Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh xây dựng và thương mại minh châu

... lý vốn tiền khoản phải thu, hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu đơn vị 1.3 P MV Ê CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài thực công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH xây dựng. .. giá hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Châu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu đơn vị -... vốn tiền khoản phải thu công ty TNHH xây dựng thương mại Minh Châu C C 2.1 C SỞ Ý UẬ VÀ P P ÁP Ê CỨU SỞ Ý UẬ 2.1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền 2.1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền phận

UẬ V TỐT P C

gành: Kế toán

Mã ngành: 52340301

Tháng 08 – 2014

TR Ờ C CẦ T

K OA K TẾ – QUẢ TR K DOA

DA T MỘ T ÚY MSSV: C1200388

Ờ CẢM T

Qua thời thực tập tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu em đã rút ra được nhiều kinh nghiệm cho bản thân Đây là một trong những cơ sở để áp dụng vào thực tế công việc sau này Để có thể hoàn thành tốt chuyên đề này là nhờ sự giúp đỡ của mọi người Trước hết em xin cảm ơn cha, mẹ và tất cả mọi người trong gia đình đã ủng hộ và tạo mọi điều kiện cả

về vật chất lẫn tinh thần cho em được học tại trường Tiếp theo em xin trân trọng cảm ơn quý thầy cô đã cung cấp rất nhiều kiến thức cũng như kinh nghiệm sống trong suốt quá trình học tập đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy Lê Tín đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp của mình

Cuối cùng cũng xin được cảm ơn đến Ban lãnh đạo, các cô, chú, các anh chị làm việc tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại doanh nghiệp Do thời gian thực tập c n hạn chế, kiến thức chuyên môn chưa va chạm thực tế nhiều nên luận văn tốt nghiệp của em c n nhiều hạn chế và c n nhiều sai sót Rất cảm ơn các thầy cô trong khoa và các cô chú anh chị trong cơ quan đ ng góp ý kiến và hướng dẫn

để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình được tốt hơn

Cuối lời em xin chúc quý thầy cô, các cô, chú, anh, chị dồi dào sức khẻo

và thành công trên con đường mình đã chọn

Em xin chân thành cảm ơn!

Ngày … tháng… năm 2014 Sinh viên thực hiện

v r t n

TRA CAM KẾT

Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác

Cần T ơ, n y t án năm 2014

gười thực hiện

Ngày … tháng … năm ……

Thủ trưởng đơn vị

ý tên và đóng dấu)

