Ghi chú:
: Ghi hằng ngăy : Ghi cuối thâng : Đối chiếu, kiểm tra
*Cơng ty âp dụng hình thức chứng từ ghi sổ,bao gồm câc loại sổ sau: -Sổ chi tiết bân hăng
-Sổ chi tiết thanh tôn với người mua -Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
-Sổ kế toân chi tiết quỹ tiền mặt -Sổ nhật ký bân hăng
-Sổ nhật kí chi tiền -Sổ nhật kí mua hăng
-Sổ nhật kí thu tiền
-Sổ quỹ tiền mặt -Sổ tiền gửi ngđn hăng
d. Tổ chức hệ thống bâo câo kế toân
27 Chứng từ kế toân
Bảng tổng hợp chứng từ kế toân cùng loại
Sổ quỷ Sổ, thẻ kế
toân chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ câi
Bảng cđn đối số phât sinh
Bâo câo tăi chính Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chi tiết
Hệ thống bâo câo kế tôn của cơng ty lă bâo câo tăi chính bao gồm : -Bảng cđn đối kế tôn
-Bâo câo kết quả hoạt động kinh doanh -Lưu chuyển tiền tệ
-Bản thuyết minh bâo câo tăi chính -Bảng cđn đối tăi khoản
2.1.5.3 Câc chính sâch kế tôn chủ yếu được âp dụng
Âp dụng chế độ kế toân Doanh nghiệp vừa vă nhỏ (Ban hănh theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngăy 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tai chính
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chĩp kế tôn: Việt Nam đồng. - Phương phâp tính thuế GTGT theo hương phâp khấu trừ. - Phương phâp ghi nhận hăng tồn kho: theo giâ gốc.
- Phương phâp hạch tôn hăng tồn kho theo phương phâp kiểm kí định kỳ. - Nguyín tắc vă phương phâp chuyển đổi câc đồng tiền khâc sang việt Nam đồng: theo tỷ giâ ngđn hăng thơng bâo tại thời điểm hạch tôn.
- Phương phâp tính giâ tính giâ trị hăng tồn kho cuối kỳ: phương phâp nhập trước xuất trước.
2.2 Thực trạng cơng tâc kế tôn tạo cơng ty TNHH Thương mại vă Dịch vụ Bâ Ngọc 2.2.1 Tầm quan trọng vă nhiệm vụ của phần hănh kế tôn vốn bằng tiền vă câc khoản thanh tơn trong cơng ty
a. Kế toân vốn bằng tiền :
Kế toân vốn bằng tiền tại cơng ty bao gồm kế tôn tiền mặt vă kế toân tiền gửi ngđn hăng :
+ Kế toân tiền mặt do kế toân tiền vă câc khoản thanh tôn trực tiếp theo dõi tình hình thanh tôn bằng tiền mặt. Viết phiếu thu, phiếu chi, theo dõi thu chi vă theo dõi số dư tiền mặt trín sổ Câi, đối chiếu với thủ quỹ.
+ Kế toân tiền gửi ngđn hăng do kế toân tiền vă câc khoản thanh toân theo dõi kiểm tra vă thanh toân qua ngđn hăng về tiền Việt Nam, ngoại tệ, thường xuyín thực hiện giao dịch với ngđn hăng, đối chiếu số dư tăi khoản với câc chứng từ sổ sâch.
b. Kế toân câc nghiệp vụ thanh toân
Loại tăi khoản năy phản ânh câc nghiệp vụ trong hoạt động kinh tế, quan hệ kinh tế giữa công ty vă Nhă nước, với cấp trín, với bín ngoăi, với câc bộ phận vă câ nhđn trong nội bộ công ty.
- Thanh toân với câc tổ chức kinh tế vă câc đoăn thể xê hội.
- Thanh toân với Nhă nước về câc khoản nghĩa vụ phải nộp vă câc khoản được cấp trín cấp phât, trợ cấp.
- Thanh tơn với nội bộ trong cơng ty về câc khoản cấp phât, thu nộp, tiền chuyển tăi sản, vốn, vật tư.
- Thanh tơn với cân bộ cơng nhđn viín chức về tiền lương, tiền thưởng vă bảo hiểm xê hội, câc khoản phải thu phải trả.
2.2.2 Những quy định chung của cơng tâc kế tôn vă quản lý vốn bằng tiền vă câckhoản thanh toân trong cơng ty khoản thanh tôn trong cơng ty
a. Đối với câc khoản vốn bằng tiền
- Chấp hănh nghiím chỉnh câc quy định vă chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hănh của Nhă nước.
- Phản ânh đầy đủ, chính xâc, kịp thời số hiện có vă tình hình thu chi toăn bộ câc loại vốn bằng tiền của đơn vị hăng ngăy.
- Kế toân phải sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ lă đồng ngđn hăng Việt nam. - Kế toân phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vốn bằng tiền, từng loại ngoại tệ.
b. Đối với câc khoản thanh toân.
- Hạch toân câc quan hệ kinh tế thuộc nghiệp vụ thanh tôn phải chi tiết cho từng đối tượng có quan hệ tăi chính vốn đơn vị. Đến cuối kỳ hạch tơn phải tính số cơng nợ cho từng đối tượng.
- Kế tơn có nhiệm vụ tổ chức ghi chĩp vă theo dõi chặt chẽ câc khoản nợ phải thu, phải trả có biện phâp đôn đốc chi, trả vă thu hồi kịp thời câc khoản cơng nợ.
- Nghiím chỉnh chấp hănh kỷ luật thanh toân vă thu nộp ngđn sâch. Giải quyết dứt khôt cơng nợ dđy dưa. Xử lý đúng đắn câc khoản nợ khơng có khả năng địi được hoặc khơng có ai địi.
2.2.3 Nội dung cơng tâc kế tôn vốn bằng tiền tại cơng ty: 2.2.3.1 Kế tôn tiền mặt tại quỹ
Sự biến động tăng về tiền mặt tại quỹ của Công ty chủ yếu lă do thu tiền từ việc vận chuyển, từ quyết toân cước vận chuyển cho khâch hăng, từ thu hồi nợ, thu tạm ứng, rút tiền gửi Ngđn hăng về nhập quỹ tiền mặt, thu tiền đặt cọc trước của khâch hăng,….sự biến động giảm lă do chi tiền từ câc hoạt động như chi tiền để mua vật tư, mua sắm TSCĐ, chi tạm ứng, chi thanh tôn tiền lương cho cân bộ cơng nhđn viín, đóng tiền BHXH, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đoăn, chi câc dịch vụ mua ngoăi như tiền điện thoại, tiền nước, ….
a. Chứng từ sử dụng
- Kế toân tăng tiền mặt sử dụng câc chứng từ : Phiếu thu, ngoăi ra còn câc chứng từ khâc như giấy bâo nộp tiền, giấy đề nghị thanh toân, giấy lĩnh tiền, phiếu thu tiền, HĐGTGT, biín bản kiểm kí….
- Kế tơn giảm tiền mặt sử dụng câc chứng từ : Phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh tôn, ngoăi ra cịn câc chứng tư khâc có liín quan như giấy nộp tiền mặt, hô đơn giâ trị gia tăng, giấy bâo địi nợ, hợp đồng mua bân….
b. Tăi khoản sử dụng
-Tăi khoản 1111 - Tiền mặt Việt Nam.
- Câc tăi khoản khâc có liín quan như TK 111, 112, 113, 152, 133, 331, 131, 3331, 515, 711
c. Quy trình vă phương phâp hạch tơn:
- Trình tự luđn chuyển chứng từ:
30
Phiếu thu, Phiếu chi
Sổ quỹ tiền mặt
Bảng kí thu chi chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ câi Chứng từ gốc (Giấy đề
nghị thanh tơn, hóa đơn…)
Ghi chú: Ghi hăng ngăy Ghi cuối qủ
Quan hệ đối chiếu - Chương trình luđn chuyển chứng từ:
* Phiếu thu: -
-
(3)
(1) Người nộp tiền mang theo đầy đủ chứng từ gốc đến gặp KTTT đề nghị nộp tiền. (2) Sau khi KTTT kiểm tra câc chứng từ, lập phiếu thu viết thănh 3 liín đặt giấy than ghi một lần vă ghi rõ số tiền nộp, ký vă chuyển toăn bộ chứng từ cho kế toân trưởng.
(3) Sau khi kế toân trưởng kiểm tra vă ký duyệt, chuyển chứng từ gốc vă phiếu thu cho thủ quỹ lăm thủ tục nhập quỹ.
(4) Thủ quỹ kiểm tra, ghi đủ số tiền vă ký. Phiếu thu được lập thănh 3 liín: liín 1 lưu tại nơi lập phiếu, liín 2 giao cho người nộp tiền, liín 3 thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ. Cuối ngăy, thủ quỹ chuyển toăn bộ chứng từ kỉm theo chứng từ gốc cho KTTT ghi sổ kế toân.
* Phiếu chi:
(3)
(5) (4)
(1) Người nhận tiền mang theo đầy đủ chứng từ gốc đến gặp KTTT đề nghị nhận tiền. (2) Sau khi KTTT kiểm tra câc chứng từ, khi chứng từ đê hợp lý, hợp lệ rồi thì KTTT lập phiếu chi, viết thănh 3 liín đặt giấy than viết một lần, ghi đầy đủ nội dung trong phiếu, ký vă chuyển toăn bộ chứng từ cho kế toân trưởng.
(3) Sau khi kiểm tra chứng từ vă ký, kế toân tưởng chuyển cho giâm đốc. (4) Sau khi giâm đốc ký, chuyển cho thủ quỹ.
31 Người nộp
tiền
Kế toân thanh toân (KTTT) Kế toân trưởng Thủ quỹ (1) (2) (4) Người nộp tiền
Kế toân thanh toân (KTTT) Kế toân trưởng Thủ quỹ (1) (2) Giâm đốc
(5) Thủ quỹ kiểm tra, ghi đầy đủ số tiền vă ký, người nhận liểm tra, ghi nhận đủ tiền vă ký. Phiếu chi được lập thănh 2 liín: liín 1 lưu tại nơi lập phiếu, liín 2 giao cho thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ. Cuối ngăy thủ quỹ chuyển toăn bộ chứng từ kỉm theo chứng từ gốc cho KTTT để ghi sổ kế toân
Kế toân tăng tiền mặt :
Nghiệp vụ 1: Ngăy 01/07 rút tiền gửi tại ngđn hăng Sacombank – PGD An Cựu về nhập quỹ tiền mặt số tiền 30,000,000 đ.
Kế toân sẽ lập phiếu thu
Phiếu thu 01
32
Côngty TNHH TM&DV Bâ Ngọc
121 Duy Tđn – TP Huế
PHIẾU THU Số : PT 01
Liín 1
Ngăy 01 thâng 07 năm 2013
Họ tín người nhận tiền: Nguyễn Thị Cúc Đơn vị: CTY TNHH TM&DV Bâ Ngọc Địa chỉ : 121 Duy Tđn -TP Huế
Lý do nộp : Rút tiền gửi ngđn hăng về nhập quỹ
Số tiền: VND 30,000,000 Bằng chữ: Ba mươi triíu đồng
Chứng từ kỉm theo : Chứng từ gốc
Giâm Đốc Kế toân trưởng Người lập
( Đê ký ) ( Đê ký ) ( Đê ký ) Đê nhận đủ số tiền : Ba mươi triệu đồng
Ngăy 01 thâng 07 năm 2013
Người nộp tiền Thủ quỹ ( Đê ký ) ( Đê ký )
Nghiệp vụ 2 : Ngăy 20/08/2013 thu tiền cước vận chuyển khi cung cấp dịch vụ vận tải cho công ty TNHH Hitec, với giâ chưa thuế 13,000,000 đ, thuế GTGT 10% lă 1,300,000 đ.
Kế tơn sẽ lập hóa đơn GTGT cho nghiệp vụ trín
Hóa đơn GTGT
33
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÂ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BN/11P
Liín 3: Nội bộ
Ngăy 20 thâng 08 năm 2013 Số: 0000273
Đơn vị bân hăng : CÔNG TY TNHH TM&DV BÂ NGỌC Mê số thuế : 3 3 0 1 0 5 9 2 7 4
Địa chỉ :121 , Duy Tđn , TP. Huế Điện thoại : 054.3826041
Tín Đơn vị mua hăng: Cơng ty TNHH Hitec Mê số thuế: 3300383240
Địa chỉ: 04 Đống Đa -TP Huế
Hình thức thanh tơn:TM.................................Số tăi khoản:.................................
STT Tín hăng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giâ Thănh tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Cước v/chuyển (TP.HCM - Huế) 13,000,000
Cộng tiền hăng: 13,000,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1,300,000
Tổng cộng tiền thanh toân: 14,300,000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn
Người mua hăng Người bân hăng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ văo hóa đơn GTGT phịng kế tôn sẽ lập phiếu thu
Phiếu thu 10
34
Cơngty TNHH TM&DV Bâ Ngọc
121 Duy Tđn – TP Huế
PHIẾU THU Số : PT 10
Liín 1
Ngăy 20 thâng 08 năm 2013
Họ tín người nhận tiền: Nguyễn Thị Cúc Đơn vị: CTY TNHH TM&DV Bâ Ngọc Địa chỉ : 121 Duy Tđn -TP Huế
Lý do nộp : Thu cước vận chuyển
Số tiền: VND 14,300,000
Bằng chữ: Mười bốn triíu ba trăm nghìn đồng
Chứng từ kỉm theo : Chứng từ gốc số 273
Giâm Đốc Kế toân trưởng Người lập
( Đê ký ) ( Đê ký ) ( Đê ký ) Đê nhận đủ số tiền : Mười bốn triíu ba trăm nghìn đồng.
Ngăy 20 thâng 08 năm 2013
Người nộp tiền Thủ quỹ ( Đê ký ) ( Đê ký )
Nghiệp vụ 3 : Ngăy 28/09/2013, cung ứng dịch vụ vận tải hăng hóa từ Huế đi Nha Trang cho DNTN Hoăng Tơn với cước phí vận chuyển lă 15,454,545 đ vă thuế GTGT 10%. Khâch hăng đê thanh toân bằng tiền mặt.
Hóa đơn GTGT
35
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÂ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BN/11P
Liín 3: Nội bộ
Ngăy 28 thâng 09 năm 2013 Số: 0000287
Đơn vị bân hăng : CÔNG TY TNHH TM&DV BÂ NGỌC Mê số thuế : 3 3 0 1 0 5 9 2 7 4
Địa chỉ :121 , Duy Tđn , TP. Huế Điện thoại : 054.3826041
Tín Đơn vị mua hăng: DNTN Hoăng Tôn Mê số thuế: 3300326669
Địa chỉ: 30 Hai Bă Trưng -TP Huế
Hình thức thanh tôn:TM.................................Số tăi khoản:.................................
STT Tín hăng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giâ Thănh tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Cước v/chuyển (Huế-Nha Trang) 15,454,545
Cộng tiền hăng: 15,454,545 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1,545,455
Tổng cộng tiền thanh toân: 17,000,000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu đồng chẵn
Người mua hăng Người bân hăng Thủ trưởng đơn vị
Từ hóa đơn GTGT, kế tơn căn cứ văo đđy để lập phiếu thu
Phiếu thu 06
BẢNG KÍ CHỨNG TỪ
Ghi Nợ TK: 111_Tiền mặt Việt Nam Qủ 3/Năm 2013
ĐVT : đồng
STT Chứng từ Nội dung TKđối
ứng
Số tiền Ghi nợ Số hiệu thângNgăy
1 01/07 PT01 Rút TGNH về nhập quỹ 112 30,000,000
2 03/07 PT02 Thu cước vận chuyển 5113 4,698,437
3 03/07 PT02 Thuế GTGT đầu ra 33311 469,844
… … … … … …
… 09/08 PT01 Vay tiền về nhập quỹ 311 40,000,000
… 20/08 PT10 Thu cước vận chuyển 5113 13,000,000
… 20/08 PT10 Thuế GTGT đầu ra 33311 1,300,000
… … … … … …
… 02/09 PT01 Thu cước vận chuyển 5113 5,497,500
… 02/09 PT01 Thuế GTGT đầu ra 33311 549,750
… … … … … …
… 28/09 PT06 Thu cước vận chuyển 5113 15,454,545
… 28/09 PT06 Thuế GTGT đầu ra 33311 1,545,455
… … … … … …
Kế toân trưởng Người văo sổ
36
Côngty TNHH TM&DV Bâ Ngọc
121 Duy Tđn – TP Huế
PHIẾU THU Số : PT 06
Liín 1
Ngăy 28 thâng 09 năm 2013 Họ tín người nhận tiền: Nguyễn Thị Cúc Đơn vị: CTY TNHH TM&DV Bâ Ngọc Địa chỉ : 121 Duy Tđn -TP Huế
Lý do nộp : Thu tiền cước vận chuyển
Số tiền: VND 17.000.000 Bằng chữ: Mười bảy triíu đồng
Chứng từ kỉm theo : 287
Giâm Đốc Kế toân trưởng Người lập
(Ký, họ tín, đóng dấu ) ( Ký, họ tín ) ( Ký, họ tín ) Đê nhận đủ số tiền : Mười bảy triệu đồng
Ngăy 28 thâng 09 năm 2013
Công ty TNHH TM Vă DV Bâ Ngọc Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ :121 Duy Tđn,TP Huế (Ban hănh theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngăy 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Qúy 3/2013 ĐVT : đồng Chứng từ
Trích yếu
Tăi khoản Số tiền
Số hiệu
Ngăy
thâng Nợ Có Nợ Có
01 30/9/13 Thu tiền mặt theo bảng kí 111 112 30,000,000 30,000,000 111 5113 4,698,437 4,698,437 111 33311 469,844 469,844 … … … … 111 311 40,000,000 40,000,000 111 5113 13,000,000 13,000,000 111 33311 1,300,000 1,300,000 … … … … 111 5113 5,497,500 5,497,500 111 33311 549,750 549,750 … … … … 111 5113 15,454,545 15,454,545 111 33311 1,545,455 1,545,455 … … … …
Kế toân trưởng Người văo sổ
Kế toân giảm tiền mặt :
Nghiệp vụ 1 : Ngăy 1/7/2013 mua 92 lít dầu Do từ cơng ty Xăng dầu Thừa Thiín Huế với giâ mua chưa thuế GTGT 1,826,618 đ, thuế GTGT 10% lă 182,662 đ.Cơng ty Bâ Ngọc đê thanh tôn toăn bộ bằng tiền mặt.
Hóa đơn GTGT Số 0111424
Cơng ty xăng dầu Thừa Thiín Huế
Hóa đơn giâ trị gia tăng Mẫu số01GTKT12/001
(Liín 2 : Giao người mua) Ký hiệu AA/13P Ngăy 01 thâng 07 năm 2013 Số 0111424 Đơn vị bân hăng :Cơng ty Xăng dầu Thừa Thiín Huế
Địa chỉ :48 Hùng Vương-Thănh phố Huế
Cửa hăng số :11018220-Cửa hăng xăng dầu số 20 Mê số thuế 3300100988
Số seri 017433 01/07/2013 12 :50 :38 PM Người mua hăng : Nguyễn Văn Mạnh Đức
Đơn vị mua hăng :Cty TNHH TM VĂ DV BÂ NGỌC Địa chỉ : 121 Duy Tđn,TP Huế
MST :3301059274
Phương thức thanh toân : TM
STT Tín HH,DV Đơn vị tính Số lượng Đơn giâ Thănh tiền 1 DO 0,05S LTT 92 19.854.55 1.826.618 Ghi chú
54 xuất bân lẻ 20 Nguon TCTY Cộng tiền hăng 1.826.618 71892842 Tiền thuế GTGT(10%) 182.662 Tiền phí khâc
Tổng số tiền thanh toân 2.009.280 Số tiền thanh tơn bằng chữ : Hai triệu chín nghìn hai trăm tâm mươi đồng.
Người mua hăng Người bân hăng
(Ký,ghi rõ họ tín) Đỗ Thanh Hải
Phiếu chi 01
Nghiệp vụ 2 : Ngăy 5/8/2013 chi tiền tạm ứng để giâm đốc đi công tâc số tiền 6,000,000 đ.
Giấy đề nghị tạm ứng được lập
Giấy đề nghị tạm ứng
39
Côngty TNHH TM&DV Bâ Ngọc
121 Duy Tđn – TP Huế
PHIẾU CHI Số : PC01
Liín 1
Ngăy 01 thâng 07 năm 2013
Họ tín người nhận tiền: Nguyễn Thị Cúc Đơn vị: CTY TNHH TM&DV Bâ Ngọc Địa chỉ : 121 Duy Tđn -TP Huế
Lý do chi : Chi mua nhiín liệu
Số tiền: VND 2,009,280
Bằng chữ: Hai triíu khơng trăm lẻ chin nghìn hai trăm tâm mươi đồng
Chứng từ kỉm theo : 0111424
Giâm Đốc Kế toân trưởng Người lập