TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ƯƠNG TH TH ẠI GI NG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ LUẬN VĂN Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 11 năm 2014 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ƯƠNG TH TH ẠI GI NG MSSV: 4113990 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ LUẬN VĂN Ngành: Kế toán Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐẶNG THỊ ÁNH ƯƠNG Tháng 11 năm 2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt thời gian học tại trường Đại học Cần Thơ, em đã được nhà trường tạo điều kiện để học tập và rèn luyện trong môi trường năng động và sáng tạo, học được rất nhiều kiến thức bổ ích trong học tập cũng như trong cuộc sống, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô Khoa kinh tế, đặc biệt là cô Đặng Thị Ánh Dương, cô đã tận tình hướng dẫn để em để em có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp của mình. Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ cùng các cô chú, anh chị trong phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế tại công ty để em hoàn thành tốt luận văn của mình. Do chưa có kinh nghiệm trong thực tế nên luận văn tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em mong được sự nhiệt tình đóng góp ý kiến của quý thầy, cô để luận văn tốt nghiệp này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô, Ban lãnh đạo, cùng toàn thể cô chú, anh chị trong công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ lời chúc sức khỏe và thành đạt. Chúc công ty hoạt động ngày càng phát triển tốt đẹp hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Người thực hiện DƯƠNG THÙY THOẠI GIANG i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Người thực hiện DƯƠNG THÙY THOẠI GIANG ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................. Cần Thơ, ngày ….. tháng ….. năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) iii BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Họ và tên người nhận xét:………………………………...Học vị:………. Chuyên ngành:…………………………………………………………... Nhiện vụ trong hội đồng: Cán bộ hướng dẫn Cơ quan công tác:……………………………………………………….. Tên sinh viên: Dương Thùy Thoại Giang MSSV: 4113990 Lớp: Kế toán tổng hợp 1 K37 Tên đề tài: Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ. Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Cần Thơ NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo: ……………………………………………………………………………… 2. Hình thức trình bày: ……………………………………………………………………………… 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: ……………………………………………………………………………… 4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn: ……………………………………………………………………………… 5. Nội dung và kết quả đạt được (Theo mục tiêu nghiên cứu): ……………………………………………………………………………… 6. Các nhận xét khác: ……………………………………………………………………………… 7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung để tài và các yêu cầu chỉnh sửa,…) ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Cần Thơ ngày…tháng… năm…. NGƯỜI NHẬN XÉT iv MỤC LỤC Trang Chương 1 GIỚI THIỆU .................................................................................1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ..................................................................1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .......................................................................1 1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ........................................................................................2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU..........................................................................2 1.3.1 Không gian nghiên cứu ............................................................................2 1.3.2 Thời gian nghiên cứu ...............................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ..............................................................................2 Chương 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ......................................................................................3 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền ..............................................................................3 2.1.2 Kế toán các khoản phải thu ....................................................................10 2.1.3 Phân tích vốn bằng tiền và các khoản phải thu......................................18 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................23 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................23 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu ...............................................................23 Chương 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỂ CÔNG TY CỔ PHẨN VINAFOR CẦN THƠ ..................................................................................25 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN..........................................25 3.1.1 Sơ lược về công ty .................................................................................25 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển ............................................................25 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH ........26 3.2.1 Chức năng ..............................................................................................26 3.2.2 Nhiệm vụ................................................................................................26 3.2.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh ...............................................................26 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .................................................................................27 3.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty ..........................................................27 3.3.2 Chức năng của các phòng ban ...............................................................29 3.3.3 Tình hình nhân sự ..................................................................................30 v 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY .................................30 3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ................................................................30 3.4.2 Chức năng của các bộ phận ...................................................................31 3.4.3 Chính sách kế toán áp dụng ...................................................................32 3.5 ĐÁNH GÍA KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 34 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY .......................................................................................................40 3.6.1 Thuận lợi ................................................................................................40 3.6.2 Khó khăn ................................................................................................40 3.6.3 Định hướng phát triển ............................................................................41 Chương 4 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ .................................42 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .................................................................42 4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ .........................................................................42 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng ....................................................................58 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU .....................................................66 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng .................................................................66 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào ..................................................................73 4.2.3 Kế toán phải thu khác ............................................................................79 4.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi ..................................................79 4.3 PHÂN TÍCH VỐN BẰNG TIỀN .............................................................79 4.3.1 Phân tích dòng ngân lưu qua bảng lưu chuyển tiền tệ ...........................79 4.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của vốn bằng tiền ..................................85 4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU ....................89 Chương 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ................................................................................................................93 5.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN ................................................93 5.1.1 Ưu điểm .................................................................................................93 5.1.2 Nhược điểm ...........................................................................................94 5.1.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán ............................................95 5.2 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU .........................................95 5.2.1 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của vốn bằng tiền..................95 vi 5.2.2 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu ....97 Chương 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................98 6.1 KẾT LUẬN...............................................................................................98 6.2 KIẾN NGHỊ ..............................................................................................99 6.2.1 Đối với Nhà nước ..................................................................................99 6.2.2 Đối với Bộ Xây dựng .............................................................................99 6.2.3 Đối với ngân hàng..................................................................................99 TÀI LIỆU THAM KHẢO ........................................................................... 100 vii DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ từ năm 2011 – 2013 .........................................................................37 Bảng 3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013-2014 ............................................................39 Bảng 4.1 Sổ nhật ký chung .............................................................................46 Bảng 4.2 Sổ cái tài khoản TK 1111 ................................................................47 Bảng 4.3 Sổ quỹ tiền mặt ................................................................................48 Bảng 4.4 Sổ chi tiết TK 1111 .........................................................................49 Bảng 4.5 Tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt tháng 06 năm 2014 ............56 Bảng 4.6 Sổ cái TK 1121 ................................................................................60 Bảng 4.7 Sổ chi tiết TK 1121 .........................................................................62 Bảng 4.8 Tình hình thu, chi và tồn tiền gửi ngân hàng tháng 06/2014 ..........64 Bảng 4.9 Sổ cái TK 131 ..................................................................................68 Bảng 4.10 Sổ chi tiết TK 131 .........................................................................69 Bảng 4.11 Tình hình tăng, giảm và tồn nợ phải thu khách hàng 06/2014 ......72 Bảng 4.12 Sổ chi tiết TK 133 .........................................................................75 Bảng 4.13 Sổ nhật kí chung ............................................................................76 Bảng 4.14 Sổ cái 133 ......................................................................................77 Bảng 4.15 Tình hình tăng, giảm thuế GTGT đầu vào 06/2014 ......................78 Bảng 4.16 Bảng so sánh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2011-2013 ...................82 Bảng 4.17 Các chỉ tiêu thanh toán của vốn bằng tiền 2011-2013 ..................87 Bảng 4.18 Các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải thu 2011-2013 ......................92 viii DANH MỤC HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt....................................................................5 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng ...................................................7 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán chênh lệch tỷ giá .........................................................9 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng ..................................................11 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán thuế GTGT được khấu trừ ........................................13 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán phải thu khác .............................................................15 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi ........................................18 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ........28 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán..........................................................31 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung ...........................................33 Hình 4.1 Chứng từ phiếu thu .........................................................................42 Hình 4.2 Chứng từ phiếu chi ..........................................................................43 Hình 4.3 Giấy đề nghị thanh toán ...................................................................44 Hình 4.4 Lưu đồ quy trình thu tiền mặt ..........................................................52 Hình 4.5 Lưu đồ quy trình chi tiền mặt ..........................................................55 Hình 4.6 Chứng từ giấy báo Có ......................................................................58 Hình 4.7 Chứng từ uỷ nhiệm chi ....................................................................59 Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển TK tiền gửi ......................................................63 Hình 4.9 Bảng đề nghị thanh toán ..................................................................67 Hình 4.10 Lưu đồ quy trình thu nợ khách hàng..............................................71 Hình 4.11 Hóa đơn GTGT ..............................................................................74 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Gía trị gia tăng BĐS Bất động sản CPSXC Chi phí sản xuất chung NPT Nợ phải thu CPBH Chi phí bán hàng GNT Giấy nộp tiền CPQL Chi phí quản lý VLXD Vật liệu xây dựng CPTC Chi phí tài chính GĐ Giám đốc CP Chi phí P.TGĐ Phó tổng giám đốc HĐTC Hoạt động tài chính VC Vận chuyển TGNH Tiền gửi ngân hàng HC Hậu cần XDCB Xây dựng cơ bản DTBH Doanh thu bán hàng DT Doanh thu KD Kinh doanh CK Chuyển khoản SX Sản xuất BC Báo cáo XN Xác nhận KH Khách hàng DN Doanh nghiệp DP Dự phòng PM Phần mềm LN Lợi nhuận TSNH Tài sản ngắn hạn CPSXKD Chi phí sản xuất kinh doanh HKT Hàng tồn kho KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh TSCĐ P.TGĐKD Phó tổng giám đốc kinh doanh NH x Tài sản cố định Ngân hàng CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hiện nay, nƣớc ta đang không ngừng hội nhập th c hiện chi n ƣợc h t t i n ng ƣới kinh d anh ang t nh t n cầ . V th , t ng nh ng n gần đ y n n kinh t c h tti n nh , đa d ng h a nhi ng nh ngh , ức độ c nh t anh ng y c ng gay g t đi kiện th ận ợi c ng nhƣ th ch thức t ớn đối ới c c d anh nghiệ t ng ng i nƣớc tồn t i h t t i n, đòi hỏi d anh nghiệ hải ôn n ng động ng t đ th ch ứng ới t nh h nh hiện t i V đ th c hiện đƣợc đi đ d anh nghiệ hải n õ t nh h nh t i ch nh, t ng đ ốn bằng ti n c c kh ản hải th ột hần ô cùng q an t ọng đối ới d anh nghiệ Vốn bằng ti n ột d ng t i ản ƣ động ới t nh thanh kh ản ca , n đƣợc dùng đ đ ứng nh cầ thanh t n, th c hiện a chi tiê của d anh nghiệp. Khoản phải thu ti m ẩn nhi u rủi ro không ƣờng t ƣớc đƣợc D đ đòi hi u phải có s quản lí chặt ch v vốn c ng nhƣ các khoản phải thu nhằ đảm bảo việc sử dụng vốn có hiệu quả, h n ch mức thấp nhất tình tr ng ứ đọng vốn hoặc thi u vốn. Bên c nh đ , ốn bằng ti n và các khoản phải thu l cơ ở đ đ nh gi n ng c của doanh nghiệp trong quá trình ho t động kinh doanh, khả n ng t i ch nh c ng nhƣ khả n ng thanh t n của doanh nghiệp. Từ đ , t o d ng ni m tin ch đối t c t ng ng i nƣớc, tr c ti p hay gián ti p. Mặt khác, nó còn th hiện òng ƣ ch y n ti n tệ có hiệu quả hay không đ đ nh gi k t quả ho t động kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ch yên ản xuất và kinh doanh thì việc thƣờng xuyên sử dụng vốn bằng ti n đ a, b n h ng h a c ng nhƣ h t inh c c kh ản phải thu là tất y D đ , iệc quản lý vốn sao cho hiệu quả đƣa a c c giải pháp hợ ý đ tránh tình tr ng doanh nghiệp bị khách hàng chi m dụng vốn là cần thi t. Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng đ , e q y t định chọn đ t i “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ” đ tài tốt nghiệp của mình. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung - Phân tích, đ nh gi công t c k toán và khả n ng thanh t n của vốn bằng ti n cùng các khoản phải thu t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Từ đ , đ xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể th c hiện mục tiêu chung, luận n đi c c ục tiêu cụ th - nh gi công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ - Phân tích khả n ng thanh kh ản của vốn bằng ti n và các khoản phải thu. xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu, từ đ g hần nâng cao khả n ng thanh t n vốn bằng ti n và các khoản phải thu. 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian nghiên cứu tài đƣợc th c hiện t i công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian th c hiện đ tài từ 08/2014 đ n 11/2014. - Kỳ th c hiện k toán vốn bằng ti n và k toán các khoản phải thu tháng 01/2014. - tài sử dụng số liệu thứ cấp từ n 2011 đ n 6 th ng đầ n 2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ối tƣợng nghiên cứu của đ tài là k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 2 CHƢƠNG 2 CƠ 2.1 CƠ U N V PHƢƠNG PH P NGHIÊN CỨU U N 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền a) Khái niệm Vốn bằng ti n là một bộ phận của tài sản ƣ động trong doanh nghiệp tồn t i tr c ti dƣới hình thái ti n tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm ti n mặt t i quỹ của doanh nghiệp, ti n gửi t i các Ngân hàng, Kho b c Nh nƣớc và các khoản ti n đang ch y n. b)Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp thời tình hình bi n động và số dƣ của từng lo i vốn bằng ti n ở bất kỳ thời đi m nào. - Giám sát chặt ch tình hình sử dụng vốn bằng ti n, việc chấp hành ch độ quy định v quản lý ti n tệ, ngo i tệ, kim lo i quý, việc chấp hành ch độ thanh toán không dùng ti n mặt. -S nh, đối chi u kịp thời, thƣờng xuyên số liệu gi a sổ quỹ ti n mặt, sổ k toán ti n mặt với sổ ki m kê th c t nhằm ki m tra, phát hiện kịp thời các t ƣờng hợp sai lệch đ ki n nghị c c t ƣờng hợp xử lý. c) Nguyên tắc hạch toán - Phải sử dụng đơn ị ti n tệ thống nhất một số t ƣờng hợ đặc biệt). đồng Việt Nam (trừ - T ƣờng hợp nghiệp vụ kinh t , tài chính phát sinh là ngo i tệ, phải ghi theo nguyên tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đ i th c t hoặc q y đổi theo tỷ giá hối đ i d Ng n h ng Nh Nƣớc Việt Nam công bố t i thời đi m phát sinh, trừ t ƣờng hợp pháp luật c q y định kh c; đối với lo i ngo i tệ không có tỷ giá hối đ i đối với đồng Việt Nam thì phải q y đổi thông qua một lo i ngo i tệ có tỷ giá hối đ i ới đồng Việt Nam. Cuối niên độ k toán, số dƣ c ối kì của các tài khoản vốn bằng ti n có gốc ngo i tệ phải đƣợc đ nh gi i theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị t ƣờng ngo i tệ liên ngân hàng. 3 2.