Báo cáo thực tập kế toán tại Công ty TNHH TMDV Văn phòng phẩm Hà Nội

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty: - Công ty TNHHTM và dịch vụ Văn Phòng Phẩm HN toàn bộ là 100%vốn góp của các thành viên STT Tên thành viên Giá trị vốn góp đồng Phần vốn góp %

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờ0ng nh hiện nay, các doanh nghiệp muốn tồn tại

và phát triển phải chủ động trong công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và hạchtoán kinh tế để thu đợc hiệu quả cao nhất Đối với doanh nghiệp thơng mại thìhoạt động kinh doanh chính là hoạt động bán hàng Bán hàng là một nghệ thuật,lợng hàng hoá tiêu thụ là nhân tố trực tiếp làm thay đổi lợi nhuận của doanhnghiệp, nó thể hiện sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trờng, là cơ sở để

đánh giá trình độ quản lý, hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Kếtquả bán hàng là chỉ tiêu tổng hợp để phân tích đánh giá các chỉ tiêu kinh tế, tàichính của doanh nghiệp nh: cơ cấu tiêu thụ, số vòng quay của vốn

Hạch toán kế toán là một hệ thống thông tin và kiểm tra hoạt động sảnxuất kinh doanh, là quá trình quan sát và ghi nhận, hệ thống hoá và xử lý cáchiện tợng kinh tế phát sinh trên góc độ tiền tệ Do đó, hạch toán kế toán là bộphận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính và cóvai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế.Với t cách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính đảm nhiệm tổ chức hệ thốngthông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệtquan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nớc mà còn đối với hoạt độngtài chính của mỗi doanh nghiệp

Gắn liền với công tác tiêu thụ hàng hoá, kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh cũng giữ một vị trí hết sức quan trọng góp phần phục vụ đắc lực

và có hiệu quả trong công tác bán hàng Do đó kế toán bán hàng và xác định kếtquả kinh doanh cần phải đợc tổ chức một cách khoa học,hợp lý nhằm nâng caohiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Vấn đề quan trọng và là sự quan tâm hàng đầu của các chủ doanh nghiệp

là làm thế nào để sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của mình tiêu thụ đợc trên thị ờng và đợc thị trờng chấp nhận về các phơng diện: giá cả, chất lợng, mẫu mã đểthu lợi nhuận về cho doanh nghiệp là lớn nhất Nh vậy, công tác tiêu thụ có vaitrò rất lớn đối với hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó còn là yếu

tr-tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Xuất phát từ sự cần thiết và tầm quan trọng cũng nh yêu cầu đặt ra với kếtoán trong việc hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, qua nghiêncứu lý luận và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Văn

Phòng Phẩm HN ,em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác

định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Văn Phòng Phẩm HN

Ngoài lời nói đầu phần chuyên đề đợc chia làm 3 phần:

Phần I: Tìm hiểu chung về Doanh Nghiệp.

Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH thơng Mại

Tuy nhiên, do thời gian thực tế còn cha nhiều và trình độ còn hạn chế nênbài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót, em kính mong nhận đợc sự

đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và cán bộ phòng Kế toán của Doanhnghiệp để đề tài của em đợc hoàn thiện hơn Em xin tiếp thu ý kiến và chânthành cảm ơn cô giáo Đặng Thị Huế cùng các cán bộ phòng kế toán của Công tyTNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Văn Phòng Phẩm HN đã nhiệt tình giúp đỡ emhoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn!

PHầni: Tìm Hiểu về Công ty TNHH Thơng Mại Và Dịch Vụ

Văn Phòng Phẩm Hà Nội

I Đặc điểm chung của doanh nghiệp

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Doanh Nghiệp:

*Thành lập tháng 8 năm 2004 với tên thành Công ty TNHH Thơng Mại vàDịch Vụ chuyển phát HN

-Giám Đốc: Nguyễn Văn Lợi

-Địa chỉ:Số 149 Vơng Thừa Vũ – Thanh Xuân – Hà Nội

-Lĩnh vực hoạt động chính :

+Văn phòng phẩm +Chuyển phát nhanh+Văn phòng ảo

+ Chuyển phát nhanh+ Văn phòng áo+ Thiết bị văn phòng

*Đến tháng 4 năm 2008 đổi tên thành Công ty TNHH Thơng Mại và DVVăn Phòng Phẩm HN

-Giám Đốc : Nguyễn Văn Lợi -Địa chỉ : 149 Vơng Thừa Vũ – Thanh Xuân – Hà Nội -Mã số thuế: 0102728207

-Số điện thoại:04.5658519/ Fax: 04.35658519

-STK :0021001855317 tại Ngân Hàng Vietcombank Hà Nội – CN ThanhXuân – Hà Nội

- Công ty TNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Văn Phòng Phẩm HN đợc thànhlập theo quyết định số 0102034369 của Sở kế hoạch đầu t Thành phố Hà Nộingày 07/03/2004

- Vốn điều lệ :500.000.000 đồng( Năm trăm triệu đồng VN)

