Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại CÔNG TY TNHH máy xây DỰNG QUỐC HUY

MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU iv DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển .1 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy .2 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy qua năm 2017 - 2018 II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn .7 2.1.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu .7 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 11 2.2 Tổ chức công tác phân tích kinh tế 11 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế 11 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 12 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích 14 III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 17 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 17 3.1.1 Ưu điểm 17 3.1.2 Hạn chế 17 3.2 Đánh giá khái quát cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy .18 3.2.1 Ưu điểm 18 3.2.2 Hạn chế .18 IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 18 KẾT LUẬN 20 TÀI LIỆU THAM KHẢO .17 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, vai trò kế tốn ngày khẳng định Kế tốn khơng cơng cụ quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp kinh tế mà trở thành lĩnh vực khoa học, ngành dịch vụ Trong doanh nghiệp, kế tốn phận quan trọng khơng thể thiếu, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt tình hình tài chính, tham mưu cho nhà quản trị để sách đắn Trong suốt thời gian ngồi giảng đường trường Đại Học Thương Mại, em thầy cô cung cấp cho kiến thức kinh tế kiến thức chuyên ngành kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn tổ chức phân tích kinh tế nhiệm vụ quan trọng tất doanh nghiệp muốn thành công thương trường Kế tốn khơng xác định giá thành, tính chi phí, lợi nhuận mà kế tốn giải vấn đề hàng hóa, tài sản cố định, khoản thu, khoản vay, để đưa kế hoạch ngắn, trung dài hạn nhằm mục đích đem lại lợi nhuận cao Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế, qua trình thực tập tìm hiểu, nghiên cứu Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy với giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo cơng ty, anh chị phòng kế tốn hướng dẫn thầy cô khoa, em hoàn thành báo cáo Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên viết có sai sót, kính mong thầy đóng góp ý kiến cho báo cáo em hoàn thiện Bài báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy Phần II: Tổ chức công tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy Phần IV: Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT Từ Viết Tắt Giải nghĩa Bán Hàng Bộ Tài Chính Cung Cấp Dịch Vụ Cổ Phần Doanh Thu Giá Trị Gia Tăng Kinh Doanh Kết Quả Kinh Doanh Lợi Nhuận Tài Khoản Thu Nhập Doanh Nghiệp Trách Nhiệm Hữu Hạn Thông tư Tài Sản Cố Định Vốn cố định Vốn chủ sở hữu Vốn kinh doanh Vốn lưu động BH BTC CCDV CP DT GTGT KD KQKD LN TK TNDN TNHH TT TSCĐ VCĐ VCSH VKD VLĐ DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2017 2018 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty .6 Bảng 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2017 – 2018 13 I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy - Tên công ty: CÔNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY - Tên giao dịch: QUOC HUY CONSTRUCTION MACHINE COMPANY LIMITED - Trụ sở giao dịch chính: Lơ 02 A1 Khu nhà cho cán công nhân viên, Tổ 02, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội - Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Quốc Huy - Mã số thuế: 0107484642 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chức năng: Hoạt động kinh doanh lĩnh vực mà pháp luật không cấm, mở rộng phạm vi theo khả công ty nhu cầu thị trường Tổ chức máy quản lý, hoàn thiện quy chế lương, đạo phòng ban hoạt động theo mục tiêu nhiệm vụ công ty Phân chia điều chỉnh nguồn lực để đảm bảo hiệu kinh doanh Nhiệm vụ: Thực đầy đủ nghĩa vụ người lao động theo quy định, nộp thuế đóng góp vào ngân sách nhà nước Xem xét, nắm tình hình thị trường, hợp lý hóa quy chế quản lý công ty để đạt hiệu kinh tế, có kế hoạch hoạt động kinh doanh ngắn hạn kế hoạch dài hạn 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Công Ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy hoạt động lĩnh vực bán buôn, bán lẻ loại máy móc, thiết bị xây dựng như: Máy bơm bê tơng, bồn trộn bê tông, máy mài sàn, máy phun sơn, máy rải nhựa đường… phân phối toàn quốc Ngoài cơng ty có dịch vụ sau bán sửa chữa bảo hành máy móc, tư vấn thơng số kỹ thuật loại máy xây dựng đặc thù cho cơng trình theo u cầu 1.1.4 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy cấp giấy phép thành lập thức vào hoạt động từ ngày 27/06/2016, với mong muốn đem tới cho khách hàng thị trường loại máy móc chất lượng cơng nghệ tiên tiến nhất, độ bền cao, giá cạnh tranh đáp ứng đầy đủ nhu cầu khách hàng ngành máy xây dựng Công ty Quốc Huy cam kết đưa sách dịch vụ như: Chính sách bán lẻ rẻ bán bn, sách lắp đặt, bảo hành hãng cam kết nguồn gốc xuất xứ… với mong muốn mang lại quyền lợi cao cho khách hàng nhanh chóng trở thành 10 nhà cung cấp thiết bị máy móc xây dựng hàng đầu khu vực miền Bắc năm tới Với chất lượng sản phẩm uy tín ngành, công ty khẳng định vị với nhiều khách hàng trải dài từ Bắc vào Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy Công ty Quốc Huy phân phối máy xây dựng tồn quốc thơng qua phương thức bán bn, bán lẻ cho doanh nghiệp, đại lý, cửa hàng, nhà thầu xây dựng Việc cung ứng hàng hóa cơng ty thực theo quy trình sau: Sau thống thơng tin đơn hàng, phòng kinh doanh trình đề nghị mua hàng cho giám đốc ký duyệt Sau phê duyệt, phòng kinh doanh lập đơn đặt hàng hợp đồng chuyển đến nhà cung cấp Nhà cung cấp chuẩn bị hàng giao hàng kho Cơng ty Khi hồn tất thủ tục kiểm kê máy móc nhập kho để lưu trữ phân phối máy móc cho khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy Công ty tổ chức máy theo mơ hình trực tuyến chức gồm: Giám đốc, phòng kinh doanh, phòng kế tốn, phòng truyền thơng, phòng hành phòng kỹ thuật Giám đốc điều hành hoạt động công ty, thay mặt đại diện cho quyền lợi công ty trước pháp luật, quản lý hoạt động phòng marketing phòng kinh doanh Phòng kinh doanh tìm kiếm khách hàng mới, khai thác thị trường, chịu trách nhiệm hoạt động bán hàng doanh nghiệp quản lý kênh phân phối ( Giám đốc Phòng kế tốn Phòng kinh doanh Phòng truyền thơng Phòng kỹ thuật Phòng hành Nguồn: Phòng hành chính) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Phòng kế tốn phụ trách hạch toán kế toán, kiểm kê tài sản kiểm tra tiền lương Cập nhật nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày công ty, phản ánh kết hoạt động kinh doanh công ty theo tháng, q, năm Phòng hành tổ chức quản lý nhân sự, tiền lương, tuyển dụng thực chế độ cho người lao động Lên kế hoạch tổ chức kiện, hoạt động vui chơi giải trí cho tồn thể nhân viên Phòng truyền thơng nghiên cứu tình hình thị trường cập nhật thông tin sản phẩm công ty Có nhiệm vụ phát triển mối quan hệ khách hàng tìm kiếm dự án tiềm cho doanh nghiệp Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm giao hàng, lắp đặt thiết bị, hướng dẫn sử dụng sửa chữa bảo hành cố máy móc cho khách hàng 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy qua năm 2017 - 2018 Nhận xét: Từ bảng 1.1 ta thấy tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận doanh nghiệp năm 2018 so với năm 2017 có nhiều biến chuyển, cụ thể sau: Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2017 2018 ĐVT: VNĐ So sánh Nội dung Doanh thu Năm 2018 Năm 2017 21.032.035.578 11.380.810.629 Chênh lệch 9.651.224.949 Tỷ lệ % 84,80 BH CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng doanh thu Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 18.899.877.929 10.088.685.27 8.811.192.657 87,33 2.132.157.649 1.292.125.357 840.032.292 65,01 428.416 203.939.204 241.419 192.603.323 186.997 11.335.881 77,45 5,88 1.909.643.113 1.084.036.726 825.606.387 76,16 19.003.748 15.726.727 3.277.021 20,83 230.000 584.409 96.056 230.000 488.353 100 508,40 (258.353) 9.651.412.176 9.648.623.278 3.018.668 603.734 2.414.934 268,96 84,80 84,89 19,31 19,31 19,31 (354.409) (96.056) 21.032.464.224 11.381.052.048 21.014.044.655 11.365.421.377 18.649.339 15.630.671 3.729.868 3.126.134 14.919.471 12.504.537 (Nguồn: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017 - 2018) Tổng doanh thu năm 2017 đạt 11.381.052.048 VNĐ năm 2018 21.032.464.224 VNĐ, tức tăng 9.651.412.176 VNĐ tương ứng tăng 84,80% Trong đó: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2017 11.380.810.629 VNĐ năm 2018 21.032.035.578 VNĐ, tăng 9.651.224.949 VNĐ tương ứng tăng 84,80 % Doanh thu tài năm 2018 so với năm 2017 tăng 186.997 VNĐ tương ứng tăng 77,45% Thu nhập khác năm 2018 so với năm 2017 tăng 230.000 VNĐ tức tăng 100% Tổng chi phí năm 2017 đạt 11.365.421.377 VNĐ năm 2018 21.014.044.655 VNĐ, tăng 9.648.623.278 VNĐ tức tăng 84,89% Trong đó: Giá vốn hàng bán năm 2017 10.088.685.272 VNĐ năm 2018 18.899.877.929 VNĐ, tức tăng 8.811.192.657 VNĐ tương ứng tăng 87,33% Chi phí tài năm 2018 so với năm 2017 tăng 11.335.881VNĐ tương ứng tăng 5,88% Chi phí quản lý kinh doanh năm 2018 so với năm 2017 tăng 825.606.387 VNĐ tương ứng tăng 76,16% Chi phí khác năm 2018 so với năm 2017 tăng 488.353 VNĐ tương ứng tăng 508,04% Lợi nhuận trước thuế năm 2017 đạt 15.630.671 VNĐ năm 2018 18.649.339 VNĐ, tăng 3.018.668 VNĐ tương ứng tăng 19,31% Lợi nhuận sau thuế năm 2017 đạt 12.504.537 VNĐ năm 2018 14.919.471VNĐ, tăng 2.414.934 VNĐ tương ứng tăng 19,31% Đây năm 2018 công ty tập trung nguồn lực để mở rộng quy mô phát triển sản phẩm mạnh doanh nghiệp nên doanh thu tăng mạnh Tuy nhiên việc kiểm soát khoản chi phí từ giá vốn hàng bán nguồn hàng khơng ổn định, chi phí quản lý kinh doanh tặng mạnh xây dựng kênh phân phối, chi phí khác… chưa tốt phí tăng cao dẫn đến lợi nhuận công ty mức thấp, hiệu kinh doanh không đạt mong đợi Trong thời gian tới ban lãnh đạo cần có biện pháp kiểm sốt chặt chẽ khoản chi phí quản lý, ổn định giá đầu vào đẩy mạnh sách bán hàng nhằm nâng cao hiệu kinh doanh II.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 2.1 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy Các loại chứng từ công ty sử dụng: + Chứng từ toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, biên kiểm kê quỹ, ủy nhiệm chi,… + Chứng từ hàng tồn kho: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê hàng hóa, bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất,… + Chứng từ tiền lương: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, bảng toán lương bảo hiểm xã hội, chứng từ chi tiền toán,… + Chứng từ TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, thẻ TSCĐ… + Chứng từ bán hàng: Hợp đồng mua bán, Hóa đơn GTGT,… Chỉ quan nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu niêm phong chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lưu giữ phải chính, bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng lưu trữ thời hạn 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm kết thúc cơng việc kế tốn  Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn cơng ty Các chứng từ gốc công ty lập từ bên ngồi đưa vào tập trung phòng kế tốn để kiểm tra xác minh tính hợp pháp, hợp lệ dùng để hạch toán phần mềm Q trình tính từ khâu lập chứng từ (hay tiếp nhận chứng từ) khâu cuối chuyển chứng từ vào lưu trữ Bao gồm bước: Lập chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào chứng từ; Kiểm tra chứng từ kế toán; Ghi sổ kế tốn; Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Ví dụ minh họa: Trình tự luân chuyển chứng từ tài sản cố định công ty Bước 1: Giám đốc định việc tăng giảm TSCĐ Bước 2: Bộ phận giao nhận gồm kế toán kho, cán phụ trách phận, người đề nghị giao hàng lập biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan Bước 3: Kế toán trưởng lập chứng từ kế tốn TSCĐ theo hóa đơn mua hàng, biên giao nhận TSCĐ thu thập từ phận giao nhận Bước 4: Giám đốc, kế toán trưởng, đại diện phận giao nhận phê duyệt ký nhận vào chứng từ kế toán TSCĐ Bước 5: Chuyển chứng từ người phụ trách làm hạch toán lưu trữ 2.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng thống theo Thơng tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính Các tài khoản cấp mà công ty sử dụng TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 131 “Phải thu khách hàng”, TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ”, TK 156 “Hàng hóa”, TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”, TK 242 “Chi phí trả trước” , TK 331 “Phải trả cho người bán”, TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước”, TK 334 “Phải trả người lao động”, TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”, TK 411 “Nguồn vốn kinh doanh”, TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”, TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” , TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, TK 632 “Giá vốn hàng bán”, TK 635 “Chi phí tài chính”, TK 6421 “Chi phí bán hàng”, TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, TK 711 “Thu nhập khác”, TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, TK 811 “Chi phí khác, TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Hệ thống tài khoản cấp thiết kế phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty sở tài khoản cấp tiêu quản lý + Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” mở chi tiết theo ngân hàng: - 11211: Tài khoản tiền gửi Ngân hàng Vietcombank - 11212: Tài khoản tiền gửi Ngân hàng ACB… + Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” mở chi tiết theo khách hàng: - 131- KH 552: Công ty Cổ Phần ICC Việt Hưng - 131- KH 718: Công ty Cổ Phần Xây Dựng Việt Sun… + Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” mở chi tiết theo nhà cung cấp - 331 – NCC 535: Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Máy Xây Dựng T&T - 331 – NCC 121: Công ty Cổ Phần KOH YAM THAI…  Vận dụng tài khoản kế toán để hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1) Ngày 10/07/2019, Công ty Quốc Huy bán cho Công ty Cổ Phần ICC Việt Hưng phễu đổ bê tông 0.9m3 theo hóa đơn GTGT số 0000004 (Phụ lục 02) phiếu xuất kho số PXK07/0004 (Phụ lục 03) với tổng giá toán 10.499.999 đồng, thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền mặt theo phiếu thu số PT07/0002 (Phụ lục 04) Căn vào chứng từ, kế toán tổng hợp hạch toán phần mềm: Nợ TK 1111: 10.499.999 đồng Có TK 5111: 9.545.454 đồng Có TK 3331: 954.545 đồng 2) Ngày 06/09/2019 Công ty Quốc Huy mua lơ máy nén khí Cơng ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Máy Xây Dựng T&T theo hóa đơn GTGT số 0000128 (Phụ lục 05) với tổng giá toán 137.500.000 đồng, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho theo phiếu nhập kho số PNK09/0003 (Phụ lục 06) Công ty nhận nợ Căn vào chứng từ kế toán tổng hợp hạch toán phần mềm: Nợ TK 156: 125.000.000 đồng Nợ TK 133: 12.500.000 đồng Có TK 331: 137.500.000 đồng 3) Ngày 12/09/2019, Công ty Quốc Huy toán tiền dịch vụ ăn uống tiếp khách theo hóa đơn GTGT số 0000009 (Phụ lục 07) Công ty Cổ Phần KOH YAM THAI với tổng giá tốn 415.800 đồng, thuế GTGT 10% Cơng ty toán tiền mặt theo Phiếu chi số PC09/0008 (Phụ lục 08) Căn vào chứng từ kế toán tổng hợp hạch toán phần mềm: Nợ TK 6422: 378.000 đồng Nợ TK 133: 37.800 đồng Có TK 1111: 415.800 đồng 2.1.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hỗ trợ phần mềm kế toán FAST Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra, kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh phần mềm kế toán Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ sổ chi tiết tài khoản liên quan Cuối kỳ thời điểm kế toán thực bút toán kết chuyển tự động để lên bảng cân đối phát sinh báo cáo tài theo yêu cầu ban giám đốc Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế tốn Nhật ký chung minh họa theo Phụ lục 01 Hệ thống sổ kế tốn tổng hợp cơng ty bao gồm sổ: - Sổ Nhật ký chung, sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu tiền, sổ cái: Mở cho TK 511, 632, 111, 112, 131, 156… - Sổ chi tiết: Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu theo nhóm hàng, mặt hàng Sổ chi tiết tốn người mua theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ tốn cơng nợ phải thu người mua Ngồi mở sổ chi tiết Nhập Xuất - Tồn 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống BCTC theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính Hàng năm cơng ty lập đủ báo cáo tài theo quy định nộp qua trang thuế: http://thuedientu.gdt.gov.vn cứng Chi cục Thuế Quận Nam Từ Liêm, Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội, Cục thống kê chậm vào ngày 31 tháng năm tài kế tiếp, bao gồm: + Báo cáo tình hình tài (Mẫu số B01a-DNN): Lập định kỳ quý, năm (Phụ lục 09) + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN): Lập định kỳ quý, năm (Phụ lục 10) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DNN): Lập định kỳ năm (Phụ lục 11) + Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DNN): Lập định kỳ năm (Phụ lục 12) + Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09-DNN): Lập định kỳ năm Hàng q, Cơng ty nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tờ khai thuế GTGT qua mạng Báo cáo quản trị lập theo mẫu tự tạo có yêu cầu nhà quản trị 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế Cơng tác phân tích cơng ty phòng kế tốn thực lần vào cuối năm dựa số liệu báo cáo từ phòng kinh doanh báo cáo tài công ty để lấy sở làm tiêu phân tích Kết phân tích sử dụng kết hợp với kinh nghiệm nhà quản trị, đánh giá tình hình thị trường để đưa phương hướng kinh doanh lựa chọn dự án đầu tư 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích kinh tế Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 2.2.2.1 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích  Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hệ số doanh thu vốn kinh doanh: Phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ thu đồng doanh thu, tiêu lớn tốt Hệ số doanh thu vốn kinh doanh = Tổng doanh thu Tổng vốn kinh doanh bình quân Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh: Phản ánh đồng vốn kinh doanh bình quân bỏ thu đồng lợi nhuận, tiêu lớn tốt Hệ số lợi nhuận = Tổng lợi nhuận vốn kinh doanh Tổng vốn kinh doanh bình quân  Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu: Phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình quân bỏ thu đồng doanh thu, tiêu lớn tốt Hệ số doanh thu vốn chủ sở hữu Tổng doanh thu = Vốn chủ sở hữu bình quân Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu: Phản ánh đồng vốn chủ sở hữu bình quân bỏ thu đồng lợi nhuận, tiêu lớn tốt Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu Tổng lợi nhuận = Vốn chủ sở hữu bình quân Tỷ suất sinh lời tổng tài sản (ROA): Chỉ tiêu cho biết bình quân đồng tài sản sử dụng sản xuất kinh doanh tạo đồng lợi nhuận ROA = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản x 100% Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE): Chỉ tiêu ROE cho biết số lợi nhuận thu cho chủ doanh nghiệp sau họ đầu tư đồng vốn vào sản xuất kinh doanh ROE = Lợi nhuận sau thuế x 100% Vốn chủ sở hữu II.2.2.2 Tính tốn phân tích số tiêu phản ánh hiệu sử dụng vốn kinh doanh Từ số liệu phân tích bảng 2.2 ta thấy hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng Cụ thể:  Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Hệ số doanh thu VKD bình quân năm 2017 0,94660 lần năm 2018 1,54960 lần tăng 0,603 lần tức tăng 63,70% Hệ số lợi nhuận VKD bình qn năm 2017 0,00104 lần năm 2018 0,00109 lần tăng 0,00005 lần tức tăng 4,80% Do tốc độ tăng tổng doanh thu lợi nhuận sau thuế lớn tốc độ tăng VKD bình qn nên tiêu tăng, cơng ty sử dụng VKD hiệu Bảng 2.2: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh năm 2017 – 2018 ĐVT: VNĐ So sánh Các tiêu Năm 2018 Năm 2017 Tổng VKD bình quân 13.572.778.534 VLĐ bình quân Chênh lệch Tỷ lệ % 12.023.058.998 1.549.719.536 12,88 12.772.416.875 11.672.537.952 1.099.878.923 9,42 VCĐ bình quân 800.361.659 350.521.046 449.840.613 128,33 VCSH bình quân 4.139.846.156,5 4.140.956.036 (1.109.879,5) (0,02) Tổng DT 21.032.464.224 11.381.052.048 9.651.412.176 84,80 14.919.471 12.504.537 2.414.934 19,31 Hệ số DT/VKD 1,54960 0,94660 0,603 63,70 Hệ số DT/VLĐ 1,64670 0,97502 0,67165 68,88 Hệ số DT/VCĐ 26,27870 32,46895 (6,19025) (19,06) Hệ số DT/VCSH 5,08049 2,74841 2,33208 84,85 Hệ số LN/VKD 0,00109 0,00104 0,00005 4,80 Hệ số LN/VLĐ 0,00116 0,00107 0,00009 8,41 Hệ số LN/VCĐ 0,01864 0,03567 (0,01703) (47,74) Hệ số LN/VCSH 0,00360 0,00301 0,00059 19,60 Lợi nhuận sau thuế (Nguồn: Báo cáo tài năm 2017 – 2018)  Hiệu sử dụng vốn lưu động Hệ số doanh thu VLĐ bình qn năm 2017 0,97502 lần năm 2018 0,00116 lần tăng 0,67165 lần tức tăng 68,88% Hệ số lợi nhuận VLĐ bình quân năm 2017 0,00107 lần năm 2018 0,00116 lần tăng 0,00009 lần tức tăng 8,41% Do tốc độ tăng tổng doanh thu lợi nhuận sau thuế lớn tốc độ tăng VLĐ bình quân nên tiêu tăng, công ty sử dụng VLĐ hiệu  Hiệu sử dụng vốn cố định Hệ số doanh thu VCĐ bình quân năm 2017 32,46895 lần năm 2018 26,27870 lần giảm 6,19025 lần tức giảm 19,06% Hệ số lợi nhuận VCĐ bình qn năm 2017 0,03567 lần năm 2018 0,01864 lần giảm -0,01703 lần tương ứng với tỷ lệ giảm 47,74 % Nguyên nhân tốc độ tăng VCĐ bình quân năm 2018 lớn tốc độ tăng tổng doanh thu lợi nhuận sau thuế năm 2018 nên hệ số giảm, cho thấy công ty sử dụng VCĐ chưa hiệu  Hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu Hệ số doanh thu VCSH bình quân năm 2017 2,74841 lần năm 2018 5,08049 lần tăng 2,33208 lần tức tăng 84,85% Hệ số lợi nhuận VCSH bình quân năm 2017 0,00301 lần năm 2018 0,00360 lần tăng 0,00059 lần tức tăng 19,60% Nguyên nhân VCSH bình quân năm 2018 giảm tổng doanh thu lợi nhuận sau thuế năm 2018 lại tăng so với năm 2017 nên tiêu tăng, cho thấy công ty sử dụng VCSH hiệu Kết luận: Hiệu sử dụng VKD công ty năm 2018 tốt năm 2017, việc sử dụng VKD, VLĐ VCSH đem lại hiệu số thấp Riêng việc sử dụng VCĐ chưa đánh giá cao hệ số giảm VCSH cơng ty có tăng lên, điều cho thấy công ty cần điều chỉnh lại cấu vốn kế hoạch sử dụng nguồn vốn cho hợp lý Trong thời gian tới ban lãnh đạo cần có phương án điều chỉnh triển khai kế hoạch cụ thể nhằm nâng cao hiệu sử dụng VKD đặc biệt sử dụng VCĐ cách hiệu 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích Hiện vào cuối kỳ kế tốn, sau phòng kế tốn tổng hợp phân tích lập báo cáo phân tích kinh tế lưu giữ nội doanh nghiệp không bố bên ngồi cơng ty Mục đích việc lập báo cáo phân tích kinh tế Cơng ty Quốc Huy chủ yếu phục vụ cho nhu cầu quản trị xây dựng kế hoạch chiến lược cho doanh nghiệp ban lãnh đạo Bản cáo cáo phòng kế toán lập nên giám sát chặt chẽ kế toán trưởng đơn vị sử dụng làm tài liệu quan trọng họp ban lãnh đạo thường niên III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm kinh doanh hoạt động quản lý cơng ty, có phân cơng rõ ràng phù hợp với trình độ lực người, phát huy tính chủ động sáng tạo cơng việc Trong q trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ huỷ chứng từ Hệ thống tài khoản mở chi tiết cho đối tượng, thuận tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, theo dõi báo cáo cho nhà quản trị quan nhà nước Cơng ty chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 19/06/2019 theo hướng dẫn Nghị định 119/2018/NĐ-CP để phù hợp với quy định thuế Việc áp dụng hình thức Nhật ký chung kết hợp với sử dụng phần mềm kế toán Fast phù hợp với quy mô đặc điểm công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế tốn máy nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc, nâng cao tính xác, đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin 3.1.2 Hạn chế Công ty kinh doanh nhiều mã hàng sản phẩm nên việc quản lý doanh thu mã hàng phân tách chi phí chung cho mã hàng nhiều khó khăn, đặc biệt chi phí quản lý chi phí bán hàng Một số chi phí phát sinh thúc đẩy bán hàng không đưa vào tài khoản 6421 mà lại phản ánh vào chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Cơng ty khơng hạch tốn chi tiết chi phí mua hàng vào TK 1562 nên không tách biệt giá trị hàng mua chi phí để mua mặt hàng Tại Cơng ty Quốc Huy hay xảy tình trạng khách hàng nhận hàng trước toán sau Việc khơng trích lập dự phòng phải thu khó đòi gây ảnh hưởng tới việc quay vòng thu hồi vốn xác định xác kết kinh doanh công ty Đôi thiếu cẩn trọng nhân viên kế tốn dẫn tới sai sót q trình nhập liệu phần mềm kế tốn Hệ thống tài khoản chi tiết cho đối tượng rườm rà làm cho người làm kế toán dễ nhầm lẫn có tài khoản chứa mã hàng, mã nhà cung cấp khách hàng 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 3.2.1 Ưu điểm Từ số liệu phân tích báo cáo phân tích kinh tế, Giám đốc vận dụng vào thực tế để đánh giá tìm hiểu mức độ phù hợp chiến lược tiến hành Công ty sử dụng phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ để phân tích Các tiêu phân tích tương đối đầy đủ giúp cung cấp thơng tin phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh, lãi hay lỗ, hiệu hay chưa hiệu doanh nghiệp 3.2.2 Hạn chế Công ty chưa có phận chun trách cơng tác phân tích kinh tế, hoạt động thực nhân viên phòng kế tốn Thực cơng tác phân tích kinh tế bao gồm phân tích, đánh giá hiệu sử dụng vốn công ty chưa thường xuyên, kịp thời đầy đủ Công tác thực năm lần dừng lại việc tính tốn số tiêu phân tích theo yêu cầu việc lập báo cáo tài định kỳ Việc phân tích chưa đề cập đến hiệu sử dụng chi phí kinh doanh để vấn đề tồn quản lý đưa biện pháp khắc phục thời gian tới IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Xuất phát từ hạn chế Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy, em xin đề xuất đề tài khóa luận sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy” (thuộc học phần: Kế toán) Lý chọn đề tài: Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy chuyên hoạt động mảng thương mại với nghiệp vụ mua bán hàng hóa diễn thường xuyên, nhiều nhóm mặt hàng với mã sản phẩm khác Cơng tác kế tốn bán hàng nhiều vấn đề bất cập việc quản lý sản phẩm theo mã hàng, phân bổ chi phí doanh thu, quản lý cơng nợ khách hàng lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Vì vậy, em lựa chọn đề tài để đặc điểm, tính chất thực trạng bán hàng công ty từ đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng giúp cơng ty nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Hướng đề tài thứ hai: “Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy” (thuộc học phần Phân tích kinh tế) Lý chọn đề tài: Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy chưa tổ chức phòng phân tích kinh tế độc lập riêng nên dẫn đến hiệu phân tích chưa cao Cơng tác phân tích nhiều hạn chế mặt nội dung, cách nhìn nhận chủ quan nên chưa đưa đánh giá cụ thể hệ số chi tiết cung cấp thông tin chuyên sâu hữu ích cho nhà quản trị Vì vậy, em xin đề xuất đề tài để giúp công ty hồn thiện việc phân tích kinh tế giúp ích cho nhà quản trị việc đưa định định hướng tốt để sử dụng vốn kinh doanh ngày hiệu KẾT LUẬN Qua trình thực tập em rút nhiều học bổ ích, so sánh lý thuyết học trường thực tế công ty tiếp cận công việc thực tế nhân viên kế tốn Từ đó, em nhận thấy thân thiếu nhiều kỹ năng, đặc biệt trường để trở thành nhân viên kế toán Qua nghiên cứu em phát sai sót, yếu cơng tác tổ chức quản lý đặc biệt cơng tác kế tốn cơng tác phân tích từ đề xuất đề tài khóa luận tốt nghiệp Cùng hướng dẫn tận tình thầy giáo khoa Kế tốn – kiểm tốn bảo nhiệt tình anh chị Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy, em hoàn thành báo cáo thực tập Tuy nhiên thời gian tìm hiểu hạn chế trình độ kiến thức chun mơn chưa sâu sắc nên báo cáo em tránh khỏi thiếu sót chưa hồn thiện Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để giúp em xác định hướng cho đề tài làm khóa luận tốt nghiệp sau Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu phòng kế tốn Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy cung cấp Chế độ kế tốn Việt Nam theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê năm 2006 DANH SÁCH PHỤ LỤC Phụ lục 01: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT số 0000004 Phụ lục 03: Phiếu xuất kho số PXK07/0004 Phụ lục 04: Phiếu thu số PT07/0002 Phụ lục 05: Hóa đơn GTGT số 0000128 Phụ lục 06: Phiếu nhập kho số PNK09/0003 Phụ lục 07: Hóa đơn GTGT số 0000009 Phụ lục 08: Phiếu chi số PC09/0008 Phụ lục 09: Báo cáo tình hình tài năm 2018 Phụ lục 10: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Phụ lục 11: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 Phụ lục 12: Bảng cân đối tài khoản năm 2018 Phụ lục 13: Báo cáo tình hình tài năm 2017 Phụ lục 14: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2017 Phụ lục 15: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2017 Phụ lục 16: Bảng cân đối tài khoản năm 2017 PHỤ LỤC 01: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn: TT133/2016/TT-BTC) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra ... TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty. .. Dựng Quốc Huy Phần II: Tổ chức công tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng. .. KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH MÁY XÂY DỰNG QUỐC HUY 3.1 Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Máy Xây Dựng Quốc Huy 3.1.1 Ưu điểm Bộ máy kế tốn