kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại doanh nghiệp tư nhân hứa ngọc lợi

GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỨA NGỌC LỢI Ngành: Kế Toán Chuyên

Trang 1

GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DOANH

NGHIỆP TƯ NHÂN HỨA NGỌC LỢI

Ngành: Kế Toán

Chuyên ngành: Kế Toán Tài Chính

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thanh Nam Sinh viên thực hiện : Hồng Ngọc Phương Ái MSSV: 0954030001 Lớp: 09DKTC2

TP Hồ Chí Minh, 2013

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

Trang 2

Khoa: Kế Toán-Tài Chính-Ngân Hàng

PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

(Phiếu này được dán ở trang đầu tiên của quyển báo cáo ĐA/KLTN)

1 Họ và tên sinh viên/ nhóm sinh viên được giao đề tài (sĩ số trong nhóm……):

(1) ……… MSSV: ……… Lớp:………

(1) MSSV: ……… Lớp:

(2) MSSV: ……… Lớp:

Ngành : ………

Chuyên ngành : ………

2 Tên đề tài : ………

3 Các dữ liệu ban đầu :

4 Các yêu cầu chủ yếu :

5 Kết quả tối thiểu phải có: 1)

2)

3)

4)

Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /………

Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ………

Giảng viên hướng dẫn chính

(Ký và ghi rõ họ tên)

Giảng viên hướng dẫn phụ

(Ký và ghi rõ họ tên)

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu độc lập của riêng bản thân em, không sao chép của người khác, các nguồn trích dẫn, số liệu sử dụng và chuyên đề tốt nghiệp trung thực Đồng thời cam kết rằng kết quả quá trình nghiên cứu của khóa luận tốt nghiệp chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào

Sinh viên

Hồng Ngọc Phương Ái

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy, Cô của Khoa Kế Toán Tài Chính Ngân Hàng, Trường Đại Học Kỹ Thuật Công Nghệ TPHCM (HUTECH) đã trang bị cho em có được kiến thức như ngày hôm nay Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Th.S Nguyễn Thanh Nam người đã tận tình giúp đỡ em trong suốt thời

gian làm Khóa Luận Tốt Nghiệp “Kế Toán Vốn Bằng Tiền và Các Khoản Phải Thu Tại DNTN Hứa Ngọc Lợi”

Và không thể không nhắc đến sự giúp đỡ của Cô, Chú trong phòng Kế Toán tại DNTN Hứa Ngọc Lợi đã nhận và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong suốt thời gian thực tập vừa qua

Với điều kiện thời gian cũng như kinh nghiệm còn hạn chế nên em không tránh khỏi những thiếu sót nhất định Em rất mong được sự góp ý của Thầy, Cô để em khắc phục những yếu điểm của mình và phục vụ tốt nhất cho công việc thực tế sau này

Cuối cùng, kính chúc quý Thầy, Cô Khoa Kế Toán Tài Chính Ngân Hàng dồi dào sức khỏe, công tác tốt Kính chúc toàn thể Doanh nghiệp gặp nhiều thuận lợi trong kinh doanh và trong cuộc sống

Chân thành cảm ơn!

