Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán” tại công ty TNHH hoa cúc

Bài báo cáo thực tập chia làm phần: - Phần 1: Lời mở đầu - Phần 2: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản toán - Phần 3: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Hoa Cúc Em xin chân thành cảm ơn đến ban giám đốc, phòng ban kế toán hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập công ty Đặc biệt em xin cảm ơn đến cô giáo Nguyễn Thị Kim Hoa bảo tận tình để em hoàn thiện báo cáo Do thời gian thực tập không nhiều ,kiến thức hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Rất mong góp ý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực Nguyễn Thị Phượng PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn nay, hòa chung với đổi sâu sắc toàn diện đất nước, chế quản lý kinh tế, hệ thống sở hạ tầng nước ta có bước phát triển mạnh mẽ, tạo tiền đề cho nghiệp công nghiệp hóa đại hóa đất nước Hằng ngày doanh nghiệp luôn có dịch vụ thu chi xen kẻ lẫn nhau, khoản thu để có vốn tiền thực hợp đồng sản xuất kinh doanh, từ nguồn thu để đáp ứng nhu cầu khoảng chi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy liên tục không ngừng, lượng tiền tiêu lớn lượng tiền chi doanh nghiệp dự trữ khoảng tiền lớn để đáp ứng kịp thời khoảng tiền cần thiết Tuy nhiên, khoảng dự trữ tiền không giống khoản dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa… loại tài sản tồn động tiền dự trữ không ngừng đơn vị sản xuất kinh doanh, ngành nghề vốn tiền thứ tài sản thiết yếu Xuất phát từ vai trò quan trọng vống tiền tình hình sản xuất kinh doanh tất công ty nói chung công ty TNHH Hoa Cúc nói riêng, kết hợp với trình thực tập công ty, em chọn đề tài :“Kế toán vốn tiền khoản toán” công ty TNHH Hoa Cúc Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu, nắm rõ quy trình thực quy trình kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Hoa Cúc - Hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán gồm: phải thu khách hàng, phải trả người bán toán tạm ứng, để xác định trạng, việc luân chuyển vốn doanh nghiệp - Tìm nguyên nhân để đưa biện pháp khắc phục khó khăn, khai thác có hiệu từ việc quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán doanh nghiệp ngày tốt Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng Vốn tiền khoản toán doanh nghiệp 3.2 Phạm vi - Phạm vi nội dung: kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Hoa Cúc - Phạm vi thời gian: Tài liệu nghiên cứu thu thập 7/2015 Phương pháp nghiên cứu * Phương pháp điều tra, thu thập số liệu, ghi chép: * Phương pháp tổng hợp liệu *Phương pháp phân tích liệu Bố cục đề tài Phần 1: Lời mở đầu Phần 2: Lý luận chung kế toán vốn tiền khoản toán doanh nghiệp Phần 3: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Hoa Cúc PHẦN II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 2.