Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần đô thị ninh hòa

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH TỐNG THỊ TƯỜNG VY KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔ THỊ NINH HÒA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TS VÕ VĂN CẦN Khánh Hòa - năm 2017 ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC CÁC LƯU ĐỒ viii DANH MỤC CÁC BẢNG .ix CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT x LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẮNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.1.2.1 Nguyên tắc kế toán 1.1.2.2 Chứng từ sử dụng 1.1.2.3 Tài khoản sử dụng 1.1.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.1.3.1 Nguyên tắc kế toán 1.1.3.2 Chứng từ sử dụng 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng 1.1.3.4 Phương pháp hạch toán 1.2 Kế toán khoản toán 1.2.1 Những vấn đề chung kế toán khoản toán 1.2.2 Nội dung hạch toán khoản toán 10 iii 1.2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 10 1.2.2.2 Kế toán khoản phả trả người bán 11 1.2.2.3 Kế toán khoản tạm ứng 13 1.2.2.4 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 14 1.2.2.5 Kế toán khoản phải trả công nhân viên 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNVÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔ THỊ NINH HÒA 17 2.1 Khái quát chung tình hình hoạt động công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 17 2.1.2 Chức mục tiêu công ty 18 2.1.3 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 19 2.1.4 Tổ chức máy quản lý sản xuất 19 2.1.5 Đánh giá khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh thời gian gần doanh nghiệp 22 2.2 Tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty cổ phần Đô Thị Ninh Hòa 27 2.2.1 Khái quát tổ chức máy kế toán công ty 27 2.2.1.1 Tổ chức nhân phòng kế toán 27 2.2.1.2 Tổ chức công tác kế toán 28 2.2.2 Tổ chức hình thức kế toán đơn vị 29 2.2.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kê toán 31 2.2.4 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 32 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo 32 iv 2.2.6 Các quy định, thông tư áp dụng doanh nghiệp 32 2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa 32 2.3.1 Kế toán vốn tiền công ty 32 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt 32 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 52 2.3.2.1 Kế toán phải thu khách hàng 61 2.3.2.2 Kế toán khoản tạm ứng 69 2.3.2.3 Kế toán khoản phải trả người bán 73 2.3.2.4 Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước 76 2.3.2.5 Kế toán khoản phải trả người lao động 80 2.3.3 Phân tích khả toán công ty 85 2.3.3.1 Các số toán 85 2.3.3.2 Các tỷ số tài 88 2.4 Đánh giá chung công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa 92 2.4.1 Những mặt đạt 92 2.4.2 Những mặt hạn chế 94 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾTOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔ THỊ NINH HÒA 95 3.1 Biện pháp 1: Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để công việc giải hiệu 95 3.2 Biện pháp 2: Quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng chi phí tiếp khách chi hoạt động sản xuất kinh doanh 96 v 3.3 Biện pháp 3: Nên có sách hợp lý để tránh rủi ro tỷ số nợ công ty cao 96 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 100 vi LỜI CẢM ƠN  Để hoàn thành khóa luận này, không riêng nổ lực thân em vòng tháng thực tập vừa qua, mà kết trình tích lũy kiến thức suốt năm học trường với dạy dỗ, giúp đỡ tận tình