Trang 5

Trang i

MỤC LỤC

-  -

Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 5

1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 5

1.1.1 Những nội dung về kế toán vốn bằng tiền 5

1.1.2 Kế toán tiền mặt 6

1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12

1.1.4 Kế toán tiền đang chuyển 18

1.1.5 Kiểm kế vốn bằng tiền 20

1.2 Những vấn đề chung về kế toán phải thu 25

1.2.1 Những nội dung về kế toán phải thu 25

1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 26

1.2.3 Kế toán phải thu nội bộ 29

1.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng 32

1.2.5 Kế toán phải thu khác 35

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN HỨA NGỌC LỢI 39

2.1 Giới thiệu chung về DNTN Hứa Ngọc Lợi 39

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 39

2.1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh 40

2.1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý 41

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp 42

2.1.5 Đánh giá chung về DNTN Hứa Ngọc Lợi 47

2.2 Thực trạng của doanh nghiệp về công tác hạch toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu-Năm 2012 49

2.2.1 Kế toán tiền mặt tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 49

Trang 6

Trang ii

2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 64

2.2.3 Kế toán tiền đang chuyển tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 75

2.2.4 Kiểm kê vốn bằng tiền tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 79

2.2.5 Kế toán phải thu khách hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 85

2.2.6 Kế toán phải thu nội bộ tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 94

2.2.7 Kế toán các khoản tạm ứng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 95

2.2.8 Kế toán phải thu khác tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 106

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 111

3.1 Nhận xét 111

3.1.1 Những mặt tích cực 111

3.1.2 Những mặt hạn chế 112

3.2 Kiến nghị 112

PHẦN KẾT LUẬN 115

Tài liệu tham khảo 117

Phụ lục A 118

Trang 7

HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng

HĐKK Hội đồng kiểm kê

NVKK Nhân viên kiểm kê

NVQL Nhân viên quản lý

Trang 8

Trang iv

SXKD Sản xuất kinh doanh

TGNH Tiền gửi ngân hàng

Trang 9

Trang v

DANH SÁCH BẢNG

- -

Bảng 2.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp qua 2 năm 2011-2012 47

Bảng 2.2: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 63

Bảng 2.3: Sổ tiền gửi ngân hàng 75

Bảng 2.4: Sổ chi tiết các tài khoản (TK 113) 79

Bảng 2.5: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 94

Bảng 2.6: Sổ chi tiết các tài khoản (TK 141) 106

Bảng 3.1: Bảng theo dõi tuổi nợ khách hàng 113

Bảng 3.2: Sổ quản lý tạm ứng cá nhân 114

Trang 10

Trang vi

DANH SÁCH BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

- -

Hình 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt 9

Hình 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 15

Hình 1.3: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền đang chuyển 20

Hình1.4: Sơ đồ kiểm kê vốn bằng tiền định kỳ 22

Hình 1.5: Sơ đồ kiểm kê vốn bằng tiền đột xuất 23

Hình 1.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu khách hàng 28

Hình 1.7: Sơ đồ kế toán tổng hợp các khoản tạm ứng 34

Hình 2.1: Sơ đồ sản xuất thành phẩm tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 41

Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 41

Hình 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 43

Hình 2.4: Sơ đồ hình thức Nhật Ký Chung tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 45

Hình 2.5: Sơ đồ kế toán máy tính tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 46

Hình 2.6: Biểu đồ kết quả hoạt động kinh doanh tại DNTN Hứa Ngọc Lợi năm 2011-2012 47

Hình 2.7: Lưu đồ quy trình thu bằng tiền mặt tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 50

Hình 2.8: Lưu đồ quy trình chi bằng tiền mặt tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 51

Hình 2.9: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt 52

Hình 2.10: Lưu đồ quy trình thu bằng TGNH tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 64

Hình 2.11: Lưu đồ quy trình chi bằng TGNH tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 66

Hình 2.12: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 67

Hình 2.13: Lưu đồ quy trình kiểm kê quỹ tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 84

Hình 2.14: Lưu đồ quy trình thu tiền khách hàng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 87

Hình 2.15: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán phải thu khách hàng 88

Hình 2.16: Lưu đồ quy trình tạm ứng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 96

Hình 2.17: Lưu đồ quy trình hoàn ứng tại DNTN Hứa Ngọc Lợi 98

Hình 2.18: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tạm ứng 99

Hình 2.19: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán phải thu khác 107

Trang 11

Để quản lý có hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải nhạy bén nắm bắt được thông tin trong và ngoài nước một cách chính xác, đầy đủ và thường xuyên Từ đó thúc đẩy quá trình kinh doanh nâng cao khả năng sử dụng vốn nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh cao Muốn có lợi nhuận cao phải có thị trường mở rộng, phương án sản xuất, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp

Vốn bằng tiền là cơ sở, tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành tồn tại

và phát triển là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình Vốn bằng tiền là một bộ phận thuộc tài sản lưu động nó giữ vị trí quan trọng trong vốn của doanh nghiệp Bởi lẻ, hoạt động kinh doanh có hiệu quả thì đòi hỏi các nhà quản lý cần phải nhanh chóng nắm bắt thời cơ, xác định đúng nhu cầu vốn, tìm kiếm và huy động nguồn vốn để đáp ứng kịp thời, sử dụng vốn hợp lý và mang lại hiệu quả cao nhất

Trong công tác quản lý và hạch toán các khoản nợ phải thu chúng ta cần xem xét như thu từ khách hàng, trả tiền mua hàng, tạm ứng,phải thu khác Qua đó, thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính nhằm xác định đầy đủ, đúng đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng các nhân tố từ đó các nhà quản lý có biện pháp đánh giá hiệu quả việc sử dụng vốn trong doanh nghiệp

Mặt khác, việc thu chi rõ ràng sẽ giúp cho nội bộ doanh nghiệp luôn ổn định, quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và đạt hiệu quả cao

Cùng với yêu cầu thực tế và nhận thấy được tầm quan trọng của việc sử dụng

vốn trong doanh nghiệp dẫn đến em chọn chuyên đề “Kế toán vốn bằng tiền và các

Trang 12

ra nhận xét, kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DN

* Mục tiêu cụ thể:

●Đề tài đi sâu vào các nội dung cụ thể sau:

- Kế toán thu tiền mặt: Dựa vào các phiếu thu như (Hoá đơn bán hàng, hoá đơn

GTGT, …) để làm chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

- Kế toán chi tiền mặt: Dựa vào các phiếu chi như (Hoá đơn bán hàng, hoá đơn

GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, …) để làm chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ khác có liên quan và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

- Kế toán thu tiền gửi ngân hàng: Dựa vào giấy nộp tiền kế toán theo dõi tiền

gửi ngân hàng ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ có liên quan và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

- Kế toán chi tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào lệnh chi để làm chứng từ gốc kế

toán tiền gửi ngân hàng ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ khác có liên quan và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

-Kế toán tiền đang chuyển: Dựa vào phiếu chi,giấy nộp tiền,biên lai nộp

tiền,giấy chuyển tiền…từ đó làm căn cứ ghi vào sổ Nhât ký chung và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

- Kế toán các phải thu khách hàng: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, hoá đơn

GTGT kế toán theo dõi ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ khác có liên quan và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

Trang 13

Trang 3

-Kế toán phải thu nội bộ: Căn cứ vào các chứng từ giữa đơn vi cấp trên và đơn

vị cấp dưới trong cùng công ty từ đó tiến hành hạch toán(phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ).Cuối

kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, tiến hành thanh toán bù trừ và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

-Kế toán tạm ứng: Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng kế toán lập phiếu chi đồng

thời khi kết thúc công việc người nhận tạm ứng lập bảng thanh toán tạm ứng (dựa vào chứng từ gốc)để xử lý số tiền thừa, thiếu Kế toán theo dõi ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào các sổ khác có liên quan và trình bày quá trình luân chuyển chứng

từ

-Kế toán phải thu khác: Dùng để hạch toán các khoản nợ phải thu ngoài phạm

vi đã phản ánh ở các Tài khoản phải thu (TK 131, 133, 136) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này và trình bày quá trình luân chuyển chứng từ

-Đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DNTN Hứa Ngọc Lợi

3 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp tiếp cận, thu thập thông tin, trao đổi thông tin

- Phương pháp tổng hợp xử lý và phân tích số liệu

- Phương pháp so sánh và đối chiếu

- Phương pháp hạch toán

4.Phạm vi nghiên cứu

- Tập trung vào công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

- Số liệu nghiên cứu chủ yếu trong năm 2012

5 Kết cấu của đề tài

- Phần mở đầu: Trình bày lý do chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp

nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu, kết cấu của đề tài

- Phần nội dung: Gồm 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận về vốn bằng tiền và các khoản phải thu

