Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế

PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình sản xuất kinh doanh, chế thị trường nay, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm biện pháp để khơng ngừng tăng tính cạnh tranh, tăng tich luỹ Do doanh nghiệp phải thực mục tiêu sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường, chế hạch toán kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp khơng bù đắp chi phí sản xuất mà phải có lãi Vì vấn đề đặt doanh nghiệp q trình sản xuất phải tính chi phí sản xuất bỏ cách xác, đầy đủ, kịp thời Hạch tốn xác chi phí sản xuất sở để tính tính đủ giá thành Từ giúp doanh nghiệp tìm cách để hạ thấp chi phí sản xuất mức tối đa Hạ thấp tiết kiệm chi phí sản xuất biện pháp để hạ thấp yếu tố q trình sản xuất như: chi phí NVL, chi phí tiền lương, chi phí quản lý… để từ hạ giá thành sản phẩm NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp Mọi biến động chi phí NVL làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm từ ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Cho nên việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vật tư có ý nghĩa lớn việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản xuất sản phẩm đảm bảo chất lượng tốt Nhằm bước nâng cao uy tín phát triển sức mạnh cạnh tranh thị trường Tại công ty cổ phần Thành Đồng doanh nghiệp đầu tư xây dựng với đặc điểm NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm việc tiết kiệm chi phí NVL biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho cơng ty Chính cơng tác kế tốn NVL công ty trọng xem phận quản lý thiếu tồn cơng tác quản lý cơng ty Nhận thức tầm quan trọng NVL trình sản xuất kinh doanh cảu đơn vị, đồng thời qua nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn công ty em chọn sâu vào nghiên cứu đề tài ” Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty cổ phần Thành Đồng” Mục Đích nghiên cứu đề tài Tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác hạch tốn NVL cty sở đề xuất số giải pháp hoàn thiện tổ chức quản lý dự trữ cung ứng sử dụng vật liệu công ty cổ phần Thành Đồng Phương pháp nghiên cứu đề tài Trong q trình nghiên cứu kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP Thành Đồng em sử dụng phương pháp thống kê, so sánh, thu thập, đánh giá, phân tích, tổng hợp số liệu… để hồn thành luận văn Phạm vi báo cáo - Đối tượng: Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ - Phạm vi: Công ty CP Thành Đồng Kết cấu đề tài Nội dung luận văn chia làm phần: CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CễNG TY CP THÀNH ĐỒNG CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CƠNG TY Ký hiệu chữ viết tắt SXKD DNSX GTGT TSCĐ BHXH KKTX KKĐK TNHH CCDC NVL ĐVT VNĐ TC – KT SX CP CN DN VD TT Tên chữ Sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp sản xuất Giá trị gia tăng Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ Trách nhiệm hữu hạn Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Đơn vị tính Việt Nam đồng Tài – Kế tốn Sản xuất Cổ phần Cơng nghiệp Doanh nghiệp Ví dụ Thứ tự CHƯƠNG I: Lí LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu, công cu dụng cụ 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ * Nguyên vật liệu: Nguyên liệu, vật liệu DN đối tượng lao động mua ngồi tự chế biến dùng cho mục đích SXKD DN NVL tham gia vào chu kỳSXKD cấu thành nên thực thể sản phẩm * Công cụ, dụng cụ: Công cụ, dụng cụ tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định để xếp vào tài sản cố định 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ Bất kỳ SX nào, kể SX đại có đặc trưng chung tác động người vào yếu tố lực lượng tự nhiên nhằm thoả mãn nhu cầu người Trong DNSX, vật liệu gọi đối tượng lao động, công cụ dụng cụ gọi tư liệu lao động chúng có đặc điểm sau: - Đặc điểm vật liệu + Vật liệu tham gia vào chu kỳ SX + Khi tham gia vào q trình SXKD khơng giữ ngun hình thỏi ban đầu + Giá trị vật liệu tính hết vào CPSXKD - Đặc điểm cơng cụ, dụng cụ + Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD + Giá trị công cụ, dụng cụ chuyển dịch vào CPSXKD + Công cụ, dụng cụ khơng thay đổi hình dạng ban đầu 1.1.3 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1.3.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu DN bao gồm nhiều loại khác có giá trị, cơng dụng nguồn hình thành khác Vỡ cần phải phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu * Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị DN SX vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu vật liệu tham gia vào trình SX cấu thành thực thể vật chất, thực thể sản phẩm Nguyên liệu, vật liệu bao gồm nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình SX, chế tạo sản phẩm - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình SX, khụng cấu thành thực thể sản phẩm, kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dạng bên ngồi, tăng thêm chất lượng sản phẩm tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường, phục vụ nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho q trình lao động (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, hương liệu.) - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình SX, KD tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, thể rắn thể khí (than củi, đốt, than cỏm ) - Phụ tùng thay thế: Là vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ SX - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Là vật liệu thiết bị sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng * Căn vào mục đích cơng dụng nội dung quy định phản ánh CP vật liệu tài khoản kế toán thỡ vật liệu chia sau: - Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dựng cho chế tạo sản phẩm - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu khác DN như: phục vụ cho công tác quản lý phõn xưởng, tổ đội SX Cho nhu cầu bán hàng, phục vụ cho nhu cầu quản lý DN * Căn vào nguồn hình thành vật liệu lại chia vật liệu thành: vật liệu nhập mua ngoài, gia công chế biến, nhận vốn gúp liên doanh, biếu tặng 1.1.3.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ DN gồm nhiều loại khác nhau, sử dụng cho mục đích khác nhau: * Theo cách phân bổ vào CP thỡ công cụ dụng cụ bao gồm: - Loại phân bổ 100% (1 lần): Là cơng cụ dụng cụ có thời gian sử dụng ngắn, cú giỏ trị nhỏ - Loại phân bổ nhiều lần: Là công cụ dụng cụ cú giá trị lớn thời gian sử dụng dài Loại chia thành loại phân bổ lần loại trừ dần * Theo nội dung công cụ dụng cụ bao gồm: - Lán trại tạm thời, đà giáo, cốt pha dùng xây dựng bản, dụng cụ gá lắp chun dùng cho SX - Bao bì tính giá riêng dùng để đóng gói hàng hố q trình bảo quản hàng hoá vận chuyển hàng hoá vật tư bán: (bao gồm; Dụng cụ đồ dùng thuỷ tinh, sành sứ; Dụng cụ đồ nghề; Khuôn đúc loại; Quần áo bảo hộ lao động) * Theo yêu cầu quản lý theo yêu cầu ghi chép kế tốn CCDC gồm: - Cơng cụ dụng cụ: Gồm tất CCDC sử dụng phục vụ cho mục đích SX, chế tạo sản phẩm, thực dịch vụ bán hàng quản lý DN - Bao bì luân chuyển: Là bao bì luân chuyển nhiều lần dùng để chứa đựng vật tư - Đồ dùng cho thuê * Theo mục đích nơi sử dụng công cụ dụng cụ gồm: Công cụ dụng cụ dùng cho SXKD; Công cụ dụng cụ dùng cho quản lý; Công cụ dụng cụ dùng cho nhu cầu khác 1.1.3.2 Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ 1.1.3.2.1 Đánh giá vật liệu, công cụ, dụng cụ theo giá thực tế - Tính giá vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nhập: Nội dung tính giá gốc NVL, cơng cụ, dụng cụ xác định tuỳ theo nguồn nhập + Vật liệu, cơng cụ, dụng cụ mua ngồi Giá thực tế = Giá mua ghi hóa đơn + Chi phí thu mua Cơng thức 1.1 - Giảm giá hàng mua hưởng Giá mua ghi hoá đơn bao gồm thuế nhập phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập phải nộp (nếu có) CP thu mua bao gồm: CP vận chuyển, bốc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, bảo hiểm từ nơi mua đến kho DN, công tác phí cán thu mua, CP phận thu mua độc lập, CP khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua NVL, công cụ, dụng cụ số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) Chú ý: - Trường hợp DN mua NVL, cơng cụ, dụng cụ dùng vào SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá NVL, cơng cụ, dụng cụ mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT - Trường hợp DN mua NVL, công cụ, dụng cụ dùng vào SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị NVL, cơng cụ, dụng cụ mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ (nếu có) - Đối với NVL, cơng cụ, dụng cụ mua ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị NVL, công cụ, dụng cụ nhập kho + Vật liệu, công cụ, dụng cụ tự SX: Giá nhập kho giá thành thực tế SX vật liệu, công cụ, dụng cụ CP chế biến + Vật liệu, cơng cụ, dụng cụ th ngồi chế biến: Giá thực tế Giá xuất vật liệu = đem gia công chế + biến Tiền thuê gia công chế biến Chi phí vận + chuyển bốc dỡ Cơng thức 1.2 + Vật liệu, công cụ, dụng cụ nhận góp vốn liên doanh, cổ phần: Giá nhập kho giá bên tham gia góp vốn liên doanh thống + Vật liệu, công cụ, dụng cụ biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường + Vật liệu, công cụ, dụng cụ thu nhặt được, phế liệu thu hồi giá thực tế ước tính sử dụng giá bán thị trường - Tính giá vật liệu, cơng cụ, dụng cụ xuất Vì giá thực tế NVL, công cụ, dụng cụ xuất dựng không giống nên tính tốn ta sử dụng phương pháp chủ yếu sau: + Phương pháp đơn giá bình quân: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng kỳ tính theo đơn giá bình qn Đơn giá bình qn gồm: Đơn giá bình quân kỳ dự trữ; đơn giá bình quân cuối kỳ trước; đơn giá bình quân sau lần nhập Giá trị vật liệu công cụ, dụng cụ xuất dùng = Số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng Công thức 1.3 x Đơn giá bình qn 2.2 : Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ cơng ty 2.2.1 : Đặc điểm ,phân loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty CP Thành Đồng 2.2.1.1: Đặc điểm - Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu: + Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm, cung cấp dịch vụ + Khi tham gia vào trình sản xuất nguyên liệu, vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn bộ, lần vào chi phí sản xuất kinh doanh - Đặc điểm công cụ, dụng cụ: + Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ + Khi tham gia vào trình sản xuất giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị bị hao mòn dần dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Phân loại NVL,CCDC công ty CP Thành Đồng Trong doanh nghiệp có nhiều loại vật NVL gồm nhiều chủng loại phẩm cấp khác nhau,mỗi loại vật liệu sử dụng lại có tính năng,vai trị cơng dụng khác nhau,nên để theo dõi tốt loại NVL tránh mát DN tiến hành phân loại vật liệu sau: - Nguyên vật liệu ( tài khoản 152 C ): thứ mà sau trình chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm gốm, NVL cơng ty gồm: Đất sét trắng,đất sét vàng,cao lanh - Nguyên vật liệu phụ ( tài khoản 152 P ): vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất gốm sứ,được sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc,hình dáng sản phẩm gồm: chất làm cứng,tinh màu loại,sơn loại - Nhiên liệu ( tài khoản 152N ): thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất gốm sứ gas,xăng - Công cụ dụng cụ quản lý bảo hộ lao động: quần áo BHLĐ,khẩu trang,gang tay,giày 2.2.2 : Tổ chức quản lý nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty CP Thành Đồng Do chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh nên việc quản lý tốt vật liệu cần thiết quan trọng Hiện Công ty quản lý vật liệu tất khâu thu mua đến khâu sử dụng - Khâu mua hàng: Trước thu mua NVL, CCDC cơng ty nghiên cứu kỹ thị trường để có kế hoạch thu mua với giá hợp lý đảm bảo chất lượng sản phẩm mà không vượt định mức đồng thời cung cấp đầy đủ để sản phẩm không bị gián đoạn NVL trước nhập kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại ban kiểm nghiệm - Khâu bảo quản: Do trước xây dựng NVL, CCDC phải mang đến dự trữ nên Cơng ty cần có biện pháp bảo quản tốt để hạn chế tốt ảnh hưởng thời tiết đến NVL tránh làm hỏng, CCDC hỏng gây ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm - Giai đoạn đưa vào sử dụng: Công ty đưa NVL vào sử dụng trước hết phải đảm bảo số lượng, chất lượng quy cách vật tư điều mà Công ty mong muốn tiết kiệm đến mức tốt hao phí tổn thất khơng đáng có - Giai đoạn dự trữ: Do thị trường vật tư giao động thời gian gần giá thị trường lên, xuống thất thường, đồng thời để đảm bảo phục vụ đủ NVL cho quy trình sản xuất, tránh gây gián đoạn quy trình sản xuất, làm hao tổn thời gian tiền Công ty thực kế hoạch lập định mức dự trữ NVL, CCDC cách hợp lý đầy đủ, không gây thiếu thốn không dự trữ nhiều làm cho NVL, CCDC hư hỏng gây tù đọng vốn lưu động Quá trình dự trữ NVL, CCDC giúp cho việc ước tính giá thành cơng ty khơng phải gặp khó khăn - Thủ tục nhập kho: Sau kế hoạch sản xuất duyệt hàng kỳ, phịng vật tư có trách nhiệm triển khai kế hoạch đến phận phân xưởng sau lập kế hoạch mua sắm vật tư để cung cấp cho q trình sản xuất cơng ty kỳ Căn vào hợp đồng kinh tế, bên bán mang hàng đến Công ty tiến hành nghiệm thu, phòng vật tư tiến hành kiểm nghiệm quy cách, chất lượng, số lượng vật tư, hàng hoá tiến hành lập biên kiểm nghiệm vật tư Sau vào biên nghiệm thu viết phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên: lưu cuống, giao cho cán vật tư, giữ ghi thẻ kho gửi lên phòng kế toán để kế toán vào sổ chi tiết NVL, CCDC vào bảng kê Trong phiếu nhập kho vào vào số lượng thực nhập giá trị ghi hoá đơn ghi vào cột thành tiền, phiếu nhập kho phải người giao vật tư, thủ kho, người viết phiếu thủ trưởng đơn vị ký * Thủ tục xuất kho: Căn vào nhu cầu sản xuất biến động vật tư, phòng kế hoạch lên kế hoạch sản xuất gửi đến phận sản xuất Tại phân xưởng, cần vật tư phải làm giấy xin lĩnh vật tư theo mẫu quy định sau trình lên giám đốc duyệt xác nhận, sau chuyển sang phịng vật tư Căn vào phiếu lĩnh vật tư duyệt, phòng vật tư viết phiếu xuất kho Căn vào phiếu phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho vào cột thực xuất vào thẻ kho mặt số lượng, sau chuyển phiếu xuất kho lên phịng kế tốn Kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ vào phiếu xuất kho để vào sổ chi tiết vật tư sổ liên quan 2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công ty Cổ phần Thành Đồng * Đối với NVL, CCDC nhập kho:+Với vật liệu mua ngồi: Giá nhập kho Giá mua Chi phí = chưa thuế + mua GTGT ngồi Cơng thức 1.9 Thuế nhập + khẩu(nếu có) Các khoản - giảm (nếu có) trừ Trong đó: Chi phí thu mua tính vào hóa đơn vận chuyển, giao dịch cơng tác phí nhân viên thu mua, hao hụt tự nhiên định mức + Với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công, chế biến nhập kho giá thực tế bao gồm giá xuất chi phí gia cơng chế biến + Với ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến giá thực tế bao gồm giá xuất thuê gia công chế biến cộng với khoản chi phí vận chuyển, bốc dỡ với số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến + Giá thực tế nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ thu từ phế liệu thu hồi đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ theo giá ước tính Trích số liệu theo hóa đơn số 0000234 sau: a Theo hóa đơn GTGT số 0002234 ngày 01/11/2015 công ty nhập đất cao lanh số lượng 100 đất sét công ty CP Thiên Minh - Đất cao lanh : Giá chưa thuế/1 : 400.000 đ Thuế VAT ( 10%) / : 40.000 đ Tổng giá toán : 44.000.000 đ Tổng giá toán 44.000.000 đ.trong thuế GTGT ( 10% ): 4.400.000 đ Theo số liệu ví dụ giá thưc tế nhập kho 100 đất cao lanh 40.000.000 đ Với NVL,CCDC tự gia công chế biến thuê ngồi gia cơng chế biến,giá thực tế vật liệu nhập kho bao gồm giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đem gia cơng chế biến,cộng phí vận chuyển,cộng chi phí gia cơng chế biến ( có ) Giá mua NVL = Giá trị NVL + sau chế biến trước chế biến phí Chi + Chi phí vận gia cơng chuyển,bốc dỡ Công thức 1.10 - Đối với NVL,CCDC cấp phát,được biếu tặng giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho tính giá thực tế thị trường,hoặc giá ghi biên giao nhận cơng chi phí vận chuyển - Đối với NVL thu hồi sử dụng ( 70 % ): giá thực tế nhập kho giá thực tế thời điểm xuất kho - Đối với NVL thu hồi khơng sử dụng ( 70%): khơng tính giá nhập kho Nếu bán NVL thu hồi không sử dụng kế toán vật liệu vào giá bán phế liệu thị trường để hạch toán b theo hóa đơn GTGT số 0013247 ngày 04/11/2015 cơng ty nhập 180 quần áo BHLD , 180 đôi giày ba ta, 180đôi gang tay 180 trang công ty TNHH Đức Duy để phục vụ sản xuất Quần áo BBHLĐ: + Giá chưa có thuế : 185.000 đ/bộ + Thuế GTGT ( 10%): 18.500đ/bộ + Tổng giá tốn : 36.630.000đ Tồn chi phí vận chuyển công ty TNHH Đức Duy chịu ,do giá thực tế CCDC nhập kho thể phiếu nhập kho :36.630.000đ * Đối với NVL,CCDC xuất kho: Giá đơn vị bình quân thực tế xuất = kho Trị giá thực tế NVL, CCDC đầu kỳ nhập kỳ Số lượng thực tế NVL, CCDC cịn đầu kỳ nhập kỳ Cơng thức 1.11 Giá trị NVL,CCDC xuất kho lần = Đơn giá bình quân thực tế x xuất xuất kho NVL,CCDC Số lượng VL, CCDC xuất kho lần xuất công thức 1.12 Giá trị VL,CCDC Giá trị VL,CCD Giá trị NVL,CCDC Giá trị VL, tồn kho = tồn kho + nhập - DC xuất cuối kỳ đầu kỳ kỳ kỳ cơng thức 1.13 Trích số liệu tháng 11/2015 a Nguyên vật liệu - Số lượng tồn kho đầu tháng: Đất cao lanh, số lượng 60 tấn,đơn giá 400.000đ/tấn,thành tiền :24.000.000đ - Số lượng nhập kho tháng 11 Ngày 01/11/2015: Đất cao lanh, số lượng 100 tấn,đơn giá 400.000đ/tấn,thành tiền: 40.000.000đ Trích số liệu xuất kho tháng 11/2015 - Xuất kho vật liệu cho sản xuất theo phiếu xuất