Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại Công ty TNHH một thành viên

LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, xu hội nhập kinh tế thị trường tạo cho doanh nghiệp nhiều hội khơng thách thức, khó khăn Để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện cơng cụ quản lý kinh tế, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận cho cơng ty Muốn đạt mục tiêu doanh nghiệp phải thực nhiều biện pháp trình hoạt động sản xuất kinh doanh Tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức phân tích kinh tế nhiệm vụ quan trọng tất doanh nghiệp muốn thành công thương trường Nếu doanh nghiệp tổ chức tốt cơng tác kế tốn, doanh nghiệp kiểm sốt vấn đề hàng hóa, tài sản cố định, khoản thu, chi cơng nợ lập kế hoạch dài hạn cách tốt đầu tư mở rộng kinh doanh, đổi dây truyền, cơng nghệ… Nó định đến tồn tại, phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính vậy, cơng tác kế tốn thực đầy đủ chức doanh nghiệp cần phải quản lý tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu phát triển phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế, qua q trình thực tập tìm hiều, nghiên cứu công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long , anh, chị cơng ty em hồn thành báo cáo Báo cáo thực tập em gồm chương sau: I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH XUẨT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH XUẨT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CÔNG TY TNHH XUẨT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xuất nhập phát triên thương mại Bảo Long .2 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm gần nhất: CHƯƠNG II: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN,PHÂN TÍCH BCTC CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG .7 2.1: Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long 2.1.1: Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long: .7 2.1.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 13 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hàng, nguồn dự liệu phận tích .13 2.2.2 Nội dung hệ thống tiêu phương pháp phân tích 14 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích 14 CHƯƠNG III: KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH, KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG 16 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xuất nhập phát triển Thương mại Bảo Long 16 3.1.1 Ưu điểm 16 3.1.2 Nhược điểm .17 ii 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế cơng ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long 17 3.2.1 Ưu điểm 17 3.2.2 Hạn chế 17 CHƯƠNG IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP .19 KẾT LUẬN iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt/ Ký hiệu Cụm từ đầy đủ TNHH Trách nhiệm hữu hạn VNĐ Việt Nam Đồng GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội VCĐ Vốn cố định VLĐ Vốn lưu động BTC Bộ tài LNTT Lợi nhuận trước thuế TK Tài khoản LNST Lợi nhuận sau thuế CP Cổ phần iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2.1 Cơ cấu tổ chức, quản lý Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long Sơ đồ 2.1.2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Trình tự ghi số kế tốn Cơng ty Bảo Long .12 Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh hai năm 2017 – 2018 .14 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 1.4.