Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH xây dựng giao thông quyết tiến

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HUỲNH THỊ HUYỀN THOẠI Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long Xuyên, tháng 04 năm 2011 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: HUỲNH THỊ HUYỀN THOẠI Lớp: DH8KT Mã số SV: DKT073157 Giảng viên hướng dẫn: ThS VÕ NGUYÊN PHƯƠNG Long Xuyên, tháng 04 năm 2011 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1/ Cơ sở hình thành đề tài: Từ xuất hiện, ngƣời tiến hành hoạt động khác nhƣ: kinh tế, văn hóa, xã hội, … hoạt động kinh tế ln ln giữ vị trí trung tâm sở cho hoạt động khác Xã hội phát triển, hoạt động ngày phong phú, đa dạng phát triển trình độ cao Để tiến hành hoạt động đó, trƣớc hết ngƣời phải tồn Muốn tồn ngƣời phải có thức ăn, đồ mặc, nhà ở, phƣơng tiện lại thứ cần thiết khác Tuy nhiên, để có thứ ngƣời phải tạo chúng, tức phải sản xuất không ngừng sản xuất với quy mô ngày mở rộng Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động không nƣớc mà mở rộng nƣớc khu vực giới, cạnh tranh gay gắt Các doanh nghiệp hoạt động môi trƣờng luôn biến động, từ ln xuất hội đem lại lợi nhuận nhƣ rủi ro cho doanh nghiệp Cạnh tranh ngày gay gắt, buộc doanh nghiệp sản xuất hàng hóa phải động sản xuất - kinh doanh, phải thƣờng xuyên cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất để tăng suất lao động, nâng cao chất lƣợng sản phẩm nhằm tiêu thụ đƣợc hàng hóa thu đƣợc lợi nhuận ngày nhiều Hầu hết doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh có mục tiêu làm lợi nhuận nhiều tốt Nhƣng tối đa hóa lợi nhuận công việc dễ dàng doanh nghiệp Chính địi hỏi doanh nghiệp cần phải kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí, khoản doanh thu phát sinh trình sản xuất - kinh doanh đánh giá trung thực kết kinh doanh doanh nghiệp mình, bảo đảm việc sử dụng nguồn vốn tuân thủ theo nguyên tắc quy định nhà nƣớc, nhằm bảo vệ nguồn vốn doanh nghiệp khơng bị lạm dụng sử dụng sai mục đích Do địi hỏi kế tốn cần phải hạch tốn xác, kịp thời cho đối tƣợng trƣờng hợp cụ thể Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia nhiều khn, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Vì việc hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm trọng Xuất phát từ vấn đề qua thời gian học tập lớp xin chọn đề tài: “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thƣơng Mại Tâm Thành Long” để nghiên cứu viết chuyên đề tốt nghiệp 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu: Đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện q trình xử lý nghiệp vụ, phƣơng pháp hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thƣơng Mại Tâm Thành Long 1.3/ Phạm vi nghiên cứu: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng - Nội dung: vấn đề liên quan đến cơng tác hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh + Doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính; Thu nhập khác + Chi phí: Giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí khác, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Xác định kết kinh doanh - Tập trung nghiên cứu cơng tác hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thƣơng Mại Tâm Thành Long - Số liệu đƣợc sử dụng chủ yếu tháng 12 năm 2010 1.4/ Khái quát phƣơng pháp nghiên cứu: 1.4.1/ Phƣơng pháp thu thập số liệu:  Số liệu sơ cấp: Số liệu sơ cấp đƣợc thu thập qua phƣơng pháp quan sát trực tiếp, vấn trực tiếp kế tốn cơng ty để tìm hiểu tình hình kinh doanh cơng tác kế tốn công ty  Số liệu thứ cấp: - Nguồn cung cấp: Phịng kế tốn cơng ty - Số liệu cần thu thập: Số liệu liên quan đến tài khoản doanh thu chi phí - Số liệu thứ cấp đƣợc thu thập sổ chi tiết tài khoản số chứng từ kèm theo nhƣ: phiếu thu, phiếu chi,… 1.4.2/ Phƣơng pháp xử lý số liệu:  Số liệu sơ cấp: Tổng hợp thơng tin kế tốn cung cấp, sau hoàn chỉnh dƣới dạng văn  Số liệu thứ cấp: - Tổng hợp số liệu sổ chi tiết tài khoản có liên quan đến việc xác định kết hoạt động kinh doanh Phân tích định khoản nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tài khoản - Rút nhận xét, nêu kiến nghị kết luận 1.5/ Ý nghĩa nghiên cứu: Việc tổ chức hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh nhằm đƣa thông tin đầy đủ xác thực trạng tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nguồn thu chi tiêu trình sản xuất - kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, từ đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai doanh nghiệp Bên cạnh đó, nhà