báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SUDICO TIẾN XUÂN

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN SUDICO TIẾN XUÂN 1.1 Quá trình hình thành phát triển - Tên Công ty: Công ty TNHH thành viên SUDICO Tiến Xuân Công ty thành lập hoạt động theo giấy chứng nhận kinh doanh Công ty TNHH MTV số 25.04.000068 ngày 17/10/2007 (Đăng kí lần đầu) Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hịa Bình cấp Cơng ty có 04 lần thay đổi Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh lần thứ 04 số 5400259849 Sở kế hoạch - đầu tư tỉnh Hòa Bình cấp ngày 12/06/2009 Tên giao dịch Quốc tế: SUDICO Tien Xuan Limited Company Tên viết tắt : SUDICO Tien Xuan Co.,Ltd Trụ sở : Khu DV1-2, ngõ 323, đường Trần Hưng Đạo, xã Sủi Ngòi, thành - phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình Văn phịng đại diện Hà Nội: Tầng 1, Đơn Nguyên 1, Tòa nhà CT1, Mỹ Đình, Từ - Liêm, Hà Nội Điện thoại: 0218-3 894 881 Fax: 0218- 894 881 Email: sudicokd@hn.vnn.vn, info@sudicosd.com Website: sudicosd.com.vn Mã số thuế : 5400259849 Tài khoản: 111100066005 Tại Ngân hàng TMCP Quân đội CN Mỹ Đình, HN Vốn điều lệ công ty theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh lần thứ cơng - ty : 37.000.000.000 đồng (Ba mươi bảy tỷ đồng) Quy mô kinh doanh : Vừa Công ty TNHH thành viên SUDICO Tiến Xuân đơn vị thành viên với 100% - vốn điều lệ thuộc Công ty Cổ phần ĐTPT Đô thị KCN Sông Đà Công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân có đội ngũ cán quản lý, cán kỹ thuật, có lực chuyên môn đánh giá cao, đội ngũ kỹ sư, cơng nhân lành nghề có 1 nhiều kinh nghiệm,tay nghề giỏi kỷ luật cao, đào tạo từ đến chuyên sâu tham gia thiết kế, giám sát thi cơng nhiều cơng trình có quy mơ lớn u cầu kỹ thuật chất lượng cao, cấp chứng hành nghề lĩnh vực thiết kế, 1 giám sát, quản lý dự án đấu thầu, thi công xây dựng cơng trình xây dựng Ngồi 1 ra, Cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân nhận hỗ trợ từ chủ sở hữu1 Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển Đô thị KCN Sông Đà, sẵn sàng điều động 1 cán có lực, kinh nghiệm công tác công ty GVHD: TS Phùng Thị Đoan 1 1 1 1 SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Khoa : Tài Kế tốn Tình hình lực tài Công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân năm gần đây: Nội dung Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tổng giá trị tài sản 339,506,561,022 604,701,015,147 524,953,250,579 Nợ phải trả 193,518,739,783 362,820,609,088 356,968,210,394 Vốn chủ sở hữu 145,987,821,239 241,880,406,059 167,985,040,185 Tổng doanh thu 11,281,691,787 13,146,890,727 33,571,906,153 Tổng chi phí 10,571,698,456 12,493,881,091 31,589,951,375 Lợi nhuận trước thuế 709,993,331 653,009,636 1,981,954,778 Chi phí thuế TNDN 177,543,332 163,202,409 495,488,694 Lợi nhuận sau thuế 532,449,999 489,757,227 1,486,466,084 Bảng 1.1: Tình hình tài công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân năm gần 1.2 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân Nhiệm vụ chủ yếu thi cơng xây lắp cơng trình dân dụng, công nghiệp, triển khai thực dự án Công ty CP đầu tư phát triển đô thị khu công nghiệp Sông Đà làm chủ đầu tư - Xây dựng nhà loại - Xây dựng công trình đường sắt, đường - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác (Thuỷ lợi, công nghiệp) - Thi cơng xây lắp cơng trình dân dụng công nghiệp; - Hoạt động xây dựng chuyên dụng: Phá vỡ, chuẩn bị mặt bằng, lắp đặt hệ thống điện, lắp đặt hệ thống cấp nước, lị sưởi điều hịa khơng khí, hồn thiện cơng trình 2 Tư vấn, đầu tư, lập thực dự án đầu tư xây dựng, kinh doanh nhà ở, khu đô 2 thị khu công nghiệp; 2 Kinh doanh khai thác dịch vụ nhà ở, khu đô thị khu công nghiệp; Tư vấn thiết kế kỹ thuật, quy hoạch chi tiết khu đô thị khu công nghiệp, tư vấn thiết kế cơng trình dân dụng, cơng nghiệp; 2 Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị nội thất; 2 2 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 2 2 xây dựng - - - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Khoa : Tài Kế toán Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê (Đầu tư xây dựng, kinh doanh nhà ở, khu đô thị khu công nghiệp) - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan: Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng, kinh doanh khu nhà ở, khu đô thị công nghiệp - Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng; - Kinh doanh xuất nhập máy móc; - Đầu tư sản xuất kinh doanh điện thương phẩm; - Khai thác than cứng than non, khai thác quặng sắt, khai khoáng (khai khống hóa chất khống phân bón, khai thác đá, cát, sỏi, đất sét) 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Ban tổng giám đốc P quản lý kỹ thuật P kinh tế Kế hoạch P tổ chức hành Các đội thi cơng Xây lắp P tài Kế tốn 3 3 Sơ đồ 1.3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNH MTV Sudico Tiến Xuân 3 3 3 3 3 3 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 3 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn 1.3.2 Chức nhiệm vụ mối quan hệ phận 1.3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ phận  • • • •  • Hội đồng thành viên: Gồm người: Ông Lưu Ngọc Dũng: Chủ tịch Ông Nguyễn Đức Dân: Ủy viên Ông Nguyễn Trung Thành: Ủy viên Ơng Trần Đình Trụ: Ủy viên Ban tổng giám đốc: Tổng giám đốc (Ông Nguyễn Đức Dân): Là người điều hành toàn diện hoạt động sản xuất cơng ty, ngồi trách nhiệm chung cịn trực tiếp điều hành lĩnh vực: Xây dựng chiến lược định hướng, kế hoạch phát triển định hướng công ty; Công tác tổ chức nhân đào tạo; Cơng tác tài chính, Cơng tác đầu tư phát triển đổi doanh nghiệp; Công tác thi đua khen thưởng kỷ luật; Cơng tác bảo vệ an ninh trị nội • Các phó tổng giám đốc: Nhiệm vụ tham mưu cho tổng giám đốc  Ban kiểm soát: Gồm có thành viên, quan có chức hoạt động độc lập với hội đồng thành viên Ban Tổng giám đốc Ban kiểm soát giám sát mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty  Phịng quản lý kỹ thuật: • Giám sát kỹ thuật thi cơng cơng trình, chịu trách nhiệm trước giám sát chất lượng, kỹ thuật chủ nhiệm công trình hồn tất thủ tục nghiệm thu kỹ thuật theo • quy trình xây dựng Nghiên cứu văn pháp luật, tiêu chuẩn quy phạm, quy định xây dựng chế độ sách nhà nước công tác kỹ thuật, đảm bảo chất lượng cơng trình • xây dựng sản phẩm hàng hóa khác để áp dụng cơng ty Kiểm tra, đôn đốc tuân thủ quy định kỹ thuật, quy trình thiết kế thi cơng trường Kịp thời phát xử lý vi phạm lớn trình tổng giám đốc công ty xem xét, 4 phê duyệt • Tập hợp, nghiên cứu phổ biến văn pháp quy công tác bảo hộ an tồn lao 4 động, huấn luyện cơng tác an tồn lao động thi cơng cho cán quản lý, lực lượng kỹ thuật công ty 4 • Chủ trì lập báo cáo tổng kết định kỳ, hàng năm, hàng tháng đột xuất công tác quản lý kỹ thuật chất lượng, tiến độ  Phịng kinh tế, kế hoạch: • Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm kế hoạc định hướng dài hạn năm, 10 năm công ty GVHD: TS Phùng Thị Đoan 4 4 4 4 SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Khoa : Tài Kế tốn Theo dõi, kiểm tra đôn đốc ban quản lý, phận tổ chức triển khai tồn diện mặt cơng tác kế hoạch phê duyệt hoàn thành mục tiêu tiến độ, tiêu kinh tế giao • Phối hợp với phịng tài kế tốn theo dõi đơn đốc cơng tác tốn, thu hồi vốn hàng tháng, hàng quý phòng ban khác đề biện pháp thực • Là đầu mối thực công tác quản lý hợp đồng kinh tế đầu tư • Dự thảo, đàm phán phối hợp thỏa thuận để tổng giám đốc công ty ký hợp đồng kinh tế  Phịng tài kế tốn • Tổ chức máy kế tốn cơng ty • Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán phù hợp nhằm tạo điều kiện điều hành quản lý kinh tế cơng ty • Xác định mức vốn lưu động, nguồn vốn ngắn hạn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty • Quản lý vốn đầu tư xây dựng bản, toán cơng trình xây dựng  Phịng tổ chức hành • Xây dựng phương án ngắn hạn, dài hạn công tác xếp tổ chức máy, thành lập mới, sáp nhập, giải thể Quy hoạch xếp, định biên cán bộ, nhân viên tồn cơng ty • Phối hợp với phòng ban quản lý để kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp • • •  vụ cán công nhân viên Xây dựng quy chế tuyển dụng cán công nhân viên Thực công tác tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, việc Đào tạo nguồn nhân lực dài hạn, ngắn hạn, thứ 2, nghề thứ 2, tự đào tạo Các đội xây lắp cơng trình: Thực việc thi cơng cơng trình theo u cầu cấp Đảm bảo chất lượng tiến độ cơng trình 1.3.2.2 Mối quan hệ phận - Ban giám đốc trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất cơng ty, quản lý - phịng ban chức Các phòng ban: thực nhiệm vụ ban giám đốc giao, chịu quản lý ban - giám đốc Các đội thi công xây lắp: nhận nhiệm vụ và5thực công việc ban giám đốc giao GVHD: TS Phùng Thị Đoan 5 5 5 5 5 5 5 5 SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn 1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân - Công ty chủ yếu thực thi công xây lắp dự án Công ty Cổ phần đầu - tư phát triển Sông Đà làm chủ đầu tư Lực lượng lao động chủ yếu công ty tập trung vào đội ngũ kỹ sư, tư vấn xây dựng có kinh nghiệm lĩnh vực tư vấn xây dựng , sau đội ngũ cơng nhân kỹ - thuật lành nghề công tác khảo sát, thí nghiệm Sản phẩm Cơng ty đa dạng với chủng loại đặc tính khác Mỗi sản phẩm thi cơng xây lắp có quy trình cơng nghệ riêng, nhiên chúng - mang đặc tính chung sản phẩm xây lắp nói chung Với cơng trình thi cơng xây dựng Cơng ty tổ chức ban quản lý dự án để điều hành trực tiếp q trình thi cơng Cơng trình 1.4.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xn Có thể khái quát quy trình xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình Cơng ty sau: GVHD: TS Phùng Thị Đoan 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn t địa chất, địa hình cơng trình thiết kế vẽ thi cơng,biệndựtiết thi công, tổ chức máy quản lý, nhân lực, thiế Lập tổng tiến độ, tiến độ chi tốn dựng cơng trình Lập lập pháp xây Tiến hành tổ chức thi cơng lý hạ tầng, hệ thống cấp nước Xử Tổ chức thi công phần thô Tổ chức thi công phần móng Đổ cột xây dựng tầng tầng xây2, cột tầng xây dựngtầng n xây dựng tầng n Đổ sàn tầng 1, cột Đổ sàn tầng dựng tầng tầng n-1, cột tầng Đổ sàn Đổ sàn mái 7 Lắp đặt thiết bị hệ thống cấp điện, nước hoàn thiện cơng trình từ hộ xuống tầng đưa cơng trình vào sử dụng Tiến hành cho tòa nhà chức nghiệmmái bàn giao Tổ thu, Bảo hành cơng trình 7 7 Sơ đồ 1.4.2: Quy trình xây7lắp cơng trình nhà cao tầng 7 7 7 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 7 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn Thuyết minh sơ đồ quy trình thi công xây lắp trên: - Khảo sát địa chất, địa hình cơng trình thiết kế vẽ thi cơng, lập dự tốn: Sau có kết trúng thầu, chủ đầu tư giao thiết kế kỹ thuật, mặt cơng trình Nhà thầu có trách nhiệm triển khai cơng tác khảo sát địa chất, địa hình cơng trình, lập thiết kế vẽ thi cơng, dự tốn chi tiết cơng trình chủ đầu tư phê duyệt, tiến hành - thỏa thuận ký kết hợp đồng xây lắp Lập tiến độ tổng, tiến độ chi tiết xây dựng cơng trình: Sau nhận hồ sơ thiết kế kỹ thuật mặt xây dựng từ chủ đầu tư, nhà thầu tiến hành lập tổng tiến - độ, tiến độ chi tiết để thi cơng cơng trình Lập biện pháp thi công, tổ chức máy quản lý, nhân lực, thiết bị thi công, vật tư: Để đảm bảo an tồn cho cơng nhân thiết bị tham gia thi cơng cơng trình cơng tác lập biện pháp thi công công việc quan trọng; Để đảm bảo thi cơng cơng trình tiến độ cam kết, nhà thầu phải tổ chức đầy đủ máy quản lý (Có thể thành lập Ban điều hành dự án), có đủ cán kỹ sư, tổ chức đầy đủ đội ngũ công nhân lành nghề có bậc thợ cao, tổ chức đầy đủ thiết bị thi cơng tính