Trong thời gian thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Cơ khí 17 , em đã có dịp tiếp cận thực tế với quy trình sản xuất sản phẩm và bộ máy kế toán tại công ty để từ đó t
Trang 1LỜI MỞ ĐẦU -
Năm 2013 vừa qua là một năm thực sự khó khăn với nền kinh tế thế giới nói chung
và kinh tế Việt Nam nói riêng , chưa bao giờ vấn đề quản lý tài chính và tín dụng lại nónglên như vậy Nhiều thách thức và khó khăn cho việc quản lý tài chính trong đó cần sựgiúp đỡ không nhỏ là bộ phận Kế toán của doanh nghiệp
Kế toán là một công cụ kinh tế gắn liền với hoạt động quản lý tài chính của mộtdoanh nghiệp Thông tin kế toán cung cấp là rất quan trọng trong việc hỗ trợ nhà quản trịđưa ra các chiến lược và quyết định kinh doanh Do đó nếu thông tin không chính xáchoặc sai lệch sẽ khiến các quyết định của nhà quản trị không phù hợp với tình hình hiệntại khiến doanh nghiệp rơi vào khó khăn thậm chí phá sản Do đó bộ máy kế toán mạnh ,
sổ sách rõ ràng , phân tích thấu đáo sẽ giúp người điều hành đưa ra quyết định hiệu quả
và kịp thời Mặt khác , sổ sách rõ ràng thì việc quyết toán thuế với cơ quan chức năng sẽmau lẹ và tiết kiệm thời gian , giảm chi phí , tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinhdoanh
Trong thời gian thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên Cơ khí 17 ,
em đã có dịp tiếp cận thực tế với quy trình sản xuất sản phẩm và bộ máy kế toán tại công
ty để từ đó thấy được sự cần thiết của việc tổ chức bộ máy kế toán trong doanh nghiệpsản xuất nói riêng và doanh nghiệp khác nói chung Em xin cảm ơn sự giúp đỡ quý báucủa các cán bộ trong phòng Tài chính-Kế toán cùng sự hướng dẫn tận tâm của thầy giáoTiến sĩ Thái Bá Công đã giúp đỡ em hoàn thành bài Báo cáo thực tập này
Nội dung của bản báo cáo tổng hợp thực tập tốt nghiệp:
- Chương 1: Khái quát chung về công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 -BQP.
- Chương 2: Tình hình tổ chức công tác kế toán và một số phần hành kế toán cơ bản tại công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 - BQP
- Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 - BQP.
Do còn hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế bài Báo cáo không thểtránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy giáo và các cô chútrong công ty để có em thể hoàn thiện tốt hơn bài Báo cáo của mình
Em xin chân thành cảm ơn !
Trang 2Mục lục
Chương 1: Khái quát chung về công ty TNHH một thành viên cơ khí 17-BQP … 3
1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 - BQP……… …3
1.2 Lịch sử hình thành và phát triển công ty Cơ khí 17……… 3
1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm……… 5
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ của các………7
Phòng ban 1.5 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 trong những năm gần đây……… 10
Chương 2: Tình hình tổ chức công tác kế toán và một số phần hành kế toán cơ bản tại công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 - BQP ………….……… 11
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17 11
2.2.Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17………… 12
2.3 Các phần hành kế toán của Công ty 15
2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền 15
2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 20
2.3.3 Kế toán Tài sản cố định 22
2.3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương………24
2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm……… 26
2.3.6 Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm……….31
2.3.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận……… 33
Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 - BQP………34
3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán của Công ty………34
3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại Công ty ……… 34
3.3 Ý kiến đề xuất……… 34
KẾT LUẬN……… 35
Trang 3
CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT
THÀNH VIÊN CƠ KHÍ 17 - BQP
1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 - BQP.
