Chuyên đề tốt nghiệp hạch toán vốn bằng tiền tại công ty CP CN TM phương bắc

Chuyên đề tốt nghiệp hạch toán vốn bằng tiền tại công ty CP CN TM phương bắc

LỜI NÓI ĐẦU Vốn bằng tiên là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất sản quá trình sản xuất kinh doanh của minh. Trong điều kiện phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Mặt khác, kế toán là công cụ điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra bảo vệ tài sản, sử dụng tiền ốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hnàh chính nhưng giữa chúng có mối quan hệ gắn bó tạo lên một thể thống nhất mang lại hiệu quả cao. Do đó việc tổ chức hoạch toán vốn bằng tiền nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu vốn bằng tiền, các nguồn thu, chi của chúng trong quá trình sản xuất kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư , chi tiêu trong tương lai thế nào. Qua đó ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình . Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn thấp, chưa khai thác hết hiệu quả tiềm năng sử dụng chung trong nền kinh tế thị trường . Xuất phát từ những vấn đề trên em xin chọn đề tài “ hạch toán vốn bằng tiền tại công ty CP CN & TM Phương Bắc” Chuyên đề gồm ba chương: Chương1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền Chương2 : Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPCN & TM Phương Bắc Chương 3: Một số phương pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPCN & TM Phương Bắc Do hiểu biết còn hạn chế, nên bài làm của em còn thiếu sót. Rất mong sự đóng góp của các thầy cô giáo và các bạn đề chuyên đề này được hoàn thiện hơn. NHẬN XÉT (Của giáo viên hướng dẫn) Thái Bình, ngày tháng năm 2011 Giáo viên nhận xét NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện) Thái Bình, ngày tháng năm 2011 Giáo viên nhận xét MỤC LỤC Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1. Tổng quan về vốn bằng tiền: 1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền: - Vốn bằng yiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thhực hiện do đơn ị sở hữu, tồn tại dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng. - Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nhiệp được chia thành: - Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu. Đây là các loại giấy bạc do ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không do Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như đồng : Đôla M (USD), bảng Anh( GDP), yên Nhật ( JPY) - Vàng bạc, khí kim đá quý: Là tiền thực chất, tuy nhiên đựơc lưu giữ chủ yếu là mục tiêu an toàn hoặc mục đích bất thường khác chứ không phải mục đích thanh toán trong kinh doanh. - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt tại quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam , ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang được lưu giữ tại két của doanh nghiệp để phục ụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày. - Tiền gửi ngân hàng: là loại tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc khí kim , đá quý mà doanh nhiẹp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng. - Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương 1 Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền 1.1.1 Đặc điểm vốn bằng tiền Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đựơc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của công việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền khỏi sự lạm phát là rất quan trọng, nó đòi hỏi sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất với nhà nước. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không được vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp đồng thương mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp cho ngân hàng. 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên , hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nghiệp vụ sau: Theo dõi tình hình thu, chi, tăng. giảm. thừa, thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiền. Phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động của từng loại vốn bằng tiền Giám đốc chặt chẽ chấp hành các chế độ thu tiền mặt,tiền gửi,quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt , phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền bao gồm - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đỏi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ trên TK 007 - Ngoại tệ các loại - Các loại vàng bạc, đá quý, khí kim quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) ngoài ra phải theo dõi chi tiét số lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại. Giá nhập vào trong kỳ được tính giá thực tế, còn giá xuất có thể được tính theo một trong những phương pháp sau:  Phương pháp thực tế bình quân gia quyền GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương 2 Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền  Phương pháp giá nhập trước xuất trước  Phương pháp thực tế nhập sau, xuất trước. - Phải mở sổ chi tiết cho từng ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý , đá quý theo đối tượng, chất lượng - Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế. - Nếu thực hiện đúng cá nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền , chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn hiệu quả cao. 1.2.1 Kế toán tiền mặt - Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc , đá quý, kim khi quý, tín phiếu và ngân quỹ. - Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình. Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹ này thuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động, ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác - Mọi khoản thu, chi bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Trong các doanh nghiệp thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hoá, vật liệu hoặc khôn kiêm nhiệm các công tác khác. Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lệ chứng minh và phải có chữ ký của kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị. Sau khi thực hiện thu, chi thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi sổ quỹ. Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập thành 2 liên, một liên lưu lại làm sổ quỹ, một liên làm báo áo quỹ kèm theo cá chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ. Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày trên sổ quỹ. Chứng từ kế toán sử dụng + Phiếu thu Mẫu số 01-TT/BB + Phiếu chi Mẫu số 02-TT/BB + Bảng kê vàng¸bạc, đá quý Mẫu số 06-TT/BB + Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 07a-TT/BB và Mẫu số 07b-TT/BB GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương 3 Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền Các chứng từ sau khi đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép,phản ánh vào các sổ. Sổ kế toán liên quan bao gồm: + Sổ quỹ tiền mặt. + Các sổ kế toán tổng hợp. + Sổ kế toán tổng hợp. TK 111_Tiền mặt * Kết cấu nội dung : Bên nợ: - Các khoản tiền( tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu), vàng bạc, kim khí quý, đá quý, nhập quỹ của doanh nghiệp - Số tiền mặt ở quỹ phát hiện thừa khi kiểm kê . Bên có: - Các khoản tiền( tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu), vàng bạc, kim khí quý, đá quý, xuất quỹ (chi) - . Số tiền mặt ở quỹ phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê Số dư nợ: - Các khoản tiền( tiền mặt, ngoại tệ, ngân phiếu), vàng bạc, kim khí quý, đá quý, còn tồn quỹ. * TK 111 “Tiền mặt” có 3 TK cấp 2: - TK 1111 “Tiền mặt”: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam( gồm cả ngân phiếu) tại quỹ tiền mặt. - TK 1112 “Ngoại tệ”: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá quy đổi ra đồng Vn. - TK 1113 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh tình hình nhập, xuất tồn, quỹ tiền mặt GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương 4 Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền Tk111 Tk 511 bán hàng thu bằng tiền mặt Tk 152, 153,211,212 Xuất quỹ mua hàng hoá ,TSCĐ Tk 3331 Tk133 Tk 711 Tk 621,622,623,635,641 Thu từ khoản thu nhập các khoản chi phi bằng TM khác nhập quỹ Tk 131,141 Thu nợ hoặc tiền ứng trước của khách hàng TK311,315,331,333,334 Tk 112 chi tiền mặt trả các khoản phải trả Rút tiền gửi NH nhâp quỹ Tk 338(3388) Tk 338,334 Nhận tiền ký quỹ ,kýcược xuất quỹ trả các khoản nhận nhập quỹ ký quý, ký cược Tk 144,244 Tk 144,244 Thu hồi tiền ký quỹ Xuất quỹ ký cược ký cược nhập quỹ ký quỹ Tk 121,128,221,22,228 Thu hồi vốn từ đàu tư NH,DH nhập quỹ Tk 338(3381) Tk138(1381) Phát hiên thừa khi kiểm kê Phát hiện thiếu khi kiểm kê GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương 5 Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền Kế toán tiền mặt sử dụng sổ kế toán chi tiết là sổ quỹ tiền mặt Biểu: Sổ quỹ tiền mặt (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng năm Ngày Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số tiền Thu Chi Nợ Có - Số tồn đầu kỳ - Phát sinh trong kỳ - Cộng phát sinh - Số tiền cuối kỳ Kèm theo:… chứng từ thu/………chứng từ chi. Ngày…. tháng…. năm ……. Thủ quỹ GVHD : Nguyễn Ngọc An SVTH : Nguyễn Thị Thu Hương 6 [...]