-Công ty TNHH Thơng Mại và Dịch Vụ Văn Phòng Phẩm Hà Nội là một

đơn vị hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân, có tài khoản và có con dấu riênghoạt động với sự kiểm tra giám sát của cơ quan quản lý của Nhà nớc Thành phố

Hà Nội

- Nhờ có địa bàn kinh doanh thuận lợi trụ sỏ chính đặt tại 144 Vơng Thừa

Vũ – Thanh Xuân – Hà Nội , nơi có tốc độ đô thị hóa diễn ra sôi động nênviệc hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra tơng đối thuận lợi

- Khi mới thành lập công ty có bốn thành viên với số vốn điều lệ là500.000.000 (Năm trăm triệu đồng)

- Trong quá trình phát triển công ty luôn quan tâm chú ý đến chất lợng sảnphẩm, công ty có dịch vụ giao hàng tận nơi cho khách hàng, với đội ngũ nhân

viên nhiệt tình tận tụy với công việc.Đây là một trong nhũng yếu tố quan trọngtạo nên sự thành công cho doanh nghiệp thời gian qua.

- Công ty luôn tìm hiểu nhu cầu và mong muốn của những ngời sinh sốngngay trong đĩa bàn và vùng lân cận để từ đó đa ra những phơng án kinh doanhphù hợp đáp ng nhu cầu của khách hàng cả và chất lợng hàng hóa và giácả.Chính vì thế mà thời gian qua,Công ty TNHH thơng mại và dịch vụ VănPhòng Phẩm HN đã rất thành công

trong việc tiêu thụ sản phẩm mang lại nhiều lợi nhuận cho bản thân Doanhnghiệp và thu nhập của nhân viên cũng đợc tăng lên

- Trải qua 6 năm xây dựng và trởng thành, đó là một khoảng thời giankhông dài nhng hiện nay công ty đã mở thêm đợc nhiều hệ thống bán hàng vàcung cấp dịch vụ ở các địa bàn lân cận Công ty đã đứng vững trên thị trờng bằngchính năng lực của mình

1.2.Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHHTM và

dịch vụ Văn Phòng Phẩm HN.

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

- Công ty TNHHTM và dịch vụ Văn Phòng Phẩm HN toàn bộ là 100%vốn góp của các thành viên

STT Tên thành viên Giá trị vốn góp

(đồng)

Phần vốn góp (%)

+ In và các Dịch vụ liên quan đến In

+ Dịch vụ chuyển phát nhanh hàng hóa

+ dịch vụ sửa chữa bảo hành máy tính, máy văn phòng

+ Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa

+ Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

Giám đốc(6b)

(6a)(4)(3)(2)(1)TK421TK511

Phòng kinh

doanhTK632

32

32

32

Phòng kế toán Phòng chuyển phát Kho vật t

Phó Giám

đốc

1.2.2 : Tổ chức bộ máy quản lý của DN

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng chức năng:

- Giám đốc: Chịu trách nhiệm điều hành chung các công việc quản lý cơ sở vật

chất, con ngời và các hoạt động của Doanh nghiệp Trực tiếp chỉ đạo và các tổsản xuất Chịu trách nhiệm trớc đơn vị chủ quản và Ngành về kết quả kinh doanhcủa Doanh nghiệp

- Phó Giám đốc: Là ngời trực tiếp chỉ đạo các phòng ban cùng giảm đốc điều

hành hoạt động kinh doanh của công ty Đồng thời lập kế hoạch, chuẩn bị cáchợp đồng kinh tế trình giám đốc

- Phòng kế toán:

+ Lập kế hoạch tài chính đảm bảo cho mọi hoạt động kinh doanh của Doanhnghiệp diễn ra bình thờng Quản lý vốn, kiểm tra giám sát sử dụng vốn, tiêu thụhàng hóa và các hoạt động kinh doanh khác

+ Tổ chức thu hồi vốn theo kế hoạch, thực hiện báo cáo tài chính theo chế độ củaNhà nớc;

+Lập báo cáo thuế ,các tờ khai thuế

- Phòng Kinh doanh : Chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công

- Kho vật t : là nơi nhận hàng kiểm tra tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa

sản phẩm trongkho

1.3 Đặc điểm kinh doanh của, lĩnh vực , quy mô kinh doanh của DN

1.3.1 : Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

- Tổ chức kinh doanh thơng mại có thể theo nhiều mô hình khác nhau nh

tổ chức công ty bán buôn bán lẻ,công ty kinh doanh tổng hợp, công ty mô giới,công ty xúc tiến thơng mại

- Công ty TNHH thơng mại và DV Văn Phòng Phẩm Hà Nội là một công

ty có nhiều lĩnh vực kinh doanh khac nhau, ngành nghề kinh doanh tơng đốirộng rãi, là một coongty kinh doanh thơng mại hoạt động hcur yếu của công ty làmua bán các đồ dùng hộc sinh máy in , máy photo, DV văn phòng phẩm Từkhâu tiếp thị đến giao bán (bán buôn,bán lẻ)sản phẩm hàng hóa cũng nh phục vụkhách hàng sau khi giao dịch, đợc công ty đảm nhận với tinh thần trách nhiệm,chu đáo và đảm bảo chất lợng

