kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty cổ phần cơ điện cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH TRỊNH THỊ DIỄM MY KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán tổng hợp Mã số ngành:52340301 Tháng 08/2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ -QUẢN TRỊ KINH DOANH TRỊNH THỊ DIỄM MY 4114020 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành:52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN QUẾ ANH Tháng 08/2014 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Trong nền kinh tế thị trường, việc đổi mới cơ chế quản lí kết hợp với mở rộng thị trường hiện nay đang là xu hướng thị trường của thời đại. Mọi doanh nghiệp, mọi dự án đầu tư đầu phải đặt lợi ích kinh tế xã hội lên hàng đầu, có như vậy mới đứng vững trên thị trường. Mỗi doanh nghiệp đều có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh doanh nên việc quản lí đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề quan tâm hàng đầu. Vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Việc này đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn năng động sáng tạo, đổi mới để thích ứng với nhu cầu phát sinh trên thị trường. Để thực hiện được điều đó thì điều cốt lỗi nhất là mỗi doanh nghiệp phải nắm rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp trong đó vốn bằng tiền và các khoản phải thu là một trong những yếu tố quyết định sự thành bại của một doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một dạng tài sản lưu động với tính thanh khoản cao nhất, nó dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện mua sắm, chi tiêu của doanh nghiệp. Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài, vốn bằng tiền là yếu tố cơ bản để đối tác đánh giá khả năng thanh toán tức thời của các khoản nợ đến hạn của công ty. Còn những khoản phải thu thì bản thân nó lại mang đến những rủi ro không thể lường trước. Do đó, đòi hỏi phải có sự quản lí chặt chẽ về vốn và các khoản phải thu nhằm đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ động vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đảm bảo hiệu quả kinh doanh tối ưu nhất. Mặt khác vốn bằng tiền và các khoản phải thu là cơ sở đánh giá năng lực của công ty trong quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng tài chính cũng như khả năng thanh toán của doanh nghiệp, từ đó nhằm tạo niềm tin cho các đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối với doanh nhiệp. Đối với một doanh nghiệp chuyên sản xuất, kinh doanh như Công ty Cổ phần Cơ Điện Cần Thơ thì việc sử dụng vốn bằng tiền để mua, bán hàng hóa cũng như phát sinh các khoản nợ phải thu của khách hàng là điều tất yếu để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó việc sử dụng vốn làm sao, như thế nào để phát huy tính năng của vốn bằng tiền và doanh nghiệp luôn có một lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời mà không bị ứ động, cũng như bị khách 1 hàng chiếm dụng vốn là điều quan trọng. Nhận thấy được tầm quan trọng đó nên tôi quyết định chọn nội dung “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Cơ Điện Cần Thơ” làm đề tài tốt nghiệp của mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu và phân tích tình hình vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Cơ Điện Cần Thơ. Trên cơ sở phân tích, sẽ đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu đồng thời nâng cao khả năng thanh toán của vốn bằng tiền và các khoản phải thu. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể -Đánh giá công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Cơ Điện Cần Thơ; -Phân tích tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu; -Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty, từ đó góp phần nâng cao khả năng thanh toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi không gian Đề tài được thực hiện tại Công ty Cổ Phần Cơ Điện Cần Thơ. 1.3.2 Phạm vi thời gian -Số liệu kỳ thực hiện kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tháng 07/2014 -Số liệu sử dụng trong phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu từ năm 2011 – 2013 -Số liệu sử dụng trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014 -Thời gian thực hiện đề tài từ ngày 12/08/2014 đến ngày 18/11/2014 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán vốn bằng tiền bao gồm: kế toán tiền mặt tại quỹ, kế toán tiền gửi Ngân hàng; Các khoản phải thu bao gồm: kế toán phải thu khách 2 hàng, kế toán thuế GTGT được khấu trừ; Phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu. 3 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền a) Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp, tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm : tiền mặt tại quỹ; tiền gửi ở các Ngân hàng và tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp (DN), thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. b) Nguyên tắc hạch toán - Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VNĐ); Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 – Ngoại tệ các loại. Nếu có chêch lệch tỷ giá thực tế và tỷ giá ghi sổ kế toán thì phản ánh khoản chênh lệch này vào TK 413 “Chêch lệch tỷ giá”. -Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh gía lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng. - Phần lớn vốn tiền tệ của doanh nghiệp phải gửi vào ngân hàng và các khoản chi cơ bản được thực hiện bằng chuyển khoản qua ngân hàng. c) Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền -Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền; -Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. 4 -Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lí chênh lệch vốn bằng tiền. 2.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ a) Khái niệm Tiền tại quỹ của DN bao gồm tiền Việt Nam ( kể cả Ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của DN thực hiện. b) Tài khoản sử dụng - Kế toán tổng hợp sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ. TK 111 có 3 tài khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng, bạc. đá quý, kim khí quý - Nội dung, kết cấu: +Bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ; Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). +Bên có: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý xuất quỹ; Số tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc đá quý thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). + Số dư nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ. c) Nguyên tắc hạch toán Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, quy định, các chế độ quản lí, lưu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nước. Cụ thể: -Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi ngiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Việt Nam để phản ánh (VND). 5 -Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ nổi kích thước, giá trị..). -Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải được quy đổi về “đồng Việt Nam” để ghi sổ. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế trên thị trường liên Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi ra “đồng Việt Nam” thì thống nhất quy sổ thông qua đồng đô la Mỹ (USD). d) Sơ đồ hạch toán 111 112 112 Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào TK ngân hàng 156,211 411 Chi tiền mua vật tư, HH, TSCD Nhận vốn góp CSH bằng tiền 311,341 511,512,515,711 131, 138,141 121, 128,221 611,642,811 Vay ngắn hạn nhập quỹ tiền mặt Chi tiền mặt trả chi phí Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt Chi tiền mặt trả nợ 311,331,334 Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng tiền Chi tiền mặt đầu tư 121,128,211 Thu hồi các khoản đầu tư bằng tiền Chi tiền mặt ký quỹ, ký cược 1381 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thừa Kiểm kê quỹ tiền mặt phát hiện thiếu Hình 2.1: Sơ đồ kế toán tiền mặt tại quỹ 6 144,244 1381 2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng a) Khái niệm Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở Ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt. Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp. b) Tài khoản sử dụng -Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112-“Tiền gửi Ngân hàng” (TGNH) để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng. TK 112 có 3 tài khoản cấp 2: TK 1121-Tiền Việt Nam: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại Ngân hàng. TK 1122-Ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại Ngân hàng đã quy đổi ra Đồng Việt Nam. TK 1123-Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi tại Ngân hàng. -Nội dung, kết cấu: +Bên nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng; Chêch lệch thừa chưa rõ nguyên nhân (do số liệu trên giấy báo hoặc bảng sao kê ngân hàng lớn hơn số liệu trên Sổ kế toán) +Bên có: Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng; Khoản chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân (do số liệu trên giấy báo hoặc bản sao kê ngân hàng nhỏ hơn số liệu trên sổ kế toán). +Số dư nợ: Số tiền hiện gửi tại ngân hàng c) Nguyên tắc hạch toán -Theo quy định, mọi khoản tiền nhà rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng (hoặc Kho bạc hay Công ty tài chính). Khi cần chi tiêu, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. -Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý). 7 -Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm thu. ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi..). -Hằng ngày, khi nhận được chứng từ do Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Mọi sự chênh lệch phải thông báo kịp thời. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định nguyên nhân thì chuyển vào bên Nợ TK 1381 hoặc bên Có TK 3381 (lấy số liệu Ngân hàng làm chuẩn). Sang tháng sau, khi tìm được nguyên nhân sẽ điều chỉnh. d) Sơ đồ hạch toán 112 111 111 Rút tiền mặt gửi ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ 156,211 411 Nhận vốn góp các CSH bằng TGNH Chi trả tiền mua vât tư, HH, TSCĐ 511,512,515,711 641,642,811 Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt Chi TGNH trả chi phí 131,138,141 311,331,334,338 Thu hồi các khoản nợ, ứng trước bằng TGNH Chi TGNH trả nợ 121,128,221,222 121,128,221,222 Thu hồi các khoản đầu tư bằng TGNH 1381 Chi TGNH đi đầu tư Chênh lệch thừa TGNH chưa rõ nguyên nhân Chênh lệch thiếu TGNH chưa rõ nguyên nhân Hình 2.2: Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 8 1381 2.1.2 Kế toán các khoản phải thu 2.1.2.1 Những vấn đề chung a) Khái niệm Các khoản nợ phải thu là một dạng tài sản lưu động của doanh nghiệp, đang bị các đơn vị và các cá nhân khác nắm giữ mà doanh nghiệp có nhiệm vụ phải thu hồi. Các khoản phải thu có vị trí quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp, vì vậy kế toán cần phải hạch toán kịp thời, chính xác cho từng đối tượng, từng hợp đồng. b) Nguyên tắc hạch toán -Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời, -Đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư nợ lớn thì định kì hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán, số còn phải thanh toán, có xác nhận bằng văn bản. -Đối với các khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả về nguyên tệ và quy đổi theo “đồng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam”. Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư. -Cần phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như từng đối tượng, nhất là những đối tượng có vấn đề để có kế hoạch và biện pháp thanh toán phù hợp. -Tuyệt đối không được bù trừ số dư 2 bên Nợ, Có của các tài khoản thanh toán như 131, 331 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán. c) Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu -Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần, do đó trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước các khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu. 9 -Kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản phải thu này. -Cuối kỳ, kế toán khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các khoản phải thu phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn” của bảng cân đối kế toán. 2.1.2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng a) Khái niệm Là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán tiền hàng. b) Tài khoản sử dụng -Kế toán tổng hợp sử dụng TK 131-“Phải thu của khách hàng”. -Nội dung, kết cấu +Bên Nợ: Số tiền bán vật tư, sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ phải thu khách hàng; Số tiền thừa trả lại cho khách hàng; Điều chỉnh khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản thu người mua có gốc ngoại tệ. +Bên Có: Số tiền đã thu ở khách hàng (kể cả tiền ứng trước của khách); Số chiết khấu, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán trả lại trừ vào nợ phải thu; Các nghiệp vụ khác làm giảm khoản phải thu khách hàng (chênh lệch giảm tỷ giá, thanh toán bù trừ, xóa sổ nợ khó đòi không đòi được…) +TK 131 có thể có đồng thời vừa có số dư bên Nợ vừa có số dư bên Có. Dư Nợ: Phản ánh số tiền doanh nghiệp còn phải thu ở khách hàng. Dư Có: Phản ánh số tiền người mua đặt trước hoặc trả thừa cho doanh nghiệp. Khi lập bảng cân đối kế toán phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả 2 chỉ tiêu “Tài sản” hay “Nguồn vốn”. c) Nguyên tắc hạch toán -Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán. 10 Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư. - Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng). - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được. -Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao. d) Sơ đồ hạch toán 11 111,112 111,112 131 Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền Các khoản chi hộ khách hàng 511,515,711 Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán Doanh thu, doanh thu tài chính, thu nhập khác chưa thu tiền Thuế GTGT đầu ra (nếu có) 333(3331) Thuế GTGT đầu ra (nếu có) 521 333 331 Bù trừ nợ 413 Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá lại các khoản thu của khách hàng bằng ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá lại các khoản thu của khách hàng bằng ngoại tệ 635 Chiết khấu thanh toán Khách hàng thanh toán bằng hàng (theo phương thức đổi hàng) 152,153,156,611 139 Nợ khó đòi phải xử lí xóa sổ Đồng thời ghi Nợ TK 004 Số đã lập dự phòng 642 Số chưa lập dự phòng Hình 2.3: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 2.1.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ a) Khái niệm Thuế GTGT được khấu trừ là số tiền thuế GTGT mà doanh nghiệp đã phải trả khi mua các loại hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế 12 b) Tài khoản sử dụng -Kế toán sử dụng TK 133 -Thuế GTGT được khấu trừ, để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã được khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp. TK 133 có 2 tài khoản cấp 2: TK 1331-Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ TK 1332-Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định -Nội dung, kết cấu +Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ +Bên Có: Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ; Kết chuyển số thuế đầu vào không được khấu trừ; Số thuế đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng trả lại, được giảm giá; Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại. +Số dư Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ; Số thuế GTGT được hoàn lại nhưng chưa hoàn. c) Nguyên tắc hạch toán Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133, cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng bán ra. Nếu số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau. Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào khen thưởng, phúc lợi được trang trải bằng quỹ của doanh nghiệp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ tính vào giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản cố định hay dịch vụ mua vào. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được dùng chứng từ đặc thù, ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì doanh nghiệp được căn cứ vào giá 13 trị hàng hóa, dịch vụ mua vào đã có thuế GTGT để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo chế độ quy định. d) Sơ đồ hạch toán 111,112,331 152,153,156 ,211,241,611,642 333 (33311) 133 (1331,1332) Khi mua dịch vụ,tài sản trong nước Thuế GTGT được khấu trừ 242,632,642,.. 333 (33312) Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp NSNN nếu được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ 111,112 Thuế GTGT đã được hoàn 152,153,156,211,… Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá Hình 2.4: Sơ đồ kê toán thuế GTGT được khấu trừ 2.1.3 Phân tích vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu 2.1.3.1 Phân tích vốn bằng tiền (1) Hệ số khả năng thanh toán chung Hk 𝐻𝑘 = 𝐾ℎả 𝑛ă𝑛𝑔 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 𝑁ℎ𝑢 𝑐ầ𝑢 𝑡ℎ𝑎𝑛ℎ 𝑡𝑜á𝑛 -Chỉ tiêu này có thể dựa vào các thông tin của bảng cân đối kế toán tính cho một thời điểm hoặc có thể dựa vào số dư của các tài khoản trên hệ thống 14 sổ kế toán chi tiết, tổng hợp để tính cho một thời kỳ. Khả năng thanh toán có thể lấy từ chỉ tiêu tổng tài sản mã số 270, nhu cầu thanh toán có thể lấy từ chỉ tiêu nợ phải trả mã số 300 trên Bảng cân đối kế toán. + Khi Hk >= 1: Chứng tỏ DN có đủ và thừa khả năng thanh toán, khi đó tình hình của doanh nghiệp khả quan, tác động tích cực đến hoạt động kinh doanh. + Khi Hk [...]... Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ - Địa chỉ: Số 148B Mậu Thân - Phường An Phú - Quận Ninh Kiều Thành phố Cần Thơ - Điện thoại: 0710.833157 - Fax: 0710.830846 - Mã số thu : 1800551953 - Tiền thân của Công ty Cổ phần Cơ điện Cần Thơ là xí nghiệp, được thành lập vào tháng 04 năm 1982 dưới hình thức hợp tác xã xây dựng đoàn kết, lúc đó xí nghiệp có tên là Cơ Điện Nước - Công ty Cổ Phần Cơ Điện Cần. .. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 4.1.1.1 Chứng từ sổ sách - Chứng từ: + Phiếu thu (Mẫu số 01-TT) + Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) + Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT2/001) - Sổ sách kế toán: + Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 111 + Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tài khoản 111... giá trị thu n của các khoản phải thu 9 -Kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản phải thu này -Cuối kỳ, kế toán khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các khoản phải thu phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên... khoản thanh toán như 131, 331 mà phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán c) Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu -Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thu n, do đó trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước các khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được... dụng vốn nhiều (2) Số vòng quay các khoản phải thu 𝑆ố 𝑣ò𝑛𝑔 𝑞𝑢𝑎𝑦 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑢 𝐾𝐻 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 = 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡ℎ𝑢 𝑘ℎá𝑐ℎ ℎà𝑛𝑔 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛 Là chỉ tiêu phản ánh trong kỳ kinh doanh, các khoản phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn quay được bao nhiêu vòng Số vòng quay các khoản phải thu cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải thu (tổng nợ phải thu, nợ phải thu ngắn hạn, nợ phải thu dài hạn) và hiệu...2.1.2 Kế toán các khoản phải thu 2.1.2.1 Những vấn đề chung a) Khái niệm Các khoản nợ phải thu là một dạng tài sản lưu động của doanh nghiệp, đang bị các đơn vị và các cá nhân khác nắm giữ mà doanh nghiệp có nhiệm vụ phải thu hồi Các khoản phải thu có vị trí quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp, vì vậy kế toán cần phải hạch toán kịp thời, chính xác cho từng... và bên “Nguồn vốn của bảng cân đối kế toán 2.1.2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng a) Khái niệm Là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán tiền hàng b) Tài khoản sử dụng -Kế toán tổng hợp sử dụng TK 131- Phải thu của khách hàng” -Nội dung, kết cấu +Bên Nợ: Số tiền bán vật tư, sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ phải thu khách hàng; Số tiền. .. 4.1.1.2 Luân chuyển chứng từ a) Quy trình thu, chi tiền mặt được thực hiện tại Công ty như sau: (1) Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì kế toán thanh toán sẽ tiến hành nhập liệu vào máy để phần mềm xử lý Phần mềm kế toán xử lý và in ra chứng từ hợp lý (phiếu thu, phiếu chi) Đồng thời kế toán thanh toán chỉ cần chọn “ghi vào” phần mềm sẽ tự động đưa số liệu vào các sổ sách liên quan như sổ chi tiết,... mặt, căn cứ vào phiếu thu tiền mặt kế toán hạch toán nghiệp vụ: + Nghiệp vụ thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng tiền mặt nhập quỹ, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán: Nợ TK 1111 Có TK 511 Có TK 33311 + Nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, căn cứ vào giấy báo Có hạch toán: Nợ TK 1111 Có TK 1121 + Nghiệp vụ thu nợ khách hàng bằng tiền mặt nhập quỹ, dựa vào phiếu thu hạch toán Nợ... KẾ TOÁN 3.4.1 Sơ đồ tổ chức Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán kho Thủ quỹ Hình 3.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán Nhiệm vụ của các bộ phận: - Kế toán trưởng:Tổ chức công tác kế toán cho doanh nghiệp; kiểm tra, giám sát tài chính; phân tích thông tin số liệu kế toán, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp và cung cấp thông tin, số liệu kế toán - Kế toán thanh toán: Là người phụ trách chứng