Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên sông đà 2 ec

MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii LỜI MỞ ĐẦU iv PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN SÔNG ĐÀ E&C .1 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Sông Đà E&C 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C qua năm 2017-2018 .5 PHẦN II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY TNHH MTV SƠNG ĐÀ E&C 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 10 2.2.Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 15 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế 15 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích 18 PHẦN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY TNHH MTV SÔNG ĐÀ E&C 19 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sơng Đà E&C .19 3.1.1 Ưu điểm .19 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty 19 3.2.1 Ưu điểm .19 3.2.2 Hạn chế .20 PHẦN IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .21 KẾT LUẬN .22 PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt TNHH MTV 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 VKD VLĐ VCĐ TNDN TSCĐ VNĐ BH CCDV VCSH BCTC LN DT BTC GTGT TS TSNH TSDH NVL CCDC ĐVT Nội dung Trách nhiệm hữu hạn thành viên Vốn kinh doanh Vốn lưu động Vốn cố định Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Việt Nam đồng Bán hàng Cung cấp dịch vụ Vốn chủ sở hữu Báo cáo tài Lợi nhuận Doanh thu Bộ Tài Giá trị gia tăng Tài sản Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Đơn vị tính DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH MTV Sông Đà 2 E&C Bảng 1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C qua năm 2017 2018 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C Bảng 2.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C qua năm 2017 2018 LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế Việt Nam đà phát triển cách mạnh mẽ Sự phát triển Kỷ nguyên công nghệ - Cuộc Cách mạng công nghiệp lần thứ ảnh hưởng lớn tới kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng, đem lại hội thách thức cho tồn doanh nghiệp nước ta Chính vậy, để hòa nhập theo kịp tốc độ Cách mạng cơng nghiệp 4.0 doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, sáng tạo, hồn thiện máy quản lý đơn vị, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tập trung phát triển đội ngũ lao động có trình độ chun mơn tay nghề vững vàng để theo kịp xu hướng có bước tiến mang tính đổi Trong doanh nghiệp, kế tốn đóng vai trò quan trọng hệ thống quản lý Tuy nhiên, vai trò quan trọng kế toán phát huy đơn vị kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hiệu Chính vậy, cơng tác kế toán thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa vai trò quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế, qua q trình tìm hiểu thực tập Cơng ty TNHH MTV Sông Đà E&C; nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị q cơng ty giúp em hoàn thành báo cáo Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên viết có nhiều sai sót, kính mong thầy đóng góp ý kiến để báo cáo em hoàn thiện Báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần chính: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Cơng ty TNHH MTV Sơng Đà E&C Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN SÔNG ĐÀ E&C 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Sông Đà E&C 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Sông Đà E&C - Tên giao dịch quốc tế: SONG DA E&C ONE MEMBER LIMITED COMPANY - Tên viết tắt: SONG DA E&C CO.,LTD - Mã số thuế: 0500447798 - Địa chỉ: Tầng 8D, Tòa nhà hỗn hợp Sơng Đà, Km 10 đường Nguyễn Trãi, Phường Văn Quán, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam - Người đại diện theo pháp luật: Trần Mạnh Thắng - Ngày cấp giấy phép: 02/04/2004 - Ngày hoạt động: 02/04/2004 (Đã hoạt động 15 năm) - Điện thoại: 024 85887906 - Fax: 