Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại doanh nghiệp tư nhân đức hòa

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ THÙY DƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC HÒA CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 12/2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC HỊA Chun ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: Trần Thị Thùy Dương Lớp: DT2KTPT Mã số SV: DKT069236 Giáo viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Khôi Long Xuyên, tháng 12/2009 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thình thành đề tài………………………………………………….1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu………………………………………………………… 1.3 Phương pháp nghiên cứu…………………………………………………… 1.4 Phạm vi nghiên cứu………………………………………………………… CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN……………………………………………… 2.1.1 Khái niệm……………………………………………………………3 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằngtiền…………………………………3 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền…………………………………….3 2.1.4 Kế toán tiền quỹ………………………………………………….4 2.1.4.1 Khái niệm…………………………………………………4 2.1.4.2 Chứng từ hạch toán……………………………………….4 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng……………………………………… 2.1.4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu………….5 2.1.4.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp……………………………………6 2.1.5 Kế toán tiền gửi Ngân Hàng…………………………………………7 2.1.5.1 Khái niệm………………………………………………….7 2.1.5.2 Chứng thừ hạch toán………………………………………7 2.1.5.3 Tài khoản sử dụng……………………………………… 2.1.5.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu………… 2.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp…………………………………… 2.1.6 Kế toán tiền chuyển………………………………………… 11 2.1.6.1 Khái niệm.………………………………………………11 2.1.6.2 Chứng từ hạch toán……………………………… 11 2.1.6.3 Tài khoản sử dụng………………………………………11 2.1.6.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……… 11 2.1.6.5 Sơ đồ kế tốn tổng hợp……………………………… 12 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU………………………………………13 2.2.1 Phải thu khách hàng………………………………………………13 2.2.1.1 Khái niệm………………………………………………13 2.2.1.2 Chứng từ hạch toán…………………………………….13 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng…………………………………… 13 2.2.1.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……….13 2.2.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp……………………………… 15 2.2.3 Phải thu khác……………………………………………………16 2.2.3.1 Khái niệm………………………………………………16 2.2.3.2 Chứng từ hạch toán…………………………………….16 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng…………………………………… 16 2.2.3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……….16 2.2.3.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp ……………………………… 17 2.2.4 Kế toán khoản tạm ứng…… ………………………………18 2.2.4.1 Khái niệm………………….……………………………18 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng…………… ……………………… 18 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng………………………………………18 2.2.4.4.Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……… 19 2.2.4.5 Sơ đồ tổng hợp………………………………………….20 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢI PHẢI TRẢ……………………………………20 2.3.1 Phải trả người bán……………………………………………….20 2.3.1.1 Khái niệm………………………………………………20 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng …………………………………….20 2.3.1.3 Tải khoản sử dụng…………………………………… 20 2.3.1.4/ Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……….21 2.3.1.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp….…………………………… 23 2.3.2 Các khoản phải trả, phải nộp khác………………………………23 2.3.2.1 Khái niệm………………………………………………23 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng …………………………………….23 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng…………………………………… 24 2.3.2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu… .24 2.3.2.5/.Sơ đồ kế toán tổng hợp…………………………………25 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC HỊA 3.1 Q trình hình thành phát triển Doanh Nghiệp………………………26 3.2 Cơ cấu tổ chức …………………………………………………… ……… 26 3.3 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp….……………………….27 3.4 Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển doanh nghiệp………… 28 3.4.1/ Thuận lợi……………………………………………………… 28 3.4.2/ Khó khăn……………………………………………………… 29 3.4.3/ Định hướng phát triển doanh nghiệp……………………….29 3.5 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp………………………………… 29 3.5.1 Chính sách kế tốn…………………………………………… 29 3.5.2 Hình thức ghi sổ……………………………………………… 30 CHƯƠNG:4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC HỊA 4.1 Kế tốn tiền mặt quỹ…………………………………………………… 31 4.1.1 Khái niệm……………………………………………………….31 4.1.2 Chứng từ sử dụng……………………………………………….31 4.1.3 Tài khoản sử dụng………………………………………………32 4.1.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……………… 32 4.1.5 Sơ đồ tổng hợp………………………………………………….37 4.2/ Kế toán tiền gửi Ngân Hàng…………………………………………… 38 4.2.1 Khái niệm……………………………………………………….38 4.2.2 Chứng từ sử dụng……………………………………………….38 4.2.3 Tài khoản sử dụng………………………………………………38 4.2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……………… 38 4.2.5 Sơ đồ tổng hợp………………………………………………….39 4.3/ Kế toán định khoản nghiệp vụ phải thu, phải trả ……………………… 40 4.3.1 Các khoản phải thu khách hàng…………………………………40 4.3.1.1 Khái niệm …………………………………………… 40 4.3.1.2 Chứng từ sử dụng …………………………………… 40 4.3.1.3 Tài khoản sử dụng………………………………………40 4.3.1.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ ………… 40 4.3.1.5 Sơ đồ tổng hợp ……………………………………… 41 4.3.2 Cá khoản phải trả người bán……………………………………42 4.3.2.1 Khái niệm……………………………………………….42 4.3.2.2 Chứng từ sử dụng……………………………………….42 4.3.2.3 Tài khoản sử dụng………………………………………42 4.3.2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu……… 42 4.3.2.5 Sơ đồ tổng hợp………………………………………….43 CHƯƠNG:5: NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét…………………………………………………………………… 44 5.2 Kiến nghị…………………………………………………………………….45 5.3 Kết luận…………………………………………………………………… 45 LỜI CẢM ƠN! **** Kiến thức nhu cầu cần thiết, hành trang giúp người bước vững sống, với phát tiển thời đại ngày nay, thời đại cơng nghiệp hóa, đại hố, người phải trang bị cho nguồn tri thức qua sách vở, từ thầy cô,… học lý thuyết chưa đủ cần phải trải nghiệm từ thực tế Vì vậy, xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Kinh Tế trường Đại Học An Giang tận tình giảng dạy truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt khóa học, đặc biệt Trần Thị Kim Khơi nhiệt tình hướng dẫn giúp tơi có hội học hỏi mở mang kiến thức hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn chủ Doanh Nghiệp Tư Nhân Đức Hòa tạo điều kiện cho tiếp xúc học hỏi kinh nghiệm thực tế “kế toán vốn tiền vá khoản toán” cảm ơn kế toán Nguyễn Hữu Lắng giúp đỡ việc thu thập số liệu, chứng từ cần thiết để hoàn thành chuyên đề Với kiến thức kinh nghiệm có hạn chế bảng báo cáo chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận góp ý q thầy để tơi rút kinh nghiệm sau Sinh viên thực tập Trần Thị Thùy Dương DANH MỤC SƠ ĐỒ 2.1a Sơ đồ tổng hợp TK 111…………………………………………………… 2.1b Sơ đồ tổng hợp TK 112 10 2.1c Sơ đồ tổng hợp TK 113…………………………………………………… 12 2.1d Sơ đồ tổng hợp TK 131…………………………………………………… 15 2.1e