BẢ Ậ XÉT UẬ V TỐT P

 Họ và tên người nhận xét:……… ……….…Học vị:………

 Chuyên ngành:……… ………

 Nhiệm vụ trong Hội đồng: Cán bộ hướng dẫn  Cơ quan công tác: … ………

 Tên sinh viên: ………MSSV………

 Lớp: ………

 Tên đề tài: ………

 Cơ sở đào tạo: … ………

Ộ DU Ậ XÉT 1 Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: ………

………

2 ình thức trình bày: ………

………

3 Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: ………

………

4 ộ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn: ………

………

5 ội dung và kết quả đạt được (Theo mục tiêu nghiên cứu) ………

………

6 Các nhận xét khác: ………

………

7 Kết luận ( hi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu cầu chỉnh sửa,…) ………

………

Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014

Ờ Ậ XÉT

MỤC ỤC

Trang

Chương 1 Ớ TH U 1

1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 2

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.3.1 hông gian 2

1.3.2 Thời gian 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

Chương 2 C SỞ L LU N V PH N PH P N H N CỨU 3

2.1 Cơ sở lý luận 3

2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền 3

2.1.2 Hạch toán kế toán bằng tiền 6

2.1.3 Tổng quan về kế toán khoản phải thu 16

2.1.4 Hạch toán các khoản phải thu 15

2.2 Phương pháp nghiên cứu 24

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 24

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 24

Chương 3 Ớ TH U T N QU N C N TY THNN XÂY DỰN V TH N MẠ M NH CHÂU 26

3.1 Lịch sử hình thành 26

3.2 Ngành nghề kinh doanh 27

3.3 Cơ cấu tổ chức .27

3.3.1 Tổ chức bộ máy công ty 27

3.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận .28

3.4 Tổ chức bộ máy kế toán 29

3.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán 29

3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 30

3.4.3 Phương pháp kế toán 31

3.5 Sơ lược hoạt động sản xuất, kinh doanh 31

3.6 Thuận lơi, khó khăn và định hướng phát triển 34

3.6.1 Thuận lợi 34

3.6.2 hó khăn 35

3.6.3 Định hướng phát triển

Chương 4 THỰC TRẠN C N T C Ế TO N VỐN BẰN T ỀN V C C HOẢN PHẢ THU TẠ C N TY TNHH XÂY DỰN V TH N MẠ M NH CHÂU 36

4.1 ế toán vốn bằng tiền 36

4.1.1 ế toán tiền mặt 36

4.1.2 ế toán tiền gửi ngân hàng 41

4.2 ế toán khoản phải thu 44

4.2.1 Phải thu khách hàng 44

4.2.2 ế toán thuế T T được khấu trừ 46

Chương 5 Ả PH P HO N TH N C N T C Ế TO N VỐN BẰN T ỀN V C C HOẢN PHẢ THU TẠ C N TY TNHH XÂY DỰN V TH N MẠ M NH CHÂU 48

5.1 Nhận xét chung 48

5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 48

5.1.2 Nhận xét về hiệu quả sử dụng vốn và quản lý các khoản phải thu 48

5.2 iải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu 50

Chương 6 ẾT LU N V ẾN N H .51

6.1 ết luận 51

6.2 iến nghị 52

6.2.1 Đối với chính quyền địa phương 52

6.2.2 Đối với cơ quan thuế 52

T L U TH M HẢO 53

PHỤ LỤC 54

DA SÁC BẢ

Trang Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011-2013 tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu 32

DA SÁC

Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ 8

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 11

Hình 2.3 sơ đồ hạch toán kế toán tiền đang chuyển 13

Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng 16

Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế T T được khấu trừ 18

Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán phải thu nội bộ 20

Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán phải thu khác 22

Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán dự ph ng phải thu khó đ i 24

Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty 28

Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 29

Hình 3.3 Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 31

Hình 4.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ quy trình thu tiền 37

Hình 4.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ quy trình chi tiền 39

DTT : Doanh thu thuần

GTGT : iá trị gia tăng

XD : Xây dựng

C 1

Ớ T U 1.1 ẶT VẤ Ề Ê CỨU

Nền kinh tế thị trường mở ra nhiều cơ hội và thách thức cho các doanh nghiệp, đặc biệt khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO các doanh nghiệp được tiếp cận với nhiều thị trường hàng hóa dịch vụ, có cơ hội hợp tác kinh doanh với các doanh nghiệp nước ngoài Mặt khác sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra ngày càng gay gắt hơn đ i hỏi nhà quản trị phải xây dựng cho mình chiến lược kinh doanh hợp lý cũng như phải tổ chức tốt việc quản

lý vốn bằng tiền vì nó là điều cốt yếu cho sự sống c n của doanh nghiệp

Nhiệm vụ của mỗi doanh nghiệp là nâng cao hiệu quả hoạt động, tạo ra nhiều lợi nhuận vì mục tiêu phát triển bền vũng và lâu dài Để phát triển một cách bền vững và lâu dài, doanh nghiệp cần áp dụng chế độ chính sách tài chính phù hợp, quản lý tốt tài sản của doanh nghiệp đặc biệt là nguồn vốn bằng tiền và các khoản phải thu Vốn bằng tiền là một phần hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, vốn bằng tiền có sức thanh khoản cao nhất nó dễ dàng phục vụ cho các mục đích thanh toán tức thời trong quan hệ thanh toán Vốn bằng tiền c n quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, công tác hạch toán vốn bằng tiền giúp nhà quản trị biết rõ tình hình tăng giảm của các loại vốn bằng tiền từ đó dễ dàng đưa ra quyết định đúng đắn, có biện pháp sử dụng vốn phù hợp tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Bên cạnh

