Kế toán vốn bằng tiền và tiền vay tại công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi nghệ an

Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Với chuyển đổi sang kinh tế thị trường, doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, đòi hỏi DN phải luôn nhận thức, đánh giá tiềm DN thị trường để tồn tại, đứng vững ngày phát triển, để đạt điều Kế tốn phận thiếu việc cấu thành DN Có thể nói Kế tốn cơng cụ đắc lực cho nhà quản lý, khơng ngừng phản ánh tồn tài sản, nguồn vốn DN mà cịn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết cơng trình cho nhà quản lý nắm bắt Bên cạnh địi hỏi DN phải có chuẩn bị cân nhắc thận trọng trình sản xuất kinh doanh Hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn cách hiệu nhất, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng vốn thiếu vốn kinh doanh từ đảm bảo hiệu kinh doanh tối ưu Vì khơng thể khơng nói đến vai trị cơng tác hạch toán kế toán việc quản lý vốn, từ vốn tiền đóng vai trị sở ban đầu, đồng thời theo suốt trình sản xuất kinh doanh DN Công tác kế tốn cơng ty chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối quan hệ chặt chẽ tạo thành hệ thống quản lí có hiệu cao Thơng tin kinh tế có tính hai mặt hện tượng q trình, kế tốn vốn tiền tiền vay nằm số Do việc hạch tốn vốn tiền tiền vay doanh nghiệp đưa thông tin đầy đủ xác thực trạng nguồn vốn khoản thu chi công nợ công ty trình sản xuất kinh doanh nhằm giúp nhà quản lí nắm bắt kịp thời thơng tin kinh tế cần thiết để đưa định đầu tư hợp lí tương lai Trên sở đó, với hướng dẫn Thầy Nguyễn Hồng Dũng em chọn đề tài “Kế tốn vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An” cho báo cáo tốt nghiệp Nội dung chuyên đề Lời mở đầu Kết luận, chuyên đề gồm phần chính: PHẦN THỨ NHẤT: Tổng quan Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An PHẦN THỨ HAI: Thực trạng giải pháp cơng tác kế tốn vốn tiền tiền vay Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Vì báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong thầy giáo nhà trường góp ý sửa chữa để em hồn thành cơng việc cách tốt đẹp SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN MIỀN NÚI NGHỆ AN Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An • Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân công ty cổ phần Các công ty cổ phần đời nhằm mục đích thúc đẩy kinh tế Nhà nước ta sánh vai với cường quốc năm châu Hồ chung với phát triển ngày 29/12/2005 Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An thành lập vào hoạt động theo định số 4877 – QĐ/UBNĐ – ĐMDN ngày 29/12/2005 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An ông Nguyễn Văn Dũng làm Chủ tịch hội đồng quản trị cơng ty • Mã số doanh nghiệp: 2900325519 Đăng kí lần đầu Ngày 18 tháng năm 2006 Đăng kí thay đổi lần thứ hai Ngày 20 tháng 06 năm 2011 Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN MIỀN NÚI NGHỆ AN Tên nước ngoài: NGHE AN HIGHLAND TRAE INVESTMENT JOINT STOCK COMPANY Tên viêt tắt: NGHE AN TRIDEJSCO • Trụ sở chính: Số 11 – Phan Bội Châu – Phường Quán Bàu – Thành Phố Vinh – Nghệ An • Điện thoại: 0383.853.458 Fax: 038.3853931 • Giấy phép kinh doanh: 2703000957 ngày 18/07/2006 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Nghệ An • Tài khoản giao dịch: 102010000385369 Ngân Hàng Cơng Thương Nghệ An • Vốn điều lệ: 3.209.930.000 đồng 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh + Chức nhiệm vụ: Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An đơn vị hoạt động lĩnh vực kinh doanh dịch vụ thương mại xuất nhập vật tư hàng hố phục vụ sản xuất cơng nghiệp tiêu dùng xuất + Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn thực phẩm, xây dựng nhà loại, kho bãi lưu trữ hàng hóa, xây dựng cơng trình đường sắt đường Bán buôn, bán lẻ vật liệu thiết bị đặt khác xây dựng hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ: - Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An đơn vị kinh doanh hạch tốn độc lập, nguồn vốn hoạt động cơng ty chủ yếu dựa vào vốn góp thành viên thành lập nên - Ngành nghề cơng ty kinh doanh thương mại mua bán mặt hàng nhằm thu lợi nhuận Công ty hoạt động kinh doanh chủ yếu có hai nguồn hàng chính: + Nguồn hàng thứ nhất: Là mặt hàng thiết yếu phục vụ đồng bào miền núi theo chủ trương Đảng Nhà nước muối iốt, giấy học sinh, mặt hàng nông, lâm sản đồng bào miền núi sản xuất công ty thu mua Các mặt hàng Nhà nước trợ giá, trợ cước từ tỉnh đến tận trung tâm cụm xã ngựơc lại + Nguồn hàng thứ hai: Các trung tâm thương mại huyện từ tìm kiếm khai thác hàng hoá theo nhu cầu thị trường địa bàn để xác định đựơc kinh doanh mẳt hàng có doanh số hiệu cao Còn văn phịng cơng ty kinh doanh hàng xuất nhập hình thức mua hàng nội địa vận chuyển đến kho công ty nơi đầu mối cửa để làm thủ tục bán xuất 1.2.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý: Trong điều kiện kinh tế nay, doanh nghiệp muốn tồn đứng vững để phát triển vấn đề tổ chức quản lý đòi hỏi phải khoa học hợp lý Đó tảng yếu tồ quan trọng giúp doanh nghiệp thành cơng hoạt động sản xuất kinh doanh với tiến trình phát huy hiệu quản lý kinh tế ngành, cấp đớn vị tồn quốc Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An có quy mơ lớn có nhiều chi nhánh phân tán địa bàn việc quản lý khó khăn nên cấu tổ chức khâu quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh.Vì Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An bố trí xếp đội ngũ cán bộ, nhân viên quản lý phù hợp với yêu cầu kinh doanh, thích ứng với nghề Bộ máy quản lý Công Ty Cổ Phần Đẩu Tư Thương Mại Miền Núi Nghệ An tổ chức theo mô hình trực tiếp chức mơ hình cho phép công ty khai thác tốt kiến thức chuyên môn bộn phận chức xây dựng mối quan hệ mật thiết phịng ban nhìn chung phù hợp với yêu cầu công ty SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý công ty CPĐTTMMN Nghệ an Chủ tịch hội đồng quản trị Giám đốc điều hành Phịng tổ chức hành Phịng kế tốn Phịng kế hoạch Chinh sách Phịng kinh doanh Trung tâm thương mại huyện Để tránh chồng chéo đạo, tạo điều kiện thực tốt nhiện vụ hoạt động kinh doanh trì hệ thống quản lý chất lượng Ban lãnh đạo Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An quy định trách nhiệm cho phận rõ ràng sau: + Chủ tịch hội đồng quản trị: Là người có quyền hạn cao cơng ty, đại diện cao trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm chức danh: giám đốc, phó giám đốc cơng ty, uỷ quyền cho giám đốc bổ nhiệm miễn nhiệm chức danh từ trưởng phịng chức Phê duyệt tồn hợp đồng kinh tế, sách chiến lược phát triển cơng ty, đồng thời giám sát việc điều hành hoạt động kinh doanh công ty Ký duyệt tạm ứng, tốn tồn cho cán cơng nhân viên cuả cơng ty Bên cạnh Chủ tịch hội đồng quản trị chủ tịch HĐ lương, thưởng kỷ luật công ty + Giám đốc điều hành công ty: Là người chủ tịch hội đông thành viên kỳ định bổ nhiệm thông qua kết họp hội đồng quản trị công ty Giám đốc điều hành cơng ty có nhiệm vụ có quyền hạn: - Trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh công ty theo đạo giám sát hội đồng quản trị, ký toàn hợp đống liên doanh, liên kiết, mua bán hợp đồng khác có liên quan đến kinh doanh cơng ty SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tham mưu cho chủ tịch hội đồng quản trị vấn đề liên quan đến việc kinh doanh cơng ty - Ký duyệt tạm ứng tốn cho khách hàng có giao dịch với cơng ty + Phịng tổ chức hành chính: - Có trách nhiệm lưu trữ hồ sơ quản lý người lao động Chủ động tham mưu cho lãnh đạo công ty công tác xếp nhân chế độ quyền lợi cho người lao động + Phịng Kế Hoạch – Chính sách: - Chủ động tham mưu cho lãnh đạo công ty công tác giao hàng cho Trung tâm thương mại huyện đưa hàng lên để phục vụ đồng bào miền núi, đặc biệt mặt hàng cấp không cho hội người nghèo mặt hàng có trợ giá, trợ cước cho địa phương thuộc khu vực miền núi - Triển khai kế hoạch thu mua hàng nông sản đồng bào miền núi sản xuất - Trực tiếp lập kế hoạch kinh doanh công ty theo tháng, quý.năm - Cập nhật sổ sách báo cáo trung tâm huyện, lên kế hoạch cung ứng, phân bố hàng hoá, kịp thời theo yêu cầu huyện theo nhu cầu người dân - Thực chức nghiệp vụ chuyên mơn theo quy định + Phịng Kế tốn: - Chịu trách nhiệm hoạt động tài cơng ty, đảm bảo việc hạch toán theo quy định chế độ kế toán hành - Hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn kế tốn trung tâm thương mại huyện - Phản ánh cung cấp đầy đủ kịp thời hoạt động kinh tế tài cơng ty cho Hội đồng quản trị Giám đốc + Phòng kinh doanh: - Kinh doanh mặt hàng xuất nhập số mặt hàng nội địa khác đem lại hiệu kịnh doanh cao cho công ty -Trực tiệp thực công tác quản lý tài sản, sở vật chất, trang thiết bị làm việc văn phịng cơng ty -Tổ chức thực công tác văn thư, bảo mật phát hành văn - Trực tiếp thưc công tác đối nội, đối ngoại nhằm bảo đảm an ninh trật tự quy trình làm việc nề nếp - Hàng tháng, q, phối hợp với phịng ban cơng ty để bàn kế hoạch tổ chức mua sắm đồ dùng, trang thiết bị làm việc cho khối văn phòng + Trung tâm thương mại huyện: Trực tiếp cung ứng mặt hàng sách cho đồng bào miền núi, thu mua mặt hàng nông, lâm sản cho nông dân theo chủ trương Đảng Nhà SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nước Ngồi cịn kinh doanh thêm số mặt hàng khác để góp phần tăng lợi nhuận cho tồn cơng ty 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tái 1.3.1 Phân tích tình hình tái sản nguồn vốn Bảng số 1: Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn Năm 2012 Chỉ tiêu Số tiền Năm2013 Tỷ trọng % Số tiền Chênh lệch 2012/2013 Tỷ trọng % Số tiền Tỷ lệ (%) TS ngắn hạn 28.124.417.920 26.562.857.978 (1.561.559.950) 80.2 80.5 -5.55 - T & CKTĐT 1.504.962.041 1.378.555.701 (126.406.340) TS dài hạn 6.944.882.672 19.8 6.441.567.003 19.5 (503.315.669) -7.25 Tổng TS 35.069.300.592 100 33.004.424.981 100 (2.064.875.610) -5.89 Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn VCSH Tổng nguồn vốn 32.178.428.820 30.342.802.124 (1.835.626.700) 91.8 91.9 -5.70 31.625.660.424 29.543.233.728 (2.082.426.700) 2.890.871.772 8.2 2.661.622.857 8.1 (229.249.185) -7.93 35.069.300.592 100 33.004.424.981 100 (2.064.875.610) -5.89 ( nguồn số liệu; Phịng kế tốn) + Nhìn qua bảng phân tích tình hình tài sản nguồn vốn ta thấy: - Về tài sản: Tổng tài sản năm 2013 so với năm 2012 giảm 5.89 %.Nguyên nhân chủ yếu TSNH năm 2013 so với năm 2012 giảm 1.561.559.950đ tương ứng với 5.55%, lượng tiền mặt dự trữ công ty giảm nhiều điều ảnh hưởng đến việc toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp Còn tài sản dài hạn, năm 2013 so với năm 2012 giảm 503.315.669đ tương đương với 7.25% điều chứng tỏ công ty chưa trọng tới đầu tư dài hạn, điều chưa thích hợp Cần ý đầu tư vào tài sản dài hạn để nâng cao hoạt động công ty - Về nguồn vốn: Tổng nguồn vốn năm 2013 so với năm 2012 giảm 229.249.185đ tương đương với 7.93% Nguyên nhân chủ yếu nợ phải trả năm 2013 giảm điều chứng tỏ khả tự chủ mặt tài cơng ty tốt 1.3.2 Phân tích tiêu tài SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng số 2: Bảng phân tích tiêu tài Cơng thức Năm Năm Chênh TT Chỉ tiêu ĐVT tính 2012 2013 lệch VCSH Tỷ suất tài trợ % 8.24 8.06 -0.18 TNV TSDH Tỷ suất đầu tư % 19.8 19.5 -0.3 TTS TTS Khả Lần 1.089 1.087 -0.002 toán hành NPT Khả T&TĐT Lần 0.048 0.047 -0.001 toán nhanh NNH Khả TSNH Lần 0.89 0.90 -0.01 tốn ngắn hạn NNH (Nguồn số liệu:Phịng kế tốn) Qua bảng phân tích ta thấy tỷ suất tài trợ năm 2013 giảm so với năm 2012 (0.18) điều cho thấy cơng ty khơng có khả tự chủ tài chính, phải phụ thuộc vào nguồn vay khác Tỷ suất đầu tư năm 2013 giảm so với năm 2012 (0.3) Tỷ suất đầu tư phản ánh việc gia tăng vồn đẩu tư công ty Với thay đổi giảm tỷ suất đầu tư năm tài chứng tỏ cơng ty đầu tư tài sản mức vừa phải năm 2013 tỷ suất đầu tư giảm cơng ty đầu tư vào tài sản dài hạn mà tập trung vốn vào hoạt động kinh doanh Trong thời gian tới công ty cần huy động thêm vốn đầu tư thu hút vốn đầu tư có hiệu Khả toán hành năm 2013 giảm so với 2012 (0.002) Khả tốn cơng ty giảm nhẹ, đảm bảo khả toán, với tồn giá trị có cơng ty có khả tốn hết tồn nợ Như vậy, vịêc đầu tư vào tài sản công ty phù hợp mang lại hiệu Khả toán nhanh tiêu phản ánh tình hình tài cơng ty cách rõ nét Chỉ tiêu cho biết với số vốn tiền chứng khốn ngắn hạn chuyển đổi thành tiền mặt công ty Khả tốn cơng ty năm 2013 so với năm 2012 giảm ( 0.001) chứng tỏ cơng ty gặp khó khăn việc tốn cơng nợ tiền, khoản tương đương tiền khoản vay ngắn hạn tăng lên nhiều Khả toán ngắn hạn cho biết với tổng giá trị tài sản lưu động đầu tư tài ngắn hạn cơng ty đảm bảo khả tốn nợ ngắn hạn hay khơng? Khả tốn ngắn hạn năm 2013 giảm so với 2012 (0.01) công ty đầu tư nguồn vốn vay chủ yếu, nhiên đảm bảo khả tốn ngắn hạn 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Đặc điểm chung: SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Niên độ kế toán: ngày 01/01 đến ngày tháng 31/12 năm + Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC + Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ + Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: PP kê khai thường xuyên + Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng + Phương pháp tính giá hàng tồn kho: PP bình quân gia quyền 1.4.2 Tổ chức máy kế toán: + Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Với chức nhiệm vụ quản lý tài chính, phịng kế tốn tài Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An góp phần khơng nhỏ vào việc hồn thành kế hoạch kinh doanh hàng năm cơng ty nói phịng kế tốn – tài người trợ lý đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc đưa định điều hành trình xây dựng cách đắn hiệu Phịng kế tốn có nhiệm vụ thu thập Ghi chép tổng hợp thơng tin tình hình tài phản ánh hoạt động cơng ty cách xác, kịp thời Xuất phát từ đặc đỉêm tổ chức hoạt động kinh doanh cơng ty mà máy kế tốn tài tổ chức sau: * Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm đạo quản lý tài chung tồn cơng ty, kiểm tra nhắc nhở đạo nghiệp vụ kế toán cho phận, đối tượng phạm vi quản lý Tham mưu đắc lực cho hội đồng quản trị, ban kiểm soát, giám đốc điều hành phương án sản xuất kinh doanh để đưa lại hiệu tốt * Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn văn phịng cơng ty trung tâm thương mại huyện Tổng hợp số liệu văn phịng cơng ty trung tâm thương mại huyện để hồn thành tốn tổng hợp tồn cơng ty * Kế tốn thuế: - Thực quy trình, kế tốn thuế theo chế độ kế tốn hành phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty - Thưịng xun cập nhật, nắm bắt đầy đủ quy định, thay đổi luật thuế.sắc thuế để có điều chỉnh cách hợp lý - Thực việc khai báo thuế thu phát sinh nghiệp vụ kinh tế làm hồ sơ kê khai thuế hàng tháng - Cập nhật số liệu chứng từ phát sinh liên quan đến tất hoạt động tài đơn vị phản ánh đầy đủ kịp thời toàn chi phí thực tế phát sinh - Tổng hợp số liệu,dữ liệu tài đơn vị cách khoa học theo tháng, quý, năm nhằm phục vụ cho việc quản lý SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Quản lý hoá đơn chứng từ kế toán tất hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty.Sắp xếp lưu trữ cách có hệ thống nhằm đảo bảo thuận tiện cho việc tra, kiểm tra - Cung cấp số liệu tình hình tái cơng ty theo u cầu định kỳ đột xuất - Chịu trách nhiệm thực việc lập báo cáo tài với ban lãnh đạo công ty quan thuế - Phân tích hiệu hoạt động quản lý, luân chuyển nguồn vốn công ty - Thực nhiệm vụ quan hệ với quan thuế nhằm tạo điêu kiện thuận lợi cho phần hành công việc đảm nhận - Thực nhiệm vụ khác theo đạo ban giám đốc cơng ty * Kế tốn văn phịng BHXH: Chịu trách nhiệm hạch tốn kết kinh doanh văn phịng, theo dõi thu chi chịu trách nhiệm trích BHXH CBCNV tồn cơng ty * Kế tốn hàng hố cơng nợ: Theo dõi hàng hố khâu mua bán, tồn kho, theo dõi khoản nợ công ty với khách hàng Trung tâm Thương mại huyện Chịu trách nhiệm theo dõi kiểm tra, thẩm định hồ sơ hành chính sách trung tâm Thương Mại huyện * Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng: Theo dõi vốn tiền phận văn phòng khoản tiền giao dịch ngân hàng * Kế toán Tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động tăng, giảm Tài sản cố định công cụ dụng cụ Phân bổ giá trị hao mịn qua niên độ kế tốn * Kế toán Trung tâm Thương mại huyện: Chịu trách nhiệm hạch tốn q trình sản xuất kinh doanh trung tâm để nộp báo cáo toán cho kế toán tổng hợp công ty Tham mưu đắc lực cho giám đốc trung tâm sản xuất kinh doanh để đem lại hiệu cao 1.4.3 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán + Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán sử dụng: SV: Nguyễn Thị Hồng Liên Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh - Phiếu thu * Phiếu mẫu: Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Mẫu số 01-TT) Đơn vị : Công ty CPTMĐTPTMN Nghệ An Địa : Số 11 – Phan Bội Châu -TP Vinh Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số : Số: Ngày tháng năm 20 Nợ : Có : Họ tên người nộp tiền : Địa : Lý nộp tiền : Số tiền : (Viết chữ): Kèm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm 20 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ ( ký) ( ký) ( ký) ( ký) ( ký) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ ( Vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: - Phiếu chi * Phiếu mẫu: (Mẫu số 02-TT) SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 10 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.3 Kế toán tiền vay Vay nợ cách thức huy động vốn nhằm bổ sung vốn cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngồi phần vốn góp mà doanh nghiệp tạm chiếm dụng quan hệ với người bán, ngân sách, người lao động … Các khoản vay, nợ công ty CPTMĐTPTMN Nghệ An bao gồm: + Vay ngắn hạn Ngân hàng, tổ chức tài để bổ sung vốn lưu động mua nguyên vật liệu… + Vay dài hạn Ngân hàng tổ chức tài để bổ sung vốn XDCB, mu a sắm TSCĐ… 2.2.3.1 Kế toán chi tiết tiền vay a) Thủ tục khoản tiền vay • Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng tín dụng - Giấy đề nghị vay vốn - Phiếu thu, phiếu chi, phiếu kế toán - Giấy báo nợ, giấy báo có (các nghiệp vụ tiền vay ngân hàng) • Tài khốn sử dụng: - Tài khoản 311 : vay ngắn hạn - Tài khoản 315 : nợ dài hạn đến hạn trả - Tài khoản 341 : vay dài hạn - Cùng số tài khoản liên quan khác 635, 335, 111, 112… • Sổ sách kế toán: - Sổ chi tiết khoản vay - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí CTGS - Sổ tài khoản 311 b) Hạch toán khoản tiền vay • Đối với khoản vay ngắn hạn : Các khoản tiền vay ngắn hạn công ty thường bao gồm khoản tiền vay Ngân hàng, vay tổ chức, cá nhân doanh nghiệp Và thường khoản vay cơng ty có thời hạn trả vịng chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường vịng năm tài Kế tốn tiền vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết số tiền vay, lãi vay, số tiền vay trả (gốc lãi vay), số tiền phải trả theo đối tượng cho vay, theo khế ước vay • Đối với khoản vay dài hạn : Các khoản tiền vay dài hạn công ty bao gồm khoản vay để bổ sung mua sắm TSCĐ bổ sung vốn sản xuất kinh doanh Các khoản vay có thời SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 37 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp hạn năm tài cơng ty Và thời gian thực tập em công ty không phát sinh nghiệp vụ vay dài hạn Tương tự với kế toán tiền vay ngắn hạn nhận chứng từ liên quan đến nghiệp vụ vay dài hạn, hợp đồng tín dụng, phiếu thu, giấy báo có… • Ví dụ số nghiệp vụ tiền vay tháng 01/2014 Ví dụ 1: Ngày 06/01/2014 vay ngắn hạn anh Lê Xuân Thọ với số tiền hai trăm triệu đồng tiền mặt Biểu 20: Hợp đồng vay vốn - Số: 01/2014/HDVV CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc HỢP ĐỒNG VAY VỐN Số: 01/2014/HDVV Hôm ngày 06 tháng 01 năm 2014 công ty CPTMĐTPTMN Nghệ An, gồm: Bên A: Bên cho vay: Ông (bà): LÊ XUÂN THỌ Địa chỉ: phịng thị trường cơng ty CPCPTMĐTPTMN Nghệ An Điện thoại: 0914841842 Tài khoản số: Tại: Bên B: Bên vay: CÔNG TY CPTMĐTPTMN NGHỆ AN Địa chỉ: Số 11 – Phan Bội Châu - Vinh – Nghệ An Điện thoại: 0383 555245 Fax: 0383.3856007 Tài khoản số: 102010000385369 Tại: ngân hàng TMCP công thương Vinh Đại diện: Nguyễn Xuân Hải Chức vụ: Giám đốc Hai bên thống việc Bên A cho Bên B vay tiền từ nguồn vốn Bên A theo điều khoản, điều kiện đây: SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 38 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Điều 1: Nội dung cho vay Tổng số tiền vay số 200.000.000 đ, chữ hai trăm triệu đồng Điều 2: Mục đích sử dụng tiền vay Số tiền vay sử dụng vào mục đích nhập quỹ tiền mặt Điều 3: Thời hạn cho vay - Thời hạn cho vay 03 (ba) tháng kể từa ngày hợp đồng có hiệu lực Điều 4: Lãi suất cho vay - Lãi suất cho vay 0,8%/tháng (không phẩy tám phần trăm tháng), tính tổng số tiền vay - Tiền lãi tính tổng số tiền vay, theo lãi suất cho vay nhân với thời gian vay Thời gian vay kể từ ngày Bên B nhận tiền vay đến ngày trả hết nợ gốc lãi (kể lãi hạn có), vào phiếu thu hai bên ký nhận theo điều 4.3 - Trường hợp Bên B nhận tiền vay thành nhiều lần lần nhận tiền vay, hai bên ký Phiếu thu Biên lai nhận nợ Phiếu thu, biên lai nhận nợ phận không tách rời Hợp đồng - Lãi suất nợ hạn: Trường hợp đến kỳ trả nợ gốc lãi, Bên B khơng tốn tồn nợ (gốc lãi) mà khơng có thoả thuận khác với Bên A Bên B phải chịu lãi suất nợ hạn 150% (một trăm năm mươi phần trăm) lãi suất cho vay Điều 5: Quyền nghiã vụ Bên A - Có quyền, nghĩa vụ theo quy định Quy chế hoạt động Bên A; - Yêu cầu Bên B thực nghĩa vụ cam kết - Ngừng cho vay, chấm dứt việc cho vay, thu hồi nợ trước hạn phát Bên B cung cấp thông tin sai thật, vi phạm hợp đồng - Giao cho Bên B tiền vay theo lịch trình thoả thuận Hợp đồng - Nhận tiền lãi vay hàng tháng, lãi suất nợ hạn trường hợp đến kỳ toán mà Bên B không trả nợ; Điều 6: Quyền nghĩa vụ Bên B - Yêu cầu Bên A thực nghĩa vụ cam kết - Từ chối yêu cầu Bên A không với thỏa thuận Hợp đồng - Sử dụng tiền vay mục đích thực nội dung khác thỏa thuận Hợp đồng vay vốn; - Thanh tốn đầy đủ, hạn tồn nợ (gốc lãi) cho Bên A ; - Chịu trách nhiệm trước Hội, trước pháp luật không thực cam kết theo Hợp đồng SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 39 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Điều 7: Chấm dứt Hợp đồng trước thời hạn: 7.1 Hợp đồng chấm dứt trước thời hạn xảy kiện sau: a) Hai Bên đồng ý chấm dứt Hợp đồng trước thời hạn b) Một hai bên khơng thực nghĩa vụ mình; b) Khi bên cá nhân bị chết lực hành vi dân sự; c) Khi bên pháp nhân hợp nhất, chia tách chuyển giao quyền sở hữu mà pháp nhân khơng có mong muốn khả để tiếp tục thực hợp đồng thoả thuận 7.2 Khi kiện Điều 7.1 quy định xảy ra, bên chấm dứt trước thời hạn thông báo trước thời hạn cho bên 15 ngày Hai bên lập Thanh lý hợp đồng trước thời hạn hồn trả cho nhận Điều 8: Sửa đổi, bổ sung, lý Hợp đồng - Các điều khoản Hợp đồng sửa đổi, bổ sung theo thoả thuận bên Bất kỳ sửa đổi, bổ sung phải lập thành văn bản, có chữ ký hai bên phận không tách rời Hợp đồng này, hồn tồn khơng ảnh hưởng đến hiệu lực điều khoản khác - Hợp đồng lý sau Bên B hoàn thành nghĩa vụ theo quy định Hợp đồng Điều 9: Giải tranh chấp Các tranh chấp hợp đồng hai bên giải thương lượng theo tinh thần bình đẳng có lợi Trường hợp giải thương lượng, hai bên đưa tranh chấp giải Toà án có thẩm quyền giải Điều 10: Hiệu lực số Hợp đồng - Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký kết thúc nghĩa vụ thực xong - Hợp đồng lập thành hai (02) gốc có giá trị pháp lý ngang nhau, bên giữ ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B (Nguồn: Phòng tài – kế tốn) Kèm theo mẫu phiếu thu: SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 40 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 21: Phiếu thu - Số 05 Đơn vị : Công ty CPTMĐTPTMN NGHỆ AN Địa : Số 11 – Phan Bội Châu -TP Vinh Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 06 tháng 01 năm 2014 Quyển số : Số: 05 Nợ : 111 Có : 311 Họ tên người nộp tiền : Lê Xuân Thọ Địa : Công ty CPTMĐTPTMN NGHỆ AN Lý nộp tiền : Cho vay ngắn hạn Số tiền : 200.000.000 (Viết chữ): Hai trăm triệu đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Ngày 06 tháng 01 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đã nhận đủ số tiền(Viết chữ): Hai trăm triệu đồng chẵn Kế toán nhập đầy đủ thông tin phiếu thu tiến hành định khoản : Nợ TK 111 : 200.000.000 Có TK 311: 200.000.000 c) Hạch tốn chi phí lãi tiền vay • Đối với chi phí lãi vay phải trả: Việc trả lãi vay cho người cho vay trả theo định kỳ, trả trước cho nhiều kỳ trả sau kết thúc hợp đồng khế ước vay đồng thời theo thời gian toán lãi: trả lãi theo định kì, trả lãi trước cho nhiều kỳ hạch toán, trả lãi vay sau kết thúc hợp đồng khế ước vay • Đối với chi phí vay đủ điều kiện vốn hố: Chi phí vay đủ điều kiện vốn hố chi phí liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản Các chi phí vay vốn hoá doanh nghiệp chắn thu lợi ích kinh tế tương lai sử SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 41 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp dụng tài sản chi phí vay xác định cách đáng tin cậy Chi phí vay vốn hố tính cho trường hợp sau: - Chi phí vay vốn hố liên quan đến khoản vốn vay riêng biệt xác định chi phí vay thực tế phát sinh từ khoản vay trừ (-) khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư tạm thời khoản vay - Chi phí vay vốn hoá liên quan đến khoản vốn vay chung tính tồn chi phí vay thực tế phát sinh từ khoản vốn vay chung vào giá trị tài sản dở dang Khoản thu nhập phát sinh đầu tư tạm thời từ khoản vốn vay chung tính vào doanh thu hoạt động tài • Ví dụ số nghiệp vụ trả lãi tiền vay tháng 01/2014 Ví dụ 1: ngày 27/01/2014 nhận chứng từ ngân hàng TMCP công thương Việt Nam thơng báo việc định kì trả lãi vốn vay khoản nợ vào tháng 12/2013 Biểu 22: Giấy nhận nợ - Số 01 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – tự – hạnh phúc GIẤY NHẬN NỢ Số: 01 Kèm theo hợp đồng tín dụng số: 1084/NHNT ngày 27/12/2013 Đơn vị vay vốn: CÔNG TY CPTMĐTPTMN NGHỆ AN Mã CIF: 198904 Địa chỉ: Số 11 – Phan Bội Châu - TP.Vinh Điện thoại: 038.3555245 Fax: 038.3856007 Tên người đại diện: Nguyễn Xuân Hải Chức vụ: Giám đốc Cam kết tốn khơng điều kiện số tiền nhận nợ vay theo hợp đồng tín dụng số 1084/NHNT ngày 27/12/2013 ký ngân hàng (sau gọi tắt Hợp đồng tín dụng) sau: Số tiền vay theo hợp đồng tín dụng: Bằng số: 946 361 060 VND Bằng chữ: sáu tỷ chín trăm bốn sáu triệu ba trăm sáu mốt ngàn sáu mươi đồng Số tiền nhận nợ lần này: Bằng số: 946 361 060 VND Bằng chữ: sáu tỷ chín trăm bốn sáu triệu ba trăm sáu mốt ngàn sáu mươi đồng Phương thức rút vốn vay: Bằng chuyển khoản số tiền: 946 361 060 VND Mục đích sử dụng vốn: tốn tiền mua hạt nhựa, nộp tiền điện Thời hạn vay: 06 tháng Ngày rút vốn: 27/12/2013 Ngày đến hạn: 27/01/2014 Lãi suất cho vay: 11,5% năm Lãi hạn: 17,25% năm Chứng từ kèm theo: uỷ nhiệm chi Số tiền ghi nợ vào tài khoản vay số: 107 000 474 071 Chúng cam kết sử dụng vốn vay mục đích, trả nợ gốc lãi hạn, thực điều khoản Hợp đồng tín dụng Giấy nhận nợ phận không tách rời hợp đồng tín dụng Vinh, ngày 27 tháng 12 năm 2013 Đại diện khách hàng SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 42 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 23: Ủy nhiệm chi - Số 12 UỶ NHIỆM CHI Số 12 Ngày 27/01/2014 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN Tên đơn vị trả tiền: CTY CP TMĐTPTMN NGHỆ AN Số TK: 0101000000596 Tại Ngân Hàng: Ngân hàng công thương -Vinh -Tên đơn vị nhận tiền: Ngân hàng TMCP công thương Việt Nam Số TK: 102010000385369 Tại Ngân hàng: NH CT Việt Nam - Tỉnh Nghệ An Số tiền: 70 096 595 VNĐ Bằng chữ: Bảy mươi triệu khơng trăm chín mươi sáu nghìn năm trăm chín mươi lăm đồng Nội dung toán: Trả tiền lãi vay Đơn vị trả tiền (Ký, họ tên) Ngân Hàng A Ngân Hàng B (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng tài – kế tốn) Căn vào số liệu nhập chương trình kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6352: 70.096.595 Có TK 1121: 70.096.595 SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 43 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh d) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thủ tục lên sổ chi tiết tiền vay Biểu 24: Sổ chi tiết vay ngắn hạn SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 311-VAY NGẮN HẠN Tháng 01 năm 2014 (ĐVT: VNĐ) NT chứng từ Chứng từ 02/01 GBC 01 06/01 PT 05 04/01 PT 02 … 08/01 GBN 73 SỐ PHÁT SINH TK ĐƯ DIỄN GIẢI I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng: Mai Thị Lan cho vay ngắn hạn Lê Xuân Thọ cho vay ngắn hạn Mai Thị Ngọc Lan cho vay ngắn hạn Nợ Số Tồn Có 664.161.189 112 400.000.000 111 200.000.000 111 300.000.000 … … … Mua 24.750 USD trả nợ 112 482.625.000 … … … 36.257.482.680 37.021.929.400 … Cộng phát sinh III.Số dư cuối tháng Thủ quỹ (Ký, họ tên) … 1.628.607.909 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng tài – kế tốn) SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 44 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp tiền vay Căn vào chứng từ ghi sổ số 1,2,3,4… tháng kế toán tiến hành lên sổ tài khoản 311- vay ngắn hạn Biểu 25: Sổ TK 311 SỔ CÁI Tên TK :Vay ngắn hạn Số hiệu TK : 311 Tháng 01 năm 2014 (ĐVT: VNĐ) NT Ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT DIỄN GIẢI SỐ TIỀN TK ĐƯ Nợ Có I Số dư đầu tháng II Số phát sinh tháng : … … … 31/01 03 31/01 … … … 664.161.189 …… … Vay ngắn hạn …… 1111 …… 200.000.000 … III Cộng phát sinh IV Số dư cuối tháng Người lập (Ký, họ tên) …… …… …… 36.257.482.680 37.021.929.400 964.446.720 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng tài – kế toán) SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 45 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN MIỀN NÚI NGHỆ AN 2.3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Miền núi Nghệ an Cơng ty tiến hành Cổ phần hóa trực thuộc Sở Thương Mại Nghệ An quản lí với chặng đường dài xây dựng phát triển, tập thể cán công nhân viên Công ty nỗ lực việc tự vạch hướng riêng tạo hội Đặc biệt bối cảnh tồn cầu hóa ngày nay, hoạt động Ngoại Thương Đảng Nhà Nước ta khuyến khích, tạo điều kiện thuận lợi để phát triển, Cơng ty có thành cơng định, lượng bạn hàng đáng tin cậy ngày mở rộng với phạm vi lớn (Trung Quốc, Asian…), nguồn hàng phong phú, đa dạng, đảm bảo yêu cầu, mẫu mã đẹp, chất lượng cao, uy tín Cơng ty ngày lớn mạnh, bền vững… Có thành phần lớn nhờ đạo đắn, sát máy quản lí cơng ty mà kế tốn công cụ quản lý công cụ thiếu Qua thời gian thực tập, khơng dài phịng kế tốn Cơng ty, nhận giúp đỡ nhiệt tình cán nhân viên phịng, em có nhìn nhận ban đầu cơng tác thực hành kế tốn thực tế Từ đó, với nhận thức thân em xin đưa nét đánh giá khái quát thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại đầu tư phát triển Miền núi Nghệ an, ưu điểm hạn chế tồn cần khắc phục để hồn thiện cơng tác kế toán sau: 2.3.1.1 Ưu điểm a Về máy Kế toán: Việc tổ chức máy Kế tốn Cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lí kinh doanh, vừa đảm bảo quản lí chặt chẽ sâu sát vừa giảm bớt gánh nặng cho Phịng Kế tốn trung tâm, từ phát huy vai trị Kế tốn cơng cụ quan trọng giúp cho Ban Lãnh Đạo đưa chiến lược kinh doanh kịp thời hiệu Các nhân viên Kế tốn có nghiệp vụ trình độ cao, đào tạo chuyên sâu, nhiệt tình nổ, linh hoạt nhạy bén công việc, cá nhân phân cơng cơng việc hợp lí khoa học nên ln hồn thành tốt nhiệm vụ b Về hình thức tổ chức hạch tốn Cơng ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với loại hình, đặc điểm ngành nghề kinh doanh quy mô hoạt động công ty c Hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn Cơng ty sử dụng tương đối hoàn thiện hệ thống chứng từ q trình hạch tốn nói chung hạch tốn vốn tiền nói riêng, số liệu đầy đủ, trình luân chuyển chứng từ hợp lý khoa học, chứng từ sử dụng theo mẫu SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 46 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp chế độ Bộ Tài Chính ban hành lưu trữ, bảo quản theo quy định, an toàn, mang tính chất pháp lý cao, thuận lợi cho việc kiểm tra Các chứng từ khâu bán hàng qua phân tích, kiểm tra, xử lý nhân viên đơn vị trực thuộc thực chuyển lên phịng kế tốn trung tâm đầy đủ kịp thời, định kì qui định Hệ thống tài khoản hồn toàn thống theo chế độ Bộ Tài Chính (quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 ) mở chi tiết phù hợp với yêu cầu quản lí Hệ thống sổ sách rõ ràng, sổ chi tiết, sổ tổng hợp đáp ứng đầy đủ nhu cầu thông tin cho nhà quản lý 2.3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm kể trên, cơng tác kế tốn bán hàng cung cấp dịch vụ Cơng ty cịn tồn vài khâu nên hoàn thiện để phát huy hết vai trị cơng cụ quản lí hữu hiệu, nhằm mang lại kết cao cho Công ty môi trường kinh tế cạnh tranh đầy khó khăn thử thách a Về trích lập khoản dự phịng Hiện nay, Cơng ty chưa thực việc trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thời buổi kinh tế có nhiều biến đơng phức tạp, khó dự đốn ln tiềm tàng rủi ro giá thị trường có biến động lớn, vi phạm chuẩn mực kế toán số 02-Hàng tồn kho, vi phạm nguyên tắc thận trọng kế toán đồng thời làm sai lệch số liệu Bảng cân đối Kế tốn Do đó, Cơng ty cần nhanh chóng khắc phục hạn chế b Về hệ thống toán Quá trình tốn cơng ty khách hàng cịn nợ nhiều, chủ yếu bán hàng thu tiền mặt chuyển khoản Do ảnh hưởng nhiều đến việc sản xuất kinh doanh cơng ty gây khó khăn việc quay vòng vốn 2.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Miền núi - Nghệ an Với kiến thức tiếp thu trường thời gian tiếp cận cơng tác kế tốn thực tế Cơng ty, em xin đưa vài phương án giải góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Miền núi - Nghệ an Hoàn thiện Kế toán vốn tiền: * Về hệ thống chứng từ: - Kế toán phải tuân thủ tuyết đối chứng từ ghi chép ban đầu phiếu thu, phiếu chi phải đầy đủ yếu tố phải có dấu quan đãm bảo tính hợp lý, hợp pháp * Hệ thống sổ kế toán: - Phịng kế tốn cơng ty nên có kế hoạch xếp để cơng việc hạch tốn thực kỳ, tránh tình trạng để dồn vào cuối kỳ gây khó khăn, SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 47 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp chậm trễ việc xữ lý cần thông tin số liệu cần thiết Nhất kế toán vốn tiền, kế toán thủ quỹ nên có kiểm tra đối chiếu quỹ vào cuối ngày tránh dồn để lại cuối kỳ để tránh sai lệch xẫy để có biện pháp xữ lý nhanh chóng kịp thời * Hệ thống tốn: - Cơng ty nên cố gắng vận động khách hàng toán nợ cách kịp thời để tăng khả quay vòng vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh tránh khoản vay không cần thiết - Xác định công tác quản lý vốn, hàng hố, tài sản cơng việc CBCNV, cán lãnh đạo, khâu nghiệp vụ kinh doanh, bán hàng, kế toán tham mưu đắc lực cho giám đốc cơng ty Kế tốn vốn tiền tiền vay phải nắm chế độ sách Nhà nứơc Phải sâu nghiên cứu sổ sách, chứng từ, tài khoản sử dụng 2.3.3 Điều kiện để thực giải pháp: Để thực vấn đề trên, Công ty phải không ngừng nâng cao trình độ quản lí, trình độ nghiệp vụ cán nhân viên Công ty, tạo điều kiện cho thành viên Cơng ty có hội học hỏi, cập nhật cách thức, phương pháp Đặc biệt, phải có quan tâm, giúp đỡ, đạo Ban Lãnh đạo Công ty Đầu tư trang thiết bị tiết kiệm thời gian, sức lao động nâng cao suất làm việc hơn, tạo điều kiện môi trường làm việc tốt cho nhân viên SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 48 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Với kiến thức học trường, sau thời gian thực tập nghiệp vụ Công ty Cổ phần thương mại đầu tư phát triển Miền núi Nghệ an Em tìm hiểu hoạt động cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Là doanh nghiệp thương mại, bán hàng hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu, gúp phần lớn định hiệu kinh doanh cơng ty Với đề tài “kế tốn vốn tiền tiền vay”, em tìm hiểu hiệu cơng tác kế tốn nắm bắt nghiệp vụ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán vốn tiền Cơng tác kế tốn vốn tiền thực tế đạt hiệu định, góp phần quan trọng vào kết kinh doanh công ty Bên cạnh đó, cịn có tồn định, làm hạn chế hiệu công tác kế tốn Trong q trình thực tập cơng ty, thực hội quý báu cho em vận dụng kiến thức học trường với học hỏi từ thực tế Dựa lý luận thực trạng công ty, em đề xuất số ý kiến để góp phần hồn thiện công tác vốn tiền Do thời gian thực tập ngắn, nên em chưa thể tìm hiểu trọn vẹn đầy đủ kiến thức thực tế Ngoài với trình độ chun mơn cịn hạn chế nên báo cáo thực tập tốt nghiệp tránh khỏi thiếu sót Nên em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp bảo, hướng dẫn thầy cô giáo, anh chị, bạn sinh viên cơ, chị phịng tài vụ cơng ty, để em tiếp tục hồn thiện chuyên đề thêm phong phú lí luận thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo khoa Kinh tế - trường Đại Học Vinh, đặc biệt thầy giáo Nguyễn Hồng Dũng cơ, chị phịng kế tốn tài Cơng ty Cổ phần Thương mại đầu tư phát triển Miền núi - Nghệ an giúp đỡ em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Vinh, tháng năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Liên SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 49 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 50 Lớp: K51B11-Kế toán Trường Đại Học Vinh Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Quá trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An SV: Nguyễn Thị Hồng Liên 51 Lớp: K51B11-Kế toán ... CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN MIỀN NÚI NGHỆ AN 2.3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển Miền núi Nghệ an Công ty tiến hành Cổ. .. nghiệp PHẦN THỨ NHẤT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN MIỀN NÚI NGHỆ AN Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần thương mại đầu tư phát triển miền núi Nghệ An • Cùng... TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN MIỀN NÚI NGHỆ AN 2.1 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền đơn vị 2.1.1.Tình hình tổ chức quản lý chung vốn tiền Công ty cổ