một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng lương sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KINH TẾ ĐỒNG THỊ QUYÊN MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG

KHOA KINH TẾ

ĐỒNG THỊ QUYÊN

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Chuyên ngành : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khóa : 2002-2007

Lớp : 44DN MSSV : 44D4053 Giáo viên hướng dẫn: TS Phạm Xuân Thủy

Nha Trang, tháng 11/2005

LỜI CẢM ƠN

Sau gần ba tháng thực hiện đề tài, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tôi đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình của thầy hướng dẫn, sự động viên của gia đình và bạn bè

Qua đây tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới các thầy cô trong khoa kinh

tế đã nhiệt tình giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt khóa học, đặc biệt là thầy Phạm Xuân Thủy – người đã hướng dẫn và chỉ bảo tận tình cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đồ án

Tôi xin gửi lời cảm ơn tới toàn bộ Ban lãnh đạo công ty, các cô (chú), anh (chị) trong phòng Kế toán của công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn đã đã tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ cho tôi trong suốt thời gian thực tập, đặc biệt là cô Lê Thị Ngùy - Kế toán trưởng công ty đã nhiệt tình cung cấp số liệu và cô Đồng Thị Màn –

Kế toán thanh toán tại công ty đã giúp đỡ, giải đáp những thắc mắc và tạo điều kiện cho tôi được tiếp xúc thực tế với công việc tổ chức hạch toán kế toán tại công ty trong

suốt thời gian thực hiện đồ án: “Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức

hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn”

Tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới gia đình và bạn bè đã động viên, giúp đỡ tôi trong suốt khóa học đặt biệt là thời gian thực hiện đồ án

Tôi xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực hiện

ĐỒNG THỊ QUYÊN

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN3VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 3

Phần A KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3

1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3

1.1 Khái niệm: 3

1.2 Nhiệm vụ: 3

1 3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: 3

2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 3

2.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 3

2.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản tiền mặt: 4

2.3 Phương pháp hạch toán: 5

3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 6

3.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 6

3.2 Tài khoản sử dụng 6

3.3 Phương pháp hạch toán 7

Phần B KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 8

1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: 8

1.1 Nội dung các khoản thanh toán: 8

1.2 Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán 8

2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 8

2.1 Một số quy định trong hạch toán phải thu khách hàng 8

2.2 Tài khoản sử dụng 9

2.3 Phương pháp hạch toán 10

3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ 10

3.1 Một số quy định trong hạch toán thuế GTGT được khấu trừ 10

3.2 Tài khoản sử dụng 11

3.3 Phương pháp hạch toán: 12

4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 13

4.1 Nội dung các khoản phải thu khác 13

4.2 Tài khoản sử dụng 13

4.3 Phương pháp hạch toán 14

5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 15

5.1 Một số quy định trong hạch toán các khoản phải trả người bán 15

5.2 Tài khoản sử dụng 15

5.3 Phương pháp hạch toán 16

6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 17

6.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán 17

6.2 Tài khoản sử dụng 17

7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 19

7.1 Một số quy định trong hạch toán tiền lương 19

7.2 Tài khoản sử dụng 19

7.3 Phương pháp hạch toán 20

8 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ PHẢI NỘP KHÁC 21

8.1 Nội dung các khoản phải trả, phải nộp khác 21

8.2 Tài khoản sử dụng 21

8.3 Nguyên tắc hạch toán 22

9 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN VAY 23

9.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán 23

9.2 Tài khoản sử dụng 23

9.3 Phương pháp hạch toán 24

Chương II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 26

Phần A: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 26

1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển công ty 26

2 Chức năng và nhiệm vụ 27

2.1 Chức năng 27

2.2 Nhiệm vụ 27

3 Cơ cấu tổ chức quản lý và sản xuất tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn 28

3.1 Cơ cấu quản lý 28

3.2 Chức năng các phòng ban 28

3.3 Cơ cấu sản xuất 32

4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua 32

4.1 Các nhân tố bên trong 32

4.2 Các nhân tố bên ngoài 34

5 Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ 2003-2005 35

6 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty từ 2003-2005 38

6.1 Phân tích biến động của nguồn vốn 38

6.2 Phân tích kết cấu nguồn vốn qua các năm 38

6.3 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2003-2005 40

6.4 Phân tích các khả năng khả năng thanh toán của công ty từ 2003-2005 43

6.5 Phân tích tình hình luân chuyển các khoản phải thu 46

6.6 Phân tích hệ số nợ ngắn hạn và nợ dài hạn 46

6.7 Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả 50

7 Phương hướng phát triển của công ty trong năm 2006 53

7.1 Đánh giá tình hình chung 53

7.2 Kế hoạch sản xuất kinh doanh và các chỉ tiêu chính dự kiến năm 2006 53

Phần B: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 55

1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 55

1.1 Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán 55

1.2 Tổ chức công tác kế toán 56

2 Tổ chức chứng từ kế toán tại doanh nghiệp 57

3 Tổ chức hệ thống tài khoản tại công ty 60

4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 63

4.1 Trình tự ghi sổ: 63

4.2 Các loại sổ sử dụng trong công ty 64

Phần C: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 65

1 Khái quát chung 65

2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 65

3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 76

4 Kế toán phải thu khách hàng 86

5 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 89

6 Kế toán các khoản phải thu khác 92

7 Kế toán các khoản phải trả người bán 96

8 Kế toán các khoản phải nộp nhà nước 99

9 Kế toán phải trả người lao động 102

10 Kế toán các khoản tiền vay 108

Chương III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 114

1 Nhận xét chung: 114

1.1 Về tình hình tài chính của công ty 114

1.2 Về công tác hạch toán kế toán vồn bằng tiền và các khoản thanh toán 114

2 Một số biện pháp 115

2.1 Biện pháp 1: Hoàn thiện công tác kế toán 115

2.2 Biện pháp 2: Đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ 119 2.3 Biện pháp 3: Sử dụng chương trình kế toán máy trong hạch toán kế toán 120

