Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH một thành viên đầu tư thương mại và vận tải thành vinh

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CT CP ĐT SXKD GTGT BHXH : : : : : : Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Cơng ty Cổ phần Đầu tư Sản xuất kinh doanh Giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp TM TGNH VNĐ 10 TK 11 QĐ 12 SH 13 NT 14 CT 15 BTC 16 TP 17 CBCNV 18.TNHH 19.MTV 20 TM 21 TSCĐ 22 NSNN 23 HĐTC 24 HĐK 25 HH 26 VT : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Nhóm thực hiện: Nhóm 14 GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Tiền mặt Tiền gửi Ngân hàng Việt Nam Đồng Tài khoản Quyết định Số hiệu Ngày tháng Chứng từ Bộ Tài Chính Thành phố Cán công nhân viên Tiền gửi Ngân hàng Một thành viên Thương mại Tài sản cố định Ngân sách Nhà Nước Hoạt động tài Hoạt động khác Hàng hóa Vật tư Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong năm qua kinh tế Việt Nam có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu, mở nhiều ngành nghề theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới Hoạt động doanh nghiệp ngày phong phú, sơi động lợi nhuận mục đích cuối trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp nhu cầu vốn tiền sở, tiền đề để doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn phát triển mở rộng kinh doanh địi hỏi phải có nguồn vốn định doanh nghiệp đảm bảo khả toán ổn định cấu tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh, hạn chế tình trạng ứ đọng vốn, thiếu vốn kinh doanh, đảm bảo đầy đủ nguồn lực cho phát triển doanh nghiệp Vốn tiền sở giúp cho doanh nghiệp đảm bảo giao dịch kinh doanh hàng ngày chi tiền để trả lương công nhân viên, chi tiền để mua nguyên vật liệu nhập kho phục vụ sản xuất hay thu tiền từ khách hàng, dùng tiền để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp toán khoản nợ Vốn tiền khoản mục bị ảnh hưởng ảnh hưởng đến nhiều khoản mục doanh thu, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp tài khoản tiền liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh hình thành nên khối tài sản doanh nghiệp Trong năm gần đây, doanh nghiệp Việt Nam có nhiều thành tựu việc sử dụng vốn tiền để tăng lợi nhuận, phát triển kinh tế Nhiều doanh nghiệp lớn mạnh khơng ngừng, có đủ sức vươn thị trường giới góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế cho kinh tế quốc dân Tuy nhiên, vài doanh nghiệp sử dụng vốn chưa hiệu quả, chưa thúc đẩy sản xuất, lợi nhuận thấp Nhất bối cảnh mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế nay, việc tổ chức hạch toán vốn tiền với việc tăng cường quản lý lưu thông tiền tệ kinh doanh để phát triển doanh nghiệp phát triển kinh tế nước nhà có ý nghĩa lớn để cạnh tranh kinh tế thị trường Xuất phát từ vấn đề kiến thức học nhóm em xin chọn đề tài “Kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh” nhằm trang bị cho thêm kiến thức thực tế làm hành trang vững sau trường Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu lý luận chung kế toán vốn tiền - Tìm hiểu thực trạng kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu chủ yếu kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh 3.2 Phạm vi nghiên cứu Do điều kiện thời gian thực tập điều kiện khác có hạn nên đề tài tập trung nghiên cứu phạm vi sau: - Phạm vi không gian: Số liệu nghiên cứu Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh - Phạm vi thời gian: + Thời gian thực tập từ 20/4 – 1/6/ 2014 + Số liệu thu thập tháng 1/2014 - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu phần kế toán vốn tiền Phương pháp nghiên cứu Đề tài dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp phân tích thống kê Phương pháp khảo sát thực tiễn Phương pháp so sánh, phân tích, tổng hợp Phương pháp thu thập số liệu Phương pháp biểu bảng sơ đồ Bố cục báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp trình bày thành chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn vốn tiền Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Chương 3: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm Vốn tiền phận vốn SXKD doanh nghiệp thuộc tài sản ngắn hạn, hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển 1.2 Các quy định hạch toán (1) Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (ĐVN), trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác (2) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch ( Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp thu ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng toán cơng nợ ngoại tệ ĐVN quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh ( Như loại hàng hóa đặc biệt) Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ ĐVN, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch TK doanh thu, chi phí tài ( phát sinh giai đoạn SXKD, kể doanh nghiệp SXKD có hoạt động đầu tư XDCB) phản ánh vào TK 413 ( Nếu phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB – giai đoạn trước hoạt động ) Số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Ngoại tệ kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 – Ngoại tệ loại ( TK ngồi Bảng cân đối kế tốn ) (3) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm TK vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế ( Giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.3 Tiền mặt 1.3.1 Khái niệm Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ ( két ) doanh nghiệp, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.3.2 Các quy định (1) Định mức tồn quỹ tiền mặt phải tính tốn cách hợp lý tùy thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động để phục vụ cho hoạt động SXKD hàng ngày doanh nghiệp Ngoài số tiền doanh nghiệp phải gửi tiền vào Ngân hàng tổ chức tài khác (2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị (3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính (4) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm (5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch (6) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ ĐVN quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng quy đổi ngoại tệ ĐVN theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh ( Như loại hàng hóa đặc biệt) Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 – Ngoại tệ loại ( TK bảng cân đối kế toán) (7) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh TK tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh ngiệp có vàng, bạc, kim khí q, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.3.3 Chứng từ kế tốn Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt là: - Phiếu thu: Phiếu thu dùng để xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán - Phiếu chi: Phiếu chi dùng để xác định số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ kế toán 1.3.4 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt doah nghiệp, kế toán sử dụng TK 111 – Tiền mặt TK 007 – Ngoại tệ loại 1.3.4.1 Tài khoản 111 – Tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 – Tiền mặt Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( tiền mặt ngoại tệ) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn qũy tiền mặt 1.3.4.2 Tài khoản 007 – Ngoại tệ loại a, Kết cấu nội dung phản ánh TK 007 – Ngoại tệ loại Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào Bên Có: Số ngoại tệ xuất Số dư bên Nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp b, Một số quy định: (1) Hạch toán TK 007 không quy đổi ngoại tệ ĐVN (2) Kế toán chi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ 1.3.5 Phương pháp hạch toán 1.3.5.1 Kế toán khoản thu, chi tiền Việt Nam Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhóm thực hiện: Nhóm 14 GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng TK 111- Tiền mặt TK 511,512,333 TK 152,153,156,158 (1) (8) TK 515,711,333 TK331,311,315,341,334,336 (2) (9) TK 112,311,341 (3) TK 141,621,622,627,641,642 TK 131,133,136,138,141,144,244 (4) (11) TK 121,128,221,222,223,228 TK 121,221,222,223,228 (5) (12) TK 635,811,133 TK 333,338,344,411 (6) (13) TK 338 TK 138 (7) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 (14) Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp 04/01 04 05/01 05 GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Trả tiền cước DVVT 642 2.189.756 Thuế GTGT đầu vào 1331 281.975 154 14.119.089 Thuế GTGT đầu vào 1331 1.411.364 Chi trả phí bến bãi 07/01 06 Nộp tiền vào TK NH 112 91.000.000 09/01 07 Chi nộp thuế môn 3338 1.500.000 11/01 08 Chi mua xăng xe 154 994.545 Thuế GTGT đầu vào 1331 99.455 12/01 09 Nộp tiền vào TK NH 112 65.000.000 15/01 10 Trả tiền phí bến bãi 154 13.147.072 Thuế GTGT đầu vào 1331 1.314.707 24/01 11 Nộp tiền vào TK NH 112 80.000.000 17/01 12 Trả tiền phí bến bãi 154 26.779.451 Thuế GTGT đầu vào 1331 2.677.945 Trả tiền mua dầu xe 154 2.146.364 Thuế GTGT đầu vào 1331 214.636 17/01 … 31/01 13 … … 01 ………………… ……… Thu tiền cước xe 02 3331 Thu tiền cước xe 03 Thu tiền cước xe Thuế GTGT đầu 31/01 04 Thu tiền cước xe 29 3331 24.232.656 511 54.545.400 3331 5.454.540 511 109.901.100 Thuế GTGT đầu 31/01 3331 Chi trả lương tháng 1/2014 334 Cộng phát sinh: Nhóm thực hiện: Nhóm 14 10.990.110 90.000.000 714.180.366 773.499.849 Số dư cuối tháng Người ghi sổ ( ký, họ tên) 24.248.181 511 242.326.560 Thuế GTGT đầu 31/01 ……… 511 242.481.819 Thuế GTGT đầu 31/01 ……… 226.159.727 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) 30 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng 2.2.2.3 Sổ Tiền gửi ngân hàng: - Căn vào chứng từ: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Giấy nộp tiền, lệnh chi để ghi vào Sổ tiền gửi Ngân hàng - Sổ TGNH kế toán vốn tiền lập để theo dõi tình hình tiền gửi Ngân hàng công ty - Sổ ghi ngày có phát sinh liên quan tới TGNH, số tồn đối chiếu tính số dư vào cuối tháng Trích Sổ tiền gửi Ngân hàng cơng ty tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TK 1121- Tiền Việt Nam Nơi mở TK giao dịch: Ngân hàng TMCP Công thương Nghệ An Số hiệu TK nơi mở giao dịch: 102010000848693 Tháng năm 2014 ĐVT: đồng NT GS Chứng từ SH NT Số tiền TK Diễn giải ĐƯ Gửi vào Rút Số dư đầu tháng Còn lại 142.734.623 Phát sinh tháng 07/01 GNT01 07/01 Nộp tiền vào TK NH 111 07/01 LC01 07/01 Trả nợ cho Cty CP Kinh 331 91.000.000 116.128.000 Đô 12/01 GNT02 12/01 Nộp tiền vào TK NH 111 65.000.000 24/01 GNT03 24/01 Nộp tiền vào TK NH 111 80.000.000 28/01 GBC01 28/01 CT CP Hà Phúc trả nợ 131 83.400.000 30/01 LC02 30/01 Trả nợ cho Công ty 331 36.784.000 Hồng phúc Cộng phát sinh: 319.400.000 152.912.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ ( ký, họ tên) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 309.222.623 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) 31 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng 2.2.4 Kế tốn tổng hợp Cơng ty TNHH MTV Đầu tư thương mại Vận tải Thành Vinh áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ nên hạch toán sổ kế toán tổng hợp sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ ( mở cho TK 111, 112) Kế toán vào chứng từ kế toán phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền, lệnh chi số chứng từ khác liên quan để lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, sau dựa vào bảng tổng hợp chứng từ gốc chứng từ gốc chứng từ gốc phát sinh lần để lập chứng từ ghi sổ Doanh nghiệp lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ cuối tháng lập lần Dựa vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Kế toán dựa vào chứng từ ghi sổ lập để vào sổ mở cho TK 111, 112 2.2.4.1 Chứng từ ghi sổ Căn lập chứng từ ghi sổ vào dòng cộng bảng tổng hợp chứng từ gốc kèm số liệu chứng từ gốc phát sinh loại có nghiệp vụ phát sinh kỳ Chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng Chứng từ ghi sổ kế toán vốn tiền lập *) Bảng tổng hợp chứng từ gốc: Cơ sở để lập bảng tổng hợp chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy nộp tiền, lệnh chi Bảng tổng hợp chứng từ gốc dùng để tập hợp chứng từ gốc loại phát sinh tháng để từ lập chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc kế tốn vốn tiền lập Nhóm thực hiện: Nhóm 14 32 Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng - Trích Bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Loại chứng từ: Phiếu chi Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Chứng từ SH PC01 PC02 PC03 PC04 PC05 PC06 PC07 PC08 PC09 PC10 PC11 PC12 PC13 …… PC29 NT 01/01 02/01 03/01 04/01 05/01 07/01 09/01 09/01 12/01 15/01 24/01 17/01 17/01 …… 31/01 Diễn giải Trả tiền phí bến bãi Chi mua dầu xe Chi trả phòng nghỉ Trả tiền cước DVVT Chi trả phí bến bãi Nộp tiền vào TK NH Chi nộp thuế môn Chi mua xăng xe Nộp tiền vào TK NH Trả tiền phí bến bãi Nộp tiền vào TK NH Trả tiền phí bến bãi Trả tiền mua dầu xe …………………………… Chi trả lương tháng 1/2014 Tổng cộng Tổng số tiền Số: 01/01 Ghi Có TK 111, Ghi Nợ tài khoản 154 18.144.545 30.184.906 1331 1.814.455 3.018.494 100.000 281.975 1.411.364 19.959.000 33.203.400 1.100.000 2.471.731 15.530.453 14.119.089 91.000.000 1.500.000 1.094.000 994.545 99.455 65.000.000 14.461.779 13.147.072 1.314.707 80.000.000 29.457.396 26.779.451 2.677.945 2.361.000 2.146.364 214.636 ………… …………… …………… 90.000.000 773.499.849 391.890.200 43.489.100 Kèm theo 29 chứng từ gốc Người lập biểu ( Ký, họ tên) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 112 334 3338 1.000.000 2.189.756 91.000.000 1.500.000 65.000.000 80.000.000 …………… …………… ………… 90.000.000 236.000.000 90.000.000 1.500.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 33 vốn tiền Đề tài: Kế toán 642 ………… 10.620.549 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng - Trích Bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Loại chứng từ: Phiếu thu Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Chứng từ SH NT PT01 31/01 Diễn giải Thu tiền cước xe tuyến Tổng số tiền Số: 02/01 Ghi Nợ TK 111, Ghi Có tài khoản 511 711 3331 266.730.000 242.481.819 24.248.181 266.559.216 242.326.560 24.232.656 59.999.940 54.545.400 5.454.540 120.891.210 109.901.100 10.990.110 714.180.366 649.254.879 64.925.487 Vinh- Hải Phòng PT02 31/01 Thu tiền cước xe tuyến Vinh- Quảng Ninh PT03 31/01 Thu tiền cước xe tuyến Vinh- Thái Nguyên PT04 31/01 Thu tiền cước xe tuyến Vinh- Móng Cái Tổng cộng Kèm theo 04 chứng từ gốc Người lập biểu ( Ký, họ tên) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 34 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng - Trích Bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim BẢNG TỔNG HƠP CHỨNG TỪ GỐC Loại chứng từ: Giấy nộp tiền , GBC Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Số: 03/01 ĐVT: đồng Chứng từ SH Diễn giải NT GBC01 28/01 Tổng số tiền Công ty CP Hà Phúc Ghi Nợ TK 112, Ghi Có TK 131 83.400.000 83.400.000 83.400.000 83.400.000 trả nợ Cộng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập biểu ( Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế tốn trưởng ( Ký, họ tên) - Trích Bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim BẢNG TỔNG HƠP CHỨNG TỪ GỐC Loại chứng từ: Trả nợ cho người bán Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Số: 04/01 ĐVT: đồng Chứng từ SH LC01 Diễn giải NT 07/01 Trả nợ cho cơng ty CP Ghi Có TK 112, Ghi Nợ TK Tổng số tiền 331 116.128.000 116.128.000 36.784.000 36.784.000 152.912.000 152.912.000 Kinh Đô LC02 30/01 Trả nợ cho công ty Hồng Phúc Cộng Kèm theo: 02 chứng từ gốc Người lập biểu ( Ký, họ tên) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 35 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng - Trích Chứng từ ghi sổ số 01/01 phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có 154 111 642 111 133 111 112 111 3338 111 334 111 Trích yếu Chi tiền mặt phục vụ SXKD Chi tiền mặt phục vụ SXKD BP QLDN Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Chi nộp thuế môn Chi trả lương tháng 1/2014 Cộng Kèm theo: 01 BTH CTG số 01/01 391.890.200 10.620.549 43.489.100 236.000.000 1.500.000 90.000.000 773.499.849 - Trích Chứng từ ghi sổ số 02/01 phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Thu tiền cước xe tuyến Thuế GTGT đầu phải nộp Cộng Kèm theo: 01 BTH CTG số 02/01 Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 511 111 3331 Số: 02/01 ĐVT: đồng Số tiền Ghi 649.254.879 64.925.487 714.180.366 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Người lập ( ký, họ tên) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Ghi Số tiền Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Người lập ( ký, họ tên) Trích yếu Số: 01/01 ĐVT: đồng 36 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng - Trích Chứng từ ghi sổ số 03/01 phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Số: 03/01 ĐVT: đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có 112 131 Trích yếu Khách hàng trả nợ TGNH Cộng Kèm theo: 01 BTH CTG số 03/01 Số tiền Ghi 83.400.000 83.400.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Người lập ( ký, họ tên) - Trích Chứng từ ghi sổ số 04/01 phát sinh tháng 1/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có 331 112 Trích yếu Trả nợ cho người bán TGNH Cộng Kèm theo: 01 BTH CTG số 04/01 Số tiền Ghi 152.912.000 152.912.000 Ngày 31 tháng năm 2014 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Người lập ( ký, họ tên) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 Số: 04/01 ĐVT: đồng 37 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng 2.2.4.2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ lập vào chứng từ ghi sổ lập, kế toán tổng hợp tiến hành lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ dùng để đăng ký quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu với bảng cân đối phát sinh Ngày tháng, số hiệu ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ phải theo ngày tháng, số hiệu lập chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán trưởng( kiêm kế toán tổng hợp) lập - Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01/01 31/01 02/01 31/01 03/01 31/01 04/01 31/01 ……… ……… Cộng Số tiền 773.499.849 714.180.366 83.400.000 152.912.000 …………… 3.997.183.000 2.2.4.3 Sổ Cái Nhóm thực hiện: Nhóm 14 38 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Sổ sổ kế toán tổng hợp 39ung để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu để ghi sổ 39ung để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi bảng tổng hợp chi tiết sổ (thẻ) kế toán chi tiết 39ung để lập bảng cân đối phát sinh báo cáo tài Sổ hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang số trang tùy theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản Căn để vào sổ Cái Chứng từ ghi sổ Sổ Cái kế toán trưởng lập - Trích Sổ Cái TK 111 tháng 01/2014: Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim SỔ CÁI TK 111 – Tiền mặt Tháng 01/2014 NT GT Chứng từ GS SH ĐVT: đồng NT Số tiền TK Diễn giải ĐƯ Số dư đầu tháng Nợ Có 285.479.210 Số phát sinh tháng 31/01 01/01 31/01 Chi tiền mặt phục vụ SXKD Chi tiền mặt phục vụ SXKD BP QLDN Thuế GTGT đầu vào ĐKT Nộp tiền vào TK NH Nộp thuế môn Chi trả lương tháng 1/2014 31/01 02/01 31/01 Thu tiền cước xe tuyến Thuế GTGT đầu 391.890.200 642 10.620.549 1331 43.489.100 112 236.000.000 3338 1.500.000 334 90.000.000 511 649.254.879 3331 Cộng phát sinh: Dư cuối tháng Người lập phiếu ( ký, họ tên) 154 64.925.487 714.180.366 773.499.849 226.159.727 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên) - Trích Sổ Cái TK 112 tháng 01/2014: Nhóm thực hiện: Nhóm 14 39 Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Đơn vị: CT TNHH MTV ĐTTM & VT THÀNH VINH Địa chỉ: Xóm 13B, Nghi Kim SỔ CÁI TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Tháng 01/2014 ĐVT: đồng NT Chứng từ GS GT SH Diễn giải NT Số tiền TK ĐƯ Số dư đầu tháng Nợ Có 142.734.623 Số phát sinh tháng 31/01 02/01 31/01 Nộp tiền vào TK NH 111 236.000.000 31/01 03/01 31/01 Khách hàng trả nợ 131 83.400.000 TGNH 31/01 04/01 31/01 Trả nợ cho người bán 331 152.912.000 TGNH Cộng phát sinh: Dư cuối tháng Người lập phiếu ( ký, họ tên) Nhóm thực hiện: Nhóm 14 319.400.000 152.912.000 309.222.623 Kế tốn trưởng ( ký, họ tên) 40 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên) Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI THÀNH VINH 3.1 Nhận xét chung kế toán đơn vị Sau thời gian thực tập tìm hiếu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty TNHH MTV Đầu tư thương mại Vận tải Thành Vinh Bằng kiến thức học thực tế xảy công ty, em xin đưa số ý kiến nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty sau: 3.1.1 Ưu điểm - Sau tìm hiếu cơng tác quản lý, tình hình tổ chức kế tốn công ty đặc biệt công tác tổ chức kế tốn vốn tiền, em nhận thấy cơng ty xây dựng mơ hình quản lý cơng tác kế tốn hợp lý, khoa học có hiệu Công ty chủ động kinh doanh, không ngừng nâng cao uy tín việc cung cấp dịch vụ đảm bảo chất lượng - Với hình thức tổ chức kế tốn tập trung nay, cơng ty đảm bảo thống nhất, tập trung cơng tác kế tốn Đảm bảo cho cơng tác kế tốn phát huy đầy đủ vai trị, chức mình; tạo điều kiện cho việc phân cơng lao động, chun mơn hóa nâng cao trình độ nghiệp vụ kế toán viên Đồng thời giúp cho việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kế toán cách kịp thời giúp cho ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình hoạt động cơng ty cách nhanh chóng thơng qua thơng tin kế tốn cung cấp, thực Từ tạo điều kiện trang bị ứng dụng phương tiện ghi chép, tính tốn xử lý thơng tin tốt - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối chặt chẽ, với đội ngũ kế tốn viên có lực, nhiệt tình, bố trí phù hợp với trình độ khả người, góp phần hồn thành tốt cơng tác kế tốn quản lý tài cơng ty - Công tác tổ chức chứng từ công ty thực tốt, đảm bảo cung cấp thông tin quản lý số lượng, chất lượng Hệ thống chứng từ công ty tổ chức hợp lý, hợp pháp, vận dụng tương đối đầy đủ loại chứng từ, sổ sách Bộ Tài Chính quy định Phịng kế tốn ln cập nhật, áp dụng đầy đủ, kịp thời xác quy định nhà nước chế độ kế tốn doanh nghiệp - Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ có mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ ghi chép ghi sổ thuận tiện phân công lao động kế tốn 3.1.2 Nhược điểm Nhóm thực hiện: Nhóm 14 41 Đề tài: Kế tốn vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng Bên cạnh ưu điểm công tác kế tốn cơng ty cịn có hạn chế: - Hệ thống trang thiết bị văn phòng chưa thực đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu công việc gây chậm trễ cơng tác kế tốn - Phịng kế tốn cơng ty nhỏ ảnh hưởng phần tới hiệu trình làm việc hàng ngày nhân viên - Phịng kế tốn giải khối lượng cơng việc lớn vào giai đoạn cuối tháng, cuối quý, cuối năm Mà cơng tác kế tốn chủ yếu cịn thực thủ cơng chưa có phần mềm chun dụng nên công việc chưa giải nhanh gọn, gây tiến độ làm việc chậm, số lượng sổ sách lưu trữ cịn nhiều 3.2 Nhận xét cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại Vận tải Thành Vinh 3.2.1 Ưu điểm - Kế tốn vốn tiền ln cung cấp kịp thời thơng tin xác cho phận quản lý, phản ánh đầy đủ tình hình thu chi theo dõi đầy đủ quy trình tốn cơng nợ - Kế tốn sử dụng mẫu sổ với quy định Bộ Tài Chính làm cho cơng tác kế tốn vốn tiền dễ dàng Kế toán sử dụng chứng từ hợp lý, hợp pháp, dựa vào chứng từ để kế toán ghi vào sổ cách rõ ràng nội dung chứng từ - Qua nghiên cứu nội dung vốn tiền, em nhận thấy nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty vận dụng đầy đủ kịp thời thủ tục mà Nhà nước quy định - Phương pháp ghi chép sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp rõ ràng, nội dung quy định Qua đối chiếu, kiểm tra số liệu Sổ kế tốn chi tiết Sổ kế toán tổng hợp khớp, đảm bảo tốt công tác quản lý vốn tiền công ty Giúp cho hoạt động công ty thuận lợi hơn, đem lại hiệu tối ưu kinh doanh 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm doanh nghiệp cịn có số hạn chế cơng tác kế tốn vốn tiền: - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, định kỳ lập lần vào cuối tháng nên công việc kế toán tổng hợp dồn vào cuối tháng Điều gây tình trạng khó khăn việc lập sổ kế tốn - Kế tốn vốn tiền cơng ty chưa thực tính tốn số tồn quỹ cuối ngày sổ quỹ sổ chi tiết, không kiểm tra số liệu sổ Nhóm thực hiện: Nhóm 14 42 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng hàng ngày có khớp với số tiền mặt két đơn vị hay không Nếu có chênh lệch khơng phát kịp thời để có biện pháp xử lý - Việc lập chứng từ kế toán ban đầu phiếu thu, phiếu chi cịn có thiếu sót như: khơng ghi định khoản số chứng từ, sau nhận đủ số tiền thủ quỹ không ghi số tiền chữ trước ký tên - Doanh nghiệp chưa sử dụng phần mềm kế tốn máy vào cơng tác kế tốn nên cơng tác kế tốn cịn chậm, độ xác chưa cao - Hàng tháng công ty kiểm kê số tiền mặt quỹ cơng ty chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể làm cho số tiền mặt quỹ công ty không ổn định gây nên khó khăn cho cơng ty việc chi tiêu tiền mặt dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ cơng ty khơng ổn định, có lúc q có lúc lại nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ kinh doanh gây ứ đọng tiền làm cho vòng quay vốn tiền bị chậm lại 3.3 Kiến nghị - Cơng ty cần hồn thiện đổi trang thiết bị đại để phục vụ tốt cho công việc sản xuất kinh doanh cơng ty Đặc biệt phịng kế tốn cần rộng rãi để nhân viên kế toán làm việc có hiệu - Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm chức để tiết kiệm thời gian đảm bảo độ xác cao - Mỗi ngày kế tốn phải tính số dư tồn quỹ tiền mặt tiền gửi Ngân hàng để tiện cho việc kiểm kê quỹ nhanh chóng xác - Các chứng từ cần xử lý đầy đủ chặt chẽ nữa, ghi đầy đủ nội dung chứng từ để đảm bảo độ xác, tăng cường kiểm tra tránh sai sót - Cơng ty nên áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ định kỳ lập hai lần vào tháng cuối tháng công việc kế toán tổng hợp chia tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập sổ kế tốn - Cơng ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn không phép tăng cao thấp gây nên tình trạnh bất ổn quỹ tiền mặt cơng ty - Hồn thiện đội ngũ công nhân viên, đặc biệt đội ngũ công tác kế tốn để có đủ chun mơn nghiệp vụ phục vụ cho cơng ty Nhóm thực hiện: Nhóm 14 43 Đề tài: Kế toán vốn tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Võ Thúy Hằng KẾT LUẬN Để tồn phát triển kinh tế thị trường nước ta đòi hỏi hoạt động sản xuất kinh doanh ngành kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng có hiệu quả, thu nhập doanh nghiệp phải bù đắp chi phí bỏ có lãi Muốn doanh nghiệp phải quản lý sử dụng vốn cách hợp lý, có hiệu Là sinh viên lần thực tập cơng ty chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế, qua tháng thực tập Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh cho nhóm em nhiều kiến thức bổ ích Tuy thời gian thực tập khơng dài nhóm em tận tình chú, dì, anh chị phịng kế tốn phịng ban khác tạo điều kiện mơi trường giúp nhóm em nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình thực tập để thực tốt báo cáo thực tập Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức kinh nghiệm thực tế cịn nên báo cáo nhóm em khơng tránh khỏi thiếu sót, nhóm chúng em mong nhận quan tâm, bảo thầy cô giáo khoa Kế tốn – phân tích chú, dì, anh chị phịng kế tốn cơng ty Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, đóng góp ý kiến Giảng viên Th.s Võ Thúy Hằng thầy cô giáo khoa Kế tốn – phân tích chú, dì, anh chị phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Đầu tư thương mại Vận tải Thành Vinh để nhóm chúng em hồn thành báo cáo thực tập thời gian qua Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn! Nhóm thực hiện: Nhóm 14 44 Đề tài: Kế toán vốn tiền ... kế toán vốn tiền - Tìm hiểu thực trạng kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh - Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH thành viên. .. chức kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vân tải Thành Vinh 2.2.1 Công tác quản lý chung loại tiền 2.2.1.1 Nội dung khoản thu tiền công ty Công ty TNHH thành viên Đầu tư thương. .. thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh - Đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thành viên Đầu tư thương mại vận tải Thành Vinh Đối tư? ??ng, phạm