kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và phân tích dòng tiền tại công ty cổ phần đầu tư và xây lắp thành phố cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HUỲNH MAI KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHÂN TÍCH DÒNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY LẮP THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế Toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 12 –Năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ HUỲNH MAI MSSV/HV: C1200240 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHÂN TÍCH DÒNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY LẮP THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUỐC DŨNG Tháng 12 - Năm 2014 LỜI CẢM TẠ -----  ----Qua thời gian học tập rèn luyện Trƣờng Đại Học Cần Thơ dƣới dạy tận tình quý thầy cô Trƣờng Đại Học Cần Thơ nói chung, quý thầy cô khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh nói riêng giúp cho có đƣợc kiến thức để hoàn thành đề tài này. Bên cạnh giảng dạy kiến thức giảng đƣờng nhƣ kiến thức từ thực tế mà nhận đƣợc từ ban lãnh đạo thành viên phòng kế toán Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây lắp Thành phố Cần Thơ, giúp có kinh nghiệm công việc kế toán thực tế, điều hành trang giúp thích nghi làm việc tốt sau tốt nghiệp trƣờng. Xin cảm ơn Thầy Trần Quốc Dũng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, đóng góp ý kiến giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu luận văn tốt nghiệp, để hoàn thành đƣợc đề tài này. Xin cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty thành viên công ty tạo điều kiện thuận lợi để thực luận văn công ty. Vì thời gian thực tập có hạn, thêm vào kinh nghiệm thực tế non nên không tránh khỏi sai sót, mong nhận đƣợc góp ý từ quý thầy cô. Kính chúc quý thầy cô dồi sức khỏe công tác tốt, chúc Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây lắp Thành phố Cần Thơ ngày phát triển gặt hái đƣợc thật nhiều thành công. Tôi xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Ngƣời thực Nguyễn Thị Huỳnh Mai i LỜI CAM ĐOAN -----  ----- Tôi xin cam đoan đề tài “Kế toán vốn tiền, khoản phải thu phân tích dòng tiền công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây lắp Thành phố Cần Thơ” thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khác. Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Ngƣời thực Nguyễn Thị Huỳnh Mai ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP -----  ----……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Cần Thơ, ngày … tháng … năm … THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ iii MỤC LỤC -----  ----- Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI . 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu . 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi không gian . 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Phạm vi đối tƣợng nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 2.1 Cở sở lý luận kế toán phân tích vốn tiền, khoản phải thu doanh nghiệp 2.1.1 Kế toán vốn tiền 2.1.2.Kế toán khoản phải thu 10 2.1.3. Phân tích vốn tiền khoản nợ phải thu 23 2.2 Lƣợc khảo tài liệu liên quan đề tài 28 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 28 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập nguồn số liệu . 28 2.3.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu . 28 2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 29 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY LẮP THÀNH PHỐ CẦN THƠ . 30 3.1 Quá trình hình thành phát triển 30 3.2 Lĩnh vực kinh doanh, sản phẩm dịch vụ . 31 3.3 Tổ chức công tác quản lý 32 iv 3.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty . 32 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận 32 3.4 Tổ chức công tác kế toán . 34 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 34 3.4.2 Các sách kế toán áp dụng . 35 3.5 Tình hình hoạt động kinh doanh 37 3.6 Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng hoạt động 41 Chƣơng 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY LẮP THÀNH PHỐ CẦN THƠ . 43 4.1 Kế toán vốn tiền 43 4.1.1 Kế toán tiền mặt quỹ 43 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng . 49 4.1.3 Kế toán tiền chuyển 55 4.2 Kế toán khoản nợ phải thu . 55 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng . 55 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ . 59 4.2.3 Kế toán phải thu nội . 62 4.2.4 Kế toán phải thu khác . 62 4.2.5 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi . 63 4.3 Phân tích vốn tiền khoản nợ phải thu . 63 4.3.1 Phân tích vốn tiền . 63 4.3.2 Phân tích tình hình khoản nợ phải thu . 77 Chƣơng 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ VÀ XÂY LẮP THÀNH PHỐ CẦN THƠ . 84 5.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán . 84 5.1.1. Đánh giá công tác kế toán 84 5.1.2. Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu . 86 v 5.2 Giải pháp nâng cao công tác quản lý vốn tiền khoản nợ phải thu . 86 Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ . 88 6.1 Kết luận 88 6.2 Kiến nghị 88 vi DANH SÁCH BẢNG -----  ----Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011-2013 38 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn tháng đầu năm 2012- 2014 . 39 Bảng 4.1: Tình hình thu – chi tồn quỹ tiền mặt tháng 8/2014 45 Bảng 4.2: Tình hình thu – chi tồn quỹ tiền gửi ngân hàng tháng 8/2014 . 51 Bảng 4.3: Tình hình phát sinh nợ phải thu khách hàng tháng 8/2014 57 Bảng 4.4: Tình hình thuế GTGT đầu vào tháng 8/2014 60 Bảng 4.5: Tình hình khoản phải thu khác kỳ kế toán tháng 8/2014 . 63 Bảng 4.6: Tình hình vốn tiền giai đoạn 2011-2013 . 64 Bảng 4.7: Tình hình vốn tiền giai đoạn tháng đầu năm 2012-2014 65 Bảng 4.8: Tình hình bảng lƣu chuyển tiền tệ giai đoạn 2011-2013 . 69 Bảng 4.9: Tình hình bảng lƣu chuyển tiền tệ giai đoạn tháng đầu năm 2012-2014 . 70 Bảng 4.10: Các tiêu hệ số toán vốn tiền giai đoạn 2011-2013 76 Bảng 4.11: Các tiêu hệ số toán vốn tiền giai đoạn tháng đầu năm 2012-2014 . 77 Bảng 4.12: Tình hình nợ phải thu giai đoạn 2011-2013 78 Bảng 4.13: Tình hình nợ phải thu tháng đầu năm giai đoạn 2012-2014 . 79 Bảng 4.14: Các tiêu toán nợ phải thu giai đoạn 2011-2013 82 Bảng 4.15: Các tiêu toán nợ phải thu giai đoạn tháng đầu năm 2012-2014 82 vii DANH SÁCH HÌNH -----  ----Trang Hình 2.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt quỹ . Hình 2.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng Hình 2.3 : Sơ đồ kế toán tiền chuyển 10 Hình 2.4: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 12 Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 15 Hình 2.6: Sơ đồ hạch toán phải thu nội 18 Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán phải thu khác . 20 Hình 2.8: Sơ đồ hạch toán dự phòng nợ phải thu khó đòi . 23 Hình 3.1: Sơ đồ máy quản lý . 32 Hình 3.2: Sơ đồ máy kế toán 34 Hình 3.3: Sơ đồ ghi sổ máy tính . 36 Hình 3.4:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 36 Hình 4.1: Quy trình lập chứng từ – luân chuyển chứng từ – ghi sổ kế toán Tài khoản tiền mặt 44 Hình 4.2: Quy trình lập chứng từ – luân chuyển chứng từ – ghi sổ kế toán Tài khoản Tiền gửi Ngân hàng 50 Hình 4.3: Quy trình lập chứng từ – luân chuyển chứng từ – ghi sổ kế toán tài khoản phải thu khách hàng 56 Hình 4.4: Quy trình lập chứng từ – luân chuyển chứng từ – ghi sổ kế toán tài khoản thuế GTGT đầu vào . 60 viii [...]... 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 1.3.3 Phạm vi về đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán và phân tích dòng tiền và các khoản nợ phải thu tại công ty Cổ phần đầu tư và xây lắp thành phố Cần Thơ trong gian đoạn 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VÀ PHÂN TÍCH VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG... văn nhằm tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền, đánh giá các khoản phải thu và phân tích dòng tiền của Công ty Cổ phần đầu tư và xây lắp TP Cần Thơ Trên cơ sở đó luận văn nêu lên một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và nâng cao khả năng thanh toán cho các khoản nợ phải thu trong thời gian tới 1.2.2.Mục tiêu cụ thể Để thực hiện mục tiêu chung luận văn đi vào các mục tiêu cụ... chuẩn mực kế toán hiện hành, đó là cơ sở ban đầu đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu trong doanh nghiệp nên tôi đã chọn đề tài Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và phân tích dòng tiền tại Công ty cổ phần đầu tƣ và xây lắp thành phố Cần Thơ ” để làm đề tài nghiên cứu luận văn tốt... tài nghiên cứu các vấn đề liên quan đến kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây lắp thành phố Cần Thơ 1.3.2 Phạm vi về thời gian - Thời gian thực hiện luận văn từ ngày 11/08/2014 đến ngày 17/11/2014 - Kỳ kế toán hạch toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu thực hiện trong nội dung luận văn là tháng 8/2014 - Kỳ số liệu sử dụng trong nội dung phân tích của luận... mục tiêu cụ thể sau: - Tìm hiểu, đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của công ty ở tháng 8/2014 - Phân tích tình hình dòng tiền và khả năng thanh toán các khoản phải thu trong giai đoạn 2011-2013 và 6 tháng đầu năm 2014 - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và công tác quản lý các khoản nợ phải thu trong thời gian tới 1.3 PHẠM VI NGHIÊN... doanh hiện có ở các đơn vị trực thu c do đơn vị cấp trên giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 Đầu tư vào công ty con” - Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ Nội dung, kết cấu tài khoản 136 được... hỏi các doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời các thông tin về kinh tế và thi hành đầy đủ các chế độ kế toán Trong đó, kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là vấn đề quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp Bất kỳ công ty nào mới thành lập cũng phải có một số vốn đủ lớn để đứng ra hoạt động, nhưng muốn kinh doanh lâu dài và có hiệu quả thì công ty cần phải có những chính sách sử dụng, quản lý vốn một cách... chưa thanh toán cho công ty Các khoản phải thu 10 được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán b) Tài khoản hạch toán Nội dung, kết cấu tài khoản 131 được phản ánh như sau: Nợ TK 131 Có SDĐK: *Số tiền còn phải thu của khách hàng cuối kỳ trước * Số tiền phải thu của khách hàng về sản... 133 ) và tình hình thanh toán các khoản phải thu này b) Tài khoản hạch toán Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý - Tài khoản 1385- Phải thu về cổ phần hóa: Phản ánh số phải thu về cổ phần hóa - Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của... nghiệp cổ phần hoá, - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính 19 d) Hạch toán nghiệp vụ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản 136 được thể hiện qua hình sau: TK 138 111,112, 152, 153 111,112 Khi cho vay cho mượn vật tư, tiền vốn tạm thời, các khoản chi hộ khách hàng và các khoản phải thu khác Khi thu được tiền các khoản nợ phải thu 111, 112 331,338 Tiền . tài Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và phân tích dòng tiền tại công ty Cổ phần Đầu tƣ và Xây lắp Thành phố Cần Thơ là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và các kết quả phân. C1200240 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHÂN TÍCH DÒNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY LẮP THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số. và các khoản phải thu trong doanh nghiệp nên tôi đã chọn đề tài Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và phân tích dòng tiền tại Công ty cổ phần đầu tƣ và xây lắp thành phố Cần Thơ ” để