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

I SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Hạch toán tiền mặt 12

Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng 14

Sơ đồ 3: Hạch toán các khoản phải thu khách hàng 17

Sơ đồ 4: Hạch toán thuế GTGT được khấu trừ 19

Sơ đồ 5: Hạch toán các khoản phải thu khác 21

Sơ đồ 6: Hạch toán các khoản phải trả cho người bán 23

Sơ đồ 7: Hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước 25

Sơ đồ 8: Hạch toán các khoản phải trả người lao động 27

Sơ đồ 9: Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp khác 29

Sơ đồ 10: Hạch toán các khoản vay ngắn hạn 31

Sơ đồ 11: Hạch toán các khoản vay dài hạn 32

Sơ đồ 12: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 35

Sơ đồ 13: Sơ đồ cơ cấu sản xuất 39

Sơ đồ 14:Sơ đồ tổ chức nhân sự trong phòng kế toán 61

Sơ đồ 15: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tập trung 63

Sơ đồ 16: Sơ đồ tổ chức sổ kế toán 69

II BẢNG BIỂU Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 37

Bảng 2: Phân tích biến động của nguồn vốn 47

Bảng 3: Phân tích kết cấu nguồn vốn qua các năm 47

Bảng 4: Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của công ty từ 2003-2005 51

Bảng 5: Các chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán của công ty từ 2003-2005 54

Bảng 6: Bảng phân tích tình hình luân chuyển các khoản phải thu 56

Bảng 7: Phân tích hệ số nợ ngắn hạn và dài 56

Bảng 8: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả 60

Bảng 9: Danh mục chứng từ sử dụng tại doanh nghiệp 66

Bảng 10: Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty .68

Bảng 1: Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp sử dụng 72

Bảng 12: Số liệu thu tiền mặt quý 4/2005 73

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

BHYT: Bảo hiểm y tế

NHĐT&PT: Ngân hàng đầu tư và phát triển NHNN&PTNT: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn

LỜI NÓI ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, việc đổi mới cơ chế quản lý, hình thức sở hữu vốn và mở rộng thị trường để hội nhập với thế giới đang là xu thế của thời đại Nó tạo cho doanh nghiệp nhiều cơ hội nhưng bên cạnh đó cũng đặt ra nhiều thách thức đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải vượt qua để đứng vững trên thị trường, trong đó việc đầu tư

sử dụng vốn kinh doanh sao cho có hiệu quả là một trong những vấn đề quan tâm hàng đầu vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp

Vốn kinh doanh thể hiện dưới nhiều góc độ khác nhau nhưng vốn bằng tiền và các khoản thanh toán giữ một vai trò không thể thiếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty vì nó có tính thanh khoản rất cao Tuy nhiên cũng chính vì điều này

mà yêu cầu đặt ra cho những người làm công tác kế toán là phải tổ chức hạch toán kế toán và quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền và các khoản thanh toán bởi người ta có thể kiểm tra, đánh giá hiệu quả các hoạt động kinh tế, tình hình tài chính của của doanh nghiệp qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền và các khoản thanh toán Nó giúp hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty không bị gián đoạn và nhà lãnh đạo chủ động trong quá trình huy động vốn cũng như lập kế hoạch hoạt động cho công ty

Nhận thấy tầm quan trọng của việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán như vậy và được sự đồng ý của khoa kinh tế trường Đại học Nha

Trang tôi đã thực hiện đề tài: “Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức

hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn”

3 Nội dung của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung đề tài gồm 3 chương:

Chương I: Cơ sở lý luận của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các

khoản thanh toán

Chương II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản

thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn

Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế

toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn

4 Phương pháp và mục đích nghiên cứu của đề tài

Tập hợp và phân tích sơ lược tình hình tài chính của công ty năm 2003-2005 đồng thời trích số liệu quý 4/2005 để xem xét và đánh giá thực trạng công tác hạch toán kế toán của công ty nói chung và của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán nói riêng để thấy được những tồn tại Từ đó đề ra một số biện pháp khắc phục những tồn tại nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn hiện nay

Trong thời gian thực tập và hoàn thiện đề tài mặc dù được sự giúp đỡ và hướng dẫn tận tình của các cô chú trong ban lãnh đạo công ty, đặc biệt là các cô chú và anh chị trong phòng kinh tế (phòng kế toán) cùng với sự nỗ lực của bản thân nhưng do thời gian có hạn và kinh nghiệm thực tế còn non yếu nên đề tài không thể tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô, các cô chú, anh chị trong công ty và các bạn trong ngành để đề tài được hoàn thiện hơn

Sinh viên thực hiện

Đồng Thị Quyên

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN

- Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình luân chuyển vốn bằng tiền

- Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ…

1 3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

Hạch toán vốn bằng tiền cần tôn trọng các nguyên tắc sau:

- Hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng đơn vị thống nhất đó là đồng Việt Nam

- Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷ giá

đã ghi sổ kế toán thì phản ánh số chênh lệch theo quy định hiện hành

- Cuối kỳ các khoản mục có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá thực

