Báo cáo thực tập khoa kế toán tại Báo cáo thực tập kiểm toán tại công ty kreston việt nam

Vì vậy ngành Kiểm toán nói chung và Kiểmtoán độc lập nói riêng đã ngày càng chứng tỏ được vai trò của mình trong nền kinh tế.Trải qua nhiều năm thành lập, kiểm toán là một hoạt động khôn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

- -BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP

Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Kreston (VN)

Sinh viên thực hiện : Trần Thị Hồng Lớp : K55DK2

Mã sinh viên : 19D290088

HÀ NỘI - 2022 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU

DANH MỤC VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KRESTON (VN) 1

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kreston (VN) 1

1.2 Đặc điểm hoạt động và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kreston (VN) ……….3

1.3 Khái quát về kết quả hoạt động của Công ty TNHH Kreston (VN) năm 2020 và 2021 9

II TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP, CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH KRESTON (VN) 10

2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập tại Công ty TNHH Kreston (VN) 10

2.1.1 Quy trình kiểm toán Báo Cáo Tài Chính tại Công ty TNHH Kreston (VN) 10

2.1.2 Quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty TNHH Kreston (VN) 15

2.1.3 Tổ chức kiểm toán độc lập theo một số khoản mục trong Báo Cáo Tài Chính tại Công ty TNHH Kreston Việt Nam 19

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Kreston (VN) 26

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Kreston (VN) 26

2.2.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 27

2.3 Tổ chức công tác phân tích kinh tế tại Công ty TNHH Kreston (VN) 28

2.3.1 Bộ phận thực hiện và thời điểm tiến hành công tác phân tích kinh tế 28

2.3.2 Nội dung, hệ thống chỉ tiêu và phương pháp phân tích 29

III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP, CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CÔNG TY TNHH KRESTON (VN) 29

3.1 Đánh giá khái quát về hoạt động kiểm toán độc lập của Công ty TNHH Kreston (VN) 29

3.1.1 Ưu điểm 29

3.1.2 Hạn chế 31

3.2 Đánh giá khái quát về công tác kế toán, công tác phân tích kinh tế của Công ty TNHH Kreston (VN) 31

3.2.1 Ưu điểm 31

3.2.2 Hạn chế 32

IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP 32

thể thấy không có sự chậm lại mà ngày càng phát triển hơn Tại Việt Nam, các doanhnghiệp, công ty trong thời kỳ hội nhập kinh tế thế giới là cơ hội để phát triển, để vươntầm cao mới nhưng việc gặp thách thức, rủi ro là điều không thể tránh khỏi Để có thểngày một vững mạnh hơn, các doanh nghiệp, công ty phải có sự minh bạch, rõ ràng vềtài chính để có thể khẳng định được tên tuổi, chứng minh sự trong sạch và thu hút đượcnhiều nhà đầu tư trong nước và quốc tế Vì vậy ngành Kiểm toán nói chung và Kiểmtoán độc lập nói riêng đã ngày càng chứng tỏ được vai trò của mình trong nền kinh tế.Trải qua nhiều năm thành lập, kiểm toán là một hoạt động không thể thiếu để góp phầntạo nên một môi trường kinh doanh ổn định, đưa nền kinh tế ngày một đi lên.

Trong quá trình là thực tập sinh kiểm toán của Công ty TNHH Kreston (VN) em

đã tìm hiểu được những vấn đề cơ bản về Công ty, về đặc điểm tổ chức hoạt động kiểmtoán độc lập của Công ty, được tham gia vào các công việc của Công ty Từ đó, em đã

có được những trải nghiệm thực tế, được học hỏi, có thêm được nhiều bài học, kiếnthức liên quan đến ngành nghề Trên cơ sở thực tập nghề nghiệp tại Công ty TNHHKreston (VN), em xin phép trình bày tổng kết các nội dung trong báo cáo thực tập

Báo cáo thực tập tổng hợp gồm có 4 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Kreston (VN)

Phần II: Tổ chức hoạt động kiểm toán, công tác kế toán, phân tích kinh tế tạiCông ty TNHH Kreston

Phần III: Đánh giá khái quát hoạt động kiểm toán, công tác kế toán, phân tíchkinh tế tại Công ty TNHH Kreston

Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của ThS Cao Hồng Loan cùngcác anh chị trong Công ty TNHH Kreston (VN) đã tận tình giúp đỡ em trong quá trìnhthực tập cũng như hoàn thành báo cáo thực tập Tuy nhiên do điều kiện thời gian vànhận thức còn hạn chế nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong đượctiếp thu những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo cũng như các anh chị trong công

ty để em có điều kiện hoàn thiện và nâng cao kiến thức của mình

3 KTV Kiểm toán viên

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Kreston (VN)

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.2 Quy trình thực hiện kiểm toán các khoản mục

Sơ đồ 2.3 Tổ chức bộ máy bộ phận kế toán

I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KRESTON (VN)

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kreston (VN)

1.1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Kreston (VN)

Kreston là hãng kiểm toán và tư vấn toàn cầu được thành lập năm 1971 tại Vươngquốc Anh Kreston có một mạng lưới các văn phòng tại 125 quốc gia và vùng lãnh thổ,cùng với nguồn lực hơn 25.000 nhân viên kiểm toán và tư vấn chuyên nghiệp HiệnKreston được xếp hạng là Hãng kiểm toán lớn thứ 13 trên thế giới (do tạp chíInternational Accounting Bulletin bình chọn liên tục trong các năm từ 2012 đến 2018)

Tại Việt Nam, các dịch vụ được cung cấp bởi Công ty TNHH Kreston (VN), thànhviên chính thức của Kreston International tại Việt Nam Với thế mạnh từ mạng lưới cácvăn phòng và chuyên gia từ các thị trường phát triển như Anh, Mỹ, Pháp, Hong Kong,Nhật Bản đã giúp Kreston vượt lên các hãng dịch vụ chuyên ngành khác ở Việt Nam.Kreston tại Việt Nam cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, định giá và thẩm địnhgiá, tư vấn kinh doanh và đào tạo với chất lượng đáp ứng các tiêu chuẩn cao nhất về dịch

vụ chuyên nghiệp

Sơ lược về Công ty TNHH Kreston (VN)

- Tên công ty: Công ty TNHH Kreston (VN)

- Tên quốc tế: KRESTON (VN) COMPANY LIMITED

- Địa chỉ: OF-14, tầng 2, tòa R4, Royal City, số 72A Nguyễn Trãi, PhườngThượng Đình, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH 2 thành viên trở lên ngoài NN

1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kreston (VN)

