Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới

Nhằm mở rộng nhu cầu sản xuất kinh doanh củaDoanh nghiệp trong giai đoạn hiện nay của nền kinh tếthị trường hạn chế sự trao đổi bằng tiền mặt, tăngcường trao đổi vốn và các khoản nợ giữa

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường mở cửa củanước ta hiện nay, mỗi Doanh nghiệp được coi là mộttế bào của nền kinh tế, luôn có sự cạnh tranh gay gắtnhằm mục đích đưa Doanh nghiệp của mình có hiệu vàthu được lợi nhuận cao nhất Mục tiêu của các Doanhnghiệp có đạt được kết quả hay không còn tùy thuộcvào yếu tố cơ bản đó là vốn bằng tiền của Doanhnghiệp thể hiện bằng lương tiền mặt, tiền gửi Ngânhàng Nhằm mở rộng nhu cầu sản xuất kinh doanh củaDoanh nghiệp trong giai đoạn hiện nay của nền kinh tếthị trường hạn chế sự trao đổi bằng tiền mặt, tăngcường trao đổi vốn và các khoản nợ giữa các Doanhnghiệp với nhau thông qua Ngân hàng và đó cũng là việctạo điều kiện thuận lợi cho các Doanh nghiệp pháttriển về mọi mặt

Xuất phát từ tầm quan trọng của vốn bằng tiền,

em đã chọn đề tài "Kế toán vốn bằng tiền" làm báocáo tốt nghiệp của mình trong thời gian thực tập tạiCông ty Cổ phần Đồng Thế Giới để học hỏi, tham khảokiến thức về nghiệp vụ kế toán đã học ở trường khiáp dụng vào thực tiễn, rút ra kinh nghiệm bổ ích chocông việc kế toán của em sau này

Nội dung đề tài gồm 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận về hạch toán vốn bằng tiềnPhần II: Thực trạng tình hình hạch toán vốn bằngtiền tại Công ty

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tácvốn bằng tiền tại Công ty

Thời gian thực tập còn hạn chế, kinh nghiệmthực tiễn chưa có mặc dù đã có sự nổ lực của bảnthân cùng với sự hiểu biết về chuyên môn còn giới hạnnên sẽ giúp đỡ quan tâm góp ý của các thầy cô và các

anh chị phòng kế toán để em trang bị thêm về kiếnthức thực tiễn của mình.

Em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực hiệnĐinh Thị Hương Giang

Lớp 07TSKD

2 Đặc điểm của công tác hạch toán vốn bằng tiền

Hạch toán vốn bằng tiền phản ánh và giám fốcmột cách liên tục, toàn diện và hệ thống các loại vốnbằng tiền,

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi chép theogiá trị và biểu diễn bằng tiền, trường hợp Doanhnghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi Ngânhàng phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỉ giá giao dịchthực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỉ giágiao dịch bình quân trên thị trường liên Ngân hàng do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam chính thức công vố tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ Trường hợp mua ngoại tệvề nhập quỹ tiền mặt, gửi Ngân hàng hoặc thanh toáncông nợ bằng đồng Việt Nam thì phải quy đổi ngoại tệ

ra đồng Việt Nam theo tỉ giá mua hoặc tỉ giá thanh toán.Bên Có 1112, 1122 được quy đổi một trong các phươngpháp Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước,

nhập sau xuất trước (như là một loại hàng hóa đặcbiệt).

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng hệ thốngphương pháp nghiên cứu khoa học: chứng từ , đối ứngtài khoản, tính giá Trong đó, phương pháp lập chứng từkế toán là thủ tục hạch toán đầu tiên và bắt buộcphải có đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3 Đánh giá công tác hạch toán vốn bằng tiền

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanhnghiệp vốn bằng tiền có tầm quan trọng đặc biệt, nóvận động không ngừng qua các giai đoạn khác nhau Quagiai đoạn cung cấp (mua hàng), sản xuất tiêu thụ, vốnngày càng tăng thêm, đây được xem là kết quả Tài chínhcủa Doanh nghiệp Bởi vậy, hạch toán vốn bằng tiền làcông tác vô cùng quan trọng trong mỗi Doanh nghiệp, nócó chức năng thông tin, kiểm tra, vì vậy hạch toán vốnbằng tiền phục vị đắc lực cho nhà quản lý kinh tế làđưa thông tin trợ giúp họ vạch ra kế hoạch, lập dựán và kiểm tra kết quả của chúng Hạch toán vốnbằng tiền của Doanh nghiệp phục vụ cho nhà đầu tưnắm rõ một thời kinh doanh và tình hình tài chính củaDoanh nghiệp và có quyết định đầu tư, nó phục vụ choNhà nước và kiểm tra nắm được tình hình chi phí, lợinhuận của đơn vị từ đó để đưa ra chính sách thuế, đầu

tư, soạn thảo luật

4 Vai trò, nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền

4.2 Nhiệm vụ

- Lập chứng từ nhằm ghi nhận các nghiệp vụ kinhtế phát sinh vốn bằng tiền

- Phân loại chứng từ theo từng nghiệp vụ và phảnánh phát sinh vào sổ sách, đồng thời khóa sổ kế toánkhi kết thúc kỳ kế toán.

- Lập báo cáo tài chính về vốn bằng tiền củaDoanh nghiệp

II TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VỐN BẰNG TIỀN

1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ cácnguyên tác, quy định, chế độ quản lý, lưu thông tiền tệhiện hành của Nhà nước sau đây:

a Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụkinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vịtiền tệ thống nhất là "đồng" Ngân hàng Nhà nước ViệtNam để phản ánh (VNĐ)

b Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịpthời, chính xác số tiền hiện có và tình hình thu, chi toànbộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loạingoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quyđổi), từng loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng,trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị )

c Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụliên quan đến ngoại tệ phải được quy đổi vê "đồngViệt Nam" để ghi sổ Tỉ giá quy đổi là tỉ giá mua, bánthực tế bình quân trên thị trường liên Ngân hàng do Ngânhàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ mà Ngânhàng không công bố tỉ giá quy đổi ra "đồng Việt Nam" thìthống nhất quy đổi thông qua đồng USD

2 Nội dung công tác hạch toán vốn bằng tiền

2.1 Hạch toán tiền mặt

a Thủ tục và sổ sách hạch toán

Theo chế độ hiênh hành, các đơn vị được phép gửilại một số tiền mặt trong hạn mức quy định để tiệntiêu cho những nhu cầu thường xuyên Mọi khoản thu, chi

tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ kýcủa người thu, người nhận và người cho phép nhập,xuất quỹ Sau khi đã thu, chi tiền, thủ quỹ đóng dấu "đãthu tiền" hoặc "đã chi tiền" vào chứng từ Cuối ngày,thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ thu, chi để ghi vào sổquỹ và lập báo cacó quý kèm theo các chứng từ thu, chiđể chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ.

Kế toán tiền mặt sau khi nhận được báo cáo quỹ(có kèm theo các chứng từ gốc) do thủ quỹ chuyểnđến phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên báocáo quý và rồi tiến hành định khoản Sau đó mới ghi vàosổ kế toán tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuốingày

b Tài khoản sử dụng

* Tài khoản 111: "Tiền mặt" - Dùng để phản ánhtình hình thu, chi, tồn tiền mặt của Doanh nghiệp

* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111

"Tiền mặt"

SDĐK: Các khoản tiền

mặt, ngân phiếu, vàng,

bạc, đá quý có vào lúc

đầu kỳ tại quỹ

SPS: + Phản ánh các

SCCK: Các khoản tiền

SPS: + Phản ánh cáckhoản tiền mặt, ngânphiếu, vàng, bạc, đáquý xuất quỹ trong kỳ.+ Số thiếu hụt quỹ khikiểm kê

bạc, đá quý hiện có tồn

quỹ

* TK 111 "Tiền mặt" có 3 tài khoản cấp 2

- TK 1111 "Tiền Việt Nam"

- TK 1112 "Ngoại tệ"

- TK 1113 "Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý"

c Phương pháp hạch toán tình hình biến động tiền Việt Nam.

Tiền Việt Nam tăng, giảm do nhiều nguyên nhân vàđược theo dõi trên TK1111 "Tiền Việt Nam", kế toán căncứ vào nghiệp vụ cụ thể để ghi sổ cho phù hợp

c1: Hạch toán các nghiệp vụ tăng tiền mặt:

- Tăng do thu tiền bán hàng nhập quỹ

Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ theo tổnggiá thanh toán

Có TK 511, 512 : Doanh thu tiêu thụ sản phẩmdịch vụ

Có TK 3331 (33311) : Thuế GTGT phải nộp

- Tăng do thu tiền từ các hoạt động tài chính, hoạtđộng khác

Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ theo tổnggiá thanh toán

Có TK 515, 711 : Thu nhập (chưa có thuếGTGT)

Có TK 3331 (33311) : Thuế GTGT phải nộp

- Tăng do rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ

Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ tăng thêmCó TK 112 : Rút tiền gửi Ngân hàng

- Tăng do thu hồi tiền tạm ứng thừa:

Nợ TK 111 (1111) : Số tiền do thu hồi nhậpquỹ

Có TK 141 : Thu tiền tạm ứng thừa

- Tăng do thu hồi từ người mua (kể cả tiền đặttrước của người mua)

Nợ TK 111 (1111) : Số thu nhập quỹ

Có TK 131 : Thu tiền của người mua

- Tăng do các nguyên nhân khác

Nợ TK 111 (1111) : Số thu hồi nhập quỹ

Có TK 136 : Các khoản thu hồi từ nội bộ Có TK 138 : Thu hồi các khoản phải thu khácCó TK 144 : Thu hồi các khoản ký cược, kýquỹ ngắn hạn

Có TK 338 (388): Các khoản thu hộ, giữ hộ,

các khoản nhận kỹ quỹ, ký cượcngắn hạn

Có TK 128, 228 : Thu hồi các khoản cho vay,

thu hồi vốn góp liên doanh ngắnhạn

Có TK 338 (3381): Số kiểm kê thừa chưa rõ

nguyên nhân

c2: Hạch toán các nghiệp vụ giảm tiền mặt:

- Giảm do mua vật tư, hàng hóa, tài sản thanh toántrực tiếp

Nợ TK 151, 152, 153, 156: Mua vật tư, hàng hóa(KKTX)

Nợ TK 611: Mua vật tư, hàng hóa (theo phươngpháp KKĐK)

Nợ TK 211, 213, 241: Chi phí XDCB, mua sắm TSCĐNợ TK 133 (1331, 1332): Thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ

Có TK 111 (1111) : Số chi tiêu thực tế để muasắm, xây dựng)

- Giảm do chi trực tiếp cho hoạt động sản xuấtkinh doanh

Nợ TK liên quan (6278, 6418, 6428): Tập hợp cáckhoản chi tiêu

Có TK 111 (1111) : Tổng số chi tiêu thực tế

- Giảm do gửi Ngân hàng

Nợ TK 112 : Gửi vào TK tại Ngân hàng

Có TK 111 (1111) : Tổng số tiền gửi

- Giảm nguyên nhân khác

Nợ TK 331: Đặt trước hoặc trả nợ cho ngườicung cấp

Nợ TK 136: Chi hộ, ứng trước hay cấp cho đạinội bộ

Nợ TK 141: Tạm ứng cho công nhân viên

Nợ TK 138: Các khoản cho vay, mượn tạm thời,

các khoản tiền thiếu hụt phát hiện khikiểm kê

Nợ TK 133: Nộp thuế và các khoản khác

Nợ TK 334: Thanh toán cho người lao động

Có TK 111 (1111) : Số chi tiêu thực xuất quỹ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT (VNĐ)

d Phương pháp hạch toán tình hình biến động ngoại tệ:

d.1 Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phátsinh bằng ngoại tệ

* Các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải thựchiện ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo mộtđơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, hoặc đơn

vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán (nếuđược chấp nhận) Việc quy đổi đồng ngoại tệ rađồng Việt Nam hoặc ra đơn vị tiền tệ chính thức sửdụng trong kế toán về nguyên tắc Doanh nghiệp phảicăn cứ vào tủ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinhtế phát sinh hoặc tỉ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Việt Nam

TK 511, 512

Doanh thu bán

hàng(chưa thuế GTGT)

Chi mua sắm vật tư

tài sản(giá mua chưa thuế

Chi mua sắm vật tư

tài sản(giá mua chưa thuế

bán)

Chi thanh toán

TK 311, 331, 341

GTGT)

công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (sauđây là tỉ số giao dịch) để ghi sổ kế toán.

Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ trênsổ kế toán "chi tiết các tài khoản: Tiền mặt, tiền gửiNgân hàng, tiền đang chuyển, các khoản phải thu, cáckhoản phải trả và các khoản 007 "Ngoại tệ các loại"

d2 Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

* Kế toán chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh trongkỳ

* Kế toán chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh trongkỳ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tưXDCB của Doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh

* Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng ngoạitệ

+ Nếu phát sinh lỗ tỉ giá hối đoái trong giao dịchmua ngoài vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ ghi:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627,

641, 642, 133

(Theo tỉ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 635: Chi phí tài chính (lỗ tỉ giá hối đoái)Có TK 111 (11120), 112 (1122) (Theo tỉ giá hốiđoái ghi sổ kế toán)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịchmua ngoài hàng hóa, dịch vụ ghi:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627,

641, 642, 133

(Theo tỉ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 111 (11120), 112 (1122) (Theo tỉ giá hốiđoái ghi sổ kế toán)

Có TK 515: Doanh thu HĐTC (lãi tỉ giá hối đoái)

* Ghi nhận hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấphoặc khi vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn hoặcnhận nợ nội bộ, bằng ngoại tệ căn cứ tỷ giá hốiđoái thực tế ngày giao dịch, ghi:

Nợ các TK liên quan (Theo tỉ giá hối đoái ngàygiao dịch)

Có các TK 331, 311, 341, 342, 336 (Theo tỉ giá hối đoái ngày giao dịch)

* Khi thanh toán nợ phải trả (Nợ phải trả người bán,nợ vay ngắn hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ)

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịchthanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 331, 311, 341, 342, 336 (Tỉ giá hốiđoái ghi sổ kế toán)

Nợ các TK 635: Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hốiđoái)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỉ giá hối đoáighi sổ kế toán)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịchthanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 341, 342 (Tỉ giá hốiđoái ghi sổ kế toán)

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chínhCó TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỉ giá hối đoáighi sổ kế toán)

* Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng các đơn

vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ kế toán:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỉ giá hối đoáiBQLNH)

Có TK 511, 711 (Tỉ giá hối đoái giao dịch thựctế hoặc BQLNH)

* Khi phát sinh các khoản nợ phải thu bằng ngoạitệ, ghi:

Nợ Nợ TK 136, 138 (Tỉ giá hối đoái ngày giaodịch)

Nợ TK 635: Chi phí tài chính (Nếu lỗ tỉ giá hốiđoái)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỉ giá hối đoái ghisổ kế toán)

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (Nếulãi tỉ giá hối đoái)

* Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ(phải thu khách hàng, phải thu nội bộ)

+ Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịchthanh toán nợ phải thu, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỉ giá hối đoáingày giao dịch)

Có TK 635: Doanh thu hoạt động tài chính (Nếulỗ tỉ giá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138: Tỉ giá hối đoái ghi sổ kếtoán

+ Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá trong giao dịchthanh toán nợ phải thu, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) (Tỉ giá hối đoáingày giao dịch)

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỉgiá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138: Tỉ giá hối đoái ghi sổ kếtoán

* Kế toán chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lạicuối năm

Ở thời điểm cuối năm tài chính, Doanh nghiệp phảiđánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ,theo tỉ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính theo

tỉ giá hối đoái bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhànước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tàichính, có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãihoặc lỗ) Doanh nghiệp phải chi tiết khoản chênh lệch tỷgiá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mụctiền tệ này của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản(giai đoạn của hoạt động) (TK412) và hoạt động sảnxuất, kinh doanh (TK 4131):

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 111 (1112), 112 (1122), 131, 136, 138, 311,

315, 311, 341, 342

Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131,4132)

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131,4132)

- Kết chuyển toàn bộ khoản chênh lệch tỷ giá hốiđoái đánh giá lại cuối năm tài chính của hoạt động kinhdoanh (theo số thuần sau khi bù trừ số dư bên Nợ vàbên Có của TK 4132) vào chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá

hối đoái) hoặc doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãitỷ giá hối đoái) để xác định kết quả hoạt động kinhdoanh.

- Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánhgiá cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt động tàichính, ghi:

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giácuối năm tài chính, ghi:

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

2.2 Hạch toán tiền gửi Ngân hàng

* Tài khoản sử dụng

Tài khoản 112: "Tiền gửi Ngân hàng" - Tài khoảnnày phản ánh số hiện có và tình hình biến động cáckhoản tiền gửi của Doanh nghiệp tại Ngân hàng, khobạc hoặc Công ty tài chính (nếu có)

* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111

"Tiền mặt"

SDĐK: Phản ánh số tiền

của DN tại Ngân hàng

vào lúc đầu kỳ

SPS: Các khoản tiền gửi

vào Ngân hàng của DN

vào trong kỳ

SCCK: Phản ánh số tiền

gửi hiện có của DN tại

Ngân hàng vào cuối kỳ

SPS: Các khoản tiền rút

ra khỏi Ngân hàng của DNtrong kỳ

* TK 111 "Tiền mặt" có 3 tài khoản cấp 2

- TK 1111 "Tiền Việt Nam"

- TK 1112 "Ngoại tệ"

- TK 1113 "Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý"

2.3 Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển

(1) Xuất tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưacó giấy báo Có của Ngân hàng

Nợ TK 113 : Tiền đang chuyển

Có TK 111 : TIền mặt(2) Chuyển tiền gửi Ngân hàng trả nợ nhưng chưacó giấy báo Nợï của Ngân hàng

Nợ TK 113 : Tiền đang chuyển

Có TK 112 : TIền gửi Ngân hàng(3) Thu nợ của khách hàng từ các hoạt động bánhàng bằng séc nộp vào Ngân hàng

Nợ TK 113 : Tiền đang chuyển

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộCó TK 511 : Doanh thu bán hàng

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chínhCó TK 711 : Thu nhập khác

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp(4) Thu tiền bán hàng khi khách hàng tạm ứngtrước bằng tiền mặt, bằng séc nộp vào Ngân hàngchưa có giấy báo Có

Nợ TK 113 : Tiền đang chuyển

Có TK 131 : Phải thu khách hàng(5) Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng để trảnợ nhưng chưa nhận giấy báo Nợ của Ngân hàngNợ TK 113 : Tiền đang chuyển

Có TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng(6) Khi Doanh nghiệp nhận giấy báo có của Ngânhàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản củaDoanh nghiệp

Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 113 : Tiền đang chuyển

(7) Khi Doanh nghiệp nhận giấy báo Nợ về số tiềnđang chuyển trả cho người bán

Nợ TK 331 : Phải trả người bán

Có TK 113 : Tiền đang chuyển

PHẦN II THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐỒNG

Tên đầy đủ: Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới

Trụ sở chính: 37A Điện Biên Phủ, Q Thanh Khê, Tp ĐàNẵng

 Điện thoại: 0511.368.4868

 Fax : 0511.3684777

 Ngày đi vào hoạt động: 01/12/2000

 Nguồn vốn đăng ký: 9,6 tỷ đồng Việt Nam

 Nguồn nhân lực hiện có: Trên 50 người

Ngành nghề kinh doanh: kinh doanh các vật liệu xâydựng, các loại gạch men, bồn, chậu, inox

Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới được hình thànhvào những năm đầu thế kỷ 21, từ 01 đơn vị nhỏ lẻ gần

15 năm hoạt động và phấn đấu dưới sự dìu dắt vàlãnh đạo Công ty, tập thể cán bộ công nhân viên đã đưa

Doanh nghiệp trở thành 01 đơn vị vững mạnh, đủ tiềmnăng, tiềm lực và có uy tín trên thị trường miền Trungnói riêng và trên thị trường cả nước nói chung.

Công ty đi vào hoạt động ngày 01/01/2002 theo giấyđăng ký kinh doanh số 3202000421 với tên gọi Công ty Cổphần Đồng Thế Giới của Sở Kế hoạch và Đầu tư thànhphố Đà Nẵng cấp ngày 01/02/22001

1.2 Quá trình phát triển của Công ty

Trong những năm đầu thành lập còn gặp nhữngkhó khăn do môi trường kinh doanh thay đổi, thêm vào đólà cơ sở vật chất và nguồn nhân lực còn hạn chế Từnăm 2001 trở đi, ban lãnh đạo Công ty đã tìm cách khắcphục những điểm yếu còn tồn tại trong Công ty và đưa

ra phương pháp quản lý, điều hành hợp lý và khả thi hơn.Công ty bắt đấu mở rộng ra thị trường khi chỉ ở khuvực Đà Nẵng mà còn ở các khu vực miền Trung - TâyNguyên

Ban đầu, Công ty đóng tại địa chỉ: 37A Điện BiênPhủ - Tp Đà Nẵng Sau 03 năm hoạt động với tốc độphát triển nhanh đòi hỏi mở rộng kho bãi, do đó, Công tyđã dời trụ sở về Quốc lộ 1A - Hòa Châu -Hòa Vang - ĐàNẵng Hiện nay, Công ty có các trực thuộc sau:

Chi nhánh Công ty tại Nha Trang với giấy phép kinhdoanh số 3712000095 của Sở Kế hoạch-Đầu tư tỉnhKhánh Hòa cấp ngày 20/08/2003, trụ sở của chi nhánhđặt tại phước Điên - Phước Đồng - Nha Trang

Chi nhánh Công ty đóng tại ĐăkLăk với giấy phép kinhdoanh số 40200068 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh ĐăkLăk cấp ngày 20/10/2003 Trụ sở chi nhánh đặt tại tổ 2,

khối 7A, phường Tân Lợi, thành phố Buôn Ma Thuột tỉnh Đăk Lăk.

-Công ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, sử dụng condấu riêng, thực hiện chế độ hạch toán kế toán độclập, được phép mở tài khoản tại các Ngân hàng ở trongnước Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đượcnằm trong khuôn khổ pháp luật, chịu sự quản lý trựctiếp của Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp.Đà Nẵng

Công ty có quyền chủ động giao dịch, đàm phán vềlĩnh vực kinh doanh với các tổ chức, cá nhân trong vàngoài nước, thực hiện hoạt động theo Luật Doanhnghiệp

Sự lựa chọn và gắn bó thiết tha với một số sảnphẩm đã giúp Công ty có những định hướng và có mụctiêu chiến lược phù hợp hoàn cảnh thực tế thịtrường, từ đó có những chính sách, giải pháp tươngứng để cho sản phẩm tự có tiếng nói với khách hàng,người tiêu dùng Nói cách khác, sản phẩm tự hướngđến và đáp ứng nhu cầu thiết thực của khách hàng vànâng cao hơn nữa uy tín vốn sẵn có của Công ty kinhdoanh cả về mặt chất lượng và mẫu mã

Chính điều này sẽ tạo ra sức mạnh cạnh tranhtrong môi trường kinh doanh luôn biến động của cơ chếthị trường, đưa hoạt động kinh doanh của Công ty ngàycàng phát triển, từng bước đưa Công ty trở thành mộttrong những Công ty có mặt hàng kinh doanh trong lĩnhvực phân phối các sản phẩm vật liệu cây dựng trangtrí nội thất Công ty có khoảng 500 khách hàng với mộttinh thần hợp tác gắn bó khá tuyệt vời trên cơ sở uy tínhợp tác

2 Tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán tại Công ty

2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

Quan hệ chức năng

GIÁM ĐỐC

P Giám đốc P Giám đốc

Phòng Tổ

chức hành

chính

Phòng Kinh doanh thị trường

Phòng Kế toán

Kho hàng

tồn

Chi nhánh Nha Trang

Chi nhánh Đăk Lăk

* Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

- Ban Giám đốc: Là người đại diện cho Công tytrước pháp luật và trước cơ quan Nhà nước, là ngườiđiều hành hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu tráchnhiệm về kết quả hoạt động của Công ty trước Hộiđồng thành viên

- Phó Giám đốc: gồm 2 người

+ Phó giám đốc điều hành kỹ thuật: có tráchnhiệm tham mưu giúp giám đốc về vấn đề nhân sự,đầu tư vào các ngành nghề kinh doanh, công tác chấtlượng hàng hóa, chịu trách nhiệm về tiến độ hoànthành nhiệm vụ mà Giám đốc đặt ra, xét tuyển lựclượng nhân viên có năng lực cho Công ty

+ Phó Giám đốc phụ trách các hoạt động kinhdoanh: Có nhiệm vụ phụ trách lĩnh vực kinh doanh củaCông ty, tham mưu giúp Giám đốc thu thập thông tin vềthị trường, xây dựng chiến lược kinh doanh, nghiên cứuchính sách giá cả, chính sách khuyến mãi, định hướngphát triển thị trường, phát triển hệ thống các cửahàng

- Phòng Tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lýnhân sjw, theo dõi và đề bạt cán bộ, sắp xếp nhân sự,quản lý về chế độ như chính sách khen thưởng, kỷluật

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ giải quyết nhữngquan hệ tài chính, hoàn thành trong quá trình luân chuyểnvốn trong sản xuất kinh doanh, thực hiện công tác kếtoán, quản lý vốn, tài sản, hàng hóa, hướng dẫn cácbộ phận trong việc thanh toán, chế độ, sổ sách, biểumẫu theo đúng quy định

- Phòng kinh doanh thị trường: Có trách nhiệm giúpGiám đốc về mọi hoạt động kinh doanh, lập kế hoạchluân chuyển hàng hóa, kế hoạch sản xuất, cân đối nhucầu mua bán.

+ Kho hàng tồn: Dùng chứa đựng những hàng hóachưa tiêu thụ hết

+ Chi nhánh Nha Trang

+ Chi nhánh Đăk Lăk

2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Quan hệ phối hợp

* Nhiệm vụ của từng bộ phận:

+ Kế toán trưởng: Điều hành chung, giám sát mọicông việc trong phòng kế toán tài chính, trực tiếp thôngbáo, cung cấp thông tin evè kế toán tài chính cho Banlãnh đạo Công ty Kế toán trưởng chịu trách nhiệm vềcác thông tin do phòng kế toán cung cấp, là người đượcGiám đốc ủy nhiệm tổ chức công tác kế toán của Công

ty Đồng thời, kế toán trưởng còn kiêm nhiệm phần kếtoán tổng hợp, tập hợp chi phí và tính giá thành sảnphẩm hoàn thành và lên báo cáo kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

THỦ QUỸ

+ Kế toán tổng hợp: Thay thế kế toán trưởng khikế toán trưởng vắng mặt, đồng thời phụ trách tổnghợp quyết toán, lập báo cáo vào cuối năm, cuối quý.

+ Kế toán chi tiết: Thực hiện các phần công việcphát sinh hàng ngày liên quan đến tất cả các phần hành:tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, liên quan đến tất cả cáccông nợ

+ Thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt, trựctiếp thu, chi, ghi vào sổ quỹ tiền thu vào và chi ra đểđối chiếu với kế toán thanh toán

3 Hình thức tổ chức kế toán tại Công ty

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thứcchứng từ ghi sổ

Đối chiếu kiểm tra

Chứng từ gốc

chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi cuối tháng

* Trình tự ghi chép hình thức chứng từ ghi sổ như sau:

- Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toánghi vào chứng từ ghi sổ, đối với các nghiệp vụ phátsinh nhiều, số lượng chứng từ lớn, từ chứng từ gốclập bảng tổng hợp chứng từ gốc trước khi lập chứngtừ ghi sổ; đối với các đối tượng cần theo dõi chi tiết,căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán phản ánh cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh vào trong sổ thẻ chi tiết cóliên quan

- Định kỳ: Chứng từ ghi sổ sau khi được đăng kývào sổ đăng ký chứng từ thì được sử dụng để ghi vàosổ Cái

- Cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành cộng cácbảng kê, lấy số liệu vào Nhật ký chứng từ Sau đó ghivào sổ cái và cộng các sổ thẻ chi tiết để lên bảng chitiết đối chiếu với sổ cái Sau khi đối chiếu đúng từ sổcái, kế toán lập bảng cân đối kế toán và các báo cáotài chính

II TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

1 Hạch toán tiền mặt

1.1 Hạch toán các nghiệp vụ tăng tiền mặt

Trong tháng 8 năm 2009, có một số kinh tế phát sinhvề thu tiền mặt làm tăng doanh thu tài chính của Công tynhư sau:

(1) Ngày 01/8/2009, Công ty xuất kho hàng bán choCông ty tư nhân Lan Phương với 700 thùng gạch men VPTT1

30 x 30 với giá bán là 46.100đ/ thùng Thuế GTGT 10%, giá

xuất kho là 42.000đ/ thùng Hàng bán Công ty thu bằngtiền mặt.

Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT xuất bán hàngngày 01/8/2009

Hóa đơn GTGT gồm 3 liên

Liên 1: Kế toán lưu (màu tím)Liên 2: Giao cho khách hàng (màu đỏ)Liên 3: Thanh toán (màu xanh)

HÓA ĐƠN <GTGT>

Liên 3 (thanh toán) Ngày 01 tháng 08 năm 2009Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới

Địa chỉ : 37A Điện Biên Phủ - Đà Nẵng

Số tài khoản :

Số điện thoại : 0511.3 468.999

Họ tên người mua hàng

Tên đơn vị : Doanh nghiệp Tư nhân Lan Phương

Địa chỉ : 102 Hoàng Hoa Thám - Gia Lai

Số tài khoản :

Hình thức thanh toán : Tiền mặt MS:

STT Tên vật tư ĐVT

Số lượn g

Đơn giá

Thành tiền

Người mua

(ký, họ tên)

Người bán (ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn

vị (ký, họ tên)

Mẫu số: 01GTKT-2LL

KN/2009N0128761

Căn cứ vào hóa đơn GTGT xuất bán ngày 01/8/2009,kế toán lập phiếu thu số 01/08

Đơn vị: Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới

Địa chỉ: 37A Điện Biên Phủ - Đà Nẵng

Ngày 01 tháng 08 năm 2009

Nợ TK111Có TK 511,3331

Họ và tên người nộp : Doanh nghiệp tư nhân LanPhương

Địa chỉ : 102 Hoàng Hoa Thám - Gia Lai

Lý do nộp : Thu tiền hàng + Phí vận chuyển

Ngườilập(Ký, họtên)

Ngườinộp (Ký, họtên)

Thủtrưởng(Ký, họtên)

Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ) Năm mươi batriệu không trăm bốn mươi hai ngàn đồng chẵn

Đồng thời kế toán định khoản:

Nợ TK 111 : 53.042.000

Có TK 511 : 48.220.000Có TK 3331 : 4.822.000(2) Ngày 02/08/2009, Ông Nguyễn Văn Minh trả nợtiền hàng với tổng số tiền 7.000.000đ (phiếu thu số02/2008) Kế toán định khoản:

Mẫu số: 01-TT Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC

Có TK 131 : 7.000.000(3) Ngày 14/08/2009, Nguyễn Thị Mỹ Linh rút TGNH vềnhập quỹ tiền mặt với số tiền 100.000.000đ (phiếu thusố 03/2008)

NGÂN HÀNG KỸ THƯƠNG TP ĐÀ NẴNG

Chi nhánh: Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới

SEC

Yêu cầu trả cho : Nguyễn Thị Mỹ Linh

Số CMT : 190025815Ngày 20/06/1982

Địa chỉ : 37A Điện Biên Phủ - Đà Nẵng

Số hiệu Tài khoản :