2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm mở sổ quỹ, ghi chép hàng ngày các nghiệp

vụ thu chi tiền mặt tại quỹ

- Việc thu chi hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi, hoặc các chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý có đầy đủ chữ ký của những người có trách nhiệm liên quan tới nghiệp vụ đó Sau khi thực hiện nghiệp vụ thu chi tiền mặt thủ quỹ sẽ đóng dấu vào các chứng từ đó là “đã thu tiền” hoặc “đã chi tiền” và làm căn

cứ để ghi vào sổ quỹ

- Cuối ngày thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ và các chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu

sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghi biện pháp xử lý chênh lệch đó một cách kịp thời

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán

- Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

2.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản tiền mặt:

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

SD: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ

TK 111 có 3 tài khoản cấp 2

- TK 1111 : tiền việt nam

- TK 1112 : ngoại tệ

- TK 1113 : vàng bạc, kim khí quý

2.3 Phương pháp hạch toán:

TK311,315,331 333,334,336,338

222,223,228 Thu hồi chứng khoán, vốn đầu tư

TK131,136,138 141,144,244

Thu hồi nợ phải thu, các khoản

ký quỹ,ký cược bằng tiền mặt TK311,341

Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, TSCĐ… bằng tiền mặt

Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt

TK141,627,641 642,241,635,811

Chi tạm ứng và các chi phí phát sinh bằng tiền mặt

TK133

TK211,213,217,152 153,156,157,611

Vay ngắn hạn, dài hạn bằng tiền mặt về nhập quỹ tiền mặt

TK511,512515,711

Nhận vốn được cấp, góp bằng tiền mặt nhập quỹ tiền mặt

TK411

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt nhập quỹ tiền mặt TK3381

Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê

Đầu tư ngắn hạn dài hạn bằng tiền

Thuế GTGT đầu vào

Ký cược, ký quỹ bằng

tiền mặt

Tiền mặt thiếu phát hiện

qua kiểm kê

Sơ đồ 1: Hạch toán tiền mặt

3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

3.1 Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết

- Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để tiến hành thanh toán không dùng tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng phải

mở nhiều sổ chi tiết khác nhau dể theo dõi từng loại tiền, từng ngân hàng mà doanh nghiệp có tài khoản

- Chứng từ sử dụng: căn cứ vào các giấy báo nợ, giấy báo có, hoặc các bảng sao

kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc Dể ghi chép vào các sổ kế toán liên quan

- Kế toán chi tiết mở sổ theo dõi chi tiết cho từng ngân hàng

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải tiến hành đối chiếu giữa các chứng từ gốc với các chứng từ của ngân hàng để phát hiện kịp thời chênh lệch Nếu dến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao

kê ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào tài khoản 1388 hoặc 3388 Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu để tìm nguyên nhân điều chỉnh chênh lệch đó

3.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 112-tiền gửi ngân hàng

Kết cấu và nội dung của tài khoản:

SD: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn đang gửi tại ngân hàng

Tài khoản 112 gồm có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121-Tiền việt nam

- Tài khoản 1122-Ngoại tệ

- Tài khoản 1123- Vàng, bạc, đá quý

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Thu các khoản nợ phải thu bằng tiền gửi TK144,244

Thu hồi các khoản ký cược, kýquỹ bằng tiền gửi TK411

Nhận vốn góp liên doanh, liên kết, cổ phần… bằng tiền gửi

222,223,228

Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi ngân

TK121,128,221 222,223,228

Ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng

TK144,244

TK211,213 217,241

Mua vật tư, hàng hóa, công cụ, dụng cụ bằng tiền gửi

Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác… bằng tiền gửi

Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi

Thuế GTGT đầu vào

TK623,627,635641,642,811

TK344,338

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi TK511,512

515,711

TK3331

Thuế GTGT đầu ra

TK411,421 414,415,418 Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi

nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹ bằng tiền gửi

Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán

bị trả lại bằng tiền gửi

TK521,531,532

TK3331

Thuế GTGT đầu vào

Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng

Phần B KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN

1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG:

1.1 Nội dung các khoản thanh toán:

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với các nhà cung cấp: thanh toán với người bán vật tư, hàng hóa, TSCĐ, nhận thầu xây dựng,sữa chữa lớn…

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với khách hàng: thanh toán với người mua người đặt hàng

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách nhà nước: thanh toán về thuế, phí,

lệ phí…

- Thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác liên doanh: góp vốn, trả vốn phân phối kết quả…

- Thanh toán nội bộ doanh nghiệp

- Các khoản thanh toán khác: thanh toán với ngân hàng và các chủ thể tín dụng khác về thanh toán tiền vay, thanh toán về khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược, các khoản phải thu, phải trả khác…

1.2 Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên theo dõi đôn đốc việc thanh toán được kịp thời

- Đối với các khách hàng có quan hệ giao dịch mua bán thường xuyên, có số dư

Nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng phải tiến hành đối chiếu, kiểm tra các khoản phát sinh, các khoản đã thu, đã trả và có xác nhận bằng văn bản

- Đối với các khoản công nợ có gốc bằng ngoại tệ thì phải quy đổi theo tỷ giá thực tế cuối kỳ

- Nên phân loại nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán

- Không được bù trừ số dư nợ và số dư có của các tài khoản 131, 331 mà phải lấy

số dư chi tiết để lên bảng cân đối kế toán

2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

2.1 Một số quy định trong hạch toán phải thu khách hàng

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua

có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

2.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131-phải thu khách hàng

Kết cấu và nội dung của tài khoản:

TK131

- Số tiền phải thu của khách hàng

về sản phẩm, hàng hóa, bất dộng sản đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch

- Các khoản làm giảm khoản phải thu khác: chênh lệch tỷ giá, thanh toán bù trừ, xoá sổ nợ khó đòi không đòi được