0433560838 - Email: songda2ec@gmail.com.vn - Website: songdatc.com.vn - Vốn điều lệ: 45.000.000.000 (Bốn mươi lăm tỉ đồng)  Quy mô: -Quy mô lao động: Thành lập vào năm 2004, tính đến tổng số lao động Công ty quản lý lên đến gần 600 cán công nhân viên 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty xác định chức ngành nghề cho sau: -Xây dựng cơng trình kĩ thuật; -Lắp đặt hệ thống điện; hệ thống cấp, nước; -Bán bn máy móc, thiết bị; Kinh doanh bất động sản; Sản xuất; Ngoài ra, Cơng ty số hoạt động khác (được trình bày cụ thể phần ngành nghề kinh doanh) Nhiệm vụ Công ty chuyên thi công xây lắp cơng trình thủy điện, thủy lợi, cơng nghiệp, giao thông khắp lãnh thổ Việt Nam ngày có xu hướng phát triển mạnh Hồn thành quy chế đơn vị định mức kinh tế - kĩ thuật Xây dựng môi trường làm việc dân chủ, chuyên nghiệp, sáng tạo, học hỏi không ngừng Mọi cán công nhân viên Công ty có hội phát triển lực cá nhân, có vị trí xứng đáng, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống, để thành viên Công ty nỗ lực, tạo dựng giá trị chung Cơng ty với cơng trình Cơng ty thi cơng, lắp đặt góp phần nâng cao chất lượng sống Đồng thời đáp ứng nhu cầu thỏa mãn mong muốn khách hàng sản phẩm cơng trình, thiết bị, sản phẩm sản xuất chất lượng cao, hoàn hảo, giá cạnh tranh 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Ngành nghề kinh doanh Công ty dịch vụ liên quan đến xây lắp, bao gồm: -Thi công lắp đặt cơng trình giao thơng đường bộ; -Khai thác, chế biến loại đá phục vụ xây dựng cơng trình giao thơng; -Xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp, thủy lợi, thủy điện; -Xây lắp đường dây trạm biến đến 35KV; -Kinh doanh nhà, đất từ dự án nhà ở, văn phòng cho thuê, khu công nghiệp vận tải; -Kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng; -Lắp đặt thiết bị điện, thiết bị cơng nghệ; trang trí nội thất; -Nạo vét bồi đắp mặt đường, móng cơng trình; -Thi cơng móng cơng trình phương pháp khoan nổ mìn; -Sản xuất bê tơng nhựa nóng; -Xây dựng cơng trình đường sắt đường (Cơng ty kinh doanh có đầy đủ điều kiện theo quy định pháp luật) 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Sông Đà E&C công ty trực thuộc Công ty Cổ phần Sông Đà Năm 2004, với phát triển lớn mạnh không ngừng quy mô tiềm lực, đồng thời nhận thấy tiềm lĩnh vực xây dựng, Công ty thành lập lần đầu với tên gọi Công ty Cổ phần Công trình giao thơng Sơng Đà Ngày 22/12/2014, vào Luật Doanh nghiệp, Hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Sông Đà đưa Quyết định số 137/QĐ-HĐQT việc chuyển đổi Doanh nghiệp cổ phần: Cơng ty Cổ phần Cơng trình giao thơng Sơng Đà thành Cơng ty TNHH MTV Cơng trình giao thơng Sơng Đà, đơn vị trực thuộc Công ty CP Sông Đà sở hoán đổi cổ phiếu Ngày 11/09/2018, Công ty CP Sông Đà đưa Quyết định số 138/QĐ-HĐQT việc đổi tên Công ty TNHH MTV Cơng trình giao thơng Sơng Đà thành Cơng ty TNHH MTV Sơng Đà E&C Trải qua 15 năm hình thành phát triển, Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C thi công nhiều hạng mục cơng trình lớn cơng trình xây dựng đường cao tốc Đà Nẵng - Quảng Ngãi, Dự án nhà CT2 - A, B, C phục vụ cho cán chuyên viên cao cấp, viên chức Văn Phòng Quốc Hội gồm 04 tòa nhà cao tầng khu thị Xuân Phương, Nam Từ Liêm, Hà Nội, Cảng thông quan Nội địa TP Hà Nội, Đầu tư XD dự án khu Đô thị sinh thái Hồ Xương Rồng TP Thái Nguyên, thi công khu nhà khách tỉnh Bắc Giang, thi công nhà khu đô thị Phú Lương, TP Hà Nội, cơng trình khu tái định cư thuỷ điện Trung Sơn (Mộc Châu, Sơn La), xây dựng cơng trình thủy điện Sơn Tây, Quảng Ngãi số cơng trình khác khu vực Hà Nội vùng lân cận Trong năm gần đây, với cạnh tranh khốc liệt với phương châm kinh doanh “ lấy chữ tín làm đầu, chất lượng, hiệu quả”, với cố gắng không ngừng gần 600 cán công nhân viên, Công ty gặt hái nhiều thành công, dần khẳng định thương hiệu mở rộng thị trường kinh doanh, với Công ty CP Sông Đà trở thành