Công ty TNHH Kreston tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tàichính, được thành lập năm 2001 do một số kiểm toán viên lâu năm đã từng công tác tạiCông ty TNHH Deloitte Việt Nam Năm 2006, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tàichính trở thành thành viên chính thức của Hãng kiểm toán toàn cầu Kreston International(nay đổi tên thành Kreston Global) Năm 2011, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tàichính đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán Kreston ACA Việt Nam ("Kreston ACA")trong chiến lược nâng cao vị thế của Kreston tại Việt Nam Tháng 9 năm 2014, Công tyTNHH Kiểm toán Kreston ACA Việt Nam sáp nhập vào Công ty TNHH Dịch vụ Kiểmtoán và Tư vấn UHY và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHY ACA("UHY ACA") Tháng 9 năm 2015, Khối dịch vụ quốc tế cũ của Kreston ACA bao gồmcác phòng kiểm toán doanh nghiệp quốc tế, phòng kiểm toán dự án quốc tế và NGO,phòng dịch vụ tư vấn thuế, phòng định giá quốc tế tách khỏi UHY ACA để sáp nhập vớiCông ty TNHH Tư vấn Kreston (thành lập năm 2010) trở thành Công ty TNHH Kiểmtoán và Tư vấn Kreston (VN) Tháng 10 năm 2021, Công ty đổi tên thành Công ty TNHHKreston (VN) để phù hợp với chiến lược hoạt động và cung cấp dịch vụ của Kreston tạiViệt Nam

Phần lớn đội ngũ nhân viên chủ chốt tại Việt Nam của Kreston đều đã có kinhnghiệm nhiều năm làm việc cho các Hãng kiểm toán lớn trên thế giới như KPMG, Earnst

&Young, PwC và Deloitte (được gọi chung là nhóm Big 4) Đội ngũ nhân viên chuyênnghiệp của Kreston được đào tạo có hệ thống và chuyên sâu tại các hiệp hội nghềnghiệp, học viện chuyên ngành và các trường đại học danh tiếng trong nước và quốc tế,

có trình độ chuyên môn sâu và kinh nghiệm thực tiễn trong các lĩnh vực tài chính, kếtoán, kiểm toán Ngoài ra, Kreston còn có đội ngũ đông đảo các cộng tác viên là cácchuyên gia đầy kinh nghiệm đến từ các hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu thế giới Điềunày khiến cho các dịch vụ của Kreston có tầm cỡ quốc tế Các chuyên gia đó góp phầnđảm bảo cho chất lượng các dịch vụ đáp ứng được các yêu cầu khắt khe của các quý vị vàđạt tiêu chuẩn quốc tế

1.2 Đặc điểm hoạt động và tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kreston (VN)

1.2.1 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kreston (VN)

1.2.1.1 Các dịch vụ chủ yếu do Kreston cung cấp

Công ty TNHH Kreston (VN) cung cấp các loại hinh dịch vụ đa dạng như kiểmtoán, tư vấn thuế, định giá và thẩm định giá, tư vấn kinh doanh và đào tạo với chất lượngđáp ứng các tiêu chuẩn cao nhất về dịch vụ chuyên nghiệp

* Dịch vụ kiểm toán

Kreston là một hãng kiểm toán lớn trên thế giới, được cấp phép hoạt động chínhthức tại Việt Nam nên các báo cáo tài chính do Kreston kiểm toán sẽ đáp ứng được cácnhu cầu sử dụng của khách hàng như: nộp cho cơ quan quản lý Nhà nước theo luật định,

sử dụng khi đấu thầu, vay vốn Các chuyên gia kiểm toán của Kreston đều có nhiều nămkinh nghiệm làm việc tại các hãng kiểm toán và tư vấn lớn trên thế giới như Deloitte,KPMG, EY, PwC (thường gọi là nhóm Big 4), có chứng chỉ kiểm toán viên nước ngoàinhư CPA Australia (Úc), ACCA (Anh quốc) đồng thời có chứng chỉ kiểm toán viên ViệtNam Điều này giúp cho dịch vụ kiểm toán của công ty đáp ứng được tiêu chuẩn kiểmtoán quốc tế cao nhất nhưng cũng áp dụng phù hợp và linh hoạt với đặc điểm hoạt độngkinh doanh tại Việt Nam

Các dịch vụ về kiểm toán do Kreston Việt Nam cung cấp:

- Kiểm toán Báo cáo tài chính được lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS)

- Kiểm toán Báo cáo tài chính được lập theo Chuẩn mực Lập và trình bày Báo cáotài chính quốc tế (IFRS)

- Kiểm toán Báo cáo Quyết toán Dự án hoàn thành theo Thông tư BTC của Bộ Tài Chính

09/2016/TT-* Đại lý thuế

Kreston là đơn vị được cấp phép hoạt động dịch vụ Đại lý thuế tại Việt Nam.Khách hàng có thể tận hưởng những lợi ích khi sử dụng các dịch vụ Đại lý thuế của công

ty gồm:

- Giúp giảm tải gánh nặng cho doanh nghiệp Đại lý thuế sẽ chịu trách nhiệm trongviệc kê khai tính thuế và các vấn đề liên quan khác của doanh nghiệp đối với Cơ quanthuế

- Sử dụng dịch vụ đại lý thuế sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí so với thuê kếtoán bên ngoài cho mục đích kê khai thuế Nếu sử dụng dịch vụ đại lý thuế thì doanhnghiệp có thể tiết kiệm được 50% đến 70% khoản chi phí đó

- Đại lý thuế ra đời cũng hạn chế tình trạng sử dụng kế toán thiếu nghiệp vụ, kếtoán thiếu kiến thức về thuế Tuyển dụng các kế toán này, doanh nghiệp đôi khi phải rấtvất vả và tốn kém để giải quyết các vấn đề phát sinh với cơ quan thuế

* Tư vấn thuế

Dịch vụ tư vấn thuế mà Kreston cung cấp cho khách hàng rất đa dạng, bao gồm tưvấn thuế và hỗ trợ tuân thủ quy định liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giátrị gia tăng, thuế nhà thầu nước ngoài và thuế thu nhập cá nhân Kreston cũng cung cấpcác dịch vụ về thuế xuất, nhập khẩu và chuyển giá Công ty thường xuyên cập nhật tớikhách hàng những thay đổi mới nhất của các quy định về thuế của Việt Nam và tư vấncho khách hàng các phương thức hiệu quả nhất trong việc tổ chức hoạt động ở Việt Nam,cũng như cung cấp các cảnh báo sớm và hỗ trợ trong việc đối phó với rủi ro

Dịch vụ tư vấn thuế do Kreston cung cấp bao gồm:

- Dịch vụ Soát xét thuế

- Dịch vụ Trợ giúp làm việc với cơ quan thuế

- Dịch vụ Lập kế hoạch tiết kiệm thuế

* Giao dịch liên kết

Với kinh nghiệm đã cung cấp dịch vụ lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liênkết cũng như lập các Tờ khai giao dịch liên kết cho nhiều doanh nghiệp FDI và đa quốcgia tại Việt Nam, Kreston có thể trợ giúp khách hàng giải quyết các khó khăn:

- Trợ giúp khách hàng lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cùng các Tờ khaiđảm bảo mức tuân thủ cao nhất theo quy định của Nghị định 20 và bảo vệ tính tuân thủnày trước cơ quan thuế;

- Thực hiện các bước phân tích so sánh để lựa chọn đối tượng so sánh độc lập(Benchmarking study) trong trường hợp khách hàng gặp khó khăn trong việc tiếp cận các

* Rà soát đặc biệt (Due diligence)

Với kinh nghiệm cung cấp dịch vụ Due diligence cho nhiều khách hàng gồm cảBên bán (Sell side) và Bên mua (Buy side), Kreston hoàn toàn có thể trợ giúp khách hàngxác định dịch vụ khách hàng thực sự cần với chi phí hợp lý nhất nhưng đem lại thànhcông nhiều nhất Cụ thể:

- Với các doanh nghiệp tầm trung, thực hiện các thương vụ ở mức trung bình (5triệu USD trở xuống), Kreston hoàn toàn có thể đứng ra cung cấp dịch vụ Due diligence

“trọn gói” cho khách hàng bao gồm: rà soát pháp lý, rà soát tài chính, rà soát thuế, rà soát

kế hoạch kinh doanh

- Với các doanh nghiệp nước ngoài lớn, thực hiện các thương vụ lớn (trên 5 triệuUSD), Kreston có thể cung cấp dịch vụ Rà soát tài chính, Rà soát thuế với chất lượng cao

* Định giá và thẩm định giá

Kreston là một trong số ít các Hãng kiểm toán và tư vấn nước ngoài có thể cungcấp dịch vụ thẩm định giá tại Việt Nam Hoạt động thẩm định giá của công ty tuân thủcác Tiêu chuẩn thẩm định giá quốc tế do Hội đồng Tiêu chuẩn thẩm định quốc tế (IVSC)ban hành và Hệ thống Tiêu chuẩn thẩm định giá Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành.Với các chuyên gia có chuyên môn cao, sở hữu các chứng chỉ hành nghề trong và ngoàinước cùng nguồn dữ liệu phong phú, công ty có thể cung cấp cho khách hàng nhữngthông tin về giá trị của các tài sản với độ tin cậy cao theo từng mục đích thẩm định Cácdịch vụ thẩm định giá mà Kreston có thể cung cấp:

- Thẩm định giá trị bất động sản

- Thẩm định giá trị động sản

- Thẩm định giá trị doanh nghiệp

1.2.1.2 Khách hàng của Kreston

Khách hàng của Công ty TNHH Kreston bao gồm các doanh nghiệp có vốn đầu tưnước ngoài, các chi nhánh của các công ty đa quốc gia, các Dự án ODA, các tổ chức tíndụng, các doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong nhiều lĩnh vực kinh tế khác nhau nhưxây dựng, khai khoáng, năng lượng, viễn thông, y tế, giáo dục, , tiêu biểu như: Ngânhàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam (AGRIBANK); Tổng công ty ViễnThông MobiFone; Tập đoàn điện lực Việt Nam; Tập đoàn Bưu chính Viễn thông ViệtNam (VNPT); Công ty TNHH đầu tư và dịch vụ Lan Chi (LANCHI MART); HITACHIViệt Nam; Công ty TNHH sản xuất và kinh doanh VinFast; Willi Hahn Corporation;DGB Bildungswerk BUND; Công ty cổ phần VS Industry Việt Nam

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kreston (VN)

1.2.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Kreston (VN)

Công ty TNHH Kreston (VN) được tổ chức theo mô hình:

Sơ đồ 1 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Kreston (VN)

1.2.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

* Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất của

Công ty Hội đồng thành viên điều hành Công ty thông qua các cuộc họp định kỳ hàngtháng Quyền và nhiệm vụ của Hội đồng thành viên bao gồm:

- Quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh của công ty;

- Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huyđộng thêm vốn;

- Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và chuyển giao công nghệ;

- Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký và chấm dứt Hợp đồng đối vớiGiám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và người quản lý khác;

- Quyết định mức lương, thưởng và lợi ích khác đối với Chủ tịch Hội đồng thànhviên, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc, Kế toán trưởng và người quản lý khác;

- Thông qua báo cáo tài chính hằng năm, phương án sử dụng và phân chia lợinhuận;

- Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty;

- Các quyền và nhiệm vụ khác thuộc thẩm quyền theo quy định của Luật doanhnghiệp và Điều lệ Công ty

* Ban Giám đốc: Ban Giám đốc của Công ty bao gồm Tổng Giám đốc và các Phó

Tổng Giám đốc Ban Giám đốc Công ty điều hành các hoạt động kinh doanh hằng ngàycủa công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền vànhiệm vụ của mình Quyền và nhiệm vụ của Ban Giám đốc bao gồm:

- Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng thành viên;

- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của côngty;

- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty;

- Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty;

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty, trừ cácchức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên;

- Ký kết Hợp đồng nhân danh công ty;

- Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức công ty;

- Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Hội đồng thành viên;

- Các quyền và nhiệm vụ khác thuộc thẩm quyền theo quy định của Luật doanhnghiệp và Điều lệ Công ty

* Phòng Dịch vụ quốc tế: Phòng Dịch vụ quốc tế cung cấp các dịch vụ kiểm toán

Báo cáo tài chính hàng năm, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động cho các kháchhàng là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), các chi nhánh tại Việt Nam củacác Công ty đa quốc gia, các Công ty cổ phần niêm yết, các Dự án do các tổ chức quốc tếtài trợ Phòng Dịch vụ quốc tế chịu sự điều hành trực tiếp của Ban Giám đốc

* Phòng Kiểm toán doanh nghiệp: Phòng Kiểm toán doanh nghiệp cung cấp các

dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động cho các khách hàng là các Tập đoàn, các Tổng Công ty Nhà nước, Doanh nghiệp tư nhân.Phòng Kiểm toán doanh nghiệp chịu sự điều hành trực tiếp của Ban Giám đốc

* Phòng Tư vấn tài chính: Phòng Tư vấn tài chính cung cấp các dịch vụ chuyên

nghiệp chất lượng cao bao gồm: tư vấn thuế, tư vấn xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ,lập sổ sách và báo cáo tài chính, tư vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp, tư vấn xácđịnh giá trị doanh nghiệp, tư vấn đầu tư, đào tạo nghiệp vụ liên quan đến tài chính kếtoán Phòng Tư vấn tài chính chịu sự điều hành trực tiếp của Ban Giám đốc

* Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản: Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản cung

cấp các dịch vụ Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thànhcủa các công trình, dự án, kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các Ban quản lý Dự

án, kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình Bên cạnh các chuyên gia tư vấntrong lĩnh vực tài chính, Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản còn bao gồm các chuyên giatrong lĩnh vực xây dựng Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản chịu sự điều hành trực tiếpcủa Ban Giám đốc

