kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thanh viên thương mại và dịch vụ bá ngọc

Do đó việc hạch toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán là đưa ranhững thông tin đầy đủ và chính xác nhất về thực trạng nguồn vốn,các khoản thuchi,công nợ của công ty trong quá trình

Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo nhà trường, các thầy cô khoa kinh tếđặc biệt là các thầy cô trong bộ môn kế toán đã dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức quýbáu cho em trong suốt thời gian học tại trường.

Em xin chân thành cảm ơn cô Phan Thị Hải Hà, người đã trực tiếp hướng dẫn,luôn động viên, khích lệ em trong suốt thời gian thực tập

Em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc, đặcbiệt là các cô chú, anh chị trong phòng kế toán tài chính đã tận tình giúp đỡ và hướngdẫn em để em hoàn thành được đề tài tốt nghiệp của mình

Tuy nhiên, vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế, và bản thân còn thiếu kinhnghiệm thực tiễn nên nội dung đề tài không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mongnhận được sự góp ý kiến, chỉ bảo thêm của quý thầy cô, cùng toàn thể các cô chú, anhchị trong Công ty để đề tài tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn

Một lần nữa xin gửi đến quý thầy cô, các cô chú, anh chị trong Công ty TNHHMTV TM Và DV Bá Ngọc những lời cảm ơn chân thành và lời chúc tốt đẹp nhất

Huế, tháng 6/2014

Sinh viên thực hiện:

Nguyễn Thị Tường Vi

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐTC : Hoạt động tài chínhHĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng

MỤC LỤC

ĐẶT VẤN ĐỀ 1

1 Lý do chọn đề tài: 1

2 Mục tiêu nghiên cứu: 2

3 Đối tượng nghiên cứu: 2

4 Phạm vi nghiên cứu: 2

5 Phương pháp nghiên cứu: 2

6 Cấu trúc đề tài: 3

PHẦN II:NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 4

CHƯƠNG 1: 4

LÝ LUẬN CHUNG VỀ 4

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 4

1.1 Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền 4

1.1.1 Khái niệm,nguyên tắc hạch toán và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 4

1.1.1.1 Khái niệm: 4

1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán: 4

1.1.1.3 Nhiệm vụ: 5

1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền: 5

1.1.2.1 Phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại 5

1.1.2.2 Phân loại vốn bằng tiền theo trạng thái tồn tại 5

1.1.3 Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền 7

1.1.3.1 Kế toán tiền mặt 7

1.1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10

1.1.3.3 Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển 14

1.2 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản thanh toán 15

1.2.1 Những vấn đề chung 16

1.2.1.1 Khái niệm và nội dung các khoản thanh toán 16

1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 16

1.2.1.3 Nhiệm vụ 16

1.2.2 Kế toán các khoản phải thu 16

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng 16

1.2.2.2 Phương pháp hạch toán 16

1.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả cho người bán 17

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng: TK331_Phải trả người bán 17

1.2.2.2 Phương pháp hạch toán: 17

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÁ NGỌC 19

2.1 Giới thiệu khái quát về công ty 19

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty 19

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 19

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý 20

2.1.4 Tình hình về nguồn lực của công ty trong 2 năm 2012 và 2013 21

2.1.4.1 Tình hình nguồn lao động: 21

2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn: 22

2.1.4.3 Tình hình kết quả kinh doanh: 23

2.1.5 Tố chức công tác kế toán tại công ty 24

2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán 24

2.1.5.2 Tố chức chế độ kế toán 25

2.1.5.3 Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng 28

2.2 Thực trạng công tác kế toán tạo công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Bá Ngọc 28

2.2.1 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong công ty 28

2.2.2 Những quy định chung của công tác kế toán và quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong công ty 29

2.2.3 Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty: 30

2.2.3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 30

2.2.3.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng 46

2.2.4 Kế toán các khoản thanh toán 53

2.2.4.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 53

2.2.4.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 59

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÁ NGỌC 66

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc 66

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TM Và DV Bá Ngọc 67

3.2.1 Biện pháp hoàn thiện hệ thống chứng từ,sổ sách 67

3.2.2 Biện pháp đầu tư vật chất trang bị cho phòng kế toán 68

3.2.3 Biện pháp đầu tư nguồn nhân lực 69

3.2.4 Biện pháp thu hút vốn đầu tư,giảm tỷ số nợ 70

PHẦN III: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 72

1.Kết luận 72

2 Hướng nghiên cứu mới của đề tài 73

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Tình hình lao động của công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 21 Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty TNHH MTV TM Và DV 22

Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 22 Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV TM

Và DV Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 24

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt 8

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TGNH 12

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 15

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ các khoản phải thu khách hàng 17