Công ty hàng đầu hoạt động lĩnh vực xây lắp, đánh giá Công ty mạnh Tổng Công ty Sông Đà 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C Hoạt động kinh doanh công ty có đặc điểm sau: -Là cơng ty kinh doanh tổng hợp gồm nhiều ngành nghề khác nhau, đa dạng, phong phú từ thi cơng cơng trình đến sản xuất lợp, bê tông bán bn bê tơng máy móc thiết bị; cơng ty chun thi cơng xây lắp cơng trình -Hoạt động kinh doanh Công ty bao gồm xây dựng, lắp đặt, sản xuất lưu thông -Số lao động: gần 600 người, có 120 người cán quản lý gần 480 người phận thi công, sản xuất (chưa kể tới số lao động thời vụ có mà cơng ty thường sử dụng) -Các hạng mục, cơng trình Công ty xây dựng, lắp đặt trải dài khắp lãnh thổ Việt Nam ngày có xu hướng phát triển mạnh Cơng ty có nhà máy sản xuất tỉnh Vĩnh Phúc (gọi Xí nghiệp Trung Mầu) sử dụng phương pháp khai thác để sản xuất nổ mìn -Phương thức hoạt động Cơng ty: kết hợp xây dựng lắp đặt với sản xuất cách động, linh hoạt mục tiêu tăng trưởng Công ty -Đối tác Công ty: Khách hàng đối tác Công ty trải khắp tỉnh thành lãnh thổ Việt Nam, tương lai xa Cơng ty mở rộng đối tượng khách hàng ngày nhiều 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C Cơng ty sử dụng mơ hình quản lý tập trung, Công ty trực thuộc Công ty Cổ phần Sơng Đà Mơ hình tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty gồm: -Hội đồng thành viên: số lượng 03 người Chủ sở hữu cơng ty bổ nhiệm; -Kiểm sốt viên Cơng ty: số lượng 01 - 03 người Chủ sở hữu công ty bổ nhiệm; -Giám đốc Công ty; -Các Phó Giám đốc Cơng ty: số lượng 01 – 03 người; -3 phòng ban chức năng: Phòng Tổ chức – Nhân sự; Phòng Kĩ thuật Kế hoạch - Vật tư; Phòng Tài – Kế tốn; -Các đơn vị trực thuộc: Chi nhánh; Xí nghiệp; Đội cơng trình trực thuộc Cụ thể sơ đồ máy tổ chức Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C sau: Công ty CP Sơng Đà Hội đồng thành viên Phòng Tài chínhđốc Kếthi Phòng Phó Kĩ Giám thuật -–Kế tốn hoạch - Vật cơngtư Giám đốc Kiểm sốt viên Chinghiệp nhánhTrung Biên Xí Chi nhánh Hà Nội Hòa Mầu Phòng Tổ chức – Nhân Sơ đồ 1.1 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C (Nguồn: Phòng Tổ chức – Nhân sự) Sau chức năng, nhiệm vụ cụ thể phòng ban Công ty: -Hội đồng thành viên: quan có quyền nhân danh Chủ sở hữu Cơng ty tổ chức thực quyền nghĩa vụ Chủ sở hữu; có quyền nhân danh Cơng ty thực quyền nghĩa vụ Công ty (trừ quyền nghĩa vụ Giám đốc Công ty quy định riêng); chịu trách nhiệm trước pháp luật Chủ sở hữu việc thực quyền nghĩa vụ giao theo quy định Luật Doanh nghiệp pháp luật có liên quan -Giám đốc: người có trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thường ngày Công ty theo phân cấp quy định Điều lệ Quy chế tổ chức & hoạt động Cơng ty -Kiểm sốt viên: xem xét hồ sơ, tài liệu; kiểm tra tính hợp pháp, trung thực, cẩn trọng HĐTV Giám đốc Công ty tổ chức thực quyền Chủ sở hữu, quản lý điều hành công việc kinh doanh Công ty; thẩm định BCTC - Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ - Kiểm tra chứng từ kế toán - Ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng theo hệ thống tài khoản kế tốn hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài - Cơng ty vận dụng cách linh hoạt hệ thống tài khoản kế toán cấp 1, cấp cho đối tượng kế toán liên quan Cụ thể số tài khoản sau: + Chi tiết với tài khoản 141 – Tạm ứng 14101: Tạm ứng ông Lê Văn Mạnh – Ban Giám đốc 14104: Tạm ứng ơng Nguyễn Đình Thảo – Phòng TCHC 14111: Tạm ứng ơng Nguyễn Công Thành – Lái xe PV 14136: Tạm ứng chị Đinh Thị Thanh Thảo – Phòng TCKT + Chi tiết với tài khoản 111 – Tiền mặt 1111: Tiền Việt Nam 111101: Tiền mặt quỹ quan 1112: Ngoại tệ 1113: Vàng tiền tệ + Chi tiết với tài khoản 331 – Phải trả người bán 331101: Phải trả công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng 331107: Phải trả Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vận tải Bảo Khánh 331105: Phải trả Công ty Cổ phần Đầu tư