Dư nợ: số tiền doanh nghiệp còn phải

thu ở khách hàng

Dư có: số tiền người mua đặt trước

hoặc trả thừa cho doanh nghiệp

2.3 Phương pháp hạch toán

3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ

3.1 Một số quy định trong hạch toán thuế GTGT được khấu trừ

- Tài khoản 133 chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và hàng hóa dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

Doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ TK3331

TK711

Thu nhập do thanh

lý, nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền

TK111,112

Các khoản chi hộ cho đơn vị

ủy thác nhập khẩu

Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán

Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ

TK521,531,532

TK33311 Thuế GTGT

(nếu có)

TK111,112,113 Khách hàng ứng trước hoặc

thanh toán tiền

TK331

Bù trừ nợ cho cùng một đối tượng

TK139,642

Nợ khó đòi xử lý xóa sổ

Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ

- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án được trang trải bằng nguồn kinh phí sự nghiệp hoặc dùng vào hoạt động phúc lợi, khen thưởng được trang trải bằng quỹ phúc lợi, khen thưởng của doanh nghiệp thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không hạch toán vào tài khoản 133 Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị của vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ mua vào

- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng (=) số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định của luật thuế GTGT

- Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

SD: Số thuế GTGT đầu vào còn

được khấu trừ, số được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

TK133 có 2 tài khoản cấp 2:

- TK1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

- TK1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

3.3 Phương pháp hạch toán:

Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ

TK152,153 156,211…

Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ

dùng ngay vào SXKD

Hàng mua trả lại, giảm giá

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải phân bổ Mua hàng hóa bán ngay

TK111,112,331…

TK621,623 627,641…

TK111,112,331…

TK632 TK33312

Thuế GTGT hàng nhập khẩu TK111,112,331

Mua vật tư, hàng hóa TSCĐ dùng đồng thời

TK152,153 156,211…

Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ tính vào chi phí

TK138

Thuế GTGT đầu vào bị tổn thất chưa rõ nguyên nhân

TK111,334… Thuế GTGT đầu vào bị tổn

thất xác định nguyên nhân

Có quyết định xử lý

TK111,112… Được hoàn thuế GTGT đầu vào

Sơ đồ 4: Hạch toán thuế GTGT được khấu trừ

4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 4.1 Nội dung các khoản phải thu khác

- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ quyết định xử lý

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể trong và ngoài đơn vị) gây ra như mất mát, hư hỏng, vật tư, hàng hoá, tiền vốn… Đã được xử lý bắt bồi thường

- Các khoản cho vay mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời

- Các khoản phải thu do cho thuê tài sản cố định

- Các khoản đã chi cho đầu tư xây dựng cơ bản hoặc chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được duyệt phải thu hồi hoặc chờ xử lý

- Các khoản phải thu khác: thu nộp phạt, các khoản chi hộ cho khách hàng

4.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 138- phải thu khác

Kết cấu và nội dung của tài khoản phải thu khác:

TK138

- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý

- Phải thu của cá nhân, tập thể đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xủ lý ngay

- Các khoản nợ và tiền lãi phải thu

- Số tiền đã thu thuộc khoản phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

Dư nợ: các khoản còn phải thu khác chưa

thu được

Tài khoản 138 có 2 tài khoản cấp 2:

1381-tài sản thiếu chờ xử lý (chỉ ghi vào tài khoản này khi chưa xác định được nguyên nhân)

1388- phải thu khác

4.3 Phương pháp hạch toán

TK138 TK154,241

Chi phí NVL …vượt quá mức bình thường

TK211

TSCĐ phát hiện thiếu khi kiểm kê

TK214 TK242

Công cụ đã xuất dùng hư hỏng, mất cá nhân phải bồi thường

TK621,622, 627,641,642

Phải thu của đối tác liên doanh

về chi phí chung TK515

Lợi nhuận, cổ tức được chia từ hoạt động góp vốn TK511

Phải thu về doanh thu từ hoạt động liên doanh đồng kiểm soát

TK333

TK111,112 Thu được các khoản phải thu

nhận được tiền bồi thường

TK811 Tính vào chi phí khác

TK111,112 Nhận được tiền do đối tác

liên doanh chuyển trả

Sơ đồ 5: Hạch toán các khoản phải thu khác

5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN

5.1 Một số quy định trong hạch toán các khoản phải trả người bán

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao

- Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng

5.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 331- Phải trả cho người bán

Kết cấu và nội dung của tài khoản phải trả cho người bán:

Dư Nợ: Số tiền ứng trước hoặc trả thừa

cho người bán, người nhận thầu

- Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả cho người bán: Thanh toán bù trừ, chênh lệch tỷ giá, nợ không ai đòi

- Tổng số tiền hàng phải trả cho người bán, người nhận thầu

- Số tiền ứng thừa cho người bán trả lại

- Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng

số phải trả cho người bán

Dư Có: Số tiền còn phải trả cho người

bán, người nhận thầu

5.3 Phương pháp hạch toán

TK515,3331

TK152,153156,611

TK152,153 156,133

TK311,341

TK1112,1122

TK152,153 156,157

Chiết khấu thanh toán trừ vào nợ phải trả

Trả lại hàng cho người bán

Giảm giá vật tư, hàng hóa

Cuối năm đánh giá lại nợ bằng ngoại tệ (lỗ tỷ giá)

Mua vật tư, hàng hóa dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ

chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ

TK133

TK152,153 156,157 Mua vật tư, hàng hóa dùng cho

SXKD hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT

TK611,133

Mua vật tư, hàng hóa (theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

TK111,112 Người bán hoàn lại số tiền ứng

trước của DN

TK211,213 Mua tài sản cố định

TK241 Chi phí phải trả người nhận thầu

XDCB

TK156,241 142,242

Chi phí phải trả về cung cấp

dịch vụ

TK623,627 641,642

Chi phí SXKD phải trả người cung cấp

TK635,811

Sơ đồ 6: Hạch toán các khoản phải trả người bán

6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC

6.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán

- Nội dung: Các khoản phải nộp ngân sách nhà nước là số tiền mà doanh nghiệp

có nghĩa vụ thanh toán với nhà nước về các khoản phải nộp có tính chất bắt buộc như các loại thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định

- Doanh nghiệp phải tính toán kê khai, xin xác nhận số thuế và các khoản phải nộp chi tiết cho từng khoản và ghi vào sổ kế toán trên cơ sở các thông báo của cơ quan thuế

- Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ tốt với nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác thông qua việc đảm bảo nộp đúng, nộp đủ, kịp thời các khoản phải nộp

- Kế toán phải mở chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp và đã nộp

6.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 333-Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Nội dung và kết cấu của tài khoản:

TK333

- Các khoản đã nộp ngân sách nhà nước

- Các khoản trợ cấp, trợ giá được ngân sách nhà nước duyệt

- Các nghiệp vụ làm giảm số phải nộp ngân sách nhà nước như: khấu trừ thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

- Các khoản phải nộp ngân sách nhà nước

- Các khoản trợ cấp, trợ giá

đã nhận

Dư Nợ:Số nộp thừa cho ngân sách hoặc các khoản

trợ cấp, trợ giá được NSNN duyệt nhưng chưa nhận

Dư Có: Các khoản còn phải

nộp ngân sách nhà nước

Tài khoản 333 được chi tiết ra các tiểu khoản:

- TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp + TK 33311: Thuế GTGT đầu ra

+ TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

- TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

- TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

- TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 3335: Thuế thu nhập cá nhân

TK 3336: Thuế tài nguyên

TK 3337: Thuế nhà đất, tiền thuê đất

TK 3338: Các loại thuế khác

TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

6.3 Phương pháp hạch toán

TK333 TK133

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK111,

112, 131

Thuế GTGT của hàng hoá bị trả lại, giảm giá hàng bán hoặc chiết khấu

thương mại TK531, 532, 521

TK711 Các khoản thuế được NSNN hoàn lại ghi tăng thu nhập khác

TK111, 112

Khi nộp thuế và các khoản khác vào ngân sách nhà nước

TK111,112,131 Tổng giá thanh toán

Khi phát sinh doanh thu và thu nhậpkhác

Thuế GTGT

đầu ra511,512, 515,711

TK511,512 Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

TK152,153, 155,211 Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu phải nộp NSNN

Nếu không được khấu trừ

TK133 Nếu được

khấu trừ

Thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp ngân sách nhà nước

TK627 Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất

nông nghiệp phải nộp NSNN

TK642 Thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước

TK8211

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành

TK334, 627, 641,642 Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

Sơ đồ 7: Hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước

7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG

7.1 Một số quy định trong hạch toán tiền lương

- Hạch toán lao động bao gồm việc hạch toán tình hình sử dụng số lượng lao động và thời gian lao động, hạch toán kết quả lao động Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động giúp cho doanh nghiệp có những tài liệu đúng đắn, chính xác để kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động, tình hình năng suất lao động, tình hình hiệu suất công tác

- Ghi chép đầy đủ, phản ánh, tổng hợp chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho người lao động

- Tính toán và phân bổ các chi phí tiền lương vào chi phí SXKD theo từng đối tượng

- Lập báo cáo về lao động tiền lương

- Phân tích tình hình quản lý lao động, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương, năng suất lao động

7.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 334-Phải trả người lao động

Nội dung và kết cấu tài khoản:

SD: Số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả

về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động

SD: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền

thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả cho người lao động Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2:

- TK 3341: Phải trả công nhân viên

- TK 3348: Phải trả người lao động khác

7.3 Phương pháp hạch toán

TK334 TK111,112

Trả lương cho công nhân viên TK141

Tạm ứng trừ vào lương

TK338 BHXH, BHYT trừ vào lương

TK138 Các khoản thu khác trừ vào lương

TK333 Thuế thu nhập trừ vào lương CNV

TK111,112 Ứng trước tiền lương, tiền công

TK431 Tiền thưởng phải trả CNV

TK338 Tiền BHXH (ốm đau, tai nạn…) phải trả CNV

TK335

Trích trước tiền lương nghỉ phép

CNSX

TK622 Tiền ăn ca của công nhân

TK623 Tiền ăn ca của công nhân sử dụng máy thi công

TK627 Tiền ăn ca của nhân viên phân xưởng

TK641, 642 Tiền ăn ca của nhân viên bán

hàng và quản lý phân xưởng TK3331

Sơ đồ 8: Hạch toán các khoản phải trả người lao động

8 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ PHẢI NỘP KHÁC

8.1 Nội dung các khoản phải trả, phải nộp khác

- Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân còn chờ quyết định xử lý

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể theo quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biên bản xử lý nếu đã xác định được nguyên nhân

- Tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ

- Các khoản khấu trừ vào lương của CBCNV theo quyết định của toà án

- Các khoản phải trả cho đơn vị bên ngoài do nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn

- Các khoản lãi phải trả cho các bên tham gia liên doanh

- Các khoản đi vay, đi mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời

- Các khoản tiền nhận từ đơn vị uỷ thác hoặc các đại lý của đơn vị nhận uỷ thác hàng XNK hoặc nhận đại lý bán hàng để nộp các loại thuế xuất nhập khẩu

- Các khoản phải trả, phải nộp khác

8.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 338-Phải trả, phải nộp khác

Nội dung và kết cấu tài khoản phải trả phải nộp khác:

TK338

- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định

- Chi KPCĐ cho công đoàn bộ phận

- Tính BHXH phải trả cho người lao động

- Các khoản đã trả, đã nộp khác

- Giá trị tài sản thừa chờ quyết định chưa xác định được nguyên nhân

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào nơi sử dụng lao động

- Khấu trừ vào lương phần BHXH, BHYT mà người lao động có trách nhiệm phải nộp

SD: Số tiền còn phải trả, phải nộp

khác

Tài khoản 338 có các tiểu khoản sau:

- 3381-Tài sản thừa chờ giải quyết

- 3382-Kinh phí công đoàn

- 3383-Bảo hiểm xã hội

Phát hiện thừa TSCĐ khi

kiểm kê TK214 TK111,112

Chi tiền nộp BHXH, KPCĐ,

mua BHYT TK334

BHXH phải trả cho công nhân viên

Tiền phạt được khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược

Các khảon phải trả không ai đòi

TK111,152,153,155,156 Phát hiện thừa tiền, vật tư

hàng hoá khi kiểm kê

TK622,623, 627,641

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Trừ vào lương BHXH, BHYT Lợi nhuận, cổ tức phải trả

TK111,112 Doanh thu nhận trước

TK3331

Thuế GTGT Doanh thu nhận trước ở đơn

vị tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

TK111,112

Số KPCĐ chi vượt được

cấp bù Nhận ký quỹ, ký cược ngắn

hạn bằng tiền

Sơ đồ 9: Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp khác

9 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN VAY

9.1 Khái niệm và nguyên tắc hạch toán

Việc hạch toán tiền vay phải theo các nguyên tắc sau:

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản vay, loại vay, lần vay, hình thức vay và cho từng đối tượng Trường hợp vay bằng ngoại tệ, ngoài việc theo dõi bằng nguyên tệ còn phải quy đổi ra đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá quy định, nếu vay bằng vàng, bạc, kim loại quý hiếm, ngoài việc chi tiết cho từng chủ nợ, kế toán còn phải theo dõi chi tiết theo chỉ tiêu số lượng, giá trị theo quy định

- Phải tiến hành phân loại các khoản vay theo thời gian thanh toán để có biện pháp huy động nguồn và trả nợ kịp thời

- Phải đánh giá các khoản vay bằng ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý hiếm khi kết thúc niên độ kế toán, nếu có sự biến động lớn về giá cả, tỷ giá để phản ánh đúng giá trị thực của tài sản kinh doanh

9.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 311-Vay ngắn hạn

Nội dung và kết cấu của tài khoản Vay ngắn hạn:

Tài khoản 341-Vay dài hạn

Nội dung và kết cấu của tài khoản Vay dài hạn:

TK341

- Kết chuyển số tiền vay dài hạn đến hạn trả

- Số tiền vay dài hạn giảm do tỷ giá giảm

- Số tiền vay dài hạn đã trả trước hạn

Các nghiệp vụ làm tăng tiền vay: vay thêm, tỷ giá tăng…

SD: Số tiền doanh nghiệp còn vay dài hạn

hạn hoặc quá hạn chưa trả

9.3 Phương pháp hạch toán

Lãi tỷ giá TK413

Trả nợ vay ngắn hạn bằng ngoại

tệ giai đoạn trước hoạt động

Vay tiền để mua vật tư hàng hoá (dùng cho SXKD hàng hoá DV chịu thuế GTGT theo PP Trực tiếp

Vay bằng ngoại tệ mua NVL, hàng hoá theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc liên ngân hàng

TK311 TK111,112

Trả nợ vay ngắn hạn

TK1112,1122

Trả nợ vay ngắn hạn bằng ngoại tệ giai đoạn SXKD

TK133 TK152,153,156

TK144 Vay ngắn hạn dùng để ký

quỹ, ký cược ngắn hạn

TK331,315,341,342 Vay ngoại tệ trả nợ người

chuyển vào tài khoản tiền gửi

ngân hàng

TK152,156,627,641

TK413 Cuối năm đánh giá lại số dư ngoại tệ (lỗ tỷ giá)

Sơ đồ 10: Hạch toán vay ngắn hạn

TK341

Trả nợ vay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Vay bằng tiền mặt, tiền gửi

ngân hàngTK1112,1122

Trả nợ vay bằng ngoại tệ giai đoạn SXKD

Lỗ Lãi

TK1112,1122

Trả nợ vay bằng ngoại tệ (giai đoạn trước hoạt động)

Trả nợ vay bàng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc tiền thu nợ

của khách hàng TK413

Cuối niên độ đánh giá lỗ tỷ giá

TK152,153, 211,213,217 Mua NVL, thiết bị, TSCĐ

TK133

TK241 Vay để thanh toán đầu tư XDCB

TK221,222, 223,228 Vay đầu tư vào công ty con,

công ty liên kết, GVLD,đầu tư trái phiếu, cổ phiếu dài hạn

TK331 Vay thanh toán cho người bán,

người nhận thầu

TK1112,1122 Vay bằng ngoại tệ theo tỷ giá thực tế giao dich hoặc bình quân liên ngân hàng

TK211,221,223 Vay bằng ngoại tệ mua TSCĐ dể đầu tư dài hạn theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc bình quân liên NH

TK331 Vay thanh toán thẳng cho

người bán bằng ngoại tệ

TK635 TK515

Lỗ Lãi

Cuối niên độ đánh giá lãi tỷ giá

Sơ đồ 11: Hạch toán vay dài hạn

Chương II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN

Phần A: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT

ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN

1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển công ty

Công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn là một công ty cổ phần toàn phần hoạt động trong lĩnh vực khai thác và sản xuất đá xây dựng

Tiền thân của công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn là xí nghiệp vôi

đá Hà Nội, đó là một doanh nghiệp Nhà Nước thành lập ngày 03/05/1967 theo quyết định số 1038QĐ/UB Lúc đàu xí nghiệp chỉ có một giám đốc và 96 nhân viên, sau đó tiếp quản đội sản xuất vôi của nông trường Cửu Long gồm một lò vôi và 11 công nhân

Năm 1980 xí nghiệp xác nhập thêm phân xưởng Tân Vinh cùng 40 cán bộ công nhân viên và thêm 2 lò vôi tại xã Tân Vinh

Đến năm 1994 xí nghiệp đã quản lý một mặt bằng sản xuất 31,3 ha với công nghệ sản xuất 80% cơ giớ hoá và nổ mìn phá đá bằng vật liệu nổ công nghiệp

Tháng 4 năm 1995 xí nghiệp nâng cấp thành công ty vôi đá Lương Sơn – Hoà Bình, cùng năm đó xí nghiệp sát nhập thêm xí nghiệp vôi đá 1/5 với 50 cán bộ công nhân viên

Năm 1995 cũng là năm nâng cấp phân xưởng Tân Vinh thành xí nghiệp sản xuất đá Tân Vinh thuộc công ty vôi đá Lương Sơn – Hoà Bình

Năm 2001 công ty còn thành lập thêm xí nghiệp sản xuất đá 30/4 Lương Sơn giải quyết được công ăn việc làm cho hơn 200 lao động ổn định, góp phần xây dựng đội ngũ công nhân có tay nghề cao, nắm bắt được những thành tựu kỹ thuật, làm chủ các công đoạn sản xuất Với thời gian đó công ty đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm trong sản xuất cũng như trong tiêu thụ

Do chủ trương của nhà nước tiến hành cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước

và cũng là yêu cầu thực tế để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng là tạo sự gắn bó và nâng cao trách nhiệm của người lao động với doanh nghiệp

nên năm 2002 công ty có chủ trương tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp thành công

ty cổ phần toàn phần

Được sự cho phép của các cơ quan chức năng và sự thống nhất cao của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty nên năm 2003 công ty vôi đá Lương Sơn – Hoà Bình đã chính thức trở thành công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn theo quyết định số 140/QĐ-UB ngày 20/01/2003 của UBND tỉnh Hoà Bình và bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 26/04/2005

Trải qua 39 năm phát triển, công ty đã đạt đựơc nhừng thành tựu to lớn, cung cấp cho đất nước hàng trăm nghìn m3 đá phục vụ chủ yếu cho ngành xây dựng và cung cấp nguyên liệu cho nhà máy sản xuất xi măng Ngoài ra công ty hằng năm còn nộp ngân sách hàng trăm triệu đồng

Sử dụng nguồn vốn, khả năng quản lý lao động và uy tín của các cổ đông để tối

đa hoá các nguồn lợi của công ty nhằm tăng cổ tức cho các cổ đông và phát triển công

ty

Giải quyết việc làm, ổn định đời sống cho người lao động, phát triển kinh tế địa phương, đóng góp tích cực cho ngan sách nhà nước

2.2 Nhiệm vụ

Trước đây công ty chỉ sản xuất đá xây dựng và lò nung vôi để cung cấp đá vôi

để nung đá vôi thành vôi cung cấp cho nhành xây dựng Đến nay lĩnh vực kinh doanh của công ty đa dạng hơn:

- Khai thác và chế biến khoáng sản (đá xây dựng)

- Mua bán vật liệu xây dựng các loại

- San lấp mặt bằng

- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng

- Xây dựng các công trình dân dụng, các công trình kỹ thuật ( giao thông, thuỷ lợi, đường dây dẫn điện có điện áp từ 35KV trở xuống, trạm biến áp có dung lượng từ

320 KVA trở xuống)

- Mua bán xăng dầu, các chất bôi trơn, chất đốt

3 Cơ cấu tổ chức quản lý và sản xuất tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn

3.1 Cơ cấu quản lý

Trong đó:

: Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ liên đới

3.2 Chức năng các phòng ban

3.2.1 Đại hội cổ đông

- Quyết định tổng số cổ phần được quyền chào bán, quyết định mức cổ tức hàng năm

- Bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát

Sơ đồ 12: Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

Phòng kinh tế

Phòng

kế hoạch

kỹ thuật vật tư

Xí nghiệp 30/4

Xí nghiệp Bãi Lạng

Xí nghiệp Tân Vinh

Xí nghiệp Thắng Lợi

- Quyết định mức thù lao và các quyền lợi cho thành viên Hội đồng quản trị và thành viên ban kiểm soát

- Xem xét và xử lý các vi phạm của HĐQT, Chủ tịch HĐQT, Ban kiểm soát và Trưởng ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và các cổ đông

- Quyết định gia hạn, tổ chức lại hoặc giải thể công ty

- Quyết định bổ sung, sửa đổi điều lệ công ty

- Quyết định tăng, giảm vốn điều lệ, quyết định bán số tài sản có giá trị bằng hoặc lớn hơn 50% tổng giá trị tài sản ghi trên sổ kế toán của công ty

- Thông qua định hướng phát triển, quyết định phương hướng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và đầu tư của năm tài chính mới Thông qua báo cáo của HĐQT và Ban Kiểm Soát về tình hình hoạt động và kết quả kinh doanh của công ty

- Thông qua báo cáo tài chình hàng năm quyết định phương án phân phối lợi nhuận, sử dụng lợi nhuận, trích lập và sử dụng các quỹ, cổ tức cho các cổ đông

- Quyết định mua lại hơn 10% tổng số cổ phần đã bán

- Các quyền và nghĩa vụ khác theo qui định trong điều lệ của công ty và pháp luật