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ a) Khái niệm Ti n mặt t i quỹ của doanh nghiệp bao gồm ti n Việt Nam (k cả ngân phi u), ngo i tệ, vàng, b c, ki kh q ý, đ q ý Mọi nghiệp vụ thu, chi ti n mặt và việc bảo quản ti n mặt t i quỹ do thủ quỹ t i doanh nghiệp th c hiện. b) Một số quy định đối với kế toán tiền mặt tại quỹ - Chỉ phản ánh vào TK 111 – “ti n mặt” ố ti n mặt, ngo i tệ th c t nhập, xuất quỹ ti n mặt t i đơn ị. - Khi ti n hành nhập xuất quỹ ti n mặt phải có phi u thu, phi u chi c đầy đủ ch ký của ngƣời nhận, ngƣời gia , ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ the q y định của ch độ chứng từ k toán. Một số t ƣờng hợ đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ ti n mặt đ nh kè - K toán ti n mặt t i quỹ phải có trách nhiệm mở sổ k toán quỹ ti n mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình t phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ ti n mặt, ngo i tệ và tính ra số tồn quỹ t i mọi thời đi m. - Ở nh ng doanh nghiệp có ngo i tệ nhập quỹ ti n mặt phải quy đổi a đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị t ƣờng ngo i tệ iên ng n h ng d Ng n h ng Nh Nƣớc Việt Nam công bố t i thời đi m phát sinh nghiệp vụ kinh t đ ghi sổ k toán. c) Tài khoản sử dụng TK 111 – Ti n mặt TK 1111 – Ti n Việt Nam TK 1112 – Ngo i tệ TK 1113 – Vàng, b c, ki kh q ý, đ q ý ▪ Nội dung và k t cấu: + Bên Nợ: các khoản ti n mặt, ngo i tệ, vàng, b c, đ q ý nhập quỹ; số ti n mặt thừa t i quỹ phát hiện khi ki m kê; chênh lệch t ng tỷ giá hối đ i d đ nh g a i số dƣ ng i tệ cuối kỳ (đối với ti n mặt ngo i tệ). + Bên Có: các khoản ti n mặt, ngo i tệ, vàng, b c, kim khí quý, đ q ý x ất quỹ; số ti n mặt, ngo i tệ, vàng b c, ki kh q ý, đ q ý 4 thi u hụt ở quỹ phát hiện khi ki m kê; chênh lệch giảm tỷ giá hối đ i giả d đ nh gi i số dƣ ngo i tệ cuối kỳ (đối với ti n mặt ngo i tệ). + Số dƣ Nợ: các khoản ti n mặt, ngo i tệ, vàng, b c, kim khí quý, đ q ý tồn quỹ. d) Sơ đồ hạch toán 511 152, 153, 156, 211, 241 111 (1) (9) 3331 627, 641,642, 635, 811 (2) (10) 711, 511 311, 315, 331, 333 (3) (11) 131, 112 (4) 3386, 3414 3386, 3414 (12) (5) 244 244 (13) (6) 341 121, 221 (14) (7) 3381 1381 (8) (15) H nh 2 1 Sơ đồ h ch toán ti n mặt 5 Giải thích sơ đồ (1) Doanh thu bán hàng (2) Th GTGT hải nộ (3) Th ti n từ H TC h t động kh c (4) Th nợ KH, út TGNH nhậ q ỹ (5) Nhận ký cƣợc, ký q ỹ ng n h n, d i h n (6) Th hồi ti n ký cƣợc, ký q ỹ d i h n (7) Th hồi ốn đầ tƣ ng n h n, d i h n (8) Chênh ệch thừa d ki kê, chờ xử ý (9) Chi h h t động kinh d anh h t động kh c (10) CPSXKD, CPBH, CPQL, CPTC, CP khác (11) Chi ti n thanh t n c c kh ản nợ hải t ả (12) Chi ti n h n t ả c c kh ản nhận ký cƣợc 2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng a) Khái niệm Ti n của doanh nghiệp phần lớn đƣợc gửi ở ngân hàng, kho b c, công ty t i ch nh đ th c hiện việc thanh toán dùng ti n mặt. Lãi từ ti n gửi ng n h ng đƣợc h ch toán vào thu nhập ho t động tài chính của doanh nghiệp. b) Một số quy định đối với kế toán tiền gửi T ƣờng hợp gửi ti n vào ngân hàng bằng ngo i tệ phải đƣợc quy đổi a đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị t ƣờng ngo i tệ iên ng n h ng d ng n h ng Nh nƣớc Việt Nam công bố t i thời đi m phát sinh. T ƣờng hợp rút ti n gửi từ ngân hàng bằng ngo i tệ phải đƣợc quy đổi a đồng Việt Nam theo tỷ gi đang hản ánh trên sổ k toán tài khoản 1122 theo một t ng c c hƣơng h t nh gi x ất: bình quân gia quy n; nhậ t ƣớc, xuất t ƣớc; nhập sau xuất t ƣớc. c) Tài khoản sử dụng TK 112 - Ti n gửi ngân hàng TK 1121 – Ti n Việt Nam TK 1122 – Ngo i tệ TK 1123 – Vàng b c, ki kh q ý, đ q ý ▪ Nội dung và k t cấu: 6 + Bên Nợ: các khoản ti n Việt Nam, ngo i tệ, vàng b c, kim khí q ý, đ q ý gửi vào ngân hàng; chênh lệch t ng tỷ giá hối đ i d đ nh giá l i số dƣ ti n gửi ngo i tệ cuố kỳ. + Bên Có: các khoản ti n Việt Nam, ngo i tệ, vàng b c, kim khí q ý, đ q ý út a từ ngân hàng; chênh lệch giảm tỷ giá hối đ i d đ nh giá l i số dƣ ti n gửi ngo i tệ cuối kỳ. + Số dƣ bên Nợ: số ti n Việt Nam, ngo i tệ, vàng b c, kim khí q ý, đ q ý hiện còn gửi ngân hàng. d) Sơ đồ hạch toán 111 111 112 (8) (1) 131 152, 153, 156, 211, 241 (2) (9) 244 642, 635, 711 (3) (10) 411 121, 221, 244 (4) (11) 511, 515, 711 311, 315, 331, 333, 334 (5) (12) 341 515 (13) (6) 1381 3381 (14) (7) H nh 2 2 Sơ đồ h ch toán ti n gửi ngân hàng 7 Giải thích sơ đồ (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) TGNH (12) (13) (14) Ti n đang ch y n ti n ặt gửi NH KH t ả nợ bằng ti n gửi NH Nhận i ti n ký cƣợc, ký q ỹ Nhận ốn g iên d anh DTBH, DT từ H TC, DT kh c Lãi ti n gửi định k đƣợc t nh TGNH Số iệ t ên bảng BC thừa ới bản a NH Rút TGNH nhậ q ỹ ti n ặt Mua hàng hóa, ật tƣ, t i ản t ả bằng TGNH Thanh t n c c kh ản hải chi ầ tƣ t i ch nh ng n h n, d i h n, ký cƣợc, ký q ỹ d i h n bằng Thanh toán c c kh ản nợ hải t ả bằng TGNH Chi ti n gửi thanh t n nợ d i h n ay d i h n Số iệ t ên bảng BC thi ới bản a NH 2.1.1.4 Kế toán chênh lệch tỷ giá a) Khái niệm Chênh lệch tỷ giá hối đ i chênh ệch phát sinh từ việc t a đổi th c t hoặc q y đổi cùng một số ƣợng ngo i tệ ang đơn ị ti n tệ k toán theo tỷ giá hối đ i kh c nha b) Một số quy định đối với kế toán chênh lệch tỷ giá - ối với các tài khoản phản ánh vật tƣ, h ng h a, t i ản cố định, doanh thu, chi phí, vốn bằng ti n, nợ phải thu, nợ phải trả khi có nghiệp vụ kinh t h t inh iên q an đ n ngo i tệ thì luôn luôn ghi sổ theo tỷ giá th c t t i thời đi m phát sinh. - ối với công trình xây d ng cơ bản khi sử dụng ngo i tệ có chênh lệch tỷ giá sử dụng TK 413 “chênh ệch tỷ giá hối đ i” đ phản ánh và cuối kỳ s k t chuy n TK 635 “chi h t i ch nh” h ặc TK 515 “d anh th h t động t i ch nh” - Khoản chênh lệch tỷ giá hối đ i d đ nh gi i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ cuối n t i ch nh của ho t động kinh doanh h ch toán vào tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đ i a khi bù t ừ k t chuy n ngay vào tài khoản doanh thu ho t động tài chính hoặc chi phí tài chính t ng n b c c) Tài khoản sử dụng 8 - TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đ i - Nội dung và k t cấu: + Bên Nợ: chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh đ nh gi i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lỗ tỷ giá) cuối n t i ch nh; xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quy t định xử lý; k t chuy n toàn bộ số chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh đ nh gi i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lãi tỷ giá) vào doanh thu ho t động tài chính hoặc doanh th chƣa th c hiện (n u phân bổ dần). + Bên Có: chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh đ nh gi i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lãi tỷ giá) cuối n t i ch nh; xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quy t định xử lý; k t chuy n toàn bộ số chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh đ nh gi i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lỗ tỷ giá) vào chi phí ho t động tài chính hoặc chi phí trả t ƣớc dài h n (n u phân bổ dần). + Số dƣ bên Nợ: số chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh h ặc đ nh giá l i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lỗ tỷ giá) ở thời đi m cuối n t i ch nh + Số dƣ bên Có: số chênh lệch tỷ giá hối đ i h t inh h ặc đ nh giá l i các khoản mục ti n tệ có gốc ngo i tệ (lãi tỷ giá) ở thời đi m cuối n t i ch nh d) Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu 111, 112, 131,… 111, 112, 131,… 413 (1) (4) 331, 311,... 311, 331,… (2) (5) 242, 635,… 515, 3387,… (3) (6) Hình 2.3 Sơ đồ k toán chênh lệch tỷ gía 9 Giải thích sơ đồ (1) Chênh ệch tỷ g a giả d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c kh ản ục ốn bằng ti n, công nợ hải th (2) Chênh ệch tỷ gi giả d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c kh ản ục nợ hải t ả (3) N ãi tỷ gi k t ch y n ang TK 3387 đ h n bổ dần h ặc t nh thẳng d anh th h t động t i ch nh (4) Chênh ệch tỷ gi t ng d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c kh ản ục ốn bằng ti n, công nợ hải th (5) Chênh ệch tỷ gi t ng d đ nh gi i ố dƣ c gốc ng i tệ đối ới c c kh ản ục nợ hải t ả (6) N ỗ tỷ gi k t ch y n ang TK 242 đ h n bổ dần h ặc t nh thẳng chi h h t động t i ch nh 2.1.2 Kế toán các khoản phải thu 2.1.2.1 Khái niệm và nhiệm vụ a) Khái niệm C c kh ản nợ hải th ột d ng t i ản ƣ động của d anh nghiệ c ị t q an t ọng khả n ng thanh t n của d anh nghiệ V ậy, yê cầ k t n hải h ch t n kị thời ch nh x c b) Nhiệm vụ của kế toán phải thu K t n hản nh c c kh ản hải th the gi t ị th ần, d đ hải thi t ậ t i kh ản “d hòng hải th kh đòi” đ t nh t ƣớc c c kh ản ỗ d ki n kh ản hải th kh đòi c th không đòi đƣợc t ng tƣơng ai nhằ hản nh gi t ị th ần của c c kh ản hải th 2.1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng a) Khái niệm Kh ản hải th kh ch h ng ố ti n (gi thanh t n) c c i ật tƣ, h ng h a, ản hẩ , dịch ụ… kh ch h ng đã chấ nhận thanh t n ch d anh nghiệ nhƣng kh ch h ng ẫn chƣa thanh t n b) Nguyên tắc hạch toán - H ch t n chi ti t the từng đối tƣợng hải th từng ần thanh t n - Mọi kh ản thanh t n ới kh ch h ng đ đƣợc ghi ché ổk t n t ên cơ ở c c chứng từ c iên q an đƣợc ậ đúng q y định nhƣ: hi nhậ kh b n h ng bị t ả i, h a đơn GTGT, biên bản gia nhận h ng,… c) Tài khoản sử dụng ▪ TK 131 – Phải th kh ch h ng ▪ Nội d ng k t cấ 10 + Bên Nợ: ố ti n hải th của kh ch h ng ản hẩ , h ng h a, ật tƣ, dịch ụ,…đã x c định tiê thụ, c ng cấ nhƣng chƣa th ti n h ặc khách h ng đã ứng t ƣớc ti n h ng; ố ti n t ả i kh ch h ng + Bên C : ố ti n kh ch h ng đã t ả nợ; ố ti n đã nhận ứng t ƣớc, t ả t ƣớc ch kh ch h ng; kh ản giả gi h ng b n ch kh ch h ng; ố ti n chi t khấ thanh t n chi t khấ thƣơng i ch ngƣời a; gi t ị ố h ng đã b n bị ngƣời atả i d) Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ chủ yếu 111, 112 131 111, 112 (1) (7) 521, 531, 532 511 (2) (8) 333 (3331) 333 (3331) (9) (3) 331 711 (10) (4) 635 413 (11) (5) 152, 153, 156, 611 (6) (12) 1592 (13) (15) (14) (16) H nh 2 4 Sơ đồ k toán phải thu khách hàng 11 642 Giải thích sơ đồ (1) C c kh ản chi hộ kh ch h ng (2) D anh th chƣa th ti n (tổng ố ti n KH thanh t n) (3) Th GTGT đầ a (n c ) (4) Th nhậ kh c chƣa th ti n (5) Chênh ệch tỷ gi t ng khi đ nh gi c c kh ản th của KH bằng ng i tệ (6) Chênh ệch tỷ gi giả khi đ nh gi i c c kh ản th của KH bằng ng i tệ (7) KH ứng t ƣớc h ặc thanh t n ti n (8) CKTM, h ng b n bị t ả i, giả gi h ng b n (9) Th GTGT đầ a (n c ) (10)Bù t ừ nợ (11)Chi t khấ thanh t n (12)KH thanh t n bằng h ng (13)Nợ kh đòi hải xử ý x a ổ (14)Số đã ậ d hòng (15) ồng thời ghi Nợ TK 004 (16)Số chƣa ậ d phòng 2.1.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ a) Khái niệm Thu GTGT đƣợc khấu trừ là số ti n thu GTGT mà doanh nghiệ đã hải trả khi mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định dùng vào ho t động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu th GTGT the hƣơng h khấu trừ thu . b) Nguyên tắc hạch toán ối với hàng hóa, dịch vụ a dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thu GTGT và không chịu thu GTGT thì doanh nghiệp phải h ch toán riêng thu GTGT đầ đƣợc khấu trừ và thu GTGT đầ không đƣợc khấu trừ T ƣờng hợp doanh nghiệp không h ch t n iêng đƣợc thì thu GTGT đầ đƣợc h ch toán vào TK 133, cuối kỳ k toán phải x c định số thu GTGT đƣợc khấu trừ theo tỷ lệ (%) gi a doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thu GTGT so với tổng doanh thu hàng bán ra. N u số thu GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tƣơng ứng với doanh thu trong kỳ, số còn l i đƣợc tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ k toán sau. 12 N u số thu GTGT đầ đƣợc khấu trừ lớn hơn ố thu GTGT đầu ra thì số thu GTGT đầu vào còn l i đƣợc khấu trừ ti p vào kỳ tính thu sau hoặc đƣợc xét hoàn thu theo ch độ q y định. c)Tài khoản sử dụng - TK 133 - Thu giá trị gia t ng đƣợc khấu trừ, có 2 TK cấp 2: + TK 1331: Thu GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ + TK 1332: Thu GTGT đƣợc khấu trừ của TSC - Nội dung và k t cấu: + Bên Nợ: số thu GTGT đầ đƣợc khấu trừ. + Bên Có: số thu GTGT đầ đã khấu trừ, k t chuy n số thu GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ; thu GTGT đầu vào của hàng hóa a đã t ả l i hoặc đƣợc giảm giá; số thu GTGT đầ đã đƣợc hoàn l i. + Số dƣ Nợ: số thu GTGT đầ GTGT đầ đƣợc hoàn l i nhƣng ng n còn đƣợc khấu trừ, số thu ch nh nƣớc chƣa hoàn trả. d) Sơ đồ hạch toán 111, 112, 331 152, 153, 156, 211, 217, 241, 611, 642 133 (1331, 1332) 333 (33311) (3) (1) 242, 632, 642… 333 (33312) (4) (2) 111, 112 (5) 152, 153, 156, 211,… (6) H nh 2 5 Sơ đồ k toán thu GTGT đƣợc khấu trừ 13 Giải thích sơ đồ (1) Khi a t i ản, dịch ụ t ng nƣớc (2) Th GTGT của h ng nhậ khẩ hải nộ NSNN n (3) Th GTGT đã đƣợc khấ t ừ (4) Th GTGT đầ không đƣợc khấ t ừ (5) Th GTGT đã đƣợc h n i (6) H ng a t ả i ngƣời b n h ặc giả gi đƣợc khấ t ừ 2.1.2.4 Kế toán phải thu khác a) Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu nằm ngoài ph m vi phải thu khách hàng và phải thu nội bộ. b) Nguyên tắc hạch toán Giá trị tài sản thi đƣợc phát hiện; các khoản phải thu v bồi thƣờng vật chất do cá nhân, tập th g y a nhƣ mất t, hƣ hỏng ti n, các lo i vật tƣ hàng hóa, dụng cụ.. Các khoản ti n chuy n ch đơn ị nhận ủy thác xuất, nhập khẩu nộp hộ đ mua hàng hộ hoặc nộp hộ các lo i thu ... c) Tài khoản sử dụng - Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 2 tài khoản cấp hai: + Tài khoản 1381 - Tài sản thi u chờ xử lý. + Tài khoản 1388 - Phải thu khác. - Nội dung và k t cấu: + Bên Nợ: giá trị tài sản thi u chờ giải quy t; các khoản phải thu của cá nhân, tập th (t ng ng i đơn ị) đối với tài sản thi đã x c định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay; các khoản nợ phải thu khác. + Bên Có: k t chuy n giá trị tài sản thi u vào các tài khoản liên quan theo quy t định ghi trong biên bản xử lý; số ti n đã th đƣợc v các khoản nợ phải thu khác. + Số dƣ Nợ: tài sản thi u chờ xử lý, các khoản nợ khác còn phải thu. d) Sơ đồ hạch toán 14 138 (1381, 1388) 111, 112, 152, 153, … (1) 111, 112 (5) 331, 338 138 (1381) (6) (2) 111, 334 515 (8) (3) 1592 241, 642 (9) (4) (7) 642 (10) Hình 2.6 Sơ đồ k toán phải thu khác Giải thích sơ đồ (1) Khi ch ay, ch ƣợn ật tƣ, ti n ốn t thời, c c kh ản chi hộ KH c c kh ản hải th kh c (2) Số ti n hải th bồi dƣỡng của đơn ị , c nh n t i ản thi the q y t định xử ý (3) ịnh k , khi x c định ti n ãi hải th ố cổ tức, LN đƣợc chia (4) C c kh ản chi đầ tƣ XDCB, CPSXKD nhƣng không đƣợc cấ c thẩ q y n hê d yệt hải th hồi (5) Khi th đƣợc ti n c c kh ản nợ hải th (6) Bù t ừ nợ hải t ả ngƣời b n h ặc hải t ả kh c (7) Khi c q y t định xử ý nợ hải th kh c không c khả n ng th hồi (8) N hải th bồi dƣỡng (9) N đƣợc bù đ bằng kh ản DP hải th kh đòi (10) N đƣợc t nh CPSXKD 2.1.2.5 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi a) Khái niệm D phòng nợ phải th kh đòi d phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá h n thanh toán, nợ phải th chƣa quá h n 15 nhƣng có th không đòi đƣợc do khách nợ không có khả n ng thanh toán (the Thông tƣ 228/2009/TT-BTC). b) Nguyên tắc lập dự phòng - D phòng nợ phải th kh đòi đƣợc t ch t ƣớc vào chi phí ho t động kinh d anh n b c của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp có nguồn t i ch nh đ bù đ p tổn thất có th xảy a t ng n k ho ch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa tồn kho, các khoản đầ tƣ t i ch nh không ca hơn gi cả trên thị t ƣờng và giá trị các khoản nợ phải th không ca hơn gi t ị có th thu hồi đƣợc thời đi m lập BCTC. - Thời đi m lập và hoàn nhập các khoản d phòng là thời đi m cuối kỳ k t n n T ƣờng hợp doanh nghiệ đƣợc Bộ Tài chính chấp thuận áp dụng n t i ch nh kh c ới n dƣơng ịch (b t đầu từ ngày 1/1 và k t thúc 31/12 h ng n ) th thời đi m lập và hoàn nhập các khoản d phòng là ngày cuối cùng của n t i ch nh - Doanh nghiệp phải lập Hội đồng đ thẩ định mức trích lập các khoản d phòng và xử lý tổn thất th c t của các khoản nợ không có khả n ng th hồi the q y định t i Thông tƣ n y n bản pháp luật khác có liên quan (the đi 3, Thông tƣ 228/2009/TT-BTC). - Doanh nghiệp phải xây d ng cơ ch v quản lý công nợ đ h n ch các rủi ro trong kinh doanh. Quy ch phải x c định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, từng ngƣời trong việc theo dõi, thu hồi công nợ. c) Điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi Các khoản nợ phải th kh đòi đảm bả c c đi u kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, c đối chi u xác nhận của khách nợ v số ti n còn nợ, bao gồm: hợ đồng kinh t , kh ƣớc vay nợ, bản thanh lý hợ đồng, cam k t nợ, đối chi u công nợ và các chứng từ khác. Các khoản không đủ c n cứ x c định là nợ phải th the q y định này phải xử ý nhƣ một khoản tổn thất. - C đủ c n cứ x c định là khoản nợ phải th kh đòi: + Nợ phải th đã q h n thanh toán ghi trên hợ đồng kinh t , các kh ƣớc vay nợ hoặc các cam k t nợ khác. + Nợ phải th chƣa đ n thời h n thanh t n nhƣng tổ chức kinh t (các công ty, doanh nghiệ tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình tr ng phá sản hoặc đang thủ tục giải th ; ngƣời nợ mất 16 tích, bỏ trốn, đang bị c c cơ q an h ật truy tố, giam gi , xét xử, đang thi h nh n h ặc đã ch t (the đi 6, Thông tƣ 228/2009/TTBTC). d) Phương pháp lập dự phòng và xử lý khoản dự phòng * Phương pháp lập dự phòng - ối với nợ phải thu quá h n thanh toán: Trích lập d phòng 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá h n từ 6 th ng đ n dƣới 1 n T ch ập d phòng 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá h n từ 1 n đ n dƣới 2 n T ch ập d phòng 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá h n từ 2 n đ n dƣới 3 n T ch lập d phòng 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá h n t ên 3 n ( the đi 6, Thông tƣ 228/2009/TT-BTC). - ối với khoản nợ phải th chƣa đ n h n thanh toán: ối với khoản nợ phải th chƣa đ n h n thanh t n nhƣng tổ chức kinh t đã t nh t ng phá sản hoặc đang thủ tục giải th ; ngƣời nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ q an h ật truy tố, giam gi , xét xử hoặc đang thi h nh n…th d anh nghiệp d ki n mức tổn thất không thu hồi đƣợc đ trích lập d phòng. Sau khi lập d phòng cho từng khoản nợ phải th kh đòi, d anh nghiệp tổng hợp toàn bộ các khoản d phòng các khoản nợ vào bảng kê chi ti t đ c n cứ h ch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp. * Xử lý khoản dự phòng - Khi các khoản nợ phải thu x c định kh đòi, d anh nghiệp phải trích lập d hòng the c c q y định. + N u số d phòng phải trích lập bằng với số dƣ d phòng phải th kh đòi, th d anh nghiệp không phải trích lập. + N u số d phòng phải trích lậ ca hơn ố dƣ d phòng phải thu kh đòi, th d anh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch. + N u số d phòng phải trích lập thấ hơn ố dƣ d phòng phải th kh đòi, th d anh nghiệp phải hoàn nhập vào thu nhập khác (theo đi 6, Thông tƣ 228/2009/TT-BTC). e) Tài khoản sử dụng - TK 1592 - D phòng phải th kh đòi 17 - Nội dung và k t cấu: + Bên Nợ: hoàn nhập d phòng phải th kh đòi; xoá các khoản nợ phải th kh đòi + Bên Có: số d phòng phải th kh đòi đƣợc lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. + Số dƣ C : ố d phòng các khoản phải th kh đòi hiện có cuối kỳ. f) Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 131, 138 1592 642 (1) (3) (2) (4) (5) (6) Hình 2.7 Sơ đồ k toán d phòng phải th kh đòi Giải thích sơ đồ (1) Xóa ố nợ hải th kh đòi (2) ồng thời ghi Nợ TK 004 (3) Lậ d hòng hải th kh đòi (4) H n nhậ ố d hòng hải th kh đòi ( ố chênh ệch hải ậ kỳ n y nhỏ hơn kỳ t ƣớc, chƣa ử dụng h t) (5) X a ố hải th kh đòi (n chƣa ậ DP) (6) ồng thời ghi Nợ TK 004 2.1.3 Phân tích vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu 2.1.3.1 Phân tích vốn bằng tiền a) Phân tích dòng ngân lưu qua Bảng lưu chuyển tiền tệ ▪ Khái niệm bảng ƣ chuy n ti n tệ 18 B c ƣu chuy n ti n tệ hay báo cáo dòng ti n mặt là một lo i báo cáo tài chính th hiện dòng ti n ra và dòng ti n vào của một tổ chức trong một khoảng thời gian nhất định (th ng, q ý hay n t i ch nh) ▪ Nội dung, ý nghĩa của bảng ƣu chuy n ti n tệ - Nội d ng: b c ƣu chuy n ti n tệ gồm có ba phần: Phần 1: Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Luồng ti n phát sinh từ ho t động kinh doanh là luồng ti n có iên q an đ n các ho t động t o ra doanh thu chủ y u của DN, cung cấp thông tin cơ bản đ đ nh gi khả n ng t o ti n của DN từ các ho t động kinh d anh đ trang trải nợ, duy trì ho t động, trả cổ tức và ti n hành các ho t động đầ tƣ mới mà không cần đ n nguồn tài chính bên ngoài. Thông tin v luồng ti n này khi sử dụng k t hợp với các thông tin khác s giú ngƣời sử dụng d đ n ồng ti n từ ho t động kinh doanh trong tƣơng lai. Các luồng ti n chủ y u từ ho t động kinh doanh gồm: ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, ti n trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ, ti n chi trả lãi vay, ti n chi trả ch ngƣời a động… Phần 2: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Luồng ti n phát sinh từ ho t động đầ tƣ là luồng ti n có liên q an đ n việc mua s m, xây d ng, nhƣợng bán, thanh lý tài sản dài h n và các khoản đầ tƣ khác không thuộc các khoản tƣơng đƣơng ti n. Các luồng ti n chủ y u từ ho t động đầ tƣ gồm: ti n thu từ việc thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định và các khoản tài sản dài h n khác; ti n thu hồi đầ tƣ góp vốn c c đơn ị khác (trừ t ƣờng hợp ti n thu từ bán l i cổ phi đã a ục đ ch thƣơng i); ti n thu hồi cho vay (trừ t ƣờng hợp ti n thu hồi cho vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính); ti n chi mua s m, xây d ng tài sản cố định và tài sản dài h n khác; ti n chi đầ tƣ góp vốn c c đơn ị khác (trừ t ƣờng hợp ti n chi mua cổ phi u vì mục đ ch thƣơng i)… Phần 3: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính Luồng ti n phát sinh từ ho t động tài chính là luồng ti n có liên q an đ n việc thay đổi v quy mô và k t cấu của vốn chủ sở h u và vốn vay của DN. Các luồng ti n chủ y u từ ho t động tài chính gồm: ti n thu từ phát hành cổ phi u, nhận vốn góp của chủ sở h u; ti n thu từ các khoản vay ng n h n, dài h n; ti n chi trả vốn góp của chủ sở h u, mua l i cổ phi u của ch nh DN đã h t h nh; ti n chi trả các khoản nợ gốc đã ay… 19 The q y định, DN đƣợc trình bày các luồng ti n từ ho t động kinh doanh, ho t động đầ tƣ và ho t động tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc đi m kinh doanh của DN. Việc phân lo i và báo cáo luồng ti n theo các ho t động s cung cấp thông tin ch ngƣời sử dụng đ nh gi ảnh hƣởng của các ho t động đ đối với tình hình tài chính và đối với ƣợng ti n và các khoản tƣơng đƣơng ti n t o ra trong kỳ của DN. - Ý nghĩa: Báo cáo này cho chúng ta bi t các luồng ti n vào và các luồng ti n ra trong một kỳ của đơn ị, từ đ nh đ bi t trong kỳ đơn ị đã t o ra bao nhiêu ti n, đã ử dụng bao nhiêu ti n, ti n đƣợc t o ra từ ho t động nào và ti n đƣợc sử dụng vào ho t động nào của đơn ị y ột báo cáo mà các chủ nợ c c nh đầ tƣ rất quan tâm, bởi đơn ị không chỉ cần ho t động có lãi mà còn phải t o ra ti n n a, n u không khả n ng thanh t n của đơn ị s không đảm bảo. N u ho t động của đơn ị không t o ra lợi nhuận thì s làm giảm dần vốn kinh doanh, n u đơn ị không t o ra ti n thì dần dần đơn ị s mất khả n ng thanh t n k t quả là trong cả hai t ƣờng hợp đơn ị đ u s c ng y cơ đi đ n phá sản. ▪ Phƣơng h - Phƣơng h ập bảng ƣu chuy n ti n tệ t c ti p: The hƣơng h n y, c c ồng ti n vào và các luồng ti n ra từ ho t động kinh d anh đƣợc x c định t nh b y t ng b c ƣu chuy n ti n tệ bằng cách phân tích và tổng hợp tr c ti p các khoản ti n thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ k toán tổng hợp và chi ti t của DN. - Phƣơng h gi n ti p: The hƣơng h n y, c c ồng ti n vào và các luồng ti n ra từ ho t động kinh d anh đƣợc t nh x c định t ƣớc h t bằng c ch đi u chỉnh lợi nhuận t ƣớc thu thu nhập doanh nghiệp của ho t động kinh doanh khỏi ảnh hƣởng của các khoản mục không phải bằng ti n, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ ho t động kinh doanh và các khoản mà ảnh hƣởng v ti n của chúng là luồng ti n từ ho t động đầ tƣ. Nguyên t c ghi t ng (+) h ặc ghi giảm (-) theo hƣơng h n y c ng ất đơn giản và dễ nhớ, đ i trừ ảnh hƣởng 20 của các khoản mục không iên q an đ n luồng ti n từ ho t động kinh doanh. b) Phân tích khả năng thanh toán của vốn bằng tiền (1) Tỷ số thanh khoản hiện thời (lần) - Tỷ số thanh khoản hiện thời (hay tỷ số thanh khoản ng n h n, hệ số thanh toán ng n h n, hệ số thanh toán hiện hành, hệ số khả n ng thanh toán của vốn ƣ động) là một tỷ số t i ch nh dùng đ đ ƣờng n ng c thanh toán nợ ng n h n của doanh nghiệp. Giá trị tài sản ƣ động Tỷ số thanh khoản hiện thời = Giá trị nợ ng n h n - Tỷ số thanh khoản hiện thời cho bi t cứ mỗi đồng nợ ng n h n mà doanh nghiệ đang nợ, thì doanh nghiệ c ba nhiê đồng tài sản ƣ động có th sử dụng đ thanh toán. + N u tỷ số này lớn hơn 1 th t n bộ tài sản ng n h n của doanh nghiệ đƣợc xem là có th chuy n đổi thành ti n đ đ ứng đƣợc nhu cầu thanh toán nợ ng n h n. + N u tỷ số này nhỏ hơn 1 th ột phần nợ ng n h n của doanh nghiệ đã đƣợc đầ tƣ vào tài sản dài h n là nh ng tài sản khó chuy n đổi thành ti n đ đ ứng nhu cầ thanh t n khi đi u này xảy ra doanh nghiệ đƣợc gọi là mất khả n ng thanh t n mặt kỹ thuật. N u khả n ng thanh t n mặt kỹ thuật kéo dài s dẫn đ n khả n ng h ản của doanh nghiệp. (2) Tỷ số thanh khoản nhanh (lần) Tỷ số thanh khoản nhanh đƣợc x c định d a vào thông tin từ bảng c n đối k t n nhƣng không k giá trị hàng tồn kho vào trong giá trị tài sản ƣ động khi tính toán. Giá trị tài sản ƣ động - Giá trị hàng tồn kho Tỷ số thanh khoản nhanh = Giá trị nợ ng n h n Tỷ số thanh khoản nhanh cho bi t mỗi đồng nợ ng n h n phải trả của doanh nghiệ c ba nhiê đồng tài sản lƣ động có th h y động ngay đ thanh t n có th đ nh gi t nh h nh thanh kh ản nhanh của doanh nghiệp, sau khi tính toán tỷ số c ng cần c c n cứ đ nh C n 21 cứ so sánh ở đ y c th chọn là tỷ số bình quân ngành, tỷ số thanh khoản nhanh n t ƣớc và 1. (3) Hệ số khả năng thanh toán tức thời (lần) - Hệ số khả n ng thanh t n tức thời (hay tỷ số thanh toán ti n mặt) cho bi t bao nhiêu ti n mặt và các khoản tƣơng đƣơng ti n của doanh nghiệ đ đ ứng c c nghĩa ụ nợ ng n h n. Nói cách khác chỉ số thanh toán ti n mặt cho bi t, cứ một đồng nợ ng n h n thì có bao nhiêu ti n mặt và các khoản tƣơng đƣơng ti n đảm bảo chi trả. Ti n + Tỷ số thanh khoản ti n mặt = Các khoản tƣơng đƣơng ti n Giá trị nợ ng n h n N u hệ số này lớn hơn h ặc bằng 1 thì khả n ng thanh t n tốt, nhƣng n u quá lớn thì khả n ng inh ời kém. 2.1.3.2 Phân tích các khoản nợ phải thu a) Hệ số giữa nợ phải thu so với nợ phải trả (lần) - Hệ số gi a nợ phải thu so với nợ phải trả là chỉ tiêu phản ánh các khoản doanh nghiệp bị chi m dụng so với các khoản đi chi m dụng. Tổng nợ phải thu Hệ số gi a nợ phải thu so với nợ phải trả = Tổng nợ phải trả - N u trị số này lớn hơn 1 chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị chi m dụng lớn hơn ố vốn doanh nghiệ đi chi m dụng ngƣợc l i. b) Vòng quay các khoản phải thu (vòng) - Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ bi n đổi các khoản phải thu thành ti n mặt. Hệ số này là một thƣớc đ q an t ọng đ đ nh gi hiệu quả ho t động của doanh nghiệp. Doanh thu thuần Vòng quay các khoản phải thu = Khoản phải thu bình quân 22 Khoản phải thu đầu kì + Khoản phải thu cuối kì Khoản phải thu bình quân = 2 - Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, khả n ng ch y n đổi các khoản nợ phải thu sang ti n mặt ca , đi u này giúp cho doanh nghiệp nâng cao luồng ti n mặt, t o ra s chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn ƣ động trong sản xuất Ngƣợc l i, n u hệ số này càng thấp thì số ti n của doanh nghiệp bị chi m dụng ngày càng nhi , ƣợng ti n mặt s ngày càng giảm, làm giảm s chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn ƣ động trong sản xuất và có th doanh nghiệp s phải đi ay ng n h ng đ tài trợ thêm cho nguồn vốn ƣ động này. c) Kỳ thu tiền bằng quân (ngày) - Kỳ thu ti n bình quân (hay số ngày luân chuy n các khoản phải thu, số ngày tồn động các khoản phải thu, số ngày của d anh th chƣa thu) là một tỷ số t i ch nh đ nh gi hiệu quả ho t động của doanh nghiệp. Tỷ số này cho bi t doanh nghiệp mất b nh q n ba nhiê ng y đ thu hồi một khoản phải thu. Số ng y t ng n Kỳ thu ti n bình quân = Vòng quay khoản phải thu - Hệ số này càng nhỏ thì khả n ng th ti n từ ho t động bán hàng càng hiệu quả. D a vào kỳ thu ti n bình quân, có th nhận ra chính sách bán trả chậm của doanh nghiệp, chất ƣợng công tác theo dõi thu hồi nợ của doanh nghiệp. 