Chương 2: Thực trạng về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DNTN Hứa Ngọc Lợi

Trang 14

Trang 15

Trang 5

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI

THU 1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền

1.1.1 Những nội dung về kế toán vốn bằng tiền

1.1.1.1 Khái niệm

Vốn bằng tiền là bộ phận tài sản lưu động tồn tại dưới hình thức tiền tệ Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý dùng làm

phương tiện thanh toán

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp: Hiện có tại quỹ, gửi ngân hàng, gửi công ty tài chính, đang trong quá trình chuyển qua ngân hàng, chuyển qua bưu điện

Trong doanh nghiệp, vốn bằng tiền là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất (dễ dàng chuyển đổi thành loại tài sản khác), do đó giữ vai trò quan trọng trong cơ cấu vốn kinh doanh

Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát

và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

1.1.1.4 Tính chất

Tiền là khoản mục được trình bày đầu tiên trong Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong Tài sản ngắn hạn Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, nên đây có thể là khoản mục cố tình bị trình

Trang 16

1.1.1.5 Nguyên tắc hạch toán

Sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ) để ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính (trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ khác)

Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ra VNĐ theo

tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

Ngoại tệ xuất quỹ tiền mặt, xuất quỹ tiền gửi được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá xuất (tính theo phương pháp bình quân gia quyền hoặc FIFO hoặc LIFO, bởi vì tiền được coi là một loại hàng hoá đặc biệt)

Tổ chức hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên TK ngoại bảng (TK 007) Vàng bạc, kim khí đá quý chỉ hạch toán vào tài khoản vốn bằng tiền đối với doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí đá quý Vàng bạc, kim khí

đá quý phải được theo dõi về số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại

Vàng bạc, kim khí đá quý nhập quỹ được phản ánh theo giá thực tế (Giá mua hoặc giá được thanh toán) Khi xuất quỹ được tính theo một trong các phương pháp bình quân gia quyền, FIFO, LIFO, đích danh

Đối với các khoản phải thu, phải trả có gốc là ngoại tệ khi được thanh toán phải tính theo tỷ giá lúc nhận nợ

1.1.2 Kế toán tiền mặt

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, tín phiếu, ngân phiếu

Trang 17

+Doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên trị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý ở quỹ phát hiện thừa khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán năm (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

Trang 18

*Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1111: Tiền đồng Việt Nam

- Tài khoản 1112: Ngoại tệ

- Tài khoản 1113: Vàng bạc, đá quý, kim khí quý

1.1.2.5 Phương pháp hạch toán

- Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (Không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên Nợ TK 111

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán, chi trả được hạch toán như ngoại tệ

1.1.2.5.1 Kế toán các khoản thu chi bằng tiền Việt Nam

Trang 19

Trang 9

Sơ đồ hạch toán

Hình 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền mặt

1.1.2.5.2 Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ

 Giai đoạn sản xuất, kinh doanh

1.Doanh thu, thu nhập bằng ngoại tệ nhập quỹ

Nợ TK 111(2) Tỷ giá thực tế

Có TK 511, 711 Tỷ giá thực tế

Có TK 33311 Thuế tính trên tỷ giá thực tế

Thu hồi các khoản đầu tư tài chính

133 Lãi

511, 515, 711

3331

Doanh thu và thu nhập khác

Thuế GTGT (Nếu có)

133

152, 153, 156 Mua vật tư,

dụng cụ, hàng hóa

154, 635, 642, 811

Thuế GTGT

121, 221 Mua chứng khoán, góp vốn

liên doanh, liên kết

Mua TSCĐ, BĐSĐT

211, 217

133 Thuế

311, 331, 334, 338 Thanh toán các khoản nợ

phải trả bằng tiền mặt

1381 Tiền mặt thiếu phát hiện

qua kiểm kê chờ xử lý

Trang 20

 Giai đoạn đầu tư, xây dựng cơ bản

1.Khi mua ngoài vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt

do người bán hoặc bên nhận thầu bàn giao:

Trang 21

Trang 11

● Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt do bên nhận thầu bàn giao, ghi:

 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản ngoại tệ là tiền mặt khi đánh giá lại cuối năm

Trang 22

Trang 12

Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư TK 111

“Tiền mặt” có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khoá sổ lập báo cáo tài chính), có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi hoặc lỗ) Doanh nghiệp phải chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ này của hoạt động sản xuất, kinh doanh (TK 4131):

1.Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

1.1.2.5.3 Kế toán các khoản thu chi bằng vàng bạc, kim khí quý

1 Khi nhập vàng bạc, kim khí quý

Có TK 515 Chênh lệch tỷ giá tăng

1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là giá trị các loại vốn bằng tiền mà doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước, các công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt Lãi từ khoản TGNH được hạch toán vào thu nhập từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Trang 23

-Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

-Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp

1.1.3.4.2 Kết cấu tài khoản

* Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 1121: Tiền Việt Nam

Trang 24

Trang 14

- Tài khoản 1122: Ngoại tệ

- Tài khoản 1123: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý

1.1.3.5 Phương pháp hạch toán

- Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy Nộp tiền, lệnh chi hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ (Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, lệnh chi, séc chuyển khoản,…)

- Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả

- Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong bốn phương pháp: Bình quân gia quyền, FIFO, LIFO, đích danh

- Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá)

1.1.3.5.1 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền Việt Nam gửi ngân hàng

Trang 25

Trang 15

Sơ đồ hạch toán

Hình 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng

1.1.3.5.2 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ gửi ngân hàng

 Giai đoạn sản xuất, kinh doanh

(Nếu có)

Rút tiền gửi ngân hàng

về nhập quỹ tiền mặt

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Thu hồi các khoản

ngắn hạn, dài hạn

Mua TSCĐ, BĐSĐT

211, 217

Thuế GTGT

Trang 26

Trang 27

Đồng thời ghi đơn Có TK 007

● Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, ghi:

Trang 28

Trang 18

 Kế toán đánh giá lại cuối năm các khoản tiền gửi ngoại tệ

Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản tiền gửi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính là tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm cuối năm tài chính Doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ này của hoạt động sản xuất, kinh doanh vào

Có TK 515 Chênh lệch tỷ giá tăng

1.1.4 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và Ngoại tệ của DN đã nộp vào ngân hàng, Kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo Có của ngân hàng, kho bạc, hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị thụ hưởng

1.1.4.2 Chứng từ sử dụng

Giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền, giấy báo của bưu điện, giấy báo của đơn vị thụ hưởng

Trang 29

Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ

Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

- Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

1.1.4.3.3 Phương pháp hạch toán

Trang 30

Hình 1.3: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền đang chuyển

1.1.5 Kiểm kê vốn bằng tiền

thời, giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp biết chính xác số lượng tài sản hiện có

1.1.5.3 Thời gian kiểm kê

Kiểm kê định kỳ: Là việc kiểm kê theo kỳ hạn quy định: Kiểm kê hàng ngày đối

với tiền mặt

Kiểm kê bất thường: Là việc kiểm kê đột xuất ngoài kỳ hạn quy định (khi có sự

cố, phát hiện thiếu hụt, thanh tra hoặc thay đổi quản lý)

1.1.5.4 Thủ tục và phương pháp tiến hành kiểm kê

Kiểm kê là công việc phức tạp, liên quan đến nhiều người, nhiều bộ phận, khối lượng công việc nhiều, phạm vi rộng lại phải tiến hành trong khoảng thời gian ngắn nên cần thiết phải có sự tổ chức, lãnh đạo chặt chẽ và sự tham gia của mọi người trong doanh nghiệp

Trang 31

Trang 21

 Kiểm kê định kỳ

Hội đồng kiểm kê (HĐKK): Trước khi tiến hành kiểm kê phải thành lập

HĐKK bao gồm: Chủ tịch, phó chủ tịch, uỷ viên, và đại diện các phòng ban có liên quan…