3.2.2 Hội đồng quản trị

Chủ tịch HĐQT là người quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông Chủ tịch HĐQT có chức năng sau:

- Lập chương trình và kế hoạch hoạt động của HĐQT

- Chuẩn bị chương trình và nội dung các tài liệu phục vụ cuộc họp, triệu tập và chủ tọa cuộc họp HHĐQT

- Tổ chức việc thông qua quyết định của HĐQT

- Theo dõi quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của HĐQT

- Thay mặt hội đồng quản trị ký các văn bản, các hợp đồng thuộc thẩm quyền của HĐQT và đã được HĐQT thông qua

- Quyết định cử đi công tác, đào tạo nước ngoài đối với các chức danh do HĐQT quản lý theo đề nghị của giám đốc công ty

- Được ủy quyền và chịu trách nhiệm về sự ủy quyền của mình

- Quyền và các nghĩa vụ khác theo quy định của điều lệ công ty

3.2.3 Ban kiểm soát

Gồm 03 người do đại hội cổ đông bầu ra để thay mặt cổ đông kiểm soát các hoạt động KD, quản trị điều hành công ty Ban kiểm soát bầu trưởng ban kiểm soát

Trưởng ban Kiểm soát có trách nhiệm phân công công việc cho các thành viên ban kiểm soát

Mỗi thành viên ban kiểm soát dưới sự chỉ đạo và phân công của trưởng ban kiểm soát có trách nhiệm và quyền hạn như sau:

+ Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép sổ kế toán và báo cáo tài chính

+ Thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của công ty

+ Thường xuyên thông báo với hội đồng quản trị về kết quả hoạt động, tham khảo ý kiến của Hội động quản trị trước khi trình báo kết luận và ý kiến lên đại hội cổ đông

+ Báo cáo đại hội cổ đông về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của việc ghi chép, lưu giữ chứng từ và sổ sách kế toán, báo cáo tài chính

+ Chịu trách nhiệm cá nhân về những đánh giá và kết luận của mình

+ Kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động của công ty

+ Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước đại hội cổ đông về những sai phạm gây thiệt hại cho công ty khi thực hiện nhiệm vụ

3.2.4 Ban giám đốc

* Giám đốc

Là người giữ vai trò lãnh đạo chung của công ty và là đại diện pháp nhân của công ty trong điều hành mọi hoạt động kinh doanh, đại diện cho toàn bộ quyền lợi của cán bộ công nhân viên trong công ty

- Tổ chức thực hiện các nghị quyết, nghị định của hội đồng quản trị và của đại hội cổ đông Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi công việc được giao, ký kết các hợp đồng kinh tế, hợp đồng lao động và các tài liệu giao dịch khác của công ty

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty, bảo toàn và phát triển vốn

- Xây dựng và trình hội đồng quản trị phê duyệt kế hoạch dài hạn và kế hoach năm, các qui chế quản lý công ty, qui chế tài chính, qui chế quản lý và sử dụng lao động, quy chế trả lương, thưởng… kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức công ty

- Đề nghị hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm khen thưởng, kỷ luật các chức danh: Phó Giám Đốc; Kế toán trưởng; Trưởng, phó các phòng ban; Giám đốc và Phó giám đốc các đơn vị kinh tế trực thuộc ( xí nghiệp)

- Báo cáo trước hội đồng quản trị tình hình hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh của công ty, cung cấp đầy đủ các tài liệu theo yêu cầu của hội đồng quản trị chuẩn bị các tài liệu phục vụ các cuộc họp của Hội đồng quản trị và đại hội cổ đông

- Đại diện công ty trong việc khởi kiện các vụ án có liên quan đến quyền lợi của công ty

* Phó Giám đốc

Là người giúp việc cho giám đốc, điều hành mọi việc theo sự chỉ đạo của chủ tịch HĐQT hoặc theo sự chỉ đạo phân công uỷ quyền của giám đốc công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước HĐQT, giám đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên của công

ty về hiệu quả công tác của mình

3.2.5 Phòng tổ chức hành chính

Quản lý, điều phối nhân lực, tham mưu cho Giám đốc thực hiện đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng; xây dựng định mức lao động tiền lương, chăm lo sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên toàn công ty, chịu sự chỉ đạo của Giám đốc công ty

3.2.6 Phòng kinh tế ( Phòng kế toán)

Nhiệm vụ cơ bản là hạch toán lãi lỗ, giúp Giám đốc công ty quản lý, sử dụng các nguồn vốn sao cho có hiệu quả nhất Tổ chức công tác kiểm kê, kiểm soát toàn bộ tài sản của công ty; tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh, tài chính, trực tiếp giao dịch với ngân hàng, kiểm tra các đơn vị sản xuất cấp dưới, ghi chép sổ sách, lập chứng

từ có đúng nguyên tắc không Cuối quý gửi báo cáo tài chính đầy đủ, kịp thời lên cơ quan quản lý cấp trên

3.2.7 Phòng kế hoạch, kỹ thuật, vật tư

Giúp Giám đốc công ty xây dựng kế hoạch sản xuất cụ thể, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đưa dây chuyền phù hợp vào sản xuất để mang lại hiệu quả kinh tế cao cho công ty Đồng thời tham gia mua vật tư và giám sát quá trình mua phụ tùng thay thế cho các đơn vị trực thuộc khi có yêu cầu

3.2.8 Các xí nghiệp

Đây là nơi trực tiếp khai thác đá từ núi đá tự nhiên sau đó phân loại và nghiền thành đá thành phẩm của công ty như đá 1x2, đá 2x4, đá 4x6, … Mỗi xí nghiệp đều có