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long năm 2017 2018 Biểu số 2.1: Các tài khoản chi tiết 10 v CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG 1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị Tên : CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG Tên giao dịch: BAO LONG IMEX CO., LTD Loại hình hoạt động: Cơng ty TNHH Một Thành Viên Mã số thuế: 0107424932 Địa chỉ: Số 24 ngõ 426 ngách đường Láng, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Đại diện pháp luật: Phạm Ngọc Thúy Ngày cấp giấy phép: 09/05/2016 Ngày hoạt động: 06/05/2016 (Đã hoạt động năm) Trạng thái: Đang hoạt động CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG Địa chỉ: 1360/1/2 Huỳnh Tấn Phát, Tổ 3, Khu phố 1, Phường Phú Mỹ, Quận 7, TP Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0107424932-001 Điện thoại: 0243.200.5081 – 0901498880 Website: http://www.baolong888.vn/ - http://www.baolongimex.com -Chức Công Ty: Công Ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long công ty TNHH có chức kinh doanh cung cấp,nhập thiết bị xây dựng -Nhiệm vụ Công Ty: + Sử dụng nguồn vốn góp cổ đơng, nguồn vốn vay dài hạn có hiệu (tuân theo quy định vốn vay với nguyên tắc trả kỳ lãi lẫn gốc) + Thực đầy đủ nghĩa vụ theo luật pháp quy định tất nhân viên:trả lương,trả thưởng,quỹ bảo hiểm y tế,bảo hiểm xã hội,….và quyền lợi khác người nhân viên người lao động + Đăng ký kinh doanh ngành, nghề, quy định pháp luật + Thực đầy đủ nghĩa vụ quy định nhà nước:nộp thuế,bảo vệ môi trường + Chịu kiểm tra giám sát quan tài chính,cơ quan thuế -Ngành nghề kinh doanh cơng ty: Ngành nghề chính: Bán bn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Chuyên cung cấp độc quyền lợp, vách, trần Ma-giê ơxít Việt Nam Ngồi cơng ty cung cấp xi măng sợi ( Fiber cement board) , canxi silicate , PVC vân đá… vật liệu mang tính ứng dụng cao : cách âm, cách nhiệt, chống ẩm, chống ăn mòn, thích hợp cho dự án cơng trình dân dụng Bên cạnh cơng ty chun cung cấp, nhập thiết bị cầm tay phổ biến - Q trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Thương Mại Bảo Long tiền thân cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng nhỏ.Sau năm kinh doanh với hình thức nhỏ, cửa hàng tích lũy kinh nghiệm uy tín nhà sản xuất năm 2016 công ty đời theo giấy phép kinh doanh 0107424932 Đăng ký & quản lý Chi cục Thuế Quận Đống Đa Cơng ty có vố điều lệ 2.000.000.000 đồng ( Hai tỷ VN đồng) Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Thương Mại Bảo Long thành lập năm 2016 với nhiều khó khăn thử thách trước mắt Sau năm kinh doanh vất vả khó khăn cơng ty vượt qua ngày phát triển hơn.Từ khởi đầu số người công ty có người kể người lãnh đạo đến nhân viên công ty 12 người.Trong đó, hầu hết có trình độ Cao đẳng, Đại học, Trung cấp trẻ động cộng với người lãnh đạo tài giúp công ty phát triển mạnh 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xuất nhập phát triên thương mại Bảo Long Công ty có quy mơ hoạt động địa bàn hoạt động tương đối rộng, số lượng hàng hóa tương đối nhiều Dưới sức ép cạnh tranh ngày cao, thời gian tới, công ty mở rộng thị trường thêm để tăng doanh số đạt lợi nhuận cao Sản phẩm kinh doanh công ty nhập từ nhiều nguồn nước nên phù hợp với nhiều đối tượng khách hàng nhu cầu khác khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị -Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị: Sơ đồ 1.2.1 Cơ cấu tổ chức, quản lý Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long Giám Đốc Phó Giám Đốc Bộ Phận Kế Tốn Bộ Phận Kinh Doanh Bộ Phận Bán Hàng -Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh: - Ban giám đốc : + Giám đốc công ty đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc, trước nhà nước trước pháp luật việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty + Phó giám đốc : Là người giúp việc Giám đốc quản lý điều hành phận Công ty theo phân cơng uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân công uỷ quyền - Bộ phận Kế toán - Kho: Có người gồm: kế tốn trưởng,1 nhân viên kế toán tổng hợp,1 thủ quỹ, thủ kho Bộ phận kế tốn có chức giúp Giám đốc quản lý, đạo tổ chức thực công tác kế tốn, thống kê tài cơng ty Kế toán trưởng điều hành chịu trách nhiệm hoạt động phòng Kế tốn Lập ghi chép sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ lập báo cáo tài trung thực, xác; Thực chế độ kế toán, kiểm toán chế độ quản lý tài khác theo quy định Nhà nước, tính lương hàng tháng cho cán bộ, cơng nhân viên khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài theo quy định pháp luật * Bên kho : Khi hàng chuyển đến kho, thủ kho vào số lượng phiếu nhập kho, trực tiếp nhận hàng chuyển vào kho theo nơi quy định cho chủng loại mặt hàng Nhập kho xong, thủ kho ghi vào thẻ kho để theo dõi Khi xuất bán, thủ kho xuất hàng theo số lượng, chủng loại ghi phiếu xuất kho Sau đó, tiến hành ghi vào thẻ kho để theo dõi đối chiếu số liệu với phòng kế tốn - Bộ phận kinh doanh: Có người: Trưởng phòng nhân viên Có chức giúp Giám đốc mơ hình cấu tổ chức máy Công ty: Xây dựng mơ hình tổ chức, xác định chức năng, nhiệm vụ phận Công ty; Xây dựng nội quy, quy chế Công ty; Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo sử dụng nguồn nhân lực, Giúp giám đốc xây dựng triển khai kế hoạch kinh doanh phát triển giai đoạn khác Xác định nhu cầu thị trường, kế hoạch thị trường, triển * Bộ phận bán hàng: Có người( trưởng phòng, nhân viên ) Bộ phận bán hàng đảm nhiệm tồn cơng việc liên quan đến đóng gói, bảo quản thành phẩm Như: - Lập thực kế hoạch giao hàng (khách hàng nước) - Kiểm tra, làm chứng từ hàng xuất phù hợp với quy định - Kiểm soát theo dõi số lượng hàng nhập xuất - Tiến hành giải khiếu nại khách hàng - Cung cấp thông tin chứng từ cần thiết với phận có liên quan khách hàng 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm gần nhất: Biểu 1.4.1 Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long năm 2017 2018 (Đơn vị : Việt Nam đồng) Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2017 (1) (2) (3) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung 591,014,548 591,014,548 494,607,272 6,450,000 488,157,272 cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung 330,292,212 338,638,588 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong đó:Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh 260,722,336 149,518,684 93,957,645 24,345,395 0 336,336,050 389,568 0 545,416 401,779,958 doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (6,001,464) Chênh Lệnh Số Tiền Tỉ Lệ (%) (5)=(4)/ (4) = (2)-(3) (3)*100% 96,407,276 19.5 (6,450,000) (100) 102,857,276 21.07 (8,346,376) 111,203,652 (2.46) 74.37 93,568,077 24,345,395 (545,416) (65,443,908) 251,336,658 24018.42 (100) (16.29) (97.67) 0 (6,001,464) 0 (257,338,122) 10,400 (10,400 ) (257,348,522) 0 (10,400) 10,400 251,347,058 0 (100) (100) (97.67) - (6,001,464) (257,348,522) 251,347,058 (97.67) (Nguồn : Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long) Căn vào bảng báo cáo kết kinh doanh công ty Bảo Long ta thấy tình hình kinh doanh công ty sau : - Doanh thu từ hoạt động bán hàng & cung cấp dịch vụ doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng 96,407,276 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 19.5% Doanh thu doanh nghiệp năm 2018 so với năm 2017 tăng nhanh doanh nghiệp mở rộng tăng thêm đối tượng khách hàng làm cho doanh thu năm 2018 tăng lên so với năm 2017 hành – kế tốn cơng ty thực thồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo, phân tích tổng hợp đơn vị Mơ hình kế toán thể sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Thủ Quỹ - Kế toán trưởng: đảm nhiệm việc tổ chức chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc hoạt động kế tốn - Thủ quỹ: có nhiệm vụ nắm giữ, bảo quản tiền công ty, thường xuyên thực việc kiểm kê, đối chiếu sổ sách với kế toán tránh việc thất thoát bỏ sót nghiệp, thực thu chi theo yêu cầu có phê duyệt kế tốn trưởng Ban Giám đốc - Kế toán tổng hợp: người thực việc xử lý nghiệp vụ kế tốn, ghi sổ kế tốn, tổng hợp số liệu trình kế tốn trưởng phê duyệt b) Chính sách kế tốn cơng ty - Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo định 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính - Niên độ kế toán áp dụng: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng công ty VNĐ Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tin hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế toán hành áp dụng - Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung với hỗ trợ phần mềm kế toán MISA - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước-xuất trước - Cơng ty Bảo Long tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sản phẩm công ty phải chịu thuế suất 10% - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định phương pháp khấu hao theo đường thẳng + Kế tốn thuế GTGT: Cơng ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn 2.1.2.1: Tổ chức hạch tốn ban đầu : - Chứng từ kế toán tiền khoản tương đương tiền: + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo có, giấy báo nợ + Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng + Biên lai thu tiền + Bản kiểm kê quỹ + Sổ phụ ngân hàng - Chứng từ bán hàng cung cấp dịch vụ: Hoá đơn GTGT, … - Chứng từ TSCĐ: + Hợp đồng kinh tế + Biên bàn giao TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Biên đánh giá lại TSCĐ, biên lý TSCĐ - Chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương: + Bảng chấm công + Bảng phân bổ tiền lương BHXH + Chứng từ chi tiền toán cho người lao động - Quy trình ln chuyển chứng từ cơng ty : Chứng từ gốc công ty lập từ vào phải tập trung vào phận kế tốn cơng ty, kế tốn viên phụ trách phần hành cần phải kiểm tra kỹ chứng từ đó, sau kiểm tra xác minh dung chứng từ để ghi sổ kể tốn Cuối lưu trữ, bảo quản -Trình tự luân chuyển chứng tử kế toán bao gồm bước sau:  Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ  Kiểm tra chứng từ  Ghi sổ  Lưu trữ chứng từ Sơ đồ 2.1.2.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Lập thu nhận chứng từ Kiểm tra chứng từ Ghi sổ kế toán Bảo quản,lưu trữ, hủy chứng từ 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán sử dụng công ty Bảo Long Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 tài ban hành Cơng ty đăng ký sử dụng đầy đủ hệ thống tài khoản theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ban hành Kế toán thực mở tài khoản chi tiết cần thiết cho tài khoản cấp tài khoản cấp lập theo yêu cầu quản lý tài khoản lập chi tiết đến tài khoản cấp Cụ thể chi tiết sau: + TK tiền tương đương tiền: TK tiền mặt sử dụng TK 111: Tiền mặt Chi tiết TK tiền gửi ngân hàng TK 112: Với ngân hàng công ty giao dịch, công ty tiến hành mở tài khoản tiền gửi ngân hàng chi tiết cho ngân hàng Biểu số 2.1: Các tài khoản chi tiết TK 11211: Tiền gửi ngân hàng BIDV TK 11221: Tiền gửi ngân hàng BIDV (VNĐ) (ngoại tệ) TK 11213: Tiền gửi ngân hàng Viettin TK 11222: Tiền gửi ngân hàng Viettin Bank Bank (VNĐ) (ngoại tệ) TK 1311: Phải thu khách hàng (VNĐ) TK 1312: Phải thu khách hàng (ngoại tệ) Một số nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty Bảo Long ĐVT: đồng Ví dụ 1: Ngày 15/12/2017 Cơng ty bán cho Công ty Khánh Hưng 100 hộp Tắc kê M6 với đơn giá bán 180.000đ/hộp ( giá chưa bao gồm thuế GTGT 10%) theo hợp đồng kinh tế số 000288, toán thời hạn 30 ngày kể từ ngày bên mua kiểm nhận hàng.Công ty Khánh Hưng nhận đủ hàng chấp nhận toán Kế toán định khoản : Quy trình nhập liệu: kế tốn bán hàng thực Nợ 131 : 19.800.000 Có TK 5111: 18.000.000 Có TK 33311: 1.800.000 Ví dụ : Tháng 12/2018, tính lương phải trả cho giám đốc phó giám đốc nhân viên công ty Bảo Long Số tiền phải trả 20.000.000 12.000.000 Kế toán định khoản : Nợ TK 6422: 20.000.000 Nợ TK 154: 12.000.000 10 Có TK 334: 32.000.000 Ví dụ 3: Theo hóa đơn số 0002721, phiếu cân số 00712, ngày 27/02/2018, Công ty bán 10 hộp đinh 2.2 cho Cơng ty Phú Gia, tốn tiền mặt Giá xuất kho: 28.000đồng/hộp, giá bán: 45.000 đồng /hộp(giá chưa thuế GTGT) Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 280.000 Có TK 155: 280.000 Nợ TK 111: 495.000 Có TK 5112: 450.000 Có TK 3331: 45.000 Ví dụ : Ngày 25/02/2018, Nhận tiền gửi khách hàng Vĩnh Phát : 20.000.000 đồng Kế toán lập phiếu thu định khoản: Nợ TK 1111: 20.000.000 Có TK 131: 20.000.000 Ví dụ :Ngày 9/10/2018, Thanh tốn tiền văn phòng phẩm 265.000 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 6423: 265.000 Có TK 111: 265.000 2.1.2.1 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Cơng