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán phải trả người bán 18

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 20

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 25

Sơ đồ 2.3: Luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ 27

ĐẶT VẤN ĐỀ

1 Lý do chọn đề tài:

Trong xu thế toàn cầu hóa nền kinh tế thế giới hiện nay, nền kinh tế Việt Namđang từng bước đổi mới và phát triển mạnh mẽ Đây trở thành mục tiêu quan trọngtrong chiến lược phát triển kinh tế xã hội của nước ta Để đạt được mục tiêu trên thìyêu cầu cấp bách hiện nay là các doanh nghiệp luôn phải tìm cho mình những phươngpháp kinh doanh có hiệu quả nhất sao cho giảm thiểu được chi phí,tăng cao lợi nhuận.Lợi nhuận bao giờ cũng là mục đích cuối cùng và cao nhất của công ty trong khuônkhổ pháp luật Lợi nhuận càng cao nhưng chưa chắc lúc nào cũng có tiền để thanh toáncác khoản nợ đến hạn Muốn vậy,công ty phải quản lý,sử dụng một cách hợp lý vànâng cao hiệu quả của việc sử dụng vốn tại chính công ty mình Công tác kế toántrong công ty chia ra nhiều khâu, nhiều phần hành, giữa chúng có mối quan hệ chặtchẽ tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Thông tin kinh tế có tínhhai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình , kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanhtoán cũng vậy Do đó việc hạch toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán là đưa ranhững thông tin đầy đủ và chính xác nhất về thực trạng nguồn vốn,các khoản thuchi,công nợ của công ty trong quá trình kinh doanh Để có được những số liệu phục vụhiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh chúng ta không thể không nhắc đến vaitrò to lớn của bộ phận kế toán Bởi công tác tổ chức hạch toán kế toán có tốt, có hiệuquả thì việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mới chính xác, nhanhchóng, kịp thời, tránh được những gian lận, sai sót, và tiết kiệm được chi phí Thôngqua các số liệu do kế toán cung cấp ,nhà quản lý sẽ hiểu rõ được thực trạng nguồn vốncông ty,từ đó sẽ có những quyết định đầu tư đúng đắn hay những cơ hội kinh doanh đểtìm kiếm lợi nhuận Vì vậy,việc quản lý vốn bằng tiền sao cho mang lại hiệu quả kinh

tế cao nhất là vấn đề rất đáng quan tâm Nhận thức được vấn đề quan trọng của công

tác kế toán,em quết định chọn đề tài “ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc” làm chuyên đề tốt nghiệp Đây

là dịp để em nghiên cứu,ứng dụng lý thuyết đã học ở trường vào thực tế nhằm hiểu rõhơn,tích lũy kinh nghiệm và bổ sung kiến thức đã học

1

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Hệ thống hóa các vấn đề lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoảnthanh toán

Tìm hiểu thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoảnthanh toán tại công ty TNHH MTV TM và DV Bá Ngọc

Đưa ra một số ý kiến nhận xét đánh giá và giải pháp về công tác hạch toán

kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV TM và DV

Bá Ngọc

3 Đối tượng nghiên cứu:

Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán bao gồmkhoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty TNHH MTV TM và DV

Bá Ngọc

4 Phạm vi nghiên cứu:

Tại công ty TNHH MTV Thương Mại Và Dịch Vụ Bá Ngọc trong quý 3 năm2013

5 Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Các văn bản pháp luật kinh tế năm 2003, Chế

độ kế toán Việt Nam, Chuẩn mực chung số 01, các nghị định, và một số Thông tư nhưthông tư 89/2013/TT/BTC liên quan đến vấn đề tiền và các khoản thanh toán làm cơ

sở cho việc đánh giá tình hình thực hiện hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoảnthanh toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc

Phương pháp khảo sát thực tế: Phương pháp này được sử dụng nhằm thuthập số liệu và các ý kiến vướng mắc về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoảnthanh toán tại công ty TNHH MTV TM Và DV Bá Ngọc

Phương pháp chứng từ: Phương pháp này nhằm sao chép nguyên tình trạng

và sự vận động của các đối tượng kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụkinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vàocác bản chứng từ kế toán

Phương pháp tính giá: Phương pháp tính giá sử dụng thước đo tiền tệ để tínhtoán, xác định giá trị của từng loại tài sản của đơn vị thông qua việc mua vào, nhậpgóp vốn, được cấp, được tài trợ hoặc sản xuất ra theo nguyên tắc nhất định

Phương pháp tổng hợp cân đối: Là phương pháp khái quát tình hình tài sản,nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từngthời kỳ nhất định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối như: bảng cânđối kế toán; báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; báo cáo lưu chuyển tiền tệ…

Phương pháp tài khoản: Là phương pháp thông tin và kiểm tra quá trình vậnđộng của mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh theo mối quan hệ biệnchứng được phản ánh vào trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2

6 Cấu trúc đề tài:

Trong bài này ngoài phần đặt vấn đề,kết luận và các biểu phụ lục,danh mục tàiliệu tham khảo đi kèm thì bố cục đề tài được chia làm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Chương 2:Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tạiCông ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại-Dịch Vụ Bá Ngọc

Chương 3:Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốnbằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại-Dịch Vụ Bá Ngọc

3

PHẦN II:NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1:

LÝ LUẬN CHUNG VỀ

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN

1.1 Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền.

1.1.1 Khái niệm,nguyên tắc hạch toán và nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 1.1.1.1 Khái niệm:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: Tiền mặt tại quỹ,Tiền gửi Ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu động caonhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp thựchiện việc mua sắm hoặc chi phí

1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán:

- Phải sử dụng đơn vị thống nhất là Đồng Việt Nam

- Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam, phải theo dõi tỷ giá giaodịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

- Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷgiá đã ghi sổ kế toán thì:

+ Số chênh lệch đó được phản ánh vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chiphí tài chính (áp dụng cho doanh nghiệp đang trong thời kỳ sản xuất kinh doanh)

+ Số chênh lệch đó được phản ánh vảo tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái(431) (áp dụng cho doanh nghiệp đang trong thời kỳ đầu tư XDCB hay trong giai đoạntrước hoạt động )

- Các khoản thu chi vốn bằng tiền bằng ngoại tệ phải được theo dõi chi tiết bằngnguyên tệ trên TK007

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý ở các đơn vị không kinh doanh vàngbạc, đá quý được hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền theo giá hóa đơn hoặc giá

4

thanh toán Ngoài ra, kế toán còn phải theo dõi chi tiết về số lượng, trọng lượng, quycách, phẩm chất của từng loại vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

Khi tính tỷ giá thực tế của ngoại tệ xuất quỹ được áp dụng một trong cácphương pháp:

+ Bình quân gia quyền

+ Nhập trước - xuất trước

+ Nhập sau - xuất trước

- Đối với vàng bạc, kim đá quý, đá quý khi xuất quỹ ngoài các phương pháptrên còn áp dụng thêm phương pháp thực tế đích danh

- Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc là ngoại tệ khi được thanh toánphải được tính theo tỷ giá lúc nhận nợ

- Tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ của nhà nước

1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền:

1.1.2.1 Phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại

Tiền Việt Nam:Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi,

tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

Ngoại tệ: Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ

giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

Vàng bạc,kim khí quý,đá quý: Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá

quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

1.1.2.2 Phân loại vốn bằng tiền theo trạng thái tồn tại

* Tiền tại quỹ:

Kế toán vốn bằng tiền tại doanh nghiệp, tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp phải đượcbảo quản trong két sắt, hòm sắt, đủ điều kiện an toàn, chống mất cắp, mất trộm, chốngcháy, chống mối xông Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do các đơn

vị khác và các cá nhân ký cược tại doanh nghiệp phải được quản lý và hạch toán nhưcác tài sản bằng tiền của doanh nghiệp Riêng đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

5

trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục cân đo, đếm số lượng, trọng lượng vàgiám định chất lượng, sau đó niêm phong có xác nhận của người ký cược trên dấuniêm phong.

Một số quy định chung về quản lý tiền mặt

- Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp phải được bảo quản trong két sắt, hòm sắt,

đủ điều kiện an toàn, chống mất cắp, mất trộm, chống cháy, chống mối xông

- Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do các đơn vị khác và các

cá nhân ký cược tại doanh nghiệp phải được quản lý và hạch toán như các tài sảnbằng tiền của doanh nghiệp Riêng đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khinhậpquỹ phải làm đầy đủ các thủ tục cân đo, đếm số lượng, trọng lượng và giám địnhchất lượng, sau đó niêm phong có xác nhận của người ký cược trên dấu niêm phong

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệmthực hiện Thủ quỹ do giám đốc chỉ định và chịu trách nhiệm giữ quỹ Thủ quỹ khôngđược nhờ người khác làm thay, khi cần thiết phải uỷ quyền cho ai làm thay thì phải cóquyết định của giám đốc bằng văn bản Thủ quỹ không được kiêm kế toán Việc thuchi tiền mặt hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi hoặc cácchứng từ nhập, xuất vàng bạc, đá quý, có đủ chữ ký của người nhận, người giao, ngườikiểm tra ký duyệt theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Sau khi thực hiện nghiệp

vụ thu, chi tiền mặt, thủ quỹ ký tên và đóng dấu “Đã thu tiền” hay “Đã chi tiền” lêncác phiếu thu, phiếu chi đồng thời sử dụng các chứng từ này để ghi vào sổ quỹ Cuốimỗi ngày, thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ và các chứng từ kèm theo cho kế toán tiềnmặt

Kế toán phải lập các chứng từ thu, chi tiền mặt theo đúng chế độ

- Các chứng từ thu chi tiền mặt phải do thủ trưởng và kế toán trưởng ký (phiếuthu phải lập thành 3 liên-đặt giấy than viết một lần, phiếu chi lập thành 2 liên)

- Kế toán quỹ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ thu, chi và việc ghichép của thủ quỹ Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác địnhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

*Tiền gửi ngân hàng:

Trong kế toán tiền gửi ngân hàng khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kếtoán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệchgiữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từcủa ngân hàng thì kế toán tiền gửi ngân hàng của đơn vị phải thông báo ngay cho ngânhàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Một số quy định về hạch toán tiền gửi ngân hàng

- Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu vớichứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán củađơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phảithông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi

sổ theo số liệu trong giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng Số chênh lệch được ghi

6

vào bên nợ TK 138 (1388) (Nếu số liệu của ngân hàng nhỏ hơn số liệu của kế toán),hoặc được ghi vào bên có TK 338 (3388) (nếu số liệu của ngân hàng lớn hơn số liệucủa kế toán) Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu tìm nguyên nhân chênhlệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.

- Ở những đơn vị có các tổ chức bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng có thể

mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuậntiện cho công tác giao dịch, thanh toán

- Phải tổ chức theo dõi chi tiết số tiền gửi theo từng loại tiền gửi, nơi gửi để tiện choviệc kiểm tra đối chiếu

*Tiền đang chuyển:

Tiền đang chuyển: Là các khoản tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạchoặc đã chuyển qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay người được hưởng và đãlàm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưanhận được giấy báo có và bảng sao kê của ngân hàng

Nội dung:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng chưa nhận được giấy báo có

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng, nộp thuế vào kho bạc (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp vớingười mua hàng và kho bạc nhà nước)

1.1.3 Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền

1.1.3.1 Kế toán tiền mặt

1.1.3.1.1 Tài khoản sử dụng: TK111_ Tiền mặt.

- Phản ánh số hiện có và tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệpbao gồm: Tiền Việt Nam, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý

- Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 111 là PT, PC, biên lai thu tiền, bảng kê,bảng kiểm kê quỹ và các chứng từ khác có liên quan

Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:

* Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu(MS 01-TT), Phiếu chi(MS 02-TT), Lệnh thu, Lệnh chi

- Bảng kê nhập, xuất ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý (MS 06-TT)

- Biên bản kiểm kê quỹ (07a-TT)

1.1.3.1.2 Phương pháp hạch toán

1.1.3.1.2.1 Kế toán các khoản thu chi bằng tiền Việt Nam

7

TK133 TK152,153.,156,211,213

TK621,622,627,635,641,642,811

TK311,315,331,333,336,338 TK111(1111)

Thu hồi các khoản nợ phải thu

Thu hồi lại vốn đầu tư dài hạn,

ngắn hạn

Thu hồi các khoản ký cược, ký

quỹ

Thừa chưa rõ nguyên nhân

Vay ngắn hạn, vay dài hạn, rút

TGNH về nhập quỹ

Nhận vốn góp liên doanh, vốn

ngân sách, cấp dưới cấp

Nộp tiền vào ngân hàng

Mua sắm vật tư, tài sản, hàng hóa bằng tiền mặt

Thuế GTGT

Thanh toán các khoản nợ

Chi cho HĐSXKD, đầu tư XDCB và các HĐ khác

Tạm ứng, chi phí trả trước ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

Chi trả các khoản CKTM giảm giá hàng bán

Thiếu chưa rõ nguyên nhân

Chi cho các quỹ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt

1.1.3.1.2.2 Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ.

- Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ nhập quỹ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Có TK511,711 Tỷ giá thực tế

Có TK333 Thuế tính trên tỷ giá thực tế

Đồng thời, ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

-Khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ nhập quỹ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK131,136,138 Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

- Xuất quỹ ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa và chi trả các khoản chi phí

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ thanh toán các khoản nợ phải trả

Nợ TK 311,315, 331 Tỷ giá thực tế

Nợ TK 635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

9

Có TK111(1) Tỷ giá thực tế

Đồng thời ghi nợ TK 007_Nguyên tệ các loại

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam

Nợ TK111(1) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

- Cuối năm tài chính đánh giá lại số nguyên tệ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuốinăm

+ Trường hợp tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ:

1.1.3.1.2.3 Kế toán các khoản thu chi bằng vàng bạc,đá quý,kim khí quý…

- Khi nhập vàng bạc, kim khí quý …

Có TK 515 Chênh lệch tỷ giá tăng

1.1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.1.3.2.1 Tài khoản sử dụng: TK112_Tiền gửi ngân hàng

10

- Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 là các chứng từ như GBN, GBC ,hoặc các bảng sao kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như UNC, ủy nhiệm thu,séc….để ghi chép vào các sổ kế toán liên quan.

- Tiền của DN phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính đểtiến hành thanh toán không dùng tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở nhiều

sổ chi tiết khác nhau để theo dõi từng loại tiền, từng ngân hàng mà DN có tài khoản

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải tiến hành đối chiếu giữa các chứng từ gốcvới các chứng từ của ngân hàng để phát hiện kịp thời chênh lệch Nếu cuối tháng vẫnchưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao

kê ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào tài khoản 1388 hoặc tài khoản 3388 Sangtháng sau phải tiếp tục đối chiếu để tìm nguyên nhân để điều chỉnh chênh lệch đó

- Tài khoản sử dụng là : Tài khoản 112 (tiền gửi ngân hàng), tài khoản này có

1.1.3.2.2 Phương pháp hạch toán

1.1.3.2.2.1Các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TGNH

Thu hồi các khoản đầu tư, ký quỹ, ký cược đã ký

trả

TK 121, 221, 222, 223, 228, 241Chi cho đầu tư ngắn hạn và dài

hạn, cho XDCB

TK 411, 414, 415, 431

Tả lại vốn và sử dụng thuộc các quỹ đài thọ

TK 521, 531, 532Chiết khấu, giảm giá và thanh toán

cho số hàng bị trả lại cho KH

1.1.3.2.2.2 Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ

Doanh thu,thu nhập bằng ngoại tệ bằng TGNH

Nợ TK 111(2) Tỷ giá thực tế

Có TK 511,711 Tỷ giá thực tế

Có TK 333 Thuế tính trên tỷ giá thực tế

Đồng thời, ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

-Khách hàng trả nợ bằng ngoại tệ bằng TGNH

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK131,136,138 Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi Nợ TK007_Ngoại tệ các loại

- Xuất quỹ ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa và chi trả các khoản chi phí

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ thanh toán các khoản nợ phải trả

Nợ TK 311,315, 331 Tỷ giá thực tế

Nợ TK 635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

Đồng thời ghi có TK007_Nguyên tệ các loại

- Dùng tiền mặt để mua ngoại tệ

Nợ TK111(2) Tỷ giá thực tế

Có TK111(1) Tỷ giá thực tế

13

Đồng thời ghi nợ TK 007_Nguyên tệ các loại.