* Phòng Hành chính - Tổng hợp: Phòng Hành chính - Tổng hợp bao gồm các bộ

phận kế toán tài chính, hành chính quản trị, phát hành báo cáo…có nhiệm vụ trợ giúpkhối nghiệp vụ và Ban Giám đốc trong công tác Quản trị nội bộ Công ty

1.3 Khái quát về kết quả hoạt động của Công ty TNHH Kreston (VN) năm 2020 và 2021

Năm 2020 và 2021 là hai năm đầy khó khăn và thử thách của các doanh nghiệp,công ty không chỉ ở Việt Nam mà trên toàn Thế Giới vì phải đối mặt với bệnh Covid 19.Trong thời buổi dịch bệnh, các công ty, doanh nghiệp không ngừng nỗ lực vừa hoạt độngphát triển vừa đối phó với dịch bệnh Mặc dù kết quả mang lại không vượt quá mứcmong đợi tuy nhiên các công ty vẫn luôn giữ vững được mục tiêu hoạt động trong kếhoạch của mình Công ty TNHH Kreston đã ghi nhận được những kết quả hoạt động quahai năm 2020 và 2021, cụ thể như sau:

Qua phân tích Báo cáo KQHĐKD của Công ty TNHH Kreston (VN) (theo phụ lục

số 1D), ta thấy không có sự chênh lệch nào quá lớn đối với các khoản mục quan trọng.

Mặc dù doanh thu năm 2021 có giảm so với năm 2020, tuy nhiên các loại chi phí cũng có

xu hướng giảm nên lợi nhuận mang lại tăng hơn năm 2020 nhưng không đáng kể, cụ thể:

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2021 đạt 11.876.826.927đồng giảm 468.144.253 đồng so với năm 2020 tưởng ứng giảm 3,79% Giá vốn giảm2,08% dẫn đến lợi nhuận gộp cũng giảm 6,58% so với năm 2020 Bên cạnh đó doanh thutài chính năm 2021 tăng 30,47% tương ứng tăng 4.973.392 đồng so với năm 2020

Chi phí năm 2021 so với 2020 thì đều giảm, trong đó chi phí tài chính giảm4.233.602 đồng tương ứng giảm 5,76%, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 280.594.498đồng Việc cắt giảm các chi phí trong giai đoạn này là vô cùng cần thiết để hoạt độngkinh doanh có hiệu quả đem lại lợi nhuận cho công ty

Ngoài ra, các khoản thu từ những hoạt động khác cũng làm cho doanh thu củacông ty tăng 206.540.781 đồng tăng 94,70% so với năm trước Kéo theo đó là các khoảnchi phí khác cũng tăng lên 181.998.738 đồng nhưng với việc sử dụng chi phí hiệu quả cáckhoản lợi nhuận khác trong năm 2021 đã tăng 24.542.043 đồng tương ứng 129,47 % sovới năm 2020 Làm cho tổng lợi nhuận của công ty tăng lên

Mặc dù tổng lợi nhuận sau thuế thu được là không quá nhiều đạt 181.557.063 chỉtăng 1,48% so với năm 2020 Tuy nhiên trong thời điểm dịch covid 19, hoạt động kinhdoanh bị ảnh hưởng rất nhiều không chỉ Kreston Việt Nam mà các công ty, doanh nghiệp

khác đều gặp khó khăn Công ty đã nỗ lực, triển khai các kế hoạch cụ thể cắt giảm chi phíkhông cần thiết, sử dụng vốn hiệu quả để hoàn thành tốt các mục tiêu trong kế hoạch đềra.

II TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP, CÔNG TÁC KẾ TOÁN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CÔNG TY TNHH KRESTON (VN)

2.1 Tổ chức hoạt động kiểm toán độc lập tại Công ty TNHH Kreston (VN)

2.1.1 Quy trình kiểm toán Báo Cáo Tài Chính tại Công ty TNHH Kreston (VN)

Phương pháp kiểm toán của Kreston tuân thủ theo đúng quy định của Chuẩn mựckiểm toán Việt Nam, bên cạnh đó Kreston Việt Nam là thành viên của Kreston toàn cầu

vì vậy các phương pháp kiểm toán tại Kreston Việt Nam cũng phù hợp với các chuẩnmực và quy định trên thế giới.”

Tổng quan về quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH Kreston(VN) như sau:

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính

Đánh giá rủi ro và chấp nhận kiểm toán Thành lập nhóm kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Xây dựng kế hoạch kiểm toán

1 Chuẩn bị

kiểm toán

Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được Đánh giá các sai phạm và phạm vi kiểm toán

Thực hiện xem xét lại BCTC

Theo đó, dù cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho bất cứ khách hàng nàoKreston Việt Nam cũng thực hiện kiểm toán theo 3 bước như sơ đồ trên Trong đó bướcchuẩn bị kiểm toán được dành nhiều thời gian nhất Ở bước chuẩn bị này, KTV cần tìmhiểu ngành nghề để hiểu rõ hoạt động kinh doanh của khách hàng để đánh giá rủi ro cóthể xảy ra sai sót Sau đó, KTV sẽ thực hiện các thủ tục cần thiết để tìm những bằngchứng kiểm toán để đưa ra ý kiến kiểm toán cuối cùng Ở bước kết thúc kiểm toán, KTVphát hành báo cáo kiểm toán.

2.1.1.1 Chuẩn bị kiểm toán

* Đánh giá rủi ro và chấp nhận kiểm toán

Việc thực hiện kiểm toán hướng đến phương pháp tiếp cận theo rủi ro (Risk –based Approach) Vì vậy, giai đoạn đánh giá rủi ro ban đầu và chấp nhận cuộc kiểm toán

đóng vai trò quan trọng và quyết định sự thành công của cuộc kiểm toán. Kresto ViệtNam đánh giá theo những rủi ro sau:

- Đánh giá rủi ro về việc tuân thủ các quy định của pháp luật

- Đánh giá rủi ro liên quan đến kiểm soát nội bộ

- Đánh giá rủi ro về BCTC

Trước khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán, Giám đốc kiểm toán sẽ đánh giá rủi

ro cuộc kiểm toán trên bốn khía cạnh trên và đưa ra kết luận chung về cuộc kiểm toán vềmức độ rủi ro và được chia thành 3 mức như sau:

- Rủi ro kiểm toán trung bình

- Rủi ro kiểm toán trên trung bình

- Rủi ro kiểm toán ở mức cao

Dựa vào đó, Giám đốc kiểm toán sẽ có thể đưa ra các quyết định phù hợp cho hợpđồng kiểm toán

- 01 Partner phụ trách khách hàng Các cuộc kiểm toán phức tạp hơn sẽ yêu cầuthêm 01 Partner nữa tham gia soát xét chất lượng.