Chủ tịch chỉ định và trực tiếp lãnh đạo với sự tham gia của phó chủ tịch Phó chủ tịch giúp trong việc lãnh đạo, hướng dẫn nghiệp vụ, quy định phạm vi kiểm kê và vạch kế hoạch kiểm kê

Khoá sổ: Trước khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành khoá sổ, hoàn thành các

nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ đó mới có cơ sở đối chiếu số liệu sổ sách với số thực tế, nhân viên quản lý tài sản phải sắp xếp lại từng loại tài sản có trật tự, ngăn nắp để kiểm

kê nhanh chóng thuận tiện

Tiến hành kiểm kê:

Tiền mặt:

Khi kiểm kê tiền mặt, để ngăn ngừa khả năng hoán chuyển từ quỹ này sang quỹ khác, thì HĐKK nên đề nghị kiểm kê tất cả quỹ trong cùng thời điểm, với sự hiện diện của Thủ quỹ

Tiền gửi ngân hàng:

Khi kiểm kê tiền gửi ngân hàng, cần kiểm tra sổ phụ (do ngân hàng gửi đến đơn vị), đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng với số dư trên sổ phụ Nếu có chênh lệch phải xem kế toán có hạch toán vào Phải trả khác không

Tiền đang chuyển:

Để kiểm tra khoản mục tiền đang chuyển, cần lập bản tổng hợp các séc đã chi hoặc đã nộp nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng (hay kho bạc) và những séc chưa nộp tại thời điểm khóa sổ Xem xét các bản tổng hợp, đối chiếu với sổ phụ của ngân hàng (hay kho bạc) và những chứng từ có liên quan để xác nhận tiền đang chuyển có được chi chép đúng niên độ

Kết quả kiểm kê phải được phản ánh trên biên bản có chữ ký của nhân viên kiểm kê và nhân viên quản lý tài sản

Trang 32

Trang 22

Sau khi kiểm kê, các biên bản báo cáo kiểm kê phải được gửi đến phòng kế toán

để đối chiếu kết quả kiểm kê với số liệu trên sổ kế toán, các khoản chênh lệch nếu có

sẽ được báo cho HĐKK cân nhắc quyết định cách xử lý trong từng trường hợp cụ thể

● Sơ đồ kiểm kê định kỳ

Lập  Khóa sổ Tiến hành Phản ánh KQ

kiểm kê vào biên bản

Chuyển Đối chiếu HĐKK

biên bản sổ K.Toán

Hình 1.4: Sơ đồ kiểm kê vốn bằng tiền định kỳ

 Kiểm kê bất thường

Hội đồng kiểm kê:

Ở loại kiểm kê này do bất thường nên không có nhiều thời gian chuẩn bị thường HĐKK chỉ gồm 2 người là có thể tiến hành Một người trong ban lãnh đạo công ty (Giám đốc, Phó giám đốc) và một người khác bất kỳ được ban lãnh đạo đề cử

Khóa sổ:

Tương tự như phần kiểm kê định kỳ

Tiến hành kiểm kê:

Căn cứ vào các nghiệp vụ đã được ghi chép trên sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, HĐKK cần chọn mẫu ra một số nghiệp vụ lớn và kiểm tra các nghiệp vụ này có được cho phép và được ghi chép đúng hay không

Muốn vậy, HĐKK chọn một số nghiệp vụ, kiểm tra chứng từ liên quan để tin chắc tất cả các nghiệp vụ được chọn ra trong mẫu đều được ghi chép đúng vào các tài khoản có liên quan, căn cứ vào chứng từ gốc được xét duyệt Nếu có sai sót thì HĐKK cần tìm hiểu kỹ và đưa ra biện pháp xử lý

