Báo cáo tốt nghiệp: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần XNK Thái Nguyên

Với đề tài nghiên cứu: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần XNK Thái Nguyên. Bài báo cáo tốt nghiệp dưới đây sẽ giúp ích cho các bạn trong việc tìm tài liệu và đề tài cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Chúc các bạn năm cuối thành công. Xem thêm các thông tin về Báo cáo tốt nghiệp: Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần XNK Thái Nguyên tại đây

LỜI NÓI ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác độngcủa các quy luật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giátrị….Để tồn tại và phát triển trên thị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thìdoanh nghiệp phải làm sao để có thể sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo đượcchất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường Để đạt được yêu cầu đó thì doanhnghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp nói chung và công táchạch toán vốn bằng tiền nói riêng

Sự thành công của một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn

có sự đóng góp rất lớn của công tác hạch toán kế toán Tổ chức được một hệthống thông tin kế toán khoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quantrọng

Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đăc biệt đó là vốnbằng tiền Nó là một bộ phận thuộc TSLĐ của doanh nghiêp tham gia trựctiếp vào quá trình SXKD, là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận,đảm bảo cho quá trình tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp Mọi hoạt độngtrao đổi đều thông qua trung gian là tiền Vì vậy, yêu cầu đặt ra cho các doanhnghiệp là phải tăng cường công tác quản lý sử dụng vốn bằng tiền sao chohợp lý, tạo được hiệu quả là cao nhất Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền cóhiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trong thu, chi, tăng khả năng quayvòng vốn trong quá trình kinh doanh Đứng trước cơ hội kinh doanh, sự cạnhtranh trên thị trường việc hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ đáp ứngđược nhu cầu thanh toán thường xuyên, giúp nhà quản lý nắm bắt được nhữngthông tin cần thiết qua đó biết được hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệpmình và đưa ra được những quyết định đầu tư đúng đắn

Hiện nay khi nền kinh tế nước ta đa có sự phát triển vượt bậc, nền kinh

tế thị trường cùng với sự năng động của nó đã khiến các doanh nghiệp phải

đối diện với nhiều thách thức hơn trong việc tìm kiếm, phát triển và mở rộngthị trường Cùng với đó là việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền trở nên phứctạp, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động của doanh nghiệp Do đó việc tổ chứccông tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng mang một ýnghĩa quan trọng.

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần XNK Thái Nguyên, thấy

được sự cần thiết của việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền Em đã chọn đề tài

“ Kế toán vốn bằng tiền” để đi sâu vào nghiên cứu và làm báo cáo thực tập.

Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác tổ chức “Kế toán vốn bằng tiền

tại Công ty Cổ Phần XNK Thái Nguyên” trong tháng 2 năm 2012.

4 Phương pháp nghiên cứu

Để phục vụ cho quá trình tìm hiểu nghiên cứu và làm báo cáo thực tậptốt nghiệp em đã sử dụng các phương pháp chủ yếu sau:

- Khảo sát thực tế, tập hợp số liệu kết hợp với phương pháp đánh giá

5 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế toán vốn bằng tiền.

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công

ty cổ phần XNK Thái Nguyên

Chương 3: Một số kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức

công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần XNK Thái Nguyên

CHƯƠNG 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền

1.1.1 Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD của doanh nghiệp thuộcTSLĐ hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệthanh toán, vốn bằng tiền thực hiện chức năng vật ngang giá chung trong cácmối quan hệ mua bán trao đổi, là tài sản sử dụng linh hoạt nhất vào khả năngthanh toán nhất thời của doanh nghiệp

1.1.2 Nguyên tắc hạch toán

Các tài khoản vốn bằng tiền dùng để phản ánh số hiện có và tình hìnhbiến động tăng, giảm các loại vốn bằng tiền của Doanh nghiệp, gồm: Tiền mặttại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển (kể cả vàng bạc đá quý, kim khíquý, ngoại tệ)

Đặc điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền: Trong quá trình sản xuấtkinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toáncác khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục

vụ cho nhu cầu sản xuất kin doanh Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quảcủa việc mua bán Chính vì vậy, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sứcchặt chẽ về quy mô vốn bằng tiền do vốn bằng tiền có tính thanh khoản caonên nó là đối tượng của sai sót và gian lận

Để hạch toán vốn bằng tiền, kế toán vốn bằng tiền cần phải tuân thủtheo các nguyên tắc, chế độ quản lý của Nhà nước như sau :

- Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam Doanh nghiệp cóvốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ kế toán nhưng phảiđược Bộ tài chính chấp nhận bằng văn bản…

- Các đơn vị có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanhđều phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do NHNNVN công bố

tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và được theo dõi chi tiếtriêng từng nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại”

- Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được quy đổi ra đồngViệt Nam tại thời điểm mua vào hoặc được thanh toán theo giá mua thực tếghi trên hóa đơn hoặc theo giá niêm yết tại Ngân hàng địa phương nơi doanhnghiệp có trụ sở hoạt động để ghi sổ kế toán và phải theo dõi số lượng, trọnglượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ, tùng loại

- Vào cuối mỗi kỳ, trước khi lập báo cáo tài chính doanh nghiệp phảiđánh giá lại số dư ngoại tệ trên các TK vốn bằng tiền theo tỷ giá giao dịchbình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do NHNNVN công bố tạithời điểm lập báo cáo và xử lý chênh lệch tỷ giá theo đúng chế độ kế toán quyđịnh, tức là số bù trừ giữa chênh lệch tỷ giá tăng với số chênh lệch tỷ giá giảmtrên TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái, được ghi nhận ngày vào doanh thuhoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh của năm tài chính

1.1.3 Nhiệm vụ kế toán

Vốn bằng tiền là một bộ phận VLĐ quan trọng của doanh nghiệp nóvận động không ngừng, phức tạp và có tính lưu chuyển cao Để góp phầnquản lý tốt kế toán vốn bằng tiền cần thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến độngcủa vốn bằng tiền

- Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các chế độ, quy định, cácthủ tục về quản lý vốn bằng tiền

1.2 Kế toán tiền mặt

1.2.1 Khái niệm

Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của Doanh nghiệp do thủ quỹ bảoquản tại quỹ két của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý đá quý

1.2.2 Nguyên tắc hạch toán

- Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tếnhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vàongân hàng không qua quỹ tiền mặt thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiềnmặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”.

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký quỹ, ký cượctại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền củađơn vị

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và

có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất theo quyđịnh của chế độ kế toán

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt,ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản nhập, xuất quỹtiền mặt và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm, sổ quỹ tiền mặt cũng được

mở riêng cho từng loại tiền mặt

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàngngày thủ quỹ phải mở sổ quỹ tiền mặt ghi chép theo trình tự phát sinh cáckhoản nhập, xuất quỹ, tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Đồng thời kiểm kê

số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ tiền mặt với số liệutrên sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹphải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênhlệch

- Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổingoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ phátsinh hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Namcông bố tại thời điểm nghiệp vụ phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ về nhậpquỹ bằng đồng Việt Nam thì quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giámua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Có TK 1112 được quy đổi ra đồng Việt Namtheo tỷ giá ghi trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp: bìnhquân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá đích danh

Ngoài ra tiền mặt ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng nguyên tệ trên TK

007 “Ngoại tệ các loại”

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở TK 111 “Tiền mặt”chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kimkhí quý, đá quý

- Bảng kiểm kê quỹ

- Biên lai thu tiền …

1.2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…nhập quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… thừa phát hiện khi kiểm kê

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ(đối với tiền mặt ngoại tệ)

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… phát hiện thiếu khi kiểm kêquỹ

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại só dư ngoại tệ cuối kỳ(đối với tiền mặt ngoại tệ)

Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có tại thời

điểm đầu kỳ (cuối kỳ)

1.2.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

TK 111

Rút tiền gửi NH về quỹ tiền mặt

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào

NH

TK 511, 512, 515, 711

TK 121, 221, 128, 222,

228, 223 Doanh thu và thu nhập

ghi Nợ 635, lãi ghi Có 515) Đi ký quỹ, ký cược

1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.3.1 Khái niệm

Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tạingân hàng, kho bạc nhà nước, các công ty tài chính bao gồm: tiền Việt Nam,vàng bạc, kim khí quý đá quý

1.3.2 Nguyên tắc hạch toán

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lýhợp pháp như: giấy báo Có, giấy báo Nợ, bảng sao kê hoặc Ủy nhiệm chi, ủynhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi…

- Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên

sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từNgân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu,xác minh và xử lý kịp thời Nếu cuối tháng chưa xác định được nguyên nhânthì kế toán phải ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo Có, báo Nợhay các bản sao kê Sang tháng sau lại tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác địnhnguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõiTGNH ở các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các sổ chi tiết nàyphải được theo dõi theo từng loại tiền như tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàngbạc kim khí quý đá quý cả về số lượng và giá trị

Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi

ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bìnhquân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh.Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giámua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thìđược quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh trên sổ kế toán TK 112bằng một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước - xuấttrước, nhập sau - xuất trước, thực tế giá đích danh

- Trong giai đoạn SXKD (kể cả hoạt động đầu tư XDCB của doanhnghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phátsinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hốiđoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có TK 515

“Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ Tk 635 “Chiphí tài chính” (Lỗ tỷ giá) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu

tư XDCB ( giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hốiđoái thì hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”

1.3.3 Phương pháp kế toán

1.3.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Giấy báo Nợ

- Giấy báo Có hoặc bảng sao kê

- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi

- Séc chuyển khoản

1.3.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

-TK 112- Tiền gửi ngân hàng

+ Tính chất: là loại TK vốn

+ Tác dụng: TK 112 được sử dung để phản ánh số hiện có và tình hìnhbiến động tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngânhàng hoặc kho bạc nhà nước

+ Nội dung, kết cấu:

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệcuối kỳ.

Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng

bạc… còn gửi tại Ngân hàng đầu kỳ (cuối kỳ)

1.3.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

TK 133

TK 144, 244

Thu hồi các khoản ký quỹ,

ký cược bằng tiền gửi NH

1.4 Kế toán tiền đang chuyển

1.4.1 Khái niệm

Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ củadoanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước, đã gửi vào bưu điện

để chuyển trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng

1.4.2 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ đang chuyển trong cáctrường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc nộp séc nộp thẳng vào Ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho các dơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho Kho bạc Nhà nước

1.4.3 Phương pháp kế toán

1.4.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu chi: phản ánh việc xuất quỹ tiền mặt để gửi vào ngân hàng

- Các bảng kê hoặc nộp séc, giấy nộp tiền trong trường hợp thu tiền bánhàng là tiền mặt hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng không qua quỹ

- Các séc bảo chi

- Các giấy báo Có, báo Nợ

1.4.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 113- Tiền đang chuyển

+ Tính chất: là loại TK vốn

+ Tác dụng: dùng để phản ánh số hiện có và tình hình sự biến độngtăng, giảm các khoản tiền đang chuyển

+ Nội dung, kết cấu:

Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc đã nộp thẳng vào Ngân

hàng, gửi qua bưu điện và số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đánh

giá lại.

Bên Có: Số kết chuyển vào TK 112 hoặc các TK liên quan và số chênh

lệch giảm tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do đáng giá lại số dư ngoại tệ

Số dư đầu kỳ (cuối kỳ) bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển đầu

kỳ (cuối kỳ)

1.4.3.3 Phương pháp ghi chép một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

TK 113

Thu nợ của khách hang bằng chuyển khoản chưa nhận được giấy báo Có

Nhận được giấy báo Có

vế số tiền đã gửi vào NH

khác bằng chuyển khản chưa nhận được giấy báo

1.5.1.1 Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Kết hợp ghi sổ theo thứ tự thời gian với ghi sổ phân loại theo hệ thốngtoàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào một sổ kế toán tổnghợp duy nhất là Nhật ký – Sổ cái Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp vớiviệc ghi sổ kế toán chi tiết

Hình thức Nhật ký – Sổ cái sử dụng các sổ kế toán sau:

- Sổ kế toán tổng hợp: Chỉ có một sổ duy nhất là Nhật ký – Sổ cái

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiét

1.5.2 Hình thức Chứng từ ghi sổ

1.5.2.1 Đặc điểm của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

- Các hoạt động kinh tế, tài chính được phản ánh trên chứng từ gốc đềuđược phân loại, tổng hợp, lập Chứng từ ghi sổ, sau đó sử dụng Chứng từ ghi

sổ để ghi vào các sổ kế toán tổng hợp liên quan

- Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống trênhai sổ kế toan tổng hợp riêng biệt: Sổ cái các tài khoản và Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

(phiếu thu, chi)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Nhật ký – Sổ cái

Bảng tổng hợpchi tiết

Báo cáo kế toán

- Tác rời ghi sổ kế toán tổng hợp với ghi sổ kế toán chi tiết vào hai loại

sổ ké toán riêng biệt

(phiếu thu, chi) Sổ, thẻ hạch toán

chi tiết

Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

1.5.3 Hình thức Nhật ký chung

1.5.3.1 Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chung:

- Tách rời việc ghi chép theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thốngtoàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ để ghi vào hai loại

sổ kế toán riêng biệt là : Sổ nhật ký chung và Sổ cái các tài khoản

- Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chitiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt

Chứng từ gốc(phiếu thu, chi)

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Bảng tổnghợp chi tiết

: Quan hệ đôi chiếu

1.5.4 Hình thức Nhật ký – chứng từ

1.5.4.1 Đặc điểm của hình thức kế toán Nhật ký chứng từ:

- Các hoạt động kinh tế tài chính được phản ánh ở chứng từ gốc, đềuđược phân loại, hệ thống hóa để được ghi vào bên Có của các tài khoản trêncác sổ Nhật ký chứng từ, cuối kỳ tổng hợp số liệu từ Nhật ký chứng từ để ghivào Sổ cái các tài khoản

- Kết hợp ghi sổ theo thời gian với ghi sổ theo hệ thống để ghi vào mộtloại sổ kế toán tổng hợp là các sổ Nhật ký chứng từ Kết hợp kế toán tổng hợp

và kế toán chi tiết đồng thời trên cùng một mẫu sổ và trong cùng thời gian

Sổ kế toán sử dụng trong hình thức Nhật ký chứng từ bao gồm:

Chứng từ gốc vàcác bảng phân bổ

Sổ quỹ

Nhật ký chứng từ Thẻvà sổkếtoánchitiếtBảng kê

hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

: Quan hệ đôi chiếu

1.5.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính

1.5.5.1 Đặc điểm hình thức kế toán máy

- Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm

kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc củamột trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trên đây.Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải

in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

- Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toánđược thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kếtoán đó ngưng không bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

1.5.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán:

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

PHẦNMỀM KẾTOÁN

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THÁI NGUYÊN 2.1 Khái quát chung về Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên

- Tên công ty : Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên

- Tên giao dịch: BATTIMEX

- Giám đốc : Hoàng Văn Quý

- Trụ sở chính : Số 25, đ Hoàng Văn Thụ, TP Thái Nguyên

- Điện thoại : 0280 3855430 Fax: 0280 3855763

ty cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên

Tính đến thời điểm này công ty đã có 54 năm xây dựng và trưởng thành

Đó là khoảng thời gian không ngắn đối với một công ty, nhưng để đứng vững

và trở thành một công ty cổ phần đang có bước phát triển khá là cả một sự cốgắng không nhỏ của đội ngũ cán bộ, công nhân viên và người lao động trongcông ty

Được thành lập từ năm 1958, tiền thân là Phòng giao dịch Ngoại thươngcủa Tỉnh Thái Nguyên Từ đó đến nay để phù hợp với nhiệm vụ của từng thời

kỳ, công ty đã đổi tên với nhiều tên gọi khác nhau nhung chức năng, nhiệm

vụ chính vẫn là kinh doanh dịch vụ, thương mại và hoạt động xuất nhập khẩu.Thời kỳ đầu thành lập đến trước năm 1990, nhiệm vụ của công ty là thumua và cung ứng các mặt hàng xuất khẩu cho các Tổng công ty chuyên doanh

của Bộ thương mại ở Hà Nội (Chủ yếu các mặt hàng: Chè, lạc, dược liệu,mành cọ, mành nứa, thảm len, hàng mây tre đan…) để xuất khẩu sang cácnước Đông Âu, đồng thời nhập khẩu thiết bị máy móc, phân bón và hàng tiêudùng Trong thời gian này, hoạt động xuất nhập khẩu của công ty đã góp phầnkhông nhỏ trong việc cung ứng và phân phối hàng hóa, ổn định thị trường trênđịa bàn đặc biệt là việc tiêu thụ hàng nông lâm sản cho nông dân Đến năm

1983 – 1987 mỗi năm công ty xuất khẩu từ 3000 – 4000 tấn lạc nhân, hàngnghìn m3mành cọ, mạng lưới công ty vươn tới tất cả các huyện tỉnh

Từ năm 1990, công ty đã chuyển sang xuất khẩu trực tiếp, ngoài thịtrường truyền thống, công ty đã mở rộng thị trường ra các nước khu vực nhưMalayxia, Đài Loan, Trung Quốc, Nhật Bản Thời kỳ này công ty cũng gặpnhiều khó khăn, thử thách trước sự chuyển đổi cơ chế quản lý từ kế hoạch tậptrung bao cấp sang cơ chế thị trường do sự chuẩn bị không tốt về cơ sở vậtchất và cả về nhận thức trong thời kỳ đổi mới

Những năm 2000 – 2002 công ty tưởng như không thể trụ vững đượctrước những khó khăn nhưng được sự quan tâm của lãnh đạo Tỉnh ủy, UBNDTỉnh, sự giúp đỡ của các ngành trong tỉnh, công ty đã nhanh chóng lấy lạiđược uy tín bằng việc củng cố tổ chức bộ máy, con người, xây dựng có địnhhướng chiến lược kinh doanh, phát huy sức mạnh đoàn kết trong công ty, mởrộng sản xuất kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, công ty rất quan tâm đến việcđầu tư cơ sở vật chất như nâng cấp thiết bị chè xuất khẩu, mở rộng cửa hàngkinh doanh dịch vụ, xây dựng mới một nhà 3 tầng trên 700m2để phục vụ chohoạt động xuất khẩu lao động Liên tục từ năm 2004 – nay công ty kinh doanhđều có lãi

Tháng 4/ 2005 công ty thực hiện cổ phần hóa với hình thức nhà nướcnắm giữ cổ phần chi phối Cơ cấu vốn của công ty:

+ Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ

+ Cổ phần nhà nước: 2.550.000.000đ chiếm 51%

+ Cổ phần ưu đãi của người lao động trong doanh nghiệp863.000.000đ

+ Cổ phần ưu đãi của nhà đầu tư chiến lược: 587.000.000đ

+ Cổ phần phổ thông huy động theo hình thức đấu giá trực tiếp:1.000.000.000đ

+ Mệnh giá mỗi cổ phần thống nhất : 10.000đ/CP

Quy mô của công ty: thuộc công ty lớn với giá trị thực tế của công ty là54.900.582.089đ Sau khi cổ phần hóa hoạt động của công ty đã có sự chuyểnbiến đáng kể

Năm 2006, Công ty Khoáng sản Thái Nguyên được sát nhập vào công

ty nên có thêm điều kiện mở rộng năng lực, ngành nghề kinh doanh Sau khitiếp nhận công ty Khoáng sản, công ty đã trở thành đối tác phía Việt Namtham gia liên doanh Núi Pháo Vica khai thác mỏ đa kim Núi Pháo (HuyệnĐại Từ, Tỉnh Thái Nguyên) Mục tiêu của công ty đề ra đến năm 2010 xâydựng công ty phát triển thành công ty mạnh với kim ngạch XNK đạt trên 30triệu USD

Những năm qua tinh thần làm việc và sự cố gắng của đội ngũ cán bộ,nhân viên Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên đã được ghi nhận từĐảng bộ công ty yếu kém (2003) đến nay đã đạt trong sạch vững mạnh, các tổchức đoàn thể được tạo điều kiện hoạt động và đều đạt tiêu chuẩn vững mạnh.Năm 2004, công ty được Bộ Thương mại tặng bằng khen về thành tích xuấtkhẩu, được Đảng ủy khối doanh nghiệp, Sở Thương mại – Du lịch, công đoànngành Thương mại – Du lịch khen thưởng Thương hiệu BATTIMEX củaCông ty đứng vững từ nhiều năm nay tiếp tục khẳng định và được bạn hàngbiết đến như một đối tác có uy tín và năng lực trên thị trường

Biểu 01: Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh của công ty

ĐVT: Đồng

Lợi nhuận trước thuế 1.126.642.550 3.596.151.768Thuế thu nhập doanh nghiệp 315.459.914 899.037.942

Thu nhập bình quân người/tháng 1.500.000 2.000.000

* Chức năng, nhiệm vụ của công ty

- Chức năng:

+ Kinh doanh xuất nhập khẩu

+ Xuất khẩu lao động và chuyên gia đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài.+ Giới thiệu việc làm trong nước

+ Sản xuất chế biến chè xuất khẩu

+ Khai thác chế biến khoáng sản

+ Nhập khẩu phôi thép, vật tư thiết bị xây dựng

+ Cửa hàng kinh doanh và dịch vụ do HONDA ủy nhiệm

- Nhiệm vụ:

+ Tổ chức nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước, nắm vững nhucầu thị hiếu trên thị trường để hoạch định chiến lược Marketting đúng đắnđảm bảo cho kinh doanh của công ty được chủ động tránh rủi ro và mang lạihiệu quả tối ưu

+ Tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh và tạo ra dịch vụ cho công tyquản lý khai thác sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đó, đảm bảo mở rộng đầu tưsản xuất, đổi mới trang thiết bị, bù đắp các chi phí, cân đối giữa xuất và nhập,làm tròn nghĩa vụ nộp ngân sách đối với nhà nước

+ Thực hiện tốt các chính sách chế độ quản lý kinh tế quản lý nhập khẩu

và giao dịch đối ngoại

+ Thực hiện tốt các chính sách chế độ cán bộ, chế độ quản lý tài sản, tàichính, lao động, tiền lương, tiền thưởng do công ty quản lý, làm tốt công tácphân phối lao động, đảm bảo công bằng xã hội, đào tạo bồi dưỡng nâng caotrình độ văn hóa, nghiệp vụ tay nghề của cán bộ công nhân viên trong công ty.+ Thực hiện các cam kết trong hợp đồng mua bán ngoại thương và hợpđồng có liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu của công ty

+ Nghiên cứu trực tiếp hoặc ủy thác cho các đơn vị khác hoặc nhờ đơn

vị khác ủy thác xuất nhập khẩu

+ Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, không ngừngđảm bảo và phát triển vốn, quản lý và sử dụng tốt ngoại tệ

+ Làm tốt công tác bảo hộ lao động và an toàn lao động, trật tự xã hội,bảo vệ môi trường, bảo vệ tài sản xã hội chủ nghĩa, đảm bảo an ninh, làm trònnghĩa vụ quốc phòng

2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần XNK Thái Nguyên

2.1.2.1 Quy trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ

- Công ty hoạt động trong nhiều lĩnh vực như sản xuất, xuất nhập khẩuhàng hóa nên quy trình cũng khác nhau Sản xuất kinh doanh hàng nhập khẩugiúp doanh nghiệp thu hút được nhiều lao động, tạo nguồn ngoại tệ để nhậpkhẩu hàng hóa, nguyên vật liệu sản xuất, máy móc thiết bị hiện đại từ cácnước phát triển Nó vừa thúc đẩy sản xuất phát triển, vừa đáp ứng nhu cầutiêu dùng ngày càng cao của nhân dân đồng thời doanh nghiệp thu được lợinhuận Ngoài ra còn giúp doanh nghiệp luôn đổi mới hoàn thiện công tácquản lý, có vốn để tiếp tục đầu tư về sản xuất không chỉ về chiều rộng mà cả

về chiều sâu

- Xuất khẩu tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng thị trường, mởrộng quan hệ kinh doanh với các bạn hàng nước ngoài, trên cơ sở các bêncùng có lợi Vì vậy doanh nghiệp tăng được doanh số và lợi nhuận, chia sẻ rủi

ro mất mát trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường uy tín kinhdoanh của công ty Tuy nhiên hoạt động chủ yếu từ trước đến nay của công tyvẫn là tìm đầu ra cho các loại hàng hóa của địa phương.

Sơ đồ 1: Sơ đồ quy trình xuất khẩu hàng hóa

Mô tả quy trình

- Đây là hình thức xuất khẩu trực tiếp không thông qua trung gian nên

để xuất khẩu hàng hóa việc đầu tiên là phải tiếp cận thị trường Đây là bướcquan trọng trước khi xuất khẩu hàng hóa Chúng ta cần nắm vững điều kiện

Thuê vận chuyển, bảo hiểm

Khiếu nại, giải quyết khiếu nại (nếu có)

Tiếp cận thị trường

Thu gom, kiểm tra chất lượng

Làm thủ tục hải quan, giao hàng lên tàu

Ký kết hợp đồng

Tiếp cận thị trường

Chào hàng và giới thiệu

sản phẩm

chính trị thương mại chung, luật pháp và các chính sách buôn bán của cácnước bạn.

- Sau khi lựa chọn khác hàng, tìm hiểu kỹ nhu cầu của khách hàngchúng ta phải gửi đơn chào hàng Nội dung đơn chào hàng phải thể hiện tínhhấp dẫn lôi kéo khách hàng như các điều kiện về giá, chất lượng, điều kiệncung cấp cho người mua, bảo đảm giao hàng đúng thời gian và địa điểm …

- Khi khách hàng đồng ý ký kết hợp đồng thì chúng ta phải bắt đầu thugom hàng hóa, nếu hàng hóa sản xuất đủ để xuất khẩu thì không phải muathêm bên ngoài, nếu không đủ thì phải tiến hành thu mua nhưng phải chú ý vềmặt chất lượng của hàng hóa thu mua

- Tiếp theo làm thủ tục hải quan theo 3 bước sau đây: Thứ nhất là phảikhai báo hải quan, chủ hàng hóa phải khai báo chi tiết về hàng hóa trên tờkhai báo để cơ quan hải quan kiểm tra giấy tờ Nội dung tờ khai gồm nhữngmục sau: Loại hàng hóa, tên hàng, khối lượng, giá trị hàng, tên công cụ vậntải, nước xuất khẩu và trình tự những chứng từ khác như hóa đơn thương mại,phiếu đóng gói, bản kê chi tiết

- Sau khi xếp hàng và rời bến, chủ hàng phải thông báo cho bên mua vàgửi các chứng từ kèm theo để làm thủ tục thanh toán, hình thức thanh toánđược thỏa thuận như trong hợp đồng, chủ yếu là thanh toán theo hình thứcnhư trả trước, hình thức chuyển tiền, hình thức nhờ thu và thanh toán bằnglệnh chuyển cuối cùng là khiếu nại, giải quyết khiếu nại nếu có

2.1.2.2 Quy trình công nghệ sản xuất

Bên cạnh việc xuất khẩu hàng hoá Công ty CP XNK Thái Nguyên còntiến hành khai thác mỏ quặng titan cụ thể được thể hiện theo quy trình sau:

Sơ đồ 2: Quy trình khai thác khoáng sản Titan của Công ty Xuất

Nhập Khẩu Thái Nguyên

Mô tả quy trình

Để sản xuất quặng titan đầu tiên phải bóc lớp vỏ đất đá bao gồm: Nổmìn tách phần đất đá, sau đó cho may xúc phân loại gồm cả công nhân trựctiếp sản xuất tách ra loại đất đá và quặng, sau đó máy xúc xúc đá lên vậnchuyển ra bãi thải, và khi đã lộ vỉa quặng ta đưa máy khoan khoan các lỗ mìn,tra thuốc nổ và đưa kíp điện mìn và tiến hành nổ mìn

Sau đó phân loại quặng tiếp lẫn đất đá và đưa máy xúc và công nhânvào trực tiếp phân loại rồi đưa lên ô tô vận chuyển từng phần quặng ra phầntuyển rửa bao gồm máy xúc xúc lên bàn tuyển và cùng công nhân phân loạiquặng to, bé, rồi máy xúc lên đưa thầnh phẩm đã phân loại về nhập kho chotừng phần nếu như muốn tách rời từng công đoạn, còn nếu làm tổng hợp thìlàm giá thành nhập kho tỏng hợp theo hạng mục

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần XNK Thái Nguyên

- Công ty cổ phần XNK Thái Nguyên tổ chức cơ cấu bộ máy quản lýtheo mô hình trực tuyến chức năng, nên các phòng ban của công ty có mốiquan hệ chặt chẽ với nhau và cùng chịu sự quản lý giám sát của ban lãnh đạocông ty Cụ thể được biểu hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 3 : Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty CP XNK Thái Nguyên

PhòngTC-HCCửa hàng KDDV

GTVL

PGĐ

Chủ tịch HĐQT

- Chức năng của các bộ phận chính trong công ty

+ Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết,

là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, có nhiệm vụ:

 Thảo luận và biểu quyết thông qua điều lệ công ty

 Biểu quyết cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý điều hàng công ty

 Biểu quyết mức thù lao cho hội đồng quản trị và ban kiểm soát

+ Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền

nhân danh công ty để giải quyết mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyềnlợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị quyết định chiến lược phát triển, giải pháp thị trường,công nghệ sản xuất của công ty

Phê chuẩn hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và các hợp đồng có giá trịlớn hơn hoặc bằng vốn điều lệ của công ty Hủy bỏ các hợp đồng mà giámđốc hoặc phó giám đốc đã ký không vì mục đích lợi nhuận của công ty

+ Ban kiểm soát: Là cơ quan kiểm soát cao nhất của công ty, có toàn

quyền kiểm tra, giám sát hoạt động của hội đồng quản trị, giám đốc, các cán

bộ quản lý, các cổ đông, người lao động trong công ty

Ban kiểm soát trình đại hội đồng cổ đông báo cáo thẩm tra kết quả thực hiện

kế hoạch sản xuất kinh doanh năm trước, phương hướng, nhiệm vụ năm sau.Ban kiểm soát giúp hội đồng quản trị và đại hội đồng cổ đông làm rõ cácthiệt hại vật chất của công ty, quy trách nhiệm thuộc về tổ chức, cá nhân nào

+ Giám đốc: là người điều hành, quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh

doanh và quyết định của hội đồng quản trị

Xây dựng và trình hội đồng quản trị phê duyệt chiến lược phát triểntrung và dài hạn của công ty

+ Phó giám đốc: là người trợ giúp cho giám đốc, do hội đồng quản trị

bổ nhiệm, miễn nhiệm theo đề nghị của giám đốc, được giám đốc phân côngphụ trách quản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách của công ty

+ Phòng kế toán tài vụ: Tham mưu cho giám đốc trong công tác kế toán

tài chính của công ty nhằm sử dụng vốn hợp lý, đảm bảo quá trình sản xuấtkinh doanh được duy trì, đạt hiệu quả cao

Quản lý nguồn vốn và quỹ của công ty, thực hiện công tác tín dụng,hiểm tra phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cân đối thu chi,đảm bảo quyết toán, phân tích lãi, lỗ, thực hiện các nghĩa vụ của công ty vớinhà nước

+ Trung tâm xuất khẩu lao động và giới thiệu việc làm: là phòng chịu

trách nhiệm triển khai hoạt động kinh doanh như đào tạo tay nghề, dạy tiếngcho người lao động làm việc tại nước ngoài có thời hạn, giới thiệu việc làmtrong nước

+ Phòng xuất nhập khẩu: chịu trách nhiệm khai thác các hoạt động kinh

doanh như xuất khẩu hàng hóa nông sản, khoáng sản, nhập khẩu các phụ tùng,vật tư, hàng tiêu dùng, phôi thép… tích cực góp phần nâng cao doanh số vàđem lại lợi nhuận cao cho công ty và chịu trách nhiệm triển khai các hoạt độngkinh doanh như xuất khẩu lao động ra nước ngoài làm việc có thời hạn

+ Cửa hàng kinh doanh dịch vụ: chịu trách nhiệm kinh doanh và dich

vụ do HONDA ủy nhiệm

+ Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực

tổ chức cán bộ, đào tạo, tuyển dụng, công tác lao động, tiền lương, chế độchính sách và quản lý hành chính

Nghiên cứu đề xuất các phương án tổ chức bộ máy quản lý các đơn vịcho phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh, quản lý toàn bộ công nhân viêntrong công ty

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên

2 1 4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của công ty được thực hiện theo hình thức tập chung,phòng tài chính kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của toàn công ty

và các xí nghiệp, công ty chỉ bố trí các kế toán phân xưởng làm nhiệm vụ ghichép ban đầu, thu thập số liệu giản đơn gửi về phòng kế toán.

- Bộ máy kế toán của công ty được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 4 Sơ đồ bộ máy tổ chức kế toán

- C

- Chức năng của các bộ phận kế toán:

+ Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán trong công ty, có

nhiệm vụ giúp giám đốc công ty trong công tác quản lý tài chính, có nhiệm vụchỉ đạo, hướng dẫn, giám sát, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của công ty

+ Phó phòng kế toán: Chịu trách nhiệm kiểm tra tất cả các bộ phận kế

toán, là người trực tiếp tổng hợp và tính giá thành Được kế toán trưởng giaocho phụ trách công tác kế toán của công ty

+ Kế toán vật tư: Theo dõi quá trình nhập, xuất kho vật tư để tính cho

đối tượng sử dụng, ghi chép phản ánh chính xác kịp thời tình hình công nợvới người bán hàng hàng tháng

+ Kế toán tiêu thụ: Theo dõi quá trình tiêu thụ sản phẩm, chi tiết công

nợ của từng khách hàng và kiểm tra tính chính xác của công nợ đó Tính số

Kế toán trưởng

Phó phòng kế toán

Thủquỹ

Kế toánthanhtoán

Kế toántiêu thụ

KT THCPtính giáthành SP

Kế toántiềnlương

thuế phải nộp từng tháng, lập báo cáo quyết toán thuế với nhà nước, đôn đốcviệc thực hiện thu nhân sách.

+ Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm quỹ

tiền của công ty

+ Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ: ghi chép, phản ánh tình hình biến

động của TSCĐ, có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt đúng chỉ tiêu, chế độ, đúngnguyên tắc đảm bảo an toàn, không gây thất thoát

+ Kế toán tiền lương: Hàng tháng, kế toán phải tính lương và các

khoản phụ cấp, tiến hành trả lương cho cán bộ công nhân viên Hàng thánglập bảng phân bổ tiền lương và BHXH để cung cấp cho kế toán tổng hợp.+ Dưới các phân xưởng không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bốtrí các nhân viên thống kê phân xưởng làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thuthập chứng từ và gửi về phòng kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty đảm bảo việc chỉ đạo và thực hiện toàndiện, thống nhất, tập trung công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế củaCông ty, trên cơ sở tổ chức bộ máy gọn nhẹ, hợp lý, chuyên môn hóa, đủ nănglực hoàn thành nhiệm vụ kế toán của công ty

2 1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tai Công ty

- Áp dụng chế độ kế toán theo quyết định QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính)

- Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Tính giá trị vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyềnsau mỗi lần nhập

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khấu hao TSCĐ theophương pháp giản đơn đúng với quy định của nhà nước

- Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thái Nguyên đã lựa chọn hình thứcghi sổ là nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật kýchung là: tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được ghi vào sổNhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh

và theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổnhật ký để ghi sổ theo từng nghiệp vụ phát sinh Trình tự ghi sổ được biểuhiện như sau:

TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

2.2.Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần XNK Thái Nguyên

2.2.1.Công tác kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần XNK Thái Nguyên

2.2.1.1.Các quy định quản lý vốn bằng tiền tại công ty

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi

và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập xuấtquỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

Chứng từ gốc(phiếu thu, chi)

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

Bảng tổnghợp chi tiết

- Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, hàngngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu

sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thì kế toán vàthủ quỹ phải tiến hành kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lý chênh lệch

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiềnmặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thuchi, xuất nhập quỹ tiền mặt

2.2.1.2 Kế toán chi tiết tiền mặt

Trong tháng 2/2012, công ty có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:

Số dư đầu kỳ của TK 111: 400.700.000 đồng

Trong kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ

kế toán phần hành lập định khoản và cập nhật số liệu vào sổ chi tiết quỹ tiềnmặt, đồng thời thủ quỹ lập sổ quỹ tiền mặt (kiêm báo cáo quỹ)

* Phần thu tiền mặt.

Nghiệp vụ số 1: Thu tiền bán xe Lead ST cho khách hàng Lê Thu Hà – Túc

Duyên

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: NỘI BỘ

Ngày 01tháng 02 năm 2012

Ký hiệu: HG/2011B Số: 0060496

Đơn vị bán hàng: Công ty CP XNK Thái Nguyên

Đơn vị : CÔNG TY CP XNK TN

Địa chỉ : số 25, đ Hoàng Văn Thụ, TN (Ban hành theo mẫu QĐ số: 15/2006/QĐ- Mẫu số: 01 – TT

BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIÊU THU

Ngày 01 tháng 02 năm 2012

Họ tên người nộp tiền : Lê Thu Hà

Địa chỉ : Túc Duyên, TP Thái Nguyên

Lý do nộp : Thu tiền bán xe Lead ST

(ký, họ tên)

Người nộp tiền

(ký, họ tên)

Người lập phiếu

(ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)