quản lý khắc phục kịp thời yếu liên quan đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bảo đảm cơng tác hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh xác hồn thiện SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1/ Kế toán doanh thu: 2.1.1/ Khái niệm nguyên tắc hạch toán: - Khái niệm1: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu - Điều kiện ghi nhận doanh thu2: Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau: + Doanh nghiệp trao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngƣời mua + Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa + Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn + Doanh nghiệp thu đƣợc thu đƣợc lợi ích từ giao dịch bán hàng + Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.1.2/ Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.1.2.1/ Tài khoản sử dụng để hạch toán: - Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ từ giao dịch nghiệp vụ sau: + Bán hàng: bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bất động sản đầu tƣ + Cung cấp dịch vụ: thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán nhƣ cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phƣơng thức cho th hoạt động,… - Khơng hạch tốn vào Tài khoản 511 trường hợp sau3: + Trị giá hàng hóa, vật tƣ, bán thành phẩm xuất cho bên gia cơng chế biến + Trị giá hàng hóa, sản phẩm gửi bán; dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng nhƣng chƣa đƣợc xác định bán + Trị giá hàng gửi bán theo phƣơng thức gửi bán đại lý, ký gửi + Doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác khơng đƣợc coi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chuẩn mực số 14 “Doanh thu thu nhập khác” Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trƣởng Bộ Tài Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: NXB Thống kê Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: NXB Thống kê SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng 2.1.2.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 511: TK 511 - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, phải nộp; thuế giá trị gia tăng tính bất động sản đầu tƣ cung cấp dịch theo phƣơng pháp trực tiếp vụ doanh nghiệp thực - Chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả kỳ kế toán lại, giảm giá hàng bán - Kết chuyển doanh thu vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh”  Tài khoản 511 có bốn tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5118: Doanh thu khác 2.1.2.3/ Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 333 TK 511 TK 111, 112, 131 (1) TK 521 (5) (2) Doanh thu phát sinh TK 911 (3) (6) TK 3331 (4) Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán TK 511  Ghi chú: (1) Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng phải nộp (theo phƣơng pháp trực tiếp) (2) Đơn vị thực tính nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp trực tiếp (3) Đơn vị thực tính nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ (4) Chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng (5) Cuối kỳ, kết chuyển chiết khấu thƣơng mại, doanh thu hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh kỳ (6) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu 2.1.3/ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 2.1.3.1/ Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu4: - Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn - Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lƣợng hàng bán xác định bán bị khách hàng trả lại từ chối toán - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho ngƣời mua hàng bán phẩm chất, sai quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế 2.1.3.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 521: TK 521 - Trị giá hàng bán bị trả lại, trả lại - Kết chuyển toàn khoản giảm tiền cho ngƣời mua tính trừ vào nợ trừ doanh thu phát sinh kỳ vào phải thu khách hàng Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm giá hàng bán chấp cung cấp dịch vụ” thuận cho ngƣời mua hàng  Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu  Tài khoản 521 có ba tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5211: Chiết khấu thƣơng mại - Tài khoản 5212: Hàng bán bị trả lại - Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán 2.1.3.3/ Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 111, 112, 131 TK 521 (1) TK 511 (2) TK 33311 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 521 Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: NXB Thống kê SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng  Ghi chú: (1) Các khoản chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán cho khách hàng (2) Cuối kỳ, kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ 2.1.4/ Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.1.4.1/ Khái niệm doanh thu hoạt động tài chính5: Doanh thu hoạt động tài khoản doanh thu liên quan đến: + Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi đầu tƣ trái phiếu,… + Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia + Thu nhập hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn + Thu nhập thu hồi lý, nhƣợng bán khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào cơng ty liên kết, đầu tƣ vốn khác + Lãi tỷ giá hối đoái + Chênh lệch lãi bán ngoại tệ, chuyển nhƣợng vốn + Các khoản doanh thu hoạt động tài khác 2.1.4.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 515: Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài TK 515 - Số thuế GTGT phải nộp tính theo - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) chia - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài - Lãi nhƣợng bán khoản đầu vào TK 911 “Xác định kết kinh tƣ vào công ty liên doanh, công ty doanh” liên kết - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại cuối năm - Chiết khấu toán đƣợc hƣởng - Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái - Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: NXB Thống kê SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng 2.1.4.3/ Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 911 TK 111, 112, … TK 515 (1) (2) TK 121, 221 (3) TK 221 (4) TK 111, 112, 331 (12) (5) TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 (6) TK 121, 221 (7) TK 152, 153 TK 111, 112 154, 156, 211… (8) TK 3387 (9) TK 413 (10) TK 138 (11) Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 515 SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng  Ghi chú: (1) Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay, thu lãi trái phiếu, cổ tức đƣợc chia (2) Lãi toán chứng khoán đến hạn, bán trái phiếu, tín phiếu (3) Dùng lãi cổ phiếu, trái phiếu mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu (4) Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia bổ sung vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác (5) Chiết khấu toán mua hàng đƣợc hƣởng (6) Bán ngoại tệ (7) Bán khoản đầu tƣ (8) Mua vật tƣ, hàng hóa, tài sản cố định, dịch vụ ngoại tệ (9) Phân bổ dần lãi bán hàng trả chậm, lãi nhận trƣớc (10) Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ (11) Phải thu lợi nhuận, cổ tức đƣợc chia từ hoạt động đầu tƣ góp vốn, lãi trái phiếu phải thu (12) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài phát sinh kỳ 2.1.5/ Kế toán thu nhập khác: 2.1.5.1/ Khái niệm thu nhập khác6: Thu nhập khác doanh nghiệp khoản thu nhập hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp, bao gồm: + Thu nhập từ nhƣợng bán, lý tài sản cố định + Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, tài sản cố định đƣa góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào cơng ty liên kết, đầu tƣ tài dài hạn khác + Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng …… 2.1.5.2/ Nội dung kết cấu tài khoản: Tài khoản 711 – Thu nhập khác TK 711 - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính - Các khoản thu nhập khác phát sinh theo phƣơng pháp trực tiếp kỳ khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội: NXB Thống kê SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng 4.2.2/ Thu nhập khác: 4.2.2.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 – Thu nhập khác 4.2.2.2/ Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh khoản thu nhập khác kế toán lập phiếu thu để làm cho thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ; kế toán ghi sổ khoản thu có liên quan Phiếu thu đƣợc lập thành liên, sau ghi đầy đủ nội dung chuyển cho kế toán trƣởng kiểm tra giám đốc ký duyệt Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngƣời nộp tiền, liên lƣu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ Cuối tháng, kết chuyển toàn khoản thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.2.2.