đó khoản phải thu cũng là một yếu tố quan trọng, để giữ được lượng khách hàng thân thiết và mối quan hệ hợp tác lâu dài thì doanh nghiệp chấp nhận cho khách hàng nợ đây là các khoản mà kế toán cần phải chú ý theo dõi Trong tình hình kinh tế như hiện nay thì việc vay mượn vốn để kinh doanh là việc rất khó khăn, nếu không quản lý chặt chẽ và kịp thời các khoản nợ quá lớn , kéo dài và khó đ i dẫn đến không đủ vốn ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp

Nhận thấy được tầm quan trọng của việc quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu cũng như để tiếp cận và làm quen với tác phong làm việc ngoài

Đề tài được thực hiện từ 08/2014 đến 11/2014

Số liệu được thu thập qua 3 năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm

2014

1.3.3 ối tượng nghiên cứu

Chế độ và công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công

ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu

C 2

C SỞ Ý UẬ VÀ P P ÁP Ê CỨU

2.1 C SỞ Ý UẬ

2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền

2.1.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động, phương tiện thanh toán trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng, ho Bạc Nhà nước và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao- vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản công nợ và thực hiện việc mua sắm hàng hóa, dịch vụ hoặc chi phí mà không bị ràng buộc bởi bất cứ một điều kiện nào

-Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu thông trên thị trường Việt Nam, ví dụ: đồng Đô La USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO),

-Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, có tính thanh khoản không cao bằng 2 hình thức trên, được sử dụng chủ yếu vào mục đích cất trữ là chính nhằm đảm bảo dự trữ một lượng an toàn cho nền kinh tế hơn là mục đích thanh toán trong doanh nghiệp

* Theo trạng thái tồn tại:

- Tiền đang chuyển

2.1.1.2 ặc điểm, nhiệm vụ và nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Đặc đ ể

Vốn bằng tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản lưu động Do được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản thường được trình bày sai lệch Bởi lẽ nếu số dư của tài khoản này quá thấp sẽ cho thấy khả năng thanh toán của đơn vị đang gặp khó khăn, hoặc ngược lại, nếu số dư quá cao lại ngầm cho thấy quản lý tiền kém hữu hiệu

Vốn bằng tiền c n là một khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng khác như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp Những sai phạm ở các khoản mục khác sẽ tác động đến tiền và ngươc lại

Số phát sinh của tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác

Vốn bằng tiền lại là tài sản được ưa chuộng nhất nên xác suất xảy ra gian lận, biển thủ thường rất cao

b ụ

Phản ánh kịp thời các khoản thu chi bằng tiền tại doanh nghiệp và khóa sổ

kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ

Tổ chức thực hiện và kiểm tra tình hình thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí

So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt , sổ

kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý

c uyê ắc c

Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VND”) trừ trường hợp

được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác

Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có các T 1112,

1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán T 1112 hoặc T 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; iá thực tế đích danh như một loại hàng hoá đặc biệt)

Nhóm Tài khoản Vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại

tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các T doanh thu, chi phí tài chính nếu phát sinh trong giai đoạn

SX D, kể cả doanh nghiệp SX D có hoạt động đầu tư XDCB) hoặc phản ánh vào T 413 nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB - giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá gao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng

do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm

Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên Tài khoản

007 “Ngoại tệ các loại” tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán)

bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại iá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế giá hoá đơn hoặc giá được thanh toán) khi tính giá xuất của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho

2.1.2 ạch toán kế toán vốn bằng tiền

Nội dung kế toán vốn bằng tiền hạch toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