thầy cô trường Đại học Nha Trang Với lòng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến quý thầy cô khoa Kế toán – Tài trường Đại Học Nha Trang với tri thức tâm huyết truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Lời cảm ơn sâu sắc em xin gửi tới Thầy Võ Văn Cần, người tận tình hướng dẫn, bảo giúp đỡ em nhiều suốt thời gian thực tập, làm khóa luận tốt nghiệp để em hoàn thành đề tài cách tốt Qua em gửi lời cảm ơn đến cô chú, anh chị Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa, đặc biệt anh chị Phòng Kế Toán trực tiếp giúp đỡ, cung cấp cho em số liệu tình hình hoạt động kinh doanh công ty thời gian vừa qua Cuối em xin chân thành kính chúc thầy cô giáo trường Đại Học Nha Trang cô chú, anh chị Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa dồi sức khỏe thành đạt sống Nha Trang, tháng năm 2017 Sinh viên thực Tống Thị Tường Vy vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán phải thu khách hàng………………………………… 11 Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản phải trả người bán……………………… 12 Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế khoản phải nộp nhà nước…………… 15 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa…… 20 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ nhân phòng kế toán………………………………….27 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức công tác kế toán……………………………… 28 Sơ đồ 2.4: Hạch toán nhật ký chung phần mềm MISA…………… 30 viii DANH MỤC CÁC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1 Thu tiền mặt từ cung cấp dịch vụ………………………… 34 Lưu đồ 2.2 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt………………………………37 Lưu đồ 2.3 Thu tiền mặt từ tạm ứng thừa……………………………….40 Lưu đồ 2.4 Thu tiền từ vay ngắn hạn……………………………………43 Lưu đồ 2.5 Chi tiền mặt tạm ứng……………………………………… 45 Lưu đồ 2.6 Chi tiền mặt toán cho nhà cung cấp………………… 48 Lưu đồ 2.7 Chi toán tiền lương cho công nhân………………… 50 Lưu đồ 2.8 Thu nợ khách hàng tiền gửi ngân hàng……………… 53 Lưu đồ 2.9 Nộp tiền mặt vào tài tài khoản tiền gửi ngân hàng………….56 Lưu đồ 2.10 Trả nợ nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng…………… 59 Lưu đồ 2.11 Tăng công nợ phải thu khách hàng……………………… 62 Lưu đồ 2.12 Giảm khoản phải thu KH từ thu tiền nước………… ….…66 Lưu đồ 2.13 Thanh toán tạm ứng……………………………………… 70 Lưu đồ 2.14: Tăng khoản phải trả người bán……………… ………….74 Lưu đồ 2.14 Chi TGNH nộp thuế……………………………………… 78 Lưu đồ 2.15 Quy trình tính lương vào chi phí………………………… 81 Lưu đồ 2.16 Kế toán khoản trích theo lương……………………… 83 ix DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng phân tích tiêu đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp………………………………………………………………………………23 Bảng 2.2: Hệ thống chứng từ sử dụng công ty vốn tiền……………….31 Bảng 2.4 tỷ số toán…………………………………………………… 86 Bảng 2.5: Đánh giá khái quát số tiêu đánh giá biến động nguồn vốn công ty thông qua tỷ số tài chính………………………………………………89 x CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội KPCĐ: Kinh phí công đoàn BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp TM: Tiền mặt TGNH: Tiền gửi ngân hàng CCDC: Công cụ dụng cụ DT: Doanh thu VNĐ: Việt Nam đồng TRĐ: Triệu đồng SXKD: Sản xuất kinh doanh KTT: Kế toán trưởng NH: Ngân hàng NK: Nhật ký TK: Tài khoản SCT: Sổ chi tiết SC: Sổ DN: Doanh nghiệp CSDL: Cơ sở liệu GTGT: Giá trị gia tăng PNK: Phiếu nhập kho UNC: Uỷ nhiệm chi KH: Khách hàng GBC: Giấy báo có GBN: Giấy báo nợ BCTC: Báo cáo tài 86 Bảng 2.4 tỷ số toán Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Đơn