1.3.2 : Lĩnh vực kinh doanh

- Cung cấp văn phòng phẩm

- Cung cấp các dịch vụ sửa chữa bảo hành, bảo trì máy in, máy văn phòng

- Cung cấp dịch vụ chuyển phát nhanh

- Cung cáp thiết bị máy văn phòng

- In ấn và các dịch vụ lên quan tới in ấn

1.3.3 :Sơ đồ Quá trình tổ chức kinh doanh của Công ty

1 4 Tình hình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp 2 năm gần đây:

Nghiên cứu nhu

cầu thị trờng

Mua, thiết bị, hànghoá, sản phẩm Kiểm tra và nhập kho sản phẩm, hàng

hoá

Tổ chức quảng cáo, giới thiệu sp mới

Đa sản phẩm tiêu thụ ra thị trờng

Kế toán tr ởng( Kế toán tổng hợp)

1.5:Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu phòng kế toán:

- Cùng với nhiệm vụ và vai trò của mình, xuất phát từ đặc điểm của tổchức quản lý của công ty bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tậptrung Tức là toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tại phòng kế toán củaDoanh nghiệp Các tổ chức nhận giao khoán chỉ ghi sổ sách lu giữ nội bộ, còncác chứng từ liên quan phải gửi lên phòng kế toán Tại đây nhân viên kế toán sẽtập hợp số liệu ghi sổ, hạch toán chi phí, tính kết quả kinh doanh, lập các báocáo tài chính

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty:

- Kế toán trởng( Kế toán tổng hợp ): Tổ chức và điều hành công việc chung

của phòng kế toán, có trách nhiệm chỉ đạo công việc cho các nhân viên trongphòng và chịu trách nhiệm trớc pháp luật về những sai sót trong công tác quản lýtài chính của công ty Kế toán trởng là ngời lập báo cáo tài chính và trực tiếpbáo cáo các thông tin kinh tế- tài chính với nhà nớc, với giám đốc và với các cơquan chức năng khi họ yêu cầu

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ hạch toán các khoản thu chi bằng tiền

mặt, tiền gửi ngân hàng và theo dõi các khoản tạm ứng, công nợ, bảo quản quỹtiền mặt của công ty và chịu sự điều hành của kế toán trởng Kế toán thanh toánphải mở các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết liên quan và đối chiếu với kế toán tổnghợp

- Kế toán vật t, hàng hóa: là phản ánh đầy đủ, kịp thời số hiện có tình hình

biến động của các loại vật t về giá trị, hiện vật, tính toán chính xác giá gốc (hoặcgiá thành thực tế) của từng loại, từng thứ vật t nhập, xuất, tồn kho, đảm bảo cungcấp đầy đủ, kịp thời, các thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý vật t của Doanhnghiệp

+ Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ và sử dụng từngloại vật t đáp ng yêu cầu quản lý vật t DN

- Kế toán tiền lơng: Là ngời có nhiệm vụ chi trả trả lơng cho nhân viên.

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: Là ngòi có nhiệm vụ tập hợp các

chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh về tiêu thụ hàng hoá để doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty, và làm nghĩa vụ nộp thuế cho nhànớc

II Tìm hiểu chung về các nghiệp vụ kế toán

* Hình thức kế toán đơn vị áp dụng:

Để thuận tiện cho việc hạch toán kế toán giữa tách rời ghi sổ kế toán tổng hợp và

sổ kế toán chi tiết thì Doanh Nghiệp đã dùng hình thức sổ kế toán: Nhật kýchung

Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Ghi cuối tháng

Đối chiếuTrình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung

Báo cáo tài chính

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để vào Nhật ký chung Nhữngchứng từ nào không đi thẳng vào Nhật ký chung thì ghi vào “Nhật ký đặc biệt”hay “ Nhật ký chuyên dùng” và “ Bảng kê khai”.

- Những chứng từ nào liên quan đến đối tợng cần hạch toán chi tiết thì

đồng thời ghi vào sổ chi tiết liên quan

- Riêng những chứng từ liên quan tới chi phí cần phải phân bổ qua bảngphân bổ

- Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết Căn

cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái các tài khoản

- Đối chiếu số liệu giữa sổ cái vào bảng tổng hợp chi tiết, sau đó đối chiếukiểm tra lấy số liệu trên các bảng kê, Nhật ký chung, sổ Cái và các bảng tổnghợp chi tiết để lập báo cáo tài chính

+, Niên độ kế toán của công ty đợc bắt đầu vào ngày 01 tháng 01 và kếtthúc vào ngày31 tháng 12 hàng năm

+, Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam Đối vớingoại tệ phát sinh công ty sử dụng tỷ giá của ngân hàng công bố tại thời điểmphát sinh nghiệp vụ để quy đổi ra đồng VN

+, Về thuế: công ty áp dụng tính thuế theo phơng pháp khấu trừ, hàngtháng công ty đều lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho chi cục thuế

+, Đối với hàng tồn kho(HTK) Công ty áp dụng nguyên tắc đánh giá HTKtheo giá thực tế đích danh để hạch toán HTK