... về Công ty CP CN& TM Phương Bắc Tại công ty CP CN & TM Phương Bắc tiền tồn tại dưới dạng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 2.1.1 Chứng từ sử dụng -Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng - Giấy đề nghị tạm ứng -Bảng thanh toán tiền lương -Phiếu chi Một số nghiệp vụ như: Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12 theo phiếu nhâp kho 3 nhập 3 máy chiếu loại mini đơn giá 5.200.000đ/ cái (VAT 10%) của công ty TNHH Hoà Bình Cty... thiệu tổng quan về Công ty CP CN& TM Phương Bắc - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Trị giá thực tế - Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: FIFO - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên của công ty Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp FIFO Phương pháp tính... Giới thiệu tổng quan về Công ty CP CN& TM Phương Bắc CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG BẮC A Một số nét khái quát về công ty CP CN& TM Phương Bắc 2.1 Thành lập 2.1.1 Tên giao dịch chính thức của Công ty: Tên tiếng Việt Nam: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG BẮC Tên tiếng Anh: PHUONG BAC TRADING AND INDUSTRY JOIN STOCK COMPANY Tên viết tắt:... quan về Công ty CP CN& TM Phương Bắc Địa chỉ: Hà Nội Số tiền: 20.000.000Đ Nội dung nhận tiền: rút tiền gửi về Ký tên : Dành cho Ngân hàng mã VAT: Thanh toán viên Kiểm soát Thủ quỹ Gíam đốc Ngày 02 tháng 12 năm 2010 Người nộp GVHD : Nguyễn Ngọc An Hương Thủ quỹ 22 SVTH : Nguyễn Thị Thu Chương 2: Giới thiệu tổng quan về Công ty CP CN& TM Phương Bắc Khi nhận được giấy báo nợ kế toán lập phiếu thu: Công ty cổ... hoá nhập khẩu B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty CP CN & TM Phương Bắc được ghi nhận như sau: 2.1 Kế toán tiền mặt Trong mỗi doanh nghiệp, tiền là một loại tài sản lưu động, tiền đóng vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp : Tiền được sử dụng để tạo ra các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất, tiền còn là phương tiện thanh toán giữa các bên trong... Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán vốn bằng tiền -Bên nợ; Phản ánh ngoại tệ tăng -Ben Có: Phản ánh ngoại tệ giảm 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng: - Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc khí kim đá quý - Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là các giấy báo... 2.1.2 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ 2.1.3 Quyết định thành lập CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG BẮC (TÊN CŨ: CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT ĐIỆN PHƯƠNG BẮC ) được thành lập năm 2005, giấy phép đăng ký kinh doanh số: 013009657 do sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 27 tháng 10 năm 2005 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh: Công ty Cổ phần Công nghiệp và Thương mại Phương Bắc được... Chương 2: Giới thiệu tổng quan về Công ty CP CN& TM Phương Bắc Nghiệp vụ 3: Kế toán thực hiện HỢP ĐỒNG MUA BÁN (V/v: Mua đồng hồ ôxy hoà tan trong nước) Số : 120/HĐMB - Căn cứ qui định tại Bộ luật dân sự và Luật thương mại - Căn cứ nhu cầu khả năng của các bên Hôm nay, ngày 02 tháng 12 năm 2010 Tại: Văn phòng công ty Phương Bắc Hai bên gồm: Bên A (Bên mua hàng): Công ty TNHH An Quang Địa chỉ 222 Thái... Khánh Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Bẩy chín triệu đồng chẵn Tỷ giḠngoại tệ(vàng bạc, đá quý):……………………………… Số tiền quy đổi:………………………………………… GVHD : Nguyễn Ngọc An Hương 29 SVTH : Nguyễn Thị Thu Chương 2: Giới thiệu tổng quan về Công ty CP CN& TM Phương Bắc - Các chứng từ ghi sổ ghi tăng tiền mặt: Biểu: Công ty cổ phần công nghiệp và thương Mẫu số:S 02a mại Phương Bắc (Ban hành theoQĐ Địa chỉ:... quan về Công ty CP CN& TM Phương Bắc - Tư vấn đầu tư, triển khai và thực hiện các dự án thuộc lĩnh vực điện và tự động hóa - Thiết kế, thi công các công trình điện dân dụng, công trình điện công nghiệp (nhà xưởng, kho, công trình kỹ thuật phụ trợ), công trình điện năng (nhà máy điện, đường dây, trạm biến áp) - Dịch vụ kỹ thuật ngành điện, tự động hóa - Nghiên cứu, chế tạo và lắp đặt, chuyển giao công nghệ . trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPCN & TM Phương Bắc Chương 3: Một số phương pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty CPCN & TM Phương Bắc Do. trên em xin chọn đề tài “ hạch toán vốn bằng tiền tại công ty CP CN & TM Phương Bắc Chuyên đề gồm ba chương: Chương1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền Chương2. quan về Công ty CP CN& amp ;TM Phương Bắc CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP VÀ THƯƠNG MẠI PHƯƠNG BẮC A. Một số nét khái quát về công ty CP CN& amp; TM Phương Bắc 2.1