Xử lý

Trang 33

Trang 23

● Sơ đồ kiểm kê đột xuất

Lập  Chọn mẫu Kiểm tra Xem

Xử lý thừa (thiếu) vốn bằng tiền trong khâu kiểm đếm, đóng gói

Trường hợp thiếu tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý theo Biên bản của Hội đồng kiểm kê thì người có tên trên niêm phong bó, túi, hộp, bao, thùng tiền, tài sản quý, giấy tờ có giá phải bồi thường 100% giá trị tài sản thiếu Nếu tái phạm thì tuỳ mức độ, phải chịu kỷ luật theo quy định hiện hành Trường hợp nghiêm trọng sẽ bị xử

lý theo pháp luật Các trường hợp thừa tiền trong bó, túi, hộp, bao, thùng tiền được ghi nhận tài sản thừa chờ xử lý

Xử lý thừa (thiếu) vốn bằng tiền bảo quản trong kho tiền, trên đường vận chuyển

Các trường hợp phát hiện thiếu hoặc thừa tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý trong kho tiền, trong quá trình vận chuyển, Giám đốc phải quyết định kiểm kê toàn

bộ tài sản có liên quan Giám đốc, Kế toán trường, Kiểm soát viên phải trực tiếp xem xét, kiểm tra, lập biên bản, ghi sổ sách và truy cứu trách nhiệm cá nhân của người được giao nhiệm vụ bảo vệ tài sản, trách nhiệm của những người có liên quan để kịp thời thu hồi toàn bộ giá trị tài sản thiếu, mất

Những vụ mất tiền có dấu hiệu do kẻ gian đột nhập lấy cắp, cướp tài sản; do tham ô, lợi dụng (có yếu tố cấu thành tội phạm), phải giữ nguyên hiện trường và báo cáo cơ quan Công an

Hội đồng

kiểm kê

(HĐKK)

1 số nghiệp

vụ lớn

Chứng từ liên quan (đã phê duyệt)

Đã được ghi

chép hợp lý

không

HĐKK xem xét

và xử lý

Trang 34

Trang 24

Xử lý thiếu mất tiền do sơ xuất trong nghiệp vụ

Trường hợp do sơ xuất trong giao nhận, kiểm đếm, bảo quản dẫn đến thiếu, mất tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý qua xác minh không có biểu hiện tham ô, lợi

dụng tài sản thì phải bồi thường toàn bộ thiệt hại

Xử lý trường hợp thiếu mất tiền do nguyên nhân chủ quan

Giám đốc và những người có trách nhiệm quản lý, giám sát, bảo quản an toàn tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý Nếu không hoàn thành nhiệm vụ để xảy ra thiếu, mất tiền trong kho quỹ hoặc để cán bộ thuộc quyền quản lý tham ô, lợi dụng, lấy cắp tài sản thì bị xử lý kỷ luật theo quy định của pháp luật, có liên đới trách nhiệm vật chất đến vụ mất tiền, mất tài sản thì phải bồi hoàn, trường hợp nghiêm trọng phải chịu trách hiệm hình sự

Đối với cán bộ, nhân viên làm công tác kho quỹ, nếu tham ô, lợi dụng tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá thì phải bồi thường 100% giá trị tài sản thiếu và buộc thôi việc, trường hợp nghiêm trọng phải chịu trách nhiệm hình sự

1.1.5.6 Hạch toán khi phát hiện thiếu, thừa vốn bằng tiền sau khi kiểm kê

Trường hợp thiếu:

1/ Trường hợp kiểm kê thiếu chưa xác định nguyên nhân, ghi:

Nợ TK 138(1)

Có TK 111 2/ Khi có biên bản xử lý tài sản thiếu của cấp có thẩm quyền, ghi:

Trang 35

Trang 25

1.2 Những vấn đề chung về kế toán phải thu

1.2.1 Những nội dung về kế toán phải thu

và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đến hạn, quá hạn và công nợ

có khả năng khó trả, khó thu, để quản lý tốt công nợ

1.2.1.4 Tính chất

-Phải thu là một khoản mục khá nhạy cảm với những gian lận như bị nhân viên chiếm dụng hoặc tham ô Phải thu là khoản mục liên quan mật thiết đến kết quả kinh doanh, do đó là đối tượng để sử dụng các thủ thuật thổi phòng doanh thu và lợi nhuận ở đơn vị