- Bán ngoại tệ thu tiền Việt Nam

Nợ TK111(1) Tỷ giá thực tế

Nợ TK635 Chênh lệch tỷ giá giảm

Có TK111(2) Tỷ giá ghi sổ

Có TK515 Chênh lệch tỷ giá tăng

- Cuối năm tài chính đánh giá lại số nguyên tệ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuốinăm

+ Trường hợp tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ:

1.1.3.3 Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển

1.1.3.3.1 Tài khoản sử dụng: TK113_Tiền đang chuyển.

- Phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp

- Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưngchưa nhận được GBC của ngân hàng, kho bạc hay công ty tài chính hoặc đã nộp vàobưu điện để chuyển thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo có của đơn vị thụhưởng

- Kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi tiền mặt, giấy nộptiền, biên lai nộp tiền, GBN, GBC…để phản ánh tình hình biến động của tiền đangchuyển vào các sổ sách liên quan

- Trong kỳ kế toán không cần thiết phải ghi sổ về các khoản tiền đang chuyển,chỉ vào thời điểm cuối kỳ hạch toán kế toán mới ghi sổ kế toán các khoản tiền đangchuyển để phản ánh đầy đủ các loại tài sản của DN

TK 1131: Tiền việt nam TK 1132: Ngoại tệ

14

1.1.3.3.2 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển

1.2 Cơ sở lý luận về kế toán các khoản thanh toán

hàng ứng trước tiề hàng gửi

vào NH nhưng chưa nhận

GBC

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

nhưng chưa nhận được giấy

1.2.1 Những vấn đề chung

1.2.1.1 Khái niệm và nội dung các khoản thanh toán

Nội dung các khoản thanh toán bao gồm :

- Thanh toán giữa DN với các nhà cung cấp, với khách hàng,với ngân sách nhànước (về các khoản thuế,phí ,lệ phí…) Thanh toán giữa DN với các bên đối tác liêndoanh như: góp vốn, trả vốn, phân phối kết quả….và thanh toán nội bộ trong DNnhư:thanh toán tạm ứng, thanh toán lương, các khoản thanh toán nội bộ khác…

- Các khoản thanh toán khác: Thanh toán với với Ngân hàng và các chủ thể tíndụng khác về thanh toán tiền vay, thanh toán về khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược, cáckhoản phải thu, phải trả khác…

1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng,thường xuyên theo dõi đôn đốc việc thanh toán được kịp thời

- Đối cới các khách hàng có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên, có số

dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra các khoảnphát sinh, các khoản đã thu, đã trả và có các xác nhận bằng văn bản

- Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ thì phải quy đổi theo tỷ giá thực tếcuối kỳ Nên phân loại nợi phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán

- Không được bù trừ số dư nợ và số dư có của các tài khoản 131, 331 mà phảilấy số dư chi tiết để lên bảng cân đối kế toán

1.2.1.3 Nhiệm vụ

- Phải phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán chi tiết để theo dõi chi tiết cụ thể các khoảnphải thu, phải trả

1.2.2 Kế toán các khoản phải thu

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng

Nội dung và nguyên tắc hạch toán

Phải thu khách hàng là khoản nợ mà DN phải thu khách hàng về tiền bán sản phẩm,hàng hoá, bất động sản đầu tư, TSCĐ và cung cấp dịch vụ nhưng chưa thu tiền

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu,từng nội dungphải thu,theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, dài hạn và ghi chép theo từng lần thanhtoán

Kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợkhó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dựphòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòiđược

Chi hộ cho người mua về chi phí

vận chuyển, trả lại tiền cho KH

TK 111, 112Người mua trả tiền (hoặc ứng

được hưởng trừ vào số phải thu

TK 331

Bù trừ nợ phải thu, nợ phải trả của cùng một đối tượng

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ các khoản phải thu khách hàng

1.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả cho người bán

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng: TK331_Phải trả người bán

- Khoản phải trả người bán là khoản nợ phát sinh rất thường xuyên trong hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp, liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụnhưng chưa thanh toán tiền cho người cung cấp

- Nợ phải trả cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả, từng nộidung phải trả, theo dõi chi tiết phải trả ngắn hạn, phải trả dài hạn và ghi chép theo từnglần thanh toán

- Tài khoản 331- Phải trả cho người bán

1.2.2.2 Phương pháp hạch toán:

17

TK 331TK111,112,113

TK 111, 112, 113Dùng tiền để thanh toán hoặc ứng trước tiền cho

Khoản phải thanh toán

về XDCB, SCL , TSCĐ

TK 111, 112Người bán trả lại tiền đã

nhận trước

Khoản chiết khấu, giảm giá,

trả lại hàng đã mua do không

đúng hợp đồng

Khấu trừ nợ phải thu (của

cùng một đối tượng mua bán )

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán phải trả người bán

18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH

VIÊN THUƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ BÁ NGỌC2.1 Giới thiệu khái quát về công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty

Năm 2009 Công Ty TNHH MTV TM&DV Bá Ngọc chính thức được thành lậpdưới sự chỉ đao của Bà Văn Thị Huê (GĐ) Bằng những bước đi vững chắc của mìnhCông ty đã vượt qua những khó khăn trở ngại để trở thành một trong những nhà cungứng dịch vụ vận tải hàng hóa uy tín hàng đầu tại tỉnh Thừa Thiên Huế và khu vựcMiền Trung

Trụ sở đóng tại :121 Duy Tân,Phường An Cựu-TP Huế, điên thoại : 054.3826041Ngành nghề,lĩnh vực kinh doanh mà công ty đăng ký theo giấy phép đăng kýkinh doanh là :

Vận tải hàng hóa bằng đường bộ;chi tiết vận tải hàng hóa

Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ;chi tiếtbán vé xe ô tô,xe lửa

Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy;chi tiết bán vé thuyền.Bán buôn đồ uống:mua bán nước giải khát cà phê,nước ngọt,bia,kinh doanh rượu.Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động;chi tiết nhà hàng,quánăn,hàng ăn uống