Tại Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới

Người phát hành : Công ty Cổ phần Đồng ThếGiới

Địa chỉ : 37A Điện Biên Phủ - Đà Nẵng

Số hiệu tài khoản : 1041400300013

Nợ TK 111 : 500.000

Có TK 141 : 500.000

Phần do Ngân hàng ghi Nợ TK 111 Có TK 112 Số tiền :(bằng

(5) Ngày 19/08/2009, Công ty vay dài hạn của Ngânhàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Đà Nẵng vềnhập quỹ (phiếu thu số 05/2008) với số tiền:111.000.000đ Kế toán định khoản:

Nợ TK 111 : 111.000.000

Có TK 341 : 11.000.000(6) Ngày 23/08/2009, thu tiền hàng của bà Đinh ThịHoài Thư với số tiền là 8.000.000đ (phiếu thu số06/2008) Kế toán định khoản:

Nợ TK 111 : 8.000.000

Có TK 131 : 8.000.000(7) Ngày 26/08/2009, Công ty bán 650 hàng gạch menSCSOLIDOF1 30 x 30 cho Công ty Cổ phần Sông Đà với giábán là 4.000đ/ thùng Thuế GTGT 10%, giá xuất kho là3.800 đồng/ thùng Công ty đã thu bằng tiền mặt (phiếuthu số 07/2008) Với nghiệp vụ kinh tế phát sinh này, thủkho tiến hành lập phiếu xuất kho số 02/04 Đồng thời,kế toán định khoản:

Nợ TK 632 : 2.470.000

Có TK 156 : 2.470.000Sau khi lập phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lậphóa đơn GTGT xuất bán ngày 26/08

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán lập phiếu thu số07/08

Nợ TK 111 : 2.860.000

Có TK 511 : 2.600.000Có TK 3331 : 260.000(8) Ngày 29/08/2009, thu tiền nợ của bà Phan ThịLiễu với số tiền 5.000.000đ (phiếu thu số 08/2008) Kếtoán định khoản:

Nợ TK 111 : 5.000.000

Có TK 131 : 5.000.000

1.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt tại Công ty

Đi đôi với các nghiệp vụ làm tăng doanh thu của Công

ty cũng là các nghiệp vụ làm giảm doanh thu được thểhiện trong tháng 08/2009

(1) Ngày 01/08/2009, Công ty mua sắt của Doanhnghiệp tư nhân Hoàng Hải, giá mua chưa thuế là1.830.000đ/100 kg Thuế GTGT 10% và đã nhận được hóađơn GTGT

Căn cứ vào hóa đơn, kế toán lập phiếu chi như sau:Đơn vị: Công ty Cổ phần Đồng Thế Giới

Địa chỉ: 37A Điện Biên Phủ - Đà Nẵng

Ngày 01 tháng 08 năm 2009

Nợ TK 241Nợ TK 133Có TK 111Họ và tên người nhận tiền:

Địa chỉ : Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Hải

Lý do chi : Trả tiền mua sắt

Ngườilập(Ký, họtên)

Ngườinộp (Ký, họtên)

Thủtrưởng(Ký, họtên)

Đã nhận đủ số tiền: (Viết bằng chữ) Hai triệu, khôngtrăm mười ba ngàn đồng y

Ngày 01 tháng 08 năm 2009

Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của BTC

Dựa vào phiếu chi, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 241 : 1.830.000Nợ TK 133 : 183.000

Có TK 111 : 2.013.000(2) Ngày 03/08/2009, chi tiền tạm ứng cho anhNguyễn Văn Đạt đi công tác với số tiền là: 2.000.000đ(phiếu chi số 02) Kế toán định khoản:

Nợ TK 141 :2.000.000

Có TK 111 : 2.000.000(3) Ngày 05/08/2009, chi mua hàng hóa với số tiềnchưa thuế là: 4.695.000đ Thuế GTGT 10% (phiếu chi số03/04) Kế toán định khoản:

Nợ TK 156 :4.695.000Nợ TK 133 : 469.500

Có TK 111 : 5.164.500(4) Ngày 10/08/2009, chi mua máy vi tính dùng cho vănphòng với số tiền chưa thuế là: 5.000.000đ Thuế GTGT10% (phiếu chi số 04/08)

Kế toán định khoản:

Nợ TK 642 :5.500.000Nợ TK 133 : 550.000

Có TK 111 : 6.050.000(5) Ngày 12/08/2009, chi trả tiền thuê mặt bằng vớisố tiền 24.000.000đ (phiếu chi số 05/08)

Kế toán định khoản:

Nợ TK 642 :24.000.000

Có TK 111 : 24.000.000