Phương phỏp xỏc định HTK cuối kỳ = HTK đầu kỳ+Nhập trong kỳ-xuấttrong kỳ

Phơng pháp hạch toán HTK theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phần II Thực trạng công tác kế toán tại công ty tnhh

TM và DV Văn Phòng Phẩm HN

1 Kế toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của DN thuộctài sản lu động của đợc hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong cácquan hệ thanh toán

Vốn bằng tiền của DN bao gồm: Tiền Mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng vàtiền đang chuyển(kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý)

1.1:Kế toán Tiền mặt:

Tiền mặt tại Doanh nghiệp đợc dùng để chi cho các mục đích nhmua,hàng hóa chi trả cho CNV, chi trả dịch vụ mua ngoài, nộp thuế, Hằngngày tiến hành các nghiệp vụ xuất tồn tiền mặt: Kế toán tiến hành lập phiếu thu,chi và ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhập hoặc xuất tiền mặt

Đồng thời lên bảng chứng từ thu, chi tiền mặt Cuối tháng thủ quỹ phải kiểm kêquỹ tiền mặt tại quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiềnmặt , chủ sổ quỹ của kế toán thanh toán

*Tài khoản sử dụng 111

Nhật ký chung

Sổ cái(TK111)

Sổ quỹ tiền mặt

Ngày 04 tháng 10 năm 2010

Số : 162

Nợ:TK111 Có:Tk141

Họ tên ngời nộp tiền : Trần Văn Hà

Địa chỉ : phòng kinh doanh- công ty TNHH TM và DV văn phòng phẩm

Lý do nộp : Nộp lại số tiền tạm ứng còn thừa

Số tiền : 2.700.000 đồng.(Viết bằng chữ ): Hai triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn.

tr-(Ký, họ tên)

Ngời nộp tiền

(Ký, họ tên)

Ngời lập phiếu

§¬n vÞ: Cty TNHH V¨n Phßng phÈm

§Þa chØ:149 V¬ng Thõa Vò- HN

MÉu sè 01-TT Q§ sè:15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006

PhiÕu thu

Ngµy 24 th¸ng 10 n¨m 2010

Sè : 162

Nî:TK111 Cã:Tk511,333

Hä tªn ngêi nép tiÒn : TrÇn V¨n H¶i

Đơn vị : Cty TNHH Văn Phòng Phẩm

Địa chỉ:149-Vơng Thừa Vũ- HN

Mẫu số 03-TT QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Phiếu chi

Ngày 04 tháng 10 năm 2010

Số : 153

Nợ:TK642

Có:TK111

Họ tên ngời nhận tiền : Nguyễn Trung Tiệp

Địa chỉ : Phòng kinh doanh

Lý do chi : Chi tiếp khách tại công ty

Số tiền : 5.000.000 đồng.(Viết bằng chữ) : Năm triệu đồng chẵn.

(Ký, họ tên)

Đơn vị:Cty TNHH Văn Phòng Phẩm

Địa chỉ : 149 – V ơng Thừa Vũ- HN

Mẫu số 03-TT QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Phiếu chi

Ngày 08 tháng 10 năm 2010

Số : 153

Nợ:TK642

Có:TK111

Họ tên ngời nhận tiền : Vũ Thị Nhung

Địa chỉ : Phòng kế toán

Lý do chi : chi trả tiền điện nớc,tiền điện thoại

Số tiền : 2.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Hai triệu đồng chẵn.

02/10 01 Cty Hùng Hiền trả tiền hàng thángtrớc 131 25.000.000

04/10 02 Ông Hà thanh toán tiền tam ứng 141 2.700.000

11/10 03 Cty Minh Thông trả tiền hàng tháng 131 20.000.000

tríc 15/10 04 Doanh nghiÖp b¸n hµng Cty ThanhTïng thu b»ng TM 511,333 4.950.000

17/10 05 Cty Toµn Hîp tr¶ tiÒn hµng th¸ng tr-íc 131 30.000.000

22/10 03 Thanh to¸n tiÒn hµng Cty HuyÒnThanh 331 4.000.000 23/10 04 Thanh to¸n tiÒn hµng Cty ToµnTh¾ng 331 65.000.000 24/10 06 Cty §T vµ PT nhµ HN tr¶ tiÒn hµng

Sèthøtùdßng

17/10 PT05 17/10

CyToµn Hîptr¶ tiÒn b¸nhµng th¸ng

22/10 PC03 22/10

Thanh to¸ntiÒn hµng Cty

23/10 PC04 23/10

Thanh to¸ntiÒn hµng Cty

24/10 PT06 24/10

Cty thu tiÒnb¸n hµng cñacty §T vµ PT

Ngày 20/03/2006

Sổ cái

Tháng 10 Năm 2010Tên tài khoản: Tiền Mặt

Số hiệu: 111Ngày

Chi trả tiền điện

11/10 PT03 11/10

Cty Minh Thôngtrả tiền hàng 2 2 131 20.000.000

15/10 PT04 15/10

DN bán hàng choCty Thanh Tùngthu bằng TM 2 3

23/10 PC04 23/10 Thanh toán tiền

hàng cho Cty Toàn

nhập quỹ TM 8 112 10.000.000 Cộng số phát sinh 95.650.000 76.000.000

Sổ này có Trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Ngày mở sổ: 01/10/2010