2.2 PHƢƠNG PH P NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấ đƣợc thu thập trên internet, từ sách tham khảo, các ận n, công ty ch yên đ nghiên cứ c iên q an… 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu - Phƣơng h h ch toán k toán: d a t ên hƣớng dẫn của Bộ Tài chính v h ch toán nghiệp vụ vốn bằng ti n và các khoản phải thu theo 23 quy t định số 15/2006/Q -BTC ng y 20 th ng 03 n 244/2009. 2006 Thông tƣ - Phƣơng h nh: th thập số liệu t i công ty, nh, đối chi u gi a các n , h n t ch t nh h nh th c t của công ty nhằm xác định nguyên nhân, từ đ đ ra các giải h Phƣơng h n y gồm hƣơng h ố tuyệt đối và số tƣơng đối. + So sánh tuyệt đối: d a trên hiệu số của hai chỉ tiêu so sánh là chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiê cơ ở. + So sánh tương đối: là tỷ lệ (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc đ th hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối với chỉ tiêu gốc đ nói lên tốc độ t ng truởng. 24 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 3.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 3.1.1 ơ lƣợc về công ty - Tên ti ng Việt : CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ - Tên ti ng Anh : Can Tho Vinafor Joint Stock Company - Tên i t t t : VINAFOR CẦN THƠ - T ụ ở ch nh đặt t i : 386 CMT 8 – P Bùi H Thủy – TP Cần Thơ Nghĩa – Q.Bình - iện th i : 0710 3828368 – 0710.3825488 - Fax : 0710.3820131 - Email : vinaformientay@vnn.vn - Chủ tịch H QT : Ông Võ Tấn D ng - Tổng Gi đốc : B Ngô Thanh L ng 3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển - Sa khi nƣớc nhà thống nhất, song song với s hình thành và phát tri n của các ngành kinh t quốc dân, ngành lâm nghiệ c ng đƣợc củng cố và phát tri n. - T i các tỉnh ồng Bằng Sông Cửu Long, vùng lãnh thổ rộng lớn, d n cƣ đông đúc nhƣng i không có rừng, qua nhi n chi n tranh, việc xây d ng và phát tri n nhà ở bị h n ch , hƣơng tiện đi i của nhân dân chủ y u là ghe, xuồng… Từ nh ng nhu cầu cấ b ch t ƣớc m t c ng nhƣ hƣớng phát tri n lâu dài của ùng đồng bằng. Bộ Lâm Nghiệp quy t định thành lập hai xí nghiệ đ X Nghiệp Cung Ứng và Ch Bi n Lâm Sản 8 t i Ti n Giang và Xí Nghiệp Lâm Sản 9 t i Cần Thơ Hai x nghiệp này có nhiệm vụ cung ứng gỗ tròn, gỗ sẻ và hàng mộc cho chín tỉnh ồng Bằng Sông Cửu Long. - S a đời và phát tri n của xí nghiệp trong một vùng lãnh thổ rộng lớn nên còn h n ch trong việc kinh doanh. Sau một thời gian ho t động Bộ Lâm Nghiệp quy t định thành lập Xí Nghiệp Ch Bi n và Cung 25 Ứng Lâm Sản Mi n Tây (sát nhập Xí Nghiệp Lâm Sản 8 và Xí Nghiệp Lâm Sản 9) theo quy t định số: 737 ngày 26/07/ 1982. Sau một thời gian ho t động Xí Nghiệp Lâm Sản Mi n Tây đƣợc đổi tên thành công ty Lâm Nghiệp Mi n Tây theo quy t định số: 255/TCL ng y 10/08/1988 - Theo chủ t ƣơng Cổ phần hóa của Nh nƣớc C n cứ Quy t định số: 4445/Q /BNN-TCCB ngày 09/12/2004 của Bộ NN & PTNT V/v Chuy n Doanh nghiệp Nh nƣớc công ty Nông lâm nghiệp Mi n tây thành công ty Cổ phần Lâm Nghiệp & Xây D ng Mi n Tây. T i i hội cổ đông th ng 01/2008 đã Q y t định đổi tên thành công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ngày nay. - Trụ sở của công ty đặt t i số 386 Cách M ng Tháng 8, P. Bùi H Nghĩa, Q. Bình Thuỷ, TP.Cần Thơ rất thuận tiện cho việc giao thông thủy bộ với c c nơi t ng ùng Ng i a công ty còn có kho tàng, b n bãi, c c h n xƣởng sản xuất tr c thuộc cùng với c c hƣơng tiện vận tải thủy bộ và cơ ở vật chất kh c đảm bả đi u kiện phục vụ sản xuất kinh doanh. 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 3.2.1 Chức năng của - X y d ng tổ chức th c hiện c c k h ch ản x ất kinh d anh nh đ th c hiện ục đ ch nội d ng h t động của công ty. - Nghiên cứ ản x ất kinh d anh the nh cầ của thị t ƣờng t i địa hƣơng nhằ n ng ca chất ƣợng hục ụ - Th c hiện tốt ch nh ch c n bộ, chú t ọng iệc đ t & bồi dƣỡng c n bộ nh n iên nhằ n ng ca t nh độ n ng c, th c hiện đầy đủ c c ch độ bả ệ ngƣời a động an t n a động, gi g n t ật t xã hội 3.2.2 Nhiệm vụ - T ch y ng ồn ốn đ hiệ q ả ng ồn ốn hiện c , gi - Nghiên cứ h t t i n ản x ất kinh d anh, ử dụng ng tỷ ệ bả tồn h t t i n ốn ản x ất kinh d anh the nh cầ của thị t ƣờng - Th hút nh n c c t nh độ 3.2.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 26 n ng c ca a) Sản xuất - Bột t ét tƣờng nhãn hiệ DRAGON bi tƣợng c n ồng ới ng yên iệ ca cấ đƣợc c ng cấ bởi nh ản x ất Wacke ( ức), AQUALON (Mỹ). - Lƣới B40 – K gai t ên hệ thống y đi khi n kỹ th ật ố hiện đ i, ô ƣới the tiê ch ẩn nh y Thé B nh T y, ới ọi khổ ƣới từ 1 0 – 2 4 , đƣợc ử dụng cỡ ợi từ 22 – 35mm. - M y c n t e ng ông ới ọi q y c ch the yê cầ kh ch hàng. b) Phân phối - Tổng kho nhãn hiệ ơn DELTA, đ i lý cấp 1 nhãn hiệ ơn ALPHANAM đƣợc đầ tƣ t ang bị dây chuy n sản xuất tiên ti n nhất của c c nƣớc công nghiệp phát tri n G7. Sản phẩ đ t ISO 9001:2000, ISO 14001:2004. - Cửa gỗ ca cấ th hệ ới, đƣợc từ tấ da của HDF nhậ khẩ c khả n ng chị c kh ng ẩ ca , k t hợ ới õi t ng bằng gỗ t nhiên đƣợc ghé , tầ ấy the tiê ch ẩn đã q a công nghệ xử ý ối, ọt nên c độ b n chất ƣợng ổn định. - Cửa thé ới ẫ ã đa d ng, kh ng cửa ang t ọng, iê kh a chống t ộ , hộ kh a chống c y ca cấ , - , c t, xi ng, thép c c ộng, i... c) Kinh doanh - G ch T ynen (Cần Thơ, An Giang). - Cửa nh a ca cấ . - Sứ Inax ẫ ã ang t ọng, en ca cấ b n bỉ ới thời gian, gi cả th ch hợ ới ọi công t nh x y d ng, nh ở, - Ki ng t ang t đ nh q ốc chất ƣợng. - Gố , đ t nhiên. - G ch, đ -V c c t ỉa hè, xi ng TL. ặt h ng t ang t nội, ng i thất kh c, 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 3.3.1 ơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty Sa đ y ơ đồ tổ chức bộ máy của công ty 27 Ơ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ ẠI HỘI ỒNG CỔ ÔNG BAN KIỂM SOÁT P TG KD VÀ ẦU TƢ HỘI ỒNG QUẢN TRỊ CHI BỘ CÔNG TY TỔNG GIÁM ỐC CÁC OÀN THỂ G TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN TRƢỞNG P. KẾ TOÁN G KINH DOANH G CN HÒA PHÚ P TG NỘI VỤ VÀ SẢN XUẤT Q.TRỊ + HẬU CẦN G SẢN XUẤT G CUNG ỨNG IỀU BỘ XƢỞNG SX KINH DOANH + KH & ẦU TƢ TỔNG KHO - VLXD KHO SƠN PHƢƠNG TIỆN VC & BỐC XẾP - T ec c i - Lƣới B40 Ghi chú: Quan hệ lãnh đạo Quan hệ nghiệp vụ chuyên môn H nh 3 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 28 XƢỞNG SX BỘT TRÉT TƢỜNG HIỆU GRAGON 3.3.2 Chức năng của các phòng ban - Đại hội đồng Cổ đông : i hội đồng cổ đông định ca nhất của công ty h t động thông q a c ộc họ th nh ậ cơ q an q y t i hội cổ đông - Ban kiểm soát : ban ki t c 3 th nh iên Th nh iên của Ban ki t đƣợc i hội đồng cổ đông bầ the th thức bầ cử t c ti - Hội đồng quản trị : h t động kinh d anh c c công iệc của công ty hải chị q ản ý h ặc chỉ đ th c hiện của Hội đồng q ản t ị Hội đồng q ản t ị c t ch nhiệ gi t Tổng Gi đốc c c c n bộ q ản ý kh c - Tổng Giám đốc : ngƣời đi h nh ch ng t n bộ c c h t động của công ty, chị t ch nhiệ k t q ả ản x ất kinh d anh chị t ch nhiệ t ƣớc Hội đồng th nh iên cơ q an chủ q ản của cấ trên. - Phó Tổng Giám đốc kinh doanh và đầu tư : c nhiệ ụ giú đỡ Tổng Gi đốc nh ng ấn đ th ộc ĩnh c của nh ồng thời chỉ đ hòng ban th ộc nh q ản ý, giải q y t nh ng công iệc d Tổng Gi đốc ỷ q y n khi đi ng Hiện t i d Tổng Gi đốc kiê nhiệ - Phó Tổng Giám đốc nội vụ + sản xuất : chị t ch nhiệ t ƣớc Tổng Gi đốc ọi h t động ản x ất kinh d anh của công ty Nhận chỉ tiê k h ch ản x ất, khai th c ng ồn h ng ng i thị t ƣờng Tổ chức đi h nh ản x ất, th c hiện h n th nh k h ch của công ty giao. - Giám đốc kinh doanh : q ản ý t nh h nh tiê thụ ản hẩ của công ty, q ản ý cửa h ng ật iệ x y d ng, xƣởng c n T e, bột t ét tƣờng ƣới B40 ồng thời, bộ hận kinh d anh cửa h ng hải tổ chức khai th c, h t t i n kinh d anh ật iệ x y d ng t ang t nội - ng i thất - Giám đốc sản xuất : chị t ch nhiệ đi h nh ản x ất t i c c h n xƣởng, đả bả h n th nh ản x ất t i c c h n xƣởng the đúng q i c ch, đúng đơn đặt h ng, đúng kh ản thời gian x ất ới Ban gi đốc c c ấn đ cải ti n kỹ th ật, y c t ang thi t bị . - Giám đốc cung ứng điều bộ : t c ti đ h n, th ả th ận ới kh ch h ng gi cả, chất ƣợng, hƣơng thức thanh t n, thời gian gia h ng t nh Ph Gi đốc đi h nh xe xét ký k t hợ đồng kinh t , 29 đơn đặt h ng nhằ đ ứng kị thời, đủ đúng k h ch ti n độ ản x ất của c c xƣởng Thƣờng x yên đ nh gi c c nh c ng cấ hiện t i, t ki c c nh c ng cấ ới t ên thị t ƣờng - Giám đốc tài chính (kế toán trưởng) : ch ẩn bị b c h n t ch t i ch nh ch Ban Gi đốc Công ty Tha ƣ ch ban gi đốc công ty q ản ý đi h nh t i ch nh a ch hiệ q ả, đả bả ọi h t động kinh d anh của Công ty. - Phòng kế toán : L bộ hận công t c, đi h nh q ản c c kh ản th chi của công ty the q y định của nh nƣớc Th thậ thông tin, ki t a t nh h nh ử dụng ốn, t i ản kinh h Ghi ché , t nh t n đầy đủ c c kh ản th chi d h t inh x c định k t q ả kinh d anh Th c hiện c c nghiệ ụ k t n the đúng c c q y định k t n của nh nƣớc Q ản ý h t động t i ch nh của công ty Th c hiện ọi nghiệ ụ k t n t nh t n c n đối gi th nh ản hẩ Lƣ t bả t n ổ ch, chứng từ iên q an đ n t n bộ h t động của công ty. T ch nộ ng n ch nh nƣớc, th ử dụng q ỹ the q y định của h ật 3.3.3 Tình hình nhân sự - Tổng ố c n bộ công nh n iên hiện nay : 38 ngƣời T ng đ c n bộ q ản ý 07 ngƣời - T nh độ ch yên + ôn : i học ch yên ng nh : 15 ng ời + Ca đẳng : 6 ngƣời + T ng cấ : 8 ngƣời + T nh độ kh c : 9 ngƣời Hầ h t c n bộ q ản ý nh n iên t ng công ty đ c kinh nghiệ iệc nên khả n ng tổ chức t i n khai k h ch th đƣợc hiệ q ả ca 3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.4.1 ơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 30 K t n t ƣởng K toán tổng hợp K toán thanh toán K toán hàng hóa K toán bán hàng Thủ quỹ H nh 3 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy k toán 3.4.2 Chức năng của các bộ phận ■ K t n t ƣởng + L ngƣời tổ chức đi h nh t n bộ hệ thống k t n của Công ty, tổ chức bộ hận công t c thống kê bộ y k t n ch hù hợ ới h t động kinh d anh c n cứ q y ô, đặc đi ản x ất t ng kinh doanh. + Yê cầ c c k t n iên q ản ý, ki thi t bị hục ụ ch công t c k t n + Lậ k h ch t i ch nh, ơ đồ h ch t n ử dụng q ỹ gi + Chị t ch nhiệ đốc + Lậ b th ng, q ý, n c b t i ch nh c t nh h nh ổ t chặt ch c c t ang c c ng ồn t ch ậ ch kinh d anh ên ban x c định k t q ả kinh d anh c ối ■ K t n tổng hợ T c ti công iệc k t n tổng hợ c n cứ chứng gốc, bảng kê, h n bổ, chứng từ ghi ổ a khi đã h n i ghi t i kh ản th ch hợ the nội d ng của nghiệ ụ kinh t h t inh, c i, kh a ổ c i, kh ổ, út ố dƣ ậ bảng c n đối ố h t inh, t ti the dõi ột ố thanh q y t t n ới ột ố kh ch h ng ớn từ ột ổ c ■ K t n thanh t n C n cứ c c nghiệ ụ kinh t h t inh k t n thanh t n ti n h nh ki t a t nh hợ , hợ ệ của chứng từ gốc ti n h nh ậ bảng kê chi h ặc hi chi a đ ch y n ang ch thủ q ỹ đ ti n h nh chi ti n The dõi t nh h nh thanh t n ới t n bộ kh ch h ng 31 ■ K t n h ng h a C t ch nhiệ q ản ý c c kh ản nhậ kh , x ất kh đ ghi ổ ậ bảng tổng hợ c c hi th , chi ố tồn kh đ th ận tiện ch iệc ậ b c ột c ch ch nh x c ■ K t n b n h ng Tổng hợ c c chi h , d anh th b n h ng, t nh h nh h t inh th thậ c c ố iệ đ x c định ki t q ả kinh d anh c hiệ q ả ỗi quý, th ng hay c ối n ch k t n t ƣởng ■ Thủ q ỹ Chị ọi t ch nhiệ iệc th chi ti n ặt the hi th hi chi, ghi ché ổ b c h ng ng y, không đƣợc nhờ ngƣời thay th , nhờ ngƣời thay th ủy q y n ch ai hải c q y t định của gi đốc bằng n bản Thủ q ỹ c t ch nhiệ q ản ý, nhậ q ỹ phải thƣờng x yên ki t a ti n t ng q ỹ, đối chi ới c c ố iệ t ng ổ k t n ổ q ỹ đ kị thời t biện h xử ý 3.4.3 Chính sách kế toán áp dụng - Hình thức k toán: nhật ký chung - Niên độ k t n của công ty b t đầ từ ng y 01 th ng 01 k t thúc ng y 31 th ng 12 h ng n ơn ị ti n tệ ử dụng đ ghi ổ k t n : ồng Việt Na (VND) - Công ty dụng hệ thống k t n Việt Na đƣợc Bộ T i chính ban h nh the Q y t định ố 15/2006/Q -BTC ng y 20 th ng 03 n m 2006 v c c thông tƣ ửa đổi bổ ng H ch t n h ng tồn kh the hƣơng h kê khai thƣờng x yên - Khấ ha t i ản the - Nộ th the hƣơng h hƣơng h - T nh gi x ất kh the khấ t ừ hƣơng h 32 đƣờng thẳng : b nh q n gia q y n * ơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung : Chứng từ k toán Sổ nhật ký đặc biệt chuyên dùng Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ k toán chi tiêt Sổ cái Bảng tổng hợp chi ti t Bản c n đối số phát sinh Báo cáo tài chính H nh 3 3 Sơ đồ hình thức k toán nhật ký chung Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi định kì hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Chứng từ k t n: c c chứng từ, c c t i iệ h t inh ở kh đầ tiên của ột nghiệ ụ k t n, chứng từ k t n cơ ở h ý đ x c inh t nh hợ h của nghiệ ụ kinh t h t inh Mỗi chứng từ k t n khi ghi ổ k t n hải c đủ y tố hợ ệ, hải c ch ký của ngƣời chị t ch nhiệ , chứng từ k t n dùng đ ki t a, ki t ch độ th ệ q ản ý k t n t i ch nh - Sổ nhật ký ch ng: ghi ché nghiệ ụ kinh t h t inh the t nh t thời gian q an hệ đối ứng của c c nghiệ ụ đ , cơ ở đ ghi ổc i 33 - Sổ c i: ổ k t n tổng hợ dùng đ ghi c c nghiệ ụ kinh t phát sinh theo t i kh ản k t n, đƣợc q y định t ng ch độ t i kh ản k toán áp dụng ch d anh nghiệ Số iệ t ên ổ c i c ối th ng đƣợc dùng đ ghi bảng c n đối ố h t inh ậ b c t i ch nh - Sổ nhật ký đặc biệt (còn gọi ố nhật ký ch yên dùng): trong t ƣờng hợ nghiệ ụ h t inh nhi , ghi ché iêng ch từng nghiệ ụ chủ y - Sổ k t n chi ti t bảng tổng hợ chi ti t: ổ k t n chi ti t ổ dùng đ hản nh chi ti t, cụ th từng nghiệ ụ kinh t h t inh the từng đối tƣợng k t n iêng biệt t ên ổ k t n tổng hợ chƣa hản nh đƣợc C ối th ng c c ổ k t n chi ti t n y đƣợc ậ th nh bảng tổng hợ đ c n cứ đối chi ới ổ c i - Bảng c n đối ố h t sinh: dùng đ tậ hợ c c ố h t inh của c c t i kh ản hản nh t ên ổ c i hệ thống h dùng n đ ki c c ố iệ , dùng đ ậ b c t a iệc tậ hợ t i ch nh - B c t i ch nh: c ối n c n cứ c n đối h t inh đ ậ bảng c n đối k t n yê cầ của cơ q an chủ q ản cơ q an th ố dƣ t i kh ản ở bảng c c b c kh c the 3.5 Đ NH GÍA KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY ♦ Phân tích bảng báo cáo k t quả H KD từ n 3.1 trang 37) 2011-2013 (xem bảng Thông qua bảng báo cáo k t quả H KD ta phân tích tình hình doanh thu và lợi nhuận của công ty q a 3 n , q a đ giú nh q ản lý n đƣợc ơ bộ k t quả ho t động tiêu thụ, đầ tƣ,…cùng c c ng yên nhân ảnh hƣởng đ n k t quả đ , từ đ k t luận v hiệu quả ho t động kinh doanh của công ty. Qua báo cáo k t quả ho t động kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2011, 2012 2013 ta thấy tình hình kinh doanh của công ty bi n động nhƣ a D anh th th ần của công ty có chi hƣớng giảm m nh từ n 2011 – 2013. Cụ th , n 2012 doanh thu thuần giảm so với n 2011 31 654,94 t iệ đồng tức giảm 39,85%. Nguyên nhân của s giảm m nh này là do: + Các mặt hàng vật liệu phải đối mặt với việc thị t ƣờng bất động sản chƣa ôi động trở l i, trong khi giá vật liệu phải t ng d chi h đầu t ng ca khi n các hộ cá nhân có nhu cầu xây d ng sửa ch a nhà cửa phải đ n đ , ng vì chi phí rất có th s ƣợt mức d t nh ban đầu. 34 + ầ tƣ công bị c t giảm, các d án bất động sản t m dừng hoặc giãn ti n độ, nhi u công trình xây d ng không có vốn đ tri n khai… K t quả là nhu cầu tiêu thụ vật liệu xây d ng trong nửa đầ n 2012 giảm đ ng k . Sang n 2013 t y n n kinh t nƣớc ta b t đầu hồi phục nhƣng nhìn chung vẫn còn nhi u bất ổn và bi n động phức t p, tình tr ng hàng tồn kho ở mức cao, sức mua y u, công ty phải thu hẹp sản xuất, vì th doanh thu thuần của công ty ti p tục giảm, cụ th doanh thu thuần n 2013 giảm so với n 2012 9 361,57 t iệ đồng, tƣơng đƣơng giảm 19,59%. Cùng với s giảm m nh của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì doanh thu ho t động t i ch nh c ng giảm m nh và liên tục suốt 3 n , cụ th doanh thu ho t động t i ch nh n 2011 127,67 t iệ đồng ang n 2012 còn 47 t iệ đồng, giảm 80,67 triệ đồng (63,19%). N 2013 doanh thu ho t động tài chính l i giảm m nh còn 4,08 triệ đồng, giảm 42,92 triệu đồng (91,32%) so với n 2012 Nh n tố ảnh hƣởng chủ y đ n s giảm v doanh thu ho t động t i ch nh q a c c n ch nh là chính sách ki m soát chặt ch dòng vốn đầ tƣ và rút ti n gửi ngân h ng đ t ng cƣờng một số y c thay ch c c y đã c kĩ, c hậu gây áp l c chi phí, ảnh hƣởng sản ƣợng sản phẩm. V khoản chi phí ho t động t i ch nh q a c c n nghiên cứu có s bi n động nhẹ nhƣ a N 2011 chi h h t động tài chính là 4.470,03 triệ đồng, n 2012 giảm nhẹ còn 4.364,15 triệ đồng, giảm 105,88 triệ đồng (2,37%). N 2013, chi h ho t động tài chính giảm đột bi n còn 969,74 triệ đồng, giảm 3.394,41 triệ đồng (77,78%). Chi phí ho t động tài chính khi n công ty thêm ngột ng t trong vô vàn khó kh n, t ng đ chủ y u xuất phát từ chi phí lãi vay ngân hàng, mặc dù lãi vay tuy có giả đôi chút đối với nh ng khoản nợ mới, nợ c c ng đƣợc đi u chỉnh nhƣng không nhi D đ chi h t i ch nh, đặc biệt là lãi vay vẫn gây áp l c rất lớn đối với doanh nghiệp.Với tình hình khó kh n t ng iệc t đầu ra cho sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu của công ty, việc giảm áp l c v chi h đi u tất y u, vì th công ty th c hiện chính sách h n ch vay vốn ngân hàng, mà tậ t ng h y động vốn bằng ch t n, h y động vốn nhàn rỗi trong công ty và phát huy nguồn vốn t có của công ty. X hƣớng bi n động của giá vốn hàng bán cùng hòa nhịp với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cụ th giảm liên tục qua các 35 n , gi ốn h ng b n n 2011 67 284,83 t iệ đồng, n 2012 37.803,82 triệ đồng tức giảm 29.481,01 triệ đồng, tƣơng ứng giảm 43,82%. Giá vốn h ng b n n 2013 35 226,67 t iệ đồng, giảm 2.577,15 triệ đồng, tức giảm 6.82% so với n 2012 Gi ốn giảm qua c c n d t nh h nh tiê thụ sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu giả đ q a c c n nên công ty c ng giảm quy mô sản xuất. V khoản chi phí quản lý doanh nghiệ , n 2011 1 803,19 t iệ đồng, n 2012 giảm nhẹ còn 1.681,37 triệ đồng, giảm 121,82 triệ đồng (6,76 %). Chi phí quản lý doanh nghiệ n 2013 giảm m nh còn 588,85 triệ đồng, giảm 1.092,52 triệ đồng (64,98%) so với n 2012 Nguyên nhân của s giảm bớt là do chính sách ti t kiệm chi phí, cụ th công ty c t giả chi h đ t o nhân viên, h n ch mua mới c c hƣơng tiện phục vụ giao hàng. Tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu của công ty c ng từ đ giảm m nh q a 3 n , n 2012 tổng lợi nhuận k toán t ƣớc thu giảm 1.633,55 triệ đồng, tƣơng đƣơng giảm 61,94% so với n 2011 N 2013 tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu l i giảm còn 681,77 triệ đồng, tức giảm 322,15 triệ đồng ứng với 32,09%. Nguyên nhân do s sụt giảm liên tục của d anh th chi h N 2012 khi n n kinh t vẫn trong tình tr ng khủng hoảng, tình hình tiêu thụ sản phẩm, tìm ki m nguồn tiêu thụ mới gặp nhi kh kh n, công ty phải liên tục ti t kiệm chi phí, h n ch quảng bá sản phẩm, duy trì sản xuất ở mức hợp ý đ giúp công ty tồn t i qua thời kỳ kh kh n n y C ng th ang n 2013 tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu giảm m nh nhƣ t nh h nh t ên D d anh th ợi nhuận giảm liên tục t ng 3 n nên th thu nhập công ty đ ng g ng n ch nh nƣớc c ng giả tƣơng ứng. Cụ th , chi phí thu thu nhập hiện h nh n 2012 giảm 408,39 triệ đồng, tức 61,94% so với n 2011, chi h th thu nhập hiện h nh n 2013 giảm so với n 2012 80,54 t iệ đồng, tƣơng ứng 32,09%. T ƣớc tình hình công ty ho t động hiệu quả kém liên tục 3 n , công ty cần đ xuất hƣơng hƣớng và giải pháp kịp thời đ cải thiện tình hình ho t động s p tới. 36 Bảng 3.1 Báo cáo k t quả ho t động kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ từ n 1 D anh th b n h ng - CHỈ TIÊU Mã số c ng cấ dịch ụ 01 Năm 2012 Năm 2013 ơn ị tính: triệu đồng Chênh lệch 2012/2011 ố tiền % -30.528,95 -37,94 -30.275,39 -38,36 -253,56 -16,42 1.125,99 108,58 -31.654,94 -39,85 -29.481,01 -43,82 -2.173,93 -17,89 -80,67 -63,19 -105,88 -2,37 -625,62 -22,08 -408,83 -12,05 -121,82 -6,76 Chênh lệch 2013/2012 ố tiền % -10.114,5 -20,25 -9.781,05 -20,10 -333,49 -25,83 -752,97 -34,81 -9.361,57 -19,59 -2.577,15 -6,82 -6.784,42 -68,01 -42,92 -91,32 -3.394,41 -77,78 -1.772,82 -80,28 -2.010,51 -67,35 -1.092,52 -64,98 02 10 11 20 21 22 23 24 25 80.471,06 78.926,45 1.544,61 1.037,01 79.434,05 67.284,83 12.149,22 127,67 4.470,03 2.834,05 3.394,12 1.803,19 49.942,11 48.651,06 1.291,05 2.163,00 47.779,11 37.803,82 9.975,29 47,00 4.364,15 2,208,43 