2.1.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

- Tiền mặt tại quỹ: là vốn bằng tiền được doanh nghiệp bảo quản tại quỹ tiền mặt của công ty Nó bao gồm tiền mặt là đồng Việt Nam, những Ngoại tệ hoặc vàng bạc, kim khí quý, đá quý

c

- Các chứng từ thường được sử trong kế toán tiền mặt tại quỹ:

 Bảng kê vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mẫu số 07- TT

 Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 08- TT

 Biên lai thu tiền Mẫu số 06- TT

 Bảng kê chi tiền Mẫu số 09- TT

- Ngoài ra c n có một số sổ liên quan bao gồm:

 Sổ quỹ tiền mặt Mẫu số S07- DN

c ụ uyê ắc c

Tài khoản sử dụng: TK 111 : “ Tiền mặt”

– ặ c ểu

Tài khoản 1111- T n t m: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền

Việt Nam tại quỹ tiền mặt

Tài khoản 1112- o t : Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và

tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

Tài khoản 1113- n , , m qu , á qu : Phản ánh giá trị vàng, bạc,

kim khí quý, đá quý nhập, xuất tồn quỹ

guyên tắc hạch toán:

- Chỉ phản ánh vào T 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được và sau đó, doanh nghiệp chuyển nộp ngay vào Ngân hàng không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn

vị

- hi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có

đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo qui định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

- ế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

ộ u c

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt tại quỹ Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC)

Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt

Thu hồi các khoản nợ phải thu

ửi tiền mặt vào ngân hàng

Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược

111

2.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là tiền của doanh nghiệp được gửi vào các ngân hàng, kho bạc, các công ty tài chình để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

- Các chừng từ được sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng:

 Ủy nhiệm thu

 Ủy nhiệm chi

 iấy báo có

 iấy báo nợ

 Séc chuyển khoản

 Séc bảo chi

- Ngoài ra c n có sổ sách kế toán kèm theo như sau:

 Sổ chi tiết tiền gửi các ngân hàng Mẫu S08-DN

 Sổ phụ ngân hàng

 Sổ cái T 112 Mẫu S02c- DN

c ụ uyê ắc c

Tài khoản sử dụng: TK 112 : “ Tiền gửi ngân hàng”:

Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng c 3 tiểu khoản cấp 2:

- T o n 1121- T n t m: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện

đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- T o n 1122- o t : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang

- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán ế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi

ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công

bố tại thời điểm phát sinh sau đây gọi tắt là tỷ giá giao dịch BQLNH) Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

- Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán T 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; iá thực tế đích danh

- Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ

bản của doanh nghiệp SX D vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ

giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có T 515

“Doanh thu hoạt động tài chính” lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ T 635 “Chi phí

ửi tiền mặt vào ngân hàng

Thu hồi các khoản nợ phải thu

511, 521, 515, 711

Thu hồi các khoản ký cược

411, 441

ý quỹ bằng tiền gửi ngân hàng

Đầu tư ngắn hạn dài hạn

ngân hàng

112 (1121)

- Tiền đang chuyển là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với các khách hàng và nhà cung cấp hoặc các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, ho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hang

c

- Các chứng từ thường được sử dụng như sau:

 iấy báo nộp tiền

 Bảng kê nộp séc

 Các chứng từ gốc kèm theo như: séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…

 Phiếu chuyển tiền

- Ngoài ra, sổ kế toán thường được sử dụng:

 Sổ kế toán tiền đang chuyển

 Sổ cái T 113

c ụ uyê ắc c

Tài khoản sử dụng: TK 113 : “ Tiền đang chuyển”

- đ c uyể c ểu c

- T o n 1131- T n t m: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

- T o n 1132- o t : Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

guyên tắc hạch toán:

- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, ho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục

chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

- Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

+ Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng;

+ Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác;

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế vào ho bạc Nhà nước iao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và ho bạc Nhà nước)

ộ u c

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC )

2.1.3 Tổng quan về kế toán khoản phải thu

2.1.3.1 Khái niệm và phân loại

111, 112

Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng

hoặc chuyển tiền gửi ngân hàng trả

nợ nhưng chưa nhận được giấy báo

131

Thu nợ nộp thẳng vào ngân

hàng nhưng chưa nhận được

giấy báo có

113 Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đã gửi

331 Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền đã trả nợ

511, 512, 515, 711

Thu tiền nộp thẳng vào ngân hàng

nhưng chưa nhận được giấy bóa có

333 (3331)

Thuế T T

413

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh

giá lại ngoại tệ cuối năm

chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại ngoại tệ cuối năm

413

112

hoản phải thu được chia thành 2 loại theo thời hạn thanh toán như sau: + Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong v ng 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong v ng 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào loại Nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 12 tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong v ng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu kì kinh doanh bình thường được xếp vào Nợ phải thu dài hạn

hoản phải thu dựa vào nội dung: Phải thu khách hàng, thuế T T được khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khác…

2.1.3.2 hiệm vụ và nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu

ụ

ế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần, do đó, trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự ph ng phải thu khó đ i” để tính trước khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đ i được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu

ế toán xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự ph ng phải thu khó đ i về các khoản nợ phải thu này

Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, nhưng trong quan hệ với từng đối tượng phải thu có thể xuất hiện số dư bên Có trong trường hợp nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hàng hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu) Cuối kỳ kế toán, khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các chỉ tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” của Bảng cân đối kế toán

b uyê ắc c

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp

về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư

hông phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng)

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đ i hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự ph ng phải thu khó đ i hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đ i được Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư

đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

2.1.4 ạch toán các khoản phải thu

2.1.4.1 Khoản phải thu khách hàng

b C c

- Hóa đơn thuế T T Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thông thường

- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng

ộ u c

Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC )

635 Doanh thu

chưa thu tiền

Tổng số tiền H phải thanh toán

3331

711

Tổng số tiền H phải thanh toán

Thu nhập khác

chưa thu tiền

hoản chi hộ cho khách hàng

413

Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh

giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ cuối năm

Chiết khấu thanh toán

521, 531, 532 Chiết khấu thương mại,

giảm giá, hàng bán, bị trả lại

33311 Thuế T T

111, 112, 113 hoản ứng trước

hoặc thanh toán tiền

331

Bù trừ nợ

139

Nợ khó đ i phải xóa sổ

Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh

giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ cuối năm

111,112

2.1.4.2 Thuế T T được khấu trừ

c

- Tờ khai thuế T T Mẫu 01/ T T

- Bảng kế hóa đơn, chứng từ hàng hóa, DV Mẫu 03/ T T

- Sổ theo dõi thuế T T

- Báo cáo thuế T T phần & B02-DN)

- Bảng quyết toán thuế T T Mẫu 11/ T T

c ụ uyê ắc c u G G

Tài khoản sử dụng: TK 133 – Thuế T T được khấu trừ

- u G G được u r , c c

- T o n 1331 - T uế GTGT ượ ấu trừ ủ n ó , dị vụ: Phản

ánh thuế T T đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế

T T tính theo phương pháp khấu trừ thuế

- T o n 1332 - T uế GTGT ượ ấu trừ ủ t s n ố ịn : Phản ánh

Trường hợp Hoá đơn T T hoặc chứng từ nộp thuế T T đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua và phát sinh trong tháng nhưng chưa kê khai kịp trong tháng thì được kê khai khấu trừ vào các tháng tiếp sau theo quy định của Luật thuế T T

không được khấu trừ

152, 153, 156, 211

611, 627,641, 642

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc, hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới

c

- Hóa đơn thuế T T Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thông thường

- Hóa đơn vận chuyển kiểm phiếu xuất kho nội bộ

- Phiếu thu, phiếu chi

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho nội bộ

- Biên bản bù trừ công nợ nội bộ

- Sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ nội bộ

c ụ uyê ắc c

Tài khoản sử dụng: TK 136 - Phải thu nội bộ

6 - u ộ ộ, c c

- T o n 1361 - ốn n do n ở ơn vị trự t uộ : Tài khoản này chỉ

mở ở đơn vị cấp trên Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên cấp giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác Tài kkhoản này không phản ánh số vốn đầu tư

mà công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”

Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ Từng doanh nghiệp cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong niên

Nhận lại vốn do đơn vị trực thuộc hoàn trả

411 hoản vốn kinh doanh nộp NN do đơn vị trực thuộc ủy quyền Cấp vốn cho đơn vị cấp dưới bằng

TM, T NH, nguyên vật liệu Thuế T T

đã được hoàn

111,112

Các khoản làm tăng vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc do NN cấp, nhận viện trợ, do tăng TSCĐ được tài thọ từ nguồn vốn XDCB, quỹ phát triển kinh doanh, bổ sung từ kết quả

111,112,152

c

- Phiếu thu, phiếu chi

- iấy báo nợ, giấy báo có

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa

- Biên bản kiểm kê quỹ

- Biên bản xử lý tài sản thiếu,…

c ụ uyê ắc c

Tài khoản sử dụng: TK 138 – Phải thu khác

8 - u c, c c

- T o n 1381 - T s n t ếu ờ xử l : Phản ánh giá trị tài sản thiếu

chưa xác định rõ nguyên nhân, c n chờ quyết định xử lý

- T o n 1385 - P t u v ổ p ần oá: Phản ánh số phải thu về cổ

phần hoá mà doanh nghiệp đã chi ra, như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hoá,

- T o n 1388 - P t u á : Phản ánh các khoản phải thu của đơn vị

ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các T 131, 136 và T 1381,

1385, như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;

Trường hợp tài sản thiếu đã xác định được nguyên nhân và đã có biên bản

xử lý ngay trong kỳ thì ghi vào các tài khoản liên quan, không hạch toán qua Tài khoản 1381

Các khoản tiền chuyển cho đơn vị nhận ủy thác xuất, nhập khẩu nộp hộ để

bản, chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê

Dự ph ng nợ phải thu khó đ i là dự ph ng phần giá trị bị tổn thất của các

khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể

không đ i được do khách hàng nợ không có khả năng thanh toán

Đ u ậ ự ò

Các khoản nợ phải thu khó đ i đảm bảo các điều kiện sau:

- hoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số

tiền c n nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng,

cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác

331, 111

152,153,156

211

Trị giá thiếu khi nhập kho

Thiếu khi kiểm kê

iảm nguồn vốn

411, 441

Bắt bồi thường

Tính vào giá vốn hàng bán, chi phí khác

Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải

xử lý như một khoản tổn thất

- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đ i:

+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác

+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế các công

ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết

c ươ ậ ự ò

Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự ph ng cho từng khoản nợ phải thu khó đ i, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đ i nói trên Trong đó:

- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự ph ng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm

+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên

- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết… thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự ph ng

- Sau khi lập dự ph ng cho từng khoản nợ phải thu khó đ i, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự ph ng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn

cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp

ộ u c

Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán dự ph ng phải thu khó đ i Nguồn: Chế độ kế toán theo quyết định 15/2006 QĐ – BTC)

2.2 P P ÁP Ê CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Số liệu được thu thập chủ yếu là số liệu thứ cấp được cung cấp từ Ph ng ế toán của Công ty

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

- Sử dụng phương pháp thống kê mô tả

+ Phương pháp tính và lập phải thu khó đ i

- Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối:

Là kết quả phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích với trị số kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế

131, 138

hoản nợ không thu hồi được

Xừ lý khoản nợ không thu hồi được nếu chưa lập dự ph ng hoặc số đã lập

dự ph ng nhưng không đủ bù đắp, đồng thời ghi đơn bên nợ T 004)

642

Hoàn nhập vào cuối niên độ sau nếu số cần lập < số lập

dự ph ng hiện có

Trong đó: dY: là phần chênh lệch tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tế

Y1: trị số của kỳ phân tích

Y0: trị số của kỳ gốc

Phương pháp này sử dụng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trước của các chỉ tiêu xem có biến động không

- Phương pháp so sánh bằng số tương đối:

Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so vớ kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế

% dY= (dY/ Y0 ) * 100 (2.2) Trong đó:

Yo: Chỉ tiêu năm trước

dY : Chênh lệch Y1- Yo

% dY: Biểu hiện tốc độ tăng hay giảm của các chỉ tiêu kinh tế

Phương pháp này dùng làm rõ tốc độ biến động của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó Trên cơ sở đó so sánh tốc độ biến động giữa các chỉ tiêu

C 3

Ớ T U TỔ QUA VỀ CÔ TY T XÂY DỰ VÀ

T M M C ÂU 3.1 C SỬ T À

Công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu được thành lập và chính thức đi vào hoạt động ngày 13/01/2003 theo quyết định thành lập của HĐTV và giấy phép kinh doanh số 5902000059 do ph ng đăng ký kinh doanh –

sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Sóc Trăng cấp

Trụ sở đặt tại số 165 Quốc lộ 1 , hóm 1, Phường 7, Tp Sóc Trăng, Tỉnh Sóc Trăng

Từ tháng 01/2003 đến tháng 02/2004 tổ chức xây dựng văn ph ng, bổ sung đội ngũ cán bộ công ty, tiến hành công tác ký kết hợp đồng xây dựng với các chủ thầu đầu tư trên địa bàn tỉnh Sóc Trăng

Từ tháng 03/2004 theo quyết định số 247/ QĐ.HC.004 của chủ tịch UBND tỉnh Sóc Trăng ngày 05/03/2004 về việc quy hoạch dự án khu dân cư Minh Châu Công ty tiến hành tập trung san lấp mặt bằng xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng, công trình dân dụng theo quy hoạch được phê duyệt

Đến nay công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu đã xây dựng được nhiều công trình nằm trong chương trình phát triển cơ sở hạ tầng, khu định

cư có quy mô tầm cỡ của tỉnh Sóc Trăng và công ty cũng là một trong những đơn

vị hàng đầu của tình trong lĩnh vực xây dựng

Hiện là chủ đầu tư của 2 dự án lớn: khu dân cư Minh Châu với quy mô gân

42 ha cạnh Quốc lộ 1 , 2, P7, Tp Sóc Trăng cách cửa ngõ vào thành phố chưa đầy 800m và dự án khu phố chợ Nguyễn Huệ tại trung tâm thành phố với tổng diện tích gần 3.366m vuông Mục tiêu của dự án này là nhằm khai thác vị trí ưu thế của địa điểm vế mặt thương mại, đáp ứng nhu cầu của UBND Thành phố Sóc Trăng là xây dựng khu phố hoàn chỉnh thống nhất gồm 2 chức năng ở và thương mại

Hiện trong khu phố c n có những tiện ích nhằm phục vụ tốt nhu cầu nhân sinh như: ngân hàng, chợ mini, siêu thị điện máy, khu vườn ẩm thực, hồ bơi, sân quần vợt, … và trong tương lai công ty c n chào mời kêu gọi các đối tác hợp tác đầu tư với các trung tâm thương mại, trạm y tế, nhà trẻ, trường mẫu giáo, trường

tiểu học,… hứa hẹn đem đến cho khách hàng một không gian sống lý tưởng, góp phần tạo nên một khu đô thị ngày càng văn minh và hiện đại

Năm 2007 tại thành phô Long Xuyên, n iang trong lễ khai mạc hội chợ

B N LÚ V N V T N M N N EXPO 2007, Ban tổ chức chương trình bình chọn cúp vàng ME ON ST R, đã trao giấy chứng nhận danh hiệu MEKONG STAR cho công ty đây là đợt bình chọn đầu tiên đối với danh hiệu cao quỳ này, danh hiệu ME ON ST R đã đánh giá được năng lực uy tín của doanh nghiệp qua việc bình chọn của khách hàng và các chuyên gia kinh tế trong khu vực