tốn vật tư, vật - liệu đầy đủ đáp ứng thi công theo tiến độ cơng trình Xử lý hạ tầng, hệ thống cấp nước: Nhà thầu phải xử lý tốt hệ thống thoát nước thải từ tòa nhà hệ thống chung thành phố, hệ thống cấp nước thành phố vào hệ thống cấp nước tòa nhà Khi chủ đầu tư nghiệm thu giai - đoạn nhà thầu thi cơng giai đoạn Tổ chức thi công: + Giai đoạn tổ chức thi cơng phần móng: Cơng tác thi cơng phần móng quan trọng đảm bảo an tồn bền vững cho cơng trình Quy trình xử lý móng phương pháp ép cọc bê tơng cốt thép: Công tác chuẩn bịÉp cọc thửÉp cọc đại tràNghiệm thu giai đoạn ép cọc Quy trình thi cơng móng bê tơng cốt thép: Đào đặt móngĐổ bê tơng lótĐổ 8 bê tơng móng Xây tường móng Đổ bê tơng giằng (nếu có) Thi cơng hạng mục phận cốtNghiệm thu phần móng8 Khi chủ đầu tư nghiệm thu móng nhà thầu thi công giai đoạn + Giai đoạn tổ chức thi công phần thô: Căn vào tiến độ, biện pháp thi công 8 lập, nhà thầu tiến hành thi công phần thơ: • Đổ bê tơng cốt thép phần cột tầng 1, tiến hành xây thơ tầng • Đổ dầm sàn tầng 1, bê tông cốt thép cột tầng 2, xây thơ tầng • Tiếp tục cơng việc trên, đổ bê tông dầm sàn tầng n-1, bê tông cốt thép cột tầng n, xây thô tầng n GVHD: TS Phùng Thị Đoan 8 8 8 8 SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • - Khoa : Tài Kế tốn Đổ bê tơng cốt thép tầng mái Lắp đặt hệ thống thiết bị cấp điện, cấp nước cho tịa nhà hộ: Lắp đặt thiết bị thang máy gia đình, thiết bị vệ sinh, lắp đặt hệ thống điện, hệ - thống cấp nước Tiến hành hồn thiện cơng trình từ mái xuống tầng 1: Căn vào tiến độ, biện - pháp thi công, tiến hành ốp, trát, lát, sơn… từ tầng cao xuống tầng phía Tổ chức nghiệm thu, bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng: Sau cơng trình hồn thành theo tiến độ, nhà thầu yêu cầu chủ đầu tư nghiệm thu cách tổng thể bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng, đồng thời tiến hành toán - lý hợp đồng Bảo hành cơng trình: Sau cơng trình hồn thành bàn giao, nhà thầu xây lắp phải có trách nhiệm sửa chữa hư hỏng lỗi trình thi cơng gây thời gian bảo hành cơng trình 1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 1.5.1 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế tốn NVL, cơng nợ tiền,tốn tiền Thuế viên thống kê kế toán tổ thi cơng x Kế tốn vốn Kế Kế tốn lương, cơng nợ nội Nhân 9 Sơ đồ 1.5.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân 9 9 9 9 9 9 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 9 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Khoa : Tài Kế tốn Kế tốn trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên hoạt động công ty, chịu trách nhiệm chế độ, nguyên tắc tài với quan cấp trên, với tra kiểm tốn Có trách nhiệm điều hành, kiểm tra, đôn đốc hướng dẫn phận kế toán hạch toán theo quy định Bộ tài chính; kế tốn trưởng người tổng hợp, phân tích thơng tin kịp thời, xác nhằm ban giám đốc công ty đưa định đắn, kịp thời , ngồi ra, kế tốn trưởng cịn chịu trách nhiệm trước giám đốc tính xác số liệu kế toán quy định vận hành - máy kế toán Thủ quỹ: Lưu trữ tiền mặt thu chi có đầy đủ chứng từ gốc, kiểm kê - tiền mặt thường xun Kế tốn ngun vật liệu, cơng nợ: Thực cơng tác kế tốn theo dõi tình - hình sử dụng nguyên liệu, vật tư, theo dõi công nợ với khách hàng, nhà cung cấp Kế toán vốn tiền kế toán thuế: Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có tình hình biến động vốn tiền doanh nghiệp; Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt; - Theo dõi khoản phải thu, phải trả NSNN Kế toán tiền lương: Chịu trách nhiệm toán tiền lương khoản trích theo lương, thưởng cho tồn cơng nhân viên cơng ty; Theo dõi hạch tốn - khoản phải thu, phải trả nội Nhân viên thống kê kế tốn tổ thi cơng xây lắp: Làm việc điều hành kế toán trưởng, làm nhiệm vụ tập hợp chứng từ, theo dõi toán hợp đồng, toán nội công ty nhà thầu phụ, tổ đội xây dựng công ty… 10 1.5.2 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân 10 1.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng 10 10 Cơng ty áp dụng chế độ hạch tốn độc lập Cơng ty tự chủ tài kinh 10 10 doanh theo quy định Luật doanh nghiệp, Điều lệ Cơng ty quy định khác có 10 10 10 Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ10 10 BTC, ngày 20/03/2006 Bộ tài chính, sửa đổi bổ sung theo thông tư 244/2009/TT10 10 BTC ngày 31/12/2009, công ty linh hoạt chia tài khoản lớn thành tiểu 10 khoản phù hợp với yêu cầu quản lý 10 10 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 10 10 10 10 10 liên quan - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn Bảng 2.3.6.1: Sổ chi tiết TK 154 48 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn Thẻ tính giá thành N8- Tòa nhà Nơ Đvt: đồng Tổng giá Khoản mục giá Dở dang đầu Phát sinh Dở dang thành cơng thành 1.Chi phí ngun kỳ 2,475,000,000 kỳ 6,499,576,922 cuối kỳ - trình 8,974,576,922 1,710,000,000 4,364,670,000 2.Chi phí NCTT 1,485,210,000 899,087,752 - 2,384,297,752 Chi phí sử dụng 990,140,000 204,538,931 - 1,194,678,931 495,070,000 486,396,597 - 981,466,597 5,445,420,000 8,089,600,202 - 13,535,020,20 vật liệu trực tiếp -Trong đó: Vật 6,074,670,000 liệu máy thi cơng Chi phí sản xuất chung 5.Cộng + Khi bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình: Nợ TK 632: 13,535,020,202 Có TK 154: 13,535,020,202 49 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MTV SUDICO TIẾN XUÂN Qua q trình tìm hiểu cơng tác quản lý cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân, nhận thấy ưu điểm mặt hạn chế Sudico Tiến Xuân sau: 3.1 Ưu điểm 3.1.1 Về máy quản lý Bộ máy quản lý công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân tương đối gọn nhẹ, phận chức tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công phân nhiệm rõ rang, từ phát huy hiệu tích cực việc tổ chức lao động cung ứng vật tư, điều động xe, máy giám sát quản lý thi công quản lý kinh tế 3.1.2 Về máy kế toán Bộ máy kế toán xếp hợp lý, quy trình làm việc khoa học phù hợp với tình hình sản xuất thi cơng cơng ty Các cơng trình cơng ty chủ yếu vừa lớn, địa bàn hoạt động phân tán nên việc quản lý cơng ty gặp nhiều khó khăn hiệu Khi hình thức khốn xuống tổ, đội thi công kết hợp với kiểm tra, giám sát tập trung có trọng điểm gắn liền trách nhiệm vật chất đội thi công với tiến dộ chất lượng thi công, tạo điều kiện nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Hình thức kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xn Nhật kí chung Hình thức có ưu điểm đơn giản, dễ sử dụng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đước phản ánh rõ sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản Ngồi ra, nhờ có phần mềm kế tốn nên khối lượng cơng việc ghi chép hàng ngày, cuối tháng giảm đáng kể đảm bảo tính đầy đủ, xác số liệu kế tốn Cơng việc hàng ngày phịng kế tốn tập trung vào khâu thu thập, xử lý chứng từ, nhập số liệu nội dung 50 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn nghiệp vụ kinh tế chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại vào máy Sau nhập số liệu vào chứng từ mã hoá máy, chương trình tự động chuyển số liệu vào sổ kế tốn liên quan 3.1.3 Cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tình giá thành Đối tượng tập hợp chí phí xác định theo cơng trình, hạng mục cơng trình phù hợp với đối tượng tính giá thành, chi phí tập hợp theo khoản mục tao điều kiện cho công tác đánh giá sản phẩm dở tính giá thành sản phẩm xác chi tiết Phương pháp giá thành dự đốn cơng ty lựa chọn giản đơn phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành sản xuất phương thức bàn giao tốn mà cơng ty áp dụng Giá thành xây lắp tổng hợp chi tiết theo khoản mục giúp cơng ty so sánh tình hình thực kế tốn với kế hoạch đề để từ cơng ty thấy ưu điểm hạn chế trình thực cơng tác xây lắp có biện pháp khắc phục kịp thời 3.2 Những hạn chế tồn 3.2.1.Về chứng từ sử dụng Toàn việc chấm công cho công nhân đội phòng tổ trưởng thực Tuy điều giúp cơng việc kế tốn chi phí giảm bớt kế tốn nắm bắt tổng số mà khơng thể kiểm tra xác việc tính lương khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất Do có sai sót mà kế tốn khơng thể nắm bắt phát kịp thời Mặt khác, bên cạnh chứng từ công ty sử dụng theo quy định Nhà nước có số chứng từ Cơng ty chưa sử dụng : bảng chấm công làm thêm giờ….