Tên đầy đủ : CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ 17Tên giao dịch quốc tế : 17 MECHANICAL ONE MEMBER LIMITED
LIABILITY COMPANY
Tên viết tắt : CÔNG TY CƠ KHÍ 17
Vốn điều lệ : 73.065.000.000 đồng
( Bằng chữ: Bảy mưa ba tỷ không tram sáu mươi lăm triệu đồng)
Địa chỉ : Xã Đông Xuân - Huyện Sóc Sơn - Hà Nội
Điện thoại : 04.38843323 / 35830538
Fax : 04.38842222
Mã số thuế : 0100 634 056
Loại hình doanh nghiệp : Công ty TNHH một thành viên
Ngành nghề SXKD : Sản xuất hang Cơ khí
Cơ sở pháp lý : Căn cứ quyết định số 1163/QĐ-BQP ngày 14/04/2010của Bộ trưởng bộ quốc phòng về việc chuyển Công ty cơ khí 17 thành Công ty Tráchnhiệm Hữu hạn một thành viên Cơ khí 17
1.2 Lịch sử hình thành và phát triển công ty Cơ khí 17.
Công ty được thành lập ngày 19/05/1956 tại Hạ Lý – Hải Phòng Bước đầu gọi làxưởng công cụ X10, với số lượng nhân công ban đầu là 157 người cùng máy máy móc
và thiết bị thô sơ bao gồm 07 máy tiện thô sơ, máy phay, máy bào và máy sóc ….Nhiệm vụ chính là chế tạo các sản phẩm như : Lưỡi lê, dụng cụ thông nòng súng, daotông ống dầu, xe cút kít,… chủ yếu để phục vụ quân đội
Trang 4 Ngày 07/01/1959 Thủ trưởng Tổng cục ký quyết định nâng cấp xưởng X10 thànhmột xưởng Cơ khí tương đối hoàn chỉnh để sản xuất các máy trung và đơn giản , cácphụ tùng Cơ khí điện , quân cụ cho quân đội
Thời kỳ 1960-1965 : chủ yếu xí nghiệp sản xuất và sửa chữa các loại sản phẩm phứctạp như pháo và máy chỉ huy
Quý III năm 1965 : Bộ Quốc phòng quyết định nâng cấp xưởng thành Nhà máy lấymật danh là MZ 253 Nhà máy có 5 phân xưởng sản xuất là: phân xưởng Cơ khí ,phân xưởng chế tạo phụ tùng thay thế , phân xưởng sủa chữa pháo , phân xưởng đúc ,phân xưởng cơ điện với quân số 120 người Nhiệm vụ chủ yếu là tiếp tục sửa chữapháo , sản xuất vũ khí và các mặt hàng quân sự theo yêu cầu của Bộ Quốc Phòng
Năm 1965 : Do chiến tranh phá hoại của giặc Mỹ , Tổng cục quyết quyết địnhchuyển Nhà máy về Đông Xuân – Kim Anh – Vĩnh Phú ( nay là huyện Sóc Sơn - HàNội ) để tiếp tục sản xuất phục vụ Quân đội
Thời kỳ sau năm 1975 : Đất nước hoàn toàn thống nhất ,Nhà máy bước vào một giaiđoạn mới : Xây dựng và Trưởng thành
Thời kỳ 1990 : Nền kinh tế đát nước có bước chuyển biến , Nhà nước xóa bỏ baocấp chuyển sang cơ chế thị trường , các doanh nghiệp chuyển sang hạch toán độc lập
Năm 1993 : Nhà máy được thành lập lại theo quyết định QĐ/345/TTG với tên giao
dịch là Nhà máy Cơ khí 17 -BQP Tài khoản giao dịch: 73010058G tại Ngân hàng
đầu tư và phát triển Đông Anh – Hà Nội
Ngày 31/12/2003: Nhà máy Cơ khí 17 – BQP đổi tên thành Công ty Cơ khí BQP
17- Căn cứ quyết định số 1163/QĐ-BQP ngày 14/04/2010 của Bộ trưởng bộ quốcphòng về việc chuyển Công ty cơ khí 17 thành Công ty Trách nhiệm Hữu hạn mộtthành viên Cơ khí 17
Trang 51.3 Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm
1.3.1.Khái quát
* Quy mô hiện tại của Công ty:
Công ty có 08 phòng ban và 04 phân xưởng, Xí nghiệp sản xuất, trong đó có 03 Xínghiệp sản xuất chính và 01 phân xưởng sản xuất phụ trợ Tổng số cán bộ công nhân viên
là 1020 người
*Chức năng nhiệm vụ của Công ty:
- Là một doanh nghiệp Nhà nước chủ yếu sản xuất cơ khí Ngoài việc sản xuất cácsản phẩm Quốc phòng, Công ty còn phải thực hiện một chức năng khác đó là sản xuất cácmặt hàng kinh tế phục vụ tiêu dùng trong nước và xuất khẩu, các sản phẩm của Công tysản xuất gồm có:
+ Các chi tiết cơ khí chính xác cho lắp ráp đồng hồ đo điện (Đúc áp lực)
+ Huân huy chương, huy hiệu các loại
+ Khung huân chương, khung bằng khen, khung giấy khen
+ Que hàn điện các loại
+ Phụ tùng xe máy cho các hãng : Honda, Yamaha
+ Các loại bếp dùng trong gia đình: Bếp nướng xuất khẩu
1.3.2 Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty:
a Lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty:
Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17 với phương châm đa dạng hóa sản phẩm
để đảm bảo nhu cầu ngày càng cao của khách hàng về chất lượng, số lượng, thẩm mỹ vàthời gian Căn cứ vào năng lực sản xuất hiện có, trong những năm qua Công ty khôngngừng cải tiến lại tổ chức sản xuất để đảm bảo sản xuất kinh doanh có hiệu quả
Trang 6
Hiện tại Công ty có các hình thức tổ chức sản xuất sau:
- Hình thức chuyên môn hóa sản phẩm:
+ Dây chuyền sản xuất que hàn điện: ở đây nguyên liệu được đưa vào từ khâu đầu làrút que hàn cho đến bao gói đều được chuyên môn hóa về thiết bị và con người
+ Dây chuyền sản xuất cơ khí chính xác chi tiết khung công tơ điện 1 pha Chi tiếtnày cũng được chuyên môn hóa từ khâu đúc phôi đến gia công cơ khí, bao gói
- Hình thức chuyên môn hóa công nghệ:
Trong Công ty có các bộ phận sau:
+ Bộ phận đúc áp lực (Xí nghiệp1-17)
+ Bộ phận mạ (Xí nghiệp3-17)
+ Bộ phận gia công cắt gọt (Xí nghiệp1-17)
+ Bộ phận gia công áp lực (Xí nghiệp2-17)
+ Bộ phận sơn tĩnh điện (Xí nghiệp2-17)
+ Bộ phận sản xuất dụng cụ (Xưởng dụng cụ cơ điện)
- Xí nghiệp sản xuất chính gồm:
+ Xí nghiệp 1-17: Gia công cơ khí chính xác, đúc áp lực
+ Xí nghiệp 2-17: Chủ yếu gia công dập nguội, men, sơn tĩnh điện và lắp ráphoàn chỉnh, chuyên sản xuất que hàn điện, dập nguội, sơn tĩnh điện
+ Xí nghiệp 3-17: Xử lý mặt ngoài, sơn, lắp ghép
+ Bộ phận vận tải, quân y, nhà trẻ, bếp ăn ca, bảo vệ
b Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:
Công ty
Bộ phậnphục vụ
Xí nghiệp sản xuất chínhXN1-17 XN2-17 XN3-17 XN1-17 XN2-17 XN3-17
Xưởng DCCĐ
Trang 7- Công nghệ gia công áp lực: Đúc áp lực, ép, dập nguội
Quy trình công nghệ sản xuất chung của Công ty:
Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất
1.4 Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ của các Phòng ban:
1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: Gồm 2 cấp quản lý:
- Cấp Công ty: Gồm Giám đốc, Phó giám đốc và các phòng ban; cấp này có quyềngia lệnh cho cấp phân xưởng thực hiện và quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty
- Cấp Xí nghiệp, Phân xưởng: Gồm Giám đốc Xí nghiệp, Quản đốc phân xưởng,các nhân viên quản lý của XN, phân xưởng
1.4.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:
Giám đốc
P.Giám đốc KT
P.Giám đốc SX
P.Giám đốc CT Phòng
KHKD
Phòng TCKT
Phòng KT Phòng
KCS
Phòng Cơ điện
Phòng Chính trị
Phòng HCHC
Phòng TCLĐ
Nguyên vật liệu
Gia công cơ khí
Xử lý mặt
Bao gói Nhập kho
Khách hàng
Trang 8Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17 thuộcdạng trực tuyến - chức năng Giám đốc là người cao nhất, điều hành toàn bộ các bộ phậnphòng ban, phân xưởng
1.4.3 Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17:
- Giám đốc: Là người có quyền quyết định cao nhất về mọi hoạt động của Công ty,
là người xây dựng chiến lược phát triển, các phương án tổ chức quản lý điều hành mọihoạt động sản xuất kinh doanh
- Phó Giám đốc sản xuất: Là người giúp Giám đốc quản lý điều hành toàn bộ các
hoạt động sản xuất và phục vụ sản xuất, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả thựchiện nhiệm vụ sản xuất
+ Thực hiện các nhiệm vụ của người lãnh đạo trong việc điều hành hoạt động của hệthống quản lý chất lượng
- Phó giám đốc kỹ thuật: Giúp Giám đốc công tác quản lý điều hành toàn bộ công
tác kỹ thuật của toàn Công ty Bao gồm:
+ Công tác nghiên cứu, thiết kế, công nghệ phục vụ sản xuất, chỉ đạo công tác tiêuchuẩn đo lường, chất lượng sản phẩm, công tác cơ điện và an toàn
- Phó giám đốc chính trị: Giúp giám đốc chỉ đạo, quản lý hoạt động công tác
Đảng, công tác chính trị, công tác hành chính, đời sống, công tác bảo vệ, doanh trại, nhàtrẻ
Trang 9- Phòng Tài chính kế toán (B4):
+ Là cơ quan chức năng chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên
về hoạt động công tác quản lý và sử dụng tài chính
+ Thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo cơ chếquản lý Nhà nước
+ Tổ chức ghi chép tính toán và phản ánh chính xác, trung thực toàn bộ tài sản củaCông ty, lưu trữ, bảo quản các tài liệu kế toán theo quy định
- Phòng Kỹ thuật – Công nghệ (B8):
+ Là cơ quan chức năng chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác kỹ thuật + Xây dựng công tác kỹ thuật hàng năm Chuẩn bị các yếu tố kỹ thuật về quy trìnhcông nghệ, bản vẽ, dụng cụ cho sản xuất
+ Tổ chức chế thử và kết luận để đưa vào sản xuất Nghiên cứu áp dụng các tiến bộkhoa học kỹ thuật, sáng kiến cải tiến
- Phòng cơ điện (B11):
+ Là cơ quan chức năng chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hoạt động công tác cơđiện
+ Lập kế hoạch và thực hiện công tác lắp đặt máy móc thiết bị, sửa chữa theo định
kỳ và sửa chữa bất thường trong toàn Công ty
+ Quản lý công tác điện nước trong toàn Công ty
+ Công tác văn thư, lưu trữ, bảo mật, thông tin nội bộ
+ Công tác bảo vệ, an ninh trong Công ty
+ Tổ chức tiếp khách, đối ngoại, ăn ca, xây dựng cơ bản, doạnh trại
Trang 10+ Phụ trách công tác quân y, nhà trẻ, mẫu giáo.
- Xưởng Dụng cụ cơ điện: Là phân xưởng sản xuất dụng cụ, khuôn mẫu phục vụ
sản xuất trong toàn Công ty
- XN1-17: Là Xí nghiệp sản xuất chính có nhiệm vụ hoàn thành kế hoạch Công ty
giao Sản phẩm chủ yếu là các chi tiết cơ khí chính xác, sản xuất các sản phẩm Quốcphòng
- XN2-17: Là Xí nghiệp sản xuất chính có nhiệm vụ hoàn thành kế hoạch Công ty
giao và cung cấp bán thành phẩm cho các xí nghiệp khác Sản phẩm chủ yếu là các loạibếp dùng trong gia đình, que hàn điện
- XN3-17: Là Xí nghiệp sản xuất chính có nhiệm vụ hoàn thành kế hoạch Công ty
giao Sản phẩm chủ yếu là Khung bằng khen, giấy khen, Huân huy chương các loại
1.5 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 trong những năm gần đây.
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2009 - 2011
1 Doanh thu BH và cung cấp DV 346.336.411.644 397.973.612.639 444.798.915.854
Trang 11CHƯƠNG 2 : TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ MỘT SỐ
PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CƠ BẢN TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ 17.
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cơ khí 17
2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Cơ khí 17.
Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17 có địa bàn sản xuất kinh doanh tập trungtại một địa điểm Mặt khác, xuất phát từ đặc điểm tổ chức và quả sản xuất kinh doanhnhư trên Công ty đã tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung Toàn bộ công việc
kế toán được tập trung tại phòng Kế toán của Công ty
Ở các Xí nghiệp, phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí cácnhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách phục vụ cho yêucầu quản lý sản xuất của Xí nghiệp, phân xưởng
Bộ máy kế toán của Công ty gồm 9 người, đứng đầu là kế toán trưởng và được tổchức như sau:
Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ
Kế toán tiền lương
Kế toán CFSX, giá thành
Kế toán tiền mặt
và kế toán phải trả người bán
Kế toán TGNH
và kế toán thuế
Thống kê PX, XN
Trang 12Sơ đồ 3 : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm trước giám đốc và cơ quan tài chính
cấp trên về các vấn đề liên quan đế tài chính đồng thời hướng dẫn và chỉ đạo các kế toánviên thực hiện các phần việc được giao
- Kế toàn tổng hợp và kế toán XĐKĐKD: phụ trách tổng hợp các phần hành,
nhận kết quả từ các nhân viên kế toán khác Kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm kiểm tratập hợp các số liệu kế toán để vào sổ tổng hợp và lập báo cáo gửi cấp trên Ngoài ra cònphụ trách phần kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh
- Kế toán tiền mặt và kế toán phải trả người bán: theo dõi các khoản thanh toán
bằng tiền mặt và phải trả cho người bán, phản ảnh các nghiệp vụ trên, vào chứng từ, sổ cóliên quan
- Kế toán TGNH và kế toán thuế: chịu trách nhiệm theo dõi các khoản thanh toán
liên quan TGNH và thuế; hạch toán các nghiệp vụ đầy đủ, kịp thời, theo đúng qui định
- Kế toán nguyên vật liệu (02 người): có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tất cả các
nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập - xuất - tồn vật tư; thường xuyên kiểm tra kếhoạch, tình hình thu mua, dự trữ, cấp phát vật tư, tránh tình trạng thiếu hụt hay ứ đọng vật
tư quá nhiều
- Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ: ghi chép, phản ảnh tình hình tăng, giảm TSCĐ cả
về giá trị hao mòn và giá trị còn lại, đồng thời tiến hành trích khấu hao hàng tháng Ngoài
ra còn quản lí việc thu chi hàng tháng
- Kế toán tiền lương: hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ có liên quan đến tiền lương
và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) Cuối tháng lập bảng thanh toánlương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Kế toán chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm: xác định đúng đối tượng tập
hợp chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm, tính giá thành sản phẩm kịp thời
- Thống kê phân xưởng, XN: chịu trách nhiệm ghi chép, hạch toán ở PX, XN.