Bảo An 331118: Phải trả Công ty Cổ phần Tập đoàn Nam Cường *Một số nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài Cơng ty: Ngày 25/09/2018, Cơng ty mua thép Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng (MST: 4600310787) chưa tốn, phục vụ thi cơng cơng trình gia cố mái hạ lưu Cơng trình thủy điện Lai Châu (Hóa đơn GTGT số 0006068 đính kèm phụ lục 01) với tổng giá chưa thuế 747.013.000 đồng (thuế suất 10%) Hàng nhập kho đủ, gồm: - Thép D6 VIS, số lượng 1.340, giá chưa thuế: 18.023.000 đồng 15 - Thép D16 VIS, số lượng 50.780, giá chưa thuế: 682.991.000 đồng - Thép D25 VIS, số lượng 3.120, giá chưa thuế: 45.999.000 đồng Nợ TK 152: 747.013.000 Nợ TK 1331: 74.701.300 Có TK 331101: 821.714.300 2.Ngày 25/09/2018, Cơng ty xác định chi phí tốn tài mục: Trạm gác đường sông Nhà máy Thủy điện Lai Châu theo Hóa đơn GTGT số 0000239 (đính kèm phụ lục 02) Chi nhánh Biên Hòa (MST: 0500447798-003) với tổng số tiền chưa thuế 52.477.273 đồng (Thuế suất 10%) Nợ TK 6277: 52.477.273 Nợ TK 1331 (CN Hà Nội): 5.247.727 Có TK 1368 (CN Biên Hòa): 57.725.000 3.Kết chuyển Chi phí tốn tài mục: Trạm gác đường sơng Nhà máy Thủy điện Lai Châu theo Hóa đơn số 0000239 ngày 25/09/2018 Nợ TK 154: 52.477.273 Có TK 6277: 52.477.273 4.Kết chuyển giá vốn tốn tài mục: Trạm gác đường sông Nhà máy Thủy điện Lai Châu theo Hóa đơn số 0000239 ngày 25/09/2018 Nợ TK 632: 52.477.273 Có TK 154: 52.477.273 5.Kết chuyển giá vốn xác định kết tốn tài mục: Trạm gác đường sông Nhà máy Thủy điện Lai Châu theo Hóa đơn số 0000239 ngày 25/09/2018 Nợ TK 911: 52.477.273 Có TK 632: 52.477.273 6.Kết chuyển doanh thu xác định kết tốn tài mục: Trạm gác đường sơng Nhà máy Thủy điện Lai Châu theo Hóa đơn số 0000239 ngày 25/09/2018 Nợ TK 5112: 52.477.273 Có TK 911: 52.477.273 7.Ngày 30/01/2018, Cơng ty xuất Hóa đơn GTGT số 0000477 (đính kèm phụ lục 03) ghi nhận giá trị khối lượng xây lắp hồn thành gói thầu Thi cơng hồn thiện (phần xây, trát, ốp, lát ) - Dự án Đầu tư xây dựng 16 nhà phục vụ cán bộ, chuyên viên cao cấp đương chức công tác quan Quốc hội CT2C cho Công ty Cổ phần Sông Đà (MST:0500236821) với giá trị chưa thuế 206.018.146đ Nợ TK 131: 226.619.961 Có TK 5111: 206.018.146 Có TK 3331: 20.601.815 2.1.2.3.Tổ chức hệ thống sổ kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết để xử lý thông tin từ chứng từ kế toán nhằm phục vụ cho việc lập báo cáo tài báo cáo quản trị phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra, kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung đồng thời nghiệp vụ liên quan đến đối tượng cần hạch tốn chi tiết ghi vào sổ thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Định kỳ từ sổ nhật ký chung ghi nghiệp vụ kinh tế vào Sổ Cuối kỳ vào số liệu kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiểu bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối TK Sau khớp số liệu bảng tiến hành lập báo cáo tài Cơng ty mở số sổ kế tốn chi tiết, tổng hợp phần mềm kế toán SAS để tiến hành theo dõi chi tiết khoản mục như:  Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng  Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào  Sổ chi tiết phải thu khách hàng  Sổ chi tiết phải trả người bán  Sổ tổng hợp công nợ phải thu theo đối tượng  Sổ tổng hợp doanh thu theo đối tượng Dựa vào nguyên tắc ghi sổ: Tổng phát sinh Nợ =Tổng phát sinh Có, để đảm bảo tính xác, trước lập BCTC năm cần tiến hành kiểm tra sổ sách, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm:  Kiểm tra tra đối chiếu sổ chi tiết với sổ tổng hợp tài khoản (sổ cái)  Kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh so với sổ định khoản: hóa đơn đầu vào - sổ kế tốn  Kiểm tra đối chiếu cơng nợ khách hàng 17  Kiểm tra khoản phải trả  Kiểm tra liệu nhập khai báo thuế hóa đơn đầu vào – với bảng kê khai thuế  Đầu vào đầu có cân đối  Kiểm tra lại xem định khoản khoản phải thu phải trả có khơng  Kiểm tra lại bảng