Sơ đồ tổng hợp TK 138…………………………………………………… 18 2.1f Sơ đồ tổng hợp TK 141………………………………… 20 2.1g Sơ đồ tổng hợp TK 331…………………………………………………… 23 2.1h Sơ đồ tổng hợp TK 338…………………………………………………… 25 3.1a Sơ đồ tổ chức……………………………………………………………… 27 3.1b Sơ đồ tập hợp chứng từ…………………………………………………… 30 4.2a Sơ đồ tổng hợp TK 111…………………………………………………… 37 4.2b Sơ đồ tổng hợp TK 112…………………………………………………… 39 4.2c Sơ đồ tổng hợp TK 131…………………………………………………… 41 4.2d Sơ đồ tổng hợp TK 331…………………………………………………… 43 DANH MỤC BẢNG 3.2 Bảng xác định kết kinh doanh…………………………… .27 4.1a Sổ TK 111………………………………………………………………36 4.1b Sổ TK 112………………………………………………………………39 4.1c Sổ TK 131………………………………………………………………41 4.1d Sổ TK 331…………………………………………………………… 42 Kế toán vốn tiền khoản toán GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài Vốn tiền loại vốn có tính lưu động nhanh chóng bơi trơn khâu trình sản xuất kinh doanh Vì việc sử dụng vốn tiết kiệm hiệu coi điều kiện tồn phát triển Doanh Nghiệp Trong điều kiện doanh nghiệp phải có kế hoạch hợp lý khoản phải thu, phải trả mặt góp phần đáp ứng vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, mặt khác tiết kiệm đảm bào người sử dụng vốn lưu động hiệu Thực tế doanh nghiệp hoạt động quan trọng quản lý lĩnh vực thường mắc nhiều sai sót dễ xảy tiêu cực cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ vốn tiền khoản nợ phải thu, phải trả Do việc tổ chức kế toán nhằm giám đốc kiểm soát hoạt đông sử dụng vốn, phát triển phân bổ nguồn vốn khoản phải thu phải trả cho hợp lý để tránh tình trạng thất thốt, lãng phí điều cần thiết Doanh Nghiệp để phát triển tồn lâu dài Trên sở đó, em chọn đề tài; “ Kế tốn vốn tiền khoản toán DNTN Đức Hịa” làm đề tài tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài nhằm mục tiêu cụ thể sau: - Tìm hiểu thực tế trình hạch tốn, lưu chuyển chứng từ, sổ sách cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán Doanh Nghiệp - Trên sở lý thuyết vận dụng vào thực tế, tìm hiểu khác biệt lý thuyết thực tiễn để từ đưa giải pháp hạn chế, hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu - Thu thập số liệu sơ cấp đơn vị - Phân tích, so sánh số liệu thu thập - Tham khảo sách kế tốn tài NXB Đại Học Quốc Gia Thành Phố HCM sách chuyên đề tốt nghiệp Huỳnh Thị Minh Quang sinh viên khóa Châu Đốc Trường Đại Học An Giang - Tham khảo ý kiến giáo viên dướng dẫn SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi Tương tự phiếu thu, phiếu chi biểu số tiền mua hàng hóa, vật liệu, mục đích khác Phiếu chi lập thành liên sau có đủ chữ ký kế toán, chủ doanh nghiệp, thủ quỹ xuất quỹ Đơn vị: DNTN Đức Hòa Mẩu số: 02-VT Địa chỉ: Phú Thọ, Phú Tân, AG ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐngay20/03/2006 trưởng BTC) MST : 1600831696 PHIẾU CHI Số: 04 Ngày 06 tháng 01 năm 2009 Họ tên người nhận tiền: Lâm Bích Thu Địa chỉ: Hồng Ngự, Đồng Tháp Lý chi: Nộp thuế Số Tiền: 40.000.000 đồng ( Viết chữ) ( Bốn mươi triệu đồng) Kèm theo Chứng từ gốc Người nhận tiền Thủ quỹ Kế Toán Chủ Doanh Nghiệp 4.1.3 Tài khoản sử dụng: Hiện doanh nghiệp sử dụng tài khoản 1111- Tiền mặt quỹ doanh nghiệp Dùng để phản ánh số tiền mặt có doanh nghiệp 4.1.4 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Căn vào phiếu thu số 01 ngày 01/01 nhận gia công xay xát gạo số tiền 1.815.000đ, thuế GTGT 5% Đã thu tiền mặt Nợ TK 111 1.905.750 Có TK 511 1.815.000 Có TK 3331 90.750 Căn vào hoá đơn số 04 ngày 02/01 bán gạo thơm thành phẩm trị giá 3.780.000.00 đ bao gổm thuế GTGT 5% Thu nửa lại cho khách hàng nợ SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 32 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi Nợ TK 131 1.890.000.000 Nợ TK 111 1.890.000.000 Có TK 511 3.600.000.000 Có TK 3331 180.000.000 Căn vào phiếu thu 02 ngày 05/01 nhận gia công xay xát gạo trị giá 3.586.000đ, thuế GTGT 5% thu tiền mặt Nợ TK 111 3.765.300 TK 511 3.586.000 Có TK 3331 179.300 Căn vào phiếu thu 03 ngày 07/01 Nhận gia công xay xát gạo thu tiền mặt, số tiền 2.057.000đ, thuế GTGT 5% Nợ TK 111 2.159.850 Có TK 511 2.057.000 Có TK 3331 102.850 Căn vào phiếu thu 04 ngày 09/01 Nhận gia công xay xát gạo trị giá 2.112.000đ, thuế GTGT 5% nhận tiền mặt Nợ TK 111 2.217.600 Có TK 511 2.112.000 Có TK 3331 105.600 Ngày 10/01 nhận gia công xay xát gạo thu tiền mặt 1.232.000đ, thuế GTGT 5% Nợ TK 111 1.293.600 Có TK 511 1.232.000 Có TK 3331 61.600 Căn phiếu thu 06 ngày 15/01 gia công xay xát gạo số tiền 2.134.000đ, thuế GTGT 5%.Thu tiền mặt Nợ TK 111 2.240.700 Có TK 511 Có TK 3331 2.134.000 106.700 Căn phiếu thu 07 ngày 18/01 nhận gia công xay xát gạo số tiền 3.476.000đ, thuế GTGT5% thu tiền mặt SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 33 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi Nợ TK 111 3.649.800 Có TK 511 3.476.000 Có TK 3331 173.800 Căn phiếu thu 08 ngày 20/01 gia công xay xát gạo số tiền 1.940.400đ gồm 5% thuế GTGT, thu tiền mặt Nợ TK 111 1.940.400 Có TK 511 1.848.000 Có TK 3331 92.400 10 Căn phiếu thu 09 ngày 22/01 gia công xay xát gạo gồm 5% thuế GTGT với số tiền 1.824.900đ, thu tiền mặt Nợ TK 111 1.824.900 Có TK 511 1.738.000 Có TK 3331 86.900 11 Căn phiếu thu 10 ngày 28/01 gia công xay xát gạo số tiền 3.996.300đ, gồm thuế GTGT 5% thu tiền mặt Nợ TK 111 3.996.300 Có TK 511 Có TK 3331 3.806.000 190.300 12 Căn phiếu thu 11 ngày 31/01 gia công xay xát gạo số tiền 1.871.100đ gồm 5% thuế GTGT thu tiền mặt Nợ TK 111 1.871.100 Có TK 511 1.782.000 Có TK 3331 89.100 13 Căn phiếu thu 12 ngày 30/01 bán trấu với số tiền 7.602.326đ, gồm thuế GTGT 5% thu tiền mặt Nợ TK 111 7.602.326 Có TK 511 7.240.310 Có TK 3331 362.016 14 Căn vào phiếu chi 01 ngày 03/01 chi bóc vác xuất bán hàng tiền mặt, số tiền 3.750.000đ Nợ TK 641 3.750.000 Có TK 111 3.750.000 SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 34 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi 15 Căn phiếu chi 02 ngày 04/01 rút tiền mặt gởi vào NH 110.000.000đ Nợ TK112 110.000.000 Có TK 111 110.000.000 16 Căn phiếu chi 04 ngày 06/01 chi tiền mặt nộp thuế cho quan thuế 40.000.000đ Nợ TK 3331 40.000.000 Có TK 111 40.000.000 17 Căn phiếu chi 10 ngày 22/01 chi tiền mặt nộp thuế cho quan thuế, số tiền 40.000.000đ Nợ TK 3331 40.000.000 Có TK 111 40.000.000 18 Căn phiếu chi 12 ngày 29/01 mua gươm, dao vật tư sửa chữa phục vụ sản xuất số tiền 5.595.390đ 3.798.800đ thuế GTGT 10% trả tiền mặt Nợ TK 152 5.595.390 Nợ TK 133 559.539 Có TK 111 6.154.929 Nợ TK 153 3.798.800 Nợ TK 133 379.880 Có TK 111 4.178.680 19 Căn phiếu chi 13 ngày 30/01 xuất tiền mặt điện gia công 17.022.278đ gồm 10% thuế GTGT, trả tiền công bốc vác 12.037.730đ, lương phận quản lý 1.200.000đ Nợ TK 642 16.674.800 Nợ TK 334 12.037.730 Nợ TK 133 1.547.480 Có TK 111 30.260.010 SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 35 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi 4.1a.SỔ CÁI Tháng 01/2009 Tên tài khoản: Tiền Mặt Số hiệu: 111 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 61454 05/01 5616 61455 06/01 07/01 61456 09/01 …… 5642 …… 22/01 10751 29/01 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Gia công xay xát gạo Bán gạo thơm TP Bốc vác xuất BH Rút TM gởi vào NH Gia công xay xát gạo Nộp thuế GTGT Gia công xay xát gạo Gia công xay xát gạo ………………… Thuế GTGT nộp Mua dao, gƣơm 40596 30/01 Điện gia công 30/01 Tiền công nhân bốc vác ………………… Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ 61452 01/01 61453 02/01 03/01 04/01 …… …… TK dối ứng 511311 3331511 641 112 3331511 3331 3331511 3331511 …… 3331 Số tiền Nợ 905.403.984 1.905.750 1.890.000.000 3.750.000 110.000.000 3.765.300 40.000.000 2.159.850 2.217.600 …………… 133152 642133 334 … Có ………… 40.000.000 6.154.929 18.222.278 12.037.730 …………… 1.930.156.470 2.601216.837 ………… 234.343.617 4.1.5 Sơ đồ tổng hợp SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 36 Kế toán vốn tiền khoản toán GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.2a.SƠ ĐỒ TỔNG HỢP TK 111 TK 111 DĐK: 905.403.984 TK 641 3.750.000 TK 3331 80.000.000 TK 511 TK 642 18.222.278 1.838.206.310 TK 152 5.595.390 TK 3331 6.154.929 TK 133 559.539 379.880 4.178.680 TK 153 91.954.160 3.798.800 TK 334 12.037.730 TK 112 110.000.000 TK 3331 80.000.000 1.930.156.470 234.343.617 DCK:2.601.216.837 SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 37 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi - Do doanh nghiệp thu, chi chủ yếu tiền mặt, phát sinh nghiệp vụ TGNH, 131, 331 nên định khồn có phát sinh vài nghiệp vụ tháng có liên quan đến tài khoản này: 4.2 Kế toán tiền gởi ngân hàng 4.2.1 Khái niệm:Tiền gởi ngân hàng gồm khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp gởi vào khoản dùng để trả nợ, thu khách hàng không dùng tiền mặt mà thông qua chuyển khoản phát sinh doanh nghiệp 4.2.2 Chứng từ sử dụng Giấy báo có, báo nợ Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi… Hàng ngày kế toán tập hợp giấy đề nghi tạm ứng, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo có, báo nợ, chứng từ có liê quan để làm ghi sổ nghiệp vụ phát sinh tháng tài khoản tiền gởi ngân hàng 4.2.3 Tài khoản sử dụng Hiện doanh nghiệp sử dụng tài khoản 11210001 gởi Ngân Hàng Nông Nghiệp huyện phú tân, An Giang Dùng để phản ánh số tiền có doanh nghiệp ngân hàng 4.2.4 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Ngay 03/01 Khách hàng toán tiền hàng tháng trước tiền gởi ngân hàng với số tiền 12.050.000đ Nợ TK 112 12.050.000 Có TK 131 12.050.000 Ngày 04/01 rút tiền mặt gởi vào NH với số tiền 110.000.000đ Nợ TK 112 110.000.000 Có TK 111 110.000.000 Ngày 12/01 doanh nghiệp vay ngân hàng số tiền 42.000.000đ nhập vào tài khoản ngân hàng Nợ TK 112 42.000.000 Có TK 311 42.00.000 Ngày 06/01 trả tiền mua vật liệu tháng trước TGNH, số tiền 7.110.000đ Nợ TK 331 7.065.000 Có TK 112 7.065.000 SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 38 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi Ngày 11/01 trả tạm ứng TGNH 12.000.000đ Nợ TK 141 12.000.000 Có TK 112 12.000.000 4.1b.SỔ CÁI Tháng 01/2009 Tên tài khoản: Tiền gởi ngân hàng Số hiệu: 112 Chứng từ Số Ngày hiệu Tháng 03/01 04/01 06/01 11/01 12/01 Số tiền TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Thu tiền khách hàng Rút TM gởi vào NH Trả tiền mua VL tháng trước Trả tiền tạm ứng DN vay NH Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 131 111 331 141 311 Nợ Ghi Có 12.050.000 110.000.000 7.065.000 12.000.000 42.000.000 164.050.000 19.065.000 144.985.000 4.2.5 Sơ đồ tổng hợp 4.2b.SƠ ĐỒ TK 112 TK 131 TK 112 DĐK: TK 331 12.050.000 7.065.000 TK 111 110.000.000 TK 311 TK 141 42.000.000 12.000.000 164.050.000 19.065.000 DCK: 144.985.000 SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 39 Kế toán vốn tiền khoản toán GVHD: Trần Thị Kim Khơi 4.3 Kế tốn định khoản nghiệp vụ phải thu, phải trả 4.3.1 Các khoản phải thu khách hàng 4.3.1.1 Khái niệm: Phải thu khoản hàng hoá