THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE

Trang 1

Page |

1

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE

em đã được vào thực tập tại công ty.Trên những cơ sở lý thuyết đã được học

và sự hướng dẫn của thầy cô giáo , các anh chị ở phòng kế toán và ban lãnhđạo công ty đả giúp em hoàn thành nhiệm vụ với chuyên đề: “KẾ TOÁNVỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔPHẦN BỆNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE” nhằm chuẩn bị chomình những kiến thức cơ bản của một nhân viên kế toán khi ra trường côngtác Trong nền kinh tế thị trường, việc đổi mới cơ chế quản lý kết hợp vớiviệc mở rộng thị trường hiện nay đang là xu hướng thị trường của thời đại.Mọi doanh nghiệp, mọi dự án đầu tư đều phải dặt lợi ích kinh tế xã hội làhàng đầu , có như vậy mới đứng vững trên thị trường Mỗi doanh nghiệp đều

có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh doanh nên việcquản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề quan tâm hàngđầu Vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Hằng ngày, tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu chi xen kẽ nhau Các khoảnphải thu là để có vốn bằng tiền để chi Các khoản chi là để thực hiện hoạtđộng sản xuất kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra không ngừng Có thời điểm lượng tiền thunhiều hơn lượng tiền chi và ngược lại Như vậy , qua sự luân chuyển vốnPhạm Thu Thảo

Trang 2

Page |

2

bằng tiền người ta có thể kiểm tra , đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh

tế, tình hình tài chính của doanh nghiệp Mặt khác, trong tình hình tài chínhcủa doanh nghiệpluôn tồn tại các khoản phải thu , phải trả , tình hình thanhtoán các khoản nàyphụ thuộc vào phương thức thanh toán đang áp dung tạicông ty và sự thỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế Để theo dõi kịp thời nhanhchóng và cung cấp đầy đủ thông tin chính xác, với sự nhận định về việc tổchức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là những khâu rấtquan trọng trong toàn bộ công tác kế toán doanh nghiệp Vốn bằng tiền làmột bộ phận của tài sản lưu động với tính lưu động cao , nó được dùng đểđáp ứng nhu cầu thanh toán , thực hiện mua sắm và chi tiêu của doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài , vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản để đốitác căn cứ đánh giá khả năng thanh toán tức thời của các khoản nợ đến hạncủa công ty Với ý nghĩa ấy vốn bằng tiền của công ty CỔ PHẦN BỆNHVIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE là yếu tố xuyên suốt và đặc biệt quantrọng từ khi công ty bắt đầu thành lập và phát triển như ngày nay Vốn bằngtiền luôn có mặt kịp thời để đáp ứng nhu cầu của công ty Với tầm quan trọngnhư vậy , việc sử dụng làm sao , như thế nào để phát huy tính năng của vốnbằng tiền và doanh nghiệp luôn có một lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời ,không ứ đọng là yêu cầu trọng điểm quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp Chính vì vậy em đã chọn đề tài “THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNGTIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỆNHVIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE”

Phạm Thu Thảo

Trang 3

Page |

3

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

BÊNH VIỆN MÁY TÍNH QUỐC TẾ ICARE

1.1 Tổng quan về Cty Cổ Phần Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE 1.1.1 Giới thiệu chung :

Với tốc độ phát triển nhanh chóng trên mọi lĩnh vực, việc trang bị và

sử dụng thiết bị công nghệ thông tin đã trở thành yêu cầu không thể thiếuđược của bất cứ doanh nghiệp, tổ chức nào và đã dần trở thành một công cụđắc lực cho quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng như mộtphần lớn bộ phận dân cư

Do nhu cầu khám chữa bệnh cho máy vi tính là nhu cầu rất lớn củangười tiêu dùng, trong thời gian qua đã không ít người tiêu dùng và cácdoanh nghiệp đã nản lòng đối diện với bảo hành sản phẩm và các dịch vụchưa được phục vụ đúng mức, trước sự cần thiết của các doanh nghiệp, tổchức trong việc đảm bảo an toàn của người tiêu dùng về các dịch vụ trọn góichăm sóc máy tính, Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE đã được thành lậpnhằm mục đích phục vụ khách hàng chặn đứng các chứng bệnh của máy tính

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Công Ty Cổ Phần Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE : được

thành lập vào ngày 15/11/2003 tại địa chỉ: 104 Nguyễn Văn Cừ, PhườngNguyễn Cư Trinh, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh, trở thành Bệnh Việnchuyên khoa máy tính đầu tiên tại Việt Nam với được sự ủng hộ của kháchhàng các và nhà sản xuất máy tính

- Tháng 11 năm 2005 với sự mong muốn được phục vụ khách hàng tốt

hơn Công Ty quyết định xây dựng một Bệnh Viện Máy Tính Quốc Tế iCARE mới đưa vào hoạt động đặt tại: 181 Phan Đăng Lưu, Phường 1,

Q.Phú Nhuận, TP Hồ Chí Minh

Phạm Thu Thảo

Trang 4

Page |

4

1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ và mục tiêu 1.1.3.1 Chức năng

- Kinh doanh linh kiện, thiết bị công nghệ thông tin

- Sữa chữa linh kiện, thiết bị điện tử và công nghệ thông tin

- Tư vấn thiết kế hệ thống mạng máy tính và hệ thống bảo mật

- Thực hiện hợp đồng bảo trì hệ thống máy tính

- Nghiên cứu ứng dụng và các giải pháp về

- Bảo hành tất cả các sản phẩm do công ty bán ra

- Đào tạo bác sĩ máy tính chuyên khoa PC

- Đào tạo kỹ thuật viên chuyển tiếp lên Đại Học

- Thiết kế thi công lắp đặt hệ thống mạng

- Cài đặt phần mềm, sữa chữa máy tính đơn lẻ

- Tư vấn và hỗ trợ khách hàng qua internet

- Đáp ứng nhu cầu về thông tin giúp cho nhà quản lý chính xác kịp thời

- Xác định các mục tiêu chiến lược từ đó phân bổ tiêu chí từng đơn vị,từng thành viên phải tuân thủ theo tiêu chuẩn smart

Phạm Thu Thảo

Trang 5

Page |

5

1.2 Cơ cấu tổ của doanh nhiệp chức và bộ máy quản lý 1.2.1 Sơ đồ tổ chức

Bệnh Máy Tính Quốc Tế ICARE là công ty cổ phần, công ty chuyên

về khám và chữa bệnh cho máy tính Phương châm chủ yếu của công ty là

“Luôn hướng về khách hàng và các sản phẩm công nghệ thông tin” với khẩu

hiệu iCARE (In Computer Absolute Readiness)

Ý nghĩa ICARE (Innovative Carrity Add Value Reliable Easy)

- Innovative: có sáng kiến đổi mới

- Add Value: thêm vào giá trị gia tang

- Reliable: sự tin cậy, tin tưởng

- Easy: dễ sử dụng

Do môi trường kinh doanh của công ty trong lĩnh vực công nghệ thôngtin đang trở nên rất phát triển với tốc độ nhanh chóng Công ty phải chú trọngđến kết quả kinh doanh cuối cùng và hoàn thành những mục tiêu đã được đề

ra, các bộ phận của công ty được kết nối với nhau thật chặt chẽ, hỗ trợ trongcông việc, tạo điều kiện cho ban lãnh đạo công ty nắm rõ mọi hoạt động củacông ty hơn trong việc điều hành công ty, đồng thời kết hợp với sự hỗ trợ đắclực của các phòng ban, nhằm giúp cho Ban giám đốc giảm đi một số côngviệc đáng kể và có cơ hội tìm kiếm phương hướng phát triển cho công ty.Ngoài ra còn tạo điều kiện cho các phòng ban chức năng phát huy năng lựccủa mình Điều này được thể hiện qua sơ đồ sau:

Phạm Thu Thảo

Trang 6

BAN KIỂM SOÁT

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ ISPACE

CHI NHÁNH 1 CHI NHÁNH 2 CHI NHÁNH 3 CHI NHÁNH 4 CHI NHÁNH BIÊN HÒA

CHI NHÁNH 6 CHI NHÁNH 7 CHI NHÁNH 8 CHI NHÁNH CẦN THƠ

GIÁM ĐỐC SALE & MARKETING

GIÁM ĐỐC

KỸ THUẬT

TỔNG GIÁM ĐỐC iCARE

Khoa giải phẫu

&

phục hồi chức năng

Khoa điều trị nội trú

Khoa cấp cứu

&

điều trị ngoại trú

Khoa mạng

&

bảo mật

Khoa bảo trì

Khoa bảo hành

Phòng tài chính

kế toán

Phòng hành chính nhân sự

Phòng kinh doanh

Phòng

Marketing

ĐẠI HỘI ĐỒNG

CỔ ĐÔNG

Trang 7

Page |

7

1.2.2 Nhiệm vụ và chức năng từng phòng ban

Hội đồng quản trị (HĐQT) gồm 4 thành viên:

Ông Hoàng Quốc Việt: Chủ tịch HĐQTÔng Trần Đại Hải: thành viên HĐQT, kiêm Tổng Giám Đốc

Bà Hoàng Nguyễn Thu Thảo: Thành viên HĐQT

Kế toán trưởng: Bùi Thị Thu

Giám đốc (CEO):

CEO là người điều hành cao nhất của công ty, thực hiện các nhiệm vụ

và mục tiêu mà HĐQT giao phó Giám đốc quản lí và điều hành mọi hoạtđộng của các phòng ban và bộ phận của các công ty, phân việc bàn bạc vàthông qua HĐQT những vấn đề chiến lược về nhân sự, kinh doanh, tàichính….Ngoài ra giám đốc còn là người đại diện trước pháp luật, thực hiệnđầy đủ các chính sách pháp luật do Bộ tài chính và nhà nước quy định

Khoa cấp cứu và điều trị ngoại trú:

Nhận bệnh khám, tổng quát, ghi phiếu chuẩn đoán và hướng dẫn chữatrị cho tất cả các khoa và điều trị ngoại trú, tư vấn trả lời báo chí, quản líwebsite, kiểm soát chất lượng dịch vụ và thực hiện bảo hành tận nơi

Khoa điều trị nội trú:

Điều trị các máy PC và linh kiện, điều trị các thiết bị văn phòng, cácmáy laptop, máy kĩ thuật số, thiết bị mạng…

Khoa giải phẫu và phục hồi chức năng:

Sửa chữa các linh kiện điện tử do các khoa khác chuyển sang; liên kết,hợp tác với bên ngoài điều trị tất cả các chứng bệnh của mọi loại thiết bị.Phạm Thu Thảo

Trang 8

Bộ phận bảo hành:

Thực hiện công tác bảo hành tất cả các thiết bị của khách hàng, lưu trữcác linh kiện bảo hành sửa chữa, các linh kiện thay thế quản lý hàng hóa vàtheo dõi tình trạng thiết bị

Phòng kế toán

Thực hiện kiểm soát tình hình tài chính nội bộ công ty

Theo dõi tình hình thu - chi, công nợ, hàng tồn kho, tài sản cố định,thanh toán lương… của công ty

Lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế nhằm thực hiện nghĩa vụ nộpthuế với nhà nước

Thường xuyên cập nhật thông tin của Bộ tài chính và nhà nước về cácđiều luật hiện hành

Trang 9

Page |

9

Phòng kinh doanh

Chuyên về kinh doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng

và tìm ra những giải pháp kinh doanh hiệu quả cho công ty

Tìm ra đối tác kinh doanh cho công ty

1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1.1 Hình thức tổ chức

- Bộ máy kế toán Công ty Cổ Phần Bệnh Viện Máy Tính Quốc TếiCARE được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung

- Theo hình thức này, chứng từ được lập ở nhiều bộ phận khác nhau, sau

đó được đưa về phòng kế toán trong thời gian ngắn nhất nhằm đảm bảo tínhkịp thời cho việc kiểm tra, xử lý, cung cấp thông tin Việc hạch toán kế toán

từ xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán hay lập báo cáo kế toán đều được thựchiện tập trung ở phòng kế toán của công ty Tất cả chứng từ được lưu trữ tạicông ty Nhờ phát huy được lợi thế này mà toàn bộ thông tin kế toán đượccung cấp kịp thời, từ đó kiểm tra, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanhcủa công ty một cách chính xác và nhanh nhất

1.3.1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán

Phạm Thu Thảo

Kế toán bán hàng

Thu ngân

Kế toán hoá đơn chứng từ

và báo cáo thuế

Kế toán vật tư hàngh oá

Kế toán thanh toán

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹ

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Trang 10

Page |

10

1.3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ các nhân viên phòng kế toán

Kế toán trưởng:

- Quản lý và điều hành công việc của kế toán viên

- Quản lý hệ thống Sofware cho công ty

- Đăng ký với cơ quan thuế đồng thời cập nhật thường xuyên các thay đổi về luật thuế nhằm thực hiện đầy đủ và kịp thời

- Theo dõi tình hình thu- chi, công nợ, tài sản cố định nhập xuất tồn hàng hóa…của Cty

- Kiểm tra và theo dõi công việc của các kế toán viên

- Phê duyệt về các khoản chi phí cho công ty một cách hợp lý

- Thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ của công ty đối với cơ quan thuế, nhà nước

Kế toán bán hàng:

- Theo dõi và trực tiếp giám sát doanh thu bán hàng và dịch vụ

- Cập nhật thông tin khách hàng và đưa lên kế toán chứng từ xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho khách hàng

- Đối chiếu với số liệu hàng hóa thực xuất hàng ngày

- Lập báo cáo bán hàng, công nợ vào cuối tháng cho kế toán Trưởng

Thu ngân:

Phụ trách các khoản thu của khách hàng về tiền bán hàng và cung cấpdịch vụ đầy đủ và đúng theo tỷ giá

Kế toán hóa đơn chứng từ và báo cáo thuế

- Phụ trách xuất hóa đơn giá trị gia tăng hợp lệ

- Kết hợp với kế toán bán hàng để thường xuyên kiểm tra phiếu bánhàng

- Tiến hành điều chỉnh nếu nhập hàng hóa trả lại

- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn vào cuối tháng cho kế toán Trưởng

- Lập báo cáo tổng hợp trình kế toán Trưởng duyệt và tiến hành lập báocáo thuế một cách chính xác

Phạm Thu Thảo

Trang 11

Page |

11

- Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

Kế toán thanh toán:

- Phụ trách trực tiếp tình hình thu chi và tiến hành lập phiếu thu chi theođúng thủ tục, chứng từ hợp lý

- Theo dõi và đôn đốc việc thu hồi công nợ cho công ty khi đến hạn

- Lập các báo cáo công nợ, thanh toán sổ bảo hiểm vào cuối ngày, cuốitháng chuyển cho kế toán Trưởng

Kế toán vật tư hàng hóa:

- Theo dõi trực tiếp việc nhập xuất tồn vật tư hàng hóa

- Theo dõi các hợp đồng từ bộ phận mua hàng và kiểm tra chất lượng,quy cách hang hóa

- Đối chiếu tình hình giá cả hàng nhập, xuất và cập nhật hàng hóa lưuthông trên thị trường

- Lập bảng nhập- xuất-tồn hàng hóa, vật tư vào cuối mỗi tháng chuyểncho kế toán Trưởng

Kế toán tổng hợp:

- Kiểm tra số liệu hàng hóa đầu vào, đầu ra vào cuối mỗi tháng

- Lập báo cáo thuế chính xác, đúng hạn, đầy đủ

- Tổng hợp các số liệu kế toán và lập báo cáo tổng hợp số liệu cho hợplý

Thủ quỹ:

- Chịu trách nhiệm về tất cả các khoản thu chi tiền của công ty được kếtoán Trưởng duyệt

- Lập bảng chiết khấu hàng hóa cho công ty

- Lập bảng kê thu-chi tiền vào mỗi cuối ngày, cuối tháng và cuối niên độ

kế toán và chuyển đến kế toán Trưởng duyệt

Phạm Thu Thảo

Trang 12

Page |

12

1.3.2 Chế độ kế toán tại công ty 1.3.2.1 Niên độ kế toán

- Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ 01/07 kết thúc ngày 30/6 nămsau

ERP được thiết kế lập trình dựa trên công nghệ 2 lớp, 3 lớp nên đáp

ứng được mô hình triển khai trên diện rộng từ mạng LAN, WAN, Internet…với cơ sở dữ liệu tập trung tại một bộ phận Hệ điều hành mạng có thể làWindows, Server hoặc Novell net ware Hệ điều hành các máy trạm là Win

98, win XP, Win 2000 hoăc cao hơn

ERP cho phép người sử dụng sữa lỗi phân hệ nghiệp vụ phù hợp với

sự thay đổi về quy mô, cách thức quản lý, mô hình kinh doanh và hình thứchạch toán của doanh nghiệp

ERP còn cho phép quản lý nhiều đơn vị cơ sỡ, bộ phận hạch toán Cho

phép lên số liệu đơn vị hoặc số liệu toàn (tổng) công ty với số liệu cho nhập

từ nhiều nơi chuyển về Cty

Ngoài ra, ERP cho phép quản trị công nợ đến chi tiết từng khách hàng,

nhà cung cấp, nhân viên tạm ứng, từng hóa đơn phải thu-phải trả; từng vụviệc, hợp đồng, tuổi nợ của khách hàng trên từng hóa đơn, từng món vay,từng lần tạm ứng, và rất nhiều tính năng khác hữu ích Với mô hình hoạtđộng có nhiều phân viện như công ty, phần mềm này đã giúp cho bộ phận kếtoán thuận lợi hơn trong việc xử lý, cập nhật và quản lý dữ liệu

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

TFDGSDFGTTÍN HTÍNH

Trang 13

Page |

13

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thựchiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếugiữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảmbảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm

kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chínhsau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ

kế toán ghi bằng tay

Phạm Thu Thảo

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

MÁY VI TÍNH

TFDGSDFGTTÍN HTÍNH

Trang 14

Page |

14

1.3.2.3 Hệ thống tài khoản sửa dụng

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo “Chế độ kế toándoanh nghiệp” ban hành kèm theo quyết định số: 15/2006/QĐ-BTC

1.3.2.4 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

1.3.2.5 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ

Công ty trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Trang 15

Page |

15

- Tiền mặt tại quỹ

- Các khoản TGNH, tiền gửi các công ty tài chính

- Các khoản tiền đang chuyển

Trong đó kể cả tiền VN, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,

đá quý

Qua sự luân chuyển vốn bằng tiền có thể kiểm tra, đánh giá chất lượngcác hoạt động kinh tế, tài chính của DN

2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lạicủa từng loại vốn bằng tiền,kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý cácloại vốn bằng tiền, nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừacác hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền,kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảochii tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao

Vốn bằng tiền của Doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tạicác ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển ( kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngânphiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý)

Trang 16

- TK 1113 – Vàng bạc, đá quý : phản ánh giá trị vàng bạc, đáquý nhập, xuất, tồn quỹ.