vị tính Trđ Năm 2013 18.078 Năm 2014 24.267 Năm Chênh lệch 2014/ 2013 2015 Giá trị % 35.900 6.189 34,24% Chênh lệch 2015/ 2014 Giá trị % 11.634 47,94% Hàng tồn kho Trđ 2.793 3.371 7.059 578 20,69% 3.688 109,42% Tiền & tương đương tiền Nợ ngắn hạn Trđ 404 5.255 655 4.851 1200% (4.601) (87,54%) Trđ 24.098 30.529 41.123 6.431 26,69% 10.594 34,70% Hệ số toán hành = (1)/(4) Tỷ số toán (1)−(2) nhanh = (4) Lần 0,750 0,795 0,873 0,045 6% 0,078 9,81% 0,634 0,684 0,701 0,05 7,89% 0,017 2,49% Tỷ số toán tiền = (3)/(4) Lần 0,017 0,172 0,016 0,155 911% (0,156) (90,70%) Lần (Nguồn: Báo cáo tài công ty năm 2013, 2014, 2015) 87 - Hệ số toán hành: Qua bảng phân tích ta thấy hệ số toán hành ba năm mức Cụ thể: Năm 2013, hệ số toán hành 0,75 lần tức đồng Nợ ngắn hạn đảm bảo 0,75 đồng Tài sản ngắn hạn Điều cho thấy khả toán công ty thấp, doanh nghiệp đủ tài sản để đảm bảo chi trả nợ vay Năm 2014, hệ số tăng lên mức 1, đạt 0,79 lần tức 1đ nợ ngắn hạn đảm bảo 0,79đ tài sản ngắn hạn Trong năm này, tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn tăng Tài sản ngắn hạn năm 2014 tăng chủ yếu khoản vốn tiền tăng Còn nợ ngắn hạn tăng vay ngắn hạn công ty tăng Tuy nhiên tốc độ tăng Tài sẳn ngắn hạn nhanh tốc độ tăng nợ ngắn hạn Năm 2014, Tài sản ngắn hạn tăng 34,24%, Nợ ngắn hạn tăng 26,69% so với năm 2013 Vì làm cho hệ số toán hành năm 2014 tăng lên, mức thấp (đạt 0,79 lần) Mặc dù sang năm 2014, hệ số toán hành công ty có tăng, song mức thấp Điều cho thấy công ty chưa thật cải thiện khả toán nợ ngắn hạn Sang năm 2015, hệ số toán tiếp tục tăng lên đạt 0,87 lần nhiên thấp Cũng năm 2014, hệ số tăng lên tốc độ tăng Tài sẳn ngắn hạn nhanh tốc độ tăng nợ ngắn hạn Từ số liệu ta thấy, khả toán hành doanh nghiệp tốt dần lên qua năm Tuy nhiên, cần nhận thấy việc hệ số toán hành thấp thể tình hình toán công ty không tốt, doanh nghiệp chưa đảm bảo khoản nợ đến hạn toán, dễ làm uy tín chủ nợ Vì năm công ty cần tìm giải pháp để nâng cao khả toán công ty, đưa hệ số lớn để đảm bảo tình hình toán công ty 88 - Tỷ số toán nhanh: Cũng hệ số toán hành, sau loại trừ giá trị Hàng tồn kho khỏi giá trị Tài sản ngắn hạn qua năm ta thấy hệ số toán nhanh doanh nghiệp tăng, nhiên tăng với tỷ lệ không đáng kể năm hệ số mức thấp Cụ thể, tỷ số năm 2013 0,634 lần, nghĩa đồng nợ ngắn hạn công ty có 0,643 đồng Tài sản ngắn hạn toán nhanh dùng để trả nợ Tương tự, năm 2014 2015 tỷ số đạt 0,684 lần 0,701 lần - Tỷ số toán tiền: Qua bảng phân tích ta thấy hệ số toán tiền công ty mức thấp, mức 0.1 lần Cụ thể, năm 2013 hệ số toán tiền công ty đạt 0,017 lần Nghĩa để đảm bảo toán cho 1đ Nợ ngắn hạn công ty có 0,017 đồng Tiền khoản tương đương tiền mà Năm 2014 2015 hệ số toán 0,172 lần 0,016 lần Đây số khiêm tốn công ty cổ phần Nhìn chung, hệ số toán tiền công ty qua ba năm thấp không ổn định, tình hình khoản công ty gặp nhiều khó khăn 2.3.3.2 Các tỷ số tài 89 Bảng 2.4: Bảng khái quát số tiêu đánh giá biến động nguồn vốn công ty Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch 2014/2013 Chênh lệch 2015/2014 Giá trị % Giá trị % 1, Nợ phải trả 100.497 167.412 207.025 66.915 66,58% 39.613 23,66% Nợ ngắn hạn 24.098 30.529 41.123 6.431 26,69% 10.594 34,70% Nợ dài hạn 76.399 136.883 165.902 60.483 79,17% 29.019 21,20% 2, Vốn chủ sở hữu 14.110 16.597 22.275 2,487 17,62% 5.679 34,22% 3, Tổng nguồn vốn 114.607 184.008 229.300 69.401 60,56% 45.292 24,61% 4,Tỷ số nợ = (1)/(3) 87,69% 90,98% 90,29% 3,29% 3,75% -0,69% -0,76% 12,31% 9,02% 9,71% -3,29% -26,74% 0,69% 7,71% 7,12 10,09 9,29 2,96 41,63% -0,79 -7,86% 5, Tỷ số tự tài trợ = (2)/(3) 6, Tỷ số đảm bảo nợ = (1)/(2) (Nguồn: Báo cáo tài công ty năm 2013, 2014, 2015) 90 Qua bảng biến động nguồn vốn công ty qua năm (2013-2015) ta thấy: Các tiêu năm sau đa số có xu hướng tăng cao so với năm trước Cụ thể là: Tổng cộng nguồn vốn công ty năm 2013 114.607 trđ, sang năm 2014 tăng lên 184.008 trđ, tương ứng với tỷ lệ tăng 60,56% so với năm 2013 Đến năm 2015, tổng nguồn vốn công ty tiếp tục tăng lên đạt 229.300 trđ, tương đương với tỷ lệ tăng 24,61% Nhìn chung, quy mô nguồn vốn công ty gia tăng với tỷ lệ tương đối cao qua năm Đây biểu tốt công ty thu hút vốn đầu tư, công ty có sách hợp lý nhằm thu hút vốn đầu tư để mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao suất lao động Nợ phải trả năm 2014 tăng cao so với năm 2013, năm 2013 Nợ phải trả 100.497 trđ qua năm 2014 số nợ 167,412 trđ, tăng 66.915 trđ tương đương tăng 66,58% so với năm 2013 Trong năm 2014, Nợ phải trả tăng chủ yếu nợ dài hạn tăng,mà cụ thể khoản mục “phải trả dài hạn khác” tăng cao: tăng 62.395 trđ so với năm 2013 Sang đến năm 2015, Nợ phải trả công ty tiếp tục tăng với tốc độ thấp hơn, đạt 207.025 trđ, tương đương với tỷ lệ tăng 23,66% Nợ phải trả năm 2015 tăng nợ ngắn hạn nợ dài hạn tăng Nợ ngắn hạn tăng chủ yếu vay ngắn hạn công ty tăng thêm, nợ dài hạn tăng chủ yếu khoản mục “phải trả dài hạn khác” công ty tăng Vốn chủ sở hữu: Các cổ đông công ty không ngừng đóng góp thêm cổ phần Nhà nước hỗ trợ thêm, vốn chủ sở hữu công ty không ngừng tăng qua năm Cụ thể năm 2014 tăng 2,487 trđ tương đương tăng 17,62% so với năm 2013, năm 2015 tăng 5.679 trđ tương đương tăng 34,22% Tỷ số nợ & Tỷ số tự tài trợ: Qua năm phân tích cho thấy cấu nguồn vốn công ty nghiêng nợ với tỷ lệ nợ chiếm tới khoảng 90% tổng nguồn vốn Vốn chủ sở hữu chiếm khoảng 10% Tỷ lệ nợ tổng nguồn vốn có xu hướng tăng tỷ lệ Vốn chủ sở hữu có xu hướng giảm với tỷ trọng không đáng kể Tỷ số cho ta biết công ty phụ thuộc vào nguồn vốn bên chủ yếu, khả tự chủ tài chưa cao Từ 91 cho thấy uy tín doanh nghiệp chưa cao, sở chủ nợ tin tưởng vào khả toán doanh nghiệp chưa đảm bảo Tỷ số đảm bảo nợ: Năm 2013, tỷ số đảm bảo nợ công ty 7.12 lần, nghĩa đồng vốn chủ sở hữu đảm bảo toán cho 7.12 đồng nợ Năm 2014, tỷ số tăng lên 10.09 lần, năm 2015 9.29 lần Nhìn chung tỷ số doanh nghiệp cao, cho thấy nguồn tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đến từ nợ phải trả 92 2.4 Đánh giá chung công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa Trong suốt trình tìm hiểu, nghiên cứu công tác kế toán vốn tiền khả toán công ty, em nhận thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu cao Trong năm qua tình hình hoạt động công ty tương đối ổn định không ngừng vươn liên 2.4.1 Những mặt đạt Về công tác hạch toán kế toán quản lý vốn tiền Đối với tiền mặt quỹ: có quản lý chặt chẽ cách ghi chép đầy đủ, xác nghiệp vụ thu chi tiền… Các nghiệp vụ thu chi tiền, lập chứng từ phiếu thu, phiếu chi luôn có xét duyệt Kế Toán Trưởng Giám Đốc Có tách bạch người giữ tiền với người hạch toán, đảm bảo quy tắc bất kiêm nhiệm kế toán Khi phát sinh nghiệp vụ việc kế toán toán mở sổ chi tiết Tài khoản 111 thủ quỹ phải mở sổ theo dõi tiền mặt tiến hành đối chiếu hàng tháng Khi tiến hành thu chi tiền, thủ quỹ luôn làm theo nguyên tắc kiểm tra chứng từ, chữ ký…sau tiến hành thu, chi tiền Cuối quý, tiến hành kiểm kê quỹ đối chiếu để phát tổn thất có biện pháp xử lý kịp thời  Đối với tiền gửi ngân hàng: kế toán ngân hàng mở sổ chi tiết theo