Đầu năm 2010 công ty TNHH xây dựng và thương mại Minh Châu tổ chức trao giấy chứng nhận cho khách hàng, có thể nói đây là doanh nghiệp kinh doanh bất động sản đầu tiên trao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và sở hữu nhà ở theo mẫu giấy mới cho khách hàng

3.2 À Ề K DOA

Ngành nghề sản xuất kinh doanh bao gồm: xây công trình công nghiệp, dân dụng, công trình cầu đường; thiết kế tổng mặt bằng xây dựng công trình, kiến trúc công trình, nội, ngoại thất công trình, thong gió điều h a không khí, quy hoạch đô thị, nông thôn; tư vấn giám sát xây dựng công trình dân dụng, giao thong hạ tầng kỹ thuật, sản xuất mua bán bê tông tươi, gạch lót nền, ngói lợp các loại, mua bán vật liệu xây dựng, kinh doanh bất động sản, ươm trồng và mua bán cây cảnh

3.3 C CẤU TỔ C ỨC

3.3.1 Tổ chức bộ máy công ty

Quản lý có vai tr quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp khác nhau lại có cách quản lý khác nhau do vậy hình thành nên các mô hình xây dựng bộ máy tổ chức quản lý doanh nghiệp khác nhau Tại công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Minh Châu tổ chức bộ máy công ty được xây dựng theo mô hình trực tuyến

Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Nguồn: Ph ng tổ chức kinh doanh công ty TNHH xây dựng và thương mại

Minh Châu ) Nhận xét bộ máy tổ chức:

Cơ cấu tổ chức quản lý theo hình thức trực tuyến, phân chia thành các

ph ng ban, mỗi cấp dưới chỉ có một thủ trưởng cấp trên trực tiếp mối quan hệ trong cơ cấu tổ chức được thiết lập theo chiều dọc

- u điểm: bộ máy gọn nhẹ, đảm bảo việc thực hiện theo chế độ một thủ trưởng, công việc được giải quyết một cách nhanh chóng

- Nhược điểm: người lãnh đạo phải giải quyết nhiều công việc, đ i hỏi phải

có kiến thức toàn diện

3.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Ban giám đốc: thực hiện việc giám sát, đôn đốc kiểm tra và lãnh đạo nhân viên trong công ty phù hợp với quy định của nhà nước và pháp luật

PHÒN

TH ẾT Ế- Ỹ THU T

ĐỘ XÂY DỰN

ĐỘ BẢO TRÌ

BỘ

PH N XÂY DỰN

- Ph ng kinh doanh: tổng hợp thong tin kinh tế, hướng dẫn ký kết hợp đồng với khách hàng, xây dựng chiến lược kinh doanh, tư vấn nhà đất cho giám đốc, làm thủ tục liên quan đến lĩnh vực nhà đất, theo sự phân công của ban giám đốc

- Ph ng kế toán tài vụ: nghiên cứu đề xuất ban hành các quy định, quy chế quản lý tài chính kế toán, định chế điều hành các nghiệp vụ hạch toán kinh doanh theo luật định, tổ chức thực hiện kiểm tra nghiêm ngặt tổng hợp phân tích kết quả kinh doanh, chỉ đạo quản lý ngân quỹ, mua sắm công cụ, quyết toán thu chi tài chính, có trách nhiệm quản lý , lưu trữ lâu dài hồ sơ gốc liên quan đến hạch toán

kế toán tại công ty

- Ph ng thiết kế kỹ thuật: nghiên cứu các bản vẽ kỹ thuật, thẩm tra các bản

vẽ, hoàn chỉnh các hồ sơ thiết kế sau khi công trình đã hoàn thành, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tính khả thi của bản vẽ, giám sát thi công, tổ chức thi công xây dựng

- Ph ng vật tư: cung cấp vật tư cho công trình quy hoạch, nhập xuất nguyên vật liệu của công ty

V T L U CCDC, TSCĐ