Trang 36

Trang 26

Đối với các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi cả về nguyên tệ và quy đối theo đồng tiền Việt Nam Cuối mỗi kỳ đều phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế

- Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ bằng vàng bạc, đá quý Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế

- Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng để có biện pháp thu hồi hay thanh toán

- Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) của các tài khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không được bù trừ số dư giữa hai bên Nợ, Có với nhau

1.2.2 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

Trang 37

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng

có khiếu nại

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng)

- Kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng hoặc có biện pháp xử lý đối với các khoản nợ phải thu không đòi được

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã giao không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

Trang 38

Trang 28

1.2.2.5.1 Sơ đồ hạch toán

Hình 1.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu khách hàng

1.2.2.5.2 Chính sách quản lý công nợ phải thu

Quy định chung

Khi ký hợp đồng phải đảm bảo thời hạn thanh toán và xử lý phạt khi trả chậm

Kế toán phải lưu trữ bản gốc các hợp đồng đã ký với khách hàng

131

Khách hàng ứng hoặc thanh toán tiền

Các khoản chi hộ khách hàng

331

Bù trừ nợ

511, 515, 711

Tổng giá phải thanh toán

33311

521 Chiết khấu thương mại,

Lãi tỷ giá khi đánh giá số

dư các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ cuối năm

Lỗ tỷ giá khi đánh giá số dư

các khoản phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ cuối năm

1592, 642

Nợ khó đòi xử lý xóa sổ

004 Đồng thời ghi

413

33311

Doanh thu chưa thu tiền và thu về thanh lý nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền

Thuế GTGT (nếu có)

Trang 39

Trang 29

Xử lý trả chậm

Khách hàng thanh toán không đúng hạn sẽ được tính thêm phần lãi trả chậm với lãi suất đã được ghi rõ trong hợp đồng ký từ trước

Hạch toán kế toán cho các khoản nợ phải thu khó đòi

Hằng quý, hằng năm kế toán trưởng và kế toán phải dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập quỹ dự phòng Đối với giá trị tổn thất thực tế của các khoản

nợ không có khả năng thu hồi thì sẽ lấy phần dự phòng này để bù đắp thiếu hụt được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.3 Kế toán phải thu nội bộ

Phải thu nội bộ dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc, hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong Tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới

- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên, cấp dưới;

- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp;

- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống;

Trang 40

Trang 30

- Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới, giữa các đơn vị nội bộ

Bên Có:

- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên;

- Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng;

- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ;

- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng

Số dư bên Nợ:

Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ

Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở

đơn vị cấp trên (Tổng công ty, công ty) để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc do đơn vị cấp trên cấp giao trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác Tài kkhoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu

tư vào các công ty con, các khoản này phản ánh trên Tài khoản 221 “Đầu tư vào công

ty con”

- Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu

khác giữa các đơn vị nội bộ

1.2.3.3.3 Phương pháp hạch toán

 Hạch toán ở đơn vị cấp dưới

1 Khi đơn vị cấp dưới nhận được vốn do Tổng công ty, công ty giao xuống, ghi:

Định dạng
Số trang	129
Dung lượng	0,93 MB

Tài liệu tham khảo	Loại	Chi tiết
1/ PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi ( Tháng 02/2001). Giáo trình kế toán tài chính. NXB Tài Chính.Hà Nội	Khác
2/ PGS.TS.Võ Văn Nhị ( Tháng 03/2006). Kế toán tài chính. NXB Tài Chính	Khác
3/ TS.Trần Phước ( Năm 2012). Giáo trình nguyên lý kế toán. NXB Phương Đông	Khác
4/ PGS.TS Bùi Văn Dương ( Năm 2008). Giáo trình kế toán tài chính. NXB Giao Thông Vận Tải	Khác
5/ TS. Vũ Hữu Đức và Th.S Võ Anh Dũng (Năm 2011). Kiểm toán. NXB Lao Động Xã Hội	Khác