Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn công nghệ và phát triển minh phát

LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích đóng vai trò quan trọng Nó giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp dễ dàng nắm bắt tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, ngồi giúp doanh nghiệp bảo quản, lưu trữ liệu kế tốn cách có hệ thống phục vụ cho việc phân tích kinh tế, đưa định mang tính chiến lược cho tương lai doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có tổ chức kế tốn phân tích kinh tế tốt, nhà quản trị doanh nghiệp đưa hướng phù hợp theo giai đoạn, giúp cho doanh nghiệp vượt qua giai đoạn khó khăn bứt phá cách nhanh chóng có hội Vì vậy, vai trò việc tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế doanh nghiệp quan trọng, định đến tồn phát triển doanh nghiệp Từ vai trò quan trọng đó, qua q trình thực tập tìm hiểu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Công nghệ phát triển Minh Phát, giúp đỡ hướng dẫn tận tình ban giám đốc, anh chị phòng kế tốn, kinh doanh,…em có hội tiếp xúc thực tế, tìm hiểu vấn đề phát sinh cơng việc kế tốn cơng ty học hỏi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, củng cố phát triển kiến thức chuyên môn kiến thức thực tế Do hạn chế thời gian kiến thức hạn hẹp nên báo cáo thực tập khơng tránh khỏi sai sót, kính mong thầy thông cảm đưa ý kiến nhận xét để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo: Tiến sĩ Trần Hải Long Công ty trách nhiệm hữu hạn Công nghệ phát triển Minh Phát giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập xây dựng phương hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Báo cáo thực tập tổng hợp em phần mở đầu kết luận, nội dung gồm phần sau: Phần Tổng quan Công ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát Phần Tổ chức công tác kế tốn, phân tích BCTC Cơng ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát Phần Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế Công ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát Phần Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 1 MỤC LỤC 2 DANH MỤC VIẾT TẮT STT 01 Từ viết tắt TK Nội dung Tài khoản 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 GTGT TSCĐ VNĐ BCTC DN TL TT QĐ BTC LN TNDN TNHH TM DV TSNH VCSH BQ ĐK CK DT NNH HTK ĐVT Giá trị gia tăng Tài sản cố định Việt Nam Đồng Báo cáo tài Doanh nghiệp Tỷ lệ Thơng tư Quyết định Bộ Tài Chính Lợi nhuận Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Dịch vụ Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Bình quân Đầu kỳ Cuối kỳ Doanh thu Nợ ngắn hạn Hàng tồn kho Đơn vị tính 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 4 PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH CƠNG NGHỆ VÀ PHÁT TRIỂN MINH PHÁT Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Cơng nghệ phát 1.1 triển Minh Phát 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Công nghệ phát triển Minh Phát - Tên quốc tế: MINH PHAT DEVELOPMENT AND TECHNOLOGY COMPANY - LIMIDTED Địa chỉ: số 120 đường Đa Phúc, thơn Dược Thượng, xã Tiên Dược, huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội - Mã số thuế: 0105901065 - Quản lý bởi: Chi cục thuế huyện Sóc Sơn - Ngày thành lập: 25/5/2012 - Ngày hoạt động: 25/5/2012 (Đã hoạt động năm) - Số điện thoại: 0844006668 - Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty - Công ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát (sau gọi tắt Công ty Minh Phát) thành lập với chức bán bn vật liệu thiết bị khác xây dựng Điển hình thiết như: tôn lợp, ống kim loại, loại thép…phục vụ - cho việc hồn thiện cơng trình xây dựng Nhiệm vụ mà ban lãnh đạo công ty đề là: + Khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn DN tự tạo thêm nguồn vốn để đảm bảo cho việc thực mở rộng tăng trưởng hoạt động kinh doanh công ty, thực tự trang trải tài chính, kinh doanh có lãi, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội, sử dụng chế độ sách quy định có hiệu nguồn vốn + Tn thủ sách, chế độ luật pháp nhà nước có liên quan đến kính doanh cơng ty Đăng ký kinh doanh kinh doanh ngành hàng đăng ký + Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động 1.1.3 - Q trình hình thành phát triển: Cơng ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát thành lập vào hoạt động với vốn điều lệ 1.800.000VNĐ (Một nghìn tám tram tỷ đồng) Tuy cơng ty nhỏ, lĩnh vực kinh doanh chưa mở rộng, tập trung vào việc bán buôn thiết bị phục vụ cho khâu hoản thiện cơng trình xây dựng Nhưng năm qua, ban lãnh đạo tồn thể cán nhân viên cơng ty ln cố gắng để mở rộng phát triển quy mô loại hình sản phẩm, hướng tới việc mở rộng tập khách hàng, giúp công ty phát triển, đủ sức cạnh tranh với công ty đối thủ 1.2 - thị trường Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 25/12/2012 Giấy xác nhận việc thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp cấp ngày 09 tháng năm 2019 Về ngành nghề kinh doanh Cơng ty khơng có thay đổi (Ngành nghề kinh doanh chính: Bán bn vật liệu thiết bị khác xây dựng) 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.3.1 Mô hình tổ chức Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý Công ty Minh Phát Chủ tịch Công ty Giám đốc Cơng ty Phòng Kế tốn Phòng Kinh doanh Phòng Nhân Nguồn: Điều lệ Cơng ty 1.3.2 - Cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành Chủ tịch công ty: Là người đại diện Công ty Minh Phát để quản lý chịu trách nhiệm phát triển Công ty Quyền hạn nghĩa vụ Chủ tịch công - ty quy định Điều lệ công ty Giám đốc công ty: Là người trực tiếp điều hành hoạt động hàng ngày Công ty Đối với Công ty Minh Phát, Giám đốc công ty Chủ tịch công ty ( “Chủ tịch cơng ty TNHH kiêm nhiệm th người khác làm Giám đốc Tổng giám đốc” quy định khoản 2, điều 78 Luật Doanh nghiệp năm 2014) - Quyền nghĩa vụ Giám đốc công ty quy định Điều lệ cơng ty Phòng Kế tốn: + Về chức năng: có chức tham mưu cho Lãnh đạo Công ty tổ chức thực cơng tác sau: hạch tốn kế tốn kịp thời, đầy đủ toàn tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, hoạt động thu, chi tài chính, lập kế hoạch kinh doanh kế hoạch tài đơn vị; tham mưu cho Lãnh đạo Công ty đạo thực kiểm tra, giám sát việc quản lý chấp hành chế độ tài chính-kế tốn… + Về nhiệm vụ: nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị cách kịp thời, đầy đủ đảm bảo phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh; chủ trì phối hợp phòng có liên quan để lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tài hàng năm dài hạn cơng ty… - Phòng kinh doanh: + Xây dựng tham mưu cho Lãnh đạo Công ty chiến lược kinh doanh; + Nghiên cứu đề xuất, lựa chọn đối tác đầu tư liên doanh, liên kết; + Báo cáo thường xuyên tình hình chiến lược, phương án thay cách hợp tác với khách hàng; + Nghiên thị trường đối thủ cạnh tranh… - Phòng nhân sự: + Tham mưu cho Lãnh đạo Công ty vấn đề liên quan đến nhân sự, phòng ban theo mơ hình cơng ty; + Lên kế hoạch tuyển dụng phát triển nhân lực… 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty Minh Phát qua hai năm 2017 2018 Bảng 1.1: Kết sản xuất kinh doanh Công ty Minh Phát qua hai năm 2017 2018 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 3.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán LN gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 2017 2018 So sánh 2018 2017 Số tiền Tỷ lệ 13.575.181.550 11.424.025.492 -2.151.156.058 -15,8 0 0,0 13.575.181.550 11.424.025.492 -2.151.156.058 -15,8 13.469.808.388 11.272.888.165 -2.196.920.223 -16,3 105.373.162 151.137.327 45.764.165 43,4 335.338 332.863 -2.475 -0,7 Chi phí tài -Trong đó: chi phí lãi vay 8.Chi phí quản lý kinh doanh LN từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng LN kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 15 LN sau thuế TNDN 0 544.729.220 0 324.583.836 0 -220.145.384 0,0 0,0 -40,4 -439.020.720 -243.460.774 195.559.946 -44,5 9.814 19.812.092 -19.802.278 -458.822.998 -458.822.998 7.494.432 -7.494.432 -250.955.206 10.582.129 -261.537.335 -9.814 -12.317.660 12.307.846 207.867.792 10.582.129 197.285.663 0,0 -62,2 -62,2 -45,3 0,0 -43,0 (Số liệu dựa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2017 2018 Công ty Minh Phát theo mẫu B02-DNN ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Nhận xét: - Qua bảng số liệu ta thấy, lợi nhuận sau thuế Công ty năm 2018 so với năm 2017 tăng 197.285.663 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 43% cho thấy năm 2018 Công ty hồn thành tốt nhiệm vụ kinh doanh Cụ thể: • Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2018 so với năm 2017 giảm 2.151.156.058 VNĐ tương ứng với tỷ lệ 15,8%; khơng có khoản giảm trừ doanh thu, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 2.151.156.058 • VNĐ tương ứng với tỷ lệ 15,8% Giá vốn hàng bán năm 2018 so với năm 2017 giảm 2.196.920.223 VNĐ tưong ứng với tỷ lệ giảm 16,3% • Chi phí quản lý kinh doanh Công ty giảm 220.145.384 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 40,4%, Công ty tiết kiệm nhiều chi phí quản lý kinh doanh, điều tốt DN vừa nhỏ Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tăng lên 195.559.946 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 44,5% • Đối với thu nhập khác, năm 2018 không phát sinh khoản này, với mục chi phí khác cơng ty năm 2018 giảm so với năm 2017 12.307.846 VNĐ tương ứng với tỷ lệ giảm 62,2% • Lợi nhuận trước thuế công ty tăng 207.867.792 VNĐ tương ứng với tỷ lệ tăng 45,3% Tuy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có giảm việc tiết kiệm chi phí từ hoạt động quản lý kinh doanh, lợi nhuận trước thuế công ty tăng lên đáng kể ⇒ Như vậy, hoạt động kinh doanh Công ty năm 2018 có chuyển biến tích cực, kết kinh doanh trạng thái lỗ, mức thua lỗ giảm gần nửa PHẦN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH CƠNG NGHỆ VÀ PHÁT TRIỂN MINH PHÁT 2.1 2.1.1  - Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Minh Phát Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng đơn vị Tổ chức máy kế tốn Tổ chức máy kế tốn mà cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức kế tốn tập trung, tồn cơng việc xử lý thơng tin tồn cơng ty thực tập trung phòng kế toán, phận thực thu thập, phân loại chuyển hóa đơn, chứng từ phòng kế tốn – tài xử lý: Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn (Nguồn: Phòng kế toán) Chức phận: - Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế tốn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc toàn hoạt động phòng Tài Kế tốn Cơng ty Có trách nhiệm quản lý chung, kiểm sốt hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế tốn Phải nắm tồn tình hình tài cơng ty để tham mưu cho giám đốc định sách kế hoạch tài cơng ty Phân cơng, triển khai cơng việc nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đạo ban lãnh đạo;Xây dưng kế hoạch tài chính, kế hoạch vốn đầu tư, kế hoạch lương thưởng cho cán công nhân viên Công ty phân tích tình hình kinh doanh, chi phí quản lý, chi phí bán hàng theo tháng, quý, năm… loại sản phẩm phục vụ cho công tác quản trị điều hành ban giám đốc Là trưởng phòng đạo tất phận kế tốn từ ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử 10 dụng sổ sách kế toán nhà nước ban hành Kế tốn trưởng giúp giám đốc cơng tác chun mơn phận kế tốn, chịu trách nhiệm trước cấp trước pháp luật chấp hành pháp luật, thể lệ, chế độ tài hành, nghiên cứu vấn - đề huy động vốn sử dụng vốn đầu tư Kế toán thuế: Thu thập Hóa đơn chứng từ đầu ra/ đầu vào làm kê khai thuế hàng tháng/quý/quyết toán thuế: Báo cáo thuế GTGT, TNDN, Thuế TNCN, - Tình hình sử dụng Hóa đơn Kế tốn kho, TSCĐ: Chịu trách nhiệm việc lập hóa đơn chứng từ theo dõi chi tiết hàng hóa kho, bao gồm tình hình hàng nhập - xuất - tồn; đối chiếu hóa đơn, chứng từ sổ sách với số liệu thực tế Thủ kho trình lên, giúp hạn chế tối đa rủi ro, thất thoát cho doanh nghiệp Thực công tác kiểm tra, kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo quy định, tiến hành phân tích tình hình TSCĐ, phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ, tham gia lập dự toán, - giám sát sửa chữa lớn tài sản cố định Kế tốn bán hàng: Lập Hóa đơn bán hàng, theo dõi tổng hợp số lượng hàng bán để lập Báo cáo tình hình bán hàng, Tình hình tăng giảm hàng hóa theo u cầu quản lý doanh nghiệp - Kế tốn cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả khách hàng; Lập danh sách khoản nợ công ty, đơn vị khách hàng để xếp lịch thu, chi trả hạn, hợp đồng, thời hạn, đơn đốc, theo dõi đòi khoản nợ chưa tốn; Phân tích tình hình cơng nợ, đánh gía tỷ lệ thục cơng nợ, tính tuổi nợ Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả cơng ty; Thực nhiệm vụ kế tốn trưởng phân công; Thực lưu trữ chứng từ, sổ sách, cơng văn qui định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ - Kế toán thu – chi tiền lương: Theo dõi kiểm soát hoạt động tăng, giảm tiền kiểm soát tồn tiền quỹ tiền mặt ngân hàng Lập báo cáo thu chi gửi gám đốc Tính lương trả lương theo Quy định cty dựa Bảng chấm công, Hợp đồng lao động  Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Kỳ kế tốn ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam 11 - Chế độ kế tốn áp dụng: Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 - Bộ Tài Hình thức ghi sổ áp dụng: Hình thức Nhật ký chung Cơng ty hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế giá trị gia - tăng theo phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho phản ánh theo giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc tính theo phương pháp nhập trước xuất trước bao gồm tất chi phí phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Đối với thành phẩm, giá gốc bao gồm nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung phân bổ Giá trị thực ước tính dựa vào giá bán hàng tồn kho trừ khoản chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí bán hàng trực tiếp - Ghi nhận khấu hao TSCĐ: • Tài sản cố định hữu hình: o Nguyên giá: TSCĐ hữu hình thể theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá TSCĐ hữu hình bao gồm giá mua, thuế nhập khẩu, loại thuế mua hàng khơng hồn lại chi phí liên quan trực tiếp đến đưa tài sản đến vị trí trạng thái hoạt động cho mục đích sử dụng dự kiến Các chi phí phát sinh sau TSCĐ hữu hình đưa vào hoạt động chi phí sửa chữa, bảo dưỡng đại tu ghi nhận vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp năm mà chi phí phát sinh Trong trường hợp chứng minh cách rõ ràng khoản chi phí làm tăng lợi ích kinh tế tương lai dự tính thu từ việc sử dụng TSCĐ hữu hình vượt mức hoạt động tiêu chuẩn theo đánh giá ban đầu chi phí vốn hóa khoản nguyên giá tăng thêm TSCĐ hữu hình o Khấu hao: Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính TSCĐ hữu hình Thời gian hữu dụng ước tính sau: Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải Trang bị văn phòng • Tài sản cố định vơ hình: 12 10 – 50 năm 10 – 15 năm – 10 năm – năm o Phần mềm máy vi tính: Giá mua phần mềm máy vi tính mà phần mềm phận gắn kết với phần cứng có liên quan vốn hóa hạch tốn TSCĐ vơ hình Phần mềm máy vi tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng vòng từ năm đến 10 năm 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn  Tổ chức hạch toán ban đầu a, Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn loại chứng từ sử dụng kế tốn Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam TT133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Ngoài ra, tuỳ theo nội dung phần hành kế tốn chứng từ cơng ty sử dụng cho phù hợp bao gồm hệ thống chứng từ bắt buộc hệ thống chứng từ hướng dẫn - Chứng từ kế toán tiền khoản tương đương tiền: + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo có, giấy báo nợ + Ủy nhiệm chi + Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng + Biên lai thu tiền + Bản kiểm kê quỹ + Sổ phụ ngân hàng - Chứng từ bán hàng cung cấp dịch vụ + Hóa đơn GTGT + Bảng kê bán hàng + Hợp đồng kinh tế + Biên nhiệm thu - Chứng từ TSCĐ: + Hợp đồng kinh tế + Biên bàn giao TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ + Biên đánh giá lại TSCĐ, biên lý TSCĐ - Chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: + Bảng chấm công + Bảng phân bổ tiền lương BHXH + Chứng từ chi tiền toán cho người lao động + Bảng theo dõi nhân + Hợp đồng lao động + Thông báo bảo hiểm b, Quy trình luân chuyển chứng từ: 13 Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến phải tập trung vào phòng tổ chức kế tốn Bộ phận kế tốn kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Cuối lưu trữ, bảo quản - Trình tự luân chuyển chứng từ gồm bước sau: Bước 1: Lập, tiếp nhận xử lý chứng từ kế toán +Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ phát sinh Nội dung phải đầy đủ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số +Các chứng từ kế toán lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán Bước 2: Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt + Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn + Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan + Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán + Mọi chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Bước 3: Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế tốn + Tại cơng ty Cổ phần Vật tư Thiết bị Toàn Cầu chứng từ xếp theo thứ tự thời gian Đối với chứng từ mua hàng bán hàng xếp theo nhà cung cấp khách hàng sau theo q theo ngày lập chứng từ cơng ty công hoạt động lĩnh vực thương mại nên có nhiều nhà cung cấp nhiều khách hàng Bước 4: Lưu trữ, bảo quản chứng từ 14 +Chứng từ kế toán phải đơn vị kế toán bảo quản đầy đủ, an tồn q trình sử dụng lưu trữ Chứng từ đưa vào lưu trữ thời hạn mười hai tháng, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm Q trình lưu chuyển chứng từ công ty minh họa qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Lập thu nhận chứng từ Kiểm tra chứng từ Ghi sổ kế toán Bảo quản, lưu trữ, hủy chứng từ (Nguồn: Phòng Kế tốn)  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn • Hệ thống tài khoản: - Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày - 26/8/2016 Bộ Tài ban hành Kế tốn thực mở tài khoản cấp theo yêu cầu quản lý Cụ thể sau: + Tài khoản phản ánh tài sản: Gồm tài khoản đầu tài khoản 111, 112, 131, 133, 136, 138, 156, 157, 211, 214, 217, 228, 229, 241, 242 + Tài khoản phản ánh nguồn vốn: Gồm tài khoản đầu tài khoản 331, 333, 334, 335, 336, 338, 341, 352, 353, 356, 411, 413, 418, 419, 421 + Tài khoản phản ánh trình kinh doanh: Gồm tài khoản đầu 5, 6, 7, tài khoản 511, 515, 611, 631, 632, 635, 642, 711, 811, 821 + Tài khoản xác định kết kinh doanh: Tài khoản 911 • Kế tốn vận dụng hệ thống tài khoản với số nghiệp vụ công ty Nghiệp vụ 1: Ngày 11/10/2018 mua hàng Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Minh Phát gồm 100 cuộn Thép không gỉ dạng cuộn 409, giá cuộn 3.591.900 đồng; 80 cuộn Inox 430, giá cuộn 3.473.620 đồng Hàng nhập kho đủ, tiền hàng chưa toán, thuế suất thuế GTGT 10% - Kế tốn ghi: Nợ Tk 1561(Thép khơng gỉ): 359.190.000 15 Nợ Tk 1561(Cuộn Inox): 277.889.600 Nợ Tk 133: 63.707.960 Có TK 331: 700.787.580 Nghiệp vụ 2: Ngày 08/8/2018 bán hàng cho Cơng ty cổ phần Cơ khí xác An Khánh 100 cuộn Thép không gỉ dạng cuộn L1/2BA, giá bán cuộn 3.900.000 đồng, giá xuất kho 3.876.340 đồng Khách hàng báo nhận hàng đầy đủ, tiền hàng chưa toán, thuế GTGT 10% - Kế toán ghi: Doanh thu Nợ Tk 131: 492.000.000 Có Tk 511:390.000.000 Có Tk 3331: 39.000.000 Giá vốn: Nợ Tk 632: 387.634.000 Có Tk 156: 387.634.000 Nghiệp vụ 3: Ngày 12/6/2018 tính lương trả cho nhân viên kinh doanh giám đốc số tiền 27.175.000 22.435.000 - Kế toán ghi: Nợ Tk 6421: Nợ Tk 6422: Có Tk 334: 27.175.000 22.435.000 49.610.000 Nghiệp vụ 4: Tính khoản trích theo lương theo quy định hành (cả phần doanh nghiệp nộp người lao động) Kế toán ghi: Nợ Tk 6421: 6.386.125 Nợ Tk 6422: 5.272.225 Nợ Tk 334: 5.209.050 Có Tk 338: 16.867.400  Tổ chức hệ thống sổ kế toán: - - Cơng ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung điều kiện có sử dụng kế tốn máy Đây hình thức kế tốn đơn giản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian nội dung nghiệp vụ kinh tế Phản ánh mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng tài khoản) Việc hạch toán nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập báo cáo kế toán thực máy Các máy tính phòng kế tốn máy tính phòng kinh doanh nối mạng với nên đảm bảo việc chuyển số liệu lên phòng kế tốn thuận tiện, nhanh chóng kịp thời Việc 16 ứng dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn vừa giảm bớt cơng việc ghi chép đồng thời tránh trùng lắp nghiệp vụ, tăng tốc độ xử lý thông tin, lập Báo cáo Tài nhanh chóng cung cấp số liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý - Hình thức nhật ký chung bao gồm loại sổ kế toán sau: Sổ nhật ký chung; Sổ tài khoản; Bảng kê; Sổ kế toán chi tiết - Trước áp dụng phần mềm kế tốn, kế tốn cơng ty tổ chức khai báo tham số hệ thống phù hợp với tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ chế độ kế tốn hành đồng thời mã hoá danh mục đối tượng cần quản lý cách hợp lý, khoa học Sơ đồ 2.3 Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty Chứng từ kế tốn Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Báo cáo tài Sổ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: (Nguồn: Phòng Kế tốn) - Hàng ngày vào chứng từ kiểm tra dung làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi 17 sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp, sau ghi - vào sổ chi tiết tài khoản liên quan Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu Sổ cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dung để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ  Tổ chức hệ thống Báo cáo kế toán - Căn vào luật kế toán, chuẩn mực kế tốn số 21-“Trình bày báo cáo tài chính” theo Thơng tư 133/2016/TT- BTC, hệ thống báo cáo kế tốn công ty gồm báo cáo sau: + Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01a - DNN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu sổ B02 - DNN + Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09- DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu sổ B03 - DNN + Bảng cân đối tài khoản: Mẫu số F01 - DNN 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực hiện, thời điểm tiến hành nguồn liệu phân tích kinh tế - Phòng kế tốn phân cơng đảm nhiệm thực phân tích kinh tế trình bày báo cáo phân tích cho Giám đốc phòng có liên quan Đây nhiệm vụ quan trọng, phân tích kinh tế có tác động lớn đến định - Giám đốc để giúp cho cơng ty có hướng đúng, phát triển tốt tương lai Thời điểm tiến hành phân tích: Vào cuối niên độ kế tốn, nhiên năm tài chính, Giám đốc u cầu, Phòng Kế tốn phải thực phân tích kinh tế - trình báo cáo phân tích cho Giám đốc Nguồn liệu phân tích kinh tế: Số liệu Báo cáo tài số liệu nghiên cứu thị trường 2.2.2 Nội dung, hệ thống tiêu phương pháp phân tích  Các tiêu phân tích cơng ty thường dung: - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản (ROA): Chỉ tiêu ROA cho biết bình quân đơn vị tài sản sử dụng trình kinh doanh tạo 18 đồng lợi nhuận, trị số cao hiệu sử dụng tài sản lớn ROA tính cơng thức sau: Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản (ROA)= - Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE): Chỉ tiêu ROE cho biết đơn vị vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận, trị só cao hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu cao ROE tính cơng thức sau: Tỷ suất lợi nhuận sau thế/Vốn chủ sở hữu (ROE)= - Hệ số toán nợ ngắn hạn: dùng để phân tích khả toán nợ ngắn hạn Từ hệ số toán nợ ngắn hạn thấy khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn DN cao hay thấp Nợ ngắn hạn khoản nợ mà DN phải tốn vòng năm hay chu kỳ kinh doanh Cơng thức tính sau: Hệ số toán nợ ngắn hạn = - Hệ số khả tốn nhanh: tiêu phân tích khả toán nhanh khoản nợ ngắn hạn DN tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) khoản tương đương tiền Cơng thức tính sau: Hệ số khả toán nhanh = - Vốn chủ sở hữu bình quân (VCSHBQ): tiêu phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh cơng ty tính tốn thơng qua giá trị vốn chủ sở hữu đầu kỳ cuối kỳ VCSHBQ = - Lợi nhuận kinh doanh: Phân tích lợi nhuận hoạt động kinh doanh nhằm đánh giá biến động tiêu hình thành nên lợi nhuận kinh doanh DN, qua thấy nguyên nhân ban đầu ảnh hưởng đến kết lợi nhuận kinh doanh Lợi nhuận kinh doanh = DT bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ DT - Giá vốn hàng bán + DT tài – Chi phí tài – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý DN 2.2.3 Tổ chức công bố báo cáo phân tích Bảng 2.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Minh Phát năm 2017 2018 19 ĐVT: VNĐ Các tiêu Lợi nhuận kinh doanh Vốn chủ sở hữu bình quân Tổng tài sản bình quân Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) So sánh 2018 với 2017 Tuyệt đối Tỷ lệ Năm 2017 Năm 2018 -439.020.720 -243.460.774 1.800.000.000 1.800.000.000 195.559.946 -44,54% 0,00 2.065.361.918 28,72% 7.191.362.10 9.256.724.02 -24,39% -13,53% 10,86% - -6,10% -2,63% 3,47% - Nguồn: Báo cáo tài năm 2017 2018 (Phụ lục đính kèm) Nhận xét: - Qua bảng phân tích ta thấy lợi nhuận mức âm (thua lỗ) hiệu sử dụng vốn công ty lại nâng cao, cụ thể: + Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu (ROE) công ty -13,53% phản ánh 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo -13,53 đồng lợi nhuận (lỗ 13,53 đồng) kinh doanh So với năm 2017 số tăng lên 10,86% (với -24,39% năm 2017), nhiên mức lỗ + Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản (ROA) công ty năm 2018 -2,63% phản ánh 100 đồng giá trị tổng tài sản tạo -2,63 đồng lợi nhuận (lỗ 2,63 đồng) kinh doanh Con số tăng lên so với năm 2017 3,47% (với -6,10% - năm 2017), nhiên mức lỗ Nhìn chung cơng ty hiệu sử dụng tài sản vốn chủ sở hữu tăng lên, lợi nhuận công ty mức thua lỗ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giảm cắt giảm chi phí nên lợi nhuận công ty tăng lên Điều tốt công ty, giai đoạn lợi nhuận mức âm, hoạt động kinh doanh thua lỗ Bảng 2.2 Phân tích khả tốn Cơng ty Minh Phát năm 2017 2018 STT Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn-Hàng tồn kho 20 ĐVT VNĐ VNĐ VNĐ Năm 2017 7.191.362.106 2.084.057.426 5.107.304.680 Năm 2018 9.051.226.796 4.367.659.903 4.683.566.894 - Nợ ngắn hạn VNĐ 5.924.463.727 8.350.005.812 Khả toán nợ ngắn hạn Lần 1,21 1,08 Khả tốn nhanh Lần 0,86 0,56 Nguồn: Báo cáo tài năm 2017 2018 (Phụ lục đính kèm) Nhận xét: Năm 2018 hệ số khả toán nợ ngắn hạn giảm 0,13 lần cho thấy khả tốn khoản nợ vòng năm tài sản có khả chuyển thành tiền vòng năm tới bị suy giảm, không cải thiện Hệ số khả toán nhanh giảm 0,3 lần mức cho thấy khả - tốn nợ nhanh cơng ty thấp Nhìn chung khả tốn cơng ty mức lớn lại chưa vượt mức lớn, điều chứng tỏ khả tốn cơng ty nhiều hạn chế Rủi ro phát sinh từ việc đáng kể 21 PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QT CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY MINH PHÁT 3.1 3.1.1 - Đánh giá khái quát công tác kế tốn Cơng ty Minh Phát Ưu điểm Cơng ty sử dụng hình thức Nhật ký chung nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế, nghiệp vụ thống kê theo trình tự thời - gian vào Sổ Nhật ký chung Việc tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp, khoa học, có hệ thống đáp ứng yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 3.1.2 Nhược điểm - Do đặc điểm hình thức Nhật ký chung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào Nhật ký chung nhiều lần cần có kiểm tra loại bỏ nghiệp vụ trùng trước phản ánh vào Sổ 3.2 Đánh giá khái quát công tác phân tích kinh tế đơn vị 3.2.1 Ưu điểm - Cơng tác phân tích Lãnh đạo cơng ty coi trọng, hệ thống số phân tích sử dụng đầy đủ giúp phản ánh thực trạng kinh doanh Công 3.2.2 - ty, hỗ trợ tối đa cho việc quản lý đưa định hướng Giám đốc Nhược điểm Do việc phân tích Phòng kế tốn kiêm nhiệm, phụ trách, khó tránh khỏi việc phân tích số chưa chuyên sâu, chí xảy sai sót, làm ảnh hưởng khơng nhỏ tới nhìn xác hoạt động kinh doanh Cơng ty định điều hành Giám đốc PHẦN ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Qua thời gian thực tập tổng hợp, em tiến hành nghiên cứu, khảo sát công tác kế tốn, phân tích Cơng ty TNHH Cơng nghệ phát triển Minh Phát Xuất phát từ hạn chế DN, em xin đề xuất đề tài khóa luận sau: - Hướng đề tài thứ nhất: “Phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát” (Thuộc học phần Phân tích kinh tế doanh nghiệp) ⇒ Lý chọn đề tài: Do kết hoạt động kinh doanh Công ty chưa tốt (Kết lỗ sau năm 2017 2018) hạn chế việc phân tích kết hoạt động kinh doanh Cơng ty 22 - Hướng đề tài thứ hai: “Kế toán chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát” (Thuộc học phần Kế toán) ⇒ Lý chọn đề tài: Đối với doanh nghiệp thương mại, khâu bán hàng tiêu thụ sản phẩm quan trọng Việc hoàn thiện quản lý chặt chẽ hạch toán kế toán bán hàng giúp Công ty nắm rõ hạn chế khâu bán hàng đưa biện pháp phù hợp để cải thiện tình hình, nâng cao hiệu kinh doanh, đưa lợi nhuận công ty vượt qua ngưỡng âm kinh doanh có lãi tương lai 23 KẾT LUẬN Báo cáo thực tập tổng hợp đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế, tài Cơng ty TNHH Cơng nghệ phát triển Minh Phát kết trình tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng hoạt động kinh doanh cơng ty Qua q trình tìm hiểu em nhận thấy dựa vào kiến thức học trường chưa đủ thực tập cuối khóa bước đầu vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành, vào thực tế doanh nghiệp Thực tập khâu quan trọng trình học, giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách lý thuyết thực tiễn Chương trình thực tập giai đoạn chuyển tiếp môi trường học tập môi trường xã hội thực tế Đồng thời qua tạo điều kiện cho sinh viên có hội cọ sát với thực tế, gắn kết lý thuyết học ghế giảng đường với mơi trường bên ngồi; giúp sinh viên học hỏi, rèn luyện phong cách làm việc, biết ứng xử mối quan hệ quan Tổ chức công tác kế tốn có vai trò quan trọng quản lý kinh tế Một máy kế toán tốt giúp cho việc xử lý thơng tin kế tốn nhanh hiệu quả, đảm bảo cho việc cung cấp thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời cho cấp quản lý Giai đoạn thực tập tổng hợp công ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát giúp em hiểu thêm tổ chức máy kế toán tổ chức cơng tác kế tốn để hồn thiện thêm kiến thức, biết kết hợp lý luận thực tiễn Đó sở giúp em thêm tự tin bước vào công việc người kế toán Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ Thầy giáo: Tiến sĩ Trần Hải Long Ban lãnh đạo Phòng kế tốn Công ty TNHH Công nghệ phát triển Minh Phát giúp đỡ em hoàn thành đợt thực tập PHỤ LỤC Báo cáo tài Cơng ty TNHH Cơng nghệ phát triển Minh Phát năm 2017 2018 ... thống Báo cáo kế toán - Căn vào luật kế toán, chuẩn mực kế toán số 21-“Trình bày báo cáo tài chính” theo Thơng tư 133/2016/TT- BTC, hệ thống báo cáo kế toán công ty gồm báo cáo sau: + Báo cáo tình... TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH CƠNG NGHỆ VÀ PHÁT TRIỂN MINH PHÁT 2.1 2.1.1  - Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Minh Phát Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng đơn vị Tổ chức máy kế toán. .. TNHH Công nghệ phát 1.1 triển Minh Phát 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty - Tên công ty: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Công nghệ phát triển Minh Phát - Tên quốc tế: MINH PHAT DEVELOPMENT AND TECHNOLOGY