- 01 Director đối với các cuộc kiểm toán phức tạp hoặc tiến hành trên nhiều địađiểm

- 01 Manager trực tiếp tham gia khách hàng

- 01 hoặc 02 Senior(s) Số lượng Senior theo yêu cầu cuộc kiểm toán được tổ chứcthành bao nhiêu nhóm kiểm toán

- Các Audit Assistant theo yêu cầu

* Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

Trước khi lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, Chủ nhiệm kiểm toán sẽ thiết lập kếhoạch kiểm toán chiến lược cùng đội ngũ cố vấn và các Chuyên gia kiểm toán Kế hoạchkiểm toán chiến lược nêu lên lịch trình thời gian và mục tiêu của cuộc kiểm toán và sẽ lànền tảng để lập nên kế hoạch kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán chi tiết

Sau đó, Chủ nhiệm kiểm toán cùng với Trưởng nhóm sẽ trao đổi và lập kế hoạchkiểm toán tổng thể

Các bước thực hiện lập kế hoạch tổng thể bao gồm:

- Tìm hiểu về khách hàng và môi trường kinh doanh

- Tìm hiểu kiểm soát nội bộ của khách hàng

- Tìm hiểu hệ thống thông tin kế toán của khách hàng

- Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ

- Xác định mức trọng yếu

* Xây dựng kế hoạch kiểm toán

Sau khi lập kế hoạch tổng quát, KTV sẽ tiến hành đánh giá rủi ro cho từng khoảnmục Trong quá trình lập kế hoạch tổng quát, KTV đã xác định được các rủi ro và mức độrủi ro tương đối ở mức độ tổng thể và đã phân bổ một cách tương đối cho các khoản mục.Giai đoạn lập kế hoạch tổng thể đã đưa ra được các đánh giá về rủi ro tiềm tàng và rủi rokiểm soát, KTV sẽ tập hợp lại đưa ra mức rủi ro phát hiện tổng thể và cho từng khoảnmục Bên cạnh đó, việc thực hiện thủ tục phân tích giúp KTV xác định được các khoảnmục trọng yếu Vì vậy trong giai đoạn này, KTV sẽ tập trung đào sâu phân tích khả năng

xảy ra sai phạm tại khoản mục đó Kreston Việt Nam cũng tiếp cận rủi ro phát hiện ở cáckhoản mục theo các cơ sở dẫn liệu như: Hiện hữu, Phát Sinh, Đầy đủ, Quyền và Nghĩa

vụ, Phân loại và trình bày, Đúng kỳ, Chính xác

Sau quá trình đánh giá sơ bộ về KSNB tại khách hàng, Kreston Việt Nam sẽ tiếnhành lập kế hoạch kiểm tra nếu nhận thấy rằng rủi ro kiểm soát là thấp, việc thực hiệnquá trình kiểm tra KSNB sẽ giảm bớt được các thủ tục kiểm tra chi tiết cần được thựchiện khi tiếp cận rủi ro phát hiện

Kế hoạch kiểm toán chi tiết bao gồm: Lập kế hoạch về nhân sự và lập kế hoạch vềthủ tục cần thực hiện

2.1.1.2 Thực hiện kiểm toán

* Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

Sau khi hệ thống KSNB được đánh giá là có hiệu quả Kiểm toán viên sẽ tiến hànhthực hiện các thủ tục đánh giá tính hiện hữu, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống KSNB.Đầu tiên, KTV sẽ tiến hành phỏng vấn và tìm hiểu sâu hơn về hệ thống KSNB Qua đó,KTV có được cái nhìn rõ ràng nhất về KSNB và xác nhận được KSNB là hiện hữu

Sau đó, KTV tiến hành quan sát hoặc thực hiện lại (nếu có thể) để đảm bảo nhữngquy định đó được tuân thủ đúng Cuối cùng, để xác định được liệu các quy định đặt ra bởiBan giám đốc có hiệu quả không KTV tiến hành chọn mẫu đến các bộ chứng từ kiểm tracác chữ ký phê duyệt, kiểm tra các dấu hiệu của KSNB và đánh giá việc KSNB có gópphần hạn chế sai phạm hay không?

* Thực hiện thử nghiệm cơ bản và đánh giá kết quả đạt được

Tại Kreston Việt Nam, có 2 loại thử nghiệm cơ bản là: Kiểm tra chi tiết (Test ofDetail – TOD) và Thủ tục phân tích (Analytical Review Procedure - ARP) Hai thủ tụcnày sẽ sử dụng thay thế cho nhau ngoài ra còn một số thủ tục nhỏ khác như: Tính toán lại(Recalculate), Đối chiếu (Reconcile), …”

Sau đó, KTV tiến hành kiểm tra đến các chứng từ liên quan và với mỗi một mụctiêu kiểm toán khác nhau, việc xác định các chứng từ quan trọng cần lưu ý đến là khácnhau Ví dụ, khi KTV thực hiện kiểm tra việc thanh toán cho người bán thì mục tiêu kiểmtoán là tính phát sinh và chính xác của nghiệp vụ thanh toán Vì vậy chứng từ cần lưu ý

đến là Sao kê, Giấy báo nợ của ngân hàng Tuy nhiên, đối với nghiệp vụ thanh toán tiềnmua hàng hóa vào ngày kết thúc kỳ kế toán, mục tiêu kiểm toán là tính đúng kỳ

* Đánh giá các sai phạm và phạm vi kiểm toán

Trong quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán, sẽ xuất hiện các sai phạm và kiểmtoán viên sẽ đưa ra những đánh giá về các sai phạm đó Như đã trình bày, những saiphạm nhỏ hơn mức sai sót có thể chấp nhận được do không gây ảnh hưởng đến BCTC.Tuy nhiên, khi xét tổng thể BCTC các sai phạm này sẽ được cộng tổng và đánh giá vềkhả năng ảnh hưởng đến BCTC

Riêng đối với các sai phạm lớn hơn mức sai sót có thể bỏ qua kiểm toán viên sẽtiến hành thêm các thủ tục kiểm toán bổ sung để đưa ra các nguyên nhân gây chênh lệch

và đề xuất bút toán điều chỉnh.”Các chênh lệch và bút toán điều chỉnh sẽ được đưa vàobiên bản kiểm toán

* Thực hiện xem xét lại BCTC

Trước khi đi đến kết thúc cuộc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán, lần lượtTrưởng nhóm, Chủ nhiệm kiểm toán và sau đó là Giám đốc kiểm toán sẽ xem xét vàkiểm tra lại toàn bộ giấy tờ làm việc Những vấn đề không rõ, còn có thiếu sót sẽ đượcyêu cầu làm rõ và bổ sung cho đến khi có thể tiếp cận được tất cả mọi rủi ro và tất cả cácsai sót trọng yếu đã được phát hiện