Bán buôn nông,lâm sản nguyên liệu(từ gỗ,tre,nứa) và động vật sống;chi tiết bánbuôn nông lâm sản nguyên liệu,thức ăn gia súc,gia cầm

Dịch vụ lưu trú ngắn ngày,bán vé máy bay,mua bán gỗ có nguồn gốc hợppháp,đại lý bán hàng lưu niệm,dịch vụ phục vụ đồ uống,khai thác gỗ,hoạt động dịch

vụ lâm nghiệp,điều hành tua du lịch,mua bán cửa cuốn,cửa kéo

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Thực hiện quá trình kinh doanh nhằm sử dụng hợp lý lao động , tài sản đảm bảohiệu quả kinh doanh Chấp hành đầy đủ chính sách chế độ pháp luật nhà nước.Thựchiện đầy đủ chính sách chế độ tiền lương, quản lý chỉ đạo theo cơ chế hiện hành củacông ty, đảm bảo trật tự an toàn xã hội

19

Công ty Bá Ngọc là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thươngmại và dịch vụ vận tải hàng hóa thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằm khaithác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triển doanhnghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách cải thiện đời sống cho công nhân viên Doanhnghiệp Bá Ngọc có chức năng kinh doanh cung ứng dịch vụ vận tải hàng hóa phục vụcho nhu cầu của thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi thực hiện tốt nghĩa vụthuế và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo luật pháp, đồng thờikhông ngừng nâng cao đời sống của công nhân viên trong toàn doanh nghiệp quan tâmtốt tới công tác xã hội và từ thiện, góp phần làm cho xă hội tốt đẹp.

Lĩnh vực kinh doanh chính của công ty hiện tại là vận tải hàng hóa

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp.

Về đặc điểm bộ máy quản lý, CTy Bá Ngọc có quy mô quản lý gọn nhẹ , bộmáy trực tiếp được sắp xếp phù hợp với khả năng để có thể đảm nhiệm tốt công việcđược giao Doanh nghiệp thực hiện tổ chức quản lý theo chế độ một thủ trưởng Chứcnăng, nhiệm vụ từng bộ phận được tóm tắt như sau:

- Giám đốc: chịu trách nhiệm chung và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu,chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp

- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng,ký kết hợp đồng, thựchiện hợp đồng, là nơi diễn ra quá trình cung ứng dịch vụ, và thực hiện tất cả các hợpđồng của doanh nghiệp.

- Phòng kế toán: có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện về tài chính, thuthập và cung cấp đầy đủ thông tin các mặt hoạt động tài chính và thông tin kinh tế,chấp hành nghiêm chỉnh chế độ, chính sách Nhà nước về quản lý kinh tế tài chính,lãng phí, vi phạm kỷ luật tài chính

- Phòng bảo vệ: chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, thực hiệncông tác phòng cháy chữa cháy

2.1.4 Tình hình về nguồn lực của công ty trong 2 năm 2012 và 2013

Mặt khác quy mô của công ty còn nhỏ nên nhân sự của bộ máy quản lý còn ítdẫn đến nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn còn ít

21

2.1.4.2 Tình hình tài sản nguồn vốn:

Bảng 2.2: Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty TNHH MTV TM Và DV

Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 ĐVT: Đồng

Các khoản tiền và tương đương tiền giảm mạnh,trong khi đó các loại tài sảnlưu động khác như các khoản phải thu hay hàng tồn kho đều tăng lên với tỷ lệ khá caothể hiện công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn nhiều nhưng cũng phản ánh khả năng

mở rộng sản xuất kinh doanh của công ty,công ty sẽ thu hút được nhiều kháchhàng.Hàng tồn kho,các khoản phải thu tăng thể hiện khả năng chiếm lĩnh thị trườngcủa công ty có sự tăng lên Tuy vậy,cần phải xem trong hàng tồn kho có gặp nhữngvấn đề gì hay không,hay cần thiết phải điều chỉnh những vấn đề gì ví dụ như là thờigian vận chuyển hàng hóa từ nhà cung cấp đến doanh nghiệp,xu hướng biến động giá

cả vận chuyển,chi phí đặt hàng thường liên quan tới đơn đặt hàng như chi phí quảnlý,giao dịch,kiểm tra và thanh toán

TSDH năm 2012 là 752.077.931 đồng thì sang năm 2013 tăng lên1.058.543.163 đồng,sự gia tăng này là do công ty đầu tư vào máy móc,thiết bị,nhàxưởng….khá nhiều

22

Về nguồn vốn của công ty năm 2013 so với năm 2012 giảm đi đáng kể,chủ yếu

là do giảm các khoản nợ phải trả Nợ phải trả năm 2013 so với 2012 giảm xuống32.533.630 đồng tương ứng với tỷ lệ 2,05% nhưng riêng VCSH lại tăng 55.024.023đồng tương ứng 7.30% do lợi nhuận chưa phân phối để lại chứng tỏ cho việc này công

ty đang trên đà trả nợ tốt dẫn đến VCSH không bị phụ thuộc vào bên ngoài điều nàychứng tỏ kết quả kinh doanh trong năm qua đạt hiệu quả

2.1.4.3 Tình hình kết quả kinh doanh:

Nhận xét: Xét về quy mô thì doanh thu năm 2013 tăng lên rất nhiều so với năm

2012 cụ thể là 205.992.486 đồng tương ứng với 8.25% được tạo ra từ việc bán hàng vàcung cấp dịch vụ.Doanh thu tăng do trong năm 2013 công ty kinh doanh hiệu quả đemlại lợi nhuận cao Tuy nhiên lợi nhuận gộp năm 2013 lại giảm hơn 2012 là221.584.319 đồng tương ứng giảm 23.28% là do chi phí giá vốn có tăng mạnh lên đến27.68% lớn hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Dovậy công ty càng chú trọng đến khâu vận chuyển,quản lý cũng như các biệnpháp,chiến lược thích hợp trong việc kinh doanh