kho PXK 093 ngày 03/11/2015 +Đất cao lanh : 120 Áp dụng cơng thức ta có : Đơn giá bình quân đất cao lanh xuất = kho 24.000.000 + 40.000.000 + 49.200.000 + 45.100.000 + 41.000.000 = 406.735 60 + 100+ 120 + 110+ 100 Giá trị đất cao lanh xuất kho : 120 x 406.735 =48.808.200đ b Công cụ dụng cụ - Số lượng tồn kho đầu tháng + Quần áo BBHLĐ, SL 20 đôi đơn giá 190.000đ/đơi,thành tiền : 3.800.000đ - Trích số liệu nhập kho tháng 11/2015: Ngày 04/11/2015 + Quần áo BBHLĐ, SL 180 đơi,đơn giá 185.000đ/bộ ,thành tiền : 33.300.000đ Trích số liệu xuất kho tháng 11/2015 Xuất kho CCDC cho phân xưởng theo phiếu xuất kho số 096 ngày 06/11/2015 Trong xuất : + Quần áo BBHLĐ: 190 Ta có: 3.800.000 + 33.300.000 + 37.000.000 Đơn giá bình qn + 29.760.000 + 20.350.000 quần áo BHLĐ = = 217.912 xuất kho 20 + 180 + 200 + 160 + 110 giá trị bình quân quần áo BBHLĐ xuất kho ngày 06/11/2015 : 190 x 217.912 = 41.403.280 đ Đơn vị : Công ty Cổ phần Thành Đồng Địa : Bình Dương - Đơng Triều - QN BẢNG TÍNH ĐƠN GIÁ XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU,CCDC 120 19.800 2.376.000 60 51.500 3.090.000 kg 30 46.400 1.392.000 kg 30 76.700 2.301.000 lít 80 1.408.000 đơi 20 40 17.600 190.00 10.000 3.800.000 400.000 Nhập kỳ ĐG xuất ĐG TT 175.300.00 430 406.735 154.000.00 500 306.667 3.30 65.770.000 19.926 2.26 117.970.000 52.181 1.73 82.590.000 47.717 1.20 93.250.000 77.684 1.25 22.250.000 18.000 120.410.00 650 217.912 720 7.026.000 9.771 đôi 35 50 5.000 40.000 175.000 2.000.000 700 650 3.536.000 26.188.000 30 150.90 4.527.000 1.32 199.640.00 151.235 9.500.000 1.25 4.200.000 460 237.180.00 189.754 101.900.00 221.042 Tên VL,CCDC ĐVT Đất cao lanh Đất sét vàng tấn Gas lỏng kg Chất làm cứng kg Sơn lót Sơn bóng Xăng A92 Quần áo BHLĐ Gang tay Khẩu trang Giầy Tinh màu vàng Tinh màu xanh Đất sét trắng kg Tồn đầu kỳ SL ĐG TT 400.00 24.000.00 60 0 290.00 40 11.600.000 kg 50 Tấn 20 190.00 210.00 5.049 40.269 Đơn vị : Công ty CP Thành Đồng Mẫu số S12-DN Địa chỉ:Bình Dương - Đông Triều - QN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 01/11/2015 - Tên ,nhãn hiệu, quy cách vật tư: Đất Cao Lanh - Đơn vị tính: Tấn - Mã vật tư: ĐCL Chứng từ Số hiệu Số lượng Diễn giải Ngày tháng Nhập Xuất Tồn đầu kỳ PNK 101 01/11 PXK 093 03/11 PNK 107 07/11 PXK 100 10/11 PNK 115 15/11 PXK 108 18/11 Xuất cho sx PNK 121 21/11 Nhập PXK 116 26/11 Xác nhận kê toán Tồn 60 Nhập 100 Xuất cho sản xuất Nhập 160 120 120 Xuất cho sx 160 130 Nhập 110 100 430 Tồn cuối kỳ 40 140 90 Cộng phát sinh 30 140 100 Xuất cho sx 40 50 440 50 - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…… Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị : Cơng ty CP Thành Đồng Mẫu số S12-DN Địa chỉ:Bình Dương - Đông Triều - QN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 01/11/2015 - Tên ,nhãn hiệu, quy cách vật tư: Quần áo BHLĐ - Đơn vị tính: Bộ - Mã vật tư: QABHLĐ Chứng từ Số hiệu Số lượng Diễn giải Ngày tháng Nhập Xuất Tồn đầu kỳ PNK 104 04/11 PXK 096 06/11 PNK 111 11/11 PXK 103 13/11 PNK 116 16/11 PXK 109 19/11 Xuất cho sx PNK 122 22/11 Nhập PXK 113 23/11 Xác nhận kê toán Tồn 20 Nhập 180 200 Xuất cho sản xuất Nhập 190 200 210 Xuất cho sx 150 Nhập 160 60 220 160 110 60 170 Xuất cho sx 140 Cộng phát sinh 10 650 30 640 Tồn cuối kỳ 30 - Sổ có…….trang, đánh từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…… Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị : Công ty CP Thành Đồng Địa chỉ:Bình Dương - Đơng Triều - QN Kế tốn trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tháng :11/2015 Tài khoản : 152c Tên kho: nguyên vật liệu tên vật liệu: Đất cao lanh Ngày mở sổ : 01/11/2015 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PNK 101 PXK 093 PNK 107 PXK 100 PNK 115 PXK 108 PNK 121 PXK 116 01/11 03/11 07/11 10/11 15/11 18/11 21/11 26/11 Trích yếu Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất cho sx 331 400.000 621 406.735 Nhập Xuất cho sx 112 410.000 120 621 406.735 Nhập Xuất cho sx 331 410.000 621 406.735 Nhập Xuất cho sx 331 410.000 SL Nhập Xuất TT SL Tồn TT 400.000 621 40.000.000 430 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Đơn vị : Công ty CP Thành Đồng Địa chỉ:Bình Dương - Đơng Triều - QN 52.875.550 45.100.000 100 100 48.808.200 49.200.000 130 110 40.673.500 41.000.000 175.300.000 TT 60 24.000.000 160 64.000.000 120 406.735 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập ( ký,họ tên) 100 SL 90 36.606.150 440 178.963.400 40 15.191.800 160 64.391.800 30 11.516.250 140 56.616.250 40 15.942.750 140 56.942.750 50 20.336.600 50 20.336.600 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Gám đốc ( ký,họ tên,đóng dấu) Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng :11/2015 Tài khoản : 153 Tên kho: Công cụ dụng cụ tên vật liệu: quần áo BHLĐ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng PNK 104 PXK 096 PNK 111 PXK 103 PNK 116 PXK 109 PNK 122 PXK 113 04/11 06/11 11/11 13/11 16/11 19/11 22/11 23/11 Trích yếu Tồn đầu kỳ Phát sinh kỳ Nhập Xuất cho sx Nhập Xuất cho sx Nhập Xuất cho sx Nhập Xuất cho sx TK ĐƯ Đơn giá SL Nhập Xuất TT SL Tồn TT 190.000 185.000 627 180 160 185.000 200 627 160 110 34.865.920 20.350.000 217.912 650 Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) Đơn vị:Cơng ty CP Thành Đồng Địa chỉ:Bình Dương - Đông Triều - QN 32.686.800 29.600.000 217.912 185.000 627 150 160 34.865.920 37.000.000 217.912 185.000 627 33.300.000 217.912 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập ( ký,họ tên) Ngày mở sổ : 01/11/2015 120.520.000 90 19.612.080 560 122.030.720 SL TT 20 3.800.000 200 37.100.000 40 2.243.080 240 39.243.080 90 6.556.280 250 36.156.280 90 1.290.360 200 21.640.360 110 2.028.280 110 2.028.280 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Gám đốc ( ký,họ tên,đóng dấu) Mẫu số 07 - VT (Ban hành theo Thông tư số: 15/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006của BTC) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng 11 năm 2015 Số:11 Ghi Có TK STT A Đối tượng sử dụng (Ghi Nợ TK) B TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - Phân xưởng (sản phẩm)… - ………………………… TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 627 – Chi phí sản xuất chung - Phân xưởng……………… TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn TK 242- Chi phí trả trước dài hạn ……………………… Tài khoản 152 Giá Giá hạch thực toán tế Tài khoản 153 Giá Giá hạch thực toán tế Tài khoản1 42 Tài khoản2 42 Cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ... tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng nợ + Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế +... tốn xác tổng doanh thu giá thực tế sản phẩm tiêu thụ kỳ Cuối tháng lập báo cáo tiêu thụ, báo cáo tồn kho thành phẩm Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp , phân bổ xác kịp... giá thực tế Để tính giá thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng trước hết phải tính hệ số chênh lệch giá thực tế với giá hạch toán vật liệu,công cụ, dụng cụ theo loại( ký hiệu H) Trị giá thực