Báo cáo thực tập tốt nghiệp: "công ty kế toán tại tổng công ty cổ phần may nhà bè" pot

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ Giảng viên hướng dẫn: TS TRẦN PHƯỚC Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 05032311 Nguyễn Đăng Hải ĐHKT1 05112201 Tôn Thất Hoàng ĐHKT1 05086891 Mai Thị Lệ Huyền ĐHKT1 05082191 Nguyễn Thị Hồng Mỹ ĐHKT1 05101861 Nguyễn Hoàng Ninh ĐHKT1 TP HỒ CHÍ MINH THÁNG 06 - 2009 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan MỤC LỤC Lời cảm ơn Nhận xét Tổng công ty may Nhà Bè Nhận xét Giáo viên hướng dẫn Nhận xét Giáo viên phản biện CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 1.1 Thành lập: .6 1.1.1 Lịch sử hình thành: .6 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: 1.2 Quy mô Tổng công ty: 1.3 Tình hình tổ chức: 1.3.1 Cơ cấu chung: .9 1.3.2 Cơ cấu phịng Kế tốn 10 1.4 Chính sách kế tốn áp dụng Tổng Cơng ty: .8 1.4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Tổng Cơng ty: Nhật ký chứng từ 1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 1.4.3 Các sách khác: 1.5 Quy trình cơng nghệ CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 12 2.1 Kế toán tiền mặt: 12 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 12 2.1.2 Tài khoản sử dụng: .12 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt: 12 2.1.5 Ví dụ minh họa: 14 2.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 15 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 15 2.2.2 Tài khoản sử dụng: .15 GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 2.2.3 Sổ kế toán: 16 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi Ngân hàng: 16 2.2.5 Ví dụ minh họa: 17 2.3 Kế toán tiền chuyển: 18 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 18 2.3.2 Tài khoản sử dụng: .18 2.3.3 Ví dụ minh họa: 18 2.4 Kế toán khoản phải thu ứng trước: 18 2.4.1 Kế toán khoản nợ phải thu: 18 2.4.1.1 Kế toán phải thu khách hàng: 19 2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ: 20 2.4.2 Kế toán khoản ứng trước: .21 2.4.2.1 Kế toán khoản tạm ứng cho nhân viên: 21 2.4.2.2 Kế tốn chi phí trả trước dài hạn: 24 2.5 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: 24 2.5.1 Kế toán nguyên vật liệu: .24 2.5.1.1 Chứng từ sử dụng: .24 2.5.1.2 Tài khoản sử dụng: 24 2.5.1.3 Sổ kế toán: 25 2.5.1.4 Sơ đồ hạch toán: 25 2.5.1.5 Sơ đồ hạch toán chữ T: 27 2.5.2 Kế tốn cơng cụ, dụng cụ: 28 2.5.2.1 Chứng từ sử dụng: .28 2.5.2.2 Tài khoản sử dụng: 28 2.5.2.3 Miêu tả quy trình kế tốn cơng cụ, dụng cụ: .28 2.6 Kế toán Tài sản cố định: 29 2.6.1 Chứng từ sử dụng: 30 2.6.2 Tài khoản sử dụng: .30 2.6.3 Sổ kế toán: 31 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế tốn Tài sản cố định: 31 2.6.4.1 Quy trình TSCĐ tăng mua sắm: .31 GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 2.6.4.2 Quy trình TSCĐ giảm điều chuyển: .33 2.6.4.3 Quy trình TSCĐ giảm lý: .33 2.6.5 Ví dụ minh họa: 33 2.7 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 35 2.7.1 Nguyên tắc phân phối: 35 2.7.3 Cơ sở tính tốn: 35 2.7.4 Cách tính: 36 2.7.5 Phụ cấp lương & khoản có tính chất lương: 36 2.7.6 Các khoản trích theo lương: .37 2.7.7 Chứng từ sử dụng: 37 2.7.7 Tài khoản sử dụng: .37 2.7.8 Sơ đồ chi tiết: 38 2.8 Kế toán khoản nợ phải trả: 39 2.8.1 Chứng từ sử dụng: 39 2.8.2 Tài khoản sử dụng: .39 2.8.3 Sổ kế toán: 39 2.8.4 Tóm tắt quy trình kế tốn nợ phải trả: 40 2.9 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: 40 2.9.1 Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 41 2.9.2 Các quỹ doanh nghiệp: 41 2.10 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: .41 2.10.1 Đối tượng tập hợp chi phí: 41 2.10.2 Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách q trình tập hợp chi phí ngun vật liệu: .42 2.10.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .42 2.10.2.2 Tài khoản sử dụng: 42 2.10.2.3 Hạch toán thực tế: 42 2.10.3 Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: 42 2.10.3.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .42 2.10.3.2 Tài khoản sử dụng: 43 2.10.3.3 Quy trình kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: 43 GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 2.10.3.4 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: .44 2.10.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 45 2.10.4.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: .45 2.10.4.2 Tài khoản sử dụng: 45 2.10.4.3 Hạch tốn thực tế chi phí sản xuất chung: 46 2.10.5 Tính giá thành: 47 2.10.5.1 Tài khoản sử dụng: 47 2.10.5.2 Tính giá thành: 48 2.10.5.3 Mơ tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154 50 2.11 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 51 2.11.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 51 2.11.2 Tài khoản sử dụng: 51 2.11.3 Hạch toán doanh thu: 51 2.11.3.1 Xuất hàng nước: .51 2.11.3.2 Xuất hàng Xuất khẩu: 52 2.11.3.3 Hàng gửi bán: 52 2.11.4 Sơ đồ chữ T: 52 2.12 Kế tốn hoạt động tài hoạt động khác: .54 2.12.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 54 2.12.1.1 Chứng từ sử dụng: .54 2.12.1.2 Sơ đồ chữ T kế tốn doanh thu tài chính: 54 2.12.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 55 2.12.2.1 Chứng từ & sổ sách sử dụng: 55 2.12.2.2 Sơ đồ chữ T kế tốn chi phí tài chính: 55 2.12.3 Kế toán thu nhập khác – chi phí khác: .55 2.12.3.1 Kế toán thu nhập khác (TK 711) .55 2.12.3.2 Kế tốn chi phí khác (TK 811): 56 2.12.4 Kế toán khoản đầu tư khác: 56 2.13 Kế toán xác định kết kinh doanh: .56 2.13.1 Chứng từ sử dụng: 56 2.13.2 Doanh thu thuần: .57 GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 2.13.3 Giá vốn hàng bán: .57 2.13.4 Chi phí bán hàng: 57 2.13.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 59 2.13.6 Xác định kết kinh doanh (Tài khoản 911): 60 2.14 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 60 2.14.1 Chứng từ sử dụng: 61 2.14.2 Tài khoản sử dụng: 61 2.15 Lập báo cáo tài chính: 61 2.15.1 Bảng cân đối kế toán: .62 2.15.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 62 2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 62 2.15.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: 63 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 69 3.1 Tổ chức máy kế toán: 69 3.2 Hình thức kế tốn: 69 3.3 Một số kiến nghị: .70 Phụ lục Phụ lục Phụ lục … Phụ lục 11 (xem Phụ lục kèm theo) Tài liệu tham khảo CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 1.1 Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: - Khởi đầu NBC hai xí nghiệp may Ledgine Jean Symi thuộc Khu chế xuất Sài Gòn vốn hoạt động từ trước năm 1975 - Tháng 6/1980, nhu cầu quản lý, Bộ Công Nghiệp định sát nhập hai xí nghiệp để thành lập xí nghiệp may xuất Nhà Bè trực thuộc Liên Hiệp SX-XNK May theo định số 225CNN/TCQL ngày 03/06/1980 Bộ Công Nghiệp - Để phù hợp với đà phát triển kinh tế xã hội xu hướng hội nhập vào kinh tế thị trường, tháng 03/1992, Bộ Công Nghiệp định số 225/CNn/TCLĐ ngày 24/03/1992 cho phép thành lập Công ty may Nhà Bè, đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Kể từ cơng ty thức doanh nghiệp Nhà nước, thực chế độ hạch tốn độc lập, tự chủ tài chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh - Bước sang kỷ 21, tiếp tục thực chủ trương đổi Đảng, Bộ Công nghiệp có định số 74/2004/QĐ/BCN ngày 6/8/2004 định số 88/2004/QĐ/BCN ngày 8/9/2004 việc chuyển Công ty may Nhà Bè thành Công ty cổ phần may Nhà Bè - Trong năm 2008, theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số 4103003232 Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư Tp.HCM cấp, sửa đổi lần thứ ngày 16/10/2008, kể từ ngày 01/11/2008, Cơng ty thức chuyển đổi thành Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè Đây bước ngoặt lớn, đánh dấu phát triển Công ty, với:          Tên gọi: Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè Tên giao dịch quốc tế: Nha Be Garment Corporation Joint – Stock Company Tên viết tắt: NHABECO Trụ sở chính: 04 đường Bến Nghé, P Tân Thuận Đơng, Q.7, Tp.HCM Điện thọai: (84.8) 38720077 Fax: (84.8) 38725107 Mã số thuế: 0300398889 Website: http://www.nhabe.com.vn E-mail: info@nhabe.com.vn 1.1.2 Vốn điều lệ: 100.000.000.000 (Một trăm tỷ đồng) GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: Hiện NBC thực hai mảng hoạt động - thị trường chủ yếu Thứ thị trường nước Thứ hai thị trường xuất gia công quốc tế  Thị trường nước:  NBC trực tiếp thiết kế, tạo mẫu sản xuất phân phối sản phẩm may mặc, thời trang  Sản phẩm đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý NBC siêu thị Các điểm bán hàng NBC diện hầu khắp tỉnh  Các sản phẩm chủ lực mà NBC phục vụ khách hàng nước gồm có veston, sơ-mi, jacket, quần hàng thời trang khác Mỗi chủng loại có nhiều kiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng  Ngoài ra, NBC nhận thiết kế sản xuất đồng phục cho đơn vị, công ty, trường học  Thị trường xuất gia công quốc tế:  NBC thực đơn hàng theo yêu cầu khách hàng quốc tế  NBC đối tác thỏa thuận vấn đề liên quan đến đơn hàng nguồn nguyên phụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất  Các sản phẩm NBC tạo từ dây chuyền sản xuất đại, người công nhân lành nghề chế giám sát chất lượng chặt chẽ Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, NBC hoạt động số lĩnh vực khác:  Mua bán sản phẩm chế biến từ nơng, lâm, hải sản; máy móc thiết bị, phụ tùng kim khí điện máy gia dụng cơng nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin  Xây dựng kinh doanh nhà Môi giới bất động sản  Dịch vụ kho bãi 1.2 Quy mô Tổng công ty: Nhà máy NBC đuợc thiết kế xây dựng lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp đại nhà xưởng khang trang thống mát, có trạm y tế, khu nhà ăn phục vụ cho chục ngàn công nhân Những thiết bị lắp đặt theo dây chuyền đại, đồng có tính tự động hóa cao NBC đánh giá cơng ty may lớn uy tín Việt Nam Việc đầu tư mở rộng sản xuất hiệu quả, năm 1994 từ chổ có xí GVHD: TS Trần Phước Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan nghiệp thành viên với 2155 công nhân Đến công ty có 33 đơn vị xí nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộc, 11 đơn vị hạch tốn độc lập, cơng ty kinh doanh thương mại dịch vụ khác Tổng số nhà máy trực thuộc: 14 Tổng diện tích sản xuất: Nhân viên: Năng lực sản xuất: Tổng số công ty liên doanh: 11 Tổng diện tích sản xuất: Nhân viên: Năng lực sản xuất: Tổng số đơn vị hợp tác: Tổng diện tích sản xuất: Nhân viên: Năng lực sản xuất: GVHD: TS Trần Phước 88.000 m2 12.000 người Sơmi: Jacket: Veston Nam Nữ: Quần: 300.000 chiếc/tháng 350.000 chiếc/tháng 450.000 bộ/tháng 500.000 chiếc/tháng 23.300 m2 4.085 người Jean: Knitted: Veston Nam : Jacket: Quần: 90.000 chiếc/tháng 350.000 chiếc/tháng 20.000 bộ/tháng 65.000 chiếc/tháng 390.000 chiếc/tháng 13.800 m2 1.740 người Jacket: 115.000 chiếc/tháng Quần: 270.000 chiếc/tháng (Danh sách chi tiết đơn vị xin xem Phụ lục 1) Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan 1.3 Tình hình tổ chức: 1.3.1 Cơ cấu chung: Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung Tổng công ty GVHD: TS Trần Phước Trang Nhật ký thực tập tốt nghiệp 641205 641220 6413 64130 6414 6417 64170 641702 64170 64170 64170 64170 64170 64171 64171 641712 64171 64171 64171 64171 641720 6418 64180 641802 64180 64180 64180 64180 GVHD: TS Trần Phước Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Tổng cơng ty CP văn phịng phẩm CP vật tư, vật liệu khác Chi phí bán hàng- CP dụng cụ đồ dùng CP dụng cụ gá lắp Chi phí bán hàng- CP KHTSCĐ Chi phí bán hàng- CP dịch vụ thuê CP vận chuyển, bốc xếp thuê CP dịch vụ bưu điện CP mua BH tài sản, PCCC, BHLD CP sửa chữa TSCĐ CP giao hàng CP tiền điện thắp sáng sản xuất CP tiền nước sinh hoạt, nước đá Phí ủy thác CP hoa hồng cho đại lý Thủ tục phi XNK, hải quan CP quota CP quảng cáo, giới thiêu SPKD CP quảng cáo, giới thiêu SPCT CP khoán XNK CP dịch vụ khác CP bán hàng- CP tiền khác CP sửa chữa thường xuyên CP sửa chữa XDCB CP ủi, sửa hàng, may mẫu làm thêm, đóng gói CP cơng tác phí, XNK bán hàng CP tiếp khách, hội nghị, họp SX CP tài trợ cho giáo dục, y tế Trang 58 Nhật ký thực tập tốt nghiệp 64180 64180 64180 64181 641820 Chương 2: Thực tế công tác kế tốn Tổng cơng ty CP trợ cấp việc CP đào tạo cán nâng cao tay nghề CP chi cho lao động nữ CP đơn vị, nội cấp CP tiền khác 2.13.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí chi phí để quản lý kinh doanh, quản lý hành chi phí chung có liên quan đến hoạt động toàn doanh nghiệp Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương khoản phụ cấp trả cho ban giám đốc, nhân viên phịng ban, khoản trích chi phí cơng đồn bảo hiểm); chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phịng phục vụ cho cơng tác quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho tồn doanh nghiệp; chi phí dự phịng; thuế mơn bài, thuế nhà đất, chi phí dịch vụ mua phục vụ cho quản lý doanh nghiệp; khoản chi phí khác liên quan đến điều hành, quản lý doanh nghiệp Số hiệu Tên Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642102 CP tiền lương 642102 CP BHXH, YT, KPCĐ 642103 CP tăng ca, giãn ca, ăn ca 6422 CPQLDN - CP vật liệu quản lý 642201 Chi phí nguyên liệu 642202 Chi phí nhiên liệu 642203 Chi phí vật liệu phụ 642204 Chi phí bao bì 642205 Chi phí văn phịng phẩm 642206 Chi phí vật tư, phụ tùng thay 642207 Chi phí vật tư XDCB 642220 Chi phí vật tư vật liệu khác 6423 CPQLDN - CP đồ dùng văn phòng 642301 CP CCDC, MMTBVP 642302 CP sổ sách, giấy fax photo 6424 CPQLDN - CP KHTSCĐ 6425 CPQLDN - Thuế, phí lệ phí 642501 Các khoản thuế nộp NS 642502 Phí lệ phí 6426 CPQLDN- CP dự phòng 642601 CP dự phòng giảm giá HTK GVHD: TS Trần Phước Trang 59 Nhật ký thực tập tốt nghiệp 642602 6427 642701 642702 642703 64270 642705 642706 642707 642708 642709 642710 642720 6428 642801 642802 642803 64280 642805 642806 642807 642808 642809 642810 Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Tổng cơng ty CP dự phịng phải thu khó địi CPQLDN- CP dịch vụ mua CP vận chuyển, bốc xếp, mua CP dịch vụ bưu điện CP mua BH tài sản PCCC, BHLD CP sửa chữa TSCĐ CP thuê kho nhà cửa phục vụ quản lý CP tiền điện thắp sáng sản xuất CP tiền nước sinh hoạt, nước đá CP kiểm toán, Dịch vụ NH, gửi chứng từ CP quảng cáo, báo chí, truyền hình CP dịch vụ (gửi thư, tài liêu) CP dịch vụ khác CPQLDN - CP tiền khác CP sửa chữa thường xuyên CP sửa chữa XDCB CP ủi, sửa hàng, may mẫu làm thêm, đóng gói CP cơng tác phí, XNK bán hàng CP tiếp khách, hội nghị, họp SX CP tài trợ cho giáo dục, y tế CP trợ cấp việc CP đào tạo cán nâng cao tay nghề CP chi cho lao động nữ CP đơn vị, nội cấp 2.13.6 Xác định kết kinh doanh (Tài khoản 911): Xác định kết kinh doanh phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp, số chênh lệch doanh thu với giá thành toàn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thuế phải nộp theo quy định nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ kế toán 2.14 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả số thuế hoãn lại Số thuế phải trả tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu không chịu thuế không khấu trừ Công ty hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 Chính GVHD: TS Trần Phước Trang 60 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Tổng công ty phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế suất ưu đãi 20% áp dụng sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu: có mức xuất đạt giá trị 50% tổng giá trị hàng hoá sản xuất, kinh doanh dự án năm tài Mức thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: miễn thuế 02 năm, kể từ có lãi giảm 50% số thuế phải nộp 04 năm Năm 2005là năm có lãi Năm 2008là năm thứ hai Cơng ty giảm 50% số thuế phải nộp mức thuế suất ưu đãi 20% 2.14.1 Chứng từ sử dụng:       Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tài năm Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phụ lục ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tợ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2.14.2 Tài khoản sử dụng: Số hiệu 821 8211 Tên Tài khoản CP thuế thu nhập doanh nghiệp CP thuế TNDN hành 2.15 Lập báo cáo tài chính: Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích báo cáo tài phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về:      Tài sản; Nợ phải trả; Vốn chủ sở hữu; Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; Các luồng tiền Các thơng tin với thơng tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền tương lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tương đương tiền GVHD: TS Trần Phước Trang 61 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Tổng cơng ty 2.15.1 Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Dựa vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán 2.15.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế tốn tài khoản liên quan…  Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: o Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế điều chỉnh cho khoản: o - Các khoản doanh thu, chi phí khơng phải tiền khấu hao TSCĐ, dự phòng GVHD: TS Trần Phước Trang 62 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Tổng cơng ty o - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; o - Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; o - Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); o - Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư  Luồng tiền từ hoạt động đầu tư tài o Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đối thời điểm phát sinh giao dịch o Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế tốn khơng phải luồng tiền o Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận thu được phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Các luồng tiền liên quan đến cổ tức lợi nhuận trả phân loại luồng tiền từ hoạt động tài 2.15.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ thông tin sau:  Tổng giá trị mua lý;  Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền;  Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý;  Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ Giá trị tài sản phải tổng hợp theo loại tài sản GVHD: TS Trần Phước Trang 63 Nhật ký thực tập tốt nghiệp GVHD: TS Trần Phước Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Tổng công ty Trang 64 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 3:Nhận xét – Kiến nghị CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 Tổ chức máy kế tốn: Với mơ hình kế tốn tập trung, máy kế tốn quy mơ với gần 20 người (kể Kế tốn trưởng), phịng kế tốn tài đảm bảo lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày Mỗi người phụ trách công việc cụ thể, việc tính tốn hạch tốn vào bảng kê, sổ, thẻ chi tiết tiến hành xác, thận trọng kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch tốn đảm bảo u cầu kiểm tra, giám sát thành viên với trưởng phòng với nhân viên 3.2 Hình thức kế tốn: Tổng cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp với hệ thống mạng máy tính, sử dụng phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel, CADS) để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hệ thống tài khoản chi tiết theo khách hàng công tác thực giúp quản lý hiệu Công tác bảo mật thông tin trọng nhân viên phịng có tài khoản quản lý riêng với mật mã chịu trách nhiệm trực tiếp với liệu xử lý Bên cạnh đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm động, nên cơng tác kế tốn doanh nghiệp nhạy bén chun nghiệp Các nhân viên kế tốn có không gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu cơng việc.Khơng khí phịng làm việc sơi động vui vẻ Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phận đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho cơng tác kiểm tốn, tra thuế ln tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao GVHD: TS Trần Phước Trang 69 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 3:Nhận xét – Kiến nghị Kế tốn ln theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cơng tác kế tốn cơng ty 3.3 Một số kiến nghị:  Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối táchoặc yêu cầu cấp  Nâng cấp sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) nâng cấp phần mềm Office lên phiên 2007 chuyển sang sử dụng phần mềm nguồn mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí cập nhật cơng nghệ tính bảo mật  Cải thiện biểu mẫu kế toán thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải cơng việc thủ cơng kế tốn viên  Đối với số hàng tồn kho khơng có luân chuyển năm phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng số hàng tồn kho phẩm chất, phẩm chất khơng cịn sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, Công ty phải vay vốn  Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo nên khối lượng công việc lớn cho kế tốn Trong tương lai áp dụng phương pháp tính giá thành khác ứng dụng phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giúp giảm khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn tính giá thành hiệu GVHD: TS Trần Phước Trang 70 DANH MỤC HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung Tổng công ty Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Sơ đồ 1.4 – Quy trình cơng nghệ 10 Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt 14 Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH .16 Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH 17 Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu .20 Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng 23 Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu 27 Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế tốn CCDC 29 Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế tốn TSCĐ (1) 32 Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế tốn TSCĐ (2) 34 Sơ đồ 2.11 – Quy trình 154 .50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống văn chế độ kế toán hành, NXB Thống kê Viện Kế toán & quản trị doanh nghiệp (2008), Giáo trình Kế tốn tài chính, Lưu hành nội TS Bùi Văn Dương (2007), Kế tốn tài chính, NXB Thống kê Hà Nội TS Trần Phước (2007), Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp tập I, NXB Thống kê TS Trần Phước (2007), Giáo trình Kế tốn Tài doanh nghiệp tập II, NXB Thống kê TS Trần Phước (2008), Hệ thống thông tin kế tốn phần (phân tích, thiết kế tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn), Lưu hành nội Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thông tin kế toán, NXB Thống kê Nguyễn Minh Thảo (2008), Báo cáo tốt nghiệp, ĐH Hoa Sen Nguyễn Thị Thụy Khuê (2009), Báo cáo thực tập, Cao đẳng Nguyễn Tất Thành 10 Nguyễn Thị Minh Hiền (2006), Báo cáo thực tập, Đại học Kinh tế Tp HCM BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ Giảng viên hướng dẫn: TS TRẦN PHƯỚC Nhóm sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 05032311 Nguyễn Đăng Hải ĐHKT1 05112201 Tơn Thất Hồng ĐHKT1 05086891 Mai Thị Lệ Huyền ĐHKT1 05082191 Nguyễn Thị Hồng Mỹ ĐHKT1 05101861 Nguyễn Hồng Ninh ĐHKT1 TP HỒ CHÍ MINH THÁNG 06 - 2009 ... trách nhiệm KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TOÁN KẾ TỐN THANH NGUN CƠNG CỤ TSCĐ, CƠNG NỢ TIỀN TIÊU THỤ BÁO CÁO TOÁN VẬT LIỆU DỤNG CỤ XDCB, LƯƠNG VÀ TÍNH Z PHẢI THU KẾ TỐN CÁC... Trần Phước Trang 11 Nhật ký thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn Tổng cơng ty CHƯƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 2.1 Kế tốn tiền mặt: 2.1.1 Chứng... phải lập Biên lý Hợp đồng 2.9 Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: Tổng Công ty Cổ phần May Nhà Bè doanh nghiệp thành lập từ việc cổ phần hố Doanh nghiệp Nhà nước Cơng ty May Nhà Bè theo định số 74/2004/QĐ-BCN