Nền kinh tế của nước ta đang trên đà phát triển, số lượng các công ty và doanh nghiệp tăng lên một cách nhanh chóng. Nền kinh tế xã hội càng phát triển thì kế toán ngày càng giữ vai trò hết sức quan trọng trong quản lý kinh doanh. Vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Phƣơng Nhi Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Vũ Thị Phƣơng Nhi Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Hòa Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Phƣơng Nhi Mã SV: 1513401001 Lớp: QTL901K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu lý luận cơng tác vốn tiền doanh nghiệp Tìm hiểu thực tế tổ chức kế toán vốn tiền đơn vị thực tập Đánh giá ƣu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sƣu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn vốn tiền năm 2015 Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hòa Thị Thanh Hƣơng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải hòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THEO THƠNG TƢ 200/2014/TT-BTC NGÀY 22/12/2014 CỦA BỘ TÀI CHÍNH 1.1.Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.1.Khái niệm đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.2.Phân loại vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.2.1.Theo hình thức tồn tại, vốn tiền bao gồm: 1.1.2.2.Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: 1.1.3.Vai trò kế tốn vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.4.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.2.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài : 1.2.1.Kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp: 1.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp: 1.2.1.2.Chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt: 1.2.1.3.Tài khoản sử dụng kế toán tiền mặt: 1.2.1.4.Phƣơng pháp hạch toán tiền mặt : 1.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp : 11 1.2.2.1.Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp: 11 1.2.2.2.Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng : 13 1.2.2.3.Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng: 13 1.2.2.4.Phƣơng pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp: 14 1.2.3.Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp : 17 1.2.3.1.Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp : 17 1.2.3.2.Chứng từ sử dụng kế toán tiền chuyển : 17 1.2.3.3.Tài khoản sử dụng kế toán tiền chuyển : 18 1.2.3.4.Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền chuyển doanh nghiệp 18 1.3.Các hình thức ghi sổ doanh nghiệp : 19 1.3.1.Hình thức kế tốn Nhật ký chung : 19 1.3.1.1.Đặc trƣng : 19 1.3.2.Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: 21 1.3.2.1.Đặc trƣng bản: 21 1.3.2.2.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ : 21 1.3.3.Hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ : 22 1.3.4.Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ : 23 1.3.5.Hình thức kế tốn máy tính : 25 CHƢƠNG 2:THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHỊNG 27 2.1.Giới thiệu khái qt Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng : 27 2.1.1.Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: 27 2.1.2.Quá trình phát triển Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng : 27 2.1.3.Chức năng, nhiệm vụ, cấu máy tổ chức Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: 28 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty 28 2.1.4.Thuận lợi khó khăn Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: 29 2.1.5 Đặc điểm cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng : 30 2.1.5.1 Đặc điểm Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: 30 2.1.5.2.Hình thức ghi sổ sách kế tốn áp dụng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: 31 2.2.Thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng : 32 2.2.1.Thực tế cơng tác kế tốn tiền mặt Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: 32 2.2.1.1.Chứng từ sử dụng công ty : 32 2.2.1.2.Tài khoản sử dụng công ty: 33 2.2.1.3.Sổ sách sử dụng công ty : 33 2.2.1.4.Quy trình hạch tốn cơng ty: 33 2.2.1.5.Ví dụ minh họa kế tốn tiền mặt cơng ty: 34 2.2.Thực tế cơng tác kế tốn tiền gửi ngân hàng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: 46 2.2.2.1.Chứng từ sử dụng công ty: 46 2.2.2.2.Tài khoản sử dụng công ty : 46 2.2.2.3.Sổ sách sử dụng công ty : 46 2.2.2.4.Quy trình hạch tốn cơng ty : 47 2.2.2.5.Ví dụ minh họa tình hình tăng, giảm tiền gửi ngân hàng : 47 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG 55 3.1.Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế toán kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng 55 3.2.Ƣu điểm kế toán vốn tiền : 56 3.3.Hạn chế kế toán vốn tiền : 57 3.4.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng : 58 3.4.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện 58 3.4.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện 58 3.4.3.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng 58 3.4.3.1.Cơng ty nên sử dụng tài khoản 113 - “Tiền chuyển” 59 3.4.3.2.Cơng ty nên tăng cƣờng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt : 60 3.4.3.3.Cơng ty nên thực việc kiểm kê quỹ: 61 3.4.3.4.Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán 64 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Quy trình luân chuyển phiếu thu Sơ đồ 1.2.Quy trình luân chuyển phiếu chi Sơ đồ 1.3.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt Tiền Việt Nam Sơ đồ 1.4.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt Ngoại tệ 10 Sơ đồ 1.5.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng tiền tệ 11 Sơ đồ 1.6.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam ) 15 Sơ đồ 1.7.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng Ngoại tệ 16 Sơ đồ 1.8.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng tiền tệ 17 Sơ đồ 1.9.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển 19 Sơ đồ 1.10.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật kí chung 20 Sơ đồ 1.11 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ 22 Sơ đồ 1.12.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật kí - Chứng từ 23 Sơ đồ1.13 Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký - Sổ 24 Sơ đồ 1.14.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Kế tốn máy 25 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty 28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 Sơ đồ 2.3: Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty 31 Sơ đồ 2.4.Sơ đồ quy trình hạch tốn tiền mặt Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng 34 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ quy trình hạch tốn kế tốn tiền gửi ngân hàng Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng 47 Sơ đồ 3.1.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển 60 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÕNG 3.1.Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế toán kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng Khi thành lập cơng ty gặp nhiều khó khăn, doanh nghiệp non trẻ ngành xây dựng dân dụng cơng nghiệp kinh nghiệm trở thành hạn chế lớn Bƣớc đầu hoạt động công ty nhận thầu cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ nhỏ khiêm tốn, nhƣng với nỗ lực không ngừng cán bộ, công nhân viên công ty cơng ty đạt đƣợc thành tựu đáng kể Vừa hoạt động sản xuất kinh doanh vừa học hỏi kinh nghiệm công ty bạn, Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng trở thành doanh nghiệp có tới hàng trăm cơng trình xây dựng khắp thành phố Hải Phòng khắp nƣớc Với phƣơng châm hoạt động đảm bảo chất lƣợng sản phẩm, đáp ứng đƣợc nhu cầu thẩm mỹ u cầu khách hàng cơng ty có gắng để khẳng định vị trí thị trƣờng - Về mơ hình quản lý kinh doanh: Tổ chức máy Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng mặt quản lý, cơng ty thực chế độ thủ trƣởng, mục tiêu phấn đấu công ty tinh giảm máy quản lý để đổi nâng cao trình độ quản lý, tăng hiệu xuất làm việc đạt tới mức độ cao nhất, đồng thời nâng cao tính tiếp thị cơng tác quản lý cơng ty Trình độ nghiệp vụ cán quản lý ngày đƣợc nâng cao.Điều chứng tỏ nhạy bén quản lý cố gắng tồn thể cán cơng nhân viên công ty Trong hoạt động kinh doanh, công ty thực đƣợc xuất sắc kế hoạch kinh doanh nhiệm vụ đề thời kỳ cụ thể - Về công tác kế tốn: Cơng ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức phù hợp với loại hình hoạt động kinh doanh cơng ty Hình thức hạn chế đƣợc lƣợng sổ sách cồng kềnh, kiểm soát đƣợc hoạt động kinh doanh cách thuận lợi dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho công việc Đặc biệt công tác kế tốn có hỗ trợ nghệ thơng tin nên giảm nhẹ đƣợc khối lƣợng công việc nhƣng cung cấp đƣợc Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 55 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng thơng tin kế tốn cách nhanh chóng, đầy đủ, xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý công ty - Về máy kế tốn: Mỗi kế tốn viên đƣợc phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ tay nghề kế tốn khơng ngừng đƣợc nâng cao, đƣợc đào tạo bồi dƣỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng phƣơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đƣợc khối lƣợng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng đƣợc máy tính nên cơng việc kế tốn đƣợc thực nhanh chóng số liệu ln xác Sau q trình tìm hiểu thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền tai Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng có ƣu - nhƣợc điểm sau: 3.2.Ƣu điểm kế toán vốn tiền : Cơng ty tạo đƣợc mơ hình quản lý hạch toán khoa học, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trƣờng, máy quản lý hoạt động cách nhịp nhàng, giúp cho Giám đốc Công ty điều hành cách có hiệu Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình công việc nhƣ nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Từ việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra chứng từ đƣợc tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Các phần hành kế tốn đƣợc phân cơng tƣơng đối rõ ràng khoa học cho kế toán viên, có phối kết hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn, ghi chép Sự phân nhiệm rõ ràng cho ngƣời tạo ăn khớp nhịp nhàng, cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, xác tổng hợp cho cách đầy đủ kịp thời nhằm thực cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán vốn tiền Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính chất liên tục, xác Cơng tác kế tốn tổng hợp đƣợc đơn giản hóa đến mức tối đa, cho phép ghi chép cách tổng hợp nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 56 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Kế tốn áp dụng sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh.Các lo ại sổ sách để theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ TK 111, TK 112 đƣợc thể q trình hạch tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tuân thủ đầy đủ theo chế độ kế toán, nghiệp vụ đƣợc hạch tốn theo trình tự thời gian hợp lý, đáp ứng thuận tiện cho công tác theo dõi Đối với tiền mặt: Tiền mặt công ty thủ quỹ quản lý, chịu trách nhiệm thu, chi Việc thu, chi tiền mặt cần dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ Dựa vào phiếu thu, phiếu chi hàng ngày để lập sổ quỹ tiền mặt giúp cho việc quản lý tiền mặt đƣợc thực hiệu Thông qua sổ sách giúp cho kế tốn so sánh số liệu với sổ quỹ cách tối ƣu, thuận tiện, đơn giản, xác, giúp phát đƣợc sai sót, tìm đƣợc nguyên nhân đƣa giải pháp xử lý chênh lệch kịp thời Đối với tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ, đối chiếu theo d õi đầy đủ chứng từ với Ngân hàng Căn vào giấy báo Nợ, giấy báo Có giúp cho kế tốn tiện việc theo dõi, quản lý lƣợng tiền gửi ngân hàng cách tốt 3.3.Hạn chế kế toán vốn tiền : Mặc dù, tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty đảm bảo tuân thủ theo chế độ hành Bên cạnh ƣu điểm trên, cơng ty số hạn chế q trình hạch tốn nhƣ sau : Trong qua trình giao dịch đơi lúc thủ tục tốn đƣợc thực nhƣng công ty chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, giấy báo Nợ hay kê ngân hàng, mà công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền chuyển để theo dõi nên ảnh hƣ ởng đến báo cáo tài vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm Hiện nay, Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng chƣa sử dụng phần mềm kế tốn để phục vụ cơng tác kế tốn nên chƣa phát huy hết vai trò máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, chƣa tiết kiệm đƣợc thời gian lao động nhân viên kế toán Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 57 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Công ty sát kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ không làm thƣờng xuyên ảnh hƣởng đến việc quản lý tiền mặt công ty 3.4.Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng : 3.4.1.Sự cần thiết phải hồn thiện Hiện nay, tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng chƣa đƣợc hồn thiện gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng u cầu sống không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng để tồn phát triển Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ nhƣ mục tiêu Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.4.2 Mục đích, u cầu, phạm vi hồn thiện Điều quan trọng doanh nghiệp yếu tố thơng tin chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Chính vậy, cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn, để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng đƣợc u cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn vậy, việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính, chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty - Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thông tin kịp thời, xác - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu 3.4.3.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Sau thời gian đƣợc tìm hiểu với bảo nhiệt tình thầy cô cán công ty phần hành kế tốn nói chung sâu vào Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 58 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng nghiên cứu tình hình thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty Em hi vọng đóng góp phần cơng sức nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền Sau đây, em xin phép đƣợc đƣa vài biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng 3.4.3.1.Cơng ty nên sử dụng tài khoản 113 - “Tiền chuyển” Tài khoản 113- “Tiền chuyển “ khoản tiền doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nƣớc, gửi qua bƣu điện để chuyển qua Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay bảng kê Ngân hàng Hiện nay, công ty không sử dụng tài khoản để hạch tốn Doanh nghiệp thƣờng khơng sử dụng tài khoản mà chờ giao d ịch chuyển tiền hồn thành hạch tốn Tuy nhiên, nhƣ rơi vào cuối kỳ kế toán hàng tháng hay năm ảnh hƣởng nhiều Trƣờng hợp cuối tháng lên báo cáo tài mà có phát sinh tiền khách hàng chuyển (nhƣng chƣa tới, nhận đƣợc vào ngày đầu tháng sau) Nếu nghiệp vụ khơng sử dụng 113 số dƣ cơng nợ cuối năm báo cáo tài khơng xác gặp khó khăn xác nhận số dƣ cơng nợ với khách hàng có kiểm tốn Vì Cơng ty nên đƣa TK vào hạch tốn kế tốn vốn tiền để đảm bảo tính xác, câp nhật tiền - Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 113 “Tiền chuyển”: Phát sinh bên nợ: Các khoản tiền mặt séc tiền Việt Nam, ngoại tệ nộp vào ngân hàng gửi bƣu điện để chuyển vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Phát sinh bên có: Số kết chuyển vào TK 112 - “ Tiền gửi ngân hàng” tài khoản có liên quan Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ Số dƣ bên nợ: Khoản tiền chuyển cuối kỳ Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 59 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Kế tốn tổng hợp tiền chuyển đƣợc thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 3.1) 111,112 113 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng Nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có 112 Nhận đƣợc giấy báo Có ngân hàng số tiền gửi vào Ngân hàng 131 331 Thu nợ khách hàng nộp thẳng vào NH Nhận đƣợc giấy báo Nợ ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có số tiền trả cho ngƣời bán 511,515,711 Thu nộp tiền thẳng vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có 333 (3331) Thuế GTGT 413 Đánh giá lại số dƣ ngoại tệ thời điểm báo cáo ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng) 413 Đánh giá lại số dƣ ngoại tệ thời điểm báo cáo ngoại tệ chuyển (chênh lệch tỷ giá giảm) Sơ đồ 3.1.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển 3.4.3.2.Công ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt : Các giao dịch tốn thơng qua Ngân hàng nên đƣợc áp dụng cách triệt để, giao dịch với khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng nhằm đảm bảo vấn đề bảo mật an toàn Hiện nay, thời đại cơng nghiệp hóa - đại hóa với phát triển bậc khoa học công nghệ , công ty nên áp dụng phƣơng pháp trả lƣơng cho cán công nhân viên thông qua thẻ ATM Việc trả lƣơng thông qua cách hiệu quả, thuận tiện, giảm bớt công việc cho thủ quỹ, kế tốn tiền mặt, hạn chế đến mức thấp sai sót, nhầm lẫn đáng tiếc tiền mặt cơng ty đƣợc đảm bảo an tồn Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 60 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Ngồi ra, cơng ty chi trả lƣơng thành hai đợt, : tháng cuối tháng Nhƣ giảm bớt việc chi tiền mặt trả lƣơng vào cuối tháng, hạn chế việc khan tiền mặt thời điểm Hoặc chi trả lƣơng chậm cho công nhân viên ảnh hƣởng đến uy tín cơng ty đời sống công nhân viên, dẫn đến giảm sút nhiệt tình cơng việc Chính vậy, việc toán lƣơng việc cần thiết quan trọng doanh nghiệp 3.4.3.3.Công ty nên thực việc kiểm kê quỹ: Nhằm để quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế tốn tiền mặt thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu phiếu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải Việc kiểm kê quỹ đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số lƣợng loại tiền thời điểm kiểm kê Biên kiểm kê quỹ bao gồm hai bản: - Một lƣu quỹ - Một lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán - Mẫu bảng kiểm kê quỹ mà cơng ty sử dụng (Biếu số 3.1) Thực tế tiến hành kiểm kê quỹ xảy trƣờng hợp thừa, thiếu tiền so với sổ sách Trong trƣờng hợp cơng ty xử lý nhƣ sau : Trƣờng hợp phát thừa kiểm kê: Căn vào biên kiểm kê: - Nếu chƣa xác định đƣợc nguyên nhân phải chờ xử lý, vào giá trị khoản tiền thừa: Nợ TK 111 Có TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác Khi có định xử lý tiền thừa : Nợ TK 338 Có TK 711 Có TK liên quan Trƣờng hợp phát thiếu kiểm kê: Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 61 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Căn vào biên kiểm kê : Nợ TK 1381 Có TK 111 Khi có định xử lý khoản tiền thiếu (không xác định đƣợc nguyên nhân), vào định: Nợ TK 1388 - Phải thu khác (Phải thu tiền bồi thƣờng ngƣời phạm lỗi) Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt (Ngƣời phạm lỗi nộp tiền bồi thƣờng) Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (nếu trừ vào tiền lƣơng ngƣời phạm lỗi) Có TK 1381 - Phải thu khác Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 62 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Biểu số 3.1.Bảng kiểm kê quỹ Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số 08a - TT (Ban hành theo Thông tƣ số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: - Ơng/Bà: đại diện kế tốn - Ơng/Bà: đại diện thủ quỹ - Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng ( tờ ) Số tiền A B x x x I II III Số dƣ theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại - Chênh lệch (III = I – II): - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 63 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng 3.4.3.4.Cơng ty nên ứng dụng phần mềm kế toán Trong trƣớc kế toán viên cộng sổ kế tốn sai tất báo cáo tài có liên quan phải xem xét lập lại từ đầu mà thời gian tiêu tốn cho vài ngày có tới vài tuần để hồn thành với trợ giúp loại phần mềm kế toán, ngƣời sử dụng giảm tối đa thời gian bỏ vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống vài phút Ngồi ra, cơng tác kế tốn thủ cơng thơng thƣờng u cầu nhiều vấn đề nhân làm kế toán Mặt khác, phần mềm kế toán đƣợc lập trình tự động hóa hồn tồn nên cơng đoạn tính tốn, lƣu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo đƣợc rút ngắn nhiều giúp công ty tiết kiệm tối đa hóa khoản chi phí nhân lẫn thòi gian Ngồi ra, Cơng ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng phòng ban đƣợc trang bị đầy đủ máy vi tính đến cơng nhân viên công ty, điều tiền đề thuận lợi để phát triển, áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn giúp giảm thiểu sai sót đến mức thấp sai sót xảy ra, tiết kiệm thời gian công sức cho cong nhân viên Hiện nay, thị trƣờng có nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty mà cơng ty tham khảo nhƣ : MISA, Smart Pro… *Phần mềm kế toán MISA: phần mềm kế toán đƣợc nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ Giao diện đẹp, đơn giản, dễ sử dụng, triển khai dễ dàng, nhanh chóng Giá hợp lý giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đầu tƣ Hệ thống báo cáo đa d ạng, đáp ứng nhu c ầu quản lý đơn vị; Bổ sung phân hệ Thủ quỹ, Thủ kho giúp tiết kiệm 90% thời gian, công sức cho thủ quỹ, thủ kho Các liệu tính tốn M ISA đảm bảo độ xác, phần trăm xảy sai sót tƣơng đối thấp Tính bảo mật cao Dự báo dòng tiền tƣơng lai giúp doanh nghiệp tối ƣu vòng quay vốn Tăng tốc độ xử lý liệu, xem sổ sách, báo cáo nhập liệu nhanh gấp lần Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 64 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Dƣới hình ảnh cho MISA.MSE.2015 * Phần mềm kế tốn LinkQ - Phần mềm kế toán LinkQ phần mềm đƣợc xây dựng cơng cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SLQ Server tích hợp Font chuẩn Unicode - Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty – công ty thành viên chi nhánh - Tính linh động, dễ chỉnh sửa: Cho phép ngƣời dùng khai báo thêm trƣờng thông tin để theo dõi - Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ - Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác - Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác ngƣời dùng tự định nghĩa - Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline - Tích hợp nhiều hệ điều hành nhƣ: Winxp, Vista, Win Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 65 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng - Có thể kết nối liệu từ xa (trƣờng hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, cơng ty ) Dƣới hình ảnh cho phần mềm kế toán LinkQ *Phần mềm kế toán Smart Pro: Phần mềm kế toán đơn giản, dễ sử dụng, thao tác Nhập liệu nhanh thao tác ngắn gọn hình nhập liêu nhập liệu nhanh áp dụng công nghệ hình nhập liệu mà khơng chia theo phân hệ, dễ quản lý, bảo trì & nâng cấp nhƣ chỉnh sửa theo biểu mẫu báo cáo Bộ Tài Chính Cơng nghệ lọc liệu thơng minh, xử lý nhanh, tốn tài nguyên máy Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 66 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng Với quy mô Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng nhƣ nên sử dụng Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015 phần mềm kế toán đƣợc nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ, giao diện đơn giản, dễ sử dụng giá hợp lý Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 67 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng KẾT LUẬN Khóa luận: “Hồn thiện tổ chức kế toán vốn tiền ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng” đề cập đ ƣ ợc vấn đề lý luận thực tiễn nhƣ sau: Về mặt lý luận: Đƣa vấn đề tổng quan vốn tiền doanh nghiệp, nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính, hình thức ghi sổ doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng với tài liệu số liệu năm 2015 Đƣa số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng: - Công ty nên sử dụng tài khoản 113 - Tiền chuyển - Cơng ty nên tăng cƣờng hình thức tốn khơng dùng tiền mặt - Cơng ty nên thực kiểm kê quỹ - Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán Mặc dù cố gắng với hết khả mình, nhƣng kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chƣa nhiều nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong đƣợc tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo thầy để khóa luận đƣợc hồn thiện Hải Phòng, ngày tháng năm Sinh viên Vũ Thị Phƣơng Nhi Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 68 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Xây dựng Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển1) – Hệ thống tài khoản kế tốn – Nhà xuất tài Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn, sơ đồ kế tốn - Nhà xuất tài 3.Hƣớng dẫn thực hành chế độ kế toán – TS.Võ Văn Nhị 4.Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – NXB Lao động 5.Lý thuyết thực hành kế tốn tài VAT – TS Võ Văn Cơng 6.Tài liệu tham khảo Phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thuơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng Vũ Thị Phương Nhi – QTL901K 69 ... CHƢƠNG 2:THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG 27 2.1.Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng : ... CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI ĐẦU TƢ VÀ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG 55 3.1.Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý kinh doanh, tổ chức kế toán kế toán vốn tiền Công ty. .. tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thƣơng mại Đầu tƣ Xây dựng Hải Phòng