Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại Công ty CP thương mại và dịch vụ công nghệ đại bảo

LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại cơng nghiệp hóa, đại hóa nay, doanh nghiệp kinh doanh đứng trước thử thách Điều đặt nhiều khó khăn thách thức từ địi hỏi doanh nghiệp phải linh hoạt trình tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh để có hiệu cao Theo Cơng ty CP Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo đã, phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể với quy mô hoạt động ngày mở rộng Như biết kế toán công cụ quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý hoạt động doanh nghiệp Việc thực cơng tác kế tốn tốt hay xấu ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Sau tháng thực tập Công ty CP Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo, hướng dẫn tận tâm anh chị cơng ty, đặc biệt phịng Kế toán Trong thời gian thực tập em tìm hiểu hoạt động phịng Nhờ đó, em hiểu phần tình hình cơng tác kế tốn cơng ty vấn đề hoạt động kinh doanh diễn công ty Báo cáo thực tập em gồm có phần: Phần Tổng quan Công ty CP Thương Mại Dịch vụ công nghệ Đại Bảo Phần Tổ chức cơng tác kế tốn, phân tích BCTC Công ty CP Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo Phần Đánh giá khái quát công tác kế tốn, phân tích BCTC cơng ty Phần Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Do thời gian thực tập không dài với kiến thức thực tế hạn chế nên Báo cáo thực tập tổng hợp khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, nhận xét thầy, cô, anh chị công ty để em rút kinh nghiệm hoàn thiện Báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 1.1.1 Quá trình hình thành 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty qua hai năm 2017,2018 CHƯƠNG II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty .6 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .8 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 15 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế 15 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích 15 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích 16 CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY 19 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn đơn vị 19 3.1.1 Ưu điểm: .19 3.1.2 Nhược điểm: .19 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 20 3.3.1 Ưu điểm: .20 3.1.2 Nhược điểm: .20 CHƯƠNG IV: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 21 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 Từ viết tắt TNHH TK GTGT TSCĐ VNĐ SPS BCTC DN TL ts QĐ BTC TNDN TM DV TSNH VKD BQ ĐK CK DT NNH HTK ĐVT Nội dung Trách nhiệm hữu hạng Tài khoản Giá trị gia tăng Tài sản cố định Việt Nam Đồng Số phát sinh Báo cáo tài Doanh nghiệp Tỷ lệ Thuế suất Quyết định Bộ Tài Chính Thu nhập doanh nghiệp Thương mại Dịch vụ Tài sản ngắn hạn Vốn kinh doanh Bình quân Đầu kỳ Cuối kỳ Doanh thu Nợ ngắn hạn Hàng tồn kho Đơn vị tính DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý công ty Bảng 1.1: Phân tích kết kinh doanh công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo giai đoạn 2017 – 2018 Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ .13 Bảng 2.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2017,2018 16 Bảng 2.2 Các tiêu báo cáo tình hình tài KQHĐKD công ty .17 Bảng 2.3 Các tiêu phân tích cơng ty Cổ phần thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo 18 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHỆ ĐẠI BẢO 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 1.1.1 Quá trình hình thành - Tên doanh nghiệp: Công ty CP Thương Mại Dịch vụ công nghệ Đại Bảo - Tên giao dịch: Dai Bao Technology Services And Trading Joint Stock Company - Trụ sở: Số 30B, ngõ 165 Đường Giáp Bát – Giáp Bát – Hoàng Mai – Hà Nội - VPCD: Văn phòng giao dịch đặt tại: Số 26 ngõ 58 Trần Bình – Từ Liêm – Hà Nội - Giám đốc: Lê Quốc Phú - Điện thoại: 0984.952.519 - Email: info@cameraipvn.com - Fax: 04.66849073 - Website; www.cameraipvn.com – www.daibaocamera.com - Mã số thuế: 0106480645 - Quy mơ lao động: 10 người, có lao động nam lao động nữ Công ty thành lập vào tháng năm 2014 vào hoạt động với số vốn điều lệ 4.800.000.000 VNĐ Công ty đơn vị hoạt động hàng đầu có uy tín lĩnh vực nhập khẩu, phân phối, tư vấn, thiết kế, cung cấp thiết bị, triển khai lắp đặt bảo dưỡng bảo trì hệ thống Phong cách làm việc Đại Bảo mang lại thỏa mãn tối đa cho khách hàng sản phẩm dịch vụ công ty, không ngừng trì, phát triển mở rộng thị trường Việt Nam Để thực điều đó, cơng ty khơng ngừng hồn thiện mơi trường làm việc với trang thiết bị đại, cung cách làm việc chuyên nghiệp hiệu để ngày hoàn thiện việc phục vụ khách hàng 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty Công ty CP Thương Mại Dịch vụ công nghệ Đại Bảo công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ Thơng qua q trình kinh doanh, cơng ty khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách, cải thiện đời sống cho nhân viên Đồng thời thực tốt nghĩa vụ thuế khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật Để xây dựng công ty ngày phát triển cần thực tốt nhiệm vụ sau: Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh theo quy chế hành, thực tốt mục đích nội dung hoạt động công ty Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn cơng ty Nâng cao hiệu kinh doanh Xây dựng chiến lược phát triển ngành hàng, kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế Tuân thủ sách, chế độ luật pháp nhà nước có liên quan đến kinh doanh công ty, đăng ký kinh doanh ngành hàng đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật sản phẩm hàng hóa dịch vụ cơng ty thực hiện, hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng liên doanh văn khác mà công ty ký kết Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động Quản lý đạo đơn vị trực thuộc thực chế tổ chức hoạt động công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty CP TM DV công nghệ Đại Bảo công ty kinh doanh thương mại, cung cấp dịch vụ bảo dưỡng bảo trì hệ thống Cơng ty hoạt động kinh doanh chế thị trường tinh thần: Nhà buôn phải giành lấy khách hàng, nắm vững ngành hàng, phát triển kinh doanh, đa dạng hoá mặt hàng, thực quản lý hợp lý, đảm bảo hài hoà lợi ích kinh tế, hoạt động sử dụng hợp lý nguồn vốn kinh doanh Với nhiệm vụ chủ yếu cung cấp sản phẩm, dịch vụ sau bán hàng hồn hảo nhằm mang đến hài lịng cho khách hàng Lĩnh vực hoạt động cơng ty Đại Bảo gồm: Nhập khẩu, phân phối, tư vấn, thiết kế, cung cấp thiết bị, triển khai lắp đặt bảo dưỡng bảo trì hệ thống như: Hệ thống camera giám sát, báo động, chống trộm, phòng cháy, chữa cháy, kiểm sốt vào ra, chấm cơng tự động, hệ thống an ninh siêu thị, thư viện, điều khiển tự động, giải pháp nhà thông minh Hệ thống chuông cửa có hình, loại thiết bị máy chun dùng cho hệ thống ngân hàng,… 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc Phịng hành – nhân sự Phịng kinh doanh Cửa hàng Phịng kế tốn ( Nguồn: Phịng hành – nhân sự) Ghi chú: Quan hệ đạo: Cơ cấu tổ chức cơng ty theo mơ hình trực tuyến, giám đốc cơng ty người đứng đầu có trách nhiệm điều hành hoạt động công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật, quyền địa phương tập thể cán công nhân viên chức Dưới giám đốc phó giám đốc phịng ban cơng tác chịu trách nhiệm trước giám đốc phần việc giao uỷ quyền giải công việc giám đốc vắng Phịng kế tốn: Hạch tốn q trình kinh doanh cơng ty, đưa báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh cơng ty Phịng kinh doanh: Nghiên cứu phát triển thị trường, đề sách kinh doanh phù hợp nhằm đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm Phịng hành – nhân sự: Có nhiệm vụ tuyển dụng nhân viên, đào tạo, giải chế độ lao động, quản lý tiền lương, quản lý thiết bị văn phòng Các cửa hàng: Bán giới thiệu sản phẩm cho công ty, tổ chức thực khâu bán hàng kết hợp quảng cáo giới thiệu sản phẩm đến tay người tiêu dùng 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh công ty qua hai năm 2017,2018 Bảng 1.1: Phân tích kết kinh doanh công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo giai đoạn 2017 – 2018 Đơn vị: VNĐ ST Mã T số 01 02 10 11 20 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng Năm 2017 868.938.135 868.938.135 1.063.728.20 1.063.728.20 770.237.360 21 cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 652.344.299 Lợi nhuận gộp bán hàng 216.593.836 cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 18.803 22 Chi phí tài 24 Chi phí quản lý kinh doanh 30 10 11 12 31 32 40 kinh doanh (=20+21-22-24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (=31-32) 13 50 Lợi nhuận trước thuế (=30+40) 14 15 Lợi nhuận hoạt động Chênh lệch Tuyệt đối TL % Năm 2018 194.790.065 22,42 - - 194.790.065 22,42 117.893.061 18,07 293.490.840 76.897.004 35,50 20.489 1.686 8,97 - - - - 208.347.667 278.371.388 70.023.721 33,61 8.264.972 15.139.941 6.874.969 83,18 - - - - - - 8.264.972 15.139.941 6.874.969 83,18 60 Lợi nhuận sau thuế (=50-51) 8.264.972 15.139.941 6.874.969 83,18 (Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ 51 Chi phí thuế thu nhập DN - Cơng nghệ Đại Bảo năm 2017 đến năm 2018) - Nhận xét: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2018 tăng 194.790.065 đồng, tương ứng tăng 22,42% so với năm 2017 Điều chứng tỏ hoạt động kinh doanh công ty mở rộng, cấu tổ chức ổn định uy tín cơng ty với khách hàng ngày tăng Doanh thu hoạt động tài năm 2018 so với năm 2017 tăng 1.686 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 8,97% Chi phí quản lý kinh doanh năm 2018 tăng 70.023.721 đồng so với năm 2017, tương ứng tỷ lệ tăng 33,61% Giá vốn hàng bán tăng 117.893.061 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 18,07% Lợi nhuận trước thuế công ty tăng 6.874.969 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 83,18 % Lợi nhuận sau thuế công ty tăng 6.874.969 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 83,18% Lợi nhuận năm 2018 tăng lên điều chứng tỏ hiệu kinh doanh nâng lên, doanh nghiệp có biện pháp quản lý chặt chẽ chi phí, máy quản lý phù hợp với cấu công ty  Như qua bảng phân tích kết kinh doanh cơng ty cổ phần Đại Bảo giai đoạn 2017-2018 ta thấy tình hình kinh doanh cơng ty năm vừa qua ngày có hiệu CHƯƠNG II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CƠNG NGHỆ ĐẠI BẢO 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty Sơ đồ máy kế tốn : Cơng ty tổ chức máy kế toán theo phương thức tập trung, nghĩa phận công ty không tổ chức máy kế toán riêng biệt, mà định kỳ tài liệu kế toán phận chuyển phịng kế tốn Phịng kế tốn thực ghi sổ kế tốn chi tiết tồn hoạt động cơng ty Hình thức cơng tác kế tốn cơng ty theo mơ hình tập trung, cơng tác như: kiểm tra chứng từ, định khoản ghi vào sổ tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo tài lập cơng ty Tại văn phịng cơng ty, phịng kế tốn có nhiệm vụ hướng dẫn phịng ban có liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ nội dung chứng từ, chứng từ gốc lưu trữ văn phịng cơng ty Trong điều kiện kinh tế thị trường, máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn bán hàng theo dõi cơng nợ Kế toán tiền lương tiền mặt Kế toán hàng hóa Kế tốn TSCĐ Thủ quỹ (Nguồn: Phịng kế tốn) a Kế tốn trưởng: - Có nhiệm vụ tổ chức, đạo, kiểm tra thực cơng tác kế tốn công ty, quán xuyến, đôn đốc phần hành kế toán - Báo cáo với quan chức tình hình hoạt động tài đơn vị thẩm quyền giao - Nắm bắt phân tích tình hình tài cơng ty vốn nguồn vốn Liên quan đến TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên đánh giá lại TSCĐ, Biên kiểm kê TSCĐ, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ,… Liên quan đến lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tính lương, Bảng toán tiền lương, Hợp đồng lao động,… Liên quan đến chi phí, doanh thu: Phiếu kế tốn,… Các chứng từ kế toán phải thống bắt buộc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế tốn đầy đủ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên lập lần cho tất liên theo nội dung Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến tập trung vào phận kế toán doanh nghiệp Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ kế toán sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi chứng từ kế toán phải tổ chức ln chuyển theo trình tự thời gian hợp lý.Do đó, kế toán trưởng quy định việc phản ánh ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận liên quan Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình giám đốc doanh nghiệp ký duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn: - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty Cổ phần thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo xây dựng sở hệ thống tài khoản quy định theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trưởng Bộ Tài áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Công ty không sử dụng số tài khoản: - TK 217 “Bất động sản đầu tư”: công ty không kinh doanh, đầu tư Bất động sản - TK 611 “Mua hàng”, TK 631 “giá thành sản xuất”: cơng ty khơng hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Nhìn chung hệ thống tài khoản công ty đầy đủ, phản ánh cụ thể hoạt động kinh doanh đáp ứng yêu cầu quản lý công ty Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh theo phương pháp ghi kép Việc kiểm tra ghi chép tài khoản kế tốn thực thơng qua việc lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ kế toán Sau đây, tài khoản chủ yếu sử dụng công ty: - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng”, 131 “Phải thu khách hàng”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 156 “Hàng hóa” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 211 “Tài sản cố định”, 214 “Hao mịn tài sản cố định”, 242 “Chi phí trả trước dài hạn” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 331 “Phải trả cho người bán”, 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”, 334 “Phải trả người lao động”, 341 “Vay, nợ dài hạn” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, 413 “Chênh lệch tỷ giá”, 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 632 “Giá vốn hàng bán”, 635 “Chi phí tài chính”, 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 711 “Thu nhập khác” - Các tài khoản loại chủ yếu sử dụng: 811 “Chi phí khác”, 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Các tài khoản loại 9: 911 “Xác định kết kinh doanh” - Để phục vụ cho việc hạch toán, phần lớn tài khoản mở thành tài khoản cấp 2, cấp chi tiết cho đối tượng Các tài khồn chi tiết sử dụng hạch tốn nghiệp vụ kinh doanh : - Tài khoản 133 – “Thuế GTGT khấu trừ” 1331 _ “Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ” 1332 _ “Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ” - Tài khoản 333 – “Thuế khoản phải nộp nhà nước”: 3331 _ “Thuế giá trị gia tăng phải nộp” 33311 _ “Thuế giá trị gia tăng đầu ra” 33312_ “Thuế GTGT hàng nhập khẩu” 3334 _ “Thuế TNDN” 3338 _“Các loại thuế khác” - Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” 6421_ “Chi phí bán hàng” 6422_ “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu công ty: Nghiệp vụ 1: Ngày 08/04/2019 công ty bán hàng hóa bao gồm (Máy chấm cơng, Thẻ từ) cung cấp dịch vụ lắp đặt cho Công ty TNHH PB TÍN PHÁT trị giá 5.265.000 đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng nhận nợ (Theo hóa đơn GTGT số 0000058 Phiếu xuất kho số 00068) Nợ TK 131: 5.791.500 Có TK 511: 5.265.000 Có TK 3331: 526.500 Nợ TK 632: 3.500.000 Có TK 156: 3.500.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 02/06/2019 công ty bán ổ cứng Toshiba cho công ty cổ phần thương mại công nghệ ANV Việt Nam với số lượng chiếc, đơn giá chưa thuế 4.500.000 đ/ Thuế GTGT 10% Khách hàng nhận nợ (Theo hóa đơn GTGT số 0000068 Phiếu xuất kho số 00074) Nợ TK 131: 14.850.000 Có TK 511: 13.500.000 Có TK 3331: 1.350.000 Nợ TK 632: 12.381.819 Có TK 156: 12.381.819 Nghiệp vụ 3: Ngày 20/03/2019 cơng ty mua hàng hóa cơng ty TNHH đầu tư thương mại dịch vụ Bảo Anh Trị giá hàng chưa có thuế 1.019.000 đ Thuế GTGT 10% Chưa toán cho người bán (Theo hóa đơn GTGT số 0002387 Phiếu nhập kho số 00080) Nợ TK 156: 1.019.000 Nợ TK 1331: 101.900 Có TK 331: 1.120.900 Nghiệp vụ 4: Ngày 24/06/2019 công ty mua cổng nối mạng công ty TNHH đầu tư & phát triển công nghệ hưng thịnh Trị giá hàng chưa thuế 2.481.818 đ Thuế GTGT 10% Chưa tốn cho người bán (Theo hóa đơn GTGT số 0001265 Phiếu nhập kho số 00084) Nợ TK 156: 2.481.818 Nợ TK 1331: 248.182 Có TK 331: 2.730.000 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: Phịng kế tốn) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm loại sổ chủ yếu sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái: Dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản - Các sổ chi tiết: Sổ chi tiết thường lập tùy thuộc vào nhu cầu quản lý sử dụng thơng tin doanh nghiệp Với hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ”, công ty sử dụng sổ chi tiết sau: Sổ quỹ tiền mặt Sổ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết phải trả Sổ chi tiết phải thu Sổ chi tiết khoản toán với nhân viên Nội dung trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Công việc hàng ngày: Căn vào chứng từ kế toán, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ cái, sổ chi tiết có liên quan Cơng việc cuối tháng: Khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có số dư tài khoản Sổ Căn vào Sổ lập Bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ chi tiết) dùng để lập BCTC Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng phát sinh bên Nợ tổng phát sinh bên Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư bên Nợ tổng số dư bên Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Hệ thống sổ kế toán bao gồm: Sổ tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ Sổ chi tiết: chi tiết cho tài khoản Tổ chức hệ thống BCTC: Căn vào luật kế tốn, “Trình bày báo cáo tài chính” Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài chính, hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty gồm báo cáo sau: Báo cáo tình hình tài - Mẫu số F01a – DNN Báo cáo kết kinh doanh – Mẫu sổ B02 - DNN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu sổ B03 - DNN Thuyết minh báo cáo tài Theo đó, Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh kế toán tổng hợp lập theo tháng, quý Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài lập vào thời điểm cuối năm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty lập theo phương pháp trực tiếp Hệ thống Báo cáo quản trị lập theo yêu cầu ban quản lý 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Phân tích kinh tế doanh nghiệp phần kế toán, giúp cho việc đưa định đắn hơn, cơng cụ quản lý khơng thể thiếu nhà quản trị kinh tế thị trường; cơng cụ để đánh giá tình hình thực định hướng chương trình dự kiến đề Do đó, kế tốn trưởng Ban giám đốc thực cơng tác phân tích kinh tế theo số liệu từ kế toán viên Thời điểm tiến hành cơng tác phân tích kinh tế: Cơng tác phân tích kinh tế thực định kỳ năm lần gồm: Phân tích kinh tế tháng đầu năm phân tích kinh tế cuối năm tài sau khóa sổ kế tốn lập Báo cáo tài Ngồi thực phân tích kinh tế cần thiết có yêu cầu Ban giám đốc 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích Nội dung phân tích kinh tế cơng ty: Phân tích hoạt động kinh tế, tiêu kinh tế nhằm kiểm tra đánh giá thường xun, tồn diện tình hình kết hoạt động doanh nghiệp việc thực tiêu kinh tế xây dựng: Đánh giá tình hình sử dụng lao động, vật tư, tiền vốn, TSCĐ; xác định nhân tố ảnh hưởng, tìm nguyên nhân; đánh giá tình hình thực chế độ sách luật pháp Nhà nước; Phát đề biện pháp khắc phục tồn yếu công ty khai thác tiềm phát triển; xây dựng phương án kinh doanh vào mục tiêu định Các tiêu phân tích kinh tế cơng ty: Phân tích doanh thu bán hàng (Căn vào bảng báo cáo KQKD cơng ty) Phân tích khả toán nợ ngắn hạn: cho thấy khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn DN cao hay thấp Hệ số toán nợ ngắn hạn = TSNH/Tổng số nợ ngắn hạn Phân tích khả tốn nhanh: nhằm đánh giá khả toán nhanh khoản nợ ngắn hạn DN tiền khoản tương đương tiền Hệ số khả toán nhanh = (Tiền khoản tương đương tiền)/ (Tổng số nợ ngắn hạn) Phân tích vốn kinh doanh: Hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty tính tốn thơng qua tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh bình quân VKDBQ = (VKDĐK + VKDCK) / Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh: Nhằm đánh giá biến động tiêu hình thành nên lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp, qua thấy nguyên nhân ảnh hưởng đến kết lợi nhuận kinh doanh Lợi nhuận kinh doanh = DT bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ DT – Giá vốn hàng bán + DT tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý DN 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích Căn theo Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế tốn cơng ty năm 2017 2018, ta có bảng sau: Bảng 2.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty năm 2017,2018 Đơn vị: VNĐ Các tiêu Năm 2017 Năm 2018 Doanh thu bán hàng Lợi nhuận kinh doanh 868.938.135 1.063.728.200 8.264.972 15.139.941 (LNST) Vốn kinh doanh bình quân Hệ số doanh thu vốn Hệ số lợi nhuận vốn 5.057.265.813 0,17 0,0016 So sánh Giá trị TL % 194.790.065 22,42 6.874.969 83,18 5.187.464.366 130.198.553 2,57 0,21 0,04 0,0029 0,0013 (Nguồn: Phịng kế tốn) Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy: Hệ số doanh thu vốn kinh doanh công ty 2018 tăng 0.04 lần so với năm 2017 Hệ số doanh thu vốn kinh doanh năm 2017 0.17 cho thấy triệu đồng vốn kinh doanh tạo 170.000đ doanh thu Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh công ty năm 2018 tăng 0.0013 lần so với năm 2017 Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2017 0.0016 cho thấy triệu đồng vốn kinh doanh tạo 1600đ lợi nhuận Các tiêu lấy báo cáo tình hình tài KQHĐKD công ty TSNH=tiền khoản tương đương tiền+hàng tồn kho+các khoản phải thu NNH= phải trả người bán+ phải trả người lao động + thuế phải nộp+ trả trước người bán+ khoản phải trả ngắn hạn… Bảng 2.2 Các tiêu báo cáo tình hình tài KQHĐKD cơng ty Đơn vị: VNĐ So sánh STT Các tiêu Năm 2017 Năm 2018 Số tuyệt đối TL% Doanh thu 868.938.135 1.063.728.200 194.790.065 22,42 Lợi nhuận trước thuế 8.264.972 15.139.941 6.874.969 83,18 Lợi nhuận sau thuế 8.264.972 15.139.941 6.874.969 83,18 Tổng tài sản bình quân 5.057.265.813 5.187.464.366 130.198.553 2,57 Tài sản ngắn hạn (TSNH) 5.109.169.766 5.245.694.346 136.524,580 2,67 Vốn lưu động bình quân 4.696.621.305 4.708.523.224 11.901.919 0,25 Hàng tồn kho 1.558.683.921 1.735.042.810 176.358.889 11,31 4.706.853.077 4.718.555.534 11.702.457 0,25 409.972.771 527.844.894 117.872.123 28,75 Vốn chủ sở hữu bình qn Nợ phải trả (NNH) (Nguồn: Phịng kế tốn) Bảng 2.3 Các tiêu phân tích cơng ty Cổ phần thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo STT Chỉ tiêu ĐVT Khả toán nợ ngắn hạn (=TSNH/NNH) Khả toán nhanh lần lần Năm Năm 2017 2018 12,46 So sánh Chênh TL lệch % 9,94 (2.52) (20.26) 8,66 6,65 (2,01) (23,20) 0,95 1,42 0,47 - 0,95 1,42 0,47 - 0,16 0,29 0,13 - 0,16 0,29 0,13 - 0,18 0,32 0,14 - =(TSNH-HTK)/NNH Tỷ suất lợi nhuận trước thuế doanh thu Tỷ suất lợi nhuận sau % % thuế doanh thu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận sau % % thuế tổng tài sản Tỷ suất lợi nhuận sau thuế nguồn vốn % chủ sở hữu Nhận xét: Năm 2018 so với năm 2017, hệ số khả toán nợ ngắn hạn giảm 2,52 lần tương ứng giảm 20,26% Đồng thời, hệ số khả toán nhanh giảm 2,01 lần tương ứng giảm 23,2% Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản năm 2018 tăng 0,47% so với năm 2017 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu năm 2018 tăng so với năm 2017 0,14% CHƯƠNG III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BCTC CỦA CƠNG TY 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn đơn vị 3.1.1 Ưu điểm: Về máy kế tốn cơng ty: Cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, quyền kiểm soát điều hành kế toán trưởng đảm trách Bộ máy kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ cao Lao động kế toán phân cơng hợp lý giúp cho cơng tác kế tốn chun mơn hóa, tạo điều kiện cho người có khả sâu tìm hiểu, nâng cao nghiệp vụ phát huy hết khả Về công tác hạch tốn: Cơng ty tổ chức khâu hạch tốn ban đầu chặt chẽ, chứng từ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp Về hệ thống chứng từ sổ sách: Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ Tài ban hành Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ Trình tự luân chuyển chứng từ ngắn gọn, đơn giản, thuận tiện cho việc quản lý, kiểm tra kiểm sốt Sổ sách kế tốn: Hình thức kế tốn công ty áp dụng đơn giản, dễ ghi sổ, thuận tiện cơng tác kiểm tra, kiểm sốt Hệ thống sổ kế tốn cơng ty phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, hệ thống hóa số liệu nghiệp vụ kinh tế từ chứng từ gốc nhằm cung cấp tiêu cần thiết để lập BCTC yêu cầu quản lý công ty Về tài khoản vận dụng tài khoản: Hiện cơng ty áp dụng theo chế độ kế tốn ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Hệ thống tài khoản kế tốn xây dựng dựa hệ thống tài khoản Bộ Tài ban hành chi tiết theo nhu cầu DN Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào TK theo quy định 3.1.2 Nhược điểm: Về máy kế toán cơng ty: Cơng ty tổ chức máy kế tốn tập trung, giao dịch mua bán xa phát sinh nghiệp vụ lập chứng từ định kỳ gửi phịng kế tốn cơng ty Do chứng từ thường chậm có sai sót, nhầm lẫn ảnh hưởng đến chất lượng công tác kế toán Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán chưa bổ sung chứng từ ghi nhận kịp thời Về hệ thống chứng từ sổ sách: Về sổ sách kế toán: Sổ chi tiết DT bán hàng mở chi tiết cho loại hàng hóa.Tuy nhiên ghi nhận số tiền chiết khấu, hàng bị trả lại, kế toán ghi chung vào tài khoản 5111 mã hàng tương ứng, gây khó khăn việc quản lý hàng bán bị trả lại việc đối chiếu với sổ DT bán hàng dễ nhầm lẫn Về chứng từ kế tốn: Do trình tự luân chuyển chứng từ đơn giản, gọn nhẹ dẫn đến nhãng xử lý thơng tin kế toán kiêm nhiệm nhiều việc Với số lượng khách hàng đông tránh khỏi việc nhầm lẫn, sai xót thơng tin việc sửa chữa khơng phải đơn giản tờ hóa đơn khơng xé bỏ hay in lại Vấn đề hàng tồn kho bảo quản: Hiện tượng hàng tồn kho ứ đọng, dẫn đến tốn chi phí, tốn diện tích nhà kho 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế đơn vị 3.3.1 Ưu điểm: Công tác phân tích kinh tế tiến hành đặn lần năm giúp lãnh đạo công ty thấy tình hình tài tổng qt cơng ty quý, năm Cán làm công tác phân tích kinh tế thuộc phịng kế tốn nên nắm rõ thơng tin kế tốn Mọi thơng tin Báo cáo tài kiểm tốn hàng năm nên đảm bảo tính trung thực, hợp lý, tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán hành 3.1.2 Nhược điểm: Các báo cáo phân tích trình lên Ban giám đốc dừng lại mức phân tích điểm mạnh hạn chế mà chưa đưa biện pháp phát huy điểm mạnh khắc phục điểm yếu Việc phân tích dừng lại số, nguyên nhân phương án kinh doanh dựa vào kinh nghiệm chưa bám sát thực tế công ty Dữ liệu sử dụng phân tích dừng lại thơng tin kế tốn cơng ty Nội dung phân tích chưa đầy đủ, phân tích vài tiêu Hiệu sử dụng vốn cơng ty cịn chưa cao nên cơng ty cần trọng cơng tác phân tích hiệu sử dụng vốn CHƯƠNG IV: ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế cơng ty, xuất phát từ tình hình thực tế nhu cầu công ty việc đổi mới, cải tiến cơng tác kế tốn cơng tác phân tích kinh tế; đồng thời dựa vào khả nghiên cứu sinh viên, em xin đăng ký hướng đề tài: Hướng đề tài thứ nhất: “Kế tốn bán hàng Cơng ty CP Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo” thuộc học phần kế tốn Lý chọn đề tài: Việc hồn thiện quản lý hạch toán kế toán bán hàng nhằm tìm biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu kinh doanh Kế tốn bán hàng ln cần xem xét hoàn thiện để phù hợp với điều kiện công ty nhu cầu thị trường Từ đó, xây dựng chiến lược kinh doanh hiệu vừa đảm bảo mục tiêu tăng doanh thu, phát triển công ty Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty CP Thương Mại Dịch vụ Công nghệ Đại Bảo” thuộc học phần Phân tích kinh tế Lý chọn đề tài: Việc phân tích hiệu sử dụng vốn cơng ty cịn chưa trọng, nhiều bất cập nên cần phải đẩy mạnh để đưa giải pháp phát triển cơng ty tình hình kinh tế nay.Từ nghiên cứu đưa giải pháp thích hợp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung cơng ty, góp phần nâng cao lợi nhuận KẾT LUẬN Thực tập khâu quan trọng trình học, giúp sinh viên có hội tiếp xúc với thực tiễn Là giai đoạn chuyển tiếp môi trường học tập môi trường xã hội thực tế Tạo điều kiện cho sinh viên có hội cọ sát với thực tế, gắn kết lý thuyết học ghế giảng đường với mơi trường bên ngồi; giúp sinh viên học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, biết ứng xử mối quan hệ quan Trong xu hội nhập phát triển kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần phải tìm cho chỗ đứng vững Để đạt điều đó, doanh nghiệp cần phải có máy quản lý hiệu với phương án kinh doanh phù hợp, tiết kiệm chi phí Tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị quan trọng quản lý kinh tế Một máy kế toán tốt giúp cho việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh hiệu quả, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời cho cấp quản lý Giai đoạn thực tập tổng hợp công ty Cổ phần thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo giúp em hiểu thêm tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn để hồn thiện thêm kiến thức, biết kết hợp lý luận thực tiễn Đó sở giúp em thêm tự tin bước vào công việc người kế toán Em xin chân thành cám ơn Ban giám hiệu, thầy (cô) giáo trường Đại Học Thương Mại giảng dạy cung cấp cho em kiến thức vơ bổ ích để em vận dụng vào thực tế Em xin chân thành cám ơn hướng dẫn, bảo tận tình thầy cơ, giúp đỡ ban lãnh đạo cơng ty thành viên phịng Kế tốn cơng ty Cổ phần thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2019 Sinh viên Phan Thị Như Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO o Giáo trình kế tốn tài ĐHTM, trường Đại học Thương mại o Chuẩn mực kế toán Việt Nam o Chế độ kế tốn doanh nghiệp (ban hành theo Thơng tư 133) o Tài liệu Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ công nghệ Đại Bảo ... VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CƠNG NGHỆ ĐẠI BẢO 1.1 Q trình hình thành phát triển đơn vị 1.1.1 Quá trình hình thành - Tên doanh nghiệp: Công ty CP Thương Mại Dịch vụ công nghệ Đại Bảo. .. thuộc thực chế tổ chức hoạt động công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty CP TM DV công nghệ Đại Bảo công ty kinh doanh thương mại, cung cấp dịch vụ bảo dưỡng bảo trì hệ thống Công. .. BCTC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CƠNG NGHỆ ĐẠI BẢO 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty Sơ đồ máy kế tốn : Cơng ty tổ chức máy kế