 208.193.983 đ Nợ TK 811: 160.366.095 đ Nợ TK 131: 156.720.000 đ Có TK 711: 148.884.000 đ Có TK 211: 368.560.078 đ Có TK 333(1): 7.836.000 đ 2.5 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng - Phương thức tốn: Hiện nay, Cơng ty CP May Phố Hiến sử dụng hình thức toán sản phẩm như: + Đối với hàng xuất nước toán 10 ngày kể từ nhận hàng SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang + Đối với hàng xuất LC tốn - Phương thức bán hàng: Cơng ty CP May Phố Hiến sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp, không qua đại lý, ký gửi Khách hàng tốn hay mua trả chậm phải xác nhận vào hóa đơn bán hàng - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng; chứng từ khác như: hợp đồng kinh tế, biên ký hợp đồng, biên nghiệm thu, … - Tài khoản sử dụng: TK 511, 333(1), 338(7),… TK liên quan: TK 111, 112, 131, … Ví dụ: Theo hóa đơn GTGT số 0001623, ngày 23/08/2012 xuất bán cho Trường THCS Lê Lợi 986 áo đồng phục, lô hàng trị giá 64.090.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10%,, trị giá vốn lô hàng xuất bán 55.985.300đ, kế toán ghi sổ: BT1) Nợ TK 632: 55.985.300 đ BT2) Nợ TK 131: Có TK 156: 55.985.300 đ Có TK 511: 70.499.000 đ 64.090.000 đ Có TK 333(1): 6.409.000 đ 2.5.2 Kế tốn chí phí bán hàng - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, sổ kho chứng từ có liên quan khác, … - Tài khoản sử dụng: TK 641 TK khác liên quan: TK 111,112, 331, … - Các chi phí liên quan đến bán hàng gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền liên quan đến bán hàng Ví dụ: Cuối tháng 02/2012 kế tốn tập hợp chi phí bán hàng, kế toán hạch toán sau: + Căn vào bảng phân bổ lương: Nợ TK 641(1): 67.631.509 đ Có TK 334: 54.984.967 đ Có TK 338: 12.646.542 đ + Căn vào bảng tính khấu hao TSCĐ: Nợ TK 641(4): 5.400.000 đ Có TK 214: 5.400.000 đ + Căn chi phí tiền chi phí mua ngồi: Nợ TK 641(8): 3.000.000 đ SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Nợ TK 133(1): 300.000 đ Có TK 111: 3.300.000 đ 2.5.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, giấy tạm ứng chứng từ liên quan, … - Tài khoản sử dụng: TK 642 TK khác có liên quan: TK 111, 112, 331,… - Các chí phí liên quan đến QLDN gồm: chi phí lương nhân viên phận QLDN, chi phí vật liệu văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN, tiền thuế môn bài, dịch vụ mua ngồi ( điện, nước, điện thoại, ) chí phí khác tiền liên quan đến QLDN Ví dụ: Cuối tháng 02/2012 kế tốn tập hợp chi phí QLDN, kế toán hạch toán sau: + Căn vào bảng phân bổ lương: Nợ TK 642(1): 78.185.454 đ Có TK 334: 63.565.410 đ Có TK 338: 14.620.044 đ + Căn vào bảng tính khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642(2): 9.000.000 đ Có TK 214: 9.000.000 đ + Căn chi phí tiền chi phí mua ngồi: Nợ TK 642(8): 2.800.000 đ Nợ TK 133(1): 280.000 đ Có TK 112: 3.080.000 đ 2.5.4 Kế toán xác định kết kinh doanh - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911, 421 TK liên quan: TK 511, 515, 632, 641, 642, 635 - Sổ kế toán sử dụng: Sổ TK 911, 511, 515, 632, 641, 642, 635 SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang Cuối tháng kế toán kết chuyển doanh thu sang bên có TK 911 đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN sang bên Nợ TK 911, chênh lệch bên Nợ bên Có TK 911 kết chuyển vào TK421 (Phụ lục 15) Ví dụ: Cuối tháng 02/2012 kế tốn thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh, kế toán hạch toán sau: - Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 3.587.401.914 đ Có TK 911: 3.587.401.914 đ - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 3.060.194 đ Có TK 911: 3.060.194 đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 3.125.874.559 đ Có TK 632: 3.125.874.559 đ - Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 412.793.418 đ Có TK 641:412.793.418 đ - Kết chuyển chi phí QLDN Nợ TK 911: 276.013.251 đ Có TK 642:276.013.251 đ - Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911: 11.020.625 đ Có TK 635: 11.020.625 đ - Kết chuyển lỗ lãi: Nợ TK 911: 235.239.745 đ Có TK 421: 235.239.745 đ SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN 3.1 Thu hoạch Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần May Phố