2.985,29 1.681,37 39.827,57 38.870,01 957,56 1.410,03 38.417,54 35.226,67 3.190,87 4,08 969,74 435,61 974,78 588,85 30 2.609,55 991,48 661,58 -1.618,07 -62,01 -329,90 -33,27 31 32 40 50 51 52 60 218,58 190,66 27,92 2.637,47 659,37 1.978,1 12,44 20,19 20,19 681,77 170,44 511,33 -206,14 -190,66 -15,48 -1.633,55 -408,39 -1.225,16 -94,31 -100,00 -55,44 -61,94 -61,94 -61,94 7,75 62,30 62,30 -32,09 -32,09 -32,09 Doanh thu bán hàng D anh th c ng cấ dịch ụ 2 C c kh ản giả t ừ doanh thu 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4 Gi ốn h ng b n 5. ợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV (20=10-11) 6 D anh th h t động t i ch nh 7. Chi phí tài chính - Trong đó : Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9 Chi h q ản ý d anh nghiệ 10. ợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22) -(24+25)) 11 Th nhậ kh c 12. Chi phí khác 13. ợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 15 Chi h th TNDN hiện h nh 16 Chi h th TNDN h ãn i 17. ợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51-52) Năm 2011 2011 – 2013 12,44 1.003,92 250,98 752,94 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ) 37 7.75 -322,15 -80,54 -241,61 ♦ Phân tích bảng KQH KD của công ty 6 th ng đầ n 2013-2014 Q a KQH KD của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 6 th ng đầ n 2013 6 th ng đầ n 2014 ta thấy có nhi u bi n động khả quan. Doanh thu thuần 6 th ng đầ n 2014 ới 6 th ng đầ n 2013 t ng nhẹ 2.613,32 triệ đồng tƣơng ứng t ng 12,96% Ng yên nh n của s gia t ng này là: tình hình thị t ƣờng bất động sản trên th giới c ng nhƣ ở nƣớc ta đầ n đã khởi s c, Nh nƣớc bƣớc đầ t ng cƣờng xây d ng cơ ở h tầng, dẫn đ n công ty c cơ hội ti p nhận nhi u công trình, tiêu thụ h t hàng tồn kho, công ty đang ch y n mình mở rộng địa bàn, tìm thêm nhi đối tác ở các thị t ƣờng ti n ng c ng nhƣ d y t h t động với c c đối t c n , từ đ d anh th t ng ên Tuy ho t động đầ n của công ty có chi hƣớng khởi s c nhƣng ở khoản mục doanh thu ho t động tài chính có s giảm nhẹ, 6 th ng đầu n 2013 5,46 t iệ đồng ang 6 th ng đầ n 2014 4,97 t iệu đồng, giảm 0,49 triệ đồng (8,97%). Nguyên nhân là do, công ty vẫn đang t ng giai đ n hồi phục nên bƣớc đầu vẫn h n ch các khoản đầu tƣ t i ch nh, nhƣng nh n ch ng doanh thu ho t động t i ch nh đang dần có dấu hiệ t ng ên V khoản chi phí ho t động t i ch nh 6 th ng đầu n 2014 532,05 t iệ đồng, t ng ới 6 th ng đầ n 2013 29,83 triệ đồng, tức 5,94%. Do công ty đang t ng giai đ n hồi phục bƣớc đầ t ng t ƣởng nên cần một nguồn vốn nhất định, công ty phải ay ng n h ng đ đ ứng đủ vốn. Cùng với s gia t ng của doanh thu, giá vốn h ng b n c ng t ng ên Cụ th 6 th ng đầ n 2013 18.432,79 triệ đồng ang 6 th ng đầ n 2014 20 787,45 t iệ đồng, t ng 2 354,66 t iệ đồng (12,77%). Nguyên nhân là do công ty ti p nhận đƣợc nhi u công ty d Nh nƣớc cung cấ c ng nhƣ ở nh ng địa bàn, đối tác mới, tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu m nh hơn Bên c nh đ , chi h q ản lý doanh nghiệ c ng từ đ t ng ên Chi phí quản lý doanh nghiệ 6 th ng đầ n 2014 360,81 t iệ đồng, t ng 102,38 t iệ đồng, tƣơng ứng 39,62%.Với chính sách hồi phục và bƣớc đầu mở rộng quy mô, công ty thanh lý một số y c c , ké hiệu quả, gánh nặng chi h , đầ tƣ a ới máy móc hiện đ i, c ng nhƣ tập trung huấn luyện, đ t đội ng nh n iên hù hợp với tình hình mới nhƣng ẫn trên tinh thần ti t kiệm tối đa nh ng chi phí không cần thi t.Từ nh ng đi u trên, tổng lợi nhuận k t n t ƣớc thu của công ty t ng ên, 6 th ng đầ n 2013 405,40 t iệ đồng, 6 th ng đầ n 2014 là 499,53 triệ đồng, t ng 94,13 t iệ đồng (23,22%). Do tình hình 38 Bảng 3.2 K t quả kinh d anh 6 th ng đầ n 1 D anh th b n h ng - 2013 – 2014 ơn ị tính: triệ đồng CHỈ TIÊU Mã số c ng cấ dịch ụ 01 t ừ d anh th 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01-02) 4 Gi ốn h ng b n 5. ợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV (20=10-11) 6 D anh th h t động t i ch nh 7. Chi phí tài chính - Trong đó : Chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9 Chi h q ản ý d anh nghiệ 10. ợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22) -(24+25)) 11 Th nhậ kh c 12. Chi phí khác 13. ợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 15 Chi h th TNDN hiện h nh 16 Chi h th TNDN h ãn i 17. ợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51-52) Chênh lệch 6 tháng2014/ 6 tháng 2013 ố tiền % 2.605,79 12,66 3.087,65 18,12 -481,86 -13,61 -7,53 -1,79 2.613,32 12,96 2.354,66 12,77 258,66 14,99 -0,49 -8,97 29,83 5,94 0,86 13,67 36,15 6,29 102,38 39,62 02 10 11 20 21 22 23 24 25 23.183,10 20.125,3 3.057,8 412.01 22.771,09 20.787,45 1.983,64 4,97 532,05 7,15 610,72 360,81 30 395,22 485,03 89,81 22,72 31 32 40 50 51 52 60 11,52 1,34 10,18 405,40 89,19 316,21 15,57 1,07 14,50 499,53 109,90 4,05 -0,27 4.32 94,13 20,71 35,16 -20,15 42,44 23,22 23,22 23,22 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Vinafor) 39 6 tháng Năm 2014 20.577,31 17.037,65 3.539,66 419,54 20.157,77 18.432,79 1.724,98 5,46 502,22 6,29 574,57 258,43 Doanh thu bán hàng D anh th c ng cấ dịch ụ 2 C c kh ản giả 6 tháng Năm 2013 - 389,63 73,42 kinh t th giới c ng nhƣ ở nƣớc ta có dấu hiệu khởi s c nh ng tháng đầ n , công ty đã th đƣợc nhi u công trình, nhi đối tác mới, tìm đƣợc nhi đầu ra cho sản phẩ , h ng h a, …nên ợi nhuận t ng đ ng k . Nhìn chung tình hình ho t động kinh doanh của công ty 6 th ng đầu n 2014 c chi hƣớng tốt, đƣa công ty từ tình tr ng kh kh n đ n giai đ n ổn định và phát tri n. 3.6 THU N LỢI, KHÓ KHĂN V ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.6.1 Thuận lợi - Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ c kinh nghiệm ho t động nhi u n kinh doanh nhi u sản phẩm xây d ng, d đ công ty đã chọn lọc và phân khúc thị t ƣờng mục tiêu rõ ràng. Bên c nh đ , đội ng q ản lý và công nhân viên của công ty có b dày kinh nghiệm v ĩnh c H KD, ản xuất và gia công. - Có vị t địa lý thuận lợi: trụ sở ch nh đặt t i số 386 Cách m ng tháng 8 TP.Cần Thơ, đ y kh c trung tâm thuận lợi cho việc mua bán t i TP.Cần Thơ đồng bằng Sông Cửu Long. Bên c nh đ , h a Na của công ty giap sông Khai Luông (nhánh sông Hậu), phía B c giáp đƣờng Cách m ng tháng 8 (quốc lộ 27), gần b n phà và cảng Trà Nóc (rất thuận tiện cho giao dịch buôn bán, vận chuy n cả đƣờng đƣờng bộ lẫn đƣờng thủy). - D đ ứng tốt nhu cầu khách hàng v cả chất ƣợng sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu nên công ty có s tín nhiệm của khách hàng thân thi t c ng nhƣ t o mối quan hệ mới với khách hàng ti n ng 3.6.2 Khó khăn - Hiện nay, các doanh nghiệp kinh doanh VLXD gặ kh kh n t ng iệc ti p cận các nguồn vốn ay ng n h ng D kh kh n t ng iệc h y động vốn và nhằm giảm rủi ro nên nhi ng n h ng c ng h n ch cho các doanh nghiệp vay vốn hoặc chỉ cho vay trong với h n mức nhất định. T ƣớc t nh h nh đ , DN đã h n ch tối đa ch kh ch h ng nợ nhằm bảo toàn vốn. - Kh kh n vốn cộng với việc giá cả các lo i VLXD ngày một t ng cao cùng với ngƣời có nhu cầu xây d ng khó ti p cận nguồn vốn vay ngân hàng do lãi suất ca không còn đƣợc vay vốn theo d ng đƣợc Nh nƣớc hỗ trợ khi n các DN lo ng i sức mua s giảm. 40 - Thị t ƣờng lớn, giàu ti n ng dẫn đ n nhi đối thủ c nh tranh trong ng i nƣớc với nhi ƣ th hơn nhân, vật l c… 3.6.3 Định hƣớng phát triển - Tập trung nâng cao chất ƣợng sản phẩm, gi v ng kênh phân phối truy n thống, chủ động tìm ki đối t c, đi u chỉnh giảm chi phí không cần thi t. - Ti p tục xây d ng trụ cột tam giác là giá cả hợp lý, chất ƣợng ổn định gia h ng đúng h n. - Chú trọng đ t o, bồi dƣỡng đội ng c n bộ, công nh n iên đ ứng đủ n ng c ch yên ôn nhƣ ận hành máy móc hiện đ i, kĩ n ng q ản ý, kĩ n ng b n h ng. - Ti p tục cải ti n m nh m công tác quản ý, đi u hành nhằm gi v ng vị trí công ty và t y t n đối với kh ch h ng đ công ty mở rộng mô hình ho t động và s h nh th nh cơ cấu tổ chức sản xuất chuyên nghiệp trong thời gian s p tới. 41 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 4.1.1.1 Tài khoản sử dụng TK 111 - Ti n mặt TK 1111 - Ti n Việt Nam TK 1112 - Ngo i tệ TK 1113 - Vàng, b c, ki kh q ý, đ q ý 4.1.1.2 Chứng từ và sổ sách kế toán ♦ Chứng từ: phi u thu, phi u chi, h a đơn GTGT, giấy đ nghị thanh toán... Phi u thu: T ên cơ ở mẫu chứng từ của Bộ Tài chính, chứng từ thu ti n của công ty cơ bản hợ ý, đầy đủ các chỉ tiê nhƣ: ố chứng từ, họ tên, địa chỉ ngƣời nộp ti n, lý do nộp, số ti n, c ng nhƣ đảm bả đầy đủ ch ký của c c bên c iên q an nhƣ k t n t ƣởng, ngƣời nộp ti n, thủ quỹ…T y nhiên, ột số chứng từ còn thi u con dấu xác nhận, dẫn đ n gian lận, thất thoát tài sản. Hình 4.1 Chứng từ phi u thu của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 42 Phi u chi: C ng tƣơng t nhƣ hi u thu, phi u chi của công ty đảm bả đầy đủ, hợp lý các chỉ tiêu sau: quy n số, họ tên, địa chỉ ngƣời nhận ti n, số ti n, ch ký c c bên c c iên q an nhƣ gi đốc, k t n t ƣởng, thủ quỹ, ngƣời nộp ti n…V c ng giống nhƣ chứng từ thu ti n, một số phi u chi không đảm bảo con dấu chứng th c chứng từ đ thật. Hình 4.2 Chứng từ phi u chi của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 43 Giấy đ nghị thanh toán Hình 4.3 Giấy đ nghị thanh toán của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Giấy đ nghị thanh toán do công ty t thi t k nhƣng ẫn đảm bảo tuân thủ q y định BTC, bao gồm các chỉ tiê cơ bản a : tên, địa chỉ công ty thu ti n, công ty trả ti n, lý do thu ti n, số ti n…c ch ký và con dấu của công ty thu ti n. Giấy đ nghị thanh toán chỉ lập một lần cho mỗi nghiệp vụ thu ti n. Công ty th c hiện tốt ghi chép chứng từ nhƣ: t ên giấy đ nghị thanh toán không vi t t t, tẩy xóa, sửa ch a, không ng t quãng. 44 ♦ Sổ sách k toán: (xem sổ ch đầy đủ ở phụ lục 2) Sổ tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ cái TK 111, sổ nhật ký đặc biệt (có hoặc không). Công ty không đảm bả đầy đủ nội dung khi lên sổ nhật k ch ng, đ không đi n đầy đủ thông tin vào mục đã ghi ổ cái và số thứ t dòng. Còn sổ c i th không đi n đầy đủ vào mục trang số, số thứ t dòng. + Sổ nhật ký đặc biệt: (t ƣờng hợp của công ty thì không h ch toán vào sổ nhật ký đặc biệt ) Mục đ ch của các nhật ký đặc biệt là: phân công a động k toán bởi vì các nhân viên k toán có th ghi chép các bút toán vào các nhật ký khác nhau cùng một lúc. Chẳng h n một nhân viên k toán có th ghi nhật ký các bút toán thu ti n, một nhân viên khác có th ghi các bút toán bán hàng chịu. Nhật ký đặc biệt c ng giảm thời gian cho việc chuy n sổ. Với các nhật ký đặc biệt, các công ty có th chuy n sổ một số tài khoản vào cuối tháng thay cho việc chuy n sổ hàng ngày. Tuy nhiên cách thi t k mẫu bi u của các nhật ký đặc biệt trong ch độ k toán Việt Nam làm cho các sổ nhật ký đặc biệt chƣa đ ứng đƣợc các mục đ ch này, và nhi u khi còn làm phức t p quá trình ghi sổ. Các bi u mẫu sổ sách này chỉ phù hợ đối với các doanh nghiệp h ch toán hàng tồn kho the hƣơng h ki kê định kỳ, không phát sinh thu GTGT đầu ra khi tiêu thụ ối với các doanh nghiệp h ch toán hàng tồn kho theo hƣơng h kê khai thƣờng xuyên, tính thu GTGT the hƣơng h khấu trừ thì các mẫu bi u trên còn nh ng h n ch nhất định trong quá trình ghi chép. Sổ chi ti t: sổ quỹ ti n mặt, sổ chi ti t ti n mặt. Sổ quỹ ti n mặt và sổ chi ti t ti n mặt Giống nhau: cùng theo dõi và phản ánh chi ti t tình hình chi ti t ti n mặt của công ty. Khác nhau: sổ quỹ do thủ quỹ lậ ghi ché , không c định khoản, có tài khoản đối ứng, ch nh x c hơn khi cần đối chi u. Sổ chi ti t ti n mặt do k toán thanh toán lậ ghi ché , c định khoản, có tài khoản đối ứng. Cuối kỳ đối chi u 2 sổ với nhau n u số phát sinh thu-chi và số dƣ khớp với nhau và khớp với số ti n tồn quỹ th c t th đúng, còn không thì phải ki m tra l i và tìm ra sai sót. 45 Bảng 4.1 Sổ nhật kí chung của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NH T KÍ CHUNG Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ã ghi sổ cái Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Nợ Có 01/01/2014 01/01-PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 6427 5.889.639 01/01/2014 01/01-PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 1331 588.964 01/01/2014 01/01-PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 1111 … … … … Tổng cộng … 6.478.603 … … 648.068.699 648.068.699 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 46 Giám đốc … Bảng 4.2 Sổ cái TK 1111 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03b-DN (Ban h nh the Q 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT ố 15/2006/Q - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC) SỔ CÁI N 2014 Tên tài khoản: Ti n Việt Nam Số hiệu: 1111 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Số phi u Trang số Ngày tháng STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 150.519.530 01/01/2014 01/01-PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 642 5.889.639 01/01/2014 01/01-PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 133 588.964 … … … … … … Tổng cộng 554.983.907 310.523.586 Số dƣ c ối kì 394.979.851 Ngày th ng n Ngƣời ghi sổ … K t n t ƣởng 47 … … Giám đốc Bảng 4.3 Sổ quỹ ti n mặt của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Số dƣ đầu kỳ 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 Chứng từ Thu Chi 01/01-PC 01/01-PC 02/01-PC 02/01-PC 07/01/2014 02/01-PT 07/01/2014 02/01-PT … Tổng cộng … … Diễn giải TK Ƣ Chi ti n điện-0162784 Chi ti n điện-0162784 Chi ti n a d y đồng-002754 Chi ti n a d y đồng-002754 Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003278 Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003278 … 6427 1331 631 1331 Thu Số ti n Chi 5.889.639 588.964 13.650.227 1.356.023 Tồn 150.519.530 144.629.891 144.040.927 130.390.700 129.034.677 5113 2.600.000 181.634.677 3331 260.000 181.894.677 … … 554.983.907 … 310.523.586 … 394.979.851 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 48 Gi đốc … Ghi chú … Bảng 4.4 Sổ chi ti t tài khoản 1111 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TIỀN MẶT Tài khoản: 1111 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số phi u Ngày tháng Diễn giải TK Ƣ Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 150.519.530 01/01/2014 01/01PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 6427 5.889.639 144.629.891 01/01/2014 01/01PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 1331 588.964 144.040.927 … … … … … 554.983.907 310.523.586 394.979.851 … … Tổng cộng … Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 49 Giám đốc … … 4.1.1.3 Lưu đồ quy trình thu tiền mặt (hình 4.4 trang 52) - Khi phát sinh nghiệp vụ thu ti n, k toán thanh toán nhận, ki m t a đối chi u ti n và chứng từ kèm theo (thông báo trả ti n), ti n đƣợc chuy n sang thủ quỹ, thông báo trả ti n đƣợc nhập vào phần m m. Phần m m s ghi nhận d liệu vào tập tin khách hàng (cuối kỳ in ra sổ cái, sổ chi ti t ti n mặt nộp cho k t n t ƣởng), in 2 phi th , đồng thời ƣ tr thông báo trả ti n t i k toán thanh toán theo số. 2 phi u thu này s chuy n sang cho thủ quỹ. Thủ quỹ nhận ti n và 2 phi u thu, ki m tra ti n trên phi u thu và ký xác nhận, đồng thời ghi vào sổ quỹ Sa đ , ch y n 1 phi u thu đã ký x c nhận ch ngƣời nộp ti n, phi u còn l i ƣ i ở k toán thanh toán. Thủ quỹ lập 2 phi u nộp ti n, 1 phi u nộp vào ngân hàng, phi u còn l i thủ quỹ ƣ i. ịnh kỳ, k toán ki m tra sổ sách và in ra các báo cáo cần thi t. - Ƣ đi m: + Có s phân chia trách nhiệm rõ ràng gi a k toán thanh toán và thủ quỹ. K toán thanh toán s ti p nhận, ki t a, đối chi u thông báo trả ti n d ngƣời trả ti n nộ , a đ nhập vào phần m m máy tính, chứ không có quy n ký nhận và lên sổ. Và chỉ có k toán thanh toán mới có quy n đọc, thêm, sửa xóa các d liệu trong máy tính. Thủ quỹ s nhận phi u thu từ y t nh đ ki m tra, ký xác nhận và ghi vào sổ quỹ, lập giấy nộp ti n và nộp vào ngân hàng, chứ không có quy n ti p nhận thông báo trả ti n, nhập liệu vào phần m m thông tin khách hàng và số ti n. Nhờ vậy công ty s h n ch h nh i thông đồng, gian lận, chi m dụng ti n. + Từ chứng từ gốc là thông báo trả ti n do k toán thanh toán nhận, k toán thanh toán dùng phần m m xuất ra 2 liên phi u thu, phi u thu từ phần m đƣợc đƣa đ n thủ quỹ, qua quá trình ki m tra, ký duyệt, phi th dùng c n cứ ghi sổ, a đ ƣ t l i t i k toán thanh t n đƣa ch ngƣời nộp ti n. Cho thấy dòng luân chuy n chứng từ một cách hợp lý và rõ ràng từ k toán thanh toán, phần m m và thủ quỹ. Bên c nh đ , c c d liệ th đƣợc ƣ t khoa học và an toàn: thông tin khách hàng và số ti n nộ đƣợc k toán thanh toán nhập vào phần m m y t nh, ƣ t t i các tập tin của khách hàng, từ đ c n cứ in các sổ nhƣ ổ chi ti t, sổ cái ti n mặt. + V mặt ủy quy n xét duyệt, hệ thống đã ất tốt. Từ khâu ti p nhận chứng từ gốc, k t n thanh t n đƣợc phân công nhận, ki m t a, đối chi , đảm bảo nghiệp vụ có phát sinh và hợp lý. Ti đ n, khi 50 phần m m xuất các phi u thu, thủ quỹ có trách nhiệm ti p nhận, đối chi u, ki m tra xem các chứng từ, thông tin trên chứng từ, nghiệp vụ phát sinh có chính xác, th c t có phát sinh, hợp lý, hợp lệ hay không. - Nhƣợc đi m: + Phi th nên đƣợc lập thành 3 liên, iên ƣ t t i k toán thanh t n, 1 iên ƣ t i thủ quỹ, liên còn l i đƣa ch ngƣời nộp ti n, nhƣ ậy s đảm bảo tính tin cậy và an toàn hơn + Nhƣợc đi m thứ 2 đ công ty không th c hiện báo cáo và ki m kê quỹ cuối ngày hoặc định kì, dẫn đ n khó phát hiện ƣợng ti n mặt thừa, thi u, dễ xảy ra sai sót. 51 KẾ TOÁN PHẦN MỀM THỦ QUỸ THANH TOÁN A Ghi nhận d liệu và in phi u thu B t đầu Ngƣời nộp ti n Phi u thu 1 Ti n Ti n 2 Thông báo trả ti n Tập tin KH Ki m tra, đối chi u Phi u thu T.Báo trả ti n Ki m tra, ký xác nhận, ghi sổ quỹ 1 Cuối kỳ N In sổ cái, sổ chi ti t ti n mặt Ti n A Thông báo trả ti n sổ cái, sổ chi ti t ti n mặt 2 K toán thanh toán ƣu Phi u thu đã ký XN 1 Nhập vào PM B B 2 Phi th đã ký XN K toán t ƣởng K t thúc Ti n Sổ quỹ Lập giấy nộp ti n Ngƣời nộp ti n Ti n 2 Giấy nộp ti n 1 N Hình 4.4 Lƣ đồ quy trình thu ti n mặt 52 Ngân hàng N 4.1.1.4 Lưu đồ quy trình chi tiền mặt (hình 4.5 trang 55) Khi h t inh nghiệ ụ chi ti n, k t n thanh t n ti nhận ƣ i giấy đ nghị chi ti n, đồng thời k t n thanh t n ti n h nh nhậ hần , hần t động in a 2 iên hi chi 2 iên hi chi đƣợc k t n thanh t n ch y n ch k t ƣởng, k t n t ƣởng xe xét ký d yệt N k t n t ƣởng thấy hợ ý đồng ý, hi chi đã ký d yệt đƣợc ch y n ch thủ q ỹ N không đồng ý, k t n thanh t n hải ki t a i Thủ q ỹ d a t ên hi chi đã ký d yệt ti n h nh ký x c nhận Thủ q ỹ b n gia ch ngƣời đ nghị chi ti n ố ti n đƣợc chi hi chi đã ký d yệt Ngƣời đ nghị chi ti n ki t a ký x c nhận đã nhận ti n, thủ q ỹ ti n h nh ghi in a ổ q ỹ, đồng thời ch y n hi chi đã ký x c nhận ch k t n thanh t n ƣ i ịnh kỳ, k t n ki t a ổ ch in a c c b c cần thi t Thủ q ỹ không th c hiện iệc ki kê b c q ỹ c ối ng y hay định kỳ Ƣ đi + Hệ thống c h n công t ch nhiệ gi a c c bộ hận nhƣ k t n thanh t n, thủ q ỹ k t n t ƣởng Ban đầ , k t n thanh t n c t ch nhiệ ti nhận giấy đ nghị thanh t n d ngƣời đ nghị thanh t n gửi đ n, ki ta nhậ hần hệ thống, a ƣ ic c chứng từ gốc đ Phần x ất c c hi chi T ch nhiệ của k t n thanh t n g gọn t ng nh ng công việc t ên Ti the , k t n t ƣởng ti nhận c c hi th từ k t n thanh t n, a đ k t n t ƣởng ti n h nh xe xét, k d yệt xe c c chứng từ đ c hợ ý hay không K t n t ƣởng chỉ c q y n ki t a đ chấ nhận hay không chấ nhận ch thủ q ỹ thanh t n, chứ không c q y n nhậ iệ , x ất q ỹ hay ên ổ C ối cùng, thủ q ỹ khi đƣợc đồng ý của k t n t ƣởng, thủ q ỹ ti n h nh ký x c nhận chi ti n, ên ổ Q a đ ch ta thấy ột đi , c c bộ hận c h n chia t ch nhiệ õ ng, k t n thanh t n c q y n nhậ hần d iệ ngƣời đ nghị thanh toán, còn các bộ hận kh c không đƣợc, hay chỉ c thủ q ỹ ới c q y n ký nhận chi ti n thanh t n + Dòng n ch y n chứng từ đƣợc th c hiện i n ch nhƣ a Ban đầ , khi k t n thanh t n nhậ hần thông tin ngƣời nộ ti n, ố ti n d a t ên giấy đ nghị thanh t n, hần t động in a c c hi chi, c c hi chi n y đƣợc đƣa đ n k t n t ƣởng đ xe xét ký d yệt, n đƣơc d yệt c c hi chi đƣợc đƣa đ n bộ hận thủ q ỹ, đƣợc ki t a, ký d yệt c n cứ ghi ổ V hần ƣ t , từ chứng từ gốc nhƣ hi đ nghị thanh t n hi chi đƣợc ký d yệt - 53 đ đƣợc ƣ i k t n thanh t n, 1 hi chi đƣợc gia ch ngƣời đ nghị thanh t n Ch thấy ằng, c hối hợ chặt ch gi a c c bộ hận đ th c hiện h n chinh nghiệ ụ thanh t n ti n ch đối t c, kh ch h ng từ kh ti nhận, xử ý, ki t a, đối chi , ƣ t đ n khi ký nhận, chi ti n i ƣ t , ên ổ + Với nghiệ ụ chi ti n n y, k t n t ƣởng ngƣời d y nhất đƣợc h n công t ch nhiệ hê d yệt ch thủ q ỹ chi ti n thanh t n hay không Với ủy q y n hê d yệt nhƣ t ên t nh đƣợc gian ận, đả bả an t n, tin cậy - Nhƣợc đi + T i bộ phận thanh t n chƣa th c hiện ƣ t thông tin, d liệu của khách hàng vào máy tính theo tậ tin đ dễ quản lý, ki t a, đối chi u. + T i bộ phận thủ quỹ, chƣa th c hiện ƣ i phi u chi đã ký d yệt đ đảm bả an t n đ dễ dàng ki t a, đối chi a n y, c ng nhƣ không th c hiện báo cáo và ki m kê cuối ngày hoặc định kì, dẫn đ n khó quản lý chặt ch ti n mặt, dễ xảy ra sai sót, gian lận. 54 KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ 2 B t đầu 2 Phi Phi u chi Ngƣời đ nghị chi 1 Giấy đ nghị thanh toán, t m ứng… Phần m m t in 1 Xem xét, ký duyệt Ký xác nhận, chi ti n ồng ý Nhập vào PM Ki m tra, ký XN Không đồng ý Ti n N N Phi Phi 2 2 Phi Phi u chi 1 chi đã ký duyệt chi đã ký duyệt 1 chi đã ký duyệt 1 Phi u chi đã ký XN 1 chi đã ký XN 1 Ghi sổ quỹ Phi K t thúc chi đã ký XN 1 Hình 4.5 Lƣ đồ quy trình chi ti n mặt 55 Sổ quỹ 2 Ngƣời đ nghị chi 4.1.1.5 Hạch toán nghiệp vụ a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể Bảng 4.5 Tình hình thu, chi và tồn quỹ ti n mặt th ng 06 n 2014 ơn ị tính: triệ đồng STT Nội dung thu, chi quỹ ti n mặt Số ti n 1 Tồn quỹ đầu kỳ 150.519.530 2 Tổng thu trong kỳ 554.983.907 - Thu ti n bán hàng và cung cấp dịch vụ 130.000.000 - Thu GTGT đầu ra - Thu rút ti n gửi 250.000.000 - Thu từ ti n vay Ngân hàng 141.200.000 - Thu nợ khách hàng 20.783.907 3 Tổng chi trong kỳ 310.523.586 - Chi gửi vào tài khoản ngân hàng 185.000.000 - Chi trả ngƣời b n, ngƣời cung cấp 52.110.633 - Chi mua vật liệu 62.001.718 - Thu GTGT đƣợc khấu trừ 11.411.235 4 Tồn quỹ cuối kỳ 13.000.000 394.979.851 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014) ♦ Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể C n cứ h a đơn GTGT ố 0162784 của Công ty iện l c TP. Cần Thơ, k toán lập phi u chi số 01/01-PC (phụ lục 1) ngày 01/01/2014 đ chi trả ti n điện, số ti n chƣa thu GTGT 5 889 639 đồng, thu GTGT 10%. Nợ TK 6427 5.889.639 Nợ TK 1331 588.964 Có TK 1111 6.478.603 C n cứ h a đơn GTGT ố 002754 của Công ty TNHH Tùng Lâm, k toán lập phi u chi số 02/01-PC ngày 01/01/2014 đ thanh toán 56 ti n a d y đồng tráng men, số ti n chƣa thu GTGT là 13.650.227 đồng, ti n thu GTGT 1 356 023 đồng. Nợ TK 631 13.650.227 Nợ TK 1331 1.356.023 Có TK 1111 15.006.250 C n cứ vào phi u thu số 01/01-PT (phụ lục 1), ngày 03/01/2014, Nguyễn V n nhân viên cung ứng vật tƣ út TK ng n h ng ACB v nhập quỹ ti n mặt, số ti n 50 000 000 đồng. Nợ TK 1111 50.000.000 Có TK 1121 50.000.000 C n cứ vào phi u chi số 0005- PC (phụ lục 1), ngày 03/01/2014 công ty thanh toán ti n a xi ng TL ch ông inh V n Th ật số ti n 4 699 200 đồng. Nợ TK 331 4.699.200 Có TK 1111 4.699.200 C n cứ h a đơn GTGT ố 003278 (phụ lục 1) ngày 07/01/2014, k toán lập phi u thu số 02/01-PT, thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy với số ti n chƣa thu GTGT 2 600 000 đồng, thu GTGT 10%. Nợ TK 1111 2.860.000 Có TK 5113 2.600.000 Có TK 3331 260.000 C n cứ vào giấy báo Có và phi u chi số 09/01-PC, ngày 07/01/2014, nhân viên Nguyễn Thị Chi chi ti n mặt nộp vào TK ngân hàng BIDV, số ti n 20 000 000 đồng. Nợ TK 1121 20.000.000 Có TK 1111 20.000.000 C n cứ vào phi u thu số 07/01-PT, ngày 18/01/2014 v việc thu ti n bán vật tƣ cho công ty TNHH TMCP Toàn Th ng, số ti n 11 810 150 đồng. Nợ TK 1111 11.810.150 Có TK 131 11.810.150 57 C n cứ vào phi u thu số 08/01-PT ngày 20/01/2014, thu ti n vay ngân hàng ACB số ti n 142 500 000 đồng. Nợ TK 1111 142.500.000 Có TK 311 142.500.000 b) Các sổ sách kế toán có liên quan (xem phụ lục 2) 4.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 4.1.2.1 Tài khoản sử dụng TK 112 - Ti n gửi ngân hàng TK 1121 - Ti n Việt Nam TK 1122 - Ngo i tệ TK 1123 - Vàng b c, ki kh q ý, đ q ý 4.1.2.2 Chứng từ và sổ sách kế toán ♦ Chứng từ: - Giấy báo Có: th hiện tài khoản ngân hàng của công ty nhận đƣợc một khoản ti n. Giấy báo Có của công ty c đảm bả đầy đủ các nội d ng nhƣ: tên, địa chỉ công ty, số chứng từ, nội dung nghiệp vụ,… đầy đủ các ch ký c c bên iên q an nhƣ thủ t ƣởng đơn ị, k t n t ƣởng, ngƣời lập phi u. Tuy nhiên, giấy báo Có công ty không có mộc, dẫn đ n chứng từ thi u độ tin cậy. Hình 4.6 Chứng từ giấy báo Có của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 - Giấy báo Nợ: th hiện ng n h ng đã t ch ột khoản ti n từ tài khoản ngân hàng của công ty đ thanh toán một khoản mà công ty ra lệnh chi hoặc ngân hàng phải thu phí từ công ty. 58 - Ủy nhiệm chi hƣơng tiện thanh t n ngƣời trả ti n lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng q y định, gửi ch ng n h ng nơi mình mở tài khoản yêu cầu trích một số ti n nhất định trên tài khoản của nh đ trả ch ngƣời thụ hƣởng. Việc Ngân hàng t động trích tài khoản của kh ch h ng không đƣợc phép trừ t ƣờng hợ đã c thỏa thuận t ƣớc bằng n bản. Ủy nhiệ chi không c nghĩa ủy nhiệm cho ngân hàng chi hộ, ủy nhiệm chi phải do khách hàng lập, ký và ngân hàng chỉ c n cứ vào lệnh đ đ trích ti n từ tài khoản khách hàng chuy n trả ch đơn ị thụ hƣởng. Hình 4.7 Chứng từ ủy nhiệm chi của ngân hàng BIDV n 2014 - Ủy nhiệm thu là giấy tờ thanh t n d ngƣời bán lậ đ uỷ thác cho tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán thu hộ một số ti n ở ngƣời mua tƣơng ứng với giá trị hàng hoá, dịch vụ đã c ng ứng. Tuy nhiên, việc t động lập nhờ thu hay ủy nhiệm thu này có th dẫn tới ngƣời bán lập nhờ thu hay uỷ nhiệ th đ thu khống, thu thừa ti n của ngƣời a, d đ nhờ thu hay UNT chỉ đƣợc sử dụng đ thanh toán nh ng hàng hoá, dịch vụ có dụng cụ ghi đ ch nh x c nhƣ điện, điện tho i, nƣớc… - Giấy đ nghị thanh toán dùng t ng t ƣờng hợ đã chi nhƣng chƣa đƣợc thanh toán hoặc chƣa nhận t m ứng đ tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (n c ) đ làm thủ tục thanh toán. ♦ Sổ sách k toán: (xe đầy đủ sổ sách ở phụ lục 2) Sổ tổng hợp: sổ cái TK 112, sổ nhật ký chung. Sổ chi ti t: sổ chi ti t ti n gửi ngân hàng. 59 Bảng 4.6 Sổ cái TK 1121 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03b-DN (Ban h nh the Q 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT 2014 ố 15/2006/Q - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC) SỔ CÁI N 2014 Tên tài khoản: Ti n gửi ngân hàng Số hiệu: 1121 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng Diễn giải Nhật kí chung Trang số STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Số dƣ đầu kì 01/01 /2014 01/01- 01/01/ BC 2014 Nợ Có 70.178.405 Công ty 131 50.000.000 Bình Tân t m ứng ti n mua vật tƣ 01/01 /2014 01/01- 01/01/ BN 2014 Chi trả ti n mua vật liệu cho Công ty R ng ông 331 34.327.150 03/01 02/01- 03/01/ Chi 635 895.231 60 /2014 … BN … 2014 … trả lãi vay cho ngân hàng ACB … … … Tổng cộng Số dƣ c ối kì … … … 943.469.435 962.663.323 50.984.571 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 61 Giám đốc … Bảng 4.7 Sổ chi ti t TK 1121 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ n 2014 SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 1121 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Diễn giải Ngày tháng TK Ƣ Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Sơ dƣ đầu kỳ 01/01/2014 01/01/2014 … Có 70.178.405 01/01-BC 01/01-BN … 01/01/2014 01/01/2014 … Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n mua vật tƣ 131 Chi trả ti n mua thi t bị điện cho Công ty TNHH TMDV R ng ông 331 … … 50.000.000 Tổng cộng Ngƣời ghi sổ … 120.178.405 34.327.150 85.851.255 … … 943.469.435 962.663.323 K t n t ƣởng 62 … 50.984.571 Ng y…th ng…n Giám đốc … 4.1.2.3 Lưu đồ luân chuyển kế toán tiền gửi ngân hàng KẾ TOÁN THANH TOÁN PHẦN MỀM Ghi nhận d liệu B t đầu Ngân hàng Giấy báo Có, giấy báo Nợ Giấy báo Có, giấy báo Nợ Nhập vào phần m m Cơ ở d liệu In sổ cái, sổ chi ti t ti n gửi vào cuối kỳ Giấy báo Có, giấy báo Nợ Sổ cái, sổ chi ti t ti n gửi N K toán t ƣởng K t thúc Hình 4.8 Lƣ đồ luân chuy n k toán ti n gửi Quy trình luân ch y n của k t n ti n gửi của công ty tƣơng đối đơn giản, chỉ c tha gia của k t n thanh t n hần nên không c h n chia t ch nhiệ ủy q y n xét d yệt V hần ậ n ch y n chứng từ, ta thấy nhƣ a Giấy b Nợ h ặc giấy b C đƣợc ng n h ng ch y n ch k t n thanh toán, k t n thanh t n nhậ d iệ hần , giấy b Nợ h ặc giấy b C đƣợc ƣ t taị k t n thanh t n, c c d iệ đƣợc ghi nhận hần t ên cơ ở c c tậ tin the kh ch h ng Phần t động in a ổ c i, ổ chi tiêt nộ ch k t n t ƣởng Q a đ ta thấy, c c chứng từ đƣợc ử dụng ƣ t ột c ch đơn giản, tất cả đ đƣợc th c hiện t i bộ hận k t n thanh t n C ng nhƣ c c d iệ nhƣ thông tin kh ch h ng, ố ti n… đ đƣợc ƣ t ên hần the c c tậ tin, đả bả dễ q ản ý, ki t a, đối chi ịnh k , k t n thanh t n đ th c hiện 63 đối chi ổ chi ti t ti n gửi ới ổ hụ ng n h ng ,giú h n ch ai t, q ản ý chặt ch , ch nh x c hơn Với ƣ đồ t ên, ta thấy công ty cần kh c hục đi a : + Nên có thê tha gia của k t n t ƣởng đ ki t a, hê d yệt chứng từ (giấy b Nợ, giấy b C ) N hợ ý, ch nh x c th ch hé k t n thanh t n nhậ hần , ên ổ x ất a c c b c Còn n không đƣợc hê d yệt, th k t n thanh t n cần ki t a t i a không dƣợc d yệt, c ai t hay bất hợ ý chỗ n đ xử ý kị thời C nhƣ ậy th q y t nh ti n gửi ng n h ng ới đả bả h n ch gian ận, ai t Chƣa đả bả h t động ki t thƣờng x yên đ nh gi độc ậ nhƣ: chƣa ki t a t ƣớc khi nhậ iệ chứng từ, chƣa ậ bảng c n đối t i kh ản đ ki t a ố dƣ t i kh ản 112, ki kê, đối chi ố iệ … 4.1.2.4 Hạch toán nghiệp vụ a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể Bảng 4.8 Tình hình thu, chi và tồn ti n gửi ngân hàng tháng 06/2014 ơn vị t nh: đồng STT Nội dung thu, chi ti n gửi ngân hàng Số ti n 1 Số dƣ đầu kỳ 2 Tổng thu trong kỳ 943.469.435 - Thu nợ khách hàng 753.406.841 - Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng 190.000.000 - Thu lãi ti n gửi 3 Tổng chi trong kỳ 962.663.323 - Chi trả nợ ngƣời b n, ngƣời cung cấp 498.797.640 - Chi ƣơng 101.964.089 - Chi trả gốc vay 88.921.687 - Chi trả lãi vay 5.968.409 - Rút ti n gửi nhập quỹ ti n mặt 150.000.000 - Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN 71.905.688 - Chi nộp thu GTGT 23.009.807 - Chi nộp thu TNDN 22.096.003 4 Số dƣ cuối kỳ 50.984.571 70.178.405 62.594 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014) 64 Một số nghiệp vụ cụ thể C n cứ hi b C của Ng n h ng ACB, k t n b c ố 01/01-BC ( hụ ục 1), ng y 01/01/2014 iệc công ty TNHH Bình Tân t ứng ti n a ật tƣ, ố ti n 50 000 000 đồng Nợ TK 1121 50.000.000 Có TK 131 50.000.000 C n cứ giấy Ủy nhiệ chi ( hụ ục 1) giấy b Nợ ố 01/01-BN ( hụ ục 1) của Ng n h ng ACB ngày 01/01/2014, iệc chi t ả ti n a ật iệ cho công ty TNHH TMDV R ng ông, ố ti n 34 327 150 đồng Nợ TK 331 34.327.150 Có TK 1121 34.327.150 C n cứ giấy b Nợ ố 02/01-BN ngày 03/01/2014, iệc chi t ả ãi ay ch ng n h ng ACB, ố ti n 895 231 đồng Nợ TK 635 895.231 Có TK 1121 895.231 C n cứ giấy b Nợ ố 05/01-BN, ngày 05/01/2014 iệc chi ti n t ả gốc ay ng n h ng ACB ố ti n 40 000 000 đồng Nợ TK 311 40.000.000 Có TK 1121 40.000.000 C n cứ giấy b Nợ ố 06/01-BN của ng n h ng BIDV ng y 05/01/2014, nhân viên Lê Hoan út ti n gửi ng n h ng nhậ q ỹ ti n ặt ố ti n 55 000 000 đồng Nợ TK 1111 55.000.000 Có TK 1121 55.000.000 C n cứ hi th ố 0018-PT ngày 06/01/2014 công ty thu ti n b n ật tƣ CH T Hằng ố ti n 20 000 000 Nợ TK 1111 20 000 000 Có TK 131 20.000.000 C n cứ giấy nộ ti n giấy b C ố 07/01-BC, ngày 07/01/2014, nhân viên Ng yễn Ch ng nộ ti n ặt TK ng n h ng BIDV, ố ti n 30 000 000 đồng Nợ TK 1121 30.000.000 Có TK 1111 30.000.000 C n cứ giấy b Nợ ố 09/01-BN của Ng n h ng BIDV ngày 18/01/2014, chi nộ BHXH, BHYT, BHTN th ng 12/2013 ố ti n 34 096 131 đồng 65 Nợ TK 3383 26.829.729 Nợ TK 3384 5.030.586 Nợ TK 3389 2.235.816 Có TK 1121 34.096.131 C n cứ giấy b Nợ ố 11/01-BN ngày 20/01/2014 của Ng n hàng BIDV, bảng t nh ƣơng kỳ 1 th ng 01/2014, k t n ti n h nh h ch t n nghiệ ụ chi ƣơng ố ti n 52 331 362 đồng Nợ TK 334 52.331.362 Có TK 1121 52.331.362 C n cứ hi b C ố 14/01-BC của Ng n h ng BIDV ngày 26/01/2014, iệc th ãi ti n gửi ố ti n 55 862 đồng Nợ TK 1121 55.862 Có TK 515 55.862 C n cứ giấy b Nợ ố 20/01-BN ng y 28/01/2014, chi nộ th TNDN q ý 1 q ý 2 n 2014 ố ti n 21 296 803 đồng, th GTGT tháng 5/2013 ố ti n 22 059 857 đồng Nợ TK 3334 21.296.803 Nợ TK 33311 22.059.857 Có TK 1121 43.356.660 b) Các sổ sách có liên quan đến tiền gửi ngân hàng (xem phụ lục 2) 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 4.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 4.2.1.1 Tài khoản sử dụng TK 131- hải th kh ch h ng 4.2.1.2 Chứng từ Phi th , hi chi, h a đơn GTGT, bảng đ nghị thanh t n,… ♦ Bảng đ nghị thanh t n chỉ ậ ột ần ch ỗi nghiệ ụ th ti n Công ty th c hiện tƣơng đối tốt ghi ché chứng từ: t ên bảng đ nghị thanh t n không i t t t, ố ti n bằng ố bằng ch iên tục, không ng t q ãng. Bảng đ nghị thanh t n do công ty t thi t k , c đầy đủ c c thông tin cơ bản cần thi t nhƣ tên công ty mình; tên khách h ng cần th nợ; ng y th ng b n h ng; ố ti n th (bằng ố, bằng ch khớ nha ); font ch õ ng, dễ đọc; c n cứ th ti n nhƣ c n cứ hợ đồng ố, c n cứ h a đơn b n h ng, biên bản chi ti t công nợ th c t gia nhận ật tƣ, c n cứ giấy đ nghị thanh t n… c đủ ch ký, ộc x c nhận của kh ch h ng của công ty. Tuy nhiên, công ty nên th hiện chi ti t kh ảng thời gian hay ng y cụ th kh ch h ng hải thanh t n ch công ty, n không công ty nhờ c c cơ q an h ật can thiệ . Bên 66 c nh đ , bảng đ nghị thanh t n của công ty chƣa đả bả không tẩy x a, ửa ch a (tẩy x a ng y kh ch h ng thanh t n ch công ty) Hình 4.9 Bảng đ nghị thanh toán của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 2014 4.2.1.3 Sổ sách ( xe đầy đủ sổ sách ở phụ lục 2) + Sổ tổng hợp: sổ cái TK 131, sổ nhật ký chung. C ng tƣơng t nhƣ ổ sách ở TK 1111, sổ nhật kí chung và sổ c i chƣa đảm bả đầy đủ nội dung các mục nhƣ đã ghi ổ cái, số thứ t dòng, trang số. + Sổ chi ti t: sổ chi ti t TK 131 67 Bảng 4.9 Sổ cái TK 131 của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ 2014 CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03b-DN (Ban h nh the Q 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT ố 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC) SỔ CÁI N 2014 Tên tài khoản: phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng Nhật kí chung Diễn giải Trang số STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Nợ Số dƣ đầu kì 1.300.059.083 01/01/ 2014 000340 01/01/ 2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát 511 3.656.500 01/01/ 2014 000340 01/01/ 2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát 333 365.650 … … … … … … … … … Tổng cộng 1.656.614.020 Số dƣ c ối kì 2.151.932.313 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ Có K t n t ƣởng 68 Giám đốc 804.740.790 … Bảng 4 10 Sổ chi ti t TK 131 của công ty Cổ hần Vinaf Cần Thơ SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 131 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Diễn giải Ngày tháng TK Ƣ Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kì Có 1.300.059.083 01/01/2014 0003400 01/01/2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát-0003400 5111 01/01/2014 0003400 01/01/2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát-0003400 3331 … … … … 1.303.715.583 365.650 1.304.081.233 … Tổng cộng Ngƣời ghi sổ 3.656.500 … … … … 1.656.614.020 804.740.790 2.151.932.313 Ng y…th ng…n K toán t ƣởng 69 Giám đốc … 4.2.1.4 Lưu đồ quy trình thu nợ khách hàng (xem hình 4.10 trang 71) ♦ Khi kh ch h ng t ả nợ, k t n thanh t n ti n h nh ki ta ố ti n c ng nhƣ giấy thông b t ả nợ, a đ nhậ iệ y đ hần xử ý Phần k t n xử ý in a hi th ồng thời, k t n thanh t n chọn “ghi ’’ hần t động đƣa ố iệu vào các ổ ch iên q an nhƣ ổ chi ti t TK 111, ổ c i 111… ổ nhật ký ch ng, ổ q ỹ ti n ặt the t i kh ản ghi nợ, ghi có trên bút toán. Thông b t ả nợ đƣợc ƣ t i k t n thanh t n Phi th đƣợc in a 2 iên ch y n ch thủ q ỹ đ ti n h nh th ti n Thủ q ỹ ti n h nh ki t a, ký x c nhận hi th , đồng thời thủ q ỹ ghi ổ q ỹ bằng tay đ dễ d ng ki t a đối chi Liên 1 hi th thủ q ỹ gửi i ch k t n thanh toán ƣ cùng giấy b t ả nợ, iên còn i đƣa ch ngƣời nộ ti n Bên c nh đ , thủ q ỹ ậ 2 iên giấy nộ ti n, iên 1 thủ q ỹ gửi ng n h ng, iên 2 thủ q ỹ ƣ i ịnh kỳ, k t n ki t a ổ ch in c c b c cần thi t ồng thời, k t n thanh t n th c hiện đối chi , ki t a c c kh ản nợ đ n h n ậ thông b t ả nợ gửi ch kh ch hàng. ♦ Ƣ đi : C h n chia t ch nhiệ gi a k t n thanh t n thủ q ỹ K t n thanh toán có t ch nhiệ ti nhận giấy thông b t ả nợ ki t a ố ti n, chỉ c k t n thanh t n ới c q y n đ ng nhậ , đọc, ửa, thê , bớt thông tin, ố iệ t ên y t nh, c ng nhƣ in x ất bảng tổng hợ nộ k t n t n t ƣởng, chứ không c q y n x c nhận ên ổ Thủ q ỹ ngƣời c q y n ki t a i, ký x c nhận c c chứng từ, ên ổ q ỹ, ậ giấy nộ ti n nộ ti n đã th ng n h ng Với h n chia t ch nhiệ iêng biệt giú công ty t nh đƣợc t nh t ng nh n viên gian ận, thông đồng, chi dụng ti n C c chứng từ đƣợc ậ , n ch y n ƣ t c hệ thống, nghiệ ụ th nợ kh ch h ng diễn a the đúng yê cầ của công ty và đả bả an t n ố ti n th đƣợc Cụ th , từ chứng từ gốc ban đầ thông b t ả nợ của kh ch h ng, k t n thanh t n ti n h nh nhậ hần , hần ki t a ã kh ch h ng, ghi giả nợ hải th in hi th C c d iệ của kh ch h ng đƣợc ƣ i the tậ tin kh ch h ng cụ th . Thông b t ả nợ đƣợc đƣa bộ hận k t n thanh t n ƣ t Phi th đƣợc ch y n ang ch thủ q ỹ đ ti n h nh ki t a, ký x c nhận ghi ổ q ỹ C c hi th đã đƣợc ký x c nhận đƣợc ƣ t i k t n thanh t n gia ch kh ch h ng Giấy nộ ti n đƣợc thủ q ỹ nộ ng n h ng ƣ t i bộ hận nh 70 KẾ TOÁN THANH TOÁN PHẦN MỀM THỦ QUỸ Ki m tra mã KH, ghi giảm NPT và in phi u thu B t đầu KH A 2 Phi u thu 1 Ti n Ti n Thông báo trả nợ Tập tin KH Ki m tra, đối chi u Ti n Thông báo trả nợ 2 Phi u thu 1 N ịnh kì 2 In bảng tổng hợp Thông báo trả nợ B Nhập vào PM B K toán t ƣởng Phi th đã ký XN 1 Phi th đã ký XN 1 K toán thanh toán ƣu Bảng tổng hợp A Ki m tra, ký xác nhận, ghi sổ quỹ Ti n Sổ quỹ Lập GNT KH 2 Ti n GNT 1 N N NH Hình 4.10 Lƣ đồ quy trình thu nợ khách hàng 71 K t thúc ♦ Nhƣợc đi : - Thứ nhất, chứng từ hi th nên ậ th nh 3 iên, iên 1 gia ch ngƣời nộ ti n, iên 2 ƣ t i k t n thanh t n, iên 3 thủ q ỹ ƣ i đ dễ d ng ki t a đối chi - Thứ 2, công ty nên ủy q y n hê d yệt ch k t n t ƣởng kh ản hải th (đa hần đối ới c c kh ản nợ hải th ớn), đ đả bả không c ai t, gian ận - Thứ 3, công ty nên ở ổ the dõi chi ti t c c kh ản nợ hải th từng kh ch h ng đ dễ q ản ý V công ty nên ậ d hòng đ h n ch thiệt h i n không đòi đƣợc nợ 4.2.1.5 Hạch toán nghiệp vụ a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể Bảng 4.11 T nh h nh t ng – giảm và tồn nợ phải thu khách hàng tháng 06/2014. ơn ị t nh: đồng STT Nội d ng t ng, giảm phải thu khách hàng Số ti n 1 Số dƣ đầu kỳ 1.300.059.083 2 Các khoản t ng trong kỳ 1.656.614.020 - B n h ng chƣa th ti n 1.505.649.109 - Thu GTGT đầu ra 150.564.911 3 Các khoản giảm trong kỳ 804.740.790 - Khách hàng trả ti n 804.740.790 Trả bằng ti n mặt 19.964.750 Trả bằng ti n gửi ngân hàng 4 784.776.040 Số dƣ c ối kỳ 2.151.932.313 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014) C n cứ h a đơn GTGT ố 0003400 ngày 01/01/2014 v việc b n h ng chƣa thu ti n cho Công ty TNHH Tấn Phát, với tổng số ti n phải th 4 022 150 đồng, thu GTGT 10%. Nợ TK 131 4.022.150 Có TK 5111 3.656.500 Có TK 3331 365.650 72 C n cứ vào giấy báo Có số 02/01-BC ngày 02/01/2014, Công ty TNHH Thông Tinh thanh toán ti n mua hàng ngày 12/01/2013, số ti n 41 510 000 đồng. Nợ TK 1121 41.510.000 Có TK 131 41.510.000 C n cứ vào phi u thu số 09/01-PT ngày 20/01/2014, v việc Công ty CP Thiên Anh thanh toán ti n mua vật tƣ ngày 15/01/2014 , số ti n 13 810 150 đồng. Nợ TK 1111 13.810.150 Có TK 131 13.810.150 b) Các sổ sách liên quan đến phải thu khách hàng (xem phụ lục 2) 4.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 4.2.2.1 Tài khoản sử dụng TK 133- Thu GTGT đƣợc khấu trừ TK 1331- Thu GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK 1332- Thu GTGT đƣợc khấu trừ của TSC 4.2.2.2 Tổ chức công tác thuế GTGT đầu vào - Khi có các nghiệp vụ kinh t h t inh, c n cứ h a đơn gi trị gia t ng chứng từ đặc thù ( é xe, te bƣ điện), k toán thanh toán s ti n hành nhập liệ y t nh đ phần m m xử lý. Phần m m s t động ghi vào sổ chi ti t TK 133, sổ cái và sổ nhật ký chung. Cuối mỗi tháng, k toán thanh toán s th c hiện k t chuy n thu GTGT đầu vào. Và cuối mỗi quý k toán lập tờ khai thu GTGT đ x c định số thu GTGT mà công ty phải nộp. ịnh kỳ k toán k toán ki m tra sổ sách và các báo cáo cần thi t. 4.2.2.3 Chứng từ và sổ sách kế toán ♦ Chứng từ: h a đơn GTGT , chứng từ đặc thù. 73 Hình 4.11 H a đơn GTGT của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ▪ Ƣ đi m: H a đơn GTGT đảm bả đầy đủ nội d ng the q y định của BTC nhƣ: tên, số hiệu chứng từ, ng y th ng n , tên đơn ị b n h ng, địa chỉ, điện tho i, mã số thu , tên hàng hóa, dịch vụ, số ƣợng, đơn gi , th nh ti n c đủ ch ký của ngƣời bán hàng và mộc của thủ t ƣởng H a đơn GTGT của công ty có tính pháp lý, dễ thay đổi khi BTC thay đổi đảm bảo các yêu tố b t buộc cần có. H a đơn GTGT đƣợc lập một lần cho mỗi nghiệp vụ, sai có th lập l i. Lập bằng y đảm bảo font ch dễ đọc. Nội dung nghiệp vụ trên hóa đơn GTGT đ u trung th c, không vi t t t, tẩy xóa, sửa ch a; số ti n vi t bằng ch khớp với số ti n vi t bằng số. ▪ Nhƣợc đi m: phần trống t ên h a đơn GTGT chƣa đƣợc g ch chéo, có khả n ng xảy ra gian lận. ♦ Sổ 133. ch k t n: sổ c i TK 133, ổ nhật ký chung, sổ chi ti t TK 74 Bảng 4.12 Sổ chi ti t TK 133 của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐẦU VÀO Tài khoản: 133 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số chứng từ Số dƣ Số phát sinh TK Ƣ Diễn giải Ngày tháng Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kì Có 167.171.633 01/01/2014 0003287 01/01/2014 Chi ti n 0003287 điện- 1111 01/01/2014 0014357 01/01/2014 Chi ti n mua dây đồng-0014357 1111 … … … 30/01/2014 K t chuy n thu GTGT tháng 11/2014 … 30/01/2014 K t chuy n … Tổng cộng 588.964 167.760.597 1.356.023 1.691.166.620 … … … 144.595.991 44.502.945 21.927.303 144.595.991 44.502.945 … 33311 Ng y… th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 75 Giám đốc … Bảng 4.13 Sổ nhật kí chung của công ty Cổ phần Vinfafor Cần Thơ CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NH T KÍ CHUNG Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Chứng từ Diễn giải ã ghi sổ cái STT dòng Tài khoản đối ứng Ngày Số 01/01/2014 01/01PC Chi ti n điện0162784 642 01/01PC Chi ti n điện0162784 133 01/01PC Chi ti n điện0162784 111 02/01PC Chi ti n mua dây đồng002754 631 02/01PC Chi ti n mua dây đồng002754 133 02/01PC Chi ti n mua dây đồng002754 111 … … 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 … Số phát sinh Nợ Có 5.889.639 588.964 6.478.603 13.650.227 1.365.023 15.015.250 … … Tổng cộng … … 648.068.699 648.068.699 Ng y th ng n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 76 Giám đốc … Bảng 4.14 Sổ cái của công ty Cổ phần Vinfafor Cần Thơ CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03b-DN (Ban h nh the Q 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT ố 15/2006/Q - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Thu GTGT đầu vào Số hiệu: 133 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng Nhật kí chung Diễn giải Trang số STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Số dƣ đầu kì Nợ 167.171.633 01/01/ 2014 00033 287 01/01/ 2014 Chi ti n điện0003328 7 111 588.964 02/01/ 2014 00143 57 02/01/ 2014 Thanh toán ti n mua dây đồng0014357 111 1.356.023 … … … … 31/01/ 2014 KC 31/01/ 2014 KC thu GTGT tháng 01/2014 … … … … 333 21.927.303 Số dƣ c ối kì 44.502.945 Ng y…th ng…n K t n t ƣởng 77 … 144.595.991 Tổng cộng Ngƣời ghi sổ Có Giám đốc 144.595.991 … 4.2.2.4 Hạch toán nghiệp vụ a) Hạch toán nghiệp vụ cụ thể Bảng 4.15 T nh h nh t ng – giảm thu GTGT đầu vào tháng 06/2014 ơn ị t nh: đồng STT Nội d ng t ng, giảm thu GTGT đầu vào Số ti n 1 Số dƣ đầu kì 167.171.633 2 T ng t ng kỳ 21.927.303 3 Giảm trong kỳ 144.595.991 - K t chuy n thu GTGT 144.595.991 4 Số dƣ c ối kỳ 44.502.945 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty cung cấp, tháng 06/2014) Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể C n cứ h a đơn GTGT ố 0003287 của Công ty iện l c TP. Cần Thơ, k toán lập phi u chi số 01/01-PC ngày 01/01/2014 đ chi trả ti n điện, số ti n chƣa thu GTGT 5 889 639 đồng, thu GTGT 10%. Nợ TK 6427 5.889.639 Nợ TK 1331 588.964 Có TK 1111 6.478.603 C n cứ h a đơn GTGT ố 0014357 của Công ty TNHH Tùng Lâm, k toán lập phi u chi số 03/01-PC ngày 02/01/2014 đ thanh toán ti n a d y đồng tráng men, số ti n chƣa thu GTGT là 13.650.227 đồng, ti n thu GTGT 1 356 023 đồng. Nợ TK 631 13.650.227 Nợ TK 1331 1.356.023 Có TK 1111 15.006.250 Ngày 30/01/2014, k toán thanh toán th c hiện k t chuy n số thu GTGT đầ đƣợc khấu trừ trong tháng, số ti n 144.595.991 Nợ TK 33311 144.595.991 Có TK 133 144.595.991 b) Các sổ sách liên quan đến kế toán thuế GTGT đầu vào (xem phụ lục 2) 78 4.2.3 Kế toán phải thu khác Trong th ng 01 n khác. 2014, công ty không có phát sinh khoản phải thu 4.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi Công ty chƣa th c hiện trích lập d phòng nợ phải th kh đòi 4.3 PHÂN TÍCH VỐN BẰNG TIỀN 4.3.1 Phân tích dòng ngân lƣu qua Bảng lƣu chuyển tiền tệ (xem bảng 4.16 trang 82) Qua bảng nh B c ƣu chuy n ti n tệ giai đ n 2011 2013, nhìn chung các luồng ti n thu - chi của công ty giảm liên tục qua 3 n , cụ th : - Lƣu chuy n ti n từ ho t động kinh d anh q a 3 n tục nhƣ a : giảm liên + Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động kinh doanh của n 2011 5.170,74 triệ đồng n 2012 2.887,04 triệ đồng, giảm 2.283,70 triệ đồng ứng với 44,17% so với n 2011 n n 2013, ƣu chuy n thuần từ ho t động kinh doanh của công ty ti p tục giảm xuống còn 1.551,45 triệ đồng, giảm 1.335,59 triệ đồng ứng với 46,26% so với n 2012, V giả n y d t c động của các chỉ tiêu: ■ Thứ nhất, chỉ tiêu chi m tỉ trọng lớn nhất đ là do ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác của n 2012 chỉ đ t 22.634,11 triệ đồng, giảm 4.667,73 triệ đồng tƣơng ứng giảm 17,10% so với n 2011 Nhƣ đã đ cập ở các phần t ƣớc, sở dĩ d anh th của công ty giả t ng n 2012 d ảnh hƣởng từ s khủng hoảng của n n kinh t , thị t ƣờng bất động sản chƣa ôi động trở l i, chi h đầu vào t ng ca dẫn đ n giá nguyên vật liệu cao làm ảnh hƣởng đ n nhu cầu xây d ng của ngƣời dân. Bên c nh đ , Nh nƣớc ti n hành c t giả đầ tƣ công, thi u hụt công t nh…Dẫn đ n ƣợng hàng hóa bán ra, số ƣợng công trình xây d ng của công ty và các dịch vụ khác của công ty giảm đi, ƣợng hàng tồn kh t ng ca , chi h ƣ t , bảo quản hàng tồn kho phát sinh nhi u, gánh nặng chi h , đồng thời do hàng tồn kho cao nên vốn công ty bị giam cầm, dẫn đ n thi u hụt vốn đầ tƣ, thanh t n, dòng ti n bị đ ng b ng…t nh t ng công ty c ng thê kh kh n Bƣớc q a n 2013, ặc dù n n kinh t của nƣớc ta b t đầu có s khởi s c trở l i nhƣng do các chính sách ho t động của công ty vẫn còn 79 c kỹ chƣa b t kịp với n n kinh t hiện t i nên ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác ti p tục giảm m nh chỉ đ t đƣợc 14.091,69 triệ đồng, giảm 8.542,42 triệ đồng ứng với 34,74%. ■ Chỉ tiêu thứ hai ảnh hƣởng lớn đ n ƣu chuy n ti n từ ho t động kinh doanh là ti n chi trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ N 2011 ti n chi trả ch ngƣời cung cấp là 20.614,76 triệ đồng, đ n n 2012 là 17.070,12 triệ đồng, giảm 3.544,64 triệ đồng, ứng với 17,19% so với n 2011 V n 2013 10 713,53 t iệ đồng, giảm 6.356,59 triệ đồng tƣơng ứng giảm 37,24% so với n 2012 Ng yên nh n của việc giảm này trong hai n 2012 2013 d ảnh hƣởng của tình hình sản xuất kinh, d anh kh kh n của công ty dẫn đ n việc chi ti n chi mua các y u tố đầu vào giả đi, đồng thời, t ƣớc t nh h nh kh kh n, công ty h n ch đầ tƣ, cải ti n sản phẩm, công ty chủ y u duy trì ho t động, khi n n kinh t có sức sống trở l i, công ty t ng cƣờng mua máy móc, nguyên vật liệu sản xuất hàng hóa, sản phẩm. ■ Thứ ba là ti n chi trả ch ngƣời a động, chỉ tiêu có s bi n động lớn nhất t ng 3 n N 2011, ti n chi trả ch ngƣời a động là 1.172,93 triệ đồng, bƣớc q a n 2012 ố ti n chi n y t ng ên đ n 2.250.97 triệ đồng, t ng 1 078,04 t iệ đồng ứng với 91,91% so với n 2011 S t ng nh chỉ tiêu này là do chi trả số ti n nợ ngƣời lao động còn tồn đọng trong 3 tháng cuối n 2011, n 2012, hệ số ƣơng của công nhân, nhân viên công ty đƣợc n ng ên, đầ n 2012 công ty nhận thêm 2 công nh n a động mới Sang n 2013, ti n chi cho ngƣời a động giảm xuống còn 1.604,33 triệ đồng, giảm 646,64 triệu đồng ứng với giảm 28,73% so với n 2012 Ng yên d giảm xuống là do công ty th c hiện chính sách c t giảm chi phí nhân công, tuy thị t ƣờng tiêu thụ có chi hƣớng tích c c nhƣng công ty vẫn rất kh kh n vì lợi nhuận kinh doanh liên tục lỗ q a hai n 2011, 2012, nên công ty chọn giải pháp an toàn là h n ch tối thi u chi phí, và chi phí nhân công là một trong nh ng chi phí có th c t giảm. - Lƣ ch y n ti n từ ho t động đầ tƣ: + Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ n 2011 (13,15) triệ đồng nguyên nhân d t ng n công ty chi ti n mua tài sản cố định là 18,29 triệ đồng, và thu từ lãi ti n gửi ngân hàng là 5,14 triệu đồng nên dẫn đ n dòng ti n thuần từ ho t động đầ tƣ bị âm. +N 2012, d công ty chỉ phát sinh khoản thu lãi ti n gửi ngân hàng là 4,31 triệ đồng nên ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ 80 4,31 triệ đồng. So với n 2011 th ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ t ng 17,46 t iệ đồng ứng với 132,78%. + Sang n 2013, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ giảm còn 2,16 triệ đồng, giảm 2,15 triệ đồng ứng với 49,88% so với n 2012. S giả n y d t ng n 2013 đối với ho t động đầ tƣ công ty chỉ phát sinh khoản thu ti n lãi ngân hàng là 2,16 triệ đồng. - Lƣ ch y n ti n từ ho t động tài chính: + V ho t động tài chính công ty chỉ thu từ ti n vay nợ và chi trả nợ vay. + N 2012, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động tài chính là (2.752,98) triệ đồng, t ng 1 880,03 t iệ đồng ứng với 40,58% so với n 2011 T y ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động tài chính cả 2 n 2011 2012 đ , nhƣng n 2012 t ng ới n 2011 d ti n chi trả nợ gốc ay n 2012 3 291,43 t iệ đồng, giảm 1.588,32 triệu đồng ứng với 32,55%. Và ti n vay ng n h n n 2012 t ng hơn gấ đôi so với n 2011, cụ th n 2012 ti n vay ng n h n là 538,45 triệu đồng, t ng 291,71 t iệ đồng ứng với 118,23%. + Bƣớc ang n 2013, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động tài chính ti p tục bị âm cụ th là (2.429,18) triệ đồng, t ng 323,80 t iệu đồng ứng với 11,76% so với n 2012 - Lƣ ch y n ti n thuần t ng n + T ng giai đ n 2011 - 2013 th ƣ ch y n ti n thuần trong n 2011 ca nhất với số ti n 524,58 triệ đồng, chủ y u là từ ho t động kinh doanh và ho t động t i ch nh Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t động kinh doanh là 5.170,74 triệu đồng, ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động t i ch nh (4 633,01) ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ chỉ có (13,15) triệ đồng. + N 2012 ƣ ch y n ti n thuần t ng n 138,37 t iệu đồng, giảm 386,21 triệ đồng ứng với 73,62% so với n 2011 Lƣ chuy n ti n thuần t ng n giả d ƣ ch y n ti n thuần từ ho t động kinh doanh giảm m nh, từ 5.170,74 triệ đồng n 2011 giảm xuống còn 2.887,04 triệ đồng. + Lƣ ch y n ti n thuần t ng n 2013 ti p tục giảm m nh xuống mức âm (875,57) triệ đồng, giảm 1.013,94 triệ đồng ứng với 732,77% so với n 2012, đi đ n i ên ằng dòng ti n chi của công ty t ng n nhi hơn ới dòng ti n thu. Cụ th dòng ti n thuần từ 81 Bảng 4.16 Bảng so sánh b c ƣu chuy n ti n tệ giai đ n 2011 – 2013 ơn ị tính: triệ đồng Chỉ tiêu N 2011 N 2012 N Chênh lệch 2012/2011 2013 Số ti n Chênh lệch 2013/2012 % Số ti n % I Lƣu chuy n ti n từ ho t động kinh doanh 1. Ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 27.301,84 22.634,11 14.091,69 -4.667,73 -17,10 -8.542,42 -37,74 -20.614,76 -17.070,12 -10.713,53 -3.544,64 -17,19 -6.356,59 -37,24 -1.172,93 -2.250,97 -1.604,33 1.078,04 91,91 -646,64 -28,73 4. Ti n chi trả lãi vay -234,62 -280,07 -190,09 45,45 19,37 -89,98 -32,12 5. Ti n chi nộp thu thu nhập doanh nghiệp -214,52 -145,87 -32,29 -68,65 -32,00 -113,58 -77,86 -258,02 -100,00 -152,25 -99,97 2. Ti n chi trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ 3. Ti n chi trả ch ngƣời a động 6. Ti n thu khác từ ho t động kinh doanh 258,02 7. Ti n chi khác cho ho t động kinh doanh -152,29 -0,04 5.170,74 2.887,04 1.551,45 -2.283,70 -44,17 -1.335,59 -46,26 -18,29 - - -18,29 -100,00 - - - - - - - - - Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động kinh doanh -0,04 -100,00 II Lƣu chuy n ti n từ ho t động đầ tƣ 1.Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC , B S đầ tƣ và các tài sản dài h n khác 2.Ti n thu từ thanh ý, nhƣợng b n TSC , B S đầ tƣ và các tài sản dài h n khác 82 N Chỉ tiêu 2011 N 2012 N 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số ti n % Số ti n % 3. Ti n chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn ị khác - - - - - - - 4.Ti n thu hồi cho vay, bán l i các công cụ nợ của đơn ị khác - - - - - - - 5.Ti n chi đầ tƣ góp vốn - - - - - - - - - - - - - - 7.Ti n thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 5,14 4,31 2,16 -0.83 -16,15 -2,15 -49,88 Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ -13,15 4,31 2,16 17,46 132,78 -2,15 -49,88 1.Ti n thu từ phát hành cổ phi u, nhận vốn góp của chủ sở h u - - - - - - - 2.Ti n chi trả vốn góp cho các chủ sở h u, mua l i cổ phi u của doanh nghiệ đã h t hành - - - - - - - 246,74 538,45 1.154,84 291,71 118,23 616,39 114,47 -4.879,75 -3.291,43 -3.584,02 -1.588,32 -32,55 292,59 8,89 - - - - - - - đơn ị khác 6.Ti n thu hồi đầ tƣ góp vốn khác đơn ị III Lƣu chuy n ti n từ ho t động tài chính 3.Ti n vay ng n h n, dài h n nhận đƣợc 4.Ti n chi trả nợ gốc vay 5.Ti n chi trả nợ thuê tài chính 83 N Chỉ tiêu 2011 N N 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 % Số ti n 6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả cho chủ sở h u Chênh lệch 2013/2012 % Số ti n - - - - - - - -4.633,01 -2.752,98 -2.429,18 1.880,03 40,58 323,80 11,76 Lƣu chuy n ti n thuần t ng n (50=20+30+40) 524,58 138,37 -875,57 -386,21 -73,62 Ti n 277,86 802,44 940,81 524,58 188,79 138,37 17,24 802,44 940,81 65,24 138,37 17,24 -875,57 -93,07 Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động tài chính tƣơng đƣơng ti n đầ n -1.013,94 -732,77 Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đ i q y đổi ngo i tệ Ti n tƣơng đƣơng ti n cuối n (70=50+60+61) ( Nguồn: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty giai đoạn 2011 – 2013 do phòng kế toán cung cấp) 84 ho t động kinh doanh chỉ có 1.551,45 triệ đồng nhƣng dòng ti n thuần từ ho t động tài chính l i đ n 2.429,18 triệ đồng dấu hiệu đ ng b động v khả n ng thanh t n ốn bằng ti n của công ty trong n 2013, ậy công ty cần có nh ng chính sách kịp thời đ kh c phục tình tr ng trên. - Ti n và tƣơng đƣơng ti n cuối n +N 2011 ƣợng ti n tƣơng đƣơng ti n cuối n 802,44 triệ đồng, d đ ng g của ti n thuần t ng n 524,58 t iệ đồng ƣợng ti n đầ n 277,86 triệ đồng. + n n 2012, ti n tƣơng đƣơng ti n cuối n 940,81 triệ đồng, t ng 138,37 triệ đồng ứng với 17,24% so với n 2011 Lƣợng ti n thuần t ng n 2012 chỉ có 138,37 triệ đồng nhƣng ƣợng ti n cuối n t ng ên d ƣợng ti n đầ n kh ớn là 802,44 triệu đồng. + Lƣợng ti n cuối n giả đ ng k nhất n 2013 chỉ có 65,24 triệ đồng, giả đ n 875,57 triệ đồng ứng với 93,07% so với n 2012 S giảm này là do dòng ti n thuần t ng n 2013 bị âm (875,57) triệ đồng, đƣợc bù đ p bằng ti n tồn dầ n 940,81 triệ đồng. Qua các phân tích trên ta thấy, dòng ƣu chuy n ti n của công ty chủ y u từ ho t động kinh doanh và ho t động tài chính, và nó liên tục giả q a c c n , đi đ ch thấy rằng khả n ng thanh t n của công ty ngày càng giả đi Tuy nhiên chỉ d a vào Báo c ƣu chuy n ti n tệ th ta chƣa bi t đƣợc công ty sử dụng vốn bằng ti n có hiệu quả hay không c đảm bả đƣợc khả n ng thanh t n c c kh ản nợ ng n h n của công ty hay không, đ đ nh gi đƣợc khả n ng q ản lý và hiệu quả sử dụng vốn bằng ti n ta s phân tích khả n ng thanh t n ốn bằng ti n bằng các chỉ số tài chính. 4.3.2 Phân tích khả năng thanh toán của vốn bằng tiền (xem bảng 4.17 trang 87) Qua bảng số liệu trên, nhìn chung các hệ số thanh toán của vốn bằng ti n của công ty giai đ n 2011 – 2013 c x hƣớng giảm, cụ th nhƣ sau: 85 1) Hệ số khả năng thanh toán hiện thời Qua bảng số liệu trên ta thấy hệ số khả n ng thanh t n hiện thời của công ty q a 3 n tƣơng đối lớn, cụ th nhƣ a : N 2011, hệ số thanh toán hiện thời là 2,08 lần, tức mỗi 1 đồng nợ ng n h n s c 2,08 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng đ thanh t n Sang n 2012 hệ số này là 1,87 lần, giảm so với n 2011 0,21 lần nhƣng ẫn lớn hơn 1, cứ mỗi 1 đồng nợ ng n h n t ng n 2012 c 1,87 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng đ thanh toán. Nguyên nhân của s giả n y d n 2012 t i ản ng n h n t ng 2 928,86 t iệu đồng ứng với 17,65%, t ng khi đ nợ ng n h n t ng 2 463,42 t iệ đồng ứng với 30,90% so với n 2011, nhƣ ậy tốc độ t ng của nợ ng n h n nhanh hơn ới tài sản ng n h n dẫn đ n hệ số thanh toán hiện thời giảm. Hệ số thanh toán hiện thời của công ty t ng t ở l i t ng n 2013 là 1,99 lần, t ng 0,12 ần so với n 2012, tức một đồng nợ ng n h n có 1,99 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng đ thanh toán. S t ng n y d n 2013 t i ản và nợ ng n h n đ u giảm so với n 2012 nhƣng tốc độ giảm của nợ ng n h n nhanh hơn ới tài sản ng n h n, cụ th là tài sản ng n h n giảm 770,83 triệ đồng ứng với 3,95%, và nợ ng n h n giảm 1.024,09 triệ đồng ứng với 9,81%. Từ phân tích trên ta thấy hệ số thanh toán hiện thời của công ty có s bi n động q a 3 n nhƣng không đ ng k và cả 3 n đ u lớn hơn 1, đi n y c nghĩa gi t ị nợ ng n của công ty lớn hơn gi t ị nợ ng n h n, hay n i kh c đi là tài sản ng n h n của công ty đủ đảm bảo cho việc thanh toán các khoản nợ ng n h n T y nhiên, khi x c định hệ số thanh toán hiện thời ta đã t nh cả hàng tồn kho trong giá trị tài sản ng n h n đảm bảo cho nợ ng n h n Nhƣng t ên th c t , hàng tồn kho kém thanh khoản hơn hải mất thời gian và chi phí tiêu thụ mới có th chuy n thành ti n, đ t nh nhƣợc đi n y ngƣời ta sử dụng hệ số thanh toán nhanh. 2) Hệ số khả năng thanh toán nhanh Từ các số liệu phân tích trong bảng 4.16 (trang 79), ta thấy hệ số khả n ng thanh t n nhanh của công ty cả 3 n đ u nhỏ hơn 1 giảm liên tục q a 3 n , cụ th nhƣ a : N 2011, hệ số thanh toán nhanh là 0,46 lần, tức mỗi 1 đồng nợ ng n h n c 0,46 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng ngay đ thanh toán, đi đ c nghĩa t i ản ng n h n có th sử dụng ngay của doanh 86 Bảng 4.17 Các chỉ tiêu thanh toán của vốn bằng ti n giai đ n 2011 - 2013 ơn ị tính: triệ đồng STT ơn ị tính Chỉ tiêu N 2011 N 2012 N 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 1 Tổng tài sản triệ đồng 17.276,90 20.059,85 19.150,92 2.782,95 -908,93 2 Tài sản ng n h n triệ đồng 16.596,04 19.524,90 18.754,07 2.928,86 -770,83 3 Ti n + các khoản tƣơng đƣơng ti n triệ đồng 789,94 897,90 297,89 107,96 -600,01 4 Hàng tồn kho triệ đồng 12.901,10 14.890,11 15.985,71 1.989,01 1.095,6 5 TSNH – HTK triệ đồng 3.694,94 4.634,79 2.768,36 939,85 -1.866,43 6 Tổng nợ phải trả triệ đồng 7.971,33 10.434,75 9.410,66 2.463,42 -1.024,09 7 Nợ ng n h n triệ đồng 7.971,33 10.434,75 9.410,66 2.463,42 -1.024,09 8 Hệ số thanh toán tổng quát (8) = (1)/(6) lần 2.17 1,92 2,04 -0,25 0,12 9 Hệ số thanh toán hiện thời (9) = (2)/(7) lần 2,08 1,87 1,99 -0,21 0,12 10 Hệ số thanh toán nhanh (10) = (5)/(7) lần 0,46 0,44 0,29 -0,02 -0,15 11 Hệ số thanh toán tức thời (11) =(3)/(7) lần 0,10 0,09 0,03 -0,01 -0,06 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2011 – 2013, do phòng kế toán cung cấp) 87 nghiệp không đủ đảm bảo cho việc thanh toán ngay các khoản nợ ng n h n n nhƣ c c chủ nợ đòi ti n cùng một úc Sang n 2012, hệ số thanh toán nhanh là 0,44 lần, giảm 0,02 lần so với n 2011 Mỗi 1 đồng nợ ng n h n t ng n 2012 th chỉ c 0,44 đồng tài sản ng n có th sử dụng ngay đ thanh t n, đi u này cho thấy khả n ng thanh t n nhanh của công ty n 2012 còn ké hơn cả n 2011 Và hệ số n y t ng n 2013 l i ti p tục giảm m nh xuống còn 0,29 lần, thấ hơn ới n 2012 0,15 lần. Cứ 1 đồng nợ ng n h n thì chỉ có 0,29 đồng tài sản ng n h n có th sử dụng ngay đ thanh toán. Nhƣ vậy, hệ số thanh toán của công ty n 2013 thấp nhất trong 3 n q a, đi đ ch thấy rằng khả n ng thanh t n nhanh của công ty ng y c ng ké đi n u các chủ nợ đòi ti n cùng một lúc thì giá trị tài sản ng n h n có th sử dụng ngay của công ty không đủ đảm bảo thanh toán các khoản nợ ng n h n. D a vào bảng số liệu và các phân tích trên của hệ số khả n ng thanh toán hiện thời và hệ số khả n ng thanh t n nhanh giai đ n 2011 2013, ta thấy hệ số thanh toán hiện thời của công ty ở mức khá cao nhƣng hệ số thanh toán nhanh l i ở mức quá thấ i u này do giá trị hàng tồn kho của công ty chi m tỷ trọng khá cao trong giá trị tài sản ng n h n. Vì vậy, công ty cần phải cải thiện hệ số khả n ng thanh t n nhanh bằng các biện pháp tích c c hơn t ng iệc c t giảm hàng tồn kho. Bên c nh việc sử dụng 3 chỉ tiê t ên đ đ nh gi khả n ng thanh toán vốn bằng ti n c ng nhƣ khả n ng thanh t n của công ty, ta còn sử dụng một chỉ tiêu khác là hệ số khả n ng thanh t n tức thời (hệ số khả n ng thanh t n bằng ti n). Vì hàng tồn kho và các khoản phải thu ng n h n không c g đ đảm bảo rằng hai khoản này có th chuy n nhanh chóng sang ti n đ kị đ ứng các khoản nợ ng n h n, nên sử dụng chỉ tiê n y đ bi t đƣợc các khoản nợ ng n h n của công ty đƣợc đảm bảo chi trả bao nhiêu bằng ti n và các khoản tƣơng đƣơng ti n. 3) Hệ số khả năng thanh toán tức thời (hệ số khả năng thanh toán bằng tiền) Hệ số thanh toán tức thời của công ty liên tục giả luôn nằ dƣới mức nhỏ hơn 1, cụ th : q a3n N 2011, hệ số thanh toán tức thời của công ty là 0,10 lần, tức một đồng nợ ng n h n th c 0,10 đồng vốn bằng ti n đ chi trả. Sang n 2012 th hệ số này giảm còn 0,09 lần, giảm 0,01 lần so với n 88 2011, n 2013 th hệ số này ti p tục giảm m nh chỉ còn 0,03 lần, giảm 0,06 lần so với n 2012 Nhƣ vậy, khả n ng thanh t n tức thời của công ty q a 3 n ng y c ng ké đi nằm ở mức thấp. Từ các phân tích trên v hệ số thanh toán hiện thời, hệ số thanh toán nhanh, hệ số thanh toán tức thời thì ta thấy hệ số thanh toán tức thời của công ty q a 3 n q thấp so với các hệ số kh c, đi u này do hàng tồn kho và khoản phải thu chi m tỷ trọng quá cao trong tài sản ƣ động. Cho nên n u các chủ nợ đòi ti n cùng một lúc thì công ty không đảm bảo đủ khả n ng thanh t n, h ng tồn kho và các khoản phải thu ng n h n không c g đ đảm bảo rằng hai khoản này có th chuy n nhanh chóng sang ti n đ kịp đ ứng các khoản nợ ng n h n. Vì vậy, công ty cần cải thiện hệ số khả n ng thanh t n tức thời nhằ đảm bảo cho quá trình ho t động của công ty. Tuy nhiên, hệ số n y c ng không nên ở mức quá cao vì nó s làm giảm hiệu quả sử dụng vốn bằng ti n, doanh nghiệp s trong tình tr ng gi quá nhi u ti n, còn ngƣợc l i quá nhỏ thì doanh nghiệ đang gặp khó kh n ti n đ phục vụ cho sản xuất kinh d anh, d đ công ty cần phải đi u chỉnh hệ số này ở mức hợp lý. Tóm l i, d a vào các tỷ số v khả n ng thanh t n t ên ta thấy khả n ng thanh t n ốn bằng ti n của công ty còn thấ ng y c ng ké đi Lƣợng vốn bằng ti n q t không đủ đ chi trả các khoản chi hằng ngày n u phát sinh nhi c ng nhƣ không đủ đảm bảo thanh toán các khoản nợ ng n h n, t ng khi đ h ng tồn kho và các khoản phải thu l i chi m tỷ trọng quá cao trong tổng vốn ƣ động. Vì vậy, công ty cần có nh ng biện pháp tích c c đ c t giảm hàng tồn kho và cần có nh ng chính sách thích hợ đ thúc đẩy việc thu hồi các khoản nợ phải thu, nhằm cải thiện khả n ng thanh t n của vốn bằng ti n. 4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 4.4.1 Phân tích khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu (xem bảng 4.18 trang 92) Qua bảng các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải thu giai đ n 2011 2013, ta thấy vòng quay các khoản phải thu giảm liên tục q a 3 n còn kỳ thu ti n b nh q n th t ng iên tục q a 3 n , cụ th : 89 N 2011 òng q ay c c kh ản phải thu của công ty là 5,54 vòng nên bình quân công ty s mất 65 ngày cho việc thu hồi một khoản nợ. Nhƣng đ n n 2012 th hồi một khoản nợ công ty phải mất đ n 121 ngày, kỳ thu ti n b nh q n t ng ên d òng q ay c c kh ản phải thu của công ty n 2012 2,97 òng, giảm so với n 2011 là 2,57 vòng. Nguyên nhân của s giảm vòng quay các khoản phải thu thứ nhất là do n 2012 d anh th th ần của công ty chỉ đ t 13.768,93 triệu đồng, t ng khi đ n 2011 d anh th th ần là 20.572,85 triệ đồng, giảm 6.803,92 triệ đồng tƣơng ứng giảm 33,07% so với n 2011. Thứ hai là do khoản phải th b nh q n t ng ên, n 2011 kh ản phải thu bình quân là 3.716,59 triệ đồng n 2012 4.641,64 triệ đồng, t ng 925,05 triệ đồng ứng với 24,89% so với n 2011 Nhƣ vậy, doanh thu thuần giả đi nhƣng khoản phải thu bình quân l i t ng ên dẫn đ n vòng quay các khoản phải thu giảm, kéo theo kỳ thu ti n bình quân của công ty t ng ên Bƣớc ang n 2013, òng q ay c c kh ản phải thu ti p tục giảm còn 2,21 vòng, giảm so với n 2012 0,76 vòng. S giảm vòng quay các khoản phải thu làm cho kỳ thu ti n bình quân của công ty n 2013 t ng ên 163 ng y, t ng 42 ngày so với n 2012, tức đ thu hồi một khoản nợ công ty phải mất đ n 163 ng y Ng yên nh n d n 2013 doanh thu thuần của công ty chỉ đ t 9.072,88 triệ đồng, giảm 4.696,05 triệ đồng ứng với 34,11% so với n 2012, bên c nh đ khoản phải thu bình quân so với n 2012 c ng giả đi, cụ th n 2013 khoản phải thu bình quân là 4.105,46 triệ đồng, giảm 536,18 triệu đồng ứng với 11,55%. Nhƣ vậy, cả doanh thu thuần và khoản phải th b nh q n n 2013 đ u giảm so với n 2012, nhƣng tốc độ giảm của doanh thu thuần nhanh hơn ới khoản phải thu bình quân, dẫn đ n vòng quay các khoản phải thu ti p tục giảm còn kỳ thu ti n b nh q n th t ng ên Từ bảng số liệu và các phân tích trên ta thấy vòng quay các khoản phải thu liên tục giảm và kỳ thu ti n quân liên tục t ng, đi đ c nghĩa là tốc độ chuy n thành ti n của các khoản phải thu ngày càng chậm, do đ ảnh hƣởng đ n khả n ng thanh toán và ho t động của công ty. Vì vậy, công ty cần có nh ng biện pháp tích c c nhằ t ng d anh thu thuần đ cải thiện khả n ng thanh t n của các khoản nợ phải thu c ng nhƣ n ng ca khả n ng thanh t n của công ty. 90 T y nhiên, t ƣớc khi đƣa a c c biện pháp thích hợ đ t ng khả n ng thanh t n c c kh ản nợ phải thu thì ta cần bi t đƣợc công ty đang ở trong tình tr ng bị c c đối tác chi m dụng vốn hay ngƣợc l i, vì vậy ta cần phân tích thêm chỉ tiêu hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả. Thông qua bảng số liệu trên ta thấy hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả q a 3 n ôn nhỏ hơn 1 giảm liên tục, cụ th n 2011 hệ số này là 0,59 lần, c nghĩa ố nợ mà công ty cần phải thanh toán lớn hơn ới số nợ mà công ty thu hồi N 2012 th hệ số này là 0,47 lần giảm 0,12 lần so với n 2011, n 2013 hệ số này ti p tục giảm xuống còn 0,38 lần, giảm 0,09 so với n 2012 Nhƣ ậy, hệ số nợ phải thu so với nợ phải trả liên tục giảm qua 3 n ôn nhỏ hơn 1, chứng tỏ mức độ nợ cần thanh toán khá nhi u và ng y c ng t ng ên, vì vậy công ty cần nâng cao hiệu quả ho t động đ đảm bảo khả n ng thanh t n Tóm l i, từ các phân tích trên cho ta thấy rằng khả n ng thanh toán của các khoản phải thu của công ty ng y c ng ké , t ng khi đ nợ phải trả của công ty thì ngày một t ng ên V ậy, công ty cần có nh ng biện pháp tích c c đ đẩy m nh thu hồi các khoản nợ phải th t ng d anh th đ cải thiện khả n ng thanh t n của khoản phải thu tốt hơn, nhằ đ ứng kịp thời đ thanh toán các khoản nợ phải trả và nâng cao hiệu quả ho t động của công ty. 91 Bảng 4.18 Các chỉ tiêu thanh toán của nợ phải th giai đ n 2011 – 2013 ơn ị tính: triệ đồng N 2011 N 2012 N 2013 STT Chỉ tiêu ơn ị tính 1 Doanh thu thuần Triệu đồng 20.572,85 13.768,93 9.072,88 -6.803,92 -4.696,05 2 Khoản phải thu bình quân Triệu đồng 3.716,59 4.641,64 4.105,46 925,05 -536,18 3 Vòng quay các khoản phải thu (3)=(1)/(2) Vòng 5,54 2,97 2,21 -2,57 -0,76 4 Kỳ thu ti n bình quân (4)=360/(3) Ngày 65 121 163 56 42 5 Tổng nợ phải thu Triệu đồng 4.573,70 4.889,57 3.501,36 315,87 -1.388,21 6 Tổng nợ phải trả Triệu đồng 7.801,43 10.304,85 9.300,76 2.503,42 -1.004,09 7 Hệ số nợ phải thu so với Lần nợ phải trả (7)=(5)/(6) 0,59 0,47 0,38 -0,12 -0,09 Chênh lệch 2012/2011 (Nguồn: Báo cáo tài chính của Công ty năm 2011 - 2013 do phòng kế toán Công ty cung cấp) 92 Chênh lệch 2013/2012 CHƢƠNG 5 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TO N CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 5.1 NH N XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 5.1.1 Ƣu điểm - Hệ thống tài khoản: công ty áp dụng tƣơng đối đầy đủ các tài khoản theo hệ thống k toán Việt Na đƣợc Bộ Tài chính ban hành theo quy t định số 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 thông tƣ 224. - Quản lý nợ phải thu: k t n đối chi u, ki m tra các khoản nợ đ n h n và lập thông báo trả nợ gởi ch kh ch h ng định kỳ, vì vậy công ty s h n ch đƣợc các khoản nợ quá h n và việc thu nợ đƣợc nhanh chóng. - Công tác quản lý ti n gửi ng n h ng: định kỳ (cuối mỗi tháng) k t n thanh t n đ u th c hiện đối chi u sổ chi ti t ti n gửi với sổ phụ của ng n h ng, đi đ giúp h n ch đƣợc các sai sót và quản lý ti n gửi đƣợc chặt ch , ch nh x c hơn - Tổ chức các bộ phận k toán: công ty áp dụng tổ chức k toán theo hình thức k t hợp, vận dụng vi tính hóa vào công t c, đội ng k t n c t nh độ kinh nghiệm luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. - Hình thức sổ k toán: hiện nay công ty áp dụng hình thức nhật ký chung. Việc áp dụng hình thức k toán này cho thấy đơn ị đã bi t khai thác khả n ng ch yên ôn đội ng c n bộ nhân viên k toán toàn công ty, giảm nhẹ khối ƣợng công việc ghi sổ k toán, giả a động trong phòng k t n ặc biệt, việc ứng dụng k toán trên máy vi tính đang th c s t o nên một hệ thống k toán hiệu quả c độ tin cậy cao. Nhờ có phần m m k toán, nhân viên k toán chỉ cần nhập số liệu thì các sổ sách s t cập nhật không cần phải tính toán mất thời gian độ chính x c ôn đƣợc đảm bảo. - Tổ chức ghi chép và h ch toán: công ty sử dụng đúng c c ẫu chứng từ the q y định của Bộ Tài chính. T y nhiên c ng c ột số chứng từ công ty t thi t k d a t ên q y định Bộ Tài chính nhƣ h a đơn GTGT, giấy báo nợ… Quy trình lập, luân chuy n, ƣu tr chứng từ hợp lý thuận tiện cho việc h ch toán k toán. Khi chứng từ tập hợp v phòng 93 k t n th đƣợc phân lo i, s p x p riêng theo từng nội dung giúp dễ dàng trong việc tìm ki m và ghi vào sổ sách. K toán ghi chép tình hình bi n động vốn bằng ti n và các khoản phải th đƣợc k t hợp chặt ch , đồng bộ gi a k toán chi ti t và k toán tổng hợp. Việc tổ chức h ch toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu nói riêng và công tác k t n n i ch ng đã dụng đúng ới các chuẩn m c k toán của Bộ Tài chính. 5.1.2 Nhƣợc điểm Bên c nh nh ng ƣ đi đã nê ở trên, công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu ở công ty còn có nh ng tồn t i sau: - Công tác k toán ti n mặt t i quỹ: công ty không có th c hiện báo cáo và ki m kê quỹ cuối ngày hoặc định kỳ. Vì vậy, công ty khó phát hiện ƣợng ti n mặt thừa, thi u và việc quản lý ti n mặt không đƣợc chặt ch , khả n ng xảy ra sai sót s rất lớn. - Quản lý nợ phải thu: công ty không có mở sổ theo dõi chi ti t các khoản nợ của từng kh ch h ng, t ng khi đ c c đối tác của công ty tƣơng đối nhi u nên s rất khó n m b t đƣợc tình hình thu nợ và thời gian nợ của từng khách hàng. Công ty không có trích lập cho khoản d phòng nợ phải th kh đòi, ậy công ty s bị thiệt h i v mặt kinh t đối với c c t ƣờng hợp không thu hồi đƣợc nợ. - Do nhân viên k toán ít nên khối ƣợng công việc mà một nhân viên k toán phải giải quy t tƣơng đối lớn mặc dù đã c hổ trợ của phần m m k toán. Việc một nhân viên k toán phải kiêm nhi u thành phần k toán có th dẫn đ n s lỏng lẻo trong vấn đ ki m soát nội bộ, mặt khác công việc nhi u vào thời đi m cuối tháng hoặc cuối q ý thƣờng bị dồn l i. - Một số chứng từ trong công ty còn thi u mộc (con dấ ) nhƣ phi u thu, phi u chi ti n mặt. - Một số mục khi lên sổ công ty còn bỏ trống nhƣ mã chứng từ, số thứ t dòng , mục đã ghi ổ cái trong sổ nhật ký chung hay các mục trang sổ, số thứ t dòng trong sổ cái, h a đơn GTGT th chƣa g ch chéo phần trống. 94 5.1.3 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán 1.H n thiện bộ yk t n - Cần bổ sung thêm nhân viên k t n đ công việc đƣợc giải quy t nhanh ch ng hơn - Cần k t nối hệ thống có th truy cậ nhanh hơn y t nh c c hòng ban đ khi cần số liệu - Công ty nên bổ sung dấu mộc trong các chứng từ đ h n ch thất thoát tài sản đảm bả t nh an t n hơn ch chứng từ. - Công ty nên bổ ng, ghi đầy đủ các nội dung khi ghi lên sổ sách nhằm h n ch sai sót khi nhập số liệ , t ng cƣờng s ràng buộc gi a các số liệ đ dễ dàng tìm hi u và ki m tra số liệu. - Công ty nên th c hiện báo cáo, ki m kê quỹ vào cuối ng y đ phát hiện thừa, thi u nhằm có biện pháp xử lý kịp thời t nh đƣợc thất thoát. - Việc mở sổ chi ti t theo dõi các khoản nợ phải thu của từng khách hàng s giúp công ty dễ dàng bi t đƣợc tình hình khách hàng còn thi u nợ ba nhiê đã thanh t n đƣợc ba nhiê , kh ch h ng c ƣợt quá thời h n thanh t n hay không đ có nh ng biện pháp kịp thời nhằm đôn đốc khách hàng trả nợ. Từ đ c th giúp nâng cao khả n ng thanh toán của công ty và giảm rủi ro trong thu hồi nợ phải thu. 2. Hoàn thiện việc trích lập d phòng Công ty nên trích lập d phòng cho các khoản nợ phải th kh đòi the c c q y định của thông tƣ 228/2009/TT-BTC, việc trích lập d phòng s giúp công ty h n ch đƣợc giá trị tổn thất của các khoản nợ không thu hồi đƣợc nhƣ t ƣờng hợp khách hàng không có khả n ng thanh toán thì chi phí trích lập d hòng đƣợc t nh chi h đƣợc trừ khi x c định thu thu nhập doanh nghiệp. Cách trích lập d phòng của Thông tƣ d a trên từng đối tƣợng cụ th , thời gian nợ quá h n mà trích lập. 5.2 CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TO N CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 5.2.1 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của vốn bằng tiền - C t giảm bớt ƣợng hàng tồn kho bằng cách: không nên mua d tr quá nhi u hàng tồn kho, và không nên sản xuất ra hàng lo t các sản phẩm mà chỉ sản xuất nhi khi n c đơn đặt hàng. Ngoài ra, công ty 95 cần có nh ng chính sách bán hàng thích hợ đ th hút c c đối tác nhƣ chi t khấ thƣơng i hay giảm giá, nhằm giải phóng bớt ƣợng hàng tồn trong kho. Và nên ki t a thƣờng x yên ƣợng hàng tồn kh đ bi t đƣợc tình hình hàng tồn ba nhiê đ có k ho ch sản xuất phù hợp. - Phải đảm bảo một ƣợng vốn bằng ti n c n đối, hợp lý t i quỹ bởi vì nhi u quá thì giảm khả n ng inh ời (t ng chi h cơ hội), ít quá thì l i không đảm bảo khả n ng thanh t n tức thời. Khoản ti n này phải đảm bả đƣợc các khoản chi hằng ng y, d đ công ty cần phải gi l i một ƣợng ti n thích hợp. Chính vì vậy doanh nghiệp cần d a vào việc thu chi của kỳ t ƣớc đ lập k ho ch thu ti n mặt linh ho t cho kỳ sau, nhƣ vậy thì doanh nghiệp s không thừa hoặc thi u ti n đ thanh toán. - ánh giá các chi phí chung của công ty xe c cơ hội nào c t giảm chúng hay không. Việc c t giảm nh ng chi phí không cần thi t s c c t c động tr c ti p tới con số lợi nhuận. Các chi phí ho t động, nhƣ th ê ƣớn, quảng c , a động gián ti hay chi h n hòng, nh ng chi phí gián ti p mà doanh nghiệp phải chịu đ vận hành ho t động kinh doanh ngoài nh ng chi phí tr c ti nhƣ ng yên ật liệu. th c hiện đƣợc nhiệm vụ này, công ty cần xây d ng cơ ch quản ý đi u hành nguồn vốn và các chi phí sản xuất kinh doanh hiệu quả the hƣớng cơ cấu thu chi phù hợp với việc c t giả c c chi h đầu vào. Không chỉ có vậy, hệ thống quản lý chi tiêu từng bƣớc th c hiện t động h , đẩy m nh phân cấp nhằ c n đối tỷ lệ chi và phù hợp với mục tiêu phát tri n kinh doanh trong từng thời kỳ. - Tận dụng tối đa h n mức mua chị (thƣờng là 60-90 ngày) ta có th xe đ y kh ản vay mà không cần phải trả ãi, đồng thời nó giúp cho công ty c đủ thời gian thu nợ kh ch h ng đ chi trả mà không cần phải đi ay V tận dụng các khoản chi t khấu thanh toán của nhà cung cấ Nhƣ vậy s giúp cho công ty n ng ca đƣợc khả n ng thanh t n vốn bằng ti n. - Giám sát hiệu quả nhất các khoản thu của công ty nhằ đảm bảo rằng công ty đang i t h đơn th ti n khách hàng chuẩn xác nhất và công ty c ng đang nhận đƣợc các khoản thanh to n đúng hẹn. Các khách hàng thanh toán sớ đ đặn hay đƣợc khích lệ đ nhƣ ậy luôn rất đ ng t n t ọng. Việc họ ti p tục nhƣ th s đảm bảo một dòng ti n mặt ổn định cho công ty. 96 - Công ty cần đ h n đ c c c đi u khoản thanh t n d i hơn với nh ng nhà cung cấp. Thời gian thanh toán càng dài càng tốt nhằm gi đồng ti n ở l i với công ty hơn - Công ty cần giám sát và quản lý chặt ch các khoản ti n bị rút ra khỏi doanh nghiệp cho nh ng mục đ ch không iên q an tới kinh doanh, chẳng h n nhƣ hối phi u chủ sở h u. Việc đƣa a ng i q nhi u ti n có th khi n ƣ ƣợng ti n mặt của công ty bị tổn h i đ ng k . 5.2.2 Giải pháp nâng cao khả năng thanh toán của các khoản nợ phải thu ối với khả n ng thanh t n của các khoản nợ phải thu thì công ty c ng còn nh ng mặt h n ch nhƣ sau: d a vào kỳ thu ti n bình quân đƣợc phân tích ở chƣơng 4 ta thấy kỳ thu ti n b nh q n t ng ên q a c c n , ch khả n ng thanh t n của khoản nợ phải thu giả đi, n u không có biện pháp kh c phục thì công ty dễ bị chi m dụng vốn. Khoản phải thu khách hàng chi m tỷ trọng khá lớn t ng 3 n q a, ch thấy tình hình thu nợ của công ty chƣa ca V ậy cần có các chính sách thích hợ đ đẩy nhanh tốc độ thu hồi nợ. Từ c c h n ch t ên e xin đ x ất ột ố giải h nhằ giú công ty n ng ca khả n ng thanh t n của ốn bằng ti n nhƣ sau: kỳ th ti n b nh q n của công ty giả x ống không t ng nhƣ c c n q a th t ƣớc tiên công ty hải t ng d anh thu, vì doanh thu th ần của công ty giai đ n 2011 – 2013 iên tục giả nh C c giải pháp giúp công ty t ng d anh th nhƣ : d y t c c kh ch h ng th n thi t k t hợ ở ộng ối q an hệ, t ki kh ch h ng ới, ngoài ra công ty còn hải x y d ng chi n ƣợc gi hù hợ , … giảm bớt các khoản phải thu, công ty có th áp dụng một số biện h nhƣ: ký hợ đồng với khách hàng công ty nên đƣa ra một số ràng buộc t ng đi u kiện thanh toán hoặc một số ƣ đãi n u khách hàng trả ti n sớm. Và k toán công nợ cần phải thƣờng x yên the dõi, đối chi u tình hình công nợ, ti n hành lập danh sách nh ng khoản nợ đ n h n cần phải th đ lên k ho ch thu hồi nợ, đồng thời trích phần t hoa hồng thƣởng cho nhân viên thu hồi nợ sớm. 97 CHƢƠNG 6 KẾT LU N VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LU N Vốn bằng ti n và các khoản phải thu là tài sản có tính thanh khoản cao nhất, c iên q an đ n c c giai đ n sản xuất kinh doanh. Vì th nó là mối q an t h ng đầu của nhà quản lý do vậy trách nhiệ đặt ra là ngƣời quản lý phải sử dụng và quản lý vốn bằng ti n, các khoản phải thu sao cho hợp lý nhằ đ ứng tình hình kinh t hiện nay. Qua thời gian th c tập t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ, e đã c ột i đ nh gi nhận xét v công tác h ch toán k t n c ng nhƣ tình hình sử dụng và khả n ng thanh t n của vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty, có th rút ra nh ng k t luận a đ y: Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ từ một xí nghiệ đã t ải qua quá trình phát tri n lâu dài và b n v ng, công ty đã t ở thành công ty Cổ phần và sau nhi n h t động công ty đã không ngừng cải ti n v các ĩnh c ho t động. Cùng với với s n ng động, sáng t o, nhiệt huy t của đội ng c n bộ công nh n iên đã đƣa công ty dần dần vào th ổn định và ngày càng phát tri n Q a q t nh đ nh gi t nh h nh h ch toán công tác k to n c ng nhƣ đ nh gi t nh h nh ử dụng và khả n ng thanh t n của vốn bằng ti n và các khoản phải thu, em thấy rằng công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu của công ty đƣợc tổ chức tốt, chứng từ, sổ sách tuân thủ tƣơng đối the c c q y định của Bộ Tài chính và đƣợc s p x ƣu tr cẩn thận có trật t , nhân viên k t n c t nh độ chuyên môn nghiệp vụ cao, làm việc có tinh thần trách nhiệ đảm bảo cung cấp thông tin khá kịp thời và chính xác cho ban quản lý. Tuy nhiên, tình hình sử dụng và khả n ng thanh t n ốn bằng ti n và các khoản phải thu của công ty chƣa cao và ngày càng giảm. Vì vậy công ty cần cố g ng hơn n a trong công tác quản lý và cần có nhi u biện pháp tích c c đ nâng cao khả n ng thanh t n Do ki n thức và thời gian có h n nên luận n của em còn nhi u ơ t h n ch . Vì th em mong nhận đƣợc g ý giú đỡ từ quý thầy cô và các anh chị phòng k toán công ty đ bài luận n của em đƣợc hoàn thiện hơn 98 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với Nhà nƣớc T ôi t ƣờng kinh doanh thuận lợi, c nh tranh công bằng cho các DN, nghiêm cấm, xử lý nặng các hành vi bán hàng giả, kém chất ƣợng ảnh hƣởng đ n uy tín các công ty, doanh nghiệ c ng nhƣ ức khỏe ngƣời tiêu dùng. T o đi u kiện cho các công ty, doanh nghiệp dễ dàng mở rộng quy mô. Giảm thu giá trị gia t ng ch c c ản phẩm vật liệu xây d ng; hỗ trợ lãi suất cho vay mua nhà, mua vật liệu xây d ng; giãn nợ, khoanh lãi các khoản ay đầ tƣ t ƣớc đ y của doanh nghiệp; xây d ng chƣơng trình xuất nhập khẩu vật liệu xây d ng, t đầu ra cho các sản phẩm vật liệu xây d ng. 6.2.2 Đối với Bộ Xây dựng ẩy nhanh việc xây d ng cơ ở h tầng (tất cả các lo i đƣờng giao thông nông thôn, tỉnh lộ, quốc lộ, đƣờng đô thị, sân bãi các khu công nghiệp) vừa bả đảm công trình b n v ng vừa th c hiện chính sách kích cầu, tiêu thụ h t hàng tồn kho, thu hồi vốn trả nợ ngân hàng. 6.2.3 Đối với ngân hàng Các ngân hàng cơ cấu l i các khoản nợ (giãn nợ, khoanh lãi các khoản ay đầ tƣ t ƣớc đ y) ch c c d anh nghiệ đ không lâm vào tình tr ng nợ xấu, h lãi suất cho vay và nới rộng c c q y định v đi u kiện vay vốn ƣ động đ các doanh nghiệp khát vốn th c s ay đƣợc vốn với lãi suất thấ đ phục vụ sản xuất. 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bộ t i ch nh, 2008 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam. Nhà x ất bản T i ch nh, H Nội 2. Hà Thị Ngọc Hà, 2004. 180 sơ đồ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nh x ất bản T i ch nh 3. Lê Thị Nh n, 2008 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán. Luận văn Đại học. i học Kinh t TP Hồ Ch Minh 4. Ng yễn V n Công, 2010. Giáo trình phân tích báo cáo tài chính Nh x ất bản gi dục Việt Na 5. Ng yễn Thanh Liêm Ng yễn Thị Mỹ Hƣơng, 2009. Quản trị tài chính Nh x ất bản Thống kê TPHCM. 6. Ng yễn H ng Na , 2013 Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH MTV Đầu tư – Xây dựng Quang Trung. L ận n i học i học Cần Thơ 7. Ng yễn V n Nhiệ , 2010 Hướng dẫn thực hành hạch toán kế toán – lập và trình bày báo cáo tài chính doanh nghiệp theo những quy mô mới nhất Nh x ất bản T i ch nh 8. Ng yễn Thị Mỹ Nhân, 2014. Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty Cổ phần Cơ điện Cần Thơ. L ận n i học i học Cần Thơ 9. Q ch Thiên Hƣơng, 2013 Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ L ận n i học i học Cần Thơ 100 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1 CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo Q ố: 15/2006/Q -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ t ƣởng BTC) Công ty Cổ hần Vinaf Cần Thơ 386 CMT8, Q B nh Thủy, TPCT PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 01 năm 2014. Q y n ố: 0001 Số CT 0005-PC Nợ 331 Có 1111 Họ và tên ngƣời nhận ti n: inh V n Th ật ịa chỉ: 36/10A T ần Việt Ch , NK, TPCT Lý do chi: Thanh t n ti n xi ng TL Số ti n: 4 699 200 VN (Vi t bằng ch ): bốn t iệ t ch n ƣơi ch n ng n hai t đống chẵn / Kèm theo:........................................................... Chứng từ gốc:..................................... Giám đốc (Ký, họ tên, đ ng dấ ) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày ......... tháng ........ năm 20...... Ngƣời nhận tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ã nhận đủ ố ti n ( i t bằng ch ): ............................................................................... ........................... + Tỷ giá ng i tệ (vàng b c, đ quý): ............................................................................ ............................ + Số ti n quy đổi: ........................................................................................................... ............................ 101 102 Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo Q ố: 15/2006/Q -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ t ƣởng BTC) CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦNTHƠ 386 CMT8, Q BÌNH THỦY, TPCT PHIẾU THU Ngày 06 tháng 01 năm 2014 Q y n ố: 0001 Số: 0018-PT Nợ 1111 Có 131 Họ và tên ngƣời nộ ti n: Ng yễn Thị Ki Anh ịa chỉ: P.Kinh doanh Lý do nộ : th ti n ật tƣ CH T Hằng Số ti n: 20 000 000 VN (Vi t bằng ch ): hai ƣơi t iệ đồng chẵn / Kèm theo:........................................................... Chứng từ gốc:..................................... Giám đốc (Ký, họ tên, đ ng dấ ) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày ......... tháng ........ năm 20...... Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ã nhận đủ ố ti n ( i t bằng ch ): ............................................................................... ........................... + Tỷ giá ng i tệ (vàng b c, đ quý): ............................................................................ ............................ + Số ti n quy đổi: ........................................................................................................... ............................ 103 104 NG N HÀNG Á CH U ACB Mã GDV: 001 Chi nh nh: ACB q ận Ninh Ki ,TPCT Mã KH: 1111 Số GD: 23 GIẤY BÁO CÓ Ngày: 01/01/2014 Kính gửi: CTY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mã số thu : 1800155847 Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi CÓ TK của quý khách số ti n chi ti t nhƣ sau: Nội dung : Phải thu khách hàng ngày 01/01 Số tài khoản ghi CÓ: 600126337909731 Số ti n bằng số : 50.000.000 Số ti n bằng ch : n ƣơi t iệ đồng chẵn / Giao dịch viên Ki m soát (Ký tên và đ ng dấu) (Ký tên và đ ng dấu) T ần V n C ỗV nB 105 NG N HÀNG BIDV Mã GDV: 002 Chi nhánh: BIDV q ận Ninh Ki ,TPCT Mã KH: 1132 Số GD: 34 GIẤY BÁO NỢ Ngày: 05/01/2014 Kính gửi: CTY CỔ PHẦN BAO BÌ HÀ TI N Mã số thu : 1800155847 Hôm nay chúng tôi xin thông báo đã ghi NỢ TK của quý khách số ti n chi ti t nhƣ sau: Nội dung : rút tài khoản ti n gửi ngân hàng v nhập quỹ ti n mặt Số tài khoản ghi NỢ: 600126337909731 Số ti n bằng số : 55.000.000 Số ti n bằng ch : n ƣơi t iệ đồng chẵn / Giao dịch viên Ki m soát (Ký tên và đ ng dấu) (Ký tên và đ ng dấu) T ần H ỗT n 106 Mẫu số: 01GTKT3/001 TÊN CỤC THUẾ: TP HCM HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/12T Liên 1: Lƣ Số: 003278 Ng y 07 th ng 01 n 2014 ơn ị bán hàng: Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Mã số thu : 1800155847 ịa chỉ: 386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT Số tài khoản: 0983287292 iện tho i: 077.3856947 – 3854236 Họ tên ngƣời mua hàng: Ngy n Văn Tuân Tên đơn ị: DNTN H u Duy Mã số thu : 0991123283 ịa chỉ: ố 80, Lý T T ọng, TPCT Số tài khoản: 0940234793 ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Cửa nh a c i 02 1 300 000 2 600 000 Cộng ti n hàng: 2.600.000 Thu suất GTGT: 10 % , Ti n thu GTGT: 260.000 Tổng cộng ti n thanh toán Số ti n vi t bằng ch : hai triệ t t 2.860.000 ƣơi chục ng n đồng chẵn./. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Ng yễn V n T n Ng yễn Thị H a 107 ỦY NHIỆM CHI/ PAYMENT ORDER Hƣớng dẫn 01/01/2014 Ngày/Date: ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/APP ICANT Tên t i kh ản/Acct' na e: công ty C? ph?n Vina Số t i kh ản/Acct N : 13459827548 T i Ng n h ng Á Ch _chi nh nh/At ACB_B anch: Q.Ninh Ki?u, TPCT ĐƠN VỊ THỤ HƢ NG/BENEFICIARY ơn ị thụ hƣởng/Beneficia y: công ty TNHH TMDV R 17283787234 Số t i kh ản/Acct No: CMND/Hộ Chi /ID CARD/PP N : Ng y cấ / Date: Nơi cấ / P ace: T i Ng n H ng/ Beneficia y' Bank: BIDV Tỉnh,TP/ P TPCT ince,City: L i ti n: VND Số ti n bằng ố/ In fig e : USD 34.327.150 ba muoi b?n tri?u ba trăm hai muoi b?y ngàn m Bằng ch / A nt in w d : chuy?n tr? ti?n mua v?t li?u Nội d ng/ Detai : Xem Copyright © 2005 ACB, All rights reserved. Contact us: acb@acb.com.vn 108 PHỤ LỤC 2 CÁC SỔ SÁCH KẾ TOÁN LIÊN QUAN 109 CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Số dƣ đầu kỳ 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 Chứng từ Thu Chi 01/01-PC 01/01-PC 02/01-PC 02/01-PC 03/01/2014 01/01-PT 07/01/2014 02/01-PT 07/01/2014 02/01-PT … Tổng cộng … … Diễn giải TK Ƣ Chi ti n điện-0162784 Chi ti n điện-0162784 Chi ti n a d y đồng-002754 Chi ti n a d y đồng-002754 Thu ti n rút NH BIDV – Nguyễn V n Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003278 Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003278 … 6427 1331 631 1331 Thu Số ti n Chi 5.889.639 588.964 13.650.227 1.356.023 Tồn 150.519.530 144.629.891 144.040.927 130.390.700 129.034.677 1121 50.000.000 179.034.677 5113 2.600.000 181.634.677 3331 260.000 181.894.677 … … 554.983.907 … 310.523.586 … 394.979.851 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 110 Giám đốc … Ghi chú … SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1111 Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số phi u Ngày tháng TK Ƣ Diễn giải Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Nợ 150.519.530 01/01/2014 01/01PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 6427 5.889.639 144.629.891 01/01/2014 01/01PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 1331 588.964 144.040.927 01/01/2013 02/01PC 01/01/2014 Chi ti n 002754 a d y đồng- 631 13.650.227 130.390.700 01/01/2014 02/01PC 01/01/2014 Chi ti n 002754 a d y đồng- 1331 1.356.023 129.034.677 03/01/2014 01/01PT 03/01/2014 Thu ti n rút NH BIDV – Nguyễn V n 1121 50.000.000 179.034.677 07/01/2014 02/01PT 07/01/2014 Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003278 5113 2.600.000 181.634.677 07/01/2014 02/01PT 07/01/2014 Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003278 3331 260.000 181.894.677 09/01/2014 09/01PC 09/01/2014 Chi ti n mặt nộp vào TK NH BIDV- Chi 1121 111 20.000.000 161.894.677 Có Thu ti n bán vật tƣ Cty TNHH Toàn Th ng 18/01/2014 07/01PT 18/01/2014 20/01/2014 08/01PT 20/01/2014 Thu ti n vay NH ACB … … … … 131 11.810.150 173.704.827 311 142.500.000 316.204.827 … Tổng cộng … … 554.983.907 310.523.586 … … 394.979.851 Ng y th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 112 Giám đốc CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NH T KÍ CHUNG Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Chứng từ ã ghi sổ cái Diễn giải Ngày Số Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ 01/01/2014 01/01-PC Chi ti n điện-0162784 642 5.889.639 01/01/2014 01/01-PC Chi ti n điện-0162784 133 588.964 01/01/2014 01/01-PC Chi ti n điện-0162784 111 01/01/2014 02/01-PC Chi ti n a d y đồng-002754 631 13.650.227 01/01/2014 02/01-PC Chi ti n a d y đồng-002754 133 1.365.023 01/01/2014 02/01-PC Chi ti n a d y đồng-002754 111 01/01/2014 01/01- BC Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n mua vật tƣ 112 01/01/2014 01/01- BC Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n mua vật tƣ 131 01/01/2014 01/01-BN chi trả ti n mua vật liệu cho Công ty TNHH TMDV