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ,ý nghĩa nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 2.1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ , tiền gửi (tại ngân hàng tổ chức tài ) khoản tiền chuyển Nó tài sản có tính linh hoạt cao nên dùng toán khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, chi phí trình hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn tiền bao gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý 2.1.1.2 Nhiệm vụ - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình luân chuyển vốn tiền - Tổ chức thực kiểm tra tình hình thực qui định chứng từ thủ tục hoạch toán vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, toán không dùng tiền mặt - Thông qua việc ghi chép vốn tiền kế toán thực chức kiểm soát qua phát ngăn ngừa trường hợp tham ô, chi tiêu lãng phí, sai chế độ 2.1.1.3 Ý nghĩa - Dùng để áp dụng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực mua bán chi tiêu - Lượng vốn tiền có đánh giá khả toán tức thời khoản nợ đến hạn 2.1.1.4 Nguyên tắc hạch toán - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “đồng Việt Nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.2.1 Khái niệm Tiền mặt số vốn tiền thủ qũy bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim quý, đá quý, tín phiếu, ngân phiếu 2.1.2.1 Thủ tục, chứng từ kế toán * Chứng từ - Phiếu chi (Mẫu số 01_TT/BB) - Phiếu thu (Mẫu số 02_TT/BB) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06_TT/BB) - Bảng kê vàng bạc đá quý (Mẫu số 07_TT/BB) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08a_TT/BB dùng cho Việt Nam Đồng 08b_TT/BB dùng cho ngoại tệ, vàng bạc ,đá quý) * Thủ tục - Phiếu thu, phiếu chi gọi hợp pháp đầy đủ yếu tố chứng từ phải kèm theo chứng từ gốc để chứng minh nguồn gốc xuất xứ nghiệp vụ kinh tế xảy - Phiếu thu, phiếu chi phận kế toán lập, luân chuyển lưu trữ - Phiếu thu lập thành liên (đặt giấy than viết lần), thủ quỹ giữ liên để ghi vào sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu trữ nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc luân chuyển cho kế toán làm cư ghi sổ kế toán - Phiếu chi lập thành liên trường hợp công ty chi tiền cho đơn vị cấp dưới: liên lưu trữ nơi lập phiếu, liên giao cho thủ quỹ ghi sổ, sau chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán, liên (nếu có) giao cho người nhận tiền 2.1.2.2 Tài khoản sử dụng : * TK111- Tiền mặt: - Công dụng: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ đơn vị bao gồm tiền Việt Nam ngân phiếu, ngoại tệ vàng , kim khí quý, đá quý - Kết cấu: + Bên nợ: ++ Các khoản tiền mặt nhập quỹ ++ Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê ++ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ + Bên có : ++ Các khoản tiền mặt xuất quỹ ++ Số tiền mặt thiếu hụt quỹ phát kiểm kê ++ Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ + Số dư bên nợ : Số tiền mặt tồn quỹ tiền mặt có Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: ++ TK 1111 - Tiền Việt Nam ++ TK 1112 - Ngoại tệ ++ TK 1113 - Vàng tiền tệ 2.1.2.3 Phương pháp hạch toán a Kế toán tăng tiền mặt * Khi thu tiền mặt tiền Việt Nam, kế toán ghi: Nợ TK111(1111) : tổng số tiền thu Có TK 511,515: DT bán hàng cung cấp dịch vụ, DT hoạt động tài Có TK 333(3331): thuế GTGT đầu Có TK112: Rút tiền gửi ngân hàng Có TK121,128,221…: Thu hồi tiền đầu tư Có TK 136,138,131…: Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 141: thu hồi tiền tạm ứng thừa Có TK 244: thu hồi khoản ký quỹ, ký cược Có TK 344,338: nhận ký quỹ, ký cược Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 341: khoản vay * Phản ánh số tiền mặt thừa phát kiểm kê: Nợ TK 111 Có TK 338, 711 * Khi thu tiền mặt ngoại tệ: - Khi phát sinh DT, thu nhập khác thu tiền ngoại tệ nhập quỹ, kế toán quy đổi ngoại tệ VNĐ theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch bình quân liên ngân hàng, ghi: Nợ TK 111(1112) theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Có TK 511 DT bán hàng theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Có TK 711: thu nhập theo theo tỷ giá hối đoái giao dịch bình quân liên ngân hàng Có TK 3331: thuế GTGT đầu - Khi toán nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111(1112) : theo tỷ gi giao dịch bình quân liên ngân hàng Nợ TK635: CP tài chính( tỷ giá hối đoái ngày giao dịch bình quân liên ngân hàng lớn tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 131,136,138 : tỷ giá sổ kế toán - Thu tiền đặ trước người mua ngoại tệ theo tỷ giá thực tế thời điểm người mua đặt trước : Nợ TK 111(1112) Có TK 131 - Khi mua ngoại tệ Việt Nam: Nợ TK 111(1112): theo tỷ giá thời điểm mua Có TK 111(1112), 112(1121),…: số tiền chi mua thực tế b Kế toán giảm tiền mặt * Khi quỹ tiền mặt tiền VNĐ, kế toán ghi: Nợ TK 112,113 Nợ TK 152,153,156,211: (Chi mua vật tư hàng hóa, tài sản) Nợ TK 133, 138 Nợ TK 121,221,128,222,228 Nợ TK 244 Nợ TK 331 Nợ TK 334,338,336,344 Nợ TK 353 Nợ TK 241,621,627,635,641,642 Nợ TK 811 Có TK 111 - Phản ánh số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê: Nợ TK 138(1381), 334 Nợ TK 811 Có TK 111 * Khi chi tiền mặt ngoại tệ, kế toán ghi: - Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn SX-KD + Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật tư,hàng hóa chi trả khoản CP ngoại tệ Nợ TK 152,156,627,642,…tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 635: tỷ giá giao dịch bình quân < tỷ giá sổ kế toán Có TK 111(1112): tỷ giá ghi sổ kế toán Đồng thời ghi đơn: Có TK 007 - Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn trước hoạt động + Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật tư, hàng hóa, tài sản chi trả khoản CP ngoại tệ Nợ TK 152,156,627,642,… tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Nợ TK 133 Nợ( Có) TK 413: chênh lệch tỷ giá Có TK 111(1112): ): tỷ giá ghi sổ kế toán Đồng thời ghi đơn: Có TK 007 * Cuối kỳ, kế toán đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng thời điểm lập báo cáo tài - TH có lãi (tỷ giá hối đoái tăng) :Nợ TK 111(1112) Có TK413 - TH bị lỗ (tỷ giá hối đoái giảm) :Nợ TK 413 Có TK 111(1112) * Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm - Kết chuyển lãi: Nợ TK 413 Có TK 515 - Kết chuyển lỗ: Nợ TK 635 Có TK 413 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.3.1 Khái niệm: Là khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước công ty tài 2.1.3.2 Chứng từ thủ tục * Thủ tục - Vốn tiền doanh nghiệp phần lớn được gửi vào ngân hàng để thực thể thức toán không dùng tiền mặt đồng thời đảm bảo giữ gìn an toàn ngăn ngừa tượng chiếm dụng làm thất thoát vốn tiền Tình hình tăng giảm tiền gửi ngân hàng kế toán vốn tiền phản ánh vào sổ sách kế toán theo số liệu chứng từ ngân hàng gửi đến Nếu chứng từ ngân hàng có sai lệch so với chứng từ gốc doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để đối chiếu xử lý kịp thời Tiền gửi ngân hàng phải kế toán theo dõi chi tiết * Chứng từ - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Ngoài ngân hàng gửi cho doanh nghiệp bảng kê kèm theo chứng từ gốc ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, lệnh chuyển có… 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng: * TK 112-Tiền gửi ngân hàng - Công dụng: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền doanh nghiệp ngân hàng 10 DNTN DV Tường 13104 13105 Minh 63,273,100 63,273,100 Công Ty CP Giai 3,666,600,0 2,166,500,0 5,833,100 Việt 00 00 …… Tổng cộng 897,853,6 4,086,248,7 443,721,49 2,640,300,2 1,067,774,8 6,452,748 27 64 30 88 * Tài khoản 133-Thuế GTGT khấu trừ - Một số nghiệp vụ phát sinh + NV1: Ngày 03/07/2015 mua kính, số tiền 1,060,200 đồng VAT 10% Kèm theo HĐ GTGT số 0000750 + NV2: Ngày 10/07/2015 toán cước dịch vụ viễn thông số tiền 270,800 đồng VAT 10% Kèm theo HĐ GTGT số 4917834 + NV3: Ngày 16/07/2015 mua sơn công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN VẠN PHÁT số tiền 15,094,400 đồng VAT 10% Kèm theo HĐ GTGT số 0002142 + NV4: Ngày 31/07/2015 khấu trừ VAT đầu số tiền 40,338,317 đồng 39 Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÍ CHUNG Tháng 7/2015 ĐVT: ĐỒNG Chứng từ Đã Ngày ghi sổ Số Diễn giải Ngày ghi sổ Phát sinh Số hiệu Nợ TK 03/07 0000750 03/07 mua kính X 133 03/07 0000750 03/07 mua kính X 111 X 1331 106,020 106 cước dịch vụ viễn 10/07 4917834 10/07 thông 27,080 cước dịch vụ viễn 10/07 4917834 10/07 thông X 111 27,0 16/07 0002142 16/07 mua sơn X 133 16/07 0002142 16/07 mua sơn X 1111 1,50 31/07 31/07 KTVAT 1331 40,3 31/07 31/07 KTVAT 3331 1,509,440 40,338,317 … Tổng cộng 7,44 7,440,412,924 Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI 40 Tháng 7/2015 Tên tài khoản: Thuế GTGT khấu trừ Tài Khoản: 1331 Chứng từ Số ĐVT: ĐỒNG Phát sinh Trang Ngày TKĐƯ NKC Diễn giải SDĐK Nợ 68,810,513 0000750 03/07 mua kính 111 106,020 4917834 10/07 cước dịch vụ viễn thông 111 27,080 0002142 16/07 mua sơn 1111 1,509,440 KT VAT 40,338, 31/07 3331 Cộng phát sinh 40,338, 29,563,897 Số dư cuối kỳ 2.2.2 Có 58,036,093 Kế toán khoản phải trả * Tài khoản 331_Phải trả người bán Công ty mở tài khoản chi tiết cho đối tượng: TK 33101: CTY TNHH BÍCH HẠNH TK 33102: CTY TNHH HƯNG THỊNH PHÁT TK 33103: CTY ĐIỆN LỰC TÂN THUẬN … - Một số nghiệp vụ phát sinh: 41 + NV1 : Ngày 18/07/2015 chuyển khoản toán cho công ty TNHH BÍCH HẠNH số tiền 50,000,000 đồng , giấy báo nợ 07011 + NV2: Ngày 18/07/2015 nhận giấy báo nợ 07013 toán cho công ty TNHH Hưng Thịnh Phát số tiền 315,500,000 đồng + NV3 : Ngày 24/07/2015 nhận giấy báo nợ 07020 toán tiền hàng cho công ty TNHH BÍCH HẠNH số tiền 634,586,150 đồng Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÍ CHUNG Tháng 7/2015 Ngày Chứng từ Diễn giải 42 ĐVT: ĐỒNG Đã ghi Số Phát sin ghi sổ Số 18/07 Ngày 18/08 BN0711 sổ hiệu Nợ TK Thanh toán cho công ty BÍCH HẠNH X 331 50,000,000 X 18/07 18/08 BN0711 Thanh toán cho công ty BÍCH HẠNH Thanh toáncho cty 112 50 X HƯNG THỊNH 18/07 BN07013 18/07 PHÁT 331 Thanh toáncho cty 315,500,000 X HƯNG THỊNH 18/07 BN07013 18/07 PHÁT 112 Thanh toán cho Cty 24/07 BN07020 24/07 24/07 BN07020 24/07 X BÍCH HẠNH 331 Thanh toán cho Cty 31 634,586,150 X BÍCH HẠNH 112 63 … Tổng cộng Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế 7,440,412,92 7, 4 Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 7/2015 Tên tài khoản: Phải trả người bán Tài khoản : 331 ĐVT: ĐỒNG Chứng Từ Tra Diễn giải 43 Phát Sinh ng Số Ngày NK TKĐ C Ư Nợ SDĐK 18/08 BN0711 Có 1,291,612,019 598,382,76 Thanh toán cho công ty BÍCH HẠNH 112 50,000,000 112 315,500,000 112 634,586,150 Thanh toáncho cty HƯNG BN07013 18/07 THỊNH PHÁT Thanh toán cho Cty BÍCH BN07020 24/07 HẠNH … Cộng phát sinh 1,539,019,150 177,848,990 Số dư cuối kỳ 2,750,631,169 696,231,756 Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÊN TK: CÔNG TY TNHH BÍCH HẠNH ĐVT: ĐỒNG Chứng từ Số Ngày Diễn Giải TKĐƯ Phát Sinh Nợ SDĐK Cuối Kỳ Có Nợ 143,029,790 112 44 50,000,000 Có 18/08 BN0711 Thanh toán cho công ty BÍCH HẠNH Thanh toán cho Cty BN07020 24/07 112 BÍCH HẠNH 634,586,150 … Cộng phát sinh 700,294,150 843,323,940 SDCK Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÊN TK: CÔNG TY TNHH HƯNG THỊNH PHÁT ĐVT: ĐỒNG Chứng từ Số Diễn giải Ngày TKĐƯ Phát sinh Nợ SDĐK Thanh toán cho 18/07 Có Nợ 125,000,000 112 cty HƯNG THỊNH BN07013 Cuối kỳ 315,500,000 PHÁT … Cộng phát sinh 315,500,000 45 Có SDCK 440,500,000 Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP PHÁT SINH CÔNG NỢ THEO ĐỐI TƯỢNG Tháng 7/2015 Tài khoản 331: Phải trả người bán ĐVT: ĐỒNG Mã KH TÊN KH SDĐK Nợ PS TRONG KỲ Có Nợ Có SDCK Nợ 143,02979 13101 13102 Cty Bích Hạnh Cty Hưng Thịnh 125,000,00 Phát … … Tổng cộng 46 700,294,150 843,323,940 315,500,000 440,500,000 Có 47 * Tài khoản 3331- Thuế GTGT đầu - Một số nghiệp vụ phát sinh: + NV1: 02/07/2015 xuất theo hợp đồng số 18/2015/HĐ-MT công ty TNHH MTV NHÔM LÂM ĐỒNG – VINACOMIN- XN MỎ TUYỂN ngày 26/04/2015 số tiền 22,000,000 đồng Kèm theo HĐ GTGT Số 0000033 + NV2: 02/07/2015 xuất theo hợp đồng số 03/HĐXD-2015 công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư XD THANH BÌNH ngày 05/06/2015 Số tiền 190,727,130 Kèm theo HĐ GTGT số 0000035 + NV3 : 27/07/2015 xuất theo hợp đồng số 06/HĐXD-2015 công ty DNTN DV TƯỜNG MINH ngày 25/07/2015 Kèm theo HĐ GTGT số 0000037 Số tiền 63,273,100 đồng + NV4: Ngày 31/07/2015 khấu trừ VAT đầu số tiền 40,338,317 đồng 48 Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÍ CHUNG Tháng 7/2015 ĐVT: ĐỒNG Đã Chứng từ Ngày ghi sổ Số Ngày Diễn giải ghi Số hiệu sổ TK Phát Nợ 000003 02/07 Xuất theo HĐ số 02/07 000003 02/07 02/07 000003 02/07 02/07 000003 02/07 02/07 02/07 Xuất theo HĐ số X 18/2015/HĐ-MT 02/07 02/07 3331 X 49 190,7271 131 X 03/HĐXD-2015 03/HĐXD-2015 X 03/HĐXD-2015 Xuất theo hợp đồng số 131 5113 18/2015/HĐ-MT Xuất theo hợp đồng số 000003 X Xuất theo hợp đồng số 000003 18/2015/HĐ-MT Xuất theo HĐ số 02/07 22,000,00 5113 X 3331 30 000003 27/07 Xuất theo HĐ SỐ 27/07 000003 27/07 000003 27/07 31/07 06/HĐXD-2015 Xuất theo HĐ SỐ 27/07 X 131 X 06/HĐXD-2015 Xuất theo HĐ SỐ 27/07 06/HĐXD-2015 31/07 KTVAT 63,273,100 5113 X 3331 1331 31/07 31/07 KTVAT 3331 40,338,317 …… 7,440,412,92 Tổng cộng Đơn vị: CTY TNHH HOA CÚC Địa chỉ: 103 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ,TP Huế SỔ CÁI Tháng 7/2015 50 Mẫu số SO3a-DN (Ban hành QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ĐVT: ĐỒNG Chứng từ Số Phát sinh Trang Ngày Diễn giải NKC TKĐƯ Nợ SDĐK Có 176,984,218 Xuất theo HĐ số 0000033 02/07 18/2015/HĐ-MT 131 2,000,000 131 17,338,830 131 5,752,100 Xuất theo hợp đồng số 0000035 02/07 03/HĐXD-2015 Xuất theo HĐ SỐ 0000037 27/07 06/HĐXD-2015 31/07 KTVAT 1331 40,338,317 … Tổng Phát sinh 40,338,317 SDCK 40,338,317 176,984,218 PHẦN IV : NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ưu điểm: - Nhận xét chung máy kế toán công ty Nhìn chung công tác tổ chức quản lý điều hành công ty Hoa Cúc tốt , người có ý thức làm việc tốt 51 Công ty có đội ngũ cán công nhân viên có trình độ kỹ thuật cao Có đoàn kết trí tập thể Toàn công ty phấn đấu mục tiêu đưa công ty ngày phát triển phòng tài kế toán với chức thực công tác kế toán tài công ty không ngừng biến đổi cấu lẫn phương pháp làm việc Nó bước hoàn thiện nhầm công tác thông tin tài chính xác để cấp lãnh đạo định đắn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh công ty Bộ máy kế toán bố trí chặt chẽ, công việc kinh tế phân cấp rõ rang Bộ máy gọn, phục vụ có hiệu quả, cung cấp thông tin xác kịp thời cho cấp Công ty trọng việc nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn tạo điều kiện cho cán nhân viên học tập cập nhật kiến thức Công ty thực tốt chế độ ban hành nhà nước qui định công tác kế toán Thực tốt sổ sách chứng từ hợp lý hợp lệ biểu mẫu phù hợp với phương pháp hoạch toán công ty - Nhận xét kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH HOA CÚC Kế toán vốn tiền khoản phải thu theo dõi chi tiết, việc hoạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo qui định nhà nước, hệ thống tài khoản áp dụng theo qui định Chứng từ công ty lập rõ rang đủ chữ ký số liên phù hợp với chuẩn mực thực tế công ty Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý phận, ví dụ như: nhận chứng từ cần toán phận kế toán xem xét đối chiếu công nợ kiểm tra tính hợp lý hợp lê lập phiếu chi ủy nhiệm chi sau đưa lên trình ký điều tạo linh hoạt làm cho công việc giải gọn lẹ, không ứ động phù hợp với nguyên tắc kịp thời 52 Quá trình theo dõi công nợ công ty chặt chẽ 3.1.2 Nhược điểm : - Các lệnh toán công ty phải xét duyệt kế toán trưởng giám đốc đó, giám đốc công tác việc toán gặp khó khăn điều ảnh hưởng không nhỏ công ty - Việc thu hồi nợ công ty gặp khoản nợ mà khách hàng nợ thời hạn quy định mà chưa toán - Công ty khoản lập dự phòng cho khoản nợ khó đòi 3.2 Kiến nghị - Qua số nhận xét với vốn kiến thức có hạn em xin trình bày số ý kiến kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH HOA CÚC + Công ty cần tổ chức quản lý chặt chẽ vốn toán, tích cực đôn đốc thu hồi công nợ, tránh công nợ dây dưa, nợ khó đòi có biện pháp cụ thể khuyến khích khách hàng trả tiền sớm + Công ty nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi + Thường xuyên kiểm tra chuyên môn kế toán trình hoạch toán qua nghiệp vụ phát sinh tính trách nhiệm kế toán 53 ... chung kế toán vốn tiền khoản toán doanh nghiệp Phần 3: Thực trạng kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH Hoa Cúc PHẦN II: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HOA CÚC 1.1 Tổng quan công ty TNHH Hoa Cúc 1.1.1 Giới thiệu tổng quát công ty Tên gọi: Công ty trách nhiệm... trọng vống tiền tình hình sản xuất kinh doanh tất công ty nói chung công ty TNHH Hoa Cúc nói riêng, kết hợp với trình thực tập công ty, em chọn đề tài : Kế toán vốn tiền khoản toán công ty TNHH Hoa