dõi loại tiền gửi riêng cho ngân hàng thường xuyên kiểm tra đối chiếu sổ sách công ty với tài khoản mở Ngân hàng xem có khớp hay không Về tổ chức kế toán đơn vị: Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vốn tiền khoản toán nói riêng công ty tuân thủ theo quy định nhà nước Phân công rõ ràng trách nhiệm nhiệm vụ thành viên phòng ban với điều hành đạo thống kế toán trưởng Bên cạnh việc tổ chức ghi chép nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phận kế toán phát huy tốt vai trò việc cung 93 cấp thông tin cách trung thực, nhanh chóng, xác cho Ban giám đốc để họ có định kịp thời, đắn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đội ngũ nhân viên kế toán công ty có trình độ chuyên môn tương đối cao, nhạy bén công tác hạch toán, ghi chép tính toán, lập Báo cáo tài cách thành thạo Biết tổ chức xếp máy kế toán hợp lí việc phân công trách nhiệm quyền hạn người, kế toán viên đảm nhiệm từ đến hai phần hành có liên quan, vừa giúp tiết kiệm chi phí cho công ty đảm bảo phối hợp nhịp nhàng công tác giúp cho việc hạch toán thuận lợi Bên cạnh việc áp dụng phần mềm kế toán máy vào công tác hạch toán kế toán đơn vị giúp giảm bớt khối lượng công việc, tiết kiệm thời gian, giảm thiểu sai sót mà kế toán thủ công thường gặp phải Về tổ chức hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách công ty - Hệ thống tài khoản công ty áp dụng theo thông tư số 200-2014-TTBTCNgày 22/12/2014 Bộ Tài Chính tương đối đầy đủ, phù hợp với quy mô, tính chất, đặc điểm kinh doanh đơn vị Mặt khác nhu cầu quản lý đặc thù ngành, công ty mở số tài khoản chi tiết cấp 2, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán kế toán đơn vị, hoàn toàn phù hợp với quy định pháp luật hành - Công ty tổ chức vận dụng tốt hệ thống chứng từ kế toán Bộ Tài Chính ban hành Ngoài công ty lập thêm số chứng từ khác phù hợp với đặc điểm công ty để đáp ứng kịp thời, cung cấp thông tin nhanh chóng cho nhà quản lí Trình tự ghi chép, luân chuyển chứng từ, lưu trữ, xếp bảo quản chứng từ theo thời gian theo nội dung kinh tế cách khoa học tạo điều kiện tốt cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các chứng từ lập lưu hành có giám sát, quản lý kế toán trưởng giám đốc công ty 94 - Công ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chung Đây hình thức đơn giản, dễ sử dụng, đặc biệt phù hợp với phần mềm kế toán MISA thiết kế theo hình thức nhật ký chung - Kế toán có lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nên biết dòng tiền công ty Vì đánh giá khả tạo tiền biến động công ty, khả toán công ty Về công tác hạch toán nghiệp vụ toán công ty - Luôn toán hạn cho nhà cung cấp, đảm bảo uy tín - Mở tài khoản chi tiết theo dõi cho đối tượng, giúp dễ dàng công tác kiểm tra, đối chiếu công nợ, kể nghiệp vụ tạm ứng - Công ty thực tốt nghĩa vụ thuế nhà nước, hạch toán, kê khai nộp thuế hạn 2.4.2 Những mặt hạn chế - Hiện phòng kế toán công ty có người (gồm lập trình viên), kế toán viên lại phải kiêm nhiệm từ hai đến ba phần hành kế toán như: kế toán vật tư kiêm kế toán công nợ, kế toán tổng hợ kiêm kế toán ngân hàng kế toán thuế Như hàng ngày nhân viên kế toán phải xử lý nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khối lượng nghiệp vụ kinh tế nhiều, số liệu lớn dễ xảy sai sót - Các khoản tạm ứng công ty quản lý chưa chặt chẽ: chưa có quy định cụ thể thời gian hoàn ứng khoản tạm ứng người lao động công tác, tạm ứng mua máy móc thiết bị … Dẫn đến tiền công ty dễ bị tồn đọng - Công ty phụ thuộc nhiều vào nợ bên ngoài, việc chủ động tài chưa cao, nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao cấu nguồn vốn công ty.Bên cạnh đó, hệ số toán công ty đặc biệt hệ số toán tiền nói chung chưa cao, thấp thể tình hình toán công ty không tốt, doanh nghiệp chưa đảm bảo khoản nợ đến hạn toán, dễ làm uy tín chủ nợ 95 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾTOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔ THỊ NINH HÒA Cũng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, bên cạnh ưu điểm công ty không tránh khỏi hạn chế trình sản xuất kinh doanh Bằng vốn kiến thức cộng với hiểu biết tiếp thu nơi thầy cô, bạn bè, sách báo đặc biệt qua trình thực tập tìm hiểu thực tế công ty Em xin mạnh dạn đưa vài giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện nâng cao công tác hạnh toán kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán để đáp ứng mở rộng phát triển ngày cao công ty 3.1 Biện pháp 1: Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán để công việc giải hiệu  Lý đưa biện pháp Bộ máy kế toán công ty có tổ chức thống đạo toàn diện kế toán trưởng Nhân viên kế toán công ty có lực, trình độ tốt Tuy nhiên máy kế toán công ty lại bộc lộ nhược điểm số lượng nhân viên kế toán nên lượng công việc mà nhân viên phải giải lớn, đặc biệt vào cuối tháng, cuối quý Một nhân viên kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán: Kế toán tổng hợp kiêm Kế toán thuế Kế toán ngân hàng, Kế toán vật tư kiêm Kế toán công nợ, nên khối lượng công việc lớn  Nội dung biện pháp Dựa vào đặc điểm máy kế toán công ty nên cần bổ sung thêm nhân xếp lại công việc cho người phòng kế toán Vì công ty công ty cổ phần, hoạt động sản xuất kinh doanh xảy liên tục, ngày có nhiều nghiệp vụ, chứng từ Trong nhân viên kế toán đảm trách nhiều phần hành, điều gây khó khăn cho nhân viên kế toán vào thời gian cuối tháng, cuối quý Căn vào sở vật chất có quy mô 96 công ty, theo em công ty nên tuyển thêm 1nhân viên kế toán Như khối lượng công việc người cũ san xẻ bớt cho người Công ty tiếp cận với nguồn nhân lực thông qua: báo chí, truyền hình, người có mối quan hệ với công ty… Việc bố trí thêm nhân viên kế toán điều chỉnh công việc nhân viên cũ làm cho cường độ làm việc nhân viên cũ giảm, san sẻ bớt sang cho người làm cho khối lượng công việc kế toán giảm bớt, giúp cho hiệu công việc tốt hiệu không gây xáo trộng nhiều máy kế toán công ty 3.2 Biện pháp 2: Quản lý chặt chẽ khoản tạm ứng chi phí tiếp khách chi hoạt động sản xuất kinh doanh  Lý đưa biện pháp: - Các nghiệp vụ tạm ứng phát sinh tháng tương đối lớn công ty chưa có quy định cụ thể thời gian hoàn ứng, dẫn đến vốn công ty bị chiếm dụng - Các khoản chi phí tiếp khách, công ty chưa đưa định mức cụ thể mà ghi nhận hết theo hóa đơn toán Điều dẫn đến lãng phí, nhân viên dùng vào mục đích riêng  Nội dung biện pháp: - Đối với nghiệp vụ tạm ứng phát sinh tháng, chủ yếu tạm ứng công tác, mua vật tư máy móc thiết bị nhà máy nước công ty công ty cần quy định cụ thể thời gian hoàn ứng rõ ràng để dễ kiểm soát lượng tiền mặt quỹ - Đối với khoản chi phí phát sinh trình sản xuất kinh doanh chi phí tiếp khách công ty nên kiểm soát chặt chẽ, phải có định mức cụ thể, khoản chi vượt định mức mà không hợp lý yêu cầu nhân viên bù 3.3 Biện pháp 3: Nên có sách hợp lý để tránh rủi ro tỷ số nợ công ty cao  Lý đưa biện pháp: 97 Qua năm tỷ số nợ công ty mức tương đối cao – 90%, nguồn tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đến từ nguồn vốn bên ngoài, vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ cấu tổng nguồn vốn công ty Đối với tỷ số nợ cao gây áp lực cho công ty mặt tài phải cố gắng toán khoản nợ hạn để tránh làm uy tín với đối tác  Nội dung biện pháp: Công ty nên cố gắng đưa tỷ số nợ mức thấp hơn, cần cân đối lại tỷ trọng nợ phải trả vốn chủ sở hữu cấu nguồn vốn công Có tăng khả tự chủ mặt tài mình, giúp củng cố thêm uy tín công ty với đối tác, đồng thời giúp giảm thấp chi phí lãi vay, từ giúp tăng thêm lợi nhuận cho công ty Muốn công ty cần nỗ lực để thu hút thêm nhiều cổ đông tăng vốn góp vào công ty, từ làm gia tăng thêm vốn chủ sở hữu cho công ty Do cần làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tốt nữa, gia tăng tối đa lợi nhuận sau thuế, đặc biệt lợi nhuận cho cổ phiếu mà cổ đông nắm giữ, bên cạnh nên có sách cổ tức hấp dẫn Từ thu hút nhiều cổ đông đầu tư vào công ty hơn, giúp gia tăng nhanh chóng vốn chủ sở hữu cho công ty 98 KẾT LUẬN Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn, đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Chính công tác kế toán vốn tiền khoản toán thực quan trọng doanh nghiệp đặc biệt kinh tế đầy sôi động cạnh tranh ngày nay, góp phần không nhỏ giúp nhà quản lý nắm thực trạng tài nhằm hoạch định kế hoạch phát triển cho tương lai công ty Qua thời gian thực tập tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa, giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng kế toán tài vụ, em thu thập nhiều kinh nghiệm thực tế thực có ích cho sinh viên trường Em nhận thấy công ty sử dụng quy trình hạch toán chặt chẽ hợp lý Em thấy tầm quan trọng kế toán vốn tiền khoản toán công ty khác biệt không nhỏ lý thuyết học trường thực tế doanh nghiệp việc theo dõi hạch toán nghiệp vụ xảy Qua khóa luận, em hy vọng đóng góp phần nhỏ vào trình hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty, giúp cho việc quản lí vốn tiền khoản toán công ty ngày hợp lí hiệu Vì thời gian kiến thức nhiều hạn chế nên khóa luận em tránh khỏi thiếu sót Rất mong quan tâm dẫn thầy cô anh chị, cô công ty giúp em hoàn thiện làm Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy cô anh chị công ty giúp đỡ em hoàn thành khóa luận 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiến sĩ Phan Thị Dung, Bài giảng tổ chức hạch toán kế toán, trường Đại học Nha Trang Tiến sĩ Nguyễn Thành Cường, Bài giảng hệ thống thông tin kế toán 1, trường Đại học Nha Trang Một số trang web: webketoan.vn, ketoanthienung.net, … Tài liệu sổ sách công ty Các tài liệu khóa luận khóa trước 100 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Phiếu thu Phụ lục 2.2: Hóa đơn GTGT Phụ lục 2.3: Sổ chi tiết 511303 Phụ lục 2.4: Sổ chi tiết 112 Phụ lục 2.5: Giấy toán tạm ứng Phụ lục 2.6: Giấy đề nghị tạm ứng Phụ lục 2.7: phiếu chi Phụ lục 2.8: bảng toán lương Phụ lục 2.9: Giấy báo có Phụ lục 2.10: ủy nhiệm chi Phụ lục 2.11: Bảng chấm công ... vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẮNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 Kế toán vốn tiền 1.1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền. .. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNVÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔ THỊ NINH HÒA 2.1 Khái quát chung tình hình hoạt động công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa 2.1.1 Quá trình... công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty Cổ phần Đô Thị Ninh Hòa 32 2.3.1 Kế toán vốn tiền công ty 32 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt 32 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân