Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM

LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, xu hội nhập kinh tế thị trường tạo cho doanh nghiệp nhiều hội khơng thách thức, khó khăn Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện cơng cụ quản lý kinh tế, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận cho cơng ty Muốn đạt mục tiêu doanh nghiệp phải thực nhiều biện pháp trình hoạt động sản xuất kinh doanh Sự đời phát triển tổ chức kiểm toán độc lập xu hướng tất yếu, khách quan có tính quy luật kinh tế thị trường Kiểm tốn độc lập cơng cụ quản lý kinh tế, tài quan trọng góp phần hỗ trợ doanh nghiệp kiểm sốt vấn đề hàng hóa, tài sản cố định, khoản thu, chi cơng nợ lập kế hoạch dài hạn cách tốt đầu tư mở rộng kinh doanh, đổi dây truyền, cơng nghệ… nâng cao tính hiệu kinh tế thị trường Cùng với việc chuyển đổi kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, mà kiểm tốn hình thành vào hoạt động Việt Nam Sự phát triển nhanh chóng cơng ty kiểm toán độc lập năm qua Việt Nam minh chứng cho điều Là sinh viên học tập, rèn luyện trau dồi kiến thức kinh tế - xã hội chuyên môn, kỹ mềm trong trường Đại học danh tiếng Việt Nam – Đại học Thương mại kèm với mong muốn vận dụng kiến thức trang bị nhà trường để tiếp cận với thực tế, em tìm hiểu Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội Quá trình thực tập, tơi sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn, phân tích kiểm tốn cơng ty cách thức tổ chức máy quản lý cơng ty hồn thành viết sơ lược Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam chi nhánh Hà Nội Báo cáo thực tập em gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Chương 2: Tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích, cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội i Chương 3: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, cơng tác phân tích kinh tế, cơng tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội Chương 4: Định hướng đề tài khoá luận tốt nghiệp Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình bảo truyền đạt cho em kiến thức bổ ích em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo anh chị Kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam giúp đỡ, dẫn cho em trình em thực tập công ty thời gian qua, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng 09 năm 2019 Sinh viên thực Nam Nguyễn Hoài Nam ii MỤC LỤC 3.3.1 Ưu điểm 28 3.3.2 Hạn chế 28 iii DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC BCĐKT BCKQHĐKD BTC DTBH&CCDV GTGT HĐTV KTV KTBCTC LNTT LNST TNHH TNDN TNCN TTĐB TSCĐ VCSH XDCB Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bộ tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng Hội đồng thành viên Kiểm tốn viên Kiểm tốn báo cáo tài Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu Xây dựng iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ 3.3.1 Ưu điểm 28 3.3.2 Hạn chế 28 v CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSI VIỆT NAM 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Ksi Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu chung Tên đầy đủ: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSI VIỆT NAM Tên tiếng Anh: KSI VIETNAM AUDITING COMPANY LIMTED Mã số thuế: 0302714628 Địa nay: Tầng 4,5,6 số 96 Đinh Tiên Hồng, phường 1, quận Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh Điện thoại: (84-8) 38227158 Fax: (84-8 ) 35512008 Email: audit@ksivietnam.com.vn Website: www.ksi.com.vn Người đại diện theo pháp luật cơng ty: (Tổng Giám đốc) Ơng Trương Quang Anh Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam có quy mơ sau: - Quy mô hoạt động Việt Nam, Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam có chi nhánh có văn phòng đại diện công ty trải dài khắp tỉnh thành lớn Việt Nam Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, văn phòng đại diện Quảng Ngãi, Bình Định, Long An, … - Vốn điều lệ: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Ksi Việt Nam: 1.000.000.000 đồng - Quy mô lao động: Đội ngũ công nhân viên cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam bao gồm 180 người Trong đó: + Trình độ Đại học: 160 người + Trình độ Đại học: 20 người + Các Kiểm toán viên BTC cấp chứng hành nghề cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam là: 55 người 1.1.2 Chức nhiệm vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội Bên cạnh đó, với đội ngũ chuyên viên làm việc giàu kinh nghiệm có nhiều năm hoạt động ngành quy trình kiểm tốn chun nghiệp, với sứ mệnh ln tơn trọng triệt để ngun tắc tính độc lập khách quan, tính bảo mật phù hợp với Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam thơng lệ quốc tế chấp nhận Việt Nam Công ty cung cấp cho khách hàng giải pháp thiết thực, sáng tạo nhằm không ngừng gia tăng giá trị doanh nghiệp cho khách hàng Công ty sát cánh doanh nghiệp, sẵn sàng hỗ trợ khách hàng giải khó khăn vướng mắc hoạt động sản xuất kinh doanh, bảo vệ quyền lợi đáng hợp pháp khách hàng phát triển khách hàng thành cơng Với phương châm hoạt động: "Bảo mật, Uy tín chất lượng" cơng ty KSi Việt Nam mong muốn phục vụ hỗ trợ Quý công ty có tài minh bạch, vững trình phát triển hội nhập tới KSi Việt Nam ln trân trọng tín nhiệm khách hàng Chúng cam kết bảo vệ quyền lợi đáng hợp pháp bảo mật thơng tin khách hàng theo quy định pháp luật Chúng mong muốn người bạn đồng hành tin cậy khách hàng phát triển khách hàng thành cơng chúng tơi Tầm nhìn chiến lược KSI Việt Nam: Trở thành 15 Cơng ty Kiểm tốn danh tiếng vòng 05 năm tới, có uy tín lĩnh vực kiểm tốn, tư vấn, góp phần vào phát triển, hưng thịnh cộng đồng doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, xã hội cá nhân 1.1.3 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội KSi Việt Nam, tiền thân Cơng ty CP Kiểm tốn & Tư vấn tài Ánh Sáng Á Châu (AFCC), thành lập vào ngày 13 tháng 08 năm 2002 kiểm tốn viên, giám đốc tài xuất sắc, người giữ vai trò quản lý tổ chức kiểm tốn Tập đồn kinh tế hàng đầu Việt Nam Khởi nghiệp từ năm 2002, KSi Việt Nam tập trung cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn thuế tư vấn tài Cùng với phát triển lớn mạnh cơng ty chúng tơi, ngày 01/08/2010, AFCC thức trở thành thành viên Tập đồn kiểm tốn Quốc tế Kingston Smith - KS International, đổi tên thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam (theo tên tập đồn) Chúng tơi có 03 chi nhánh 05 văn phòng đại diện đặt trung tâm kinh tế lớn nước - Hồ Chí Minh, Hà Nội Đà Nẵng, ngồi có Long An, Bình Định, Quảng Ngãi, … KSi Việt Nam có khoảng 180 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học Sau Đại học từ trường Đại học danh tiếng nước, có Kiểm tốn viên Bộ Tài Chính cấp Chứng hành nghề kiểm toán độc lập (CPA) KSi Việt Nam phục vụ gần 270 khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác Chúng không ngừng nỗ lực qua dịch vụ cung cấp nhằm mang đến hài lòng cao cho khách hàng Với phương châm hoạt động: “Bảo mật, uy tín chất lượng” chúng tơi hiểu thành viên phải liên tục tích lũy kinh nghiệm phát triển không ngừng lực chuyên môn trình cung cấp dịch vụ 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh KSi Việt Nam phục vụ gần 270 khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề khác Lĩnh vực mà công ty cung cấp là: • • • • • • • Dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kế toán: Dịch vụ Tư vấn Tài - Thuế: Dịch vụ Tư vấn pháp lý đầu tư quản trị kinh doanh Dịch vụ Định giá tài sản Định giá doanh nghiệp Dịch vụ Đào tạo bồi dưỡng kiến thức quản lý kinh tế tài : Dịch vụ Tư vấn, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin: 1.2.2 Khách hàng công ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Khách hàng mà cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam cung cấp dịch vụ đa dạng nhiều loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh có doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, đơn vị hành nghiệp, cơng ty tập đồn đa quốc gia, cơng ty thương mại, ngân hàng, … Và số khách hàng điển hình cơng ty loại hình sau như: Tổng cơng ty Điện lực Sơn La; CTCP Xổ số Kiến thiết Hà Tĩnh; Bệnh viện Quân y 103;; Trường Đại học Sao Đỏ; Sở Tài nguyên môi trường tỉnh Tuyên Quang; Ủy ban Nhân dân xã, phường; Tập đoàn Bất động sản Vimedimex; Và đơn vị khác 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Hiện nay, cơng ty KSi Việt Nam có tay đội ngũ lãnh đạo, nhân viên dày dạn kinh nghiệm, kiến thức không ngừng nâng cao tổ chức quản lý chặt chẽ từ cấp lãnh đạo đến đội ngũ kiểm tốn viên, nhóm trưởng trợ lý kiểm toán Sơ đồ cấu tổ chức, quản lý công ty mô sơ đồ 1.1 – Phụ lục số 01 Cơ cấu tổ chức quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam tổ chức theo sáu phân tầng cấu khác Với tầng sau: Tầng thứ Hội đồng thành viên, tầng thứ hai phân vị theo chức vụ cụ thể chủ tịch hội đồng thành viên đại diện chủ tịch hội đồng thành viên ông Trương Quang Anh – người toàn quyền định việc thực hoạt động kinh doanh đơn vị Phân tầng thứ ba đơn vị Ban Giám đốc bao gồm Phó tổng Giám đốc phụ trách hỗ trợ Tổng Giám đốc việc quản lý thực dự án kinh doanh hoạt động chi nhánh, … Tầng thứ bao gồm Giám đốc chi nhánh, … tầng thứ Phó Giám đốc trụ sở chi nhánh Tầng thứ sáu phân tầng theo phòng ban chức bao gồm có phòng: Phòng kiểm tốn – Kiểm tốn tài chính, phòng kiểm tốn – Kiểm tốn xây dựng, phòng tư vấn, phòng Kế tốn hành (Phòng Tổng hợp) Bên cạnh có hoạt động kiểm sốt hệ thống cơng ty, chi nhánh thực ban Kiểm soát Các tầng có cấu mối quan hệ chặt chẽ với 1.3.1 Ban lãnh đạo Chịu trách nhiệm điều hành chung hoạt động cơng ty có nhiệm vụ xây dựng, đạo thực dự tốn, kế hoạch, chiến lược kinh doanh cơng ty bao gồm: - Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Trương Quang Anh, ông sáng lập viên công ty người đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm trước quan quản lý nhà nước hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn KSI Việt Nam - Phó chủ tịch Hội đồng thành viên: Bà Trịnh Thị Bích Liên - Trưởng phòng Kiểm tốn: Ông Nguyễn Xuân Thịnh - Phó Tổng Giám đốc: Ông Phan Minh Hạnh, phụ trách quản lý hoạt động cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội - Giám đốc chi nhánh Hà Nội: Ơng Đỗ Khắc Tiến – Giám đốc cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam - chi nhánh Hà Nội Các Giám đốc chi nhánh, Phó Tổng Giám đốc, Phó chủ tịch HĐTV, Trưởng phòng Kiểm tốn người hỗ trợ việc tổ chức, quản lý thực dự án, mục tiêu công ty, bên cạnh việc phụ trách mảng đào tạo chuyên môn, việc điều hành, hoạch định chiến lược phát triển đơn vị xây dựng hệ thống máy tổ chức quản lý công ty, chi nhánh giai đoạn khác chịu trách nhiệm trước chủ tịch Trương Quang Anh lĩnh vực phân công 1.3.2 Các phòng ban chức cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Các phòng ban chức tổ chức theo yêu cầu tổ chức quản lý công ty, tuân thủ theo đạo trực tiếp HĐTV Ban Giám đốc, đồng thời hỗ trợ ban lãnh đạo công ty đạo hoạt động kinh doanh cơng ty  Phòng Nghiệp vụ I – Phòng Kiểm tốn tài chính: Việc kiểm tốn Báo cáo tài hàng năm tiến hành đợt kiểm toán sơ kiểm toán kết thúc theo kế hoạch kiểm toán thống với khách hàng Quy trình kiểm tốn BCTC xây dựng sở tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam thông lệ chung Quốc tế lĩnh vực nghề nghiệp, đồng thời tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn  Phòng Kiểm tốn XDCB – Kiểm toán toán vốn đầu tư XDCB: Kiểm toán toán vốn đầu tư dự án lĩnh vực Kinh tế, Văn hóa, Xã hội Kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình xây dựng hạng mục cơng trình hồn thành Thẩm định giá trị tài sản nhà cửa, đất đai, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục đích cổ phần hóa Tư vấn đầu tư xây dựng  Phòng tư vấn: Cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng như: Tư vấn thuế; Tư vấn kế toán; Tư vấn quản trị kinh doanh; Tư vấn tài chính; Tư vấn hỗ trợ tuyển dụng; Tư vấn thiết lập hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm sốt nội bộ, phân tích tình hình tài doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp niêm yết chứng khốn thị trường chứng khốn  Phòng Hành – Kế tốn: Bao gồm Phó Giám đốc, Kế tốn trưởng, Thủ quỹ, thực việc bổ sung, sửa đổi quy chế tài hành cơng ty Thực cơng tác tổ chức hành chính, kê stoans, văn thư, lễ tân, … có chức quản lý tài hoạt động hành cơng ty Bộ phận thực công việc chuyên môn nghiệp vụ kế toán, lập báo cáo quản trị để trợ giúp ban Giám đốc cơng tác quản lý có nhiệm vụ phối hợp thực với phòng ban để giúp cho toàn hệ thống hoạt động hiệu  Ban Kiểm sốt: Kiểm tra tính hợp lý, tính trung thực mức độ cẩn trọng quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, tổ chức công tác kế tốn, thống kê Thẩm định báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo tài theo định kỳ •Trợ lý kiểm tốn 2: thực việc sốt xét, kiểm tra khoản mục chi phí sản xuất quan trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621); chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622); chi phí sản xuất chung ( TK 627); chi phí sử dụng máy thi cơng (TK 623) •Trợ lý kiểm toán 3: thực kiểm toán khoản mục doanh thu, giá vốn hàng bán, khoản công nợ phải thu, khoản công nợ phải trả, khoản mục hàng tồn kho, khoản mục khác BCTC, … • Trưởng nhóm kiểm tốn: Là người đảm nhận Tổng hợp, đối chiếu kết thực phần hành tổng quát Đồng thời chịu trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ thêm cho trợ lý kiểm toán Kiểm tốn viên phải tuyệt đối tn thủ chương trình kiểm toán xây dựng giai đoạn lập kế hoạch Trong trường hợp chưa phép Ban lãnh đạo kiểm tốn viên khơng tự ý thay đổi chương trình Trước kiểm tốn, nhóm kiểm tốn nhắc nhở hướng dẫn điểm cần lưu ý tổng thể BCTC tiến hành kiểm tốn đơn vị khách hàng Thơng thường KTV thực theo quy trình kiểm tốn đào tạo theo bước sau: Bước 1: Xác định mục tiêu phần hành cụ thể - phần hành tùy thuộc vào loại hình kinh doanh đơn vị mà đưa mục tiêu Bước 2: Thực thủ tục phân tích sốt để kiểm tra, phát đối ứng bất thường Công việc bao gồm: - Phân tích số dư sổ sách, xem xét thay đổi bất thường tiêu sổ BCTC (thông thường công tác phân tích dành chủ yếu cho khoản mục chi phí) - Thu thập thơng tin kế tốn niên độ so sánh với kế hoạch đề dự toán tiêu thụ với niên độ trước, đồng thời nhóm kiểm tốn phải kiểm tra tính trung thực hợp lý số liệu kế toán sổ sách BCTC Bước 3: Kiểm tra chi tiết: - Thu thập số liệu chi tiết thời điểm đầu kỳ, cuối kỳ, biến động tăng giảm kỳ tiêu Kết hợp với việc thực đối chiếu số dư khoản mục, tiêu sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp BCTC - Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ hợp pháp chứng từ mà đơn vị đùng để ghi sổ 23 - Kiểm tra nội dung kinh tế nghiệp vụ phần hành cụ thể hóa đơn chứng từ có liên quan - Chọn mẫu kiểm toán, xây dựng tiêu chuẩn cho hệ thống kiểm soát phương pháp kiểm tốn thích hợp để thu thập chứng cho nghi vấn ban đầu - Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề dự kiến đề