bán cho khách hàng doanh nghiệp cho nợ lại 4.3.1.2 Chứng từ sử dụng Hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế GTGT Sổ chi tiết, chứng từ khác liên quan Hàng ngày kế toán vào hóa đơn, phiếu thu, chi làm ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian 4.3.1.3 Tài khoản sử dụng Doanh nghiệp sử dụng TK 131- phải thu khách hàng, để phản ánh số nợ doanh nghiệp phải thu Phải thu, phải trả doanh nghiệp thu trả phần hàng hóa doanh nghiệp bán cho khách hàng cho doanh nghiệp nợ lại hay DN mua hàng chưa toán 4.3.1.4 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Căn vào hoá đơn số ngày 02/01 bán gạo thơm thành phẩm cho ông Ngô Văn Bé số tiền 1.890.000.000đ, thuế GTGT 5% chưa thu tiền Nợ TK 131 1.890.000.000 Có TK 511 Có TK 3331 1.800.000.000 90.000.000 Căn hố đơn ngày 13/01 nhận gia cơng xay xát gạo ông Lê Thành Công số tiền 2.706.000đ, gồm thuế GTGT 5% chưa thu tiền Nợ TK 131 2.840.300 Có TK 511 Có TK 3331 2.706.000 135.300 Căn hố đơn ngày 25/01 gia cơng xay xát gạo chị Trần Thị Thanh số tiền 3.857.700đ, gồm 5% thuế GTGT chua thu tiền Nợ TK 131 3.857.700 Có TK 511 Có TK 3331 3.674.000 183.700 Căn vào hoá đơn 02/01 bà Lê thị sáu toán tiền hàng tháng trước số tiền 12.050.000đ SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 40 Kế toán vốn tiền khoản toán GVHD: Trần Thị Kim Khơi Nợ TK 112 12.050.000 Có TK 131 12.050.000 4.1c SỔ CÁI Tháng 01/2009 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu:131 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 02/01 02/01 13/01 25/01 Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Bán gạo thơm TP Khách hàng trả tiền Gia công xay xát gạo Gia công xay xát gạo Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 3331-511 112 3331-511 3331-511 Có 1.890.000.000 12.050.000 2.840.300 3.857.700 1.900.189.300 1.888.139.300 12.050.000 4.3.1.5 Sơ đồ tổng hợp TK 511 4.2c SƠ ĐỒ TK 131 TK 131-phải thu khách hàng DDK:0 1.806.380.000 TK 3331 TK112 12.050.000 93.809.300 1.900.189.300 1.888.139.300 SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng 12.050.000 Trang 41 Kế toán vốn tiền khoản toán GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.3.2 Các khoản phải trả ngƣời bán 4.3.2.1.Khái niệm: Khoản phải trả phần hàng hoá mua nợ lại khách hàng phát sinh doanh nghiệp 4.3.2.2 Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho, xuất kho Hoá đơn bán hàng, phiếu đặt hàng 4.3.2.3 Tài khoản sử dụng: Các khoản phải trả sử dụng TK 331 4.3.2.4 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Căn vào hoá đơn ngày 01/01 mua gạo thơm thành phẩm anh Đỗ Văn Sơn số tiền 333.792.000đ gồm 5% thuê GTGT, chua trả tiền Nợ TK 156 317.897.143 Nợ TK 133 15.894.857 Có TK 331 333.792.000 Căn hoá đơn ngày 02/01 mua gạo thơm thành phẩm ông Trần Văn Hảo, chưa toán số tiền 344.772.000đ gồm 5% thuế GTGT Nợ TK 156 328.354.286 Nợ TK 133 16.417.714 Có TK 331 344.772.000 Ngày 06/01 toán tiền hàng tháng trước số tiền 7.065.000đ tiền gởi ngân hàng Nợ TK 331 7.065.000 Có TK 112 7.065.000 4.1d.SỔ CÁI Tháng 01/2009 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu: 331 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng O1/01 02/01 Diễn giải Số dư đầu kỳ Mua gạo thành phẩm Mua gạo thành phẩm SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Tài Khoản đối ứng 156-133 156-133 Số tiền Nợ 712.350.000 Có 333.792.000 344.772.000 Trang 42 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi 06/01 Trả tiền hàng tháng trước Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 112 7.065.000 7.065.000 678.464.000 40.951.000 4.3.2.5 Sơ đồ tổng hợp 4.2d SƠ ĐỒ TK 331 331- phải trả người bán DĐK: 712.350.000 TK 156 TK 112 646.251.429 7.065.000 TK 133 32.212.571 7.065.000 678.464.000 40.951.000 SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 43 Kế toán vốn tiền khoản toán GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Trong tình thực tập doanh nghiệp sở kiến thức học trường với công tác vốn tiền doanh nghiệp, em thấy công tác quản lý q trình hạch tốn tương đối chặt chẽ, thông tin xử lý kịp thời, nhanh chống, chứng từ xổ sách mẫu quy định chấp hành chế độ kế toán mà Nhà Nước quy định Việc cập nhật số liệu công tác hạch tốn tiến hành chặc chẽ nên việc tìm kiếm sửa chữa số liệu xử lý nhanh chống, thuận lợi, thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Đối với cơng tác hạch toán kế toán doanh nghiệp so với lý thuyết học trường có phần giống khác Giống phần: Các sổ sách, chứng từ doanh nghiệp đãsử dụng mẫu BTC quy định, tn thủ bước trình tự hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Trình tự luân chuyển sổ sách kế tốn theo hình thức Nhật ký- sổ Và khác : Công việc kế tốn thường dồn vào cuối tháng nên đơi dẫn đến sai sót Đối với cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải toán doanh nghiệp có ưu khuyết điểm sau: * Ưu điểm: Các nghiệp vụ thu chi tiền tiến hành, quản lý chặt chẽ, có chứng từ hợp lệ xác Các khoản phải thu phải trả phát sinh nghiệp vụ hạch toán rõ ràng, chứng từ, hóa đơn quy định Có giám sát chặt chẽ, đối chiếu thường xuyên nên tránh tình trạng sai xót Các nghiệp vụ phát sinh phản ánh xác theo trình tự thời gian cụ thể doanh nghiệp nên dễ kiểm tra, xử lý kịp thời * Nhược điểm: Quá trình phát sinh thu, chi phần lớn tiền mặt nên khó kiểm sốt hết dễ xảy thất thốt, lãng phí Đội ngũ cơng nhân viên đào tạo chưa đáp ứng nhu cầu đòi hỏi SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 44 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi 5.2 KIẾN NGHỊ: Qua trình thực tập đơn vị tơi có số kiến nghị sau: Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn hợp lý, nhiên để đáp ứng với trình độ chun mơn cao nên tổ chức lớp học, đào tạo bồi dưỡng thêm cho công nhân viên nhằm nâng cao nghiệp vụ kế toán Với phát triển hệ thống máy tính cần nghiên cứu để tìm hướng để sử dụng máy tính vào cơng tác kế tốn nhằm nâng cao hiệu làm việc.Từ tiết kiệm thời gian, cơng sức 5.3 KẾT LUẬN: Thời gian thực tập Doanh Nghiệp Tư Nhân Đức Hịa giúp tơi vận dụng kiến thức trang bị trường vào tiếp cận thực tế, hiểu rỏ cơng tác hạch tốn “Kế toán vốn tiền khoản phải tốn” Đặc biệt giúp tơi hiểu khác lý thuyết thực tiễn hiểu lý thuyết vận dụng vào thực tế không thiết phải mà có linh hoạt cho phù hợp với thực tế Trong thời gian trình độ hạn chế, số liệu thực tế chưa nhiều, góc độ sinh viên thực tập với hiểu biết kinh nghiệp cịn ít, phân tích đánh giá tơi chưa sâu sắc, chun đề thực tập khó tránh khỏi sai xót Rất mong thầy quan tâm giúp đỡ, để chuyên đề thực tập hoàn thiện Chân thành cảm ơn! SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 45 Kế toán vốn tiền khoản tốn GVHD: Trần Thị Kim Khơi SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 46 ... KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC HỊA Chun ngành: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện:... cáo kế toán SVTT: Trần Thị Thùy Dƣơng Trang 30 Kế toán vốn tiền khoản toán GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THANH TOÁN TẠI DNTN ĐỨC HỊA 4.1 Kế. .. thức ghi sổ……………………………………………… 30 CHƯƠNG:4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ĐỨC HỊA 4.1 Kế tốn tiền mặt quỹ…………………………………………………… 31 4.1.1 Khái niệm……………………………………………………….31