ty có mở sổ kế tốn chi tiết nên đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Cơng ty mở số sổ kế toán chi tiết, tổng hợp phần mềm kế toán MISA để tiến hành theo dõi chi tiết khoản mục như: 11 - Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Sổ tổng hợp công nợ phải thu theo đối tượng riêng biệt - Sổ tổng hợp doanh thu theo đối tượng Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Trình tự ghi số kế tốn Cơng ty Bảo Long Chứng từ kế toán Số nhật ký chung Sổ nhật ký Sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: 12 Bảng tổng hợp chi tiết 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống BCTC: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ban hành Kỳ lập BCTC BCTC năm Thời hạn nộp BCTC công ty ngày 31/03 hàng năm Và nộp BCTC chi cục thuế quận Cầu Giấy Công ty Bảo Long lập đầy đủ báo cáo: Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03 – DN Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09 – DN Ngồi ra, cơng ty lập số báo cáo quản trị theo yêu cầu ban Giám đốc như: Báo cáo chi tiết phân tích tình hình biến động khoản mục, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, … 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế Cơng tác phân tích kinh tế trở thành phần quan trọng cần thiết thiếu, giúp cho nhà quản trị thấy thuận lợi khó khăn để đưa biện pháp khắc phục phát huy thành đạt Công TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long chủ động cơng tác phân tích kinh tế Kế tốn trưởng Ban giám đốc cơng ty tiến hành tổng hợp tình hợp tài chính, dựa vào số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cơng ty năm trước để phân tích, đánh giá số tiêu 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hàng, nguồn dự liệu phận tích Bộ phận thực hiện: Cơng ty khơng có phòng phân tích nên việc lập bảng phân tích tiêu kinh tế cơng ty nhân viên phòng kế tốn thực thay Thời điểm tiến hành phân tích: sau tập hợp số liệu để lên báo cáo tổng hợp Kế toán trưởng vào báo cáo tổng hợp để lên báo cáo phân tích Báo cáo phân tích doanh nghiệp lập vào cuối niên độ kế tốn Nguồn liệu phân tích: Số liệu BCTC kết điều tra thông qua thị trường 13 2.2.2 Nội dung hệ thống tiêu phương pháp phân tích Cơng ty thường phân tích tiêu sau: Tỷ suất lợi nhuận gộp = x 100% Hệ số khả toán tức thời: Chỉ tiêu hệ số khả tốn tức thời nói lên khả toán doanh nghiệp tại, đánh giá khả toán ngắn hạn đặc biệt quan trọng bên đối tác cho vay cho toán chậm Chỉ tiêu đánh giá khả tốn nghĩa vụ tài công ty Công thức xác định: Hệ số khả toán tức thời = Hệ số khả toán nhanh: khả doanh nghiệp dùng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền để trả nợ đến hạn hạn Công thức xác định: Hệ số khả toán tổng quát: Chỉ tiêu hệ số khả toán tổng quát phản ánh khả toán chung doanh nghiệp kỳ báo cáo Công thức xác định: Hệ số khả toán tổng quát = 2.2.3 Tổ chức cơng bố báo cáo phân tích Biểu 2.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh hai năm 2017 – 2018 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Tỷ suất Lợi nhuận gộp Hệ số khả toán tức thời Hệ số khả toán nhanh Hệ số khả toán tổng quát Vốn lưu động/LNTT Vốn lưu động/Doanh thu Vốn cố định /Doanh thu Vốn cố định/LNTT Năm 2018 44,11% 3,75 (108,75) 1,84 1,39 (136,66) 14 Năm 2017 30,63% 195,23 138,83 195,23 4,91 2,66 0 Chênh lệch 13,48% (195,23) (138,83) (191,48) (113,66) (0,82) 1,39 (136,66) (Nguồn: Báo cáo tài năm 2017 – 2018) 15 Nhận xét: Qua bảng phân tích hiệu sử dụng vốn công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long năm 2018 so với năm 2017, ta thấy: - Tỷ suất lợi nhuận gộp năm 2018 so với năm 2017 tăng 13,48%trong đó: Năm 2018 đạt 44,11%năm 2017 đạt 30,63% - Hệ số khả toán tức thời, hệ số khả toán nhanh, hệ số khả toán tổng quát năm 2018 so với năm 2017 giảm 195,23; 138,83; 191,48 Trong năm 2018 Hệ số khả toán tổng quát đạt 3,75 Năm 2017 195,23; 138,83; 195,23 Hệ số khả tốn cơng ty qua năm dần xuống nhiên khả tốn cơng ty đảm bảo Hệ số VLĐ/LNTT; VLĐ/Doanh thu; VCĐ/Doanh thu; VCĐ/LNTT năm 2018 đạt (-108,75%); 1,84%; 1,39%; (-136,66%) Năm 2017 đạt (113,66%); (-0,82%); 1.39%; (-136,66%) Ta nhận thấy năm 2018 so với năm 2017 giảm 113,66%; 0,82%; 136,66%; riêng VCĐ/Doanh thu năm 2018 tăng 1,39% so với năm 2017  Đánh giá chung: Công ty Bảo Long năm 2018 có hệ số tốn khả quan, dấu hiệu hoạt động tốt so với năm 2017 Công ty cần coi vấn đề nghiêm trọng nhà quản lý cơng ty cần phải đưa sách hoạt động, vĩ mơ, … phù hợp để điều chỉnh lại hoạt động kinh doanh, không ngừng nỗ lực mở rộng quy mô hoạt động đối tượng khách hàng Xong cần tăng cường hợp tác quốc tế, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cơng ty 16 CHƯƠNG III: KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH, KIỂM TỐN BCTC CỦA CƠNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI BẢO LONG 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty TNHH xuất nhập phát triển Thương mại Bảo Long 3.1.1 Ưu điểm - Về máy kế toán + Bộ máy kế toán cơng ty bố trí gọn nhẹ, phân cơng cơng việc tương đối hợp lý Nhiệm vụ, trách nhiệm người phân chia rõ ràng thực nghiêm túc Tính chun mơn hóa cao giúp cơng tác kế tốn diễn hiệu quả, tránh tình trạng chồng chéo, bỏ sót cơng việc Các thành viên phòng kế tốn ln trì mối liên hệ cơng việc chặt chẽ, phối hợp nhịp nhàng công việc + Đội ngũ cán kế tốn có lực, chun mơn cao, có nhiều năm kinh nghiệm ngành kế tốn Đảm bảo xử lí nhạy bén, linh hoạt trước thực tế phát sinh công ty , nhiệt tình cơng việc, khơng ngừng trau dồi phát triển kiến thức kĩ + Mọi cơng tác kế tốn thực phận kế tốn cơng ty từ việc thu nhập, kiểm tra chứng từ , ghi sổ chi tiết đến việc lập báo cáo kế tốn thơng qua xét duyệt cẩn thận, kỹ - Về cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long tuân thủ Luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán hành đảm bảo tính quán việc áp dụng sách kế tốn cơng tác hạch tốn Cơng ty áp dụng linh hoạt, sáng tạo tạo chuẩn mực , quy định kế tốn nói chung Quyết định 200/2014/TT-BTC nói riêng cơng tác kế tốn cơng ty Căn vào quy định, chuẩn mực đó, cơng ty điều chỉnh định cho hệ thống chứng từ , tài khoản sổ sách để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng tác hạch tốn thực tế Cơng ty, theo đó: + Các chứng từ kế tốn cơng ty mặt tn thủ yếu tố bắt buộc mẫu chứng từ ban hành theo quy định chi tiết thêm số chi tiết để tiện cho công tác theo dõi, quản lí 17 + Hệ thống sổ sách kế tốn công ty tuân thủ theo mẫu BTC quy định ban hành Các báo cáo tài tuân thủ theo biểu mẫu Bộ Tài Chính dược lập theo tháng, quý, năm giúp ban lãnh đạo theo dõi sát tình hình hoạt động Cơng ty 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm máy kế tốn cơng tác kế tốn Cơng ty Bảo Long số hạn chế - Về máy kế tốn Số lượng nhân viên phòng kế tốn khiêm tốn so với qui mơ cơng ty Dù cơng việc kế tốn phân chia rõ ràng với hỗ trợ đắc lực phần mềm kế toán điều kiện nhân có hạn, khối lượng cơng việc lớn khả xảy sai sót cơng việc q tải tránh khỏi - Về công tác kế tốn + Cơng tác đối chiếu sổ sách đơi xem nhẹ kế tốn viên q tin tưởng vào tiện dụng phần mềm kế toán + Về hàng tồn kho: kế tốn viên theo dõi hàng tồn kho theo số lượng việc tính tốn giá trị xuất tháng khơng xác, gây khó khăn cơng tác hạch tốn hàng tồn kho tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm + Với phương pháp tính giá xuất kho theo PP NT –XT có hạn chế làm cho doanh thu không phù hợp với khoản chi phí tại, gây ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu làm cho việc tính tốn trở lên khơng xác 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế cơng ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long 3.2.1 Ưu điểm Công ty coi việc thực phân tích kinh tế cơng ty khâu quan trọng tất yếu trình hoạt động kinh doanh Việc lập bảng biểu phân tích tiến hành theo yêu cầu cấp đảm bảo thuận tiện, tránh lãng phí nguồn nhân lực, tiết kiệm chi phí cho cơng ty 3.2.