cập cho khách hàng - Các vấn đề phát sinh q trình thực kiểm tốn kiểm toán viên ghi chép giấy tờ làm việc kiểm tốn viên cơng ty cung cấp c) Kết thúc kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn khái qt kết thực hiệc chức kiểm toán kiểm toán cụ thể Tổng hợp giấy tờ làm việc KTV để lập trang kết luận kiểm toán cho khoản mục kiểm toán cụ thể Rà soát kiện phát sinh sau ngày lập BCTC Lập lại thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn đánh giá thực hiện, tổng hợp tài liệu thành viên tham gia Lập báo cáo kiểm toán tổng hợp Gửi thư tư vấn quản lý cho đơn vị khách hàng cần thiết 2.3.2 Tổ chức Kiểm toán Báo cáo tài chính: Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 230 hồ sơ kiểm tốn có quy định “Kiểm toán viên phải thu thập lưu hồ sơ kiểm tốn tài liệu, thơng tin cần thiết liên quan đến kiểm toán đủ để làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm tốn chứng minh kiểm toán thực theo chuẩn mực kiểm tốn” Vì công ty KSi Việt Nam, hồ sơ lưu trữ thành loại: Hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn năm Sơ đồ 2.3.2: Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – chi nhánh Hà Nội (Phụ lục số 06) Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm lưu trữ thông tin đơn vị khách hàng có liên quan tới kiểm tốn năm, đối tượng khách hàng không thường xuyên Công ty lại khách hàng tiềm Nội dung loại hồ sơ kiểm toán bao gồm thơng tin sau: Báo cáo kiểm tốn, thư quản lý (Tổng kết cơng việc kiểm tốn niên độ: Danh mục tài liệu cần lưu nội bộ; Tổng hợp kết kiểm toán; Soát xét báo cáo trước phát hành); Kết luận kiểm toán ban đầu sau hồn nghiệm kiểm tốn để đưa vấn đề cần phải điều chỉnh; Những 24 vấn đề chưa rõ cần giải quyết; Kết luận kiểm toán cuối sau Ban Giám Đốc hay Kế tốn trưởng Cơng ty khách hàng điều chỉnh hay không điều chỉnh; Các vấn đề cần lưu ý cơng ty cho kiểm tốn năm sau; Các biên giải trình cơng ty vấn đề phát sinh trình thực kiểm toán; Kế hoạch kiểm toán; Các biên họp khách hàng; Các tài liệu khác Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm tốn chung chứa đựng thơng tin chung đơn vị khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm Mỗi khách hàng thường xuyên có hồ sơ lưu trữ riêng đánh số theo số từ viết tắt đơn vị khách hàng Nội dung hồ sơ kiểm tốn chung bao gồm: • Thơng tin chung khách hàng: Thông tin khách hàng; Sơ đồ tổ chức máy hoạt động; Ban lãnh đạo cơng ty; Q trình hình thành phát triển; Các đối tác thường xuyên; Các khoản đầu tư bên ngồi • Các tài liệu pháp luật: Giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh; Hợp đồng liên doanh; Biên họp đại hồi đồng, hội đồng quản trị, ban lãnh đạo; Theo dõi, thay đổi ngành nghề kinh doanh; Theo dõi biến động vốn kinh doanh • Các tài liệu thuế kế toán: + Tài liệu kế toán: Chế độ kế tốn, sách kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng; Báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài năm Thư quản lý năm; Tổng hợp kết kiểm toán năm; Bản nhận xét sau kiểm toán năm; Những vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau + Các tài liệu thuế: Biên toán thuế hàng năm; Biên kiểm tra thuế; Các văn liên quan đến yếu tố đặc điểm riêng cơng ty tính thuế • Các tài liệu nhân sự: Các quy trình quản lý sử dụng quỹ lương; Tóm tắt quy định điều lệ, biên họp đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị liên quan đến nhân sự; Biên kiểm tra nhân cơng ty • Các hợp đồng: Hợp đồng kiểm toán; Hợp đồng thuê mướn dịch vụ; Hợp đồng bảo hiểm; Hợp đồng tín dụng; Hợp đồng khác; • Các thủ tục: Tài sản cố định, kho (vật tư, hàng hoá, …) bán hàng, mua hàng, ngân quỹ, nhân tính giá thành Ví dụ thực tếvề kiểm toán khoản mục thực tế kiểm toán BCTC công ty – Phụ lục số 07 25 CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, CƠNG TÁC PHÂN TÍCH, CƠNG TÁC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn đơn vị 3.1.1 Ưu điểm Thực tế cho thấy công tác kế tốn ln ln liền với việc tiến hành sản xuất – kinh doanh, nơi luôn phát sinh trực tiếp giao dịch kinh tế, nên với mơ hình kế tốn mà đơn vị áp dụng phù hợp qua làm tăng lên tính xác cho thơng tin kế tốn vào – cơng ty, bên cạnh hỗ trợ ban lãnh đạo việc quản lý hiệu nghiệp vụ kinh tế phát phận kinh doanh có liên quan, tạo điều kiện hỗ trợ tương đối để hoạch toán cấp nội đơn vị Hiện nay, cơng ty tất chứng từ kế tốn doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến gửi vào phòng kế tốn tổng hợp Bộ phận kế tốn ln ln thận trọng việc kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ kế tốn dùng chứng từ để ghi sổ kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Hệ thống chứng từ kế tốn kế tốn cơng ty đánh số theo thứ tự, chứng từ kế toán đơn vị lập lần cho nghiệp vụ phát sinh Nội dung chứng từ kế tốn có đầy đủ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chữ viết hệ thống chứng từ đơn vị hầu hết rõ ràng, khơng có tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán đơn vị kế tốn bảo quản đầy đủ, an tồn trình sử dụng lưu trữ Chứng từ đưa vào lưu trữ thời hạn Kế toán trưởng cơng ty người có kinh nghiệm làm việc nên tất cơng tác kế tốn cơng ty hồn thành tốt đạt u cầu đề cơng ty Đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp, xác, trung thực phù hợp với u cầu cơng tác kế tốn chi nhánh với trụ sở 26 Điều cho thấy hệ thống kế toán nội vững mạnh đảm bảo việc tuân thủ đầy đủ yêu cầu đề hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hành 3.1.2 Hạn chế Vì có phần nhiều cấp nên máy kế toán cồng kềnh, việc tổng hợp số liệu kế tốn phóng kế tốn trung tâm thường khơng hạn ngun nhân chủ quan - phụ thuộc vào đơn vị liên quan, ảnh hưởng đến việc thơng tin kế tốn cho tồn doanh nghiệp Số lượng nhân viên hệ thống kế toán nhiều (12 người) làm cho chi phí cơng ty bị tăng lên nhanh chóng, ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty Các chi nhánh hệ thống cơng ty KSi Việt Nam điển hình chi nhánh Hà Nội chưa có phận phân tích nên cơng tác phân tích đơn vị phận kế tốn đảm nhiệm nên tình trạng thiếu chủ động, kiêm nhiệm cơng tác phân tích, điều ảnh hưởng trực tiếp tới kết phân tích thân kế tốn 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 3.3.1 Ưu điểm Công ty coi việc thực phân tích kinh tế công ty khâu quan trọng tách rời đơn vị trình hoạt động kinh doanh Việc lập bảng biểu phân tích tiến hành theo yêu cầu quản lý cấp trên, đảm bảo thuận tiện, tránh tình trạng lãng phí nguồn nhân lực, tiết kiệm chi phí cho công ty, đề xuất phương án quản lý hiệu kinh tế công ty Bên cạnh việc tiến hành phân tích thực kế tốn cơng ty, việc phân tích kinh tế cơng ty chi nhánh Hà Nội nhận hỗ trợ từ phó Giám đốc phụ trách cơng tác phòng tổng hợp, kiểm tra, giám sát đưa ý kiến việc thực phân tích tiêu hồn thiện cơng tác phân tích cơng ty Cơng tác phân tích cơng ty chưa có phận phân tích độc lập, gần hồn thiện tiêu phân tích mà ban lãnh đạo yêu cầu, hội đồng thành viên tổng giám đốc tổng công ty công nhận 3.3.2 Hạn chế Hiện đơn vị chưa có phòng phân tích nên cơng việc nhân viên phòng Tổng hợp thực thay Điều dẫn tới việc kiêm nhiệm, dễ dẫn việc phân tích chưa chuyên sâu, chưa thể làm bật hết vấn đề cần nêu 27 trình độ nhân viên kế tốn mảng phân tích hạn chế Và việc hỗ trợ ban Giám đốc đưa định kinh tế chưa đạt mục tiêu yêu cầu đề 3.3 Đánh giá cơng tác kiểm tốn 3.3.1 Ưu điểm Đối với giai đoạn thực kiểm toán: Các KTV trợ lý kiểm toán tuân thủ theo chương trình kiểm tốn quy định chuẩn mực kiểm tốn quy định cơng ty đặt Bên cạnh đó, cơng ty xây dựng thiết lập hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm tra lại toàn giấy tờ làm việc đoàn kiểm tốn nhằm phát thiếu sót người thực hiện, điều chỉnh kịp thời Chất lượng giai đoạn thực kiểm toán nâng cao hơn, tạo uy tín cơng ty khách hàng ngày Tại giai đoạn kết thúc kiểm toán: Việc thực tốt giai đoạn giúp cho giai đoạn kết thúc kiểm toán thực cách dễ dàng, hầu kiến điều chỉnh ý kiến tư vấn đưa công ty khách hàng chấp nhận tiếp thu ý kiến Ngoài ra, trước đưa ý kiến công ty tiến hành thảo luận với ban lãnh đạo khách hàng từ tạo điều kiện giải thống bất đồng Nhân viên công ty người có trình độ cao, đào tạo quy trường đại học danh tiếng ngồi nước, có kinh nghiệm dày dặn cơng tác kiểm tốn, người cấp chứng hành nghề kiểm tốn cơng ty nghiên cứu sinh ngành kế toán quản trị kinh doanh tăng lên lũy kế năm nên cơng tác kiểm tốn đơn vị cải thiện tạo uy tín niềm tin khách hàng 3.3.2 Hạn chế Hạn chế cơng tác kiểm tốn xuất giai đoạn cơng tác kiểm tốn: Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: Cơng ty đưa bước công việc cần thực giai đoạn hạn chế mặt thời gian vấn đề nhân nên kiểm toán với đối tượng khách hàng thực đầy đủ bước theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, xuất khó khăn việc thực hiện, đánh giá giai đoạn Trong giai đoạn thực kiểm toán: Việc thực thủ tục phân tích công ty chưa trọng, đề cao dù thủ tục quan trọng 28 việc phát sai sót xảy khoản mục chi phí, doanh thu Cơng tác kiểm tra chi tiết số phần hành với khoản mục riêng biệt chiếm nhiều thời gian, làm tăng chi phí giá vốn, chi phí bán hàng, quản lý, … đơn vị Các working – paper (WPs) thiết lập, xây dựng nhằm phục vụ cho cơng tác kiểm tốn, nhiên cơng ty chưa xây dựng mẫu WPs đồng nên việc tổng hợp kết kiểm toán đơn vị khách hàng đơi khó khăn, rườm rà Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Một số kiểm toán, kết thúc kiểm toán họp trao đổi kết kiểm toán với khách hàng số vấn đề tranh cãi, đôi bên chưa giải đồng quan điểm Các đơn vị khách hàng công ty đa dạng với nhiều loại hình kinh doanh nên cơng tác chuẩn bị quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng, khoản mục chi phí, doanh thu cho đươn vị chưa thực tốt, chưa đạt kết cao hồn chỉnh, đơi chút vướng mắc gây khó khăn cho việc thực ảnh hưởng đến kết kiểm tốn Cơng ty cần phải cải thiện vấn sớm 29 CHƯƠNG IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên việc cứu lý luận, tài liệu q trình thực tập “Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam”, em nhận thấy cơng tác kiểm tốn cơng ty số hạn chế cần tìm hiểu rõ nguyên nhân đề hướng khắc phục để công ty cải thiện chất lượng hoạt động kinh doanh đơn vị Chính vậy, em đề xuất hai hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp sau: Hướng đề tài thứ nhất: “Hoàn thiện quy trình kiếm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chinh nhánh Hà Nội” Thuộc học phần “Kiểm toán” Lý do: Do đơn vị khách hàng công ty đa dạng loại hình kinh tế nên việc kiểm tốn khoản mục doanh thu cơng ty nhiều vấn đề bất cập, quy trình làm việc vấn đề cần phải làm rõ hơn, xong doanh thu coi mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, ra, tiêu doanh thu yếu tố có ảnh hưởng mang tính chất trọng yếu đến khoản mục khác hệ thống BCTC Do đó, em xin phép đề xuất định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp để làm rõ vấn đề Hướng đề tài thứ hai: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội” Thuộc học phần “Kiểm toán” Lý do: Bên cạnh đề nêu trên, với việc đơn vị khách hàng công ty đa dạng loại hình kinh tế nên việc kiểm tốn khoản mục giá vốn hàng bán cơng ty nhiều vấn đề bất cập, quy trình làm việc vấn đề cần phải làm rõ Đặc biệt là, giá vốn hàng bán coi mối quan