- Biên lai thu tiền

- Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

- Báo cáo quỹ

- Chứng từ tự lập để phản ánh thu – chi – tổn quỹ

TK 311,315,333, 334,338,341,343

Thuế GTGT đầu vào

Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại ngoại tệ

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào

Thu hồi vốn đầu tư

Tiền mặt thừa khi kiểm kê

Chênh lệch tỷ giá tăng

Rút TGNH về nhập quỹ

Thu nợ bằng tiền mặt

Nhận vốn góp của cổ đông

Trang 17

Page |

17

2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.3.1 Nội dung:

TGNH của DN là giá trị các loại vốn bằng tiền mà DN đang gửi tại cácngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, tổ chức tín dụng nói chung

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt toàn

bộ vốn bằng tiền của DN trừ số được phép để lại quỹ theo quy định, số còn lại phải được gửi vào tài khoản ngân hàng, công ty tài chính

Các khoản tiền gửi của DN gồm :

- Tiền gửi vốn KD

- Tiền gửi vốn XDCB

- Tiền gửi về các quỹ DN

- Tiền gửi về các khoản kinh phí

- Các khoản khác

2.3.2 TK sử dụng:

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2 :

 TK 1121 : Tiền Việt Nam : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra vàhiện đang gửi tại ngân hàng bằng VND

 TK 1122 : Ngoại tệ : Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiệnđang gửi tại ngân hàng bằng ngoại đã quy đổi ra VND

 TK 1123 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàngbạc, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng

2.3.3 Chứng từ sử dụng:

Chứng từ phản ánh TGNH và dùng để ghi sổ sách kế toán là các chứng

từ sau:

- Giấy nộp tiền

- Ủy nhiệm chi

- Uỷ nhiệm thu

- Giấy báo ngân hàng( báo có, báo nợ, bản sao kê hay sổ phụ)

- Các chứng từ liên quan khácPhạm Thu Thảo

Trang 19

Page |

19

2.4 Kế toán tiền đang chuyển:

2.4.1 Nội dung:

Tiền đang chuyển là các khoản tiền DN đã nộp vào ngân hàng, kho bạchoặc đã gửi bưu điện chuyển cho người được hưởng hoặc số tiền mà DN đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tiền gửi tại ngân hàng để trả cho người khác nhưng chưa nhận được giấy báo hay bảng sao kê của ngân hàng

2.4.2 TK sử dụng

Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp 2 :

 TK 1131 : Tiền Việt Nam

 TK 1132 : Ngoại tệ

2.4.3 Chứng từ sử dụng

- Các chứng từ nộp tiền mặt, nộp séc, chuyển tiền qua ngân hàng

- Các chứng từ nhờ chuyển tiền qua bưu điện

- Các giấy báo của ngân hàng hay thông báo của bưu điện về tiền đãchuyển hoặc đã có người nhận

2.4.4 Nguyên tắc hạch toán:

Kế toán phản ánh các khoản tiền của DN đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện chuyển trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ, giấy báo có hay bảng sao kê của ngân hàng

Phạm Thu Thảo

Trang 20

Page |

20

Sơ đồ 2.3: Hạch Toán Tổng hợp Tiền đang chuyển

về số tiền đã trả cho người bán

Trang 21

Page |

21

2.5 Kế toán phải thu 2.5.1 Nội dung

Phải thu của khách hàng là các khoản nợ phải thu của DN với kháchhàng về giá trị sản phẩm, hàng hóa đã bán, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp nhưngchưa thu tiền

Kế toán các khoản phải thu cần tôn trọng các quy định có tính nguyêntắc sau:

- Phải chi tiết theo từng đối tượng phải thu và ghi chép theo từng lầnthanh toán

- Phải phân loại các khoản phải thu thành các loại: có thể trả đúng hạn,khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số dựphòng phải thu khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi

- Mọi khoản thanh toán với khách hàng điều phải được ghi chép phảnánh vào sổ kế toán trên cơ sở chứng từ có lien quan được lập theo đúngphương pháp quy định như: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…

2.5.2 Tài khoản sử dụng

TK 131 có 2 TK cấp 2

 TK 1311: Nợ phải thu KH trong nước

 TK 1312: Nợ phải thu KH nước ngoài

- Giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng

- Biên bảng giao nhận, thảo luận vay mượn tạm thời tài sản

Phạm Thu Thảo

Trang 22

Doanh thu Tổng giá

phải thanh toán

Thu nhập

do thanh lý