Đối với Công ty đặc biệt ngành xây dựng vấn đề làm thêm thường xun xảy có cơng trình cần làm gấp Vì cần cần sử dụng thêm loại bảng chấm công làm thêm 3.2.2 Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Về vấn đề trượt giá: Mặc dù trước thi công, công ty xác định chi phí cho cơng trình, đặc điểm sản phẩm xây lắp chu kỳ sản xuất sản phẩm xây lắp thường dài,hoạt động xây dựng chủ yếu trời nên chịu ảnh hưởng lớn yếu 51 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn tố tự nhiên, điều kiện lao động người lao dộng nặng nhọc, tiến độ thi cơng bị chậm trễ, giá nguyên vật liệu thay đổi ngày, ảnh hưởng trực tiếp tới giá thành cơng trình Trong trường hợp giá ngun vật liệu đầu vào tăng, công ty phải tự bù đắp trượt giá cách trích lợi nhuận định mức để bù phần thiếu hụt - Ý thức người lao động công trường thi công, nhân viên thu mua: Tại số phận công trường, ý thức người lao động chưa tốt nên cịn xảy tình trạng trộm vật tư, lượng nguyên vật liệu bị thất thốt, ảnh hưởng tới chi phí ngun vật liệu Với cơng trình xa nhau, khoản mục chi phí thu mua bị nhân viên khai khống, khai tăng nhằm mục đích thu lợi riêng Những hành vi vơ hình chung đẩy chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tăng -Về việc tận dụng phế liệu thu hồi: Trong xây dựng khoản phế liệu thu hồi thường có giá trị khơng nhỏ (như cốp pha định hình, ván khn thu hồi, vỏ bao ximăng, …) Công ty lại chưa có quan tâm mực Vấn đề cần phải giải Cơng ty khơng tiết kiệm khoản chi phí mà cịn tránh ảnh hưởng khơng tốt đến thời gian làm việc, chất lượng công việc công nhân Do công nhân làm việc để ý đến phế liệu tận thu cho cá nhân 3.2.3 Về chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty khơng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, việc tốn lương nghỉ phép tồn cơng ty thực vào cuối năm có u cầu tốn lương nghỉ phép gửi lên ban giám đốc phê duyệt, chi phí tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất chi phí tiền lương nghỉ phép nhân viên quản lý phân xưởng năm hạch tốn hết vào chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung tháng 12 phân bổ để tính giá thành cho đơn đặt hàng, cơng trình thực kết chuyển chi phí tính giá thành thời điểm cuối năm Qua chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung phân bổ vào cơng trình kết chuyển chi phí vào cuối năm phải chịu chi phí đáng nhẽ phải phân bổ cho công trình đơn hàng tính giá thành năm, từ khơng phản ánh 52 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn giá thành thực tế đơn hàng, cơng trình này, làm tiêu lãi gộp,lợi nhuận giá vốn sản phẩm khơng xác ảnh hưởng đến việc định sản xuất ban lãnh đạo 3.2.4 Về chi phí máy thi cơng Máy móc thi công tài sản công ty, công ty điều xuống giao cho đội để đội trực tiếp sử dụng cho thi cơng cơng trình, nhiên, việc quản lý, tu bảo dưỡng máy móc đội cịn hạn chế, cơng ty khơng có quy định cụ thể việc trích trước chi phí sủa chữa máy thi cơng nên kết máy móc thi cơng cơng ty hay bị hư hỏng phải sửa chữa 3.2.5 Về chi phí sản xuất chung Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ khơng trích trước Nếu chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh vào tháng hạch tốn vào chi phí sản xuất chung tháng Là cơng ty xây dựng nên TSCĐ cơng ty có giá trị lớn, sử dụng liên tục cho sản xuất, việc hỏng hóc xảy lúc nào, chi phí để sửa chữa khơng cố đinh tháng mà có biến động tăng giảm khác nhau, gây ổn định chi phí sản xuất tháng, khơng chủ động nguồn kinh phí cho sửa chữa lớn TSCĐ 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn chi chí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân, tiếp xúc với nghiệp vụ, chứng từ, sổ sách thực tế, em hiểu thêm phần cơng việc kế tốn nói chung có hiểu biết thực tế định kế tốn chi phí giá thành sản phẩm xây lắp Với thực tế này, với kiến thức học trường Đại học Điện Lực, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty TNHH MTV Sudici Tiến Xuân sau: 53 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế toán 3.3.1 Về chứng từ sử dụng - Đối với Công ty đặc biệt ngành xây dựng vấn đề làm thêm thường xun xảy có cơng trình cần làm gấp, cơng ty nên - có thêm bảng chấm cơng làm thêm Cơng ty nên xóa bỏ thủ tục nhập xuất kho vật tư (chỉ mang tính hình thức) sử dụng hóa đơn mua hàng, biên giao nhận vật tư phận cung ứng vật tư phận sản xuất đểlà chứng từ gốc làm để hạch toán vào bên Nợ TK 621 3.3.2 Về quản lý, sử dụng vật tư hạch tốn chi phí ngun vật liệu - Cơng ty cần quan tâm tới việc tìm mua loại nguyên vật liệu giá hợp lý, có hiệu sử dụng cao, phù hợp với phát triển khoa học kỹ thuật Công ty nên tổ chức đào tạo cán phụ trách vật tư có lực, trung thực - có trách nhiệm với công việc giao Phân công phân nhiệm cho cá nhân, cử người kiểm tra, giám sát việc thu mua cung ứng vật tư cho xác giá trị, khối - lượng vật tư Quan tâm sát đến công tác thu mua chuyển giao vật tư cho thi cơng xây lắp, quan tâm đến tiết kiệm chi phí vận chuyển vật tư hai trình, vận chuyển thu mua vận chuyển sử dụng: Trong thu mua, phận kế hoạch nên xác định đường vận chuyển có hiệu cao kinh tế với cơng trình, sơ đồ đường phải lấy cơng trình làm trọng tâm, xác định khoảng cách từ nhà cung cấp tới chân cơng trình để ước tính giá cả, ý đề phịng vận chuyển vật tư an tồn , tiết kiệm chi phí xăng xe Khi vận chuyển vật tư cho nhu cầu sử dụng, công ty cố gắng giảm khoảng cách từ kho tới chân cơng trình, phải th ngồi, nên chọn xe phù hợp với nhu cầu vận chuyển, tránh thuê xe to khối lượng vận chuyển nhỏ, khơng - dùng hết cơng suất Cơng ty tham gia ký kết hợp dồng dài hạn với công ty chuyên cung - cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa vật tư đáng tin cậy Với phế liệu thu hồi, công ty giao cho phận cụ thể chịu trách nhiệm theo dõi thi công, thu hồi phế liệu vật tư thừa từ cơng trình Số lượng phế liệu vật liệu sử dụng cho chi tiết cho cơng trình khác, làm giảm 54 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn khoản chi phí, tiết kiệm thời gian thu mua, tìm kiếm nguồn hàng nguyên vật liệu đầu vào Ngoài ra,việc nâng cao ý thức người lao động công trường sử dụng vật tư thi công, phế liệu thu hồ quan trọng, vừa giảm chi phí giá thành, với phận nhân công ý thức lấy bớt vật tư, phế liệu cơng việc cịn giúp họ chun tâm vào công việc thi công, nâng cao suất lao động 3.3.3 Về hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Hiện cơng ty chưa tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân viên Khi khoản chi phí thực tế phát sinh kế toán hạch toán, việc nghỉ phép người lao động lại không diễn đêu đặn hàng năm Vì vậy, cơng ty nên tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép tính vào CPSX sản phẩm xây lắp Hàng tháng kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép theo định khoản sau: Nợ TK 154.1 : trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 154.4 : trích trước lương cho nhân viên quản lý đội Có TK 335 Khi khoản chi phí phát sinh kế tốn hạch tốn: Nợ TK 335 Có TK 111 3.3.4 Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng - Các máy móc thiết bị, phương tiện, thiết bị thi công công ty giao cho đội thi cơng trực tiếp sử dụng Để việc tính khấu hao xác, cơng ty giao cho đội thi cơng tự tính khấu hao theo thời gian hoạt động máy Sau báo lên phịng ban có liên quan kiểm sốt công ty Như thời gian sử dụng máy cho cơng trình xác, khấu hao máy móc tính đúng, tính đủ, cơng suất máy móc theo dõi chặt chẽ, nhờ máy móc có điều kiện tu bổ, sửa chữa kịp thời, tránh tình trạng máy móc sử dụng q cơng suất dẫn đến hỏng hóc, lý, chưa trích hết khấu hao phải lý 55 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn 3.3.5 Hạch tốn chi phí sản xuất chung Để tránh biến động bất thường chi phí SXC kỳ kế tốn với nhau, cơng ty nên: Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Kế toán hạch toán: Nợ TK 627 Có TK 335 3.3.6 Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ tin học vào cơng tác kế tốn - Tăng cường hợp tác lĩnh vực công nghệ với công ty, tổ chức ngành xây lắp khu vực giới để tranh thủ hỗ trợ tài - kỹ thuật tổ chức Ưu tiên đầy đủ kinh phí cho cơng tác đại hóa cơng nghệ cách hiệu phương diện ứng dụng công nghệ trang thiết bị Công tác ứng dụng công nghệ phải phù hợp với hoạt động cơng ty 3.3.7 Nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ, nhân viên kế toán - Mỗi kế toán viên phải thường xuyên cập nhập định, công văn hạch toán, kế toán doanh nghiệp xây lắp để nắm bắt tình hình thay đổi, bổ sung - chế độ kế toán cách kịp thời Thường xuyên cử cán học tổ chức lớp tập huấn, bồi dưỡng, nâng cao - trình độ xử lý nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế toán Thường xuyên tổ chức buổi tọa đàm, trao đổi để kế tốn viên chia sẻ khó khăn, vướng mắc hay kinh nghiệm quý báu, thiết thực cơng tác kế tốn, đặc biệt kế toán tập hợp CPSX Đồng thời để lãnh đạo nắm bắt khó khăn nhân viên để có giải pháp kịp thời nhằm nâng cao - chất lượng, hiệu công tác kế tốn tập hợp CPSX Bố trí cán kế tốn hợp lý để phất huy sở trường người nhằm phát huy cao lực nhân viên 56 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn KẾT LUẬN Để thích ứng với tốc độ phát triển nay, Công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân tìm cách đứng vững thị trường, cơng tác chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty coi trọng, đích hoạt động.Trong thời gian thực tập Cơng ty, quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn- tài giáo hướng dẫn số liệu kế toán vướng mắc lý luận thực tiễn,em phần hiểu sâu cơng việc kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh nghiệp xây lắp nói riêng,từ em đưa ý kiến nhận xét đánh giá chung cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Song với thời gian tiếp cận thực tế lực có hạn, chuyên đề tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Kinh mong quý thầy cô, Ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng ty tận tình dẫn em, để em có tảng vững cơng tác kế tốn sau Em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình hướng dẫn giáo-Tiến sỹ Phùng Thị Đoan, Ban lãnh đạo anh chi phịng kế tố-tài cơng ty giúp đỡ, tạo điều kiện cho em hoàn thiện chuyên đề thực tập cuối khóa 57 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn MỤC LỤC 58 GVHD: TS Phùng Thị Đoan SVTH: Phạm Thị Thu, Lớp Đ5KT1 ... Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Khoa : Tài Kế tốn Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết Chứng từ kế toán Phần mềm kế toán FAST Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Báo cáo tài Báo cáo kế toán quản trị... Báo cáo tài chính, Báo cáo giá thành Kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với Báo cáo tài sau in giấy 2.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Công ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân Để làm rõ thực. .. hành kế toán trưởng, làm nhiệm vụ tập hợp chứng từ, theo dõi toán hợp đồng, toán nội công ty nhà thầu phụ, tổ đội xây dựng công ty? ?? 10 1.5.2 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Sudico Tiến Xuân