2.1.1.3 Kết thúc kiểm toán

Trước hết, KTV xem xét lại các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ Sau đó,Kreston Việt Nam sẽ thu thập giải trình từ ban giám đốc, những thông tin trên sẽ có trênbiên bản kiểm toán sẽ trao đổi và thống nhất giữa hai bên

Tiếp đó là quá trình hoàn thiện hồ sơ kiểm toán bản mềm, hoàn thiện các tổng hợpghi chép, hoàn thiện hồ sơ kiểm toán bản cứng, đảm bảo các thông tin được đối chiếu vớicác giấy tờ bản cứng như thư xác nhận, sao kê ngân hàng, tờ khai thuế, tờ khai bảohiểm,

Sau khi tất cả hoàn thành đảm bảo cung cấp cho khách hàng cuộc kiểm toán chấtlượng nhất cũng như đã đưa đến cho người sử dụng thông tin tài chính báo cáo trung thựchợp lý, Kreston Việt Nam phát hành báo cáo kiểm toán Sau mỗi cuộc kiểm toán, Giám

đốc kiểm toán sẽ là người tổng hợp tất cả các điểm mạnh điểm yếu của cuộc kiểm toán vàtrao đổi với các thành viên trong cuộc kiểm toán nhằm rút ra kinh nghiệm cho không chỉcuộc kiểm toán đó vào năm sau mà còn cho các cuộc kiểm toán tiếp sau đó.

Các giấy tờ làm việc bản mềm và bản cứng đều được lưu lại Đây là nguồn tài liệuquan trọng cho các cuộc kiểm toán sau

2.1.2 Quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty TNHH Kreston (VN)

Quy trình kiểm soát chất lượng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo cuộckiểm toán được diễn ra tuân thủ theo Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán ViệtNam và các quy định có liên quan Quy trình kiểm soát chất lượng của Kreston Việt Namđược xây dựng tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số 1 - Kiểm soát chấtlượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch vụ đảm bảo vàcác dịch vụ liên quan khác cũng như Chuẩn mực kiểm soát chất lượng quốc tế số 1

Hệ thống kiểm soát chất lượng của Kreston Việt Nam bao gồm các chính sách vàthủ tục cho các yếu tố sau:

* Trách nhiệm của thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán đối với chất lượng hoạt động kiểm toán

Để thực hiện trách nhiệm về chất lượng tổng thể của từng cuộc kiểm toán, thànhviên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán có các biện pháp và chỉ đạo phùhợp tới các thành viên khác trong nhóm kiểm toán, trong đó nhấn mạnh:

- Tầm quan trọng của chất lượng kiểm toán trong việc thực hiện cuộc kiểm toántuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan;

- Chất lượng là yếu tố thiết yếu khi thực hiện các cuộc kiểm toán

* Chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp có liên quan

Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán nếu nhận thấy sự đedọa đến tính độc lập của cuộc kiểm toán mà các biện pháp bảo vệ không thể loại trừ hoặcgiảm thiểu xuống mức có thể chấp nhận được sẽ tiến hành thông báo cho các cá nhân cóliên quan trong doanh nghiệp kiểm toán để có quyết định hành động thích hợp, bao gồmloại trừ các hành vi hoặc lợi ích làm phát sinh sự đe dọa, hoặc rút khỏi cuộc kiểm toántrong trường hợp pháp luật hoặc các quy định có liên quan cho phép

* Chấp nhận và duy trì quan hệ khách hàng và các hợp đồng dịch vụ cụ thể

Kreston Việt Nam sẽ tiến hành thu thập các thông tin cần thiết trong từng tìnhhuống cụ thể trước khi chấp nhận một khách hàng mới hoặc khi quyết định việc tiếp tụcduy trì quan hệ khách hàng hiện tại và khi cân nhắc việc chấp nhận cung cấp dịch vụ mớicho khách hàng hiện tại

Những thông tin sau hỗ trợ thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểmtoán khi quyết định chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng kiểm toán:

- Tính chính trực của các chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt của Ban Giám đốc

và khả năng của nhóm kiểm toán bao gồm các khía cạnh sau:

- Sự am hiểu và kinh nghiệm thực tiễn của nhóm kiểm toán về các cuộc kiểm toán

có tính chất và độ phức tạp tương đương thông qua hoạt động đào tạo và kết quả thựchiện các cuộc kiểm toán trước đó;

- Sự am hiểu các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan;

- Kinh nghiệm chuyên sâu của nhóm kiểm toán, gồm hiểu biết về công nghệ thôngtin và lĩnh vực riêng biệt liên quan đến kế toán, kiểm toán;

- Kiến thức của nhóm kiểm toán về ngành nghề hoạt động của đơn vị được kiểmtoán;

- Khả năng của nhóm kiểm toán trong việc đưa ra các xét đoán chuyên môn;

- Sự am hiểu của nhóm kiểm toán về các chính sách và thủ tục kiểm soát chấtlượng của doanh nghiệp kiểm toán

* Thực hiện hợp đồng dịch vụ

Kreston Việt Nam thực hiện các hoạt động sau khi thực hiện hợp đồng dịch vụ chocuộc kiểm toán này hay bất kỳ cuộc kiểm toán nào khác bao gồm:

- Hướng dẫn, giám sát và thực hiện

Việc tổ chức làm việc theo nhóm và được đào tạo phù hợp có thể giúp các thànhviên ít kinh nghiệm hiểu rõ hơn về mục đích và nội dung của công việc được giao Giámsát cuộc kiểm toán bao gồm các việc sau: Theo dõi tiến độ của cuộc kiểm toán; Đánh giánăng lực chuyên môn và khả năng của từng thành viên nhóm kiểm toán, gồm việc đảmbảo từng thành viên có đủ thời gian thực hiện công việc, hiểu rõ các chỉ dẫn, và đảm bảocông việc được thực hiện theo các thủ tục kiểm toán đã đề ra; Giải quyết các vấn đề trọngyếu phát sinh trong cuộc kiểm toán, chú ý đến mức độ ảnh hưởng trọng yếu của vấn đề vàđiều chỉnh thủ tục kiểm toán một cách thích hợp; Xác định các vấn đề cần tham khảo ýkiến tư vấn hoặc cần các thành viên nhiều kinh nghiệm trong nhóm kiểm toán phải quantâm trong suốt cuộc kiểm toán

- Soát xét

Trách nhiệm soát xét các chính sách và thủ tục về trách nhiệm soát xét được xácđịnh dựa trên nguyên tắc các thành viên trong nhóm thực hiện hợp đồng dịch vụ có nhiềukinh nghiệm hơn thực hiện soát xét công việc của các thành viên ít kinh nghiệm hơntrong nhóm Việc soát xét bao gồm những nội dung sau: Công việc được thực hiện theocác chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan; Các vấn đề trọngyếu được nêu ra để xem xét; Việc tham khảo ý kiến tư vấn đã được tiến hành hợp lý vàcác kết luận từ việc tham khảo đó đã được ghi lại và thực hiện; Sự cần thiết phải điềuchỉnh nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán; Thủ tục kiểm toán thựchiện phù hợp với các kết luận đạt được và được ghi chép cẩn thận; Bằng chứng thu thậpđược đã đầy đủ và thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán; Mục tiêu của cuộc kiểm toán đãđạt được