lương xem ký có đầy đủ, số liệu sổ 334 bảng lương có khớp: Đối với nhân viên phải có hồ sơ đầy đủ +Nhật ký chung : rà soát lại định khoản kế tốn định khoản đối ứng Nợ - Có chưa, kiểm tra xem số tiền kết chuyển vào cuối tháng chưa, tổng phát sinh Nhật ký chung = Tổng phát sinh Bảng Cân đối tài khoản +Còn Bảng cân đối tài khoản: Tổng số dư Nợ đầu kỳ= Tổng số dư Có đầu kỳ= Số dư cuối kỳ trước kết chuyển sang; Tổng số phát sinh Nợ kỳ= Tổng số phát sinh Có kỳ= Tổng số phát sinh Nhật ký chung kỳ; Tổng số dư Nợ cuối kỳ = Tổng số dư Có cuối kỳ 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống BCTC Từ ngày 01/01/2015 Công ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ tài Thơng tư ssố 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thơng tư 200/2014/TT-BTC Trước đó, BCTC năm 2014 trở trước công ty áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐBTC Bộ tài ban hành ngày 20/03/2006 Công ty lập báo cáo cuối tháng, cuối quý BCTC năm Nơi gửi BCTC công ty quan Thuế, quan Thống kê, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư Báo cáo kế tốn kết cơng tác kế toán bao gồm báo cáo: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN - Bảng kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B02 – DN Mẫu số B03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty lập theo phương pháp trực tiếp 18 Ngồi ra, cơng ty lập Báo cáo quản trị có kèm Thuyết minh Báo cáo quản trị theo yêu cầu Hội đồng thành viên Ban Giám đốc 2.2.Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Xuất phát từ ý nghĩa quan trọng việc phân tích kinh tế, cơng ty chủ động cơng tác phân tích kinh tế cơng ty chưa có phận riêng biệt tiến hành mà thực công tác phận Tài – Kế tốn Việc phân tích chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, tình hình thị trường để đưa định Thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế thời điểm cuối năm sau khóa sổ kế tốn theo u cầu nhà quản lý công ty 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích  Hệ số bảo toàn vốn: Hệ số bảo toàn vốn = Hệ số bảo tồn vốn để đánh giá tình hình biến động vốn chủ sở hữu, khả bảo tồn phát triển vốn cơng ty có tốt hay không Hệ số > đánh giá tốt  Phân tích tiêu khả toán: - Khả toán ngắn hạn: Khả toán ngắn hạn = - Khả toán nhanh : Khả toán nhanh = Khả toán ngắn hạn cho biết khả chi trả cơng ty đảm bảo tốn nợ ngắn hạn Khả toán nhanh cho thấy khả chuyển đổi tài sản ngắn hạn thành tiền để tốn khoản nợ tới hạn cơng ty  Phân tích tiêu cấu vốn – tài sản: - Hệ số nợ tài sản = Chỉ tiêu phản ánh mức độ tài trợ tài sản doanh nghiệp khoản nợ - Hệ số nợ vốn chủ sở hữu = Chỉ tiêu phản ánh mức độ đầu tư tài sản doanh nghiệp vốn chủ sở hữu 19  Phân tích tiêu lực hoạt động - Vòng quay khoản phải thu = - Vòng quay hàng tồn kho =  Phân tích tiêu khả sinh lời - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Doanh thu = Chỉ tiêu cho biết lợi nhuận chiếm phần trăm doanh thu Tỷ số mang giá trị dương nghĩa kinh doanh có lãi; tỷ số lớn nghĩa lãi lớn Tỷ số mang giá trị âm nghĩa cơng ty kinh doanh thua lỗ Khi đánh giá phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh ngành, theo dõi tình hình sinh lợi cơng ty, người ta so sánh tỷ số công ty với tỷ số bình qn tồn ngành mà cơng ty tham gia - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Tổng tài sản (ROA) = 100% - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế / Vốn chủ sở hữu (ROE)100% Chỉ tiêu ROA cho biết bình quân đơn vị tài sản sử dụng trình kinh doanh tạo đồng lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng tài sản lớn Chỉ tiêu ROE cho biết đơn vị vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận,trị số cao hiệu sử dụng vốn cao  Công ty thực phân tích số tiêu phân tích kinh tế sau: Bảng 2.