Ngày 31 tháng 10 năm 2010

1.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng:

- TGNH ở Doanh nghiệp là vốn bằng tiền, đó chính là số tiền mà Doanhnghiệp đang gửi ở Ngân hàng nhờ Ngân hàng giữ để phục vụ thanh toán mộtcách thuận tiện

- Tài khoản sử dụng 112

- Chứng từ sử dụng

+ Giấy báo nợ + Giấy báo có+ ủy nhiệm thu, chi

Sổ sách sử dụng + Sổ tiền gửi ngân hàng

+ Sổ Nhật ký chung TK 112+ Sổ cái TK 112

Trình tự luân chuyển chứng

Chứng từ gốc(giấy báo nợ,có)

Sổ nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Quan hệ đối chiếu:

* Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của Doanh nghiệp:

- Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa 2 nhiệm vụ giữ tiền và lậpchứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt

- Ghi thu, chi tiền mặt, TGNH phải có chứng từ tiền mặt, TGNH hợp lý,hợp pháp

- Chỉ chi dùng tiền mặt cho nghiệp vụ chi thờng xuyên tập trung quản lýtiền và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt qua hệ thống ngân hàng thơngmại và kho bạc Nhà nớc

- Đối chiếu, điều chỉnh số d tiền mặt, TGNH phải thực hiện thờng xuyêntrong kỳ

Sổ cái TK112

Báo cáo tài chính

Ngân hàng: Viêtcombank

Giấy báo có

Ngày30/10/2010Tên tài khoản nợ :

Tên tài khoản có :

Số tiền viết bằng chữ : Tám lăm triệu đồng

chẵn

Trích yếu : Nộp tiền vào ngân hàng

Lập phiếu Kiểm toán Kế toán trởng Giám đốc(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Giấy báo Nợ

Ngày15/10/2010Tên tài khoản nợ :

Tên tài khoản có :

Số tiền viết bằng chữ : Ba mơi triệu đồng chẵn

Trích yếu : Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ

4/10 GBC02 4/10

Cty Hµ Thµnh tr¶ tiÒnmua hµng th¸ng tríc 131 5.000.0006/10 GBN01 6/10

ChuyÓn TGNH Tr¶ tiÒn

9/10 GBC03 9/10

Cty M¹nh Hng tr¶ tiÒnhµng th¸ng tríc 131 8.000.00015/10 GBN02 15/10

Thñ quü KÕ To¸n Trëng Gi¸m §èc

Sèthøtùdßng

TGNH Tr¶

tiÒn hµng ctyDuy ThÞnh

30.000.000

24/10 GBN03 24/10

Rót tiÒn göing©n hµng vÒ

Địa chỉ: 149 Vơng Thừa Vũ- HN QĐ15/2006/QĐ-BTC

Ngày 20/03/2006

Sổ cái

Tháng 10 Năm 2010Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng

Số hiệu: 112Ngày

2/10 GBC01 2/10 Cty Toàn Thắng trảtiền hàng 131 50.000.000

4/10 GBC02 4/10 Cty Hà Thành trảtiền mua hàng 131 5.000.000

2.2 Kế toán TSCĐ và các khoản đầu t dài hạn

TSCĐ ở công ty bao gồm : Nhà cửa vật kiến trúc, phơng tiện vận tải, máy

móc thiết bị…

Để tiến hành hạch toán,kế toán khấu hao TSCĐ và giá trị hiệu quả sử dụngTSCĐ cần đánh gia tài sản theo nguyên giá, giá trị còn lại, trong đó:

-Nguyên giá TSCĐ: là toàn bộ chi phí hợp lý bỏ ra đẻ có và săn sằng

đa tài sản vào vị trí sử dụng:

Chiphí lắp

đặtchạythử(nếucó)

+

Thuế(nếucó)

-Giá trị còn lại: là phần giá trị của TSCD cha chuyển dịch vào giá

tri của sản phẩm sản xuất ra

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Hao mòn

- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

* Việc mở thẻ và ghi chép vào sổ chi tiết TSCĐ tại công ty đợc thực hiện nh sau :

- Sổ TSCĐ : việc mở sổ TSCĐ dùng để đăng ký, theo dõi và quản lý chặt

chẽ sử dụng TS trong đơn vị từ khi mua sắm đa vào đến khi ghi la TSCĐ

- Thẻ TSCĐ : theo dõi từng TSCĐ của DN Tình hình phát triển của

nguyên giá, giá trị hao mòn đã tính hàng năm của từng TSCĐ Thẻ đợc lập chotừng đối tợng ghi TSCĐ, thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ là nhà cửa, vậtkiến trúc, máy móc thiết bị và thời gian ghi chép bắt đầu sau khi phát sinh chứng

từ hay nghiệp vụ kinh tế

* Phơng pháp tinh khấu hao : Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp ờng thẳng

Mức Khấu Hao = Nguyên giá TSCĐ / Thời gian sử dụng

*Trình tự ghi sổ kế toán :

- Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào thẻ TSCĐ đến cuối kỳ lập bảngtính phân bổ, sau đó căn cứ vào thẻ, sổ, bảng tính và phân bổ khấu hao để ghi sổnhật ký chung và sổ cái rồi đến lập bảng cân đối tài khoản và báo cáo tài chính

* Sơ đồ luân chuyển chứng từ ghi chép, theo dõi TSCĐ :

Hôm nay, ngày 9/10/2010 tại Công Ty TNHH TM và DV Văn Phòng Phẩm HN

Ông Nguyễn Trung Tiệp chức vụ: Trởng phòng kinh doanh

Bà Vũ Thị Nhung chức vụ: Trởng phòng tài chính kế toán

2.Bên nhận TSCĐ:

Ông Phạm Văn Cảnh chức vụ: Trởng phòng chuyển phát.

Ông Nguyễn Văn Hải chức vụ: Trởng ban quản lý kho

Xác nhận việc giao nhận tài sản cố định nh sau:

Nớc sản xuất

Năm sản xuất

Năm đa vào sử dụng

Công xuất thiết kế

Đại diện bên giao Đại diện bên nhận

Nguyễn Văn Ba Trần Hoàng Long

Ngày 9/10/2010

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số: Ngày: 9/10/2010

Tên,ký hiệu mã, quy cách ( cấp hạng TSCĐ): Ôtô ISUZU 05 chỗ ngồi.

Số hiệu TSCĐ: TS 127

Nớc sản xuất (xây dựng): Nhật Bản Năm sản xuất: 2009

Bộ phận quản lý sử dụng:Văn phòng công ty Năm đa vào sử dụng: 2010

Công suất thiết kế:

Số chứng

từ

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định

Đơn vị

sử dụng Số lợng Nguyên giá Số KH

1 Máyphoto TS033 NhậtBản 1/10/2010 Phòng kếtoán 01 10.500.000 60

GS Chứng từ

chung

SốhiệuTK

Số tiền

hiệu tháng sổ dòng đối

ứng

Số phát sinh trongtháng

Số kỳ K H

Nguyên giá Số trong kỳ kh Số kh lũy kế Giá trị còn lại

3:Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng

*Tiền lơng là số tiền thù lao mà DN trả cho ngời lao động theo số lợng và chất

l-ợng lao động mà họ đóng góp cho DN để tái sản xuất sức lao động, bù đắp haophí của họ trong quá trình sx và kinh doanh

*Các khoản trích theo lơng

-Qũy BHXH : Đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định

trên tổng số quỹ lơng cơ bản và các khoản phụ cấp trách nhiệm(nếu có) Đợctrích theo tỷ lệ 22% trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 6%khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động Quỹ BHXH dợc dùng để trả ngời lao

động ngừng việc tạm thời hoặc vĩnh viễn (ốm đau, thai sản, tai nạn lđ…)

-Quỹ BHYT: Đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định

trên tổng số quỹ lơng cơ bản và các khoản phụ cấp trách nhiệm (nếu có) Đợctrích theo tỷ lệ 4,5% trong đó 3% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1,5%tính vào thu nhập của ngời lao động

-KPCĐ: Tính theo tỷ lệ là 2% trên tiền lơng thực tế của ngời lao

động và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của DN

-BHTN: Đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên

tổng số lơng cơ bản và khoản phụ cấp trách nhiệm (nếu có) Đợc trích theo tỷ lệ2% trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 1% tính vào thu nhậpngời lao động

3.1: Hình thức tính và trả lơng của công ty TNHH TM và DV Văn phòng Phẩm HN:

Công ty TNHH TM và DV Văn Phòng Phẩm áp dụng hình thức tính lơng thờigian(hình thức lơng thời gian:là hình thức trả lơng theo thời gain lam việc, cấpbậc kỹ thuật và thang lơng ngời lao động)

Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian bao gồm:

- Lơng tháng: là toán bộ số tiền mà công ty trả cho công nhân viên

gồm lơng và các khoản phụ cấp trách nhiệm theo hợp đồng khoán lơng theothời gian

- Lơng ngày: là lơng trả cho ngời lao động theo thời gian làm việc

thực tế

- Phụ cấp trách nhiệm đợc trả theo quy dịnh của công ty: Giám

đốc và phó giám đốc đợc hởng 1.000.000đ, Trởng phòng, kế toán trởng và thủkho đợc hởng 500.000đ/ tháng còn các nhân viên khác không đợc hởng

- Tiền lơng trả cho ngời lao động đợc trả vào cuối tháng

Công thức tính lơng

Lơng theo hợp đồng khoán thời gian

Mức lơng = x Số ngày lv t.tế

26 ngày

3.2 : Chứng từ sử dụng:

+ Bảng chấm công (lơng thời gian)

+ Các phiếu chi, các chứng từ tài liệu liên quan

+ Bảng thanh toán tiền lơng

- Sổ sách sử dụng:

+ Sổ cái TK 334Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

VD:Tính lơng phải trả cho ông : Nguyễn Văn Lợi – Giám Đốc

Hợp đồng khoán lơng của công ty trả cho ông Nguyễn Văn Lợi:5000.000đ/Tháng

Lơng đợc nhận trong tháng = 26

26

000 5000

x = 5.000.000 đ.