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm cơng tác phân tích kinh tế cơng ty tồn số hạn chế sau: 18 Cơng tác phân tích lẻ tẻ, việc đầu tư sở vật chất, thời gian đội ngũ nhân cho công tác chưa cao Các nhà quản lý chưa sử dụng kết phân tích cơng cụ hữu hiệu cho hoạt động cơng ty Và hầu hết cơng tác phân tích phòng kế tốn tài làm, cơng ty chưa có ban phân tích riêng quy định quyền hạn, trách nhiệm Cuối kỳ cơng ty có phân tích số tiêu quan trọng chi phí, doanh thu, lợi nhuận, cơng tác phân tích hiệu sử dụng chi phí kinh doanh cơng ty chưa sâu vào khoản mục chi phí cụ thể Trong việc sử dụng chi phí kinh doanh công ty chưa thực hiệu quả, tốc độ tăng chi phí cao tốc độ tăng doanh thu Như hiệu sử dụng chi phí kinh doanh Cơng ty chưa cao nên Cơng ty cần trọng trọng việc phân tích hiệu sử dụng chi phí kinh doanh từ tồn trình quản lý sử dụng chi phí kinh doanh đưa biện pháp khắc phục, giúp công ty nâng cao lợi nhuận thời gian tới 19 CHƯƠNG IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực tế Công Ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long em xin đề xuất hướng đề tài sau: Hướng đề tài thứ nhất: “ Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long” thuộc học phần: Kế toán tài Lý chọn đề tài: Qua q trình thực tập công ty, em nhận thấy việc tổ chức hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo mặt hàng, nhóm hàng, đơn đặt hàng chưa hợp lý Trên thực tế chưa xác định xác doanh thu cho mặt hàng, số nghiệp vụ kế toán khó xác định tính xác khoản mục doanh thu, ảnh hưởng đễn việc xác định tổng doanh thu không đảm bảo xác, từ làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh Vì vậy, em hy vọng khóa luận tới phần rõ nhược điểm cần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Hướng đề tài thứ hai: “ Phân tích Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long ” thuộc học phần: Phân tích kinh tế Lý chọn đề tài: Bất doanh nghiệp nào, kinh doanh mặt hàng quan tâm tới yếu tố lợi nhuận Để mang lại lợi nhuận cao yếu tố khơng thể thiếu doanh thu Do vậy, em đưa hướng đề tài để tồn cơng tác phân tích doanh thu có biện pháp khắc phục thích hợp, giúp hồn thiện cơng tác phân tích kinh tế cơng ty 20 KẾT LUẬN Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long công ty tạo chỗ đứng thị trường nước ta Có thành cơng nhờ vào cố gắng, nỗ lực toán cán công nhân viên công ty, đặc biệt đội ngũ kế tốn bước hồn thiện mình, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ Trong thời gian thực tập công ty, kết hợp kiến thức trang bị nhà trường, em sâu tìm hiểu, nghiên cứu máy kế tốn Công ty Cũng qua thời gian thực tập công ty, em nhận thấy việc thực công tác kế tốn cơng ty thực theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Cơng tác kiểm tốn thực theo chuẩn mực, có kế hoạch cụ thể, rõ ràng Việc sốt xét thực kỹ đảm bảo tính nghề nghiệp Từ hướng dẫn nhiệt tình anh chị công ty bổ sung cho em thêm nhiều kiến thức thực tiễn mà thời gian qua em chưa học, đồng thời em mạnh dạn đưa vấn đề bất cập máy kế tốn cơng ty.trên sở đánh giá ưu, nhược điểm em có đưa số ý kiến với nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Tuy ý kiến em đưa góc nhìn sinh viên em hy vọng cơng ty xem xét Do trình tìm hiểu thực tế trình độ thân nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi sai sót Em mong góp ý thầy để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! ... tế cơng ty nhân viên phòng kế tốn thực thay Thời điểm tiến hành phân tích: sau tập hợp số liệu để lên báo cáo tổng hợp Kế toán trưởng vào báo cáo tổng hợp để lên báo cáo phân tích Báo cáo phân... gian thực tập công ty, em nhận thấy việc thực công tác kế tốn cơng ty thực theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Cơng tác kiểm tốn thực theo chuẩn mực, có kế hoạch cụ thể, rõ ràng Việc sốt xét thực. .. tế cơng ty 20 KẾT LUẬN Công ty TNHH xuất nhập phát triển thương mại Bảo Long công ty tạo chỗ đứng thị trường nước ta Có thành cơng nhờ vào cố gắng, nỗ lực toán cán công nhân viên công ty, đặc