Công việc soát xét của thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểmtoán: Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán thực hiện soát xét kịpthời từng giai đoạn của cuộc kiểm toán để giải quyết kịp thời và thỏa đáng các vấn đềtrọng yếu phát sinh ngay trong quá trình kiểm toán cũng như tại ngày hoặc trước ngày lậpbáo cáo kiểm toán Các nội dung cần soát xét gồm: Các vấn đề quan trọng đòi hỏi phảixét đoán, đặc biệt là các vấn đề phức tạp hoặc dễ gây tranh cãi được phát hiện trong cuộckiểm toán; Các rủi ro đáng kể; Các vấn đề khác mà thành viên Ban Giám đốc phụ tráchtổng thể cuộc kiểm toán xác định là quan trọng

- Soát xét việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán

Hoàn thành việc soát xét kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán trước ngày lậpbáo cáo kiểm toán: quy định ngày lập báo cáo kiểm toán không được trước ngày mà kiểmtoán viên thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở cho ý kiến kiểmtoán về báo cáo tài chính

Thực hiện soát xét việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán kịp thời theotừng giai đoạn của cuộc kiểm toán giúp giải quyết nhanh chóng các vấn đề trọng yếu, đápứng yêu cầu của người soát xét việc kiểm soát chất lượng tại ngày hoặc trước ngày lậpbáo cáo kiểm toán

Hoàn thành việc soát xét kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán có nghĩa làngười soát xét việc kiểm soát chất lượng thực hiện đầy đủ các quy định Hồ sơ ghi chépviệc soát xét kiểm soát chất lượng có thể được hoàn thành tại ngày hoặc ngay sau ngàylập báo cáo kiểm toán, như một phần của hồ sơ kiểm toán cuối cùng

* Giám sát

Việc giám sát yêu cầu Kreston Việt Nam xây dựng một quy trình giám sát để có

sự đảm bảo hợp lý rằng các chính sách và thủ tục liên quan đến hệ thống kiểm soát chấtlượng là phù hợp, đầy đủ và hoạt động hữu hiệu

Khi xem xét các khiếm khuyết trong hệ thống kiểm soát chất lượng của doanhnghiệp kiểm toán có thể tác động đến cuộc kiểm toán, thành viên Ban Giám đốc phụtrách tổng thể cuộc kiểm toán có thể tham khảo đến các thủ tục mà doanh nghiệp kiểm

toán thực hiện để khắc phục các khiếm khuyết này mà thành viên Ban giám đốc phụ tráchtổng thể cuộc kiểm toán cho là phù hợp với hoàn cảnh cuộc kiểm toán.

Việc giám sát của Kreston Việt Nam được thực hiện thường xuyên và theo định kỳbởi Ban kiểm soát chất lượng của Hãng tại Việt Nam cũng như Kreston International

2.1.3 Tổ chức kiểm toán độc lập theo một số khoản mục trong Báo Cáo Tài Chính tại Công ty TNHH Kreston Việt Nam

Nội dung thực hiện kiểm toán các khoản mục trong báo cáo tài chính tại công tyTNHH Kreston được tiến theo quy trình sau:

Sơ đồ 2.2 Quy trình thực hiện kiểm toán các khoản mục

2.1.3.1 Kiểm toán tài sản ngắn hạn

các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho và tàisản ngắn hạn khác Để tìm hiểu rõ hơn về nội dung và phương pháp kiểm toán của mộttài sản ngắn hạn em xin trình bày chi tiết nội dung thực hiện kiểm toán khoản mục Tiền

và tương đương tiền làm đại diện cho tài sản ngắn hạn

a Khảo sát kiểm soát nội bộ

- Đánh giá kiểm soát nội bộ

Phân tích đánh giá tổng

quát

Kiểm tra chi tiết nghiệp

vụ

Để thiết lập tìm hiểu, kiểm toán viên thường dựa vào việc phỏng vấn, quan sát và

sử bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ để tìm ra và đánh giá vấn đề

+ Nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn;

+ Đánh đúng số thứ tự;

+ Tuân thủ các quy định pháp lý;

+ Ghi sổ kịp thời, đầy đủ, đúng HĐ;

+ Đối chiếu số liệu giữa các sổ

- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

+ Khảo sát, xem xét về sự tách biệt hoàn toàn trách nhiệm giữa chức năng ký pháthành séc chi tiền với chức năng thực hiện nghiệp vụ thanh toán xem có được đảm bảokhông

+ Thực hiện đôi chiếu giữa số liệu trên sổ sách và thực tế

+ Kiểm tra quy trình duyệt chi và phát hành séc, có đảm bảo việc các chứng từthanh toán được đánh dấu để ngăn ngừa việc sử dụng chứng từ gốc để chi nhiều lầnkhông

+ Khảo sát về hoạt động KSNB trong khâu tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu có liênquan đến TGNH có đảm bảo đầy đủ, chặt chẽ không

b Thử nghiệm cơ bản

- Phân tích đánh giá tổng quát

+ So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước đểghi nhận được những biến động của dòng tiền va phát hiện được những sai lệch củakhoản mục tiền Tìm hiểu và giải thích các biến động bất thường

+ Phân tích tỷ trọng số dư tiền và các khoản tương đương tiền trên tổng tài sảnngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuốinăm trước, giải thích những biến động bất thường

- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ

+ Khảo sát các nghiệp vụ liên quan đến các khoản thu, chi tiền thực tế phát sinhtrong kỳ Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang dòng tiền hạch toán đối với các số

dư tiền có gốc ngoại tệ ở thời điểm khoá sổ

+ Lập và phân tích bảng kê chi tiết của tài khoản tiền và đối chiếu với số dư trên

sổ cái

+ Gửi thư xác nhận số dư của TK TGNH vào thời điểm khoá sổ

+ Kiểm tra việc tính toán và khóa sổ kế toán TK TGNH thông qua việc yêu cầuđơn vị cung cấp sổ phụ của ngân hàng gửi cho đơn vị ở khoảng trước và sau ngày khóa

sổ để đối chiếu với số liệu trên sổ của đơn vị nhằm phát hiện chênh lệch và tìm hiểunguyên nhân

+ Kiểm tra việc trình bày khoản mục tiền và tương đương tiền trên BCTC

(theo một số giấy tờ làm việc của KTV về kiểm toán tiền tại công ty XYZ ở phụ lục số 2)