Ngoài hợp đồng khoán lơng ông Lợi còn đợc hởng thêm 500.000đ tiền phụ cấptrách nhiệm do công ty quy định và 450.000đ tiền ăn tra

Chứng từ gốc( bảng chấm công)

Tæng tiÒn l¬ng thùc lÜnh trong th¸ng = 5.000.000+1000.000+450.000

= 6.450.000 ®

VËy l¬ng thùc lÜnh «ng Lîi nhËn trong th¸ng : 6.450.000®

N C

L¬ng TT

C¸c kho¶n céng them C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng

Đơn vị:Cty TNHH Văn Phòng Phẩm

Địa chỉ : 149 – V ơng Thừa Vũ- HN

Mẫu số 03-TT QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Phiếu chi

Lý do chi : chi trả tiền lơng cho công nhân viên

Số tiền : 53.371.732đồng (Viết bằng chữ): Năm mơi ba triệu ba trăm bảy mơi mốt nghìn bảy trăm ba mơi hai đồng chẵn

ĐƯ

Số phát sinh

Sè hiÖu: 334Ngµy

4.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

4.1:Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong các DN thơng mại

4.1.1:Khái niệm bán hàng và xác định kết quả

Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của các DNthơng mại.Thông qua bán hàng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa đợc thựchiện, vốn của các doanh nghiệp thơng mại dợc chuyển từ hình thức hiện vật làhàng hóa sang hình thức giá trị (tiền tệ), DN thu hồi đợc vốn bỏ ra, bù đắp đợcchi phí và củng cố nguồn tích lũy để mở rộng kinh doanh

4.1.2: Đặc điểm hàng hoá kinh doanh tại công ty.

Hiện nay số lợng mặt hàng cty kinh doanh rất phong phú và đa dạng vớinhiều chủng loại nh: Máy in canon, máy photo, máy in HP, máy tính HP, giấy

in, bút các loại Nh vậy việc kinh doanh của công ty nhằm phục vụ nhu cầuhọc tập của học sinh, sinh viên,các cty

4.1.3: Phơng thức và hình thức bán hàng trong DN

4.1.3.1: Bán buôn hàng hóa: là phơng thức bán hàng cho các doanh nghiệp

th-ơng mại hoặc các doanh nghiệp sản xuất để tiếp tục sản xuất hoặc gia công chếbiến

- đặc điểm bán buôn:

+ bán với số lợng lớn hoặc bán theo lô

+ giá bán thay đổi tùy thuộc theo số lợng hàng hóa hoặc phơng tiệnthanh toán.

+ hàng hóa vẫn nằm trong lĩnh vực lu thông và cha đủ tiêu chuẩnvào lĩnh vực tiêu dùng

+ giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa cha đợc thực hiện

- Các hình thức bán buôn:

*Bán buôn qua kho: là phơng thức bán buôn mà trong đó hàng hóa đợcxuất từ kho bảo quản của doanh nghiệp bán buôn qua kho đợc thực hiện dới 2hình thức:

+ bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: theo hình thứcnày bên mua cử đại diện trực tiếp đến mua hàng và nhận hàng tại kho của bênbán và số hàng đợc coi là tiêu thụ vì đợc chuyển quyền sở hữu Việc thanh toántiền hàng theo hình thức này tùy thuộc hợp đồng kinh tế giữa hai bên

+bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng :

Theo hình thức này bên bán xuất kho giao hàng cho bên mua tại địa điểm ngờimua đã quy định trong hợp đồng Khi vận chuyển vẫn thuộc quyền sở hữu củabên bán Chứng từ bán hàng hóa là các hóa đơn GTGT hoặc phiếu xuất kho kiêmhóa đơn bán hàng Hàng hóa gửi đI bán cha phải là bán mà vẫn thuộc quyển sởhữu của DN Hàng gửi đợc xác định là tiêu thụ khi bên mua chấp nhận trả tiền.Hình thức bán hàng này đợc áp dụng phổ biến ở các đơn vị bán buôn có uy tín,

có khả năng chủ động chuyển hàng, tổ choc vận chuyển hợp lý tiết kiệm Chứng

từ đợc lập với nhiều liên gửi cho các bộ phận liên quan gửi kèm hàng hóa

*Bán buôn không qua kho: DN sau khi mua hàng, nhận hàng mua vềkhông đa về nhập kho mà chuyển thẳng cho bên mua hàng Bán buôn vậnchuyển thẳng là phơng thức bán hàng tiết kiệm nhất vì nó giảm đợc chi phí luthông, tăng nhanh sự vận động của hàng hóa Nhng phơng thức này chỉ áp dụngtrong TH cung ứng hàng hóa có KH, khối lợng hàng hóa lớn, hàng hóa bán rakhông cần lọc, bao gói có 2 phơng thức bán buôn không qua kho:

-Bán buôn chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trức tiếp(giao tayba) :DN sau khi mua hàng đợc giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủhàng bên mua thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng hóa dợcxác định là tiêu thụ

-Bán buôn chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng:

