Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại – DU LỊCH hà LAN

Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, khách quan xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Ngô Quang Minh SV: Ngô Quang Minh i Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÍ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.1 Khái niệm vốn tiền: .5 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền: 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.2 Kế toán tiền mặt: 1.2.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt: 1.2.2 Kế toán tiền mặt: 1.3 Kế toán tiền gửi Ngân hàng: .14 1.3.1 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng: 14 1.3.2 TK sử dụng nguyên tắc hạch toán: 14 1.3.3 Trình tự hạch tốn tiền gửi Ngân hàng: 17 1.4 Kế toán tiền chuyển: 17 1.4.1 Chứng từ sử dụng: 18 1.4.2 TK sử dụng: 18 1.4.3 Trình tự hạch tốn: .19 1.5 Kế toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ: 19 1.5.1 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ: 20 1.5.2 Chênh lệch TGHĐ nguyên tắc xử lý chênh lệch TGHĐ: 21 1.5.3 Các PP xác định tỷ giá ghi sổ kế toán: 23 SV: Ngô Quang Minh ii Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài 1.5.4 Kế tốn tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ kỳ: 24 1.5.5 Đánh giá lại khoản mục tiền tệ xử lý chênh lệch TGHĐ cuối năm tài chính: 25 1.5.6 Hình thức kế tốn máy vi tính .32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH HÀ LAN 34 2.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần thương mại du lịch Hà Lan: .34 2.1.1 Vị trí đặc điểm : .34 2.1.2 Chức nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần thương mại du lịch Hà Lan: .36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần TM&DL Hà Lan: 41 2.1.4 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 46 2.2 Các thực trạng tổ chức công tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Cơng ty cổ phần Thương mại – Du lịch Hà Lan 51 2.2.1 Kế toán tiền mặt Công ty Cổ phần TM&DL Hà Lan .51 + Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S05a – DNN 52 + Chứng từ ghi sổ Mẫu số S02a – DNN 52 2.2.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàngtại Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan 76 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP TM&DL HÀ LAN 94 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần TM&DL Hà Lan 94 3.1.1 Ưu điểm 95 3.1.2 Nhược điểm 98 SV: Ngô Quang Minh iii Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan 99 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 SV: Ngô Quang Minh iv Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài DANH MỤC VIẾT TẮT TK: Tài khoản XDCB: Xây dựng TSCĐ: Tài sản cố định BCTC: Báo cáo tài SXKD: Sản xuất kinh doanh CTGS: Chứng từ ghi sổ TGHĐ: Tỷ giá hối đoái TM & DL: Thương mại Du lịch CNV: Công nhân viên DN: SV: Ngô Quang Minh Doanh nghiệp v Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Doanh thu năm .40 Bảng 2.2:Trích sổ quỹ tiền mặt 69 Bảng 2.3: Trích sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 71 Bảng 2.4:Trích Chứng từ ghi sổ CTGS13/134 72 Bảng2.5:Trích chứng từ ghi sổ CTGS13/135 .73 Bảng 2.6:Trích sổ đăng kí chứng từĐơn vị: Cty CPTM DL Hà Lan …… 74 Bảng 2.7 Trích sổ TK 111 .75 Bảng 2.8:Trích chứng từ ghi sổ CTGS13/137 86 Bảng 2.9:Trích chứng từ ghi sổ CTGS13/138 87 Bảng 2.10:Trích sổ đăng kí chứng từ 88 Bảng 2.11:Trích sổ tiền gửi ngân hàng .89 Bảng 2.12:Trích sổ phụ khách hàng 90 Bảng 2.13:Trích sổ TK112 .91 SV: Ngô Quang Minh vi Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự kế toán khoản thu chi tiền mặt tiền Việt Nam .14 Sơ đồ 1.2:Sơ đồ trình tự kế khoản thu chi TGNH tiền Việt Nam 17 Sơ đồ 1.3Sơ đồ trình tự kế toán tiền chuyển 19 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự kế tốn tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ kỳ 25 Sơ đồ 1.5:Sơ đồ xử lý chênh lệch tỷ giá vào cuối năm tài : .32 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP TM & DL Hà Lan 45 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 47 SV: Ngô Quang Minh vii Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề Trong kinh tế thị trường, vốn điều kiện tiên quyết, có ý nghĩa định tới bước trình sản xuất kinh doanh DN Vốn tiền DN yếu tố quan trọng thời điểm định, phản ánh có ý nghĩa hình thái biểu vốn lưu động, vận động vốn tiền được xem hình ảnh trung tâm trình sản xuất kinh doanh – phản ánh lực tài DN Với diện vốn tiền bề lại phản ánh trung thực xác tình hình tài DN Điều giải thích DN làm ăn có lợi nhuận cao phá sản.Tức DN có lợi nhuận khơng có tiền, mà hoạt động DN khơng thể không sử dụng đến tiền Như tiền vấn đề được quan tâm hàng đầu, vần đề sống cùa DN Như trình bày trên, ta thấy được tầm quan trọng vốn tiền: nhu cầu tất yếu để doanh nghiệp hoạt động, thông tin cần thiết cho nhà quản lý tài chính, tiêu quan trọng để lãnh đạo đánh giá được tình hình tài hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, q trình thực tập Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan em chọn đề tài “Tổ chức công tác kế toán vốn tiền” làm chuyên đề tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu chun đề - Nhằm nghiên cứu sâu chi tiết số vấn đề lý luận hạch toán kế toán Vốn tiền - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Cơng ty, từ tìm mặt mạnh vấn đề tồn SV: Ngơ Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số vốn có tình hình biến động loại vốn tiền để có biện pháp quản lý thích hợp nhất, đảm bảo cho doanh nghiệp được hoạt động thuận lợi có kết kinh doanh tốt Phạm vi nghiên cứu chuyên đề - Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan - Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích chủ yếu được sử dụng nghiên cứu nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản thu chi doanh nghiệp tháng 12 năm 2013 - Phạm vi nội dung: Chuyên đề nghiên cứu phạm vi cơng tác hạch tốn tổ chức cơng tác kế tốn Vốn tiền đơn vị PP nghiên cứu chuyên đề Để việc nghiên cứu đề tài khoa học có được kết xác yếu tố định phải biết sử dụng biết kết hợp cách hợp lý PP nghiên cứu khác nhau.Trong trình nghiên cứu chuyên đề kế toán Vốn tiền, em sử dụng PP nghiên cứu sau: * PP vật biện chứng: PP yêu cầu nghiên cứu, xem xét tượng cách không cô lập mà phải xem xét mối quan hệ khơng phải tình trạng tĩnh mà phát triển, chuyển biến từ lượng sang chất đấu tranh mặt với nhau, cũ mới, lạc hậu tiến Đồng thời phải nghiên cứu mối quan hệ lý luận thực tiễn * PP hạch toán kế toán: - PP chứng từ kế toán: Là PP được sử dụng để phản ánh hoạt động (nghiệp vụ) kinh tế phát sinh thực hình thành theo thời gian địa điểm SV: Ngô Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học viện tài phát sinh hoạt động vào chứng từ kế tốn phục vụ cho cơng tác kế tốn cơng tác quản lý Hình thức biểu hệ thống văn chứng từ kế tốn chu trình luân chuyển chứng từ kế toán - PP TK kế toán: Là PP kế toán được sử dụng để phân loại đối tượng kế toán (từ đối tượng chung kế toán thành đối tượng kế toán cụ thể), ghi chép, phản ánh kiểm tra cách thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình thực vận động đối tượng kế toán cụ thể nhằm cung cấp thơng tin có hệ thống hoạt động kinh tế, trị đơn vị Phục vụ cho lãnh đạo, quản lý kế toán, tài đơn vị để lập được báo cáo kế tốn định kỳ Hình thức biểu TK kế toán cách ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK kế toán * PP điều tra thống kê: Sử dụng PP đăng ký gián tiếp thống kê việc điều tra, thu thập tài liệu thông qua viết đơn vị điều tra qua đối thoại chứng từ, sổ sách, văn sẵn có * PP phân tích hoạt động kinh tế: Vận dụng khoa học nhận thức khoa học kinh tế, khoa học quản lý để phân tích làm rõ chất tượng kinh tế được nghiên cứu Bố cục chuyên đề *Chương I: Lý luận chung hạch toán kế toán Vốn tiền *Chương II: Thực trạng tổ chức công tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan *Chương III: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan Vì thời gian thực tập có hạn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em chưa được tốt Rất mong được thầy cô giáo quý Công SV: Ngô Quang Minh Lớp CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Hình ảnh 2.18:Trích bảng đối chiếu với Ngân hàng công thương Việt Nam SV: Ngô Quang Minh 93 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP TM&DL HÀ LAN 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ phần TM&DL Hà Lan Sau gần 10 năm kể từ ngày thành lập vào hoạt động kinh doanh đến nay, Ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể cán công nhân viên bước tháo gỡ khó khăn, vượt qua thử thách để dần khẳng định vị Mặc dù doanh nghiệp nhỏ có quy mơ vốn khơng lớn phải đối mặt với khó khăn thiếu thốn mặt với động sáng tạo đội ngũ quản lý đồng lòng cán cơng nhân viên, Cơng ty có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng được nhu cầu thị trường Đó kết phấn đấu bền bỉ, liên tục tồn Cơng ty Kết khơng đơn tăng trưởng mặt vật chất mà lớn mạnh tồn diện trình độ quản lý đội ngũ lãnh đạo Cơng ty Chính nhờ nỗ lực học hỏi khơng ngừng khiến cho Cơng ty ngày làm ăn có hiệu quả, uy tín Cơng ty ngày đƣợc nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày được cải thiện đóng góp phần vào ngân sách Nhà nước Trong trình sản xuất kinh doanh, Công ty thực tốt kế hoạch, nhiệm vụ đề chu kỳ sản xuất kinh doanh cụ thể Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa nhỏ, Cơng ty phải tìm cho máy quản lý, phương thức sản xuất kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đồn kết đóng vai trò quan trọng bước đường tự khẳng định Trong trình sản xuất kinh doanh mình, Ban lãnh đạo Công ty quan tâm động viên cán Công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần SV: Ngô Quang Minh 94 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Bên cạnh đó, Cơng ty bổ sung cán cơng nhân viên có trình độ chun mơn lực tốt đồng thời có chế độ khen thưởng kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương doanh nghiệp khuyến khích người lao động Để đáp ứng nhu cầu toán Cơng ty, thực việc mua sắm chi phí nhằm đảm bảo hoạt động kinh doanh được liên tục đem lại hiệu cao, Công ty tổ chức quản lý tối đa vốn tiền Đây phận tài sản lưu động có tính linh hoạt cao nhất, phản ánh khả tốn tức thời Cơng ty thời điểm Bộ máy kế tốn Công ty được tổ chức cách hợp lý hoạt động có nề nếp, khoa học Các cán kế tốn nhiệt tình u nghề tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt sáng tạo nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc Công tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng được củng cố hồn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, cơng tác kế tốn tốt thơng tin kế tốn đảm bảo được cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần TM&DL Hà Lan em thấy công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Công ty tạo được mơ hình quản lý hạch tốn khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, máy quản lý nhịp nhàng, tất giúp cho Giám đốc điều hành cách hiệu Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình cơng việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp Từ việc hạch tốn ban SV: Ngơ Quang Minh 95 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ được tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Các số liệu sau được tổng hợp kế toán viên được kế toán trưởng kiểm tra Trong điều kiện chế quản lý mới, điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế tốn Công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ hồn chỉnh theo mơ hình kế tốn tập trung Đây mơ hình mà việc hạch tốn được tập trung phòng kế tốn trung tâm Cơng ty Mơ hình khơng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban Giám đốc, mà tạo điều kiện cho cơng tác phân cơng lao động, chun mơn hố theo phần hành kế tốn, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế toán được phân công tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, PP tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót giúp Ban lãnh đạo đánh giá được hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng được kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đội ngũ cán nhân viên kế tốn Cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh, chế định tài tốn, nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc Trình độ nhân viên không ngừng được nâng cao thường xuyên được đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Công ty, biết áp dụng PP hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm được khối lượng công việc ghi chép để đạt được hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng được máy vi tính nên cơng việc kế tốn được thực nhanh chóng, số liệu ln xác SV: Ngô Quang Minh 96 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Hiện nay, Cơng ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức đơn giản quy trình hạch tốn phù hợp với quy mơ điều kiện cơng tác kế tốn Cơng ty Công ty đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Mỗi kế toán viên được trang bị máy vi tính riêng phần mềm kế tốn MISA để người hồn thành cơng việc đƣợc giao cách nhanh chóng khoa học Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két được đảm bảo tính an tồn cao Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức được tầm quan trọng vấn đề đó, bên cạnh việc chấp hành quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành như: - Mọi vấn đề biến động vốn tiền có đầy đủ thủ tục có chứng từ gốc hợp lệ -Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Một kế toán chịu trách nhiệm kế toán vốn tiền - Một người thủ quỹ Tiền mặt Công ty được quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chun mơn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế tốn, tránh được tình trạng tham cơng quỹ sai sót hạch tốn Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, được kế toán trưởng soát xét Giám đốc Cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ…Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng SV: Ngơ Quang Minh 97 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Lãnh đạo Cơng ty với kế tốn trưởng luôn Giám đốc chặt chẽ tiến hành thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để đáp ứng được nhu cầu toán, đảm bảo cho q trình kinh doanh Cơng ty được diễn liên tục, đem lại hiệu cao cho Công ty Như với việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền đáp ứng được nhu cầu Cơng ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi PP tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong trình hạch tốn hạn chế được trung lập ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty phù hợp với doanh nghiệp có phạm vi hoạt động vừa phải 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đó, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty số tồn sau: Hiện Công ty không sử dụng ngoại tệ để toán tương lai khách hàng Cơng ty liên doanh, Cơng ty nước ngồi Cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi gặp nhiều khó khăn vấn đề tốn Về hình thức tốn: Việc tốn thơng qua hệ thống Ngân hàng không được sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn được thực quỹ, điều ảnh hưởng đến vấn đề an tồn tiền quỹ Cơng ty Mặt khác, lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan thường trả lương cho cán công nhân viên dồn vào cuối tháng nên cần đến khoản tiền mặt tương đối lớn để chi trả Điều ảnh hưởng đến dòng tiền doanh nghiệp, cuối tháng lúc doanh nghiệp thường trả nợ, trả lãi vay toán tiền hàng mà doanh nghiệp cần lượng tiền mặt lớn, không trả SV: Ngô Quang Minh 98 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính lương hạn ảnh hưởng tới uy tín Cơng ty thương trường Cuối tháng định kỳ Công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như vậy, ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt Công ty Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Thông qua chủ doanh nghiệp dự đốn được lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Nhà quản lý thấy trước được khả tốn kỳ hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan chưa sử dụng vai trò báo cáo hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan Qua phần thực trạng kế toán vốn tiền Cơng ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan nhìn chung cơng tác quản lý, hạch tốn vốn tiền Công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế tốn hành Tuy nhiên bên cạnh tồn số vấn đề kế toán vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập Công ty Cổ Phần TM&DL Hà Lan, sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế tốn nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế tốn vốn tiền nói riêng, được giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy giáo cán Cơng ty phòng kế tốn, em xin có vài ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn SV: Ngô Quang Minh 99 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính tiền phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty đảm bảo tn thủ chế độ kế tốn hành *Cơng ty nên thực việc toán qua ngân hàng Đối với khoản tốn cơng nợ trị giá lớn Cơng ty nên thực qua hệ thống ngân hàng để an toàn trong giao dịch *Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định được số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Ban kiểm kê, thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lêch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Giúp cho nhà quản lý nắm được số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Bảng kiểm kê quỹ được lập theo mẫu sau: SV: Ngô Quang Minh 100 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: +Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) SV: Ngô Quang Minh Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 101 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính *Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch tốn cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt quỹ doanh nghiệp không ổn định, có lúc q có lúc q nhiều Điều gây lên khó khăn cho doanh nghiệp việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhược điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tối thiểu, tối đa mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức được xê dịch kỳ hạch tốn khơng được phép tăng cao giảm thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Nếu tồn quỹ q nhiều doanh nghiệp chuyển vào TK ngân hàng để nâng cao hiệu sử dụng vốn Bên cạnh Cơng ty cần lập kế hoạch thu hồi công nợ cho số tiền phải tra nợ số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo được nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty *Công ty nên trả lương cho cán công nhân viên thành hai đợt Công ty thường trả lương cho cán công nhân viên dồn vào cuối tháng nên cần khoản tiền mặt lớn để chi trả gây ảnh hưởng tới lượng tiền tồn quỹ doanh nghiệp vào cuỗi tháng Vì theo quan điểm cá nhân em Cơng ty nên tốn lương cho cán công nhân viên làm hai đợt vào tháng cuối tháng *Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có ý nghĩa lớn quản lý tài doanh nghiệp Nó cơng cụ hữu ích để quản lý theo dõi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Một ràng buộc lớn Doanh nghiệp thời điểm SV: Ngô Quang Minh 102 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính phải có đủ lượng tiền để đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh doanh toán khoản nợ đến hạn trả Để đánh giá được cách xác thực trạng doanh nghiệp số liệu báo cáo phải xác phản ánh trung thực hợp lý Vì theo em Công ty nên tiến hành lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có được định cách nhanh chóng xác SV: Ngô Quang Minh 103 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa lý luận chung kế toán Vốn tiền : - Cách xác định - PP tính - TK sử dụng - Trình tự kế toán Thời gian thực tập thời gian quan trọng em Bởi lúc để em vận dụng kiến thức được học tập nhà trường vào công tác thực tế Mặt khác tạo điều kiện để em tìm hiểu , sâu kiến thức có, bổ sung kiến thức mà qua thực tế có được Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn Cơng ty em thấy rằng: Cơng tác kế tốn Cơng ty phát huy được nhiều điểm mạnh thành công Công ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh khơng tránh khỏi mặt tồn mà DN gặp phải cơng tác tổ chức kế tốn Vốn tiền Để khắc phục mặt tồn cơng ty, điểm chưa hồn thiện, em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm cơng tác kế tốn Cơng ty, đặc biệt cơng tác tổ chức kế tốn Vốn tiền Những ý kiến đóng góp sở thực tế Cơng ty, hy vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Cơng ty Do thời gian nghiên cứu có hạn bước đầu tìm hiểu kế tốn thực tế, nên đề em đưa luận văn tốt nghiệp mang tính chất khái quát, cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận được ý kiến đóng góp thầy giáo, anh chị phòng kế tốn Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan để luận văn tốt nghiệp em được hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 04 năm 2014 Sinh viên Ngô Quang Minh SV: Ngô Quang Minh 104 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất tài - Hà nội 2006 2) Giáo trình Kế tốn tài Nhà xuất tài - Hà nội 2007 3) Giáo trình Kế tốn quản trị doanh nghiệp Nhà xuất tài - Hà nội 2005 4) Giáo trình Lý thuyết hạch tốn kế tốn Nhà xuất tài - Hà nội 2004 5) Bài giảng Ngun lý kế tốn SV: Ngơ Quang Minh 105 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp  Học Viện Tài Chính NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP Giáo viên hướng dẫn : GS.TS Ngô Thế Chi Nhận xét luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Ngô Quang Minh Lớp : CQ48/21.01 Tên đề tài: Kế toán Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét SV: Ngô Quang Minh 106 Lớp: CQ48/21.01 Luận văn tốt nghiệp Học Viện Tài Chính  XÁC NHẬN CỦA PHỊNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HÀ LAN ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………… KẾ TOÁN TRƯỞNG SV: Ngô Quang Minh 107 Lớp: CQ48/21.01 ... cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Công ty cổ phần Thương mại – Du lịch Hà Lan 51 2.2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần TM&DL Hà Lan .51 + Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S05a – DNN 52 + Chứng... hạch toán kế toán Vốn tiền *Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại Du lịch Hà Lan *Chương III: Một số kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức. .. thức kế tốn máy vi tính .32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI – DU LỊCH HÀ LAN 34 2.1 Quá trình hình thành phát