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty năm 2017 năm 2018 (ĐVT: VNĐ) ST Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 T (1) (2) Tổng vốn KD bình quân Vốn lưu động bình (3) (4) 54.900.275 54.905.488 791 (giảm) (5)=(4)-(3) (6)=(5)/ 5.212.295 (3)*100 0,0095 (1.214.135 (3,21) 086 37.864.889 36.650.754 383 So sánh Tăng Tỷ lệ (%) 016 quân 20 367) Vốn cố định 17.035.386 18.254.734 1.219.347.6 7,16 bình quân Tổng DT 408 248.097.08 070 201.650.64 62 (46.446.436 (18,72) Lợi nhuận 3.944 1.385.554.9 7.446 656.798.05 498) (728.756.90 (52,6) từ 65 9) hoạt động KD Vốn chủ sở 62.958.632 61.707.375 (1.251.256 (1,987) hữu bình 125 431 694) quân Hệ số DT 4,519 3,673 (0,846) (18,721) VKD Hệ số DT 6,552 5,502 (1,05) (16,0256) VLĐ Hệ số DT 14,564 11,046 (3,518) (24,156) 10 VCĐ Hệ số LN 0,0252 0,012 (0,0132) (52,381) 11 VKD Hệ số LN 0,0366 0,0179 (0,0187) (51,09) 12 VLĐ Hệ số LN 0,0813 0,036 (0,0453) (55,72) 13 VCĐ Tổng tài 224.658.92 225.870.21 1.211.296.6 0,539 sản bình 1.159 7.800 41 14 quân Lợi nhuận 936.628.04 294.299.55 (642.328.49 15 sau thuế Khả 0,0042 0,0013 6) (0,0029) 0,0151 0,0048 (0,0103) (68,58) sinh lời tài sản 16 (ROA) Khả sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) (Nguồn: Báo cáo tài năm 2018) 21 Nhận xét: Từ số liệu phân tích bảng 2.1, ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh sdoanh Công ty năm 2018 so với năm 2017 chưa hiệu Cụ thể: Tổng doanh thu năm 2018 đạt 201.650.647.446 VNĐ năm 2017 248.097.083.944 VNĐ; giảm 46.446.436.498 VNĐ, tương đương với giảm 18,72% với năm 2017 Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2018 so với năm 2017 giảm 694.297.094 VNĐ, tương ứng giảm 1,12% nên dẫn đến: *Tổng vốn kinh doanh (VKD) bình quân năm 2018 tăng 5.212.295 VNĐ so với năm 2017, tương ứng tỷ lệ tăng 0,0095%, dẫn đến: - Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2017 4,519 lần, tức đồng VKD bình quân bỏ tạo 4,519 đồng doanh thu Sang năm 2018, hệ số VKD bình quân 3,673 lần, tức đồng VKD bình quân bỏ thu 3,673 đồng doanh thu, giảm 0,846 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 18,721% Nguyên nhân tỷ lệ tăng Doanh thu năm 2018 so với năm 2017 nhỏ tỷ lệ tăng Vốn kinh doanh bình quân năm 2018 so với năm 2017 - Hệ số lợi nhuận VKD bình quân năm 2017 0,0252 lần, tức đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ thu 0,0252 đồng lợi nhuận Sang năm 2018 hệ số lợi nhuận VKD bình quân 0,012 lần, tức đồng VKD bình quân bỏ thu 0,012 đồng lợi nhuận Như vậy, so với năm 2017 năm 2018 khả sinh lời giảm 0,0132 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 52,381% *Vốn chủ sở hữu bình quân năm 2018 so với năm 2017 giảm 694.297.094 VNĐ, tương ứng với giảm 1,12%, dẫn đến: - Khả sinh lời VCSH năm 2017 0,0151 lần, tức đồng VCSH bình quân bỏ thu 0,0151 đồng lợi nhuận Sang năm 2018, tiêu 0,0048 tức đồng VCSH bình quân bỏ thu 0,0048 đồng lợi nhuận Như vậy, so với năm 2017 năm 2018 khả sinh lời VCSH giảm 0,0103 lần *Vốn lưu động bình quân năm 2018 giảm 1.214.135.367 VNĐ so với năm 2017, tương ứng giảm 3,21%, dẫn đến: - Hệ số doanh thu VLĐ bình quân năm 2017 6,552 lần Sang năm 2018, hệ số 5,502 lần, tương ứng giảm 1,05 lần với tỷ lệ giảm 16,0256% 22 - Hệ số lợi nhuận VLĐ bình quân năm 2017 0,0366 lần; săng năm 2018, hệ số lợi nhuận VLĐ 0,0179 lần Như vậy, so với năm 2017 năm 2018 giảm 0,0187 lần tương ứng với tỷ lệ 51,09% *Vốn cố định bình quân năm 2018 tăng 1.219.347.662 VNĐ so với năm 2017, tương ứng tăng 3,21%, dẫn đến: - Hệ số DT VCĐ bình quân năm 2017 14,564 lần Sang năm 2018, hệ số 11,046 lần, tương ứng giảm 3,518 lần với tỷ lệ 24,156% Nguyên nhân DT năm 2018 so với năm 2017 giảm 18,72% mà vốn cố định lại tăng 3,21% - Hệ số lợi nhuận VCĐ năm 2017 0,0813 lần; năm 2018 hệ số 0,036 lần, Như so với năm 2017 năm 2018 giảm 0,0453 lần tương ứng với tỷ lệ tăng 55,72% Nguyên nhân lợi nhuận năm 2018 so với năm 2017 giảm 68,58% mà VCĐ năm 2018 so với năm 2017 tăng 3,21% *Khả sinh lời TS năm 2017 0,0042 lần; tức đồng tài sản thu 0,0042 đồng lợi nhuận Sang năm 2018, tiêu 0,0013 lần; tức đồng tài sản thu 0,0013 đồng lợi nhuận Như vậy, so với năm 2017 năm 2018 giảm 0,0029 lần Nguyên nhân tỷ lệ giảm lợi nhuận sau thuế năm 2018 so với 2017 (giảm 68,58%) nhỏ tỷ lệ tăng tổng tài sản bình quân năm 2018 so với 2017 (tăng 0,539%) =>Kết luận: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty năm 2018 so với năm 2017, hiệu sử dụng vốn cố định Cơng ty tốt vốn lưu động Do đó, Cơng ty cần có kế hoạch để nâng cao hiệu sử dụng VKD giai đoạn tới, đặc biệt sử dụng nguồn vốn lưu động cách hiệu 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích Sau thực phân tích tiêu kinh tế báo cáo phân tích sử dụng nội Công ty theo yêu cầu nhà quản trị không công bố bên ngồi 23 PHẦN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY TNHH MTV SÔNG ĐÀ E&C 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sơng Đà E&C 3.1.1 Ưu điểm - Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, khoa học - Giữa phần hành có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, cụ thể góp phần mang lại hiệu cao cho công tác quản lý - Chứng từ hạch toán ban đầu hạch toán nghiêm chỉnh xếp có trình tự khoa học, bảo quản lưu trữ an toàn - Việc áp dụng hình thức tổ chức kế tốn theo hình thức Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mơ Cơng ty - Kế tốn Cơng ty cập nhật kịp thời sách quy định Nhà nước chế độ kế tốn - Ngồi ra, Cơng ty sử dụng cách hiệu phần mềm kế toán SAS đáp ứng yêu cầu kịp thời công tác kế toán - Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển sổ hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ chuẩn mực kế toán hành phù hợp với trình độ kế tốn Cơng ty 3.1.2 Nhược điểm - Bộ máy kế tốn Cơng ty chủ yếu thực chức thu thập, xử lý, cung cấp thơng tin kế tốn tài chính, chưa có phận riêng cho kế tốn quản trị - Hệ thống tài khoản kế toán chưa xây dựng để hướng tới mục tiêu tích hợp kế tốn tài kế tốn quản trị Ví dụ Công ty theo dõi khoản tiền gửi ngân hàng Sổ chi tiết tài khoản 112 chưa mở chi tiết tài khoản 112 cho đối tượng ngân hàng Theo em Cơng ty nên mở chi tiết tài khoản cho ngân hàng để tiện cho công tác theo dõi - Hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty chưa hồn thiện, chưa kiểm soát rủi ro xảy cơng tác kế tốn - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn SAS phục vụ cơng tác kế tốn trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin kế toán số phần hành chưa cao nên tồn hạn chế định 24 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế Cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Cơng ty có nhìn nhận đắn cơng tác phân tích kinh tế phục vụ cho nhà quản trị Từ số liệu phòng Tài – Kế tốn, Cơng ty vận dụng vào thực tế để đánh giá mức độ phù hợp chiến lược tiến hành Từ nguồn thông tin BCTC, sách kế tốn, số liệu thống kê đặc biệt thông tin kinh tế, phát triển thị trường đối thủ cạnh tranh để nhà quản trị có hướng đắn Về phương pháp phân tích, Công ty sử dụng phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ Nó giúp người sử dụng có nhìn tổng quan dễ dàng số tình hình hoạt động Cơng ty 3.2.2 Hạn chế Mặc dù công tác tổ chức quản lý Công ty chặt chẽ nhiều phòng ban chưa xây dựng phòng Phân tích kinh tế riêng, cơng tác phân tích kinh tế chưa thực trọng, thơng tin phân tích mà chưa thực đáp ứng kịp thời Hiện nay, Công ty dừng lại việc phân tích số tiêu kinh tế mà chủ yếu phòng Tài – Kế tốn kết hợp thực hiện, nên nội dung phân tích chưa sâu chưa chi tiết Do mà định nhà quản trị chủ yếu dựa vào thông tin thu từ thị trường thông tin thu từ hoạt động phân tích từ kế tốn Các thơng tin mà kế tốn phân tích mang tính chất tổng quát chưa sâu vào phân tích nội dung cụ thể Ví dụ: phân tích hiệu sử dụng VKD, Công ty dừng lại việc phân tích hiệu sử dụng VKD chung mà khơng sâu vào phân tích hiệu sử dụngVCĐ,VLĐ; phải sử dụng kết hợp nguồn vốn với chi phí để mang lại hiệu cao 25 PHẦN IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian thực tập tổng hợp, em tiến hành nghiên cứu, khảo sát công tác kế tốn, phân tích Cơng ty TNHH MTV Sông Đà E&C Xuất phát từ hạn chế Cơng ty, em xin đề xuất đề tài khóa luận sau: -Hướng đề tài thứ nhất: “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH MTV Sơng Đà E&C” (thuộc học phần Kế tốn) Lí chọn đề tài: Theo việc khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C qua năm gần đây, ta thấy tình hình kinh doanh đơn vị không khả quan Do công ty kết hợp thi công xây lắp kinh doanh nên công tác thu thập, xử lý nghiệp vụ phát sinh có khả sai sót; điểm khác biệt kế toán xây dựng phải quản lý kế tốn cơng trình, bóc tách vật tư, tập hợp chi phí tính giá thành Ví dụ thời điểm ghi nhận doanh thu số nghiệp vụ chưa xác, doanh thu chưa ghi nhận kế tốn ghi nhận ghi nhận sai thời điểm, phần hạch toán loại chi phí chưa chi tiết rõ ràng, dễ ghi nhận sai khoản chi phí, dẫn đến tính sai giá thành Vì để tìm hiểu rõ nguyên nhân dẫn tới kết kinh doanh đơn vị tìm lỗ hổng khâu ghi nhận, hạch tốn cơng tác kế tốn từ giúp Cơng ty đưa hướng giải tốt hơn, em xin đề xuất hướng đề tài -Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C” (Thuộc học phần Phân tích kinh tế) Lí chọn đề tài: Cơng ty TNHH MTV Sông Đà E&C chưa tổ chức phòng phân tích kinh tế độc lập Điều dẫn đến hiệu cơng tác phân tích chưa cao, thông tin chưa thực đáp ứng yêu cầu quản lý, dễ đưa định sai lầm cho nhà quản trị Hơn nữa, tiêu phân tích tình hình hiệu sử dụng vốn kinh doanh nhiều hạn chế nội dung thời gian phân tích Vì thế, em xin đề xuất đề tài để làm rõ việc sử dụng vốn kinh doanh cơng ty, từ giúp nhà quản trị đưa định chiến lược tốt việc sử dụng vốn 26 27 KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tổng hợp đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài Cơng ty TNHH MTV Sơng Đà E&C kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng hoạt động kinh doanh Cơng ty Qua q trình tìm hiểu em nhận thấy dựa vào kiến thức học trường chưa đủ, thực tập cuối khóa bước đầu vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành, vào thực tế Cơng ty Mặc dù cố gắng tìm tòi trình độ hiểu biết thân hạn chế, thời gian thực tập ngắn tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh Công ty nên em khơng tránh khỏi thiếu sót qua trình trình bày Vì vậy, em kính mong nhận góp ý thầy, giáo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại giảng dạy cung cấp cho em kiến thức vơ bổ ích để em vận dụng q trình thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình thầy với giúp đỡ nhiệt tình thành viên phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sông Đà E&C tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! 28 PHỤ LỤC -Phụ lục 01: Hóa đơn GTGT số 0006068 – Hóa đơn mua hàng -Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0000239 -Phụ lục 03: Hóa đơn GTGT số 0000477 -Phụ lục 04: Hệ thống Báo cáo tài năm 2018 (Em xin phép in từ Báo cáo kiểm toán tổng hợp năm 2018 có xin dấu đỏ Cơng ty) Tại thời điểm lập BCTC năm 2018, kế tốn trưởng Cơng ty anh Ngơ Văn Nghĩa nên chữ ký kế tốn trưởng hệ thống BCTC Công ty năm 2018 chữ ký anh Ngô Văn Nghĩa Hiện tại, kế tốn trưởng Cơng ty anh Lê Thanh Hải nên chữ ký liên quan đến giấy xác nhận thực tập nhận xét thực tập kèm theo Báo thực tập tổng hợp anh Lê Thanh Hải ký xác nhận 29 ... Qúa trình hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Sông Đà E&C 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Sông Đà E&C - Tên... luật) 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Sông Đà E&C công ty trực thuộc Công ty Cổ phần Sông Đà Năm 20 04, với phát triển lớn mạnh không ngừng quy mô... năm 20 17 -20 18 Để đánh giá khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH MTV Sông Đà E&C qua năm 20 17 20 18, ta dựa vào báo cáo kết kinh doanh công ty Bảng 1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công