R ng ông 331 01/01/2014 01/01-BN chi trả ti n mua vật liệu cho Công ty TNHH TMDV R ng ông 112 113 Có 6.478.603 15.015.250 50.000.000 50.000.000 34.327.150 34.327.150 01/01/2014 0003400 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát0003400 131 01/01/2014 0003400 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát0003400 511 01/01/2014 0003400 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát0003400 333 02/01/2014 02/01-BC Công ty TNHH Thông Tin thanh toán ti n mua hàng 112 02/01/2014 02/01-BC Công ty TNHH Thông Tin thanh toán ti n mua hàng 131 03/01/2014 02/01-BN Trả lãi vay cho ngân hàng ACB 635 03/01/2014 02/01-BN Trả lãi vay cho ngân hàng ACB 112 03/01/2014 01/01-PT Thu ti n rút ngân hàng ACB v nhập quỹ ti n mặt-V n 111 03/01/2014 01/01-PT Thu ti n rút ngân hàng ACB v nhập quỹ ti n mặt-V n 112 05/01/2014 05/01-BN Chi ti n trả gốc vay ngân hàng ACB 311 05/01/2014 05/01-BN Chi ti n trả gốc vay ngân hàng ACB 112 05/01/2014 06/01-BN Rút ti n gửi ngân hàng nhập quỹ ti n mặt-Hoan 111 05/01/2014 06/01-BN Rút ti n gửi ngân hàng nhập quỹ ti n mặt-Hoan 112 07/01/2014 02/01-PT Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u 111 114 4.022.150 3.656.500 365.650 41.510.000 41.510.000 895.231 895.231 50.000.000 50.000.000 40.000.000 40.000.000 55.000.000 55.000.000 2.860.000 Duy-003276 07/01/2014 02/01-PT Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003276 511 07/01/2014 02/01-PT Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy-003726 333 07/01/2014 09/01-PC Chi ti n nộp vào TK ngân hàng BIDVChi 112 07/01/2014 09/01-PC Chi ti n nộp vào TK ngân hàng BIDVChi 111 07/01/2014 07/01-BC Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng BIDVChung 112 07/01/2014 07/01-BC Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng BIDVChung 111 18/01/2014 09/01-BN Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 338 18/01/2014 09/01-BN Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 338 18/01/2014 09/01-BN Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 338 18/01/2014 09/01-BN Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 112 20/01/2014 11/01-BN Chi ƣơng đợt 1 tháng 12/2013 334 20/01/2014 11/01-BN Chi ƣơng đợt 1 tháng 12/2013 112 20/01/2014 09/01-PT Thu ti n bán vật tƣ ch 111 công ty CP 115 2.600.000 260.000 20.000.000 20.000.000 30.000.000 30.000.000 26.829.729 5.030.586 2.235.816 34.096.131 52.331.362 52.331.362 11.810.150 Thiên Anh 20/01/2014 09/01-PT Thu ti n bán vật tƣ ch Thiên Anh 20/01/2014 08/01-PT Thu ti n vay ngân hàng ACB 111 20/01/2014 08/01-PT Thu ti n vay ngân hàng ACB 311 20/01/2014 09/01-PT Công ty CP Thiên Anh thanh toán ti n mua vật tƣ 111 20/01/2014 09/01-PT Công ty CP Thiên Anh thanh toán ti n mua vật tƣ 131 26/01/2014 14/01-BC Thu ti n lãi 112 26/01/2014 14/01-BC Thu ti n lãi 515 28/01/2014 20/01-BN Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2 + thu GTGT tháng 5/2014 333 28/01/2014 20/01-BN Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+ thu GTGT tháng 5/2014 333 28/01/2014 20/01-BN Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2 + thu GTGT tháng 5/2014 112 … … … công ty CP 131 … Tổng cộng … 11.810.150 142.500.000 142.500.000 13.810.150 13.810.150 55.862 55.862 21.296.803 22.059.857 43.356.660 … … 648.068.699 648.068.699 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng Gi 116 đốc … CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03b-DN (Ban h nh the Q 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT ố 15/2006/Q - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC) SỔ CÁI N 2014 Tên tài khoản: Ti n Việt Nam Số hiệu: 1111 Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Trang số Số phi u Ngày tháng STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 150.519.530 01/01/2014 01/01PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 642 5.889.639 01/01/2014 01/01PC 01/01/2014 Chi ti n điện-0162784 133 588.964 01/01/2014 02/01PC 01/01/2014 Chi ti n 002754 a d y đồng- 631 13.650.227 01/01/2014 02/01PC 01/01/2014 Chi ti n 002754 a d y đồng- 133 1.356.023 117 03/01/2014 01/01PT 03/01/2014 Thu ti n rút NH BIDV – Nguyễn V n 112 07/01/2014 02/01PT 07/01/2014 Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy003278 511 02/01PT 07/01/2014 Thu ti n bán cửa nh a cho DNTN H u Duy003278 333 09/01/2014 09/01PC 09/01/2014 Chi ti n mặt nộp vào TK NH BIDV- Chi 112 18/01/2014 07/01PT 18/01/2014 Thu ti n bán vật tƣ Cty TNHH Toàn Th ng 131 20/01/2014 08/01PT 20/01/2014 Thu ti n vay NH ACB 311 … … … 07/01/2014 … 50.000.000 2.600.000 260.000 … … … 20.000.000 11.810.150 142.500.000 … … Tổng cộng 554.983.907 310.523.586 Số dƣ c ối kì 394.979.851 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 118 Giám đốc … SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 1121 Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng TK Ƣ Diễn giải Nợ Có Sơ dƣ đầu kỳ 01/01/2014 01/01/2014 Nợ Có 70.178.405 01/01-BC 01/01-BN 01/01/2014 01/01/2014 Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n mua vật tƣ 131 Chi trả ti n mua thi t bị điện cho Công ty TNHH TMDV R ng ông 331 50.000.000 03/01/2014 02/01-BN 04/01/2014 Chi trả lãi vay cho ngân hàng ACB 635 05/01/2014 05/01-BN 05/01/2014 Chi ti n trả gốc vay ngân hàng ACB 311 08/01/2014 06/01-BN 08/01/2014 Rút ti n gửi ngân hàng v nhập quỹ ti n- Lê Hoan 1111 Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng BIDV Chung 1111 15/01/2014 Số dƣ Số phát sinh 07/01-BC 15/01/2014 119 120.178.405 34.327.150 85.851.255 895.231 84.956.024 40.000.000 44.956.024 55.000.000 30.000.000 -10.043.976 19.956.024 18/01/2014 18/01/2014 18/01/2014 09/01-BN 09/01-BN 09/01-BN 18/01/2014 18/01/2014 18/01/2014 Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 3383 Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 3384 Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 3389 20/01/2014 11/01-BN 20/01/2014 Chi ƣơng đợt 1 tháng 12/2013 334 26/01/2014 14/01-BC 26/01/2014 Thu lãi ti n gửi 515 28/01/2014 20/01-BN 28/01/2014 Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+ thu GTGT tháng 5/2014 3334 Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+ thu GTGT tháng 5/2014 33311 … … 28/01/2014 … 20/01-BN … 28/01/2014 … Tổng cộng 26.829.729 -6.873.705 5.030.586 -11.904.291 2.235.816 -14.140.107 52.331.362 -66.471.469 55.862 … -66.415.607 21.296.803 -87.712.410 22.059.857 -109.772.267 … … 943.469.435 962.663.323 50.984.571 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 120 Giám đốc … … CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03b- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI N 2014 Tên tài khoản: Ti n gửi ngân hàng Số hiệu: 1121 Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng Nhật kí chung Diễn giải Trang số STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Số dƣ đầu kỳ Nợ Có 70.178.405 01/01/2014 01/01-BC 01/01/2014 Công ty TNHH Bình Tân t m ứng ti n mua vật tƣ 131 01/01/2014 01/01-BN 01/01/2014 Chi trả ti n mua vật liệu cho Công ty TNHH TMDV R ng ông 331 03/01/2014 02/01-BN 04/01/2014 Chi trả lãi vay cho ngân hàng ACB 635 895.231 05/01/2014 05/01-BN 05/01/2014 Chi ti n trả gốc vay ngân hàng ACB 311 40.000.000 08/01/2014 06/01-BN 08/01/2014 Rút ti n gửi ngân hàng v nhập quỹ ti n- 111 55.000.000 121 50.000.000 34.327.150 Lê Hoan 15/01/2014 07/01-BC 15/01/2014 Nộp ti n mặt vào TK ngân hàng BIDV Chung 111 18/01/2014 09/01-BN 18/01/2014 Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 338 18/01/2014 09/01-BN 18/01/2014 Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 338 18/01/2014 09/01-BN 18/01/2014 Chi nộp BHXH, BHYT, BHTN tháng 12/2013 338 20/01/2014 11/01-BN 20/01/2014 Chi ƣơng đợt 1 tháng 12/2013 334 26/01/2014 14/01-BC 26/01/2014 Thu lãi ti n gửi 515 28/01/2014 20/01-BN 28/01/2014 Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+ thu GTGT tháng 5/2014 333 28/01/2014 20/01-BN 28/01/2014 Chi nộp thu TNDN quý 1 và quý 2+ thu GTGT tháng 5/2014 333 … … … … … Tổng cộng … … 30.000.000 26.829.729 5.030.586 2.235.816 52.331.362 55.862 21.296.803 22.059.857 … 943.469.435 962.663.323 Số dƣ c ối kì 50.984.571 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ … K t n t ƣởng 122 Giám đốc … SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tên tài khoản: 131 Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng Số dƣ Số phát sinh TK Ƣ Diễn giải Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kì Có 1.300.059.083 01/01/2014 0003400 01/01/2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát-0003400 5111 01/01/2014 0003400 01/01/2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát-0003400 3331 20/01/2014 09/01-PT 20/01/2014 Công ty CP Thiên Anh thanh toán ti n mua vật tƣ 1111 … … … … … Tổng cộng 3.656.500 1.303.715.583 365.650 1.304.081.233 13.810.150 1.290.271.083 … … … 1.656.614.020 804.740.790 2.151.932.313 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 123 Giám đốc … CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT Mẫu số: S03-DN (Ban h nh the Q ố 15/2006/Q -BTC ngày 20/03/2006 của Bộ t ƣởng BTC) SỔ CÁI N 2014 Tên tài khoản: phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng Nhật kí chung Diễn giải Trang số STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Nợ Số dƣ đầu kì Có 1.300.059.083 01/01/ 2014 000340 01/01/ 2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát 511 3.656.500 01/01/ 2014 000340 01/01/ 2014 Bán hàng cho công ty TNHH Tấn Phát 333 365.650 … … … … … … … … … Tổng cộng 1.656.614.020 Số dƣ c ối kì 2.151.932.313 804.740.790 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 124 Giám đốc … SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 133 Từ ngày 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số chứng từ TK Ƣ Diễn giải Ngày tháng Số dƣ Số phát sinh Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kì Có 167.171.633 01/01/2014 0003287 01/01/2014 Chi ti n điện-0003287 1111 01/01/2014 0014357 01/01/2014 Chi ti n 0014357 1111 … … … … 30/01/2014 K t chuy n 30/01/2014 K t chuy n thu tháng 11/2014 a d y đồng- … GTGT Tổng cộng 33311 588.964 167.760.597 1.356.023 1.691.166.620 … … … 144.595.991 44.502.945 21.927.303 144.595.991 44.502.945 … Ng y… th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 125 Giám đốc … CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR CẦN THƠ Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC 386 CMT8, Q.BÌNH THỦY, TPCT ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Thu GTGT đầu vào Số hiệu: 133 Từ ng y 01/01/2014 đ n ngày 31/01/2014 ơn ị t nh: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số phi u Ngày tháng Nhật kí chung Diễn giải Trang số STT dòng Số phát sinh TK Ƣ Số dƣ đầu kì Nợ Có 167.171.633 01/01/ 2014 00033 287 01/01/ 2014 Chi ti n điện0003328 7 111 588.964 02/01/ 2014 00143 57 02/01/ 2014 Thanh toán ti n mua dây đồng0014357 111 1.356.023 … … … … 31/01/ 2014 KC 31/01/ 2014 KC thu GTGT tháng 01/2014 … … … … … 333 144.595.991 Tổng cộng 21.927.303 Số dƣ c ối kì 44.502.945 144.595.991 Ng y…th ng…n Ngƣời ghi sổ K t n t ƣởng 126 Gi đốc … PHỤ LỤC 3 BÁO CÁO TÀI CHÍNH B O C O ƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (The hƣơng h N t c ti p) 2011 Mã bộ báo cáo: 15/2006/Q -BTC Tên ngƣời nộp thu : Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Mã số thu : 1800155847 ịa chỉ: 386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT. ơn ị tính: VND Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu I Lƣ ch y n ti n từ h t động kinh d anh 001 1.Ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2.Ti n chi trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 3.Ti n chi trả ch ngƣời lao động 03 4. Ti n chi trả lãi vay Thuyết minh Số cuối kỳ 28.201.238.290 Số đầu kỳ 19.187.019.290 (21.114.762.043) (14.600.135.915) 04 5.Ti n chi nộp thu thu nhập doanh nghiệp 05 6.Ti n thu khác từ ho t động kinh doanh 06 7.Ti n chi khác cho ho t động kinh doanh 07 Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động kinh doanh 20 (1.272.823.962) (1.996.179.096) (225.219.154) (57.289.726) (215.590.108) 127 245.053.988 5.832.461 (153.189.037) (111.532) 5.464.707.974 2.539.135.482 II Lƣu chuy n ti n từ ho t động đầ tƣ 020 1.Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC , B S đầ tƣ và các tài sản dài h n khác 21 2.Ti n thu từ thanh lý, nhƣợng b n TSC , B S đầ tƣ và các tài sản dài h n khác 22 3.Ti n chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn ị khá 23 4.Ti n thu hồi cho vay, bán l i các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Ti n chi đầ tƣ góp vốn đơn ị khác 25 6.Ti n thu hồi đầ tƣ góp vốn đơn ị khác 26 7.Ti n thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 27 Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ 30 III Lƣu chuy n ti n từ ho t động tài chính 030 1.Ti n thu từ phát hành cổ phi u, nhận vốn góp của chủ sở h u 31 2.Ti n chi trả vốn góp cho các chủ sở h u, mua l i cổ phi u của doanh nghiệ đã phát hành 32 3.Ti n vay ng n h n, dài h n nhận đƣợc 33 4.Ti n chi trả nợ gốc vay 5.Ti n chi trả nợ thuê tài chính 34 35 128 (18.310.039) (41.642.957) 5.807.392 5.128.454 (12.502.647) (36.514.503) 247.400.520 56.520.905 (5.079.650.231) (2.902.068.612) 6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả cho chủ sở h u 36 Lƣu chuy n ti n thuần từ ho t động tài chính 40 Lƣu chuy n ti n thuần t ng n (50=20+30+40) 50 Ti n đầ n 60 tƣơng đƣơng ti n Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đ i q y đổi ngo i tệ 61 Ti n tƣơng đƣơng ti n cuối n (70=50+60+61) 70 129 (4.832.249.711) (2.845.547.707) 619.955.616 (342.926.728) 277.856.876 983.927.512 897.812.492 641.000.784 B O C O ƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (The hƣơng h N t c ti p) 2012 Mã bộ báo cáo: 15/2006/Q -BTC Tên ngƣời nộp thu : Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Mã số thu : 1800155847 ịa chỉ: 386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT ơn ị tính: VND Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu I Lƣ ch y n ti n từ ho t động kinh doanh 001 1.Ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2.Ti n chi trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 3.Ti n chi trả ch ngƣời lao động 03 4. Ti n chi trả lãi vay Thuyết minh Số cuối kỳ 24.605.043.109 Số đầu kỳ 28.092.734.711 (18.050.195.510) (21.319.560.348) 04 5.Ti n chi nộp thu thu nhập doanh nghiệp 05 6.Ti n thu khác từ ho t động kinh doanh 06 7.Ti n chi khác cho ho t động kinh doanh 07 Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t động kinh doanh 20 II Lƣ ch y n ti n từ ho t động đầ tƣ 020 1.Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC , B S đầ tƣ 21 (3.051.902.342) (2.192.909.239) (271.905.135) (225.598.156) (146.807.194) (215.530.858) 245.053.981 (44.701) (153.208.236) 3.084.188.227 4.230.981.855 (17.300.000) 130 các tài sản dài h n khác 2.Ti n thu từ thanh lý, nhƣợng b n TSC , B S đầ tƣ c c tài sản dài h n khác 22 3.Ti n chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn ị khá 23 4.Ti n thu hồi cho vay, bán l i các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Ti n chi đầ tƣ g đơn ị khác 25 ốn 6.Ti n thu hồi đầ tƣ g vốn đơn ị khác 26 7.Ti n thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 27 Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ 30 III Lƣ ch y n ti n từ ho t động tài chính 030 1.Ti n thu từ phát hành cổ phi u, nhận vốn góp của chủ sở h u 31 2.Ti n chi trả vốn góp cho các chủ sở h u, mua l i cổ phi u của doanh nghiệ đã phát hành 32 3.Ti n vay ng n h n, dài h n nhận đƣợc 33 4.Ti n chi trả nợ gốc vay 34 5.Ti n chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả cho chủ sở h u 36 Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t động tài chính 40 131 3.992.606 4.897.302 3.992.606 (11.402.698) 539.401.583 247.720.015 (3.391.022.047) (5.074.852.151) (2.851.620.464) (3.827.132.136) Lƣ ch y n ti n thuần t ng n (50=20+30+40) 50 Ti n đầ n 60 tƣơng đƣơng ti n Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đ i q y đổi ngo i tệ 61 Ti n tƣơng đƣơng ti n cuối n (70=50+60+61) 70 132 236.560.369 392.447.021 679.739.293 267.556.076 916.299.662 660.003.097 B O C O ƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (The hƣơng pháp tr c ti p) N 2013 Mã bộ báo cáo: 15/2006/Q -BTC Tên ngƣời nộp thu : Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Mã số thu : 1800155847 ịa chỉ: 386 CMT8, Q.Bình Thủy, TPCT ơn ị tính: VND Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu I Lƣ ch y n ti n từ ho t động kinh doanh 001 1.Ti n thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2.Ti n chi trả ch ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 3.Ti n chi trả ch ngƣời lao động 03 4. Ti n chi trả lãi vay Thuyết minh Số cuối kỳ 14.401.615.732 Số đầu kỳ 22.625.013.009 (10.713.528.506) (17.070.115.552) 04 5.Ti n chi nộp thu thu nhập doanh nghiệp 05 6.Ti n thu khác từ ho t động kinh doanh 06 7.Ti n chi khác cho ho t động kinh doanh 07 Lƣ ch y n ti n thuần từ ho t động kinh doanh 20 II Lƣ ch y n ti n từ ho t động đầ tƣ 020 1.Ti n chi đ mua s m, xây d ng TSC , B S đầ tƣ 21 (1.604.329.882) (2.250.969.349) (180.886.869) (270.975.438) (32.292.601) (145.867.595) (43.779) 1.870.577.874 133 2.887.041.296 các tài sản dài h n khác 2.Ti n thu từ thanh lý, nhƣợng b n TSC , B S đầ tƣ c c t i ản dài h n khác 22 3.Ti n chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn ị khá 23 4.Ti n thu hồi cho vay, bán l i các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Ti n chi đầ tƣ g đơn ị khác 25 ốn 6.Ti n thu hồi đầ tƣ g vốn đơn ị khác 26 7.Ti n thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 27 Lƣ chuy n ti n thuần từ ho t động đầ tƣ 30 III Lƣ ch y n ti n từ ho t động tài chính 030 1.Ti n thu từ phát hành cổ phi u, nhận vốn góp của chủ sở h u 31 2.Ti n chi trả vốn góp cho các chủ sở h u, mua l i cổ phi u của doanh nghiệ đã phát hành 32 3.Ti n vay ng n h n, dài h n nhận đƣợc 33 4.Ti n chi trả nợ gốc vay 34 5.Ti n chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã t ả cho chủ sở h u 36 Lƣ chuy n ti n thuần từ ho t động tài chính 40 134 1.892.813 3.893.656 1.892.813 3.893.656 1.154.843.068 538.451.284 (3.624.621.853) (3.321.827.057) (2.469.778.785) (2.783.375.773) Lƣ ch y n ti n thuần t ng n (50=20+30+40) 50 Ti n đầ n 60 tƣơng đƣơng ti n Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đ i q y đổi ngo i tệ 61 Ti n tƣơng đƣơng ti n cuối n (70=50+60+61) 70 135 (597.308.098) 107.559.179 797.179.069 689.619.890 199.870.971 797.179.069 [...]... chung, luận n đi c c ục tiêu cụ th - nh gi công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ - Phân tích khả n ng thanh kh ản của vốn bằng ti n và các khoản phải thu xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu, từ đ g hần nâng cao khả n ng thanh t n vốn bằng ti n và các khoản phải thu 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không... tiền và các khoản phải thu tại công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ đ tài tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung - Phân tích, đ nh gi công t c k toán và khả n ng thanh t n của vốn bằng ti n cùng các khoản phải thu t i công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ Từ đ , đ xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu t i công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ... hiện t i công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Thời gian th c hiện đ tài từ 08/2014 đ n 11/2014 - Kỳ th c hiện k toán vốn bằng ti n và k toán các khoản phải thu tháng 01/2014 - tài sử dụng số liệu thứ cấp từ n 2011 đ n 6 th ng đầ n 2014 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ối tƣợng nghiên cứu của đ tài là k toán vốn bằng ti n và các khoản phải thu của công ty cổ phần Vinafor Cần Thơ 2 CHƢƠNG... toán tiền mặt 5 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 7 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán chênh lệch tỷ giá 9 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 11 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán thu GTGT được khấu trừ 13 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán phải thu khác .15 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi 18 Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ. .. t ọng đ đ nh gi hiệu quả ho t động của doanh nghiệp Doanh thu thuần Vòng quay các khoản phải thu = Khoản phải thu bình quân 22 Khoản phải thu đầu kì + Khoản phải thu cuối kì Khoản phải thu bình quân = 2 - Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, khả n ng ch y n đổi các khoản nợ phải thu sang ti n mặt ca , đi u này giúp cho doanh nghiệp nâng... Công ty Cổ phần Vinafor Cần Thơ ch yên ản xuất và kinh doanh thì việc thƣờng xuyên sử dụng vốn bằng ti n đ a, b n h ng h a c ng nhƣ h t inh c c kh ản phải thu là tất y D đ , iệc quản lý vốn sao cho hiệu quả đƣa a c c giải pháp hợ ý đ tránh tình tr ng doanh nghiệp bị khách hàng chi m dụng vốn là cần thi t Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng đ , e q y t định chọn đ t i Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải. .. ngƣời b n h ặc giả gi đƣợc khấ t ừ 2.1.2.4 Kế toán phải thu khác a) Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu nằm ngoài ph m vi phải thu khách hàng và phải thu nội bộ b) Nguyên tắc hạch toán Giá trị tài sản thi đƣợc phát hiện; các khoản phải thu v bồi thƣờng vật chất do cá nhân, tập th g y a nhƣ mất t, hƣ hỏng ti n, các lo i vật tƣ hàng hóa, dụng cụ Các khoản ti n chuy n ch đơn ị nhận ủy thác xuất,... doanh nghiệp bị chi m dụng so với các khoản đi chi m dụng Tổng nợ phải thu Hệ số gi a nợ phải thu so với nợ phải trả = Tổng nợ phải trả - N u trị số này lớn hơn 1 chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp bị chi m dụng lớn hơn ố vốn doanh nghiệ đi chi m dụng ngƣợc l i b) Vòng quay các khoản phải thu (vòng) - Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ bi n đổi các khoản phải thu thành ti n mặt Hệ số này là một... NGHIÊN CỨU U N 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.1.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền a) Khái niệm Vốn bằng ti n là một bộ phận của tài sản ƣ động trong doanh nghiệp tồn t i tr c ti dƣới hình thái ti n tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm ti n mặt t i quỹ của doanh nghiệp, ti n gửi t i các Ngân hàng, Kho b c Nh nƣớc và các khoản ti n đang ch y n b)Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp... nộp hộ các lo i thu c) Tài khoản sử dụng - Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 2 tài khoản cấp hai: + Tài khoản 1381 - Tài sản thi u chờ xử lý + Tài khoản 1388 - Phải thu khác - Nội dung và k t cấu: + Bên Nợ: giá trị tài sản thi u chờ giải quy t; các khoản phải thu của cá nhân, tập th (t ng ng i đơn ị) đối với tài sản thi đã x c định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay; các khoản nợ phải thu khác