kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh xây dựng và dịch vụ tila

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH Sinh viên thực hiện TRƯƠNG THỊ KIM THƠ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

Sinh viên thực hiện TRƯƠNG THỊ KIM THƠ

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH

XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành Kế Toán

Mã số ngành: D340301

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

Sinh viên thực hiện TRƯƠNG THỊ KIM THƠ MSSV/HV: LT11454

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH

XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành Kế Toán

Mã số ngành: D340301

Giáo viên hướng dẫn

LÊ KHƯƠNG NINH

LỜI CẢM TẠ

Qua quá trình học tập tại trường Đại Học Cần Thơ và được trường tạo cơ hội cho em thâm nhập thực tế thông qua 3 tháng thực tập để nhằm củng cố, vận dụng những lý luận đã học được vào sản xuất, kinh doanh, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại các cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hòa nhập và đảm đương các nhiệm vụ được phân công Để có được những kết quả này là nhờ sự giúp đỡ của thầy cô trường Đại Học Cần Thơ đã truyền đạt những kiến thức quan trọng để em bước vào thực tiễn Bên cạnh đó em cũng được sự giúp đỡ tận tình của các anh, chị trong Công Ty TNHH Xây Dựng và Dịch Vụ Tila giúp em hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp này

Qua đây em xin chân thành cảm ơn đến tất cả thầy, cô của trường đã trực tiếp truyền đạt và hướng dẫn em đi sâu vào chuyên ngành kế toán Đồng thời

em cũng xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc và các anh, chị phòng kế toán của công ty đã tận tình dẫn giải những gút mắc và bỡ ngỡ giữa kiến thức được học trên giảng đường và thực tế

Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy, cô luôn mạnh khỏe và ngày càng gặt hái được nhiều thành quả trong công tác chuyên môn của mình Kính chúc các cô chú, anh, chị trong Công Ty TNHH Xây Dựng và Dịch Vụ Tila dồi dào sức khỏe, hoàn thành tốt nhiệm vụ nhằm góp phần xây dựng công ty ngày càng phát triển hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Cần Thơ, ngày 28 tháng 11 năm 2013

Người thực hiện

TRANG CAM KẾT

Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác

Cần Thơ, ngày 28 tháng 11 năm 2013

Người thực hiện

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

-    -

MỤC LỤC

Trang

Chương 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Lý do chọn đề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phạm vi nghiêm cứu 2

1.3.1 Không gian 2

1.3.2 Thời gian 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 Phương pháp luận 3

2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 3

2.1.2 Hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 5

2.2 Phương pháp nghiên cứu 18

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 18

2.2.2 Phương pháp nghiên cứu 18

CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DỊCH VỤ TILA 19

3.1 Giới thiệu về công ty 19

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 19

3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 20

3.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 25

3.1.4 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng của công ty 27

3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 28

3.2.1 Cơ cấu tổ chức 28

3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán 28

3.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 30

3.2.4 Trình tự ghi chép theo hình thức nhật ký chung 31

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ TILA 33

Trang

4.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 49

4.2.2 Kế toán các khoản phải thu khác 52

4.3 Chứng từ sổ sách kế toán vốn bàng tiền và các khoản phải thu 52

4.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty 58

4.5 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng cuối năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 61

CHƯƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY 64

5.1 Đánh giá công tác kế toán 64

5.1.1 Ưu điểm 64

5.1.2 Hạn chế 64

5.2 Biện pháp hoàn thiện công tác kế toán 65

CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 67

6.1 Kết luận 67

6.2 Kiến nghị 67

DANH SÁCH BẢNG

Trang

Bảng 3.1 Bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010-2012 25

Bảng 4.1 Sổ nhật ký chung 54

Bảng 4.2 Sổ nhật ký chung 55

Bảng 4.3 Sổ cái TK 111 56

Bảng 4.4 Sổ cái TK 112 57

Bảng 4.5 Sổ cái TK 131 58

Bảng 4.6 Bảng cân đối kế toán qua 3 năm (2010-2011-2012) 59

Bảng 4.7 Bảng kết quả hoạt đông kinh doanh 6 tháng cuối năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 63

DANH SÁCH HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt 8

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 11

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 13

Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 16

Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán phải thu khác 18

Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý và điều hành của công ty 21

Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty 29

Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung 33

CHƯƠNG 1:

GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Ngày nay, nền kinh tế phát triển ngày một mạnh hơn, kinh doanh là một trong những mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia Trước nhu cầu phát triển chung của nền kinh tế thế giới, nền kinh tế nước ta cũng đang hòa nhập vào sự phát triển chung đó Đặc biệt, nước ta đã gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) vào năm 2007 và là thành viên thứ 150 của tổ chức này Đây là một thách lớn đối với các công ty cũng như các nhà kinh doanh ở nước ta Trong cơ chế mới, sự cạnh tranh khắc nghiệt luôn là mối đe dọa cho những doanh nghiệp yếu kém Chính vì vậy mà các nhà kinh doanh cũng như các doanh nghiệp phải phấn đấu không ngừng để giữ vững chổ đứng trên thị trường

Hiện nay để thành lập một doanh nghiệp thì vốn bằng tiền rất cần thiết vì vốn bằng tiền là một loại tài sản quan trọng trong một doanh nghiệp Nó cũng là điều kiện tiên quyết cho mọi doanh nghiệp bắt đầu và duy trì hoạt động kinh doanh của mình Vốn bằng tiền là thành phần thiết yếu của vốn lưu động, nếu có đầy đủ vốn bằng tiền doanh nghiệp không những có khả năng duy trì các hoạt động sản xuất kinh doanh hiện có và còn có khả năng năm bắt và tận dụng những thời cơ trong kinh doanh

Do đó đòi hỏi doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn một cách có hiệu quả và không ngừng phát triển vốn, bảo tồn đồng vốn đó chính là chìa khóa của sự thành công Các Công ty, doanh nghiệp, xí nghiệp muốn đạt hiệu quả trong sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải hiểu và biết sử dụng đồng vốn một cách tốt nhất để đem lại lợi nhuận ngày càng cao

Ngoài ra các khoản phải thu cũng rất quan trọng Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi, các khoản chi là để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh Theo dõi tốt các nguồn thu để đáp ứng các khoản chi từ đó giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được diễn ra liên tục mạng lại hiệu quả kinh doanh sẽ cao hơn

Vì những lí do trên nên em đã chọn nội dung: “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công Ty TNHH xây dựng và dịch vụ TiLa Cần Thơ” để nghiên cứu với mong muốn được đi sâu tìm hiểu, học hỏi thêm kiến thức về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu trong thời

gian thực hiện đề tài này

- Số liệu hạch toán trong đề tài là tháng 12/2012

1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu thực trạng kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công Ty TNHH xây dựng và dịch vụ TiLa

CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN

CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

2.1.1.1 Kế toán vốn bằng tiền

 Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang chuyển Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí Vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm 11 gồm:

- Tiền tại quỹ

- Tiền gửi ngân hàng

- Tiền đang chuyển

 Ý nghĩa

Các tài khoản này có ý nghĩa quan trọng trong việc phát hiện và ngăn ngừa các gian lận, sai sót, sự lạm dụng trong quá trình quản lý, hạch toán các tài khoản tiền Đồng thời các tài khoản này có liên quan đến rất nhiều các chu kỳ kinh doanh khác như: chu kỳ mua vào và thanh toán, chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ tiền lương…Vì vậy việc kiểm tra các tài khoản tiền cũng được đặt trong mối quan hệ với kiểm tra các chu kỳ có liên quan

 Nguyên tắc hạch toán

Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền Việt Nam đồng Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại

tệ theo từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007- ngoại tệ các loại ( TK

Vàng, bạc đá quý phải được theo dõi về số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại Giá vàng bạc đá quý được tính theo giá thực tế ( giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán)

Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý hoặc ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phương pháp sau: Bình quân gia quyền, Nhập trước xuất trước, Nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh

 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Phản ảnh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp; khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ

Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí …

So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý

2.1.1.2 Kế toán các khoản phải thu

 Khái niệm

Các khoản nợ phải thu là một dạng tài sản lưu động của doanh nghiệp, và có vị trí quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp.Nhóm các khoản phải thu dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong qua trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Các khoản phải thu bao gồm:

Phải thu khách hàng

Phải thu khác

 Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán Kế toán phải theo dõi từng khoản nợ và thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng

bị chiếm dụng vốn hoặc nợ dây dưa Những đối tượng có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ, có thể yêu cầu đối tượng xác định số nợ phải thu bằng văn bản

Trường hợp hàng đổi hàng hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải

 Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu

Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần, do đó trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “ Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu

Kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản nợ phải thu này

2.1.2 Hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

2.1.2.1 Kế toán tiền mặt

 Khái niệm

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

Số dư đầu kỳ:Các khoản tiền

Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm

tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

 Chứng từ hạch toán

Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ:

- Phiếu thu (Mẫu 01-TT)

- Phiếu chi (Mẫu 02-TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 04-TT)

- Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu 05-TT)

- Biên lai thu (Mẫu 06-TT)

- Biên bản kiểm kê quỹ (Mẫu 08a-TT dùng cho tiền Việt Nam)

- Bảng kê chi tiết tiền (Mẫu 09-TT)

Thủ tục kế toán:

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập, xuất vàng bạc, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hằng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt

 Nguyên tắc hạch toán

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

1 Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực

tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113

3 Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo qui định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

4 Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

5 Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

6 Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp

vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

7 Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ

Gửi TM vào ngân hàng Rút TGNH nhập quỹ TM

TSCĐ… bằng TM

TK331, 315, 311,

333, 334, 338 Thanh toán nợ bằng TM

TK 642, 635, 811 Các khoản chi phí phát sinh

bằng TM TK133

TK121

Thu hồi các khoản đầu tƣ

 Sơ đồ hạch toán

Hình 2.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt

2.1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kết cấu và nội dung tài khoản tiền gửi ngân hàng

Sử dụng TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Kết cấu và nội dung tài khoản tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra

và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và

hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng

Việt Nam

- Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị

vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân

- Các bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc nhƣ: Ủy

nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản…

Số dƣ đầu kỳ: Số tiền hiện gởi tại

ngân hàng đầu kỳ

Các khoản tiền gởi vào ngân hang

(Kho bạc, công ty tài chính)

Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá

lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ

TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng ”

Các khoản tiền gởi đƣợc rút

ra Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ

Số dƣ cuối kỳ: Số tiền hiện gửi

tại ngân hàng vào cuối kỳ

2 Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân

để điều chỉnh số liệu ghi sổ

3 Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

4 Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

5 Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại

tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi

ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh

6 Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)

 Sơ đồ hạch toán

Hình 2.2 : sơ đồ hạch toán TGNH

Doanh thu bán sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ

Rút tiền gửi NH

Mua vật tƣ hàng hoá

Mua TCSĐ, thanh toán chi phí XDCB

Đầu tƣ chứng khoán

TK 711

Thu nhập khác

Ký quỹ ký cƣợc dài hạn

Chi phí phát sinh bằng tiền mặt

TK 244

Gửi tiền vào

NH NH

TK 511

TK 152, 153, 156

TK 131,138, 141

Thu hồi các khoản nợ

phải thu

TK 211, 214

TK311,315, 331, 333,338 Thanh toán các

khoản nợ

TK 121,221

Thu hồi vốn đầu tƣ chuyển khoản bằng TK338

Các khoản phải trả phải nộp

TK244

Nhận lại đã tiền ký cƣợc,

ký cƣợc dài hạn

Nhận vốn liên doanh do ngân

sách cấp, cổ đông góp

2.1.2.3 Kế toán tiền đang chuyển

 Khái niệm

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nạm và ngoại tệ của doanh nghiệp nộp vào ngân hang, Kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hang, kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị được thụ hưởng Tài khoản sử dụng

 Tài khoản sử dụng

Sử dụng tài khoản 113 Tiền đang chuyển

Nội dung kết cấu tài khoản

Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 1131: Tiền Việt Nam

- TK 1132: Ngoại tệ

 Chứng từ hạch toán

Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc các loại, ủy nhiệm thu,

ủy nhiệm chi

TK 113 “Tiền đang chuyển”

Số dư đầu kỳ: Khoản tiền

đang chuyển đầu kỳ

Các khoản tiền đã chuyển vào

ngân hang, kho bạc hoặc bưu

điện nhưng chưa nhận giấy báo

có

Số kết chuyển vào TK 112 Tiền gửi ngân hàng hoặc các tài khoản khác có liên quan

Số dư cuối kỳ: Khoản tiền

đang chuyển cuối kỳ

 Sơ đồ hạch toán

Các khoản chi từ nguồn vốn hay từ các quỹ Thu hồi nợ phải thu

Thanh toán các khoản

nợ vay

Nhận vốn góp của cổ

đông

Các khoản chi phí bằng tiền

Các khoản vay bằng

tiền

Bán chứng khoán đã đầu tƣ

Hình 2.3 : sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển

2.1.2.4 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

 Khái niệm

Khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm

 Tài khoản sử dụng

Sử dụng tài khoản 131 Phải thu khách hàng

Nội dung kết cấu tài khoản

 Chứng từ hạch toán

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán khoản phải thu gồm:

- Phiếu xuất kho

Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

Khách hàng ứng trước tiền hàng

Số dư cuối kỳ: Số tiền còn

phải thu khách hàng

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư

2 Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng)

3 Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

4 Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

Chênh lệch tỷ giá tăng khi

đánh giá các khoản phải thu

cảu khách hàng bằng ngoại tệ

cuối kỳ

TK 635 Chiếc khấu thanh toán

trừ vào nợ phải thu

TK 521 Các khoản giảm trừ doanh

thu trừ vào nợ phải thu

TK 3331 Thuế GTGT ( nếu có )

TK 111, 112, 113 Khách hàng ứng trước

hoặc thanh toán tiền

TK 331

Bù trừ nợ cho cùng một đối tượng

TK 159, 642

Nợ khó đòi đã xóa sổ

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu cảu khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ

2.1.2.6 Kế toán phải thu khác

 Khái niệm

Phải thu khác là các khoản phải thu do mượn, bắt bồi thường, chi

hộ, tài sản thiếu chờ xử lý…

 Tài khoản sử dụng

Sử dụng tài khoản 138 Phải thu khác

Nội dung kết cấu tài khoản

 Chứng từ hạch toán

Phiếu thu, phiếu chi, biên bảng xác nhận tài sản thiếu, giấy báo nợ…

Các khoản nợ khác còn phải thu

Ghi tăng các khoản nợ phải thu

khác

Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý

Ghi giảm các khoản nợ phải thu khó đòi, các khoản thu hồi… Giá trị tài sản thiếu đã xử lý

Số dư cuối kỳ: các khoản nợ

khác còn phải thu

 Sơ đồ hạch toán

Hình 2.5: sơ đồ hạch phải thu khác

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp như hóa đơn, chứng từ và các báo cáo tài chính được thu thập từ phòng kế toán của công ty TNHH xây dựng và dịch vụ TILA

Ngoài ra, đề tài còn đề tài còn thu thập một số thông tin từ các văn bản, sách vở, tiếp xúc và trực tiếp phỏng vấn các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của công ty

2.2.2 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp hạch toán: dựa vào hướng dẫn nghiệp vụ của Bộ Tài Chính theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 và Thông

CHƯƠNG 3:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

DỊCH VỤ TILA 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

3.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Nắm bắt nhu cầu xây dựng tại khu vực ĐBSCL ngày càng phát triển, Thành phố Cần Thơ là trung tâm của 13 tỉnh thành khu vực ĐBSCL, công ty TNHH xây dựng và dịch vụ TILA đã ra đời cuối năm

2005 để đón đầu xu thế xây dựng ở khu vực này

Khởi đầu doanh nhiệp với chức năng sửa chữa và xây dựng những công trình nhỏ, đến giữa năm 2008, nhằm mục đích thỏa mãn tốt hơn nhu cầu “trọn gói” của khách hàng và chủ động hơn về thời gian cung cấp, công ty TILA phát triển thêm lĩnh vực sản xuất và lắp đặt cửa nhựa lõi thép gia cường TILAWINDOW với phân xưởng đặt ngay tại Thành phố Cần Thơ, đáp ứng nhu cầu lắp đặt nhanh, kiểu mẫu đa dạng và hậu mãi chu đáo cho khách hàng Miền Tây

Trụ sở chính của TILA đặt tại trung tâm Thành phố Cần Thơ, thuận lợi cho việc giao thương giữa TP HCM và các tỉnh lân cận Sau 4 năm hoạt động TILA đã có thêm kho, xưởng, nhà máy tại TP HCM và hiện có thêm 2 cửa hàng trưng bày cửa nhựa uPVC TILAWINDOW đặt tại An Giang và Kiên Giang

Công ty TNHH XD và DV TILA được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 1800612525 ngày 05 tháng 12 năm 2005 và được đăng ký thay đổi lần 10 vào ngày 24 tháng 04 năm 2012, do Sở Kế Hoạch và Đầu

Tư Thành Phố Cần Thơ cấp

3.1.1.2 Ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh

Trong thời gian đầu thành lập công ty hoạt động trong lĩnh vực sửa chửa và xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi Công

ty còn có dịch vụ cung ứng lao động cho các công trình xây dựng, nhận

tư vấn và giám sát các công trình xây dựng

Về sau để đa dạng hơn trong lĩnh vực kinh doanh và chủ động hơn

về thời gian cung cấp vật liệu, công ty còn phát triển thêm lĩnh vực sản xuất và lắp đặt các loại cửa nhôm kính, cửa nhựa lõi thép gia cường

3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

3.1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Để phù hợp với quy mô và lĩnh vực hoạt động, công ty đã tổ chức

bộ máy quản lý bao gồm Hội đồng thành viên, Giám đốc và các phòng ban chức năng sau:

CÔNG

3.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận

- Hội đồng thành viên: Gồm các thành viên, là cơ quan quyết định cao

nhất của Công ty Thành viên là tổ chức chỉ định người đại diện theo ủy quyền tham gia Hội đồng thành viên

- Giám đốc: Là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của

Công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên và pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình

Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng

thành viên; Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của Công ty; Tổ chức thực hiện kế họach kinh doanh và phương án đầu

tư của Công ty; Ban hành quy chê nội bộ của Công ty; Kiến nghị phương án

cơ cấu tổ chức Công ty; Trình báo quyết toán tài chính hằng năm lên Hội đồng thành viên

- Phó Giám đốc: Là người tham mưu cho Giám đốc trong các vấn đề

cần thiết, điều hành công việc do Giám đốc phân công, đôn đốc và giám sát hoạt động của các bộ phận, đôn đốc tiến độ sản xuất sản phẩm Thực hiện việc tham gia nhận hợp đồng mua bán với bên ngoài công ty giao dịch, dự toán, quyết toán, nghiệm thu

- Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau:

+ Công tác quản lý và giám sát kỹ thuật, chất lượng

+ Công tác quản lý Vật tư, thiết bị

+ Công tác quản lý an toàn, lao động, vệ sinh môi trường tại các dự

án

+ Công tác soát xét, lập, trình duyệt thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công kiểm định chất lượng thi công, chất lượng công trình

+ Soát xét trình duyệt hồ sơ hoàn công công trình

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc giao

Chịu trách nhiệm kiểm tra, theo dõi, đôn đốc và tham mưu giúp Giám đốc về lĩnh vực quản lý, sử dụng phương tiện, máy móc, thiết bị, vật tư trong toàn Công ty

Chủ trì xây dựng định mức tiêu hao nhiên liệu của các phương tiện thiết

bị theo ca, Km… theo định kỳ hàng năm hoặc đột xuất

Quản lý công tác nghiệm thu khối lượng, chất lượng từng phần và toàn

bộ công trình xây dựng trong suốt quá trình thực hiện dự án Tổ chức nghiệm thu và chịu trách nhiệm về các tài liệu, hồ sơ hoàn công các công trình khi

Giám sát, theo dõi kiểm tra phát hiện kịp thời những sự cố kỹ thuật trong quá trình thi công và đề xuất các phương án xử lý trình Giám đốc phê duyệt cho các đơn vị thực hiện

- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ làm công tác quản lý toàn diện

về mặt tài chính, tổ chức hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định của chế độ kế toán hiện hành Định kỳ lập báo cáo tài chính theo các biểu mẫu quy định để trình lên ban Giám đốc và các cơ quan quản lý Nhà nước

Giúp Giám đốc tổ chức bộ máy quản lý ở các bộ phận; tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực

- Phòng kinh doanh: Tìm nguồn hàng, tìm đối tác kinh doanh, tìm hiểu

thị trường và cung cấp các thông tin cần thiết về thị trường theo yêu cầu của ban Giám đốc Ngoài ra, phòng kinh doanh còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tiêu thụ theo tháng/quý/năm và lập phương án kinh doanh

- Phòng Kế hoạch sản xuất:

Lập kế hoạch hàng năm, trung hạn và dài hạn về: Kế hoạch sản xuất các sản phẩm đo đạc bản đồ; kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản; kế hoạch liên doanh, kinh doanh trong và ngoài nước Tổ chức bảo vệ quyết toán các dự án,

kế hoạch;

Tổ chức chỉ đạo việc xây dựng và thực hiện hệ thống tiêu chuẩn, định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm đo đạc bản đồ thuộc hệ thống sản xuất của Công ty để Giám đốc ban hành áp dụng thống nhất trong toàn Công ty Tham gia lập các phương án kinh tế kỹ thuật đo đạc bản đồ, các dự án đầu tư xây dựng cơ bản, các dự án đầu tư thiết bị, đổi mới công nghệ, các dự án liên doanh, liên kết; tham gia xây dựng đơn giá tiền lương, quyết toán tiền lương hàng năm

Tổ chức và thực hiện hoạt động tiếp thị, quảng cáo; tìm kiếm thị trường, việc làm; giúp Giám đốc Công ty đàm phán và tổ chức ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng; phối hợp với Phòng Tài chính - Kế toán quản lý, thanh lý hợp đồng, xác định và thanh toán công nợ với khách hàng

Lập và trình Giám đốc ký quyết định giao, điều chỉnh các chỉ tiêu kế hoạch hàng năm cho các đơn vị sản xuất trực thuộc Công ty thực hiện Chỉ đạo nghiệp vụ, hướng dẫn, đôn đốc, nhắc nhở và kiểm tra các đơn vị sản xuất trong công tác kế hoạch sản xuất theo đúng Pháp luật, chính sách và các quy định của Công ty; đảm bảo sản xuất liên tục, nhịp nhàng, đúng tiến độ

Đề xuất, xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức cho cán bộ làm công tác kế hoạch của Công ty và các đơn vị trực thuộc nhằm không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, có khả năng hoàn thành nhiệm vụ được giao

Với cơ cấu tổ chức như trên, công ty đã xây dựng các bộ phận có chức năng cần thiết, phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình Các bộ phận hoạt động tương đối hiệu quả, phối hợp với nhau vì sự phát triển chung của công

ty

3.1.3 Kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm

Bảng 3.1 Bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm (2010 – 2012)

Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011

1 Tổng doanh thu đồng 13.923.704.324 7.802.636.297 10.435.781.993 -6.121.068.027 (43,96) 2.633.145.696 33.75

2 Tổng lợi nhuận trước thuế đồng 69.382.576 19.256.584 55.676.669 -50.125.992 (72,25) 36.420.085 189.1

3 Tổng lợi nhuận sau thuế đồng 52.036.932 14.442.438 41.757.501,75 -37.594.494 (72,25) 27.315.063,75 189.1

Nhận xét:

Qua bảng phân tích trên ta thấy sự biến động tăng giảm trong kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm qua như sau:

- Tổng doanh thu và thu nhập khác năm 2011 giảm 6.121.068.027 đồng

so với năm 2010 tương đương giảm 43,96% Nguyên nhân là do trong năm

2011 các công trình hoàn thành không nhiều, bên cạnh đó các công trình dân dụng cũng không nhiều nên doanh thu giảm xuống đáng kể Sang năm 2012 thì tổng doanh thu tăng lên 2.633.145.696 đồng so với năm 2011 tương đương tăng 33,75% Doanh thu năm 2012 tăng lên chủ yếu là do một số các công trình đã hoàn thành

- Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2011 giảm mạnh so với năm 2010 là 50.125.992 đồng tương ứng với tỷ lệ 72,25% Điều này cũng dễ giải thích được nguyên nhân là năm 2011 với tình trạng khủng hoảng kinh tế làm cho giá cả các mặt hàng tăng mạnh, đặc biệt là các mặt hàng xây dựng như sắt, thép, xi măng Có những hợp đồng xây dựng công ty đã kí năm trước nhưng công trình vẫn đang kéo dài sang năm sau nên doanh thu không tăng lên mà giá vốn lại tăng mạnh làm cho lợi nhuận giảm Sang năm 2012 tình hình kinh

tế ổn định hơn và công ty cũng đã thích hợp với sự biến động giá cả thị trường nên kiểm soát được giá vốn hợp lý, giúp cho lợi nhuận tăng 36.420.085 đồng tương ứng là 189,1%

- Lợi nhuận sau thuế năm 2011 so với năm 2010 giảm 37.594.494 đồng tương ứng với tỷ lệ 72,25% Năm 2012 so với năm 2011 tăng 27.315.063,75 đồng tương ứng với tỷ lệ 189.1%

- Tổng vốn kinh doanh bình quân năm 2011 so với năm 2010 giảm 109.782.065 đồng tương ứng tỷ lệ 1,51%, năm 2012 so với năm 2011 giảm 608.473.424 đồng tương ứng tỷ lệ 8,47% Vốn kinh doanh có xu hướng càng giảm, điều này cho thấy công ty đã chủ động được nguồn vốn, không có nhiều những khoản vay ngân hàng

- Tổng vốn chủ sở hữu bình quân ngày một giảm Cụ thể, năm 2011 giảm

so với năm 2010 là 592.143.693 đồng tương ứng tỷ lệ 33,21%, năm 2012 giảm

so với năm 2011 là 10.059.605 đồng tương ứng 0,84%

- Tổng số lao động không có sự thay đổi qua 3 năm

- Thu nhập bình quân năm 2011 giảm mạnh so với năm 2010, cụ thể giảm 10.539.434 đồng tương ứng với tỷ lệ 57,74% Nguyên nhân giảm là do nhân viên của công ty chiếm phần lớn là nhân viên thời vụ và do trong năm

2011 số công trình công ty nhận thầu giảm mạnh Năm 2012 thu nhập bình quân tăng so với năm 2011 là 1.191.543 đồng tương ứng tỷ lệ 15,45%

3.1.4 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng của công ty

Tập thể nhân viên TILA là một tập thể hừng hực sức trẻ, rất năng động

và sáng tạo, không ngại đương đầu với khó khăn thách thức

3.1.4.3 Phương hướng của công ty

Ban lãnh đạo công ty TILA là những người đã tích lũy nhiều kinh nghiệm trong công tác quản lý điều hành và ngành nghề xây dựng Đội ngũ nhân viên văn phòng và thợ sản xuất là những người rất trẻ, năng động, có nhiều kinh nghiệm trong chuyên môn của mình Và quan trọng hơn hết là toàn thể nhân viên TILA luôn không ngừng học hỏi nâng cao sự hiểu biết của mình

để ngày càng chuyên nghiệp hơn, mang đến cho khách hàng những sản phẩm

và dịch vụ tốt hơn Mục tiêu phát triển của TILA trong giai đoạn tới là phấn

đấu trở thành “Nhà cung cấp giải pháp về cửa và mặt dựng cho nhà cao tầng” đáp ứng nhu cầu xây dựng cao tầng ngày càng phát triển tại ĐBSCL

TILA cam kết không ngừng học hỏi, xây dựng và phát triển hệ thống để mang đến cho khách hàng những sản phẩm, dịch vụ tốt nhất khu vực, luôn là đối tác tin cậy đồng hành cùng sự thành công của khách hàng

Và quan trọng hơn hết là tập thể công ty chúng tôi không ngừng học hỏi, nâng cao sự hiểu biết của mình để ngày càng chuyên nghiệp hơn, mang đến cho khách hàng những sản phẩm không những ngày càng chất lượng mà còn luôn cải tiến cùng với dịch vụ hoàng hảo hơn TILA luôn làm việc với phương

3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và cơ cấu tổ chức như trên, để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Hầu hết mọi công việc đều được thực hiện ở phòng kế toán của công ty, từ khâu thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ

đến khâu tổng hợp, lập báo cáo tài chính

3.2.1 Cơ cấu tổ chức

Hình 3.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

3.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của kế toán:

+ Kế toán trưởng: Trợ giúp cho Giám đốc tổ chức chỉ đạo toàn bộ công

tác tài chính, thông tin kinh tế, hạch toán kế toán Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban lãnh đạo đồng thời chịu sự kiểm tra về mặt nghiệp vụ của cấp trên và cơ quan tài chính thống kê Tổ chức quản lý dữ liệu, giữ bí mật dữ liệu, kiểm tra việc chấp hành bảo vệ tài sản, tiền vốn, các chính sách chế độ đối với người lao động, kiểm kê đánh giá lại tài sản theo đúng chủ trương và chế độ của Công ty

Có trách nhiệm giúp Giám đốc tổ chức phân phối hoạt động kinh tế Tham gia nghiên cứu cải tiến quản lý kinh doanh Tổ chức thi hành, hoàn thiện

KẾ TOÁN NGÂN

HÀNG

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

đầy đủ và đúng hạn các báo cáo kế toán thống kê quy định Thực hiện việc trích nộp, thanh toán theo đúng chế độ, thực hiện các quy định về kiểm kê Thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành luật pháp, thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh

Thực hiện đào tạo bồi dưỡng chuyên môn cũng như phổ biến và hướng dẫn quy định mới cho các bộ phận, cá nhân có liên quan cũng như trong bộ máy kế toán Tiến hành phân tích kinh tế, tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh mà trọng tâm là kế hoạch tài chính đồng thời không ngừng củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán trong đơn vị

Kế toán trưởng có quyền phân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên

kế toán thống kê làm việc tại Công ty, có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong đơn vị cung cấp những tài liệu thông tin cần thiết cho công việc kế toán

và kiểm kê Các loại báo cáo kế toán thống kê phải có chữ ký của Kế toán trưởng mới có giá trị pháp lý Kế toán trưởng có quyền từ chối không thực hiện những mệnh lệnh vi phạm pháp luật, đồng thời phải báo cáo kịp thời những hành động sai trái của thành viên trong đơn vị cho các cấp có thẩm quyền tương ứng

+ Kế toán tổng hợp

- Kiểm tra toàn bộ các định khoản, các nghiệp vụ phát sinh

- Kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp

- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và đúng với thực tế không

- Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi

- Tính giá thành, định khoản các nghiệp vụ về giá thành

- Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ

- In sổ kế toán

- Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo thống kê,…

- Lập các báo cáo thuế

- Cùng kế toán trưởng giải trình, cung cấp tài liệu, số liệu cho các cơ quan như: thuế, kiểm toán, các đoàn thanh tra kiểm tra khi có yêu cầu

- Kiến nghị và đề xuất các biện pháp khắc phục cải tiến /

+ Kế toán vật tư:

Thực hiện các công việc liên quan đến vật tư hàng hoá như:

- Mở thẻ kho, kiểm tra thẻ kho, chốt thẻ kho của từng kho của công ty thực hiện theo đúng quy định của nhà nước

- Đối chiếu với kế toán tổng hợp vào cuối tháng, căn cứ vào sổ kế toán của mình, cuối tháng đối chiếu với số liệu kế toán do máy cung cấp

- Thực hiện việc kiểm kê khi có quyết định kiểm kê

+ Kế toán thanh toán: Theo dõi và thực hiện các nghiệp vụ thu chi

bằng tiền, lập sổ, thẻ chi tiết về tài sản bằng tiền của Công ty

+ Kế toán ngân hàng

- Có kế hoạch rút tiền mặt, tiền vay để chi tiêu

- Theo dõi tiền gửi, các khoản tiền gửi, tiền vay của các ngân hàng trong công ty

- Báo cáo số dư hàng ngày tiền gửi và tiền vay của công ty với trưởng phòng và với giám đốc

- Báo cáo với trưởng phòng về kế hoạch trả nợ vay đối với từng ngân hàng

- Kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ dùng để chuyển tiền, kiểm tra lại tên đơn vị, số tài khoản, mã số thuế, tên ngân hàng mà mình chuyển tiền vào đó, báo cáo với Trưởng phòng những trường hợp bất hợp lý, sai sót

+ Kế toán tiền lương

Thực hiện các công việc liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương gồm:

- Lập, ghi chép, kiểm tra và theo dõi công tác chấm công và bảng thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

- Tính ra số tiền lương, số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng các quy định của nhà nước

- Căn cứ vào bảng duyệt lương của cả đội và khối gián tiếp của công ty

kế toán tiến hành thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

+ Thủ quỹ: Tiến hành thu, chi tại Công ty căn cứ vào các chứng từ thu,

chi đã được phê duyệt, hàng ngày cân đối các khoản thu, chi, vào cuối ngày lập các báo cáo quỹ, cuối tháng báo cáo tồn quỹ tiền mặt

3.2.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty

Để phù hợp với quy mô của công ty và các nghiệp vụ phát sinh cũng như phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán, hiện nay công ty hạch toán kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