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm 6.16%,mặc dù trong

kì doanh nghiệp đã cắt giảm chi phí quản lí doanh nghiệp nhưng do giá vốn tăng quámạnh nên kéo theo lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh bị giảm đi đáng kể

Tuy nhiên tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lại tăng lên đáng kể với con số77.27%,do sự đóng góp của các khoản thu nhập khác Tóm lại trong toàn cảnh kinh tế

2013 đang suy thoái; hàng ngàn doanh nghiệp phá sản mà doanh nghiệp vẫn đứngvững, kinh doanh có lãi, điều này chứng tỏ bộ phận quản lý doanh nghiệp đã có chiếnlược kinh doanh và tầm nhìn phát triển trên thị trường

23

Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV TM

Và DV Bá Ngọc qua 2 năm 2012 và 2013 ĐVT: đồng

CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013

Năm 2013/2012

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

- Trong đó: Chi phí lãi vay

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp

b Chức năng và nhiệm vụ của các phần hành kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý

ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, công ty TNHH MTV TM Và DV BáNgọc áp dụng hình thức tổ chức công tác - bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi côngviệc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khâu thu thập kiểm trachứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toántổng hợp

Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kếtoán trưởng Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí các nhân viên có trình độ

từ trung cấp đến đại học, nắm vững nghiệp vụ chuyên môn

- Kế toán trưởng - Trưởng phòng kế toán: Là người tổ chức chỉ đạo toàn diệncông tác kế toán và toàn bộ các mặt công tác của phòng, là người giúp việc trực tiếp chogiám đốc về mặt tài chính của công ty Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp củacông ty bàn và quyết định các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh doanh, quản lý tài chính,đầu tư, mở rộng kinh doanh, nâng cao đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên

- Kế toán tổng hợp :Là ghi sổ tổng hợp đôí chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết,xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo tài chính, kê khai thuế

- Kế toán vốn bằng tiền : Có nhiệm vụ lập các chứng từ kế toán vốn bằng tiềnnhư phiếu thu, chi, uỷ nhiệm chi, séc tiền mặt, séc bảo chi, séc chuyển khoản, ghi sổ

kế toán chi tiết tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng để đối chiếu với sổ tổnghợp kịp thời phát hiện các khoản chi không đúng chế độ, sai nguyên tắc, lập báo cáothu chi tiền mặt

- Kế toán tiêu thụ : tổ chức sổ sách kế toán phù hợp với phương pháp kế toánbán hàng và cung cấp dịch vụ trong công ty Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõitình hình cung ứng dịch vụ vận tải hàng hóa trong quá trình kinh doanh

- Thủ quỹ: Là người thực hiện các nghiệp vụ, thu, chi phát sinh trong ngày, căn

cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày

2.1.5.2 Tố chức chế độ kế toán

25

a Tổ chức hệ thống tài khoản

Hệ thống tài khoản công ty đang áp dụng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC baogồm các tài khoản :

111: Tiền mặt

112: Tiền gửi ngân hàng

133: Thuế GTGT được khấu trừ

3331:Thuế và các khoản phải nộp

515: Doanh thu và hoạt động tài chính

411: Nguồn vốn kinh doanh

421: Lợi nhuận chưa phân phối

1 Chỉ tiêu lao động tiền lương: bảng chấm công,bảng lương……

2 Chỉ tiêu TSCĐ: biên bản giao nhận,biên bản thanh lý……

3 Chỉ tiêu hàng tồn kho: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho…

4 Chỉ tiêu bán hàng: hóa đơn bán hàng, phiếu thu…

5 Chỉ tiêu tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ…

c Hình thức sổ và hệ thống sổ

26

Sơ đồ 2.3: Luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra

*Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ,bao gồm các loại sổ sau:

-Sổ tiền gửi ngân hàng

d Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ đăng ký

chứng từ ghi

sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

Hệ thống báo cáo kế toán của công ty là báo cáo tài chính bao gồm :

-Bảng cân đối kế toán

-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

-Lưu chuyển tiền tệ

-Bản thuyết minh báo cáo tài chính

-Bảng cân đối tài khoản

2.1.5.3 Các chính sách kế toán chủ yếu được áp dụng

Áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ (Ban hành theo quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tai chính

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng

- Phương pháp tính thuế GTGT theo hương pháp khấu trừ

- Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang việt Namđồng: theo tỷ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán

- Phương pháp tính giá tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: phương pháp nhậptrước xuất trước

2.2 Thực trạng công tác kế toán tạo công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Bá Ngọc 2.2.1 Tầm quan trọng và nhiệm vụ của phần hành kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong công ty

+ Kế toán tiền gửi ngân hàng do kế toán tiền và các khoản thanh toán theo dõikiểm tra và thanh toán qua ngân hàng về tiền Việt Nam, ngoại tệ, thường xuyên thựchiện giao dịch với ngân hàng, đối chiếu số dư tài khoản với các chứng từ sổ sách

b Kế toán các nghiệp vụ thanh toán

28

Loại tài khoản này phản ánh các nghiệp vụ trong hoạt động kinh tế, quan hệkinh tế giữa công ty và Nhà nước, với cấp trên, với bên ngoài, với các bộ phận và cánhân trong nội bộ công ty.