tâm ưu tiên doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh thương mại, tiêu giá vốn hàng bán yếu tố có ảnh hưởng mang tính chất trọng yếu đến khoản mục khác hệ thống BCTC Do vấn đề nêu trên, em xin phép đề xuất định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp để làm rõ vấn đề tồn 30 KẾT LUẬN Kinh tế thị trường không mang lại nhiều hội cho doanh nghiệp người tiêu dùng, mặt khác đưa nhiều thách thức đối, số phải kể đến cạnh tranh gay gắt đơn vị thuộc thành phần kinh tế Trong bối cảnh đó, hệ thống ban lãnh đạo các công ty luôn sẵn sàng đề xuất hướng cho đắn, xác, ngắn gọn để giúp cơng ty tồn phát triển cách bền vững Minh chứng cho điều khơng rõ rành mức doanh thu lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt PHỤ LỤC Phụ lục số 01 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức, quản lý công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Chủ tịch Hội đồng thành viên Ban Kiểm soát Ban giám đốc Giám đốc chi nhánh Phó Giám đốc Phòng Hành – Kế tốn Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng nghiệp vụ (Phòng Kiểm tốn tài chính) Phó Giám đốc Phòng nghiệp vụ (Phòng Kiểm tốn XDCB) (Nguồn: Phòng Tổng hợp) Phó Giám đốc Phòng nghiệp vụ (Phòng Tư vấn) Phụ lục số 02: Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức hệ thống máy kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam Giám đốc Tài Kế tốn trưởng đơn vị cấp Bộ phận Kế toán Kế toán Kế tốn tổng hợp Bộ phận văn phòng trung tâm tổng hợp đơn vị trực kiểm tra thuộc Các phòng kế tốn đơn vị trực thuộc Kế tốn phần hành Kế tốn phần hành (Nguồn: Phòng Tổng hợp cung cấp) Kế toán phần hành Phụ lục số 03: Sơ đồ: 2.2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Lập thu nhận chứng từ Kiểm tra chứng từ Ghi sổ kế toán Bảo quản, lưu trữ, huỷ chứng từ Phụ lục số 04: Sơ đồ 2.2.2 Sơ đồ xử lý luân chuyển chứng từ thu tiền mặt cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội (Nguồn: Phòng Kế tốn cung cấp) A- Người nộp tiền chuẩn bị tiền (8) Thủ quỹ chuyển phiếu thu (liên 2) (1) Kế toán viết phiếu thu (3 liên) cho kế tốn tiền mặt (2) Trình kế toán trưởng ký duyệt (3 liên) (9) Kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền (3) Phiếu thu chuyển trả lại cho kế toán tiền mặt mặt (3 liên, lưu liên 1) (10) (11) Chuyển phiếu thu cho (4) Chuyển liên 2, cho thủ quỹ phận liên quan ghi sổ, sau chuyển trả (5) Thủ quỹ thu tiền ký nhận vào phiếu thu phiếu thu cho kế toán tiền mặt (2 liên) (12) Kế toán tiền mặt lưu phiếu thu B – Kết thúc (6) (7) Chuyển phiếu thu cho người nộp tiền ký nhận (2 liên) – người nộp tiền giữ lại liên 3, chuyển trả liên cho thủ quỹ; thủ quỹ ghi sổ quỹ Phụ lục số 05: Sơ đồ 2.2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn công ty KSi Việt Nam – CN Hà Nội Chứng từ kế toán Sổ nhật ký Số nhật ký chung Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài (Nguồn: Phòng Tổng hợp) Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phụ lục số 06: Sơ đồ 2.3.2: Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – chi nhánh Hà Nội ... CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSI VIỆT NAM 1.1.Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán Ksi Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu chung Tên đầy đủ: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSI VIỆT NAM Tên tiếng Anh: KSI. .. công ty 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội giai đoạn 2016 - 2018 Biểu 1.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán KSi. .. sinh trình thực kiểm toán kiểm toán viên ghi chép giấy tờ làm việc kiểm tốn viên cơng ty cung cấp c) Kết thúc kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm toán khái quát kết thực hiệc chức kiểm toán kiểm toán cụ thể