DN sau khi mua hàng, nhận hàng đại diện bên mua dùng phơng tiện vận tải củamình hoặc thuê chuyển hàng đến giao cho bên mua ở địa điểm đã đợc ký kếttrong hợp đồng Khi nhận đợc tiền của bên mua thanh toán hoặc giấy bao có củabên mua đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hóa chuyển đi mới

đợc coi là tiêu thụ

4.1.3.2: Phơng thức bán lẻ:

Là phơng thức bán hàng trực tiếp cho các cửa hàng nhỏ để bán lại cho ngờitiêu dùng, các tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tínhchất tiêu dùng nội bộ

*Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung :là phơng thức tiêu thụ mà nghiệp vụbán hàng và thu tiền tách rời, mỗi quày hàng có nhân viên thu tiền và viết hóa

đơn hoặc phiếu thu của khách hàng Khách hàng cầm hóa đơn hoặc phiếu thu

đến nhận hàng ở quầy do nhân viên bán hàng giao và trả hóa đơn và phiếu thucho nhân viên bán hàng Cuối ca cuối ngày nhân viên thu ngân kiểm tiền làmgiấy nộp tiền bán hàng, còn nhân viên còn lại kiểm kê hàng hóa còn lại cuối ca

Đối chiếu số tiền nộp theo giấy nộp tiền với doanh thu bán hàng theo các báocáo bán hàng để xác định số tiền thừa hoặc thiếu Do đó có việc tách rời giữanhân viên thu tiền và nhân viên bán hàng nh vậy sẽ tránh dợc nhầm lẫn tiền hàngtrong quá trình bán hàng, mặt khác sẽ có nhiều thời gian chuẩn bị hàng hóa phục

vụ khách hàng tốt hơn

*Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp: Đây là phơng thức bán hàng nhânviên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách hàng Trong hình thứcnày nhân viên bán hàng là ngời chụi trách nhiệm vật chất về số hàng đã nhận raquầy để bán Để phản ánh rõ số lợng hàng nhận ra và đã bán thì nhân viên bánhàng phảI tiến hành hạch toán nghiệp vụ trên các thẻ hàng ở quầy hàng Thẻhàng đợc mở từng mặt hàng để ghi chép sự biến động của hàng hóa trong từng catừng ngày Cuối ca cuối ngày nhân viên bán hàng phảI kiểm tiền, làm giấy nộptiền

4.1.3.3:bán hàng đại lý ký gửi:

Bán đại lý, ký gửi là phơng thức mà bên chủ hàng xuất giao cho bên nhận đại lý,

ký gửi đẻ bán Bên đại lý sẽ dợc hởng hoa hồng Kế toán căn cứ vào biên bảngiao hàng đại lý và quyết toán số hàng đã bán

4.1.4: Về giá vốn hàng bán:

Trong doanh nghiệp thơng mại thì hàng hoá chiếm một tỷ trọng rất lớntrong vốn lu động Chính vì thế trong quá trình ghi chép, phản ánh, hàng hoáluôn đợc theo dõi đánh giá cả về chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị

Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động của hàng hoá,nhất thiết ta phải xác định trị giá hàng hoá nhập kho, xuất kho ở công ty TNHH

TM và DV Văn Phòng Phẩm hiện nay đang áp dụng phơng pháp đánh giá hànghoá theo giá thực tế

- Đối với hàng hoá nhập kho:

Việc đánh giá hàng hoá nhập kho đợc căn cứ vào trị giá thực tế của hàng hoánhập kho bao gồm: Giá mua thực tế, phần trả cho ngời bán, và các chi phí liên quantrực tiếp đến quá trình mua hàng nh vận tải, bốc xếp, bến bãi

- Đối với hàng hoá xuất kho:

Trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho bán đợc kế toán xác định theo giáthực tế đích danh Phơng pháp này đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý, theo dõi

số lợng hàng hoá, theo từng lô hàng, hàng hoá thuộc lô nào thì phải căn cứ vào

số lợng xuất kho và đơn giá mua thực tế của lô hàng đó để xác định giá mua thực

tế xuất bán

Trị giá hàng xuất kho để bán đợc tính theo công thức:

4.1.5: Các phơng thức thanh toán trong quá trình bán hàng tại công ty

Trong quá trình tổ chức tiêu thụ hàng hoá, công ty đã áp dụng nhiều

ph-ơng thức thanh toán nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng trong quá trìnhthanh toán

Các phơng thức thanh toán trong quá tình bán hàng:

*, Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hình thức thanh toán này chỉ áp dụng

đối với những khách hàng mua ít, không mua thờng xuyên hoặc đối với kháchhàng có nhu cầu thanh toán ngay

Phơng thức này giúp công ty thu hồi vốn nhanh, tránh tình trạng chiếm dụng vốn

*, Thanh toán qua ngân hàng

*, Thanh toán trả chậm: Phơng thức này đợc áp dụng cho các khách hàng

có quan hệ thanh toán thờng xuyên, đã có uy tín với công ty Trong trờng hợpnày công ty thờng bị chiếm dụng vốn nhng bù lại khách hàng phải chịu lãi suất