2.1.3.2 Kiểm toán tài sản dài hạn

Tài sản dài hạn trong một đơn vị gồm có: Tài sản cố định (TSCĐ) hữu hình,TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư, đầu tư vào công ty con, đầu tưvào công ty liên kết, đầu tư góp vốn liên doanh, đầu tư dài hạn khác và đầu tư XDCB ởdoanh nghiệp, chi phí trả trước dài hạn, tài sản thuế thu nhập hoãn lại Để tìm hiểu rõ hơn

về nội dung và phương pháp kiểm toán của một tài sản dài hạn em xin trình bày chi tiếtnội dung thực hiện kiểm toán tài sản cố định hữu hình làm đại diện cho tài sản dài hạn

a Khảo sát kiểm soát nội bộ

- Đánh giá kiểm soát nội bộ

Để thiết lập tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về kiểm toán nội bộ, kiểm toán viên thườngdựa vào phỏng vấn, quan sát và sử dụng bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ để tìm ra vàđánh giá các vấn đề

+ Nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn;

+ Đánh đúng số thứ tự;

+ Tuân thủ các quy định pháp lý;

+ Ghi sổ kịp thời, đầy đủ, đúng HĐ;

+ Đối chiếu số liệu giữa các sổ

- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

+ Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp vớikhuôn khổ lập và trình bày BCTC được áp dụng

+ Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu các số

dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán nămtrước (nếu có)

b Thử nghiệm cơ bản

- Phân tích đánh giá tổng quát

+ So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm của số dư TSCĐ hữu hình năm nay sovới năm trước, đánh giá tính hợp lý của các biến động lớn

+ Kiểm tra tính hợp lý của việc xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, sosánh với các quy định và hướng dẫn về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐhiện hành và CMKT liên quan

+ Phân tích khấu hao TSCĐ, so sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sảnvới niên độ trước và yêu cầu giải trình nếu có sự thay đổi

- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ

+ Đọc lướt Sổ Cái để xác định các nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tàikhoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếucần)

+ Thu thập Bảng tổng hợp tình hình biến động từng loại TSCĐ (nguyên giá,HMLK, số đầu kỳ, tăng/giảm trong kỳ, số cuối kỳ…) Kiểm tra tính chính xác số học vàđối chiếu số liệu với các tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC)

+ Chọn mẫu kiểm tra bộ hồ sơ các TSCĐ tăng trong năm Đối chiếu với kế hoạch,thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt của BGĐ Đánh giá việc ghi nhận TSCĐ hữuhình có đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo quy định của các CMKT liên quan hay không

+ Kiểm tra các nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ Xem xét các quyết địnhthanh lý, hợp đồng mua bán, việc xác định và ghi nhận các khoản lãi/lỗ về thanh lý,nhượng bán, thời điểm dừng khấu hao TSCĐ…

+ Rà soát danh mục TSCĐ (chi tiết theo từng tài sản) để đảm bảo việc phân loạigiữa TSCĐ HH với chi phí SXKD hoặc HTK là phù hợp với khuôn khổ về lập và trìnhbày BCTC được áp dụng

(theo một số giấy tờ làm việc của KTV về kiểm toán TSCĐ tại công ty XYZ ở phụ lục số 3)

2.1.3.3 Kiểm toán nguồn vốn

rõ hơn về nội dung và phương pháp kiểm toán nguồn vốn em xin trình bày chi tiết nộidung thực hiện kiểm toán Nợ phải trả người bán làm đại diện cho Nguồn vốn

a Khảo sát kiểm soát nội bộ

- Đánh giá kiểm soát nội bộ

Nghiên cứu, đánh giá sơ bộ về kiểm soát nội bộ thông qua bảng câu hỏi về kiểmsoát nội bộ nợ phải trả người bán, trực tiếp thu thập, tìm hiểu về quá trình kiểm soát nội

bộ phải trả người bán, lưu ý các quy chế kiểm soát nội bộ

+ Nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn;

+ Đánh đúng số thứ tự;

+ Tuân thủ các quy định pháp lý;

+ Ghi sổ kịp thời, đầy đủ, đúng HĐ;

+ Đối chiếu số liệu giữa các sổ

b Thử nghiệm cơ bản

- Phân tích đánh giá tổng quát

+ Nghiên cứu số liệu chi tiết NPT theo từng người bán để phát hiện những điểmbất thường: So sánh số liệu từng người bán với số liệu của chính họ trong các năm trước,như so sánh số liệu mua vào, số dư cuối kỳ

+ So sánh, phân tích một số chỉ tiêu với năm trước để phát hiện ra những biếnđộng bất thường và tìm hiểu nguyên nhân

- Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ

+ KTV yêu cầu đơn vị cung cấp bảng số dư chi tiết NPT vào thời điểm khóa sổ,sau đó kiểm tra tổng số và đối chiếu với sổ cái và các sổ chi tiết

+ Xác minh xem số liệu NPT trên BCTC có thống nhất với tất cả khoản phải trảcủa từng đối tượng trong các sổ chi tiết hay không

+ Gửi thư xác nhận một số khoản phải trả

+ KTV chọn lựa một số khoản phải trả trên số dư chi tiết cuối năm, để kiểm trachứng từ gốc và các tài liệu có liên quan, như: chứng từ thanh toán, hóa đơn, đơn đặthàng, phiếu nhập kho

+ Xem xét các tài liệu có khả năng chứa đựng các khoản nợ phải trả không đượcghi chép

+ Xem xét việc trình bày và công bố các khoản phải trả trên BCTC

(theo một số giấy tờ làm việc của KTV về kiểm toán Nợ phải trả tại công ty XYZ ở phụ lục số 4)

2.1.3.4 Kiểm toán doanh thu, chi phí, kết quả

Trình bày chi tiết nội dung thực hiện kiểm toán Chi phí làm đại diện.

chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí khác Để tìm hiểu rõ hơn về nội dung vàphương pháp kiểm toán Chi phí em xin trình bày chi tiết nội dung thực hiện kiểm toánChi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp làm đại diện

a Khảo sát kiểm soát nội bộ

- Đánh giá kiểm soát nội bộ

+ Tìm hiểu các chính sách và các quy định mà đơn vị áp dụng đối với chi phí bánhàng, chi phí quản lý doanh nghiệp như quy định về việc xuất dùng vật tư, công cụ dụng

cụ cho các bộ phận; quy định tính tính khấu hao tài sản cố định; quy định về phí bảo hànhsản phẩm hàng hóa…

+ Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm của các bộ phận thực hiện cácchức năng liên quan đến chi phí bán hàng, kiểm tra dấu vết phê chuẩn trên các hồ sơ, tàiliệu có liên quan

+ Tìm hiểu về chính sách kế toán cũng như quy trình xử lý của hệ thống kế toánđối với các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

+ Kiểm tra việc vận hành các quy chế và thủ tục KSNB về xác nhận về việc tôntrọng và tuân thủ nguyên tắc phân công phân nhiệm và bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy