Báo cáo thực tập kế toán tại công ty Cổ Phần Công Nghiệp Lạnh -Hưng Trí

Báo cáo thực tập kế toán tại công ty Cổ Phần Công Nghiệp Lạnh -Hưng Trí MỤC LỤCMỤC LỤC................................................................................................2CHƯƠNG 1GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY........................................61.1. Thành lập:..........................................................................................................................................61.1.1. Lịch sử hình thành:.....................................................................................................................61.1.2. Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ...............................................................................................61.1.3. Lĩnh vực hoạt động:....................................................................................................................61.2 Tình hình tổ chức:...............................................................................................................................71.2.1. Cơ cấu chung:.............................................................................................................................71.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán..................................................................................................................71.3. Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:...................................................................................91.3.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi sổ......................................................................91.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ..................................................................................................91.3.3. Các chính sách khác:.................................................................................................................10CHƯƠNG 2THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.........................112.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT..........................................................................................................................112.1.1 Chứng từ sử dụng......................................................................................................................112.1.2 Tài khoản sử dụng......................................................................................................................112.1.3 Sổ kế toán sử dụng....................................................................................................................112.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ........................................................................................................122.2KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG........................................................................................................142.2.1 Chứng từ sử dụng:.....................................................................................................................142.2.2. Tài khoản sử dụng:112 - Tiền gửi ngân hàng............................................................................142.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ:.......................................................................................................16 2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước:....................................................................................................202.4.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn Giá trị gia tăng, Bảng phân bổ Công cụ - dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ...............................................................222.4.2 Tài khoản sử dụng: 153 Công cụ, dụng cụ............................................................................222.4.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 153, Sổ tổng hợp tài khoản 153......................................................................................................................222.4.4. Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:.........................................................................................222.4.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ:......................................................................................................232.5.1 Chứng từ sử dụng:.....................................................................................................................242.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH...............................................................................................................252.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản thanh lý hợp đồng , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.............................................................................................................252.6.2 Tài khoản sử dụng:..................................................................................................................252.6.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 211, Sổ tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Sổ Tài sản cố định, bảng đăng ký TSCĐ (Phụ lục 2.24 trang 48) ............................................................................................................................................262.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định:......................................................................262.6.5 Khấu hao tài sản cố định:...........................................................................................................272.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định:................................................................................................272.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng. Giá trị thanh lý thu được là 40.000.000 đồng. Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24).....................................282.7.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 311, 341; Sổ tổng hợp TK 311, 341..................................................................................................................................292.7.4 Quy trình vay ngân hàng:...........................................................................................................292.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ:..................................................................................................................292.8.1 Chứng từ sử dụng......................................................................................................................302.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán...........................................................................312.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331.......................................................................................................................312.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả:...............................................................................................312.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ:..................................................................................................................322.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG...................................................................32 2.9.1 Nguyên tắc phân phối:...............................................................................................................322.9.2.Hình thức trả lương:..................................................................................................................322.9.3 Cơ sở tính toán:.........................................................................................................................332.9.4 Cách tính:...................................................................................................................................332.9.5. Các khoản trích theo lương:.....................................................................................................342.9.7 Tài khoản sử dụng:....................................................................................................................352.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng thanh toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30) ..............................................352.9.9Trích dẫn tính lương...................................................................................................................352.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU..............................................................................................362.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh................................................................................................362.11.1. Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng...................................372.11.2. Tài khoản sử dụng:511 Doanh thu bán hàng.........................................................................372.11.4. Quy trình bán hàng.................................................................................................................372.11.5 Ví dụ minh họa:........................................................................................................................392.12. KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM:......................................................................392.12.2 Chi phí sản xuất chung:............................................................................................................402.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:..................................................................................412.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính:........................................................................................422.14.1 Kế toán thu nhập khác:............................................................................................................432.14.2 Kế toán chi phí khác:................................................................................................................442.15.1 Chứng từ sử dụng: Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác, Bảng xác định kết quả kinh doanh....................................................452.15.2 Tài khoản sử dụng: 911 - Xác định kết quả kinh doanh...........................................................452.15.3 Xác định kết quả kinh doanh:..................................................................................................452.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH:...............................................................................................................462.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính:...........................................................................................462.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính:.....................................................................................................462.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính................................................................................................462.16.4Phương pháp lập báo cáo tài chính..........................................................................................47 CHƯƠNG 3MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.............................................593.1 NHẬN XÉT.........................................................................................................................................593.1.1 Ưu điểm.....................................................................................................................................593.1.2 Nhược điểm:..............................................................................................................................623.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ........................................................................................................633.2.7 Công tác kế toán lương.............................................................................................................693.2.8 Công tác lập báo cáo tài chính..................................................................................................69

Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương Báo cáo thực tập kế toán công ty Cổ Phần Công Nghiệp Lạnh -Hưng Trí SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương MỤC LỤC MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: 1.1.2 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ .6 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: 1.2 Tình hình tổ chức: .7 1.2.1 Cơ cấu chung: 1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán 1.3 Chính sách kế toán áp dụng Tổng Công ty: 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi sổ 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 1.3.3 Các sách khác: .10 CHƯƠNG THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .11 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 11 2.1.1 Chứng từ sử dụng 11 2.1.2 Tài khoản sử dụng 11 2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 11 2.1.5 Trích dẫn số nghiệp vụ 12 2.2KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 14 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 14 2.2.2 Tài khoản sử dụng:112 - Tiền gửi ngân hàng 14 2.2.5Trích dẫn số nghiệp vụ: .16 SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương 2.3.2 Kế toán khoản ứng trước: 20 2.4.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn Giá trị gia tăng, Bảng phân bổ Công cụ - dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội .22 2.4.2 Tài khoản sử dụng: 153 Công cụ, dụng cụ 22 2.4.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 153, Sổ tổng hợp tài khoản 153 22 2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: .22 2.4.5 Trích dẫn số nghiệp vụ: 23 2.5.1 Chứng từ sử dụng: 24 2.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .25 2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế, Biên nghiệm thu, Biên giao nhận TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên lý hợp đồng , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 25 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 25 2.6.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 211, Sổ tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Sổ Tài sản cố định, bảng đăng ký TSCĐ (Phụ lục 2.24 trang 48) 26 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định: 26 2.6.5 Khấu hao tài sản cố định: 27 2.6.6 Kế toán lý tài sản cố định: 27 2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành lý xe ô tô chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, khấu hao 101.345.120 đồng Giá trị lý thu 40.000.000 đồng Kèm theo biên lý TSCĐ (Phụ lục 1.22 trang 24) 28 2.7.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết TK 311, 341; Sổ tổng hợp TK 311, 341 29 2.7.4 Quy trình vay ngân hàng: 29 2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ: 29 2.8.1 Chứng từ sử dụng 30 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán 31 2.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331 .31 2.8.4 Quy trình khoản nợ phải trả: .31 2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ: 32 2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 32 SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương 2.9.1 Nguyên tắc phân phối: .32 2.9.2.Hình thức trả lương: 32 2.9.3 Cơ sở tính toán: .33 2.9.4 Cách tính: 33 2.9.5 Các khoản trích theo lương: 34 2.9.7 Tài khoản sử dụng: 35 2.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30) 35 2.9.9Trích dẫn tính lương 35 2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 36 2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh 36 2.11.1 Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Bảng kê nhập – xuất – tồn, Các chứng từ toán: phiếu thu, Giấy báo Ngân hàng 37 2.11.2 Tài khoản sử dụng:511 Doanh thu bán hàng .37 2.11.4 Quy trình bán hàng .37 2.11.5 Ví dụ minh họa: 39 2.12 KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM: 39 2.12.2 Chi phí sản xuất chung: 40 2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 41 2.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 42 2.14.1 Kế toán thu nhập khác: 43 2.14.2 Kế toán chi phí khác: 44 2.15.1 Chứng từ sử dụng: Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác, Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán, Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác, Bảng xác định kết kinh doanh 45 2.15.2 Tài khoản sử dụng: 911 - Xác định kết kinh doanh 45 2.15.3 Xác định kết kinh doanh: 45 2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: .46 2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: 46 2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính: 46 2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài 46 2.16.4Phương pháp lập báo cáo tài 47 SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 59 3.1 NHẬN XÉT .59 3.1.1 Ưu điểm 59 3.1.2 Nhược điểm: 62 3.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ 63 3.2.7 Công tác kế toán lương 69 3.2.8 Công tác lập báo cáo tài 69 SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP LẠNH HƯNG TRÍ Tên tiếng anh: HUNG TRI REFRIGATION JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HUNGTRI JSCD Địa chỉ: 51 Trần Phú, Phường 4, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh Số điện thoại: (08)38 304 885 Fax: 38 304 884 Mã số thuế: 0301055926 Website: http//www.hungtri.com Email: hungtri@hcm.vnn.com Tổng giám đốc: Ông Đặng Anh Tâm Giấy phép kinh doanh số: 4103007314 đăng ký lại lần thứ ngày 16 tháng 07 năm 2007 Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ 40.000.000.000 VNĐ Công ty áp dụng theo định số 15/2006/ QĐ – BTC 1.1.2 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: Hoạt động công ty mua bán máy móc thiết bị vật tư ngành điện nước, điện tử, điện lạnh, máy văn phòng, máy vi tính, công nghệ phẩm, bách hoá, nông thuỷ sản Đại lý ký gởi hàng bán Dịch vụ kỹ thuật: thiết kế, lắp đặt, sữa chữa, bảo trì hệ thống điện ( sau điện kế), điện tử, điện lạnh, tin học, hệ thống cung cấp nước (sau thuỷ kế) Sản xuất gia công sản phẩm khí Dịch vụ giao nhận hàng hoá Mua bán thức ăn gia súc, thức ăn nuôi thuỷ sản, nguyên vật liệu thức ăn chăn nuôi, bao bì loại, thiết bị môi trường, hoa tươi, rau củ Sản xuất bao bì giấy carton, nhựa.Dịch vụ thương mại SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương Thiết kế tạo mẫu máy vi tính (không chế in), photocopy đen trắng (sao chụp) Sản xuất hệ thống làm lạnh công nghiệp 1.2 Tình hình tổ chức: 1.2.1 Cơ cấu chung: Đại hội cổ đông H 1.1: Cơ cấu tổ Ban kiểm soát chức Công ty Hội đồng quản trị Ban giám đốc Dự án Kinh doanh Quản lý chất lượng Tài Kỹ thuật Tiếp thị Nhân Vật tư Hành Bảo hành 1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán 1.2.2.1 Sơ đồ phòng kế toán SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương H 1.2: Cơ cấu ban tài 1.2.2.2 Nhiệm vụ phần hành Ban tài -kế toán  Giám đốc tài chính: ‒ Kiểm soát hoạt động ban tài chính, phân tích tình hình tài công ty yếu tố bên ngoài, báo cáo, làm việc trực tiếp lên Tổng giám đốc hội động quản trị  Phó ban ( Kế toán trưởng) - Trực tiếp điều hành công việc ban, kiểm soát chi phí, công nợ khách hàng, tính lương, thưởng hàng tháng cho công nhân viên, báo cáo trực tiếp lên giám đốc tài giám đốc  Bộ phận kế toán  ‒  ‒ Phó phòng tài chính: Theo dõi, báo cáo loại thuế phát sinh, lập tờ khai thuế, lập báo cáo tài Thủ quỹ: Thực thu, chi tiền mặt công ty, giao dịch với quan thuế, lập quản lý hợp đồng mua công ty  Kế toán công nợ: ‒ Theo dõi công nợ khách hàng, nhắc khách hàng trả nợ hạn, đề xuất phương án với nợ khó đòi  Kế toán khoản trích lương: ‒ Thực trích khoản trích theo lương dựa vào bảng lương kế toán trưởng lập hàng tháng, phân bổ tiền điện thoại, lập bảng chấm công, theo dõi bảo hiểm cho nhân viên  Kế toán ngân hàng: ‒ Thực theo dõi tài khoản ngân hàng công ty, quản lý hợp đồng bán hợp đồng công ty  Kế toán ghi sổ: ‒ Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập lưu trữ sổ sách 1.2.2.3 Mục tiêu năm 2012 - Không để phát sinh nợ tháng với mức nợ không 500 triệuđồng - Đảm bảo báo cáo chuẩn kịp thời cho kì báo cáo - Phải lập kế hoạch tài định kì, nâng cao tiện ích phần mềm kế toán SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương 1.3 Chính sách kế toán áp dụng Tổng Công ty: 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi sổ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN H 1.3: Hình thức kế toán máy vi tính 1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ Hình thức kế toán máy vi tính công việc kế toán thực theo chương trình phần mềm kế toán máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Các loại sổ Hình thức kế toán máy vi tính: Phần mềm kế toán thiết kế theo Hình thức kế toán có loại sổ hình thức kế toán không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính: SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân Chương 1: Giới thiệu tổng quan công ty - GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán - Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy - Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định - Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay 1.3.3 Các sách khác: - Niên độ kế toán: 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp kế toán TSCĐ: o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua o Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003 - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: o Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên tắc giá gốc o Phương pháp hạch toán hàng tốn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên o Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp tính toán khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá thị trường tiêu thụ để lập dự phòng SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 10 Chương : Thực tế công tác kế toán công ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương Mã số [41] = Mã số [39] –Mã số [23] – Mã số [11] = 127.739.417 đ Mã số [43] = Mã số [41] –Mã số [42] =127.739.417 đ 2.17.2 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.17.2.1Căn lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: ‒ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính ‒ Bảng kê doanh thu bán hàng 2.17.2.2Quy trình lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: H 2.26 : Quy trình lập tờ khai toán thuế TNDN 2.17.2.3Phương pháp lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.17.2.3.1 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý: (Phụ lục 3.4 trang 53) Mã số 10 = Mã số 10 + Mã số 21 + Mã số 31 BCKQHĐKD quý = 73.377.417.561 Mã số 11 = Mã số 11 + Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 32 BCKQHĐKD quý = 69.545.585.636 Mã số 12 = Mã số 10 – Mã số 11= 3.831.831.925 Mã số 13 = Điều chỉnh tăng lợi nhuận doanh thu không hợp lý = 237.086.027 Mã số 14 = Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận quý = Mã số 15 = Lỗ quý trước chuyển sang = Mã số 16 = Mã số 12 + Mã số 13 – Mã số 14 – Mã số 15 = 4.068.917.952 Mã số 17 ( Thuế suất thuế TNDN) = 25 Mã số 19 = Mã số 16 x Mã số 17 – Mã số 18 = 1.017.229.488 2.17.2.3.2 Lập tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp: (Phụ lục 3.5 trang 54) A - Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Mã số A1 = Mã số 50 ( báo cáo kết hoạt động kinh doanh) = 28,042,057,002 B- Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp : SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 56 Chương : Thực tế công tác kế toán công ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương 1) Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) Mã số B7- Chi phí hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định : 128.907.641 Mã số B15- Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định : 99.061.861 Mã số B16 - Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác : 82098873 B1 = 128.907.641 + 99.061.861 + 82098873 2) Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận nghiệp(B17=B18+B19+B20+B21+B22) trước thuế thu nhập doanh Mã số B18 - Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp : 8.469.919.486 Mã số B17 = 8.469.919.486 3) Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Mã số B23=28,042,057,002+301.608.375-8.469.919.486=19.882.205.891 Mã số B24 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) = 19.882.205.891 Mã số B25- Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất = 4) Lỗ từ năm trước chuyển sang (B26=B27+B28): Trong kì không phát sinh 5) Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) Mã số B30 - Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) = 19.882.205.891 Mã số B31 - Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) = SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 57 Chương : Thực tế công tác kế toán công ty GVHD:ThS Cồ Thị Thanh Hương C - Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế ) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Mã số C2 - Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x25%) = 5.091.648.526 Mã số C3- TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 25% = Mã số C4- Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm kỳ tính thuế = Mã số C5- Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế = C2 = 5.091.648.526 )Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) Trong kì không phát sinh C6 = 3) Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) C10 = 5.091.648.526 SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 58 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung tức toàn Công ty có phòng kế toán hạch toán chung nghiệp vụ đưa phòng kế toán xử lý, phòng ban cử kế toán thống kê, theo dõi, giao dịch làm việc trực tiếp phòng kế toán công ty đạo kế toán trưởng ban giám đốc công ty,điều tạo thống thường xuyên suốt kỳ kế toán Bộ máy kế toán công ty tổ chức với cấu gọn nhẹ chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến, nhân viên kế toán quản lý điều hành kế toán trưởng 3.1.1.2 Về công tác tổ chức kế toán Về hình thức kế toán công ty áp dụng mô hình kế toán trực tuyến với hình thức chứng từ ghi sổ để quản lý hạch toán phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi hàng hóa Do mà kế toán quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán ghi tài khoản xác, kịp thời sửa chữa sai sót,việc xử lý thông tin kinh tế kế toán tiến hành kịp thời chặt chẽ đảm bảo thống nhấtvề công tác kế toánrất phù hợp với tình hình thực tế công ty Hệ thống kế toán công ty ứng dụng máy vi tính cho trình làm sổ sách phần mềm Phần mềm kế toán sử dụng phòng Tài chính-Kế toán hợp lý với đầy đủ loại sổ chi tiết,sổ tổng hợp kết cấu theo quy định chế độ kế toán hành nhờ công việc xử lý số liệu, lưu trữ chứng từ kế toán công ty thực máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 59 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương 3.1.1.3 Về công tác bảo quản lưu trữ chứng từ Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng mẫu tài chính, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ Kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, điều chỉnh xử lý kịp thời Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành Những thông tin kế toán in tập hợp thành sổ chi tiết,sổ tổng hợp để quản lý thông tin kế toán cách khoa học, đầy đủ xác Sổ kế toán in từ phần mềm có hình thức hợp lý tên gọi theo quy định Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng Điều tạo điều kiện cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán kịp thời Việc lưu trữ chứng từ, lựa chọn, phân loại chứng từ tổ chức, xếp hợp lý, đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán Công ty vào tình hình thực tế để phân loại: chứng từ quỹ (phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị toán, phiếu toán nội bộ), chứng từ ngân hàng (giấy uỷ nhiệm chi, báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng), chứng từ kho (phiếu nhập kho, xuất kho), chứng từ khác Hệ thống chứng từ công ty lưu giữ bảo mật cách khoa học đảm bảo cho việc tìm kiếm truy cập thông tin cần thiết Hàng tháng, hàng quý, chứng từ gốc tập hợp theo nhóm, chủng loại khác Chứng từ thuộc năm tài liên tiếp lưu giữ file tài liệu riêng biệt sẵn sàng cho việc tra, kiểm toán tài từ phía cấp trên.Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho công tác kế toán giai đoạn tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán công nhân viên phòng tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 60 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương 3.1.1.4 Về hệ thống tài khoản Công ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán tài để ban hành Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng phù hợp với thực trạng hoạt động kinh doanh công ty, kế toán mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết hơn, cụ thể hơn, tình hình biến động tài khoản giúp cho kế toán thuận tiện cho việc nghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thiết thực, việc ghi chép kế toán giúp phần tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý Công ty.Cách hạch toán công ty nói chung hợp lý, hữu hiệu, với chế độ kế toán ban hành Ở công ty Hưng trí hàng hóa công ty theo dõi TK 1521 thay TK 156 Vì nguyên vật liệu mua bán lại phân biệt rõ hàng hóa mua để bán hàng mua dùng cho công trình nên theo em công ty sử dụng TK 1521-nguyên vật liệu phù hợp với đặc điểm công ty Hơn chủng loại hàng hoá công ty đa dạng phức tạp phải phân loại hàng hoá dùng để bán hàng hoá dùng làm nguyên vật liệu cho công trình phức tạp, khó theo dõi 3.1.1.5 Về phần hành kế toán - Đối với công tác toán với, chương trình kế toán máy cho phép theo dõi chi tiết tới người mua người bán Hệ thống Báo cáo phục vụ quản trị nội giúp cho việc theo dõi xác thời hạn toán số tiền hợp đồng, nhà cung cấp có liệt kê tất hợp đồng, giá trị hợp đồng, số ngày lại đến hạn, số ngày hạn Nhờ có Báo cáo này, kế toán toán cho hợp đồng hạn - Công ty tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi Với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại việc lập dự phòng cần thiết có lợi cho doanh nghiệp.Nó giảm bớt thiệt hại rủi ro xảy thiệt hại phần tính vào chi phí - Công ty phân bổ dần tiền thuế nhà đất, tiền thuê đất cho tháng hợp lý - Phòng Kế toán Công ty thực tương đối đầy đủ chế độ Báo cáo tài theo quy định, hệ thống Báo cáo tài Công ty bao gồm : SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 61 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương Bảng cân đối Kế toán, mẫu số B01 – DN ( lập tháng lần) Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02 – DN (lập tháng lần) Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09 – DN (lập tháng lần) Các báo cáo lập xác mẫu biểu quy định, phương pháp đầy đủ nội dung, phản ánh cách tổng quát chân thực tài sản vận động tài sản trình kết hoạt động kinh doanh Công ty nộp hạn 3.1.2 Nhược điểm: Một máy kế toán dù hiệu đến đâu có tồn cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ỏi, em mạnh dạn nêu số tồn phương hướng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán kế toán Công ty cổ phần công nghiệp lạnh Hưng Trí sau: 3.1.2.1 Công tác luân chuyển lưu trữ chứng từ: - Công ty có công tác lưu trữ quản lý chứng từ tương đối khoa học hợp lý nhiên tồn số nhược điểm khâu quản lý chứng từ việc chứng từ sau đưa phòng kế toán lưu trữ việc xuất cho phòng ban khác mượn để thực mục đích lại chưa có quy chế ban hành,dẫn đến tình trạng số chứng từ bị thất thoát năm - Công việc hạch toán kế toán thực hàng ngày nhiên chứng từ ví dụ hóa đơn lại không đưa phòng kế toán lúc nên chứng từ kèm theo tập hợp lưu trữ vào cuối tháng,nên xảy sai sót khó điều chỉnh kịp thời - Công ty sử dụng phần mềm kế toán in sổ sách để lưu trữ tiện cho việc kiểm tra nhiên việc in sổ lại thực lúc vào cuối năm, điều dẫn đến tình trạng nhiều sổ sách chứng từ in lúc dễ dẫn đến nhầm lẫn thiếu sót Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ không in sổ đăng kí chứng từ ghi sổ SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 62 Chương 3: Nhận xét kiến nghị - GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương Các báo cáo cuối kỳ gặp số sai sót chênh lệch nguyên nhân trình nhập liệu không xác - Vì sử dụng hình thức kế toán máy nên Chứng từ ghi sổ Công ty không thực in lưu trữ 3.1.2.2 Kế toán bán hàng Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết toán với người mua, người bán điều khó khăn việc theo dõi tình hình toán khách hàng khoản công ty phải trả Do việc viết phiếu nhập kho phòng kế toán vật tư mua nhập kho thông thường cần thủ kho kỹ thuật xác nhận vào biên nhập kho, thủ kho vào biên nhập kho để vào thẻ kho, nhiều trường hợp tháng khách hàng không lên phòng kế toán làm thủ tục viết nhập nên kế toán không theo dõi kịp thời lượng nguyên vật liệu nhập kho, tình hình tồn kho tình hình công nợ với khách hàng vào cuối tháng Điều ảnh hưởng đến việc đối chiếu thủ kho kế toán vào cuối tháng tình hình toán công nợ với khách hàng 3.1.2.3 Công tác hạch toán lương Trong công tác tiền lương việc hạch toán lương người phụ trách kế toán trưởng kế toán khoản phụ cấp BHXH.Kế toán trưởng tính lương kế toán khoản phụ cấp chuyển số liệu tổng hợp vớ bảng chấm công ,chấm cơm cho kế toán trưởng việc chuyển số liệu từ phòng ban phòng kế toán lại tập hợp vào gần cuối tháng dẫn đến việc hạch toán lương gặp không khó khắn để hoàn thành hạn 3.2 KIẾN NGHỊ 3.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ Công ty xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ gốc cách hợp lý, phù hợp.Việc sử dựng hệ thống chứng từ có nhiều ưu điểm cần phát huy song khối lượng chứng từ lại nhiều khiến cho số lần nhập vào máy phải thực nhiều lần.Mà khâu SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 63 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương xử lý chứng từ lại quan trọng, có ảnh hưởng lớn đến việc xác định kết kinh doanh cuối Từ nhận thấy tầm quan trọng tính xác chứng từ, xử lý Công ty nên bố trí người có lực, trách nhiệm để phụ trách khâu kiểm tra toàn chứng từ trước chúng nhập vào máy Việc bố trí thêm công việc giúp cho việc xác định kết kinh doanh cuối xác, tránh sai sót không đáng có, nhằm hoàn thiện thêm công tác kế toán Để thuận tiện cho việc đối chiếu thủ kho kế toán, theo dõi tình hình công nợ với khách hàng Việc viết phiếu nhập kho nên chuyển cho phân vật tư theo trình tự: Lập thành hai liên ( vật tư, hàng hóa mua ngoài) liên (đối với vật tư hàng hoá tự sản xuất) Người lập phiếu,người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hoá Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ hai liên để ghi vào thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán H 2.27 : Lưu đồ xuất hàng hóa Bên cạnh việc ban hành quy chế luân chuyển lưu trữ chứng từ Công ty nên xem xét đến vấn đề xuất chứng từ Để tránh làm chứng từ lưu trữ phòng kế toán việc xuất chứng từ cần viết phiếu đề nghị thông qua kế toán trưởng,kế toán trưởng xét duyệt sau chuyển đến cho phận kế toán đảm nhiệm, SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 64 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương người mang chứng từ khỏi phòng kế toán phải kí nhận vào sổ để tránh tình trạng chứng từ mà không rõ chịu trách nhiệm : H2.28 : Lưu đồ xuất chứng từ Công tác in sổ kế toán công ty nên thực vào hàng tháng hàng quý để kế toán trưởng kế toán ghi sổ kiểm tra kí nhận kịp thời.Công ty nên in thêm sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để hoàn thiện hệ thống sổ sách 3.2.2 Công tác kế toán tiền mặt: Mọi khoản chi công ty thủ quỹ chi phiếu chi kế toán trưởng phê duyệt,đầy đủ chữ ký chứng từ kèm theo Thủ quỹ phải kiểm tra phiếu chi lại trước chi, có khoản chi vượt định mức quy chế phải báo cáo lại cho kế toán trưởng Cuối ngày thủ quỹ phải kiểm tra số tiền mặt quỹ công ty.Nên xây dựng định mức tồn quỹ (với tình hình kinh doanh Công ty mức tồn quỹ đề xuất 60 – 80 triệu).Nếu vượt định mức 10 triệu kế toán phải nộp số tiền vào Ngân hàng Công ty nên hạch toán tài khoản tiền chuyển - 113 sổ sách kế toán khớp sổ SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 65 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương Công ty phải có kế hoạch kiểm tra quỹ định kỳ (khoảng tháng lần ) kiểm tra đột xuất tình hình tồn quỹ công ty Thủ quỹ lập báo cáo quỹ tiền mặt định kì, thủ quỹ kế toán phải thường xuyên đối chiếu 3.2.3 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế toán viên ngân hàng phải :Thường xuyên theo dõi tình hình công nợ công ty để lập ủy nhiệm thu ủy nhiệm chi cho hạn, hạch toán giấy báo nợ,giấy báo có kịp thời Theo dõi tình hình công nợ Công ty với ngân hàng thường xuyên để phát sai lệch,sớm điều chỉnh cho phù hợp với ngân hàng Cuối kì phải đối chiếu số dư với ngân hàng 3.2.4 Công tác kế toán khoản tạm ứng: Công ty nên xây dựng mức tạm ứng cho phòng ban ( đề xuất nên đưa định mức với phòng kế toán 10 triệu đồng/ngày, phòng ban khác 15 triệu đồng ngày ).Nhân viên đề nghị tạm ứng phải cấp phê duyệt Trên giấy đề nghị tạm ứng nên có thêm mục thời hạn hoàn ứng chi có chữ kí kế toán trưởng 3.2.5 Công tác kế toán TSCĐ hữu hình & vô hình Quản lí TSCĐ phải chặt chẽ: có hồ sơ TSCĐ chưa đầy đủ, có sổ, thẻ chi tiết cho TSCĐ Tiến hành kiểm kê TSCĐ cuối kì, biên kiểm kê nên phân loại TSCĐ không sử dụng, chờ lý, hết khấu hao.Số chênh lệch sổ sách so với biên kiểm kê phải xử lý vào cuối kì.Chứng từ liên quan đến TSCĐ không lưu riêng với chứng từ kế toán.TSCĐ đưa vào hoạt động phải có biên bàn giao, biên giao nhận Kế toán cần theo dõi thường xuyên tình hình TSCĐ để hạch toán tăng,giảm TSCĐ kịp thời theo biên bàn giao Khi lý tài sản cố định cẩn thực đầy đủ thủ tục lý TSCĐ: thành lập hội đồng lý TSCĐ, định lý, có biên lý, biên có chữ kí người có thẩm quyền Hạch toán đầy đủ, kịp thời thu nhập thu từ hoạt động lý TSCĐ 3.2.6 Công tác kế toán mua bán hàng SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 66 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương • Bổ sung sử dụng tài khoản 151 Trong thực tế số nghiệp vụ mua hàng chưa có hóa đơn hay hóa đơn hàng chưa nhập kho trường hợp mua hàng nước phát sinh thường có giá trị nhỏ nên có đầy đủ chứng từ công ty ghi nhận nghiệp vụ Vì lô hàng xảy trường hợp có giá trị nhỏ không đáng kể so với tổng số hàng mua kỳ nên không theo dõi TK 151 Tuy nhiên hàng hóa công ty phần lớn nhập từ nước theo nhiều giá khác như: giá EXW, giá FOB, giá CIF…, hàng hóa nhập thường có thời gian vận chuyển lâu nên việc công ty không sử dụng tài khoản 151 làm cho hàng hóa mua kỳ không phản ánh đầy đủ  Xác định kết kinh doanh cho nhóm hàng hoá: Hiện kế toán công ty xác định kết kinh doanh chung cho tất hàng hoá, cho tất phận mà chưa xác định kết kinh doanh nhóm hàng, loại hàng : hàng hoá thông thường hàng ký gửi, phận bán lẻ, bán buôn dịch vụ không thấy rõ hiệu tiêu thụ loại sản phẩm.Việc hạch toán phản ánh vào sổ chi tiết tiêu thụ loại sản phẩm , mẫu sổ sau SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM TIÊU THỤ Tháng… năm…… Tên thành phẩm : máy…… Đối tượng … Cộng Doanh thu Đơn vị tính: Thuế Doanh thu hàng Doanh thu bị trả lại … … Giá vốn Kết Kết cuối nhóm hàng hoá xác định theo công thức: Doanh thu Giá vốn hàng bán SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân nhóm nhóm hàng hoá hàng hoá CPBH (CPQLDN) phân bổ cho nhóm hàng hóa CPBH (CPQLDN) phân bổ cho 67 nhóm hàng hóa Chương 3: Nhận xét kiến nghị Số tiền - = GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương - - lãi (Lỗ)  Xác định doanh thu : - Doanh thu = Doanh thu bán hàng - Doanh thu hàng bán bị trả lại (Do Công ty có khoản giảm trừ hàng bán bị trả lại) Căn vào số lượng xuất bán loại hàng hoá hoá đơn giá bán loại hàng hoá để tính doanh thu bán hàng mặt hàng từ tính doanh thu nhóm hàng hoá Như vậy, qua việc hạch toán chi tiết kết tiêu thụ loại sản phẩm mà Công ty biết hiệu sản xuất kinh doanh, khả cạnh tranh sản phẩm.Từ tìm phương hướng nâng cao hiệu kinh doanh, trọng vào mặt hàng kinh doanh tiềm năng, có hiệu cao có biện pháp xử lý mặt hàng hiệu  Về quy trình bán lẻ: Kế toán Công ty nên mở bảng kê doanh thu bán lẻ hàng ngày để ghi chép có chứng từ bán hàng chuyển đến,đến cuối ngày kế toán tổng hợp số liệu chứng từ Như số lần nhập số liệu vào máy giảm dần Bảng kê doanh thu bán lẻ lập mẫu sau: BẢNG KÊ DOANH THU BÁN LẺ Ngày…… tháng…….năm…… Hoá đơn … Tên khách hàng …… … … Số tiền Cộng Người lập phiếu SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 68 Chương 3: Nhận xét kiến nghị GVHD : ThS Cồ Thị Thanh Hương 3.2.7 Công tác kế toán lương Để nâng cao hiệu công tác kế toán tiền lương, BHXH phòng kế toán phải phân công kết hợp kế toán lương kế toán chi tiết Để đảm bảo kế toán tổng hợp hạch toán kịp thời, đầy đủ thông tin phận khác đơn vị phải thường xuyên thông tin luân chuyển chứng từ kịp thời phòng kế toán phận kế toán tổng hợp Công ty.Các nghiệp vụ kế toán nên cập nhật thường xuyên,tránh tình trạng cuối tháng cập nhật dồn dập 3.2.8 Công tác lập báo cáo tài Các báo cáo máy vi tính lập ra, kế toán phải tổng hợp, đối chiếu, kiểm tra số liệu máy vi tính, kiểm tra tính xác, đầy đủ thông tin máy tính lập ra, sửa thông tin sai, cung cấp thông tin đúng, thông tin thiếu thông tin mà máy mã hoá để đưa được, sau trình kế toán truởng kiểm tra trình giám đốc kiểm tra, duyệt gửi phòng kế toán Công ty Kế toán trưởng cán kế toán vào báo cáo kế toán lập ra, từ tiến hành phân tích sở tình hình kinh doanh cụ thể đơn vị để đưa đề xuất, kiến nghị với Giám đốc Công ty lãnh đạo Công ty nhằm đưa định phù hợp, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản Công ty Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, đảm bảo thông tin kế toán cung cấp phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tài Công ty,chúng em xin có số kiến nghịcụ thể công tác : ‒ Hằng ngày nhận chứng từ gốc, kế toán tiến hành thủ tục kiểm tra chứng từ, đảm bảo tính xác, hợp lý hợp lệ chứng từ, sở phản ánh đúng, xác đầy đủ yếu tố chứng từ Sau hoàn thành tốt việc kiểm tra chứng từ, cán kế toán tiến hành nhập số liệu chứng từ vào máy vi tính ‒ Sau nhập thông tin vầo máy, kế toán cho hiển thị lại (Preview) ghi : Chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết… để kiểm tra lại tính xác, đầy đủ thông tin nhập vào SVTH : Nguyễn Thị Tuyết Trinh - Đỗ Thùy Vân 69