Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông Đông Đô

Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông Đông Đô

LỜI MỞ ĐẦU

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hìnhthành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhưthực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nayphạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước màcòn được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó,quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng vàquản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp.

Mặt khác kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tínhtoán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng vốn nhằm đảm bảo quyềnchủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toáncủa doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúngcó mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệuquả cao Do đó việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra nhữngthông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằngtiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh đểnhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ranhững quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu cho tương lai như thế nào Bêncạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, quađó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình.

Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Viễn Thông Đông Đô là một đơnvị chuyên kinh doanh đồ văn phòng, linh kiện điện tử, máy tính… Trên thịtrường có rất nhiều doanh nghiệp hoạt động cùng lĩnh vực Việc cạnh tranh vềsản phẩm, dịch vụ trước, trong và sau bán hàng trở thành bài toán cần giảiquyết hàng ngày tại công ty Ý thức được điều đó tập thể ban lãnh đạo công tyđã áp những chính sách tổ chức, quản lý linh hoạt cho từng thời kỳ hoạt động.Việc tổ chức công tác kế toán tại Công ty là một trong những vấn đề đượcquan tâm đối với ban lãnh đạo công ty Hạch toán kế toán là bộ phận quantrọng cấu thành lên hệ thống công cụ quản lý kinh tế hạch toán kế toán với tư

cách là công cụ quản lý kinh doanh tài chính gắn liền hoạt động sản xuất kinhdoanh.

Xuất phát từ những vấn đề trên và thông qua thời gian thực tế tại CôngTy Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại Viễn Thông Đông Đô với sự hướng dẫnnhiệt tình của cán bộ công ty và TS Lê Kim Ngọc Em xin chọn đề tài sau để

đi sâu nghiên cứu và viết chuyên đề “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổphần dịch vụ viễn thông Đông Đô”

Chuyên đề gồm ba phần:

Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần dịch vụ viễn thông Đông Đô.

Phần 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dịch vụ viễnthông Đông Đô.

Phần3: Hoàn thiện kế toán bằng vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dịch vụviễn thông Đông Đô.

*Địa chỉ trụ sở chính: 35 Quang Trung – Hoàn Kiếm - HNĐiện thoại : 0439446907

*Ngành nghề kinh doanh.Điện tử tin học,tư vấn tin học.

Thiết bị văn phòng và điện tử viễn thông* Danh sách nhân viên góp vốn:

khẩu thường trú

GT gópvốn (trđ)

Phần vốngóp(%)

*Người đại diện theo pháp luật của công ty.

Chức danh: Giám đốc kiêm chủ tịch hội đồng thành viên.Họ và tên: Đặng Thị Thu Hà

Sinh ngày: 10/12/1975Dân tộc : kinh

Nơi đăng kí hộ khẩu thường trú: Hà Nội

Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh do ông Hoàng Xuân Bích trưỏngphòng ký.

Ngay sau khi được thành lập công ty đã tìm hiểu nhiệm vụ kinh doanhchính là: dịch vụ và lắp đặt các sản phẩm trong lĩnh vực điện tử tin học Công

ty đã và đang mở rộng quy mô và mặt hàng ra thị trường tiêu thụ

Dưới đây là bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ

phần Thương Mại dịch vụ viễn thông Đông Đô năm 2007 – 2008

Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

(ĐVT: Đồng)

So Sánh

Chênh lệchTỷ lệ(%)

1 Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ 33.191.461.157 40.854.001.758 7.662.540.601 23.092 Các khoản giảm trừ

3 DT thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ 33.034.751.237 40.678.833.289 7.644.082.052 23.144 Giá vốn hàng bán 30.756.852.132 37.764.157.600 7.007.305.468 22.785

Lợi nhuận gộp về bánhàng và cung cấp dịchvụ

2.277.899.105 2.914.675.689 636.776.584 27.95

6 Doanh thu hoạt động

tài chính 69.381.354 142.759.264 73.377.910 105.767 Chi phí Tài chính 78.128.391 88.863.514 10.735.123 13.748 Chi phí bán hàng 715.042.125 948.160.945 233.118.820 32.609 Chi phí quản lý DN 1.463.580.558 1.789.109.040 325.528.482 22.2410 LN thuần từ hoạt động

kinh doanh 90.529.385 231.301.454 140.772.069 155.511 Thu nhập khác 21.503.659 479.272 (21.024.387) -9812 Chi phí khác 22.017.359 27.217.558 5.200.199 24

5105.0

14 Tổng LN kế toán

trước thuế 90.015.685 204.563.168 114.547.483 127.2515 Thuế TNDN phải nộp 25.204.392 57.277.687 32.073.295 127.2516 Tổng số thuế phải nộp 458.674.565 512.729.472 54.054.907 11.7917 Lợi nhuận sau thuế

(Nguồn : Trích BCTC Công Ty Cổ Phần DVTMVT Đông Đô năm 2007 – 2008)

Theo bảng so sánh trên : Năm 2008 tổng giá trị tài sản của công ty đãtăng 20,53%, tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 23,09% sovới năm 2007 Điều đó cho thấy quy mô của công ty ngày càng mở rộng.Lợi nhuận năm 2008 tăng rất cao so với năm 2007, đặc biệt là lĩnh vực hoạtđộng tài chính đã khắc phục được từ lỗ sang lãi làm tăng một phần đáng kểvào tổng lợi nhuận Do đặc thù là ngành thương mại nên công ty rất chútrọng đến việc tìm hiểu và nghiên cứu nhu cầu sử dụng các loại hàng hoátrên thị trường, không ngừng cải thiện các phương pháp kinh doanh, nângcao cách phục vụ tới từng khách hàng…nhằm nắm bắt khả năng kinh doanh,nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các biện pháp kinh doanh có hiệuquả cao nhất, đáp ứng nhu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa.

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:

1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.

Hiện nay công ty Đông Đô là một trong những công ty thương mại về lĩnhvực Điện tử tin học, tư vấn tin học, thiết bị văn phòng và điện tử viễn thông Côngty đã và đang mở rộng quy mô và các mặt hàng ra thị trường tiêu thụ.

a Chức năng.

- Công ty phân phối và cung cấp thiết bị văn phòng, điện tử viễn thông cho cả khách hàng cá nhân, tổ chức hoặc các cửa hàng, công ty khác kinh doanh cùng lĩnh vực.

- Mua bán máy tính: sửa chữa, lắp đặt và bảo hành bảo trì cho khách hàngcá nhân và khách hàng tổ chức.

- Không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý và mạng lưới kinh doanh.- Chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan chức năng trong ngành và cơ quan chức năng nhà nước, có trách nhiệm chấp hàng nghiêm chỉnh các chế độ của Nhà nước, các quy định của pháp luật, có nghĩa vụ đóng góp đầy đủ và kịpthời các khoản thuế cho nhà nước.

1.2.2 Yếu tố về vốn

Trong sản xuất kinh doanh, yếu tố về vốn và sử dụng vốn hiệu quả là rấtquan trọng Yếu tố về vốn của Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Thương Mại ViễnThông Đông Đô được thể hiện ở bảng 1.5 như sau

Đơn vị tính: Tỷ đồng

TChỉ tiêuNăm2005Năm2006Năm2007Năm2008

So sánh 2008/

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty năm 2008

Qua quan sát yếu tố vốn, cơ cấu vốn của công ty từ năm 2005 đến năm2008 cho thấy vốn của công ty khá ổn định So sánh năm 2008 với năm 2007tống số vốn đạt mức 100.5% so với năm 2006 tăng 0.5%.

Nếu xét riêng yếu tố vốn và cơ cấu năm 2008 thì tỷ trọng vốn cố địnhchiếm 58.93%, vốn lưu động là 41.07% Đối với nguồn vốn của Công ty thì tỷtrọng nợ phải trả chiếm 40% còn vốn chủ sở hữu là 60%, điều này cho thấyCông ty rất chủ động trong việc sử dụng vốn Nợ ngắn hạn chiếm 7.5% trongsố nợ phải trả, còn nợ dài hạn là 92.44%.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Nhiệm vụ chủ yếu của công ty là dịch vụ lắp ráp, sản xuất cá sản phẩm

phục vụ cho nghành điện tử viên thông Hiện nay công ty đã thực hiện mô

hình theo kiểu trực tuyến đây là mô hình khá mới đối với các doanh nghiệptrong cả nước nói chung và cả nước nói riêng

Xong cũng có một số nơi, một số công ty áp dụng thành công Mạnh dânchủ động đổi mối để theo kịp tình hình kinh tế của thị trường.

Theo cơ cấu nay chức năng được chuyên môn hóa hình thành các phòngban có nhiệm vụ tham mưu giúp cho giám đốc trong phạm vi, chức năng củamình để quản lý điều hành doanh nghiệp có hiệu quả hơn.

1.3.1 Sơ đồ cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty

Giám đốc:

Là người có quyền điều hành cao nhất của công ty, chịu trách nhiệmtrước toàn công ty và trước pháp luật Thực hiên các quyền hạn và nghĩa vụ đãquy định và các văn bản hiện hành.

Thực hiện các quy chế, quy định trong công tác kinh doanh và các chếđộ cho người lao động:

+ Quyết định mua sắn thiết bị.+ Duyệt các chi phí tiếp khách.

Điều hành chung mọi hoạt động của công ty, trực tiếp ký kết hợp đồngtrong phạm vi hoạt động của công ty, nghiên cứu các mô hình chiến lược pháttriển kinh doanh của đơn vị và chịu trách nhiệm hoạt động của công ty.

- Chỉ đạo điều hành xây dựng tư vấn thiết kế các dự án về việc kinh doanh.

+ Thực hiện công tác cải tiến kỹ thật, công tác đào tạo nâng bậc.

Phòng kế toán: gồm 1 kế toán trưởng, 1 kế toán thuế, 1 Kế toán tài sản cố

định (thủ quỹ), 1 kế toán thanh toán, 1 kế toán tiền lương.- Chức năng:

+ Tham mưu, đề xuất giúp giám đốc và phó giám đốc công ty trong việcquản lý tài chính.

+ Quản lý quyết toán chế độ kế toán tài chính + Quản lý tài sản các loại nguồn vốn.

+ Quản lý các khoản thu nộp công nợ.

Phòng kế toán cung cấp các thông tin về tình hình tài chính của công ty,phục vụ cho việc quản lý và tham mưu cho giám đốc nhằm đảm bảo hiệu quảkinh doanh và phát triển của doanh nghiệp Tổng hợp các bài tài chính kế toántheo mẫu quy định.

1.3.2 Mối quan hệ giữa các bộ phận

Trong công ty tất cả các bộ phận như trên đều là bộ phận hữu cơ trongmột cơ thể, có quan hệ tác động qua lại lẫn nhau không thể tách rời Các bộphận quản lý từ lãnh đạo Công ty đến các phòng ban thực hiện tốt vai trò chứcnăng quản lý của mình là điều kiện đến việc phát triển sản xuất của công ty có

quan hệ móc xích với nhau, bộ phận bộ hỗ trợ cho bộ phận kia, đều hướng tớimục đích chung toàn công ty là sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả.

1.4 Đặc điểm công tác kế toán tại công ty

1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.a.Sơ đồ bộ máy kế toán

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Bộ máy của công ty được hình thành và phát triển cùng với sự ra đời củacông ty Hiện nay phòng kế toán của công ty gồm 5 người chuyên đảm nhiệmtừng phần kế toán cụ thể theo sự phân công của kế toán trưởng

Nhiệm vụ và chức năng của bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán của Côngty có chức năng theo dõi, kiểm tra, đánh giá về tình hình tài chính của Công ty,tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nộp các báo cáo tài chính đầyđủ, chính xác, kịp thời cho các cơ quan quản lý.

b Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được hình thành và phát triển cùng với sự rađời của công ty Nó thực hiện chức năng giám đốc về mặt tài chính, thu thập sốliệu phản ánh vào sổ sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ choviệc ra quyết định của giám đốc Bộ máy kế toán thường xuyên báo cáo kịpthời tình hình tài chính, đưa ra các biện pháp hạ giá thành, tiết kiệm chi phí lậpkế hoạch quản lý tài chính, chi tiêu hợp lý, hợp pháp làm nghĩa vụ với ngânsách Nhà nước Kế toán trưởng và từng thành viên trong bộ máy kế toán củacông ty có chức năng sau:

Kế toán TSCD (thủ quỹ )Kế toán

tiền lươngKế toán

thanh toán Kế toán thuế

Kế toán trưởng

ngoài ra kế toán trương còn chỉ đạo trực tiếp trong phòng kế toán và kiêm kếtoán tổng hợp.

- Kế toán thuế : là người cùng giám đốc theo dõi và đôn đốc nhân viêntập hợp số liệu, giấy báo có phản ánh một cách chính xác tình hình thu chi củacông ty và làm thủ tục thanh toán với các đối tượng.

- Kế toán tiền lương: Căn cứ vào bảng chấm công kế toán lên bảngchấm công cho công nhân viên.

- Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ tài sản cố địnhtính và phân bổ khấu hao các đối tượng sử dụng.

c Nhiệm vụ Bộ máy kế toán

- Làm công tác kế toán lập chứng từ đến tổ chức chứng từ, ghi sổ và lậpcác báo cáo kế toán theo yêu cầu.

- Thông qua các tài liệu ghi chép, kế toán tiến hành phân tích tình hìnhthực hiện kế hoạch bán hàng, theo dõi chính xác phần công nợ phải thu, phảitrả Tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ với nhà nước,với cấp trên và các công tác thanh toán khác.

d Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

Công ty tổ chức theo hình thức kế toán tập trung do xuất phát từ tình

hình thực tế, khối lượng công việc nhiều, trình độ các nhân viên kế toán tương

đối đồng đều nên công ty áp dụng tổ chức kế toán trên máy vi tính.

1.4.2 Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại công ty.a.Chế độ kế toán áp dụng.

*Chế độ kế toán công ty áp dụng.

- Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: Chế độ kế toán ban hành theoquyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006.

- Đơn vị sử dụng là đồng Việt Nam, nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh cóliên quan đến ngoại tệ sẽ được quy đổi theo đúng nguyên tắc và phương phápquy đổi mà Nhà nước quy định.

- Hệ thống tài khoản kế toán của công ty đang áp dụng theo quyết địnhsố 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.

* Các chính sách kế toán của công ty.

- Niên độ kế toán áp dụng tại công ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày31/12 Kỳ kế toán thực hiện là hàng tháng.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho: Phương pháp đơn giá bình quân giaquyền

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng được ápdụng theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ngày 12tháng 12 năm 2003.

- Hệ thống báo cáo được tổ chức theo mẫu của Nhà nước gồm:+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01- DN

+ Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B02- DN+ Và một số báo cáo khác theo yêu cầu quản trị.+ Thuyết minh BCTC Mẫu số B09- DN+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03- DN

b.Tình hình vận dụng chế độ chứng từ kế toán tại công ty.

*Khái quát hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại công ty

Hệ thống chứng từ kế toán của công ty bao gồm 2 hệ thống đó là:

- Hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc là các chứng từ mang bản chất phản ánhmối quan hệ giữa các pháp nhân có yêu cầu quản lý chặt chẽ, mang tính phânbiệt rộng rãi.

- Hệ thống chứng từ kế toán hướng dẫn: Chủ yếu là các loại chứng từ sử dụngtrong nội bộ công ty, Nhà nước chỉ giữ vai trò hướng dẫn nội dung để cácngành, các thành phần kinh tế tham khảo để từ đó xây dựng hệ thống chứng từcho phù hợp.

*Danh mục chứng từ kế toán công ty thực tế sử dụng.

- Giấy đề các chứng từ sử dụng trong để chứng minh các nghiệp vụ kinhtế phát sinh liên quan đến tiền tệ.

 Phiếu thu – Mẫu số 01 TT Phiếu chi – Mẫu số 02 TT

 Giấy đề nghị tạm ứng – Mẫu số 03 TT

 Và một số chứng từ khác

Theo quy định về kế toán của Công ty, tất cả các khoản thanh toán đềuviết giấy đề nghị thanh toán.

c Tình hình vận dụng chế độ tài khoản kế toán.

- Hệ thống tài khoản kế toán của công ty đang áp dụng theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Tuy nhiên kế toánvốn bằng tiền của công ty mà hiện đang sử dụng liên quan chủ yếu đến một số tàikhoản sau

Tại công ty các tài khoản được sử dụng bao gồm:

*.Kế toán tiền mặt.

Tài khoản 111- Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam

Tài khoản 1112- Ngoại tệ

Tài khoản 1113- Vàng bạc, đá quý, kim khí quý

* Kế toán tiền gửi ngân hàng

TK 112- Tiền gửi ngân hàng có 3 TK cấp 2TK 1121: Tiền Việt Nam

TK 1122: Tiền ngoại tệTK 1123: Vàng bạc đá quý

*.Kế toán chi phí bán hàng

- Tài khoản sử dụng: TK 641 – chi phí bán hàng có 4 tài khoản cấp 2.

TK 641.1 – chi phí nhân viên.TK 641.2 – chi phí vật liệu bao bì.TK 641.8 – chi phí bằng tiền khác.

* Kế toán các khoản thanh toán

- TK sử dụng: 331 – phải trả người bán

* Kế toán các khoản phải thanh toán với nhà nước

TK 333 có 3 tài khoản cấp 2.TK 3331 – Thuế GTGT đầu vào

TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệpTK 3335 – Thuế tiền vốn

* Kế toán các khoản phải thu khác

TK sử dụng: TK 138

*.Kế toán các khoản phải trả phải nộp khác.

Tài khoản sử dụng :TK 338có 2 TK cấp 2

TK 338.3 – Bảo hiểm y tế.TK 338.4 – Bảo hiểm xã hội.

* Kế toán thanh toán.

TK sử dung : TK 141

* Kế toán các khoản phải thu.

Tài khoán sử dụng : TK 131

d Tình hình vận dụng chế độ sổ kế toán

* Hình thức sổ kế toán công ty hiện đang sử dụng

Hiện tại, công ty sử dụng hình thức ghi sổ là: “Chứng từ ghi sổ” Côngty sử dụng cả hai loại sổ là: Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh các nghiệpvụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên hình thức này cũng được kế toán công ty thayđổi, cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.

Đặc điểm chủ yếu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh ở chứng từgốc đều được phân loại để lập chứng từ ghi sổ trước khi vào sổ kế toán tổnghợp Trong hình thức này việc ghi sổ kế toán theo thứ tự thời gian tách rời vớiviệc ghi sổ kế toán theo hệ thống trên 2 loại sổ kế toán tổng hợp khác nhau làsổ đăng ký Chứng từ - Ghi sổ vào sổ cái các tài khoản

* Ưu điểm: Dễ làm dễ kiểm tra, đối chiếu, công việc kế toán được phân tíchđều trong tháng, dễ phân công công việc chia nhỏ Hình thức này thích hợp vớimọi loại hình, quy mô đơn vị sản xuất kinh doanh và hành chính sự nghiệp.

* Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp, làm tăng khố lượng ghi chép chungnên ảnh hưởng đến năng suất lao động và hiệu quả của công tác kế toán.

* Phạm vi sử dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừavà lớn có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

: Đối chiếu kiểm tra

Phòng kế toán lập và gửi báo cáo tài chính vào cuối niên độ kếtoán( cuối năm dương lịch) nhằm phản ánh tổng quát tình hình kết quả sảnxuất kinh doanh của công ty cho ban giám đốc, các đối tượng khác ngoài côngty Công ty lập cả 4 báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, kết quả hoạt độngkinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.

Định kỳ hàng quý các đơn vị trực thuộc nộp báo cáo lên phòng kế toáncông ty để quyết toán Các cán bộ chuyên quản lý có nhiệm vụ kiểm tra hoạtđộng kế toán nội bộ đảm nhiệm vai trò nhiệm vụ kiểm tra theo định kì

- Công ty hạch toán theo tháng, quý, năm.Chứng từ gốc

chừng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sổ đăng kí chứng

từ ghi sổ Chứng từ ghi sổSổ cái

Bảng cân đối số phát sinhBáo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

- Công ty kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp đích danh.

e Tình hình vận dụng chế độ báo cáo kế toán

Hiện nay công ty cổ CPDVVT Đông Đô áp dụng hệ thống báo cáo theoquyết định số Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 củaBộ trưởng Bộ tài chính định kỳ báo cáo là theo năm.

Người chịu trách nhiệm lập báo cáo là kế toán trưởng và kế toán tổnghợp của phòng kế toán Các kế toán viên trong phòng kế toán cung cấp các sổchi tiết để kế toán trưởng và kế toán tổng hợp lập các báo cáo tài chính.

Hiện nay doanh nghiệp lập báo cáo tài chính theo quy định là gồm 3 biểumẫu báo cáo:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN- Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN

Báo cáo tài chính của công ty phải lập và gửi vào cuối năm tài chính chocác cơ quan sau:

- Cơ quan thuế mà công ty đăng ký kê khai nộp thuế.- Cục thống kê.

Ngoài ra để phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh đôi khi báo cáo tàichính còn được nộp cho sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng mà công ty thườnggiao dịch để xin vay vốn, đầu tư sản xuất.

Về thuế cũng như nhiều công ty khác Công ty CPDVVT Đông Đô nộpkhá nhiều loại thuế như: thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp…

Phần 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG ĐÔNG ĐÔ

2.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại vốn bằng tiền và tình hình quản lý vốnbằng tiền tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông Đông Đô

2.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sởhữu, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanhtoán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vốn bằng tiền làloại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng.

2.1.2 Phân loại vốn bằng tiền

Hiện nay trong công ty gồm 2 loại vốn bằng tiền chủ yếu là:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý.Đá quý, hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chitiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Tuy nhiên tiền Việt Namvẫn là chủ yếu do hoạt động mua bán kinh doanh hàng ngày đối tượng kháchhàng chủ yếu sử dụng tiền Việt Nam, khi thanh toán thì từ tiền ngoại tệ quy đổira tiền Việt Nam theo tỷ giá hiện hành.

- Tiền gửi Ngân hàng : là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khíquý, đá quý mà doanh nghiệp dang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngânhàng.

2.1.3 Đặc điểm vốn bằng tiền

- Là nguồn vốn quan trọng phục vụ trực tiếp cho quá trình hoạt độngkinh doanh của công ty và các cửa hàng

- Thể hiện mối quan hệ T- H -T giữa hàng hóa và tiền- Là cầu nối giữa công ty với khách hàng và các đối tác

- Thể hiện nguồn tài chính của công ty chính là năng lực tài chính củacông ty

- Doanh thu và lợi nhuận của công ty đều được thể hiện thông quan vốnbằng tiền

2.1.4 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền mặt bao gồm:

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là ” đồngViệt Nam ” để phản ánh tổng hợp các loại vốn tiền mặt.

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bàng ngoại tệ phải quy đổi ra ” đồng ViệtNam ” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loạingoại tệ đó.

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bẳngtiền chi áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đáquý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng loạitừng thứ.

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đáquý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trịngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá và thời điểm tính toán để cóđược giá trị thực tế và chính xác.

Nếu thực hiện đúng nhiệm vụ và các nguyên tắc trên thì hạch toán vốnbằng tiền sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trongviệc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao.

2.1.5 Tình hình quản lý vốn bằng tiền.

Hiện nay việc quản lý vốn bằng tiền của công ty chủ yếu do bộ phận kếtoán đảm nhiệm, mọi hoạt động kinh tế phát sinh có liên quan đến vốn bằngtiền đều phải thông qua bộ phận kế toán của công ty Trong đó kế toán trưởngvà thủ quỹ là những người đóng vai trò quan trọng nhất Những nghiệp vụ kinhtế phát sinh đều được kế toán ghi lại một cách đầy đủ, và việc sử dụng vốnbằng tiền đều được xem xét phù hợp với hoạt động của công ty thì mới đượcký duyệt.

2.2 Kế toán tiền mặt tại công ty CPDVTM Viễn Thông Đông Đô

Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhucầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thường tiền

giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ,vàng bạc, kim loại đá quý…

Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trungtại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiềnmặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện

2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt

Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính để hạch toán vào TK 111 còncần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chí như:Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên laithu tiền.

Hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ vào các chứng từ thu, chiđể lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được ghi vào sổdăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ đểghi vào sổ cái Số liệu từ các chứng từ thu, chi cũng được dùng để ghi váocác sổ quỹ và sổ kế toán chi tiết.

2.2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê.

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh.Bên có:

+ Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng,bạc hiện có còn tồn quỹ.

+ Số còn thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê+ Chênh lệch tỷ giá ngoại têh giảm khi điều chỉnh.

- Dư nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,

đá quý hiện còn tồn quỹ.TK 111 gồm 3 TK cấp 2

+TK 1111 – Tiền Việt Nam phản ánh tình hình doanh thu, chi, thừa,thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp.

+ TK 1112- Tiền ngoại tệ phản ánh tình hình thu Chi, thừa thiếu điềuchỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam

+TK1113- Vàng, bạc, kim khí quý phản ánh giá trị vàng, bạc kim khíquý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu, tồn quỹ theo giá mua thực tế.

Cơ sở pháp lý để ghi Nợ TK 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi CóTK 111 là các phiếu chi

b Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên TK 111

- Chỉ phản ánh vào TK 111 số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,đá quý thực tế nhập, xuất quỹ.

- Các khoản tiền, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhânkhác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lý và hạch toán như các laoij tài sảnbằng tiền của đơn vị Riêng vàng, bạc, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầyđủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giám định chấtlượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹtrên dấu niêm phong.

- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từnhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận,người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từhạch toán.

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chéptheo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng,bạc, kim khí quý, đá quý nhận kí cược phải theo dõi riêng trên một sổ hoặc

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện cácnghiệp vị xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ.Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiếnhành đối chiếu số liệu trên sổ quỹ , sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán vàthủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện phápxử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếu hụt.

Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì

- 7/10 Công ty nhượng bán máy photo trị giá 10.543.720đ bao gồm cả thuếGTGT 10% Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.

Nợ TK 111 : 10.543.720đCó TK 333 : 985.520đCó TK 711 : 9.585.200đ

- 11/10 Xuất bán cho công ty cổ phần Bình An 205 máy điện thoại tổng giáthanh toán cả thuế là 34.784.750đ

Nợ TK 111 : 34.784.750đCó TK 511 : 31.622.500đCó TK 333 : 3.162.250đ

- 15/10 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt với số tiền là 670 triệuđồng

Nợ TK 111 : 670.000.000đCó TK 112 : 670.000.000đ

- 16/10 Công ty TNHH Hồng Vân thanh toán số nợ kỳ trước băng tiềnmặt 45.000.000đ

Nợ TK 111 : 45.000.000đCó TK 131 :45.000.000đ

- 22/10 Chị Trần Thị Oanh thanh toán số tiền thừa tạm ứng là3.245.000đ

Nợ TK 111 : 3.245.000đCó TK 141: 3.245.000đ

- 28/10 Công ty nhận báo cáo doanh thu Nợ TK 111 :361.900.000đ

Có TK 511 :329.000.000đCó TK 333 : 32.900.000đ

Ngày 07 tháng 10 năm 2009Số: 2010

Nợ TK 111 : 10.543.720đCó TK 333 : 985.520đCó TK 711 : 9.585.200đHọ và tên người nộp tiền : Nguyễn Văn Hùng

Địa chỉ : Phòng kế toán nhượng bán 1 máy phôtôSố tiền 10.543.720đồng

Bằng chữ: Mười triệu năm trăm bốn mươi ba nghìn bảy trăm hai mươi đồngKèm theo 1 chứng từ gốc

Ngày 02 tháng 11 năm 2009

( Ký, họ tên)

Kế toántrưởng

( Ký, họ tên)

Thủ quỹ

( Ký, họ tên)

( Ký, họ tên)

Người lập phiếu

( Ký, họtên)Ngoài ra các nghiệp vụ phát sinh làm giảm quỹ tiền mặt của công ty:- Ngày 5/10 mua MONITOR Màn hình máy tính cña công ty HuyHoàng

Nợ TK 156 : 86.941.100đNợ TK 133 : 8.694.110đ

Có TK 111 : 95.635.210đ

- Ngày 7/10 tạm ứng cho anh Bùi Thanh Tâm số tiền 10.000.000đ

- Ngày 10/10 công ty mua một máy vi tính trị giá 7.218.750đ bao gồmcả thuế GTGT 10% công ty đã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 211 : 6.562.500đNợ TK 133 : 565.250đCó TK 111 : 7.218.750đ

Ngày 12/10 công ty thanh toán nợ kỳ trước cho công ty TNHH HoàngAnh Tổng số thanh toán là 315.679.000đ

Nợ TK 331 : 315.769.000đCó TK 111 : 315.769.000đ

- Ngày 17/10 thuê sửa chữa sân sau nhà kho số tiền phải trả 5.100.000đbao gồm thuế GTGT 10% công ty thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 241 : 4.100.000đNợ TK133 : 410.000đ

PHIẾU CHI Quyển số :06Ngày 05 tháng 10 năm 2009Số:2015

Nợ TK 156 : 86.941.100đNợ TK 133 : 8.694.110đCó TK 111: 95.635.210đHọ và tên người nộp tiền : Nguyễn Văn Tuyến

Địa chỉ : Công ty TNHH Huy Hoàng

Lý do: mua MONITOR Màn hình máy tínhSố tiền : 95.635.210đồng

Bằng chữ chín mươi năm triệu sáu trăm ba mươi năm nghìn hai trăm mườiđồng

( Ký, họ tên)

Thủ quỹ

( Ký, họ tên)

( Ký, họ tên)

Người lập phiếu

( Ký, họtên)

Biểu số 3

Đơn vị: Công ty CPDVVT Đông Đô

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Số Phiếu

Diễn GiảiTK®

Số tiền

61 Nhượng bán máypho to

37 Công ty thanh toánnợ

39 Thuê sửa chữa nhàkho

476.098.876

Sè d cuèi kú 434.009.410Ngày 2 tháng 11 năm 2009