- Thanh toán với các tổ chức kinh tế và các đoàn thể xã hội

- Thanh toán với Nhà nước về các khoản nghĩa vụ phải nộp và các khoản đượccấp trên cấp phát, trợ cấp

- Thanh toán với nội bộ trong công ty về các khoản cấp phát, thu nộp, tiềnchuyển tài sản, vốn, vật tư

- Thanh toán với cán bộ công nhân viên chức về tiền lương, tiền thưởng và bảohiểm xã hội, các khoản phải thu phải trả

2.2.2 Những quy định chung của công tác kế toán và quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán trong công ty

a Đối với các khoản vốn bằng tiền

- Chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý, lưu thông tiền tệhiện hành của Nhà nước

- Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình thu chi toàn bộcác loại vốn bằng tiền của đơn vị hàng ngày

- Kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng ngân hàng Việt nam

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vốn bằng tiền, từng loại ngoại tệ

b Đối với các khoản thanh toán.

- Hạch toán các quan hệ kinh tế thuộc nghiệp vụ thanh toán phải chi tiết chotừng đối tượng có quan hệ tài chính vốn đơn vị Đến cuối kỳ hạch toán phải tính sốcông nợ cho từng đối tượng

- Kế toán có nhiệm vụ tổ chức ghi chép và theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phảithu, phải trả có biện pháp đôn đốc chi, trả và thu hồi kịp thời các khoản công nợ

- Nghiêm chỉnh chấp hành kỷ luật thanh toán và thu nộp ngân sách Giải quyếtdứt khoát công nợ dây dưa Xử lý đúng đắn các khoản nợ không có khả năng đòi đượchoặc không có ai đòi

29

2.2.3 Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty:

2.2.3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Sự biến động tăng về tiền mặt tại quỹ của Công ty chủ yếu là do thu tiền từ việcvận chuyển, từ quyết toán cước vận chuyển cho khách hàng, từ thu hồi nợ, thu tạmứng, rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, thu tiền đặt cọc trước của kháchhàng,….sự biến động giảm là do chi tiền từ các hoạt động như chi tiền để mua vật tư,mua sắm TSCĐ, chi tạm ứng, chi thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên,đóng tiền BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi các dịch vụ mua ngoài nhưtiền điện thoại, tiền nước, …

a Chứng từ sử dụng

- Kế toán tăng tiền mặt sử dụng các chứng từ : Phiếu thu, ngoài ra còn cácchứng từ khác như giấy báo nộp tiền, giấy đề nghị thanh toán, giấy lĩnh tiền, phiếu thutiền, HĐGTGT, biên bản kiểm kê…

- Kế toán giảm tiền mặt sử dụng các chứng từ : Phiếu chi, giấy đề nghị tạmứng, giấy đề nghị thanh toán, ngoài ra còn các chứng tư khác có liên quan như giấynộp tiền mặt, hoá đơn giá trị gia tăng, giấy báo đòi nợ, hợp đồng mua bán…

b Tài khoản sử dụng

-Tài khoản 1111 - Tiền mặt Việt Nam

- Các tài khoản khác có liên quan như TK 111, 112, 113, 152, 133, 331, 131,

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối quí

Quan hệ đối chiếu

- Chương trình luân chuyển chứng từ:

(3) Sau khi kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt, chuyển chứng từ gốc và phiếuthu cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ

(4) Thủ quỹ kiểm tra, ghi đủ số tiền và ký Phiếu thu được lập thành 3 liên: liên

1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 giao cho người nộp tiền, liên 3 thủ quỹ dùng để ghi sổquỹ Cuối ngày, thủ quỹ chuyển toàn bộ chứng từ kèm theo chứng từ gốc cho KTTTghi sổ kế toán

(3) Sau khi kiểm tra chứng từ và ký, kế toán tưởng chuyển cho giám đốc

(4) Sau khi giám đốc ký, chuyển cho thủ quỹ

Thủ quỹ

Giám đốc

(5) Thủ quỹ kiểm tra, ghi đầy đủ số tiền và ký, người nhận liểm tra, ghi nhận đủtiền và ký Phiếu chi được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 giao chothủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ chứng từ kèm theochứng từ gốc cho KTTT để ghi sổ kế toán

 Kế toán tăng tiền mặt :

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/07 rút tiền gửi tại ngân hàng Sacombank – PGD An Cựu vềnhập quỹ tiền mặt số tiền 30,000,000 đ

Kế toán sẽ lập phiếu thu

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Cúc Đơn vị: CTY TNHH TM&DV Bá NgọcĐịa chỉ : 121 Duy Tân -TP Huế

Lý do nộp : Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

( Đã ký ) ( Đã ký )

Nghiệp vụ 2 : Ngày 20/08/2013 thu tiền cước vận chuyển khi cung cấp dịch vụ vận tảicho công ty TNHH Hitec, với giá chưa thuế 13,000,000 đ, thuế GTGT 10% là1,300,000 đ.

Kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT cho nghiệp vụ trên

Địa chỉ: 04 Đống Đa -TP Huế

Hình thức thanh toán:TM Số tài khoản:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Cước v/chuyển (TP.HCM - Huế) 13,000,000

Cộng tiền hàng: 13,000,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1,300,000

Tổng cộng tiền thanh toán: 14,300,000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn

( Ký, ghi rõ họ, tên ) ( Ký, ghi rõ họ, tên ) ( Ký,đóng dấu, ghi rõ họ, tên )