Hiến, giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình phịng kế tốn số phòng liên quan, em hiểu thêm nhiều học bổ ích Qua thời gian học tập em hiểu thêm việc thực chế độ, sách kế tốn, làm quen với chứng từ sổ sách, trình luân chuyển chứng từ Qua đợt thực tập này, em nhận thức sâu tầm quan trọng cơng tác kế tốn việc đạo điều hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty cổ phần May Phố Hiến sử dụng phần mềm Asia để hạch toán nên cơng việc kế tốn đỡ vất vả Khi học giảng đường em nghĩ công việc kế tốn vơ phức tạp thực tế khơng phức tạp em nghĩ, tiếp xúc em thấy u nghề kế tốncơng việc kế tốn với số biết nói tưởng chừng khơ khan mà vơ thú vị 3.2 Một số nhận xét công tác kế tốn Cơng ty cổ phần May Phố Hiến 3.2.1 Ưu điểm: - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty cổ phần May Phố Hiến có máy gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có nhiều hiệu giúp lãnh đạo cơng ty quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, hạch tốn tiến hành hợp lý, phân cơng cơng việc rõ ràng Phịng kế tốn sớm sử dụng hình thức kế tốn Nhật Ký Chung - hình thức kế tốn có nhiều ưu điểm, hệ thống sổ kế toán tương đối đơn giản gọn nhẹ - Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: hệ thống chứng từ sổ kế toán với cách thức ghi chép phương pháp hạch toán cách khoa học hợp lý phù hợp với SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang yêu cầu mục đích chế độ kế tốn, cải cách tổ chức cơng tác kế tốn quản lý cách dễ dàng, giảm khối lượng công việc - Về tổ chức vận dụng sổ kế toán: Hệ thống sổ kế tốn cơng ty lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm lập in đầy đủ vào cuối tháng, tháng phát sai sót dễ dàng sửa chữa 3.2.2 Tồn Bên cạnh ưu điểm trên, cơng ty cịn tồn số hạn chế: - Trong q tình lập chứng từ kế tốn cịn số thiếu sót, nhiều nghiệp vụ kinh tế xảy chưa kế toán ghi chép kịp thời Tình trạng thường xử lý vào cuối tháng việc lập chứng từ vi phạm nguyên tắc thận trọng kế toán - Hệ thống lưu số liệu công ty chưa thật khoa học gây khó khăn cho việc theo dõi số liệu tình hình hoạt đọng sản xuất kinh doanh cơng ty - Kế tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp sổ số dư: phương pháp gặp nhiều khó khăn việc kiểm tra đối chiếu phát sai sót, địi hỏi kế tốn phải có trình độ chun mơn cao 3.3 Một số ý kiến đề xuất - Để tăng lượng hàng tiêu thụ đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận, doanh nghiệp có chiến lược tiêu thụ riêng, Công ty cổ phần May Phố Hiến nên sử dụng thêm TK521- chiết khấu thương mại để khuyến khích khách hàng mua sản phẩm với khối lượng lớn, đẩy mạnh tiêu thụ nội địa, đồng thời thu hút thêm nhiều khách hàng cho công ty - Công ty nên áp dụng thêm phương thức toán bán hàng trả chậm khối lượng hàng bán nhiều lượng khách hàng công ty lớn, có thêm phương thức tốn chắn khách hàng công ty tăng lên lượng hàng mua tăng lên - Công ty trang bị đầy đủ máy vi tính để tính toán, trang bị kỹ thuật chưa sử dụng cách tốt tối đa, công ty nên cải thiện biểu mẫu thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải cơng việc thủ cơng kế tốn SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang - Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư gặp nhiều khó khăn việc kiểm tra đối chiếu phát sai sót, nên kế tốn nên hạch toán theo phương pháp thẻ song song để dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phát sai sót đồng thời cung cấp thơng tin tình hình nhập - xuất - tồn NVL kịp thời xác SV: Nguyễn Thị Phương - MSV: 09A07905 ... 09A07905 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: CN Trần Minh Trang CHƯƠNG 3: KẾT LUẬN 3.1 Thu hoạch Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần May Phố Hiến, giúp đỡ hướng dẫn nhiệt tình phịng kế tốn số... hoạch tốn kế tốn, xếp tổ chức máy kế tốn cơng ty đảm bảo phù hợp - Kế toán tổng hợp: Kế toán nhật ký chung, kế toán bán hàng, kế toán toán, kế toán thuế khoản phải nộp, Nhà nước, kế toán tăng... nghề kế tốncơng việc kế tốn với số biết nói tưởng chừng khơ khan mà vơ thú vị 3.2 Một số nhận xét cơng tác kế tốn Công ty cổ phần May Phố Hiến 3.2.1 Ưu điểm: - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty cổ phần