2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cơ khí 17
2.2.1 Hình thức sổ kế toán tại Công ty:
Trang 13Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Sổ , thẻ kế toán chi tiết
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ
Bảng kê
SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Công ty TNHH một thành viên cơ khí 17 áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng
từ (NKCT) Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tập hợp, hệ thống hóa các nghiệp vụkinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụkinh tế đó theo các tài khoản đối ứng bên Nợ
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN
NHẬT KÝ – CHỨNG TỪ
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng :
Trang 14Đối chiếu , kiểm tra :
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán ghi trực tiếpvào các NKCT hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với các NKCT được ghi căn cứvào các bảng kê, sổ chi tiết thì cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổchi tiết vào NKCT Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặcmang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong cácbảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê, NKCT cóliên quan
Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các NKCT để ghi trực tiếp vào sổ Cái Đồngthời cộng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản đểđối chiếu với sổ Cái
Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong NKCT, Bảng tổng hợpchi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính
Hình thức kế toán NKCT các nghiệp vụ có liên quan đến tình hình nhập, xuất NVLtại Công ty được phản ánh vào các sổ kế toán sau:
+ Sổ chi tiết TK 141 - Tạm ứng
+ Sổ chi tiết TK 152 - Nguyên vật liệu ( thẻ kho ( TV )
+ Sổ chi tiết TK 331 - Phải trả cho người bán
+ NKCT số 1 - Ghi có TK 111
+ NKCT số 5 - Ghi có TK 331
+ Sổ tổng hợp TK 141- Tạm ứng
+ NKCT số 7 - Ghi có TK 142, 152, 153 và một số sổ kế toán khác
Việc phân bổ NVL xuất dùng cho các đối tượng được thực hiện trên bảng phân bổ
số 2 - Bảng phân bổ NVL,CCDC Ngoài ra Công ty còn mở “ Bảng kê chi tiết xuất NVL”
để tổng hợp tất cả các nghiệp vụ xuất NVL trong tháng và số liệu ở bảng kê này là cơ sở
để ghi vào bảng phân bổ số 2
Để công việc kế toán được thực hiện một cách nhanh chóng và dễ dàng hơn; Công
ty đã trang bị cho phòng Kế toán 10 máy vi tính và 4 máy in hỗ trợ các nhân viên kế toántrong quá trình vào sổ kế toán Các mẫu sổ, bảng biểu đã được lập bằng phần mềm kếtoán EFFECT
Trang 15 Công ty TNHH một thành viên Cơ khí 17 hiện áp dụng Chế độ kế toán ban hành theoQĐ15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ trưởng tài chính
Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ : Việt Nam đồng ( VND)
Công cụ sử dụng : Kế toán máy và Phần mềm Kế toán EFFECT
Phương pháp kê khai và tính thuế GTGT : Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp khấu hao TSCĐ : Theo phương pháp đường thẳng
Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : Theo nguyên giá và giá trị còn lại
Phương pháp kế toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp xác định giá trị vật tư ,hàng tồn kho:Bình quân gia quyền cuối kỳ
Theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính ban hành
2.3 Các phần hành kế toán của Công ty
2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền:
2.3.1.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền:
Trong quá trình SXKD, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu vềthanh toán các khoản nợ của Doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư, hàng hóa phục
vụ cho nhu cầu SXKD Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thuhồi các khoản nợ Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền được Công ty quản lý rất chặt chẽ
do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao Vì vậy, Công ty quản lý thông qua các nguyêntắc, chế độ quản lý thống nhất của Nhà nước như: Lượng tiền mặt tồn quỹ tại Công tyvừa đủ cho chi tiêu, công nợ phải thu luôn được đề cao đốc thúc việc thu hồi công nợ
2.3.1.2.Phương pháp hạch toán kế toán vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền là một phần của vốn lưu động và vốn khác bao gồm:
Tiền mặt: TK 111Tiền gửi ngân hàng: TK 112 ( Mở chi tiết với các ngân hàng giao dịch)
Trang 16Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thường phát sinh cácnghiệp vụ thanh toán giữa Công ty với các tổ chức, cá nhân, cung ứng vật tư, hàng hóa,quan hệ kinh tế vốn ngân hàng và các đối tượng khác ngoài ngân hàng như các tổ chứckinh tế quốc doanh và tập thể các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay Tất cả các quan
hệ thanh toán nói trên đều thực hiện chủ yếu bằng tiền Vốn bằng tiền của đơn vị nóichung đều được gửi tập trung ở ngân hàng, một phần nhỏ để lại ở đơn vị phục vụ các chitiêu phát sinh trong quản lý sản xuất kinh doanh Tiền mặt của công ty được tập trung tạiquỹ Mọi nghiệp vụ thu- chi tiền mặt đều căn cứ vào chứng từ thu, chi hợp lệ chứng minhtất cả các khoản thu- chi ngân phiếu, tiền mặt đều phản ánh vào tài khoản 111
Quá trình hạch toán TK 111 theo hình thức NKCT
Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ thu- chi tiền mặt để lên sổ quỹtiền mặt (kiêm báo cáo quỹ) kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ:
- Kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số dư
- Phân loại chứng từ có TK 111, nợ các TK liên quan để ghi vào nhật ký chứng từ
số 1 Đối ứng nợ TK 111 có các TK liên quan ghi vào bảng kê số 1 Trên bảng kê số 1phản ánh số dư cuối tháng của bảng này tháng trước bằng số dư đầu tháng của bảng trongtháng này
Cuối tháng khóa sổ nhật ký chứng từ số 1 và bảng kê số 1 để đối chiếu với cácNKCT và các bảng kê có liên quan
Tiền gửi ngân hàng là một bộ phận chủ yếu của vốn bằng tiền mà doanh nghiệp kýgửi tại ngân hàng Doanh nghiệp phải gửi tất cả vốn bằng tiền vào ngân hàng (ngoài sốtiền để lại doanh nghiệp) Việc gửi rút hoặc trích để chi trả bằng tiền ngân hàng phải có
Nợ TK 111 Có
Các khoản thu về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quý
Các khoản chi về tiền mặt, chứng từ tín phiếu có giá trị vàng, bạc, đá quý
Số dư: Phản ánh số tiền hiện có của doanh nghiệp (đầu) hoặc cuối kỳ
Chứng từ gốc Sổ quỹ
Báo cáo kế toánBảng kê số 1
Sổ cái TK 111NKCT 1
Trang 17phương thức thanh toán không dùng tiền mặt được phản ánh vào TK 112 Tài khoản nàyphản ánh tình hình tăng giảm và còn lại của tất cả các khoản tiền của doanh nghiệp gửitại ngân hàng gồm tiền gửi về vốn lưu động, tiền gửi về vốn đầu tư xây dựng cơ bản, tiềngửi về các quỹ xí nghiệp và các khoản kinh phí khác.
Hàng ngày sau khi nhận được các bảng sao kê ngân hàng kèm theo các giấy báo
nợ, báo có kế toán phải kiểm tra lại toàn bộ các chứng từ sau đó căn cứ vào các nghiệp vụkinh tế phát sinh để định khoản trên các giấy báo nợ, có và các bảng sao kê Đối với cáctài khoản đối ứng có, có liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong bảng sao
kê phải tiến hành phân loại và tổng hợp số liệu kết quả Sau khi tổng hợp định khoản trênbảng sao kê được sử dụng để ghi vào NKCT số 2 và bảng kê số 2
- Nguồn vốn tín dụng bao gồm
+ Vay ngắn hạn ngân hàng: TK 311, là loại tiền vay thời hạn không quá 9 tháng kể
từ lúc nhận tiền vay đến lúc trả Vay ngắn hạn ngân hàng nhằm mục đích mua vật tư phục
vụ sản xuất Mức lãi tiền vay phải căn cứ vào các quy định của ngân hàng Nhà nước Mọikhoản vay ngân hàng phải được phản ánh riêng biệt các khoản vay khác nhau
Quá trình hạch toán TK 112 được phản ánh dưới sơ đồ sau:
2.3.1.3 Phương pháp lập, luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền:
Trang 18Trong công ty hàng ngày phát sinh các khoản thu, chi bằng tiền mặt tất cả cáckhoản đó phải có lệnh thu, chi do giám đốc và kế toán trưởng của công ty ký Khi đó thủquỹ xuất tiền, căn cứ vào các chứng từ thu, chi kế toán lên sổ quỹ tiền mặt.
- Giấy nộp tiền của thủ quỹ viết làm 2 liên, ngân hàng trả lại 1 liên Bảng kê cácloại có kèm theo chữ ký của người thu tiền Những chứng từ chi tiêu đều được thủ trưởngcông ty duyệt, những chứng từ chi tiền mặt trên 50.000 đồng phải có hóa đơn tài chính.Phiếu chi viết làm 2 liên, 1 liên ở sổ gốc, 1 liên để thủ quỹ chi tiêu
Ví dụ: Phiếu thu ngày 17/1/2014
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ 17 Mẫu số: 01-TT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
(Ký, đóng dấu)
Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Người lập phiếu(Ký, họ tên)
Thủ quỹ(Ký, họ tên)
Người nộp(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ):
2.3.1.4 Hệ thống sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết:
Trang 19- Sổ cái tiền mặt, sổ cái tiền gửi ngân hàng
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt : VNĐ, ngoại tệ
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CƠ KHÍ 17