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Các khoản thu nhập khác phát sinh tháng 12 chủ yếu khoản thu tiền chi dƣ công ty chi tiền mua hàng hóa số nguyên vật liệu Vì nhà cung cấp khơng có đủ số lƣợng hàng nguyên vật liệu công ty cần nhập nên công ty nhận lại tiền chi dƣ so với số tiền hóa đơn mua hàng - Căn phiếu thu số T12/01 ngày 30/12 thu tiền chi dƣ Nợ TK 1111: 4.474.280 Có TK 711: 4.474.280 - Căn phiếu thu số T12/02 ngày 30/12 thu tiền chi dƣ Nợ TK 1111: 389.000 Có TK 711: 389.000 - Căn phiếu thu số T12/03 ngày 30/12 thu tiền chi dƣ Nợ TK 1111: 4.618.970 Có TK 711: 4.618.970 - Căn phiếu thu số T12/04 ngày 30/12 thu tiền chi dƣ Nợ TK 1111: 5.509.120 Có TK 711: 5.509.120 - Cuối tháng, kết chuyển khoản thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: 14.991.370 Có TK 911: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại 14.991.370 Trang 32 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng Bảng 4.3: Sổ chi tiết thu nhập khác SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm 2010 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: Chứng từ Số hiệu Ngày T12/01 T12/02 T12/03 T12/04 KC12/03 30/12 30/12 30/12 30/12 31/12 711 DIỄN GIẢI SỐ DƯ ĐẦU KỲ Thu tiền chi dư Thu tiền chi dư Thu tiền chi dư Thu tiền chi dư Kết chuyển vào KQKD TỔNG CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ TK ĐƯ 1111 1111 1111 1111 911 4.474.280 389.000 4.618.970 5.509.120 14.991.370 14.991.370 14.991.370 ( Nguồn: phịng kế tốn ) 4.3/ Kế tốn chi phí: 4.3.1/ Giá vốn hàng bán: 4.3.1.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 4.3.1.2/ Cách xác định giá vốn hàng hóa thành phẩm: Việc xác định giá vốn hàng bán yếu tố quan trọng trình hoạt động kinh doanh công ty Nếu đƣa đƣợc mức giá hợp lý giúp công ty đánh giá xác chi phí cấu thành nên sản phẩm, từ đề chiến lƣợc kinh doanh đắn giúp công ty hoạt động hiệu Giá vốn hàng hóa thành phẩm đƣợc tính theo phƣơng pháp bình qn gia quyền cuối kỳ theo công thức: + Trị giá vốn sản phẩm = Đơn giá bình quân x Số lƣợng sản phẩm xuất kho Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập kỳ + Đơn giá bình quân = Lƣợng tồn đầu kỳ + Lƣợng nhập kỳ Cuối tháng, vào hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho kế toán tiến hành lập báo cáo tiêu thụ sản phẩm Dựa vào báo cáo kế tốn tính đƣợc giá vốn sản phẩm xuất kho, phản ánh vào Nhật ký – Sổ làm để ghi vào sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 632 Căn vào số liệu tài khoản 632, kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.3.1.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng - Căn phiếu xuất kho số 99488 ngày 02/12 công ty xuất thành phẩm bán cho khách hàng Nợ TK 632: 17.023.088 Có TK 155: 17.023.088 - Căn phiếu xuất kho số 99499 ngày 15/12 công ty xuất thành phẩm bán cho khách hàng Nợ TK 632: 1.051.545 Có TK 155: 1.051.545 - Căn phiếu xuất kho số 161504 ngày 21/12 cơng ty xuất hàng hóa bán cho khách hàng Nợ TK 632: 10.413.235 Có TK 156: 10.413.235 - Căn phiếu xuất kho số 161511 ngày 24/12 công ty xuất hàng hóa bán cho khách hàng Nợ TK 632: 16.217.332 Có TK 156: 16.217.332 … - Cuối tháng, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 462.445.126 Có TK 632: 462.445.126 Bảng 4.4: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm 2010 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: Chứng từ Số hiệu Ngày 99488 99499 161504 161511 02/12 24/12 25/12 26/12 KC12/03 31/12 632 DIỄN GIẢI SỐ DƯ ĐẦU KỲ Xuất HD-MH/2010N-99488 Xuất HD-MH/2010N-99499 Xuất HD-RK/2010N-161504 Xuất HD-RK/2010N-161511 …………………………… Kết chuyển vào KQKD TỔNG CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ TK ĐƯ 155 155 156 156 911 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 17.023.088 1.051.545 10.413.235 16.217.332 462.445.126 462.445.126 462.445.126 ( Nguồn: phịng kế tốn ) SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 34 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng 4.3.2/ Chi phí quản lý kinh doanh: 4.3.2.1/ Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh  Công ty sử dụng chủ yếu tài khoản cấp 2: - TK 6421: Lƣơng nhân viên quản lý - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi 4.3.2.2/ Q trình ghi nhận chi phí quản lý từ chứng từ gốc: Trong tháng phát sinh khoản chi phí quản lý kinh doanh nhƣ trả lƣơng nhân viên, chi tiền cho dịch vụ mua ngồi mua văn phịng phẩm; vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn tiền điện, tiền nƣớc, tiền điện thoại phiếu chi có liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế tốn tiến hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản 6421 tài khoản 6427 Cuối tháng, kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.3.2.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  Lƣơng nhân viên quản lý: - Căn phiếu kết chuyển số KC012/01 ngày 31/12 kết chuyển vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Nợ TK 6421: 855.000 Có TK 3383: 720.000 Có TK 3384: 135.000 - Căn phiếu kết chuyển số KC012/02 ngày 31/12 kết chuyển vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Nợ TK 6421: - 332.500 Có TK 3383: 280.000 Có TK 3384: 52.500 Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 6421: 3.000.000 Có TK 3344: Nợ TK 911: 3.000.000 4.187.500 Có TK 6421: Nợ TK 6421: 4.187.500 5.750.000 Có TK 3341: Nợ TK 911: 5.750.000 5.750.000 Có TK 6421: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại 5.750.000 Trang 35 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng Bảng 4.5: Sổ chi tiết lƣơng nhân viên quản lý SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm 2010 Tên tài khoản: Lƣơng nhân viên quản lý Số hiệu: Chứng từ Số hiệu Ngày 6421 DIỄN GIẢI TK ĐƯ SỐ DƯ ĐẦU KỲ KC12/01 31/12 Kết chuyển vào BHXH - BHYT 3383 3384 KC12/02 31/12 Kết chuyển vào BHXH - BHYT 3383 3384 KC12/03 31/12 Kết chuyển vào KQKD 3344 911 3341 911 TỔNG CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 720.000 135.000 280.000 52.500 3.000.000 4.187.500 5.750.000 9.937.500 5.750.000 9.937.500 ( Nguồn: phịng kế tốn )  Chi phí dịch vụ mua ngồi: - Căn phiếu chi số C12/001 ngày 29/12 chi tiền điện thoại Nợ TK 6427: 1.792.000 Có TK 1111: 1.792.000 - Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 6427: 10.056.668 Có TK 2141: 9.402.247 Có TK 242: Nợ TK 911: 654.421 11.848.668 Có TK 6427: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại 11.848.668 Trang 36 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng Bảng 4.6: Sổ chi tiết chi phí dịch vụ mua SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua Số hiệu: Chứng từ Số hiệu Ngày C12/001 KC12/03 6427 DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ TK ĐƯ SỐ DƯ ĐẦU KỲ 29/12 Chi tiền điện thoại 1111 1.792.000 31/12 Kết chuyển vào KQKD 2141 9.402.247 242 654.421 911 11.848.668 TỔNG CỘNG PHÁT SINH 11.848.668 11.848.668 SỐ DƯ CUỐI KỲ ( Nguồn: phịng kế tốn ) 4.3.3/ Chi phí tài chính: 4.3.3.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 – Chi phí tài 4.3.3.2/ Quy trình xử lý chứng từ : Chi phí hoạt động tài cơng ty chủ yếu chi trả lãi vay cho ngân hàng công ty vay tiền để phục vụ cho việc sản xuất – kinh doanh Khi nhận đƣợc thơng báo ngân hàng, kế tốn lập phiếu chi để làm cho thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ kế toán ghi sổ kế toán Phiếu chi đƣợc lập thành liên sau có đầy đủ chữ ký thủ quỹ đƣợc xuất quỹ Liên lƣu nơi lập phiếu Liên thủ quỹ dùng để ghi sổ chuyển cho kế toán với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán Liên giao cho ngƣời nhận tiền Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí tài vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.3.3.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn phiếu chi số C12/004 ngày 29/12 chi lãi tiền vay ngân hàng Nợ TK 635: 42.554.500 Có TK 1111: 42.554.500 - Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 42.554.500 Có TK 635: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại 42.554.500 Trang 37 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng Bảng 4.7: Sổ chi tiết chi phí tài SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: Chứng từ Số hiệu Ngày 635 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ TK ĐƯ DIỄN GIẢI SỐ DƯ ĐẦU KỲ C12/004 29/12 Chi lãi 1111 KC12/03 31/12 Kết chuyển vào KQKD 911 TỔNG CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ 42.554.500 42.554.500 42.554.500 42.554.500 ( Nguồn: phịng kế tốn ) 4.3.4/ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 4.3.4.1/ Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Công ty sử dụng TK 8211 để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 4.3.4.2/ Nội dung kết cấu tài khoản: TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sinh năm đƣợc điều chỉnh giảm số ghi nhận năm lớn số phải nộp - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 4212 điều chỉnh giảm lợi nhuận 4.3.4.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn phiếu kết chuyển số KC12/04 ngày 31/12 kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào chi phí Nợ TK 8211: 63.973.985 Có TK 3334: 63.973.985 - Căn phiếu kết chuyển số KC12/04 ngày 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 4212: 17.417.057 Có TK 8211: 17.417.057 SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 38 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng - Căn chứng từ số KC12/04 ngày 31/12 kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc hoàn lại Nợ TK 243: 46.556.928 Có TK 8211: 46.556.928 Bảng 4.8: Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp SỔ CÁI Tháng 12 Năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Số hiệu: Chứng từ Số hiệu Ngày 8211 TK ĐƯ DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ SỐ DƯ ĐẦU KỲ KC12/04 31/12 Kết chuyển CP thuế TNDN 4212 17.417.057 Kết chuyển thuế TNDN vào CP 3334 63.973.985 Kết chuyển thuế TNDN hoàn 243 46.556.928 TỔNG CỘNG PHÁT SINH 63.973.985 63.973.985 SỐ DƯ CUỐI KỲ ( Nguồn: phịng kế tốn ) Do hàng q cơng ty xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định luật thuế nên có chênh lệch thực tế sổ sách Trong năm 2010, công ty tạm nộp trƣớc số thuế thu nhập doanh nghiệp 63.973.985 đồng Cuối niên độ, kế tốn xác định lại sổ sách cơng ty phải nộp số thuế 17.417.057 đồng cơng ty đƣợc hồn lại 46.556.928 đồng Kế tốn hạch toán trực tiếp TK 4212 TK 243 nên cuối kỳ khơng kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.4/ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 4.4.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 4.4.2/ Nội dung kết cấu tài khoản: TK 911 - Giá vốn sản phẩm, hàng hóa cung - Doanh thu số sản phẩm, cấp hàng hóa bán kỳ - Chi phí quản lý kinh doanh - Các khoản thu nhập khác - Chi phí tài - Kết chuyển lỗ - Kết chuyển lãi 4.4.3./ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 39 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng - Căn chứng từ số KC12/03 ngày 31/12 kết chuyển khoản doanh thu phát sinh kỳ vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 5111: 64.305.000 Nợ TK 5112: 471.019.017 Nợ TK 711: 14.991.370 Có TK 911: 550.315.387 - Căn chứng từ số KC12/03 ngày 31/12 kết chuyển khoản chi phí phát sinh kỳ vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 526.785.794 Có TK 632: 462.445.126 Có TK 635: 42.554.500 Có TK 6421: 9.937.500 Có TK 6427: 11.848.668 - Căn chứng từ số KC12/04 ngày 31/12 kết chuyển lãi Nợ TK 911: 23.529.593 Có TK 4212: 23.529.593 Bảng 4.9: Sổ chi tiết xác định kết kinh doanh SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tháng 12 Năm 2010 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: Chứng từ Số hiệu Ngày KC12/03 KC12/03 KC12/03 KC12/03 KC12/03 KC12/03 KC12/03 KC12/04 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 911 DIỄN GIẢI SỐ DƯ ĐẦU KỲ Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu bán TP Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển lương nhân viên QL Kết chuyển CP dịch vụ mua Kết chuyển lãi TỔNG CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ TK ĐƯ 5111 5112 711 632 635 6421 6427 4212 64.305.000 471.019.017 14.991.370 462.445.126 42.554.500 9.937.126 11.848.668 23.529.593 550.315.387 550.315.387 ( Nguồn: phịng kế tốn ) SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh TK 632 GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng TK 911 462.445.126 TK 5111 64.305.000 TK 635 TK 5112 42.554.500 471.019.017 TK 6421 TK 711 9.937.500 14.991.370 TK 6427 11.848.668 TK 4212 23.529.593 550.315.387 550.315.387 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2010 SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 41 Kế toán xác định kết kinh doanh CHƢƠNG 5: GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1/ Nhận xét: 5.1.1/ Đánh giá chung: Từ thành lập đến nay, Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thƣơng Mại Tâm Thành Long trải qua khơng khó khăn nhƣng nhờ vào lãnh đạo nhạy bén tinh tế Giám đốc, với đoàn kết thống cao toàn thể nhân viên giúp cơng ty vƣợt qua khó khăn đạt đƣợc thành cơng hoạt động kinh doanh, góp phần quan trọng bƣớc đƣờng tự khẳng định cơng ty Ban lãnh đạo cơng ty quan tâm động viên nhân viên cấp dƣới rèn luyện đạo đức, tinh thần nhƣ kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Trình độ nhân viên không ngừng đƣợc nâng cao, thƣờng xuyên đƣợc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty Công tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng đƣợc củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay, Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thƣơng Mại Tâm Thành Long sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ kế tốn “Nhật ký – Sổ cái” Bộ máy kế toán công ty đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ, biết áp dụng phƣơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh, kế toán viên đƣợc phân công công việc rõ ràng nên đạt đƣợc hiệu cao Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu cơng tác kế tốn nhƣ cơng tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn riêng việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc lƣu trữ thông tin lập sổ sách đƣợc thực máy tính giúp giảm nhẹ thao tác ghi chép kế toán lập báo cáo tài chính; xử lý số liệu phát sinh nhanh chóng, xác kịp thời, phục vụ tốt cho cơng tác quản lý kế tốn Bên cạnh đó, công ty trực tiếp giảm đƣợc phần chi phí, giảm đƣợc số lƣợng chứng từ sổ lƣu trữ kho Tình hình tài kinh doanh công ty hai năm vừa qua chƣa đạt kết tốt Tuy hàng năm công ty tạo khoản lợi nhuận định nhƣng lợi nhuận năm sau có xu hƣớng giảm so với năm trƣớc Có thể ảnh hƣởng cung cầu hàng hóa kinh tế, nhiên khó khăn tạm thời Trong thời gian tới, cơng ty cần cố gắng giữ vững thị phần cũ mở rộng thị trƣờng tiêu thụ để trì phát huy hiệu kinh doanh cơng ty 5.1.2/ Ƣu điểm cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh: - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác - Các khoản doanh thu chi phí phát sinh kỳ đƣợc hạch tốn rõ ràng, có chứng từ hợp lý, đƣợc kiểm tra chặt chẽ xác Các phiếu thu, phiếu chi phiếu kế toán khác tuân theo quy định nhà nƣớc, có đầy đủ chữ ký kế SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 42 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng toán lập biểu, kế toán trƣởng, thủ quỹ, ngƣời nộp tiền ngƣời nhận tiền Giám đốc công ty - Cơng tác kế tốn tổng hợp đƣợc đơn giản hóa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tƣợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động nguồn vốn, tài sản công ty - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ theo quy định đƣợc chi tiết cho đối tƣợng Vì ban lãnh đạo nắm bắt đƣợc số liệu cụ thể, từ đƣa định cách xác hợp lý 5.1.3/ Một số hạn chế: - Đối với phƣơng pháp hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán hạch toán số thuế phải nộp năm số thuế đƣợc hoàn lại sổ sách trực tiếp TK 4212 TK 243 nên cuối kỳ khơng kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Mặc dù công ty nộp thuế theo quý nhƣng việc hạch tốn nhƣ khơng phản ánh đƣợc số thuế phải nộp hàng tháng sổ sách - Cơng ty có mở hai tài khoản chi tiết để theo dõi doanh thu bán hàng hóa bán thành phẩm, nhƣng mở tài khoản theo dõi giá vốn hàng bán chung cho hàng hóa thành phẩm Nhƣ ngƣời quản lý cần thơng tin kết kinh doanh hàng hóa hay thành phẩm kế tốn khó cung cấp thơng tin xác giá vốn loại hàng hóa hay thành phẩm - Nhìn chung cơng ty khơng có khoản dự phịng, cơng ty có phát sinh khoản phải thu khách hàng nhƣng kế tốn khơng hạch tốn theo dõi khoản nợ phải thu, khoản phải thu đƣợc ghi vào sổ theo dõi nợ khách hàng công ty - Cơng ty cịn thu chi tiền mặt q nhiều, có lơ hàng có giá trị cao toán nhƣ nhiều thời gian dễ có nhầm lẫn, sai sót - Cơng ty khơng có trích khoản kinh phí cơng đồn bảo hiểm thất nghiệp theo quy định - Đối với việc hạch toán tài khoản quỹ khen thƣởng phúc lợi cơng ty cịn sử dụng TK 431 thay TK 353 nhƣ quy định sửa đổi 5.2/ Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: Qua q trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thƣơng Mại Tâm Thành Long, thấy công ty cần phải khắc phục số tồn nêu để phát huy hết lợi vốn có công ty, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh - Đối với phƣơng pháp hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, để thể rõ số thuế phải nộp hàng tháng tƣơng ứng với doanh thu tháng kế tốn nên thực nhƣ sau: + Hàng quý, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp Nợ TK 8211: 63.973.985 Có TK 3334: SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại 63.973.985 Trang 43 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng + Cuối niên độ kế toán, vào tờ khai toán thuế thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho năm nhỏ số thuế tạm phải nộp năm, phần chênh lệch nhỏ ghi giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 3334: 46.556.928 Có TK 8211: 46.556.928 + Cuối niên độ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 17.417.057 Có TK 8211: 17.417.057 + Từ ta có sơ đồ xác định kết kinh doanh nhƣ sau: TK 632 TK 911 462.445.126 TK 5111 64.305.000 TK 635 TK 5112 42.554.500 471.019.017 TK 6421 TK 711 9.937.500 14.991.370 TK 6427 11.848.668 TK 8211 17.417.057 TK 4212 6.112.536 550.315.387 550.315.387 Sơ đồ 5.1 Sơ đồ xác định kết kinh doanh - Cuối niên độ kế tốn, có chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh năm tài sản thuế thu nhập hỗn lại đƣợc hồn nhập năm kế tốn phải hạch tốn vào TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại thay TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành nhƣ sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12 năm 2010 mà kế toán hạch toán SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 44 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Nguyên Phƣơng - Việc ghi nhận doanh thu liền với việc ghi nhận giá vốn hàng bán Vì kế tốn nên mở tài khoản chi tiết để theo dõi giá vốn hàng hóa thành phẩm tƣơng ứng với hai khoản doanh thu bán hàng hóa doanh thu bán thành phẩm Không cần phải cụ thể loại sản phẩm nhƣng phải tách riêng hàng hóa thành phẩm, cụ thể nhƣ sau: + TK 6321: Giá vốn hàng hóa + TK 6322: Giá vốn thành phẩm - Kế toán nên hạch toán theo dõi khoản phải thu khách hàng vào sổ sách kịp thời xác, khơng nên theo dõi bên ngồi Cụ thể đƣa vào TK 131 – Phải thu khách hàng chi tiết cho khách hàng nhƣ: TK 131A, TK 131B, TK131C,… tƣơng ứng với khách hàng A, khách hàng B, khách hàng C,… - Công ty nên lập dự phịng phải thu khó địi (hạch tốn vào TK 1592 – Dự phịng phải thu khó địi), có phát sinh khoản phải thu khơng thể địi đƣợc cơng ty bù đắp chi phí khoản dự phòng lập - Tƣơng tự hàng tồn kho công ty nên lập dự phòng nhằm bù đắp khoản thiệt hại đánh giá lại hàng tồn kho vào cuối kỳ (hạch toán vào TK 1593 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho) - Cơng ty nên đẩy mạnh việc tốn tiền vận chuyển thơng qua hệ thống ngân hàng, hình thức toán làm giảm bớt việc thu chi tiền mặt đồng thời giảm đƣợc lƣợng tiền mặt cơng ty Tạo cho việc tốn gọn nhẹ, hạn chế sai sót, an tồn cho khách hàng lẫn cơng ty - Ngồi yếu tố giá vốn hàng bán ảnh hƣởng nhiều đến lợi nhuận yếu tố lãi vay ảnh hƣởng không nhỏ Hàng năm công ty trả khoản lãi vay lớn làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận cơng ty Chính cơng ty nên tăng tốc độ ln chuyển vốn lƣu động nhằm giảm mức vốn lƣu động cần thiết, từ giảm khoản vay chi phí lãi vay đƣợc giảm xuống - Cơng ty cần phải có sách nguồn nhân lực cho phù hợp, tăng cƣờng nhiều sách ƣu đãi nhƣ hàng năm tổ chức du lịch tăng tiền thƣởng cuối năm cho nhân viên,… nhằm động viên nhân viên cũ thu hút thêm nguồn nhân lực để giúp công ty đạt đƣợc kết kinh doanh tốt - Kế toán nên thƣờng xuyên cập nhật quy định Nhà nƣớc ban hành để áp dụng theo hình thức kế tốn phù hợp xác Tuy chƣa sâu sắc nhƣng tơi hy vọng ý kiến đóng góp giúp cơng ty hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty Qua nâng cao hiệu quản lý giúp hoạt động kinh doanh có hiệu hơn, để công ty ngày phát triển kinh tế 5.3/ Kết luận: Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thƣơng Mại Tâm Thành Long tơi thấy cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao, thấy đƣợc tầm quan trọng cần thiết công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh hoạt động kinh doanh công ty nhƣ SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 45 Kế toán xác định kết kinh doanh GVHD: ThS Võ Ngun Phƣơng Nhìn chung cơng ty tn thủ chế độ chuẩn mực kế toán hành; hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán đƣợc lập đầy đủ theo quy định chế độ kế toán, phản ánh trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất chứng từ gốc đƣợc kiểm tra duyệt trƣớc lập phiếu thu phiếu chi Tuy số vấn đề cần hồn thiện thêm nhƣng cơng tác hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty đƣợc tiến hành cách thƣờng xuyên, đáp ứng kịp thời đầy đủ thông tin cho ban lãnh đạo, phục vụ tốt cho công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty Do chƣa có kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn kiết thức cịn nhiều hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc giúp đỡ đóng góp q thầy SVTH: Huỳnh Thị Huyền Thoại Trang 46 ... Cuối niên độ kế toán, vào tờ khai toán thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh nghiệp số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho năm nhỏ số thu? ?? tạm phải nộp năm, phần chênh lệch nhỏ ghi giảm số thu? ?? thu nhập doanh... quát công ty: Công ty đƣợc thành lập năm 2007 với tên gọi: Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Tâm Thành Long Từ năm 2008 công ty chuyển đổi thành công ty cổ phần, hoạt động kinh doanh công ty ngày... sinh khoản thu nhập khác kế toán lập phiếu thu để làm cho thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ; kế tốn ghi sổ khoản thu có liên quan Phiếu thu đƣợc lập thành liên, sau ghi đầy đủ nội dung chuyển cho kế toán