Chuyên đề tốt nghiệp " kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần XYZ do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC " docx

Chuyên đề tốt nghiệp " kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần XYZ do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC " Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ Ch ng I:ươ C s lý lu n v ki m toán v n b ng ti nơ ở ậ ề ể ố ằ ề 1. Khái quát v k toán v n b ng ti nề ế ố ằ ề 1.1 Khái n m ệ Khái ni m : V n b ng ti n là nh ng tài s n có th dùng đ d tr , tích luệ ố ằ ề ữ ả ể ể ự ữ ỹ và làm ph ng ti n đ thanh toán nh : ti n m t , ti n g i ngân hàng và ti nươ ệ ể ư ề ặ ề ử ề đang chuy n. ể  Ti n m t t i qu bao g m c nguyên t và ngo i t hi n có t i qu c aề ặ ạ ỹ ồ ả ệ ạ ệ ệ ạ ỹ ủ đ n vơ ị.  Ti n g i ngân hàng bao g m ti n nguyên t và ngo i t đ c g i t i ngânề ử ồ ề ệ ạ ệ ượ ử ạ hàng.  Ti n đang chuy n là ti n đang trong quá trình l u thông t ngân hàng về ể ề ư ừ ề qu ti n, t qu chuy n đ n ngân hàng.ỹ ề ừ ỹ ể ế 1.2. Nh ng quy đ nh c a k toán v n b ng ti nữ ị ủ ế ố ằ ề K toán v n b ng ti n ph i căn c vào ch đ qu n lý ti n t c a Nhàế ố ằ ề ả ứ ế ộ ả ề ệ ủ n c và tôn tr ng nh ng quy đ nh sau: ướ ọ ữ ị  K toán v n b ng ti n ph i s d ng m t đ n v ti n tế ố ằ ề ả ử ụ ộ ơ ị ề ệ th ng nh t là đ ng Vi t Nam, doanh nghi p có v n đ u t n c ngoài cóố ấ ồ ệ ệ ố ầ ư ướ th s d ng ngo i t đ ghi s k toán nh ng ph i đ c B Tài chínhể ử ụ ạ ệ ể ổ ế ư ả ượ ộ ch p nh n b ng văn b n. ấ ậ ằ ả  doanh nghi p có s d ng ngo i t trong ho t đ ngỞ ệ ử ụ ạ ệ ạ ộ s n xu t kinh doanh ph i quy đ i ngo i t ra đ ng Vi t Nam theo t giáả ấ ả ổ ạ ệ ồ ệ ỷ bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà n c Vi t Nam công b t iướ ệ ố ạ th i đi m phát sinh nghi p v , ho c t giá giao d ch th c t c a nghi pờ ể ệ ụ ặ ỷ ị ự ế ủ ệ v kinh t phát sinh đ ghi s k toán. ụ ế ể ổ ế  Đ i v i vàng b c, đá quý, kim khí quý đ c tính ra ti nố ớ ạ ượ ề theo giá th c t (giá hoá đ n, ho c giá thanh toán) đ ghi s k toán vàự ế ơ ặ ể ổ ế theo dõi s l ng, tr ng l ng, quy cách ph m ch t và giá tr c a t ngố ượ ọ ượ ẩ ấ ị ủ ừ th , t ng lo i.ứ ừ ạ 2. Ki m toán kho n m c v n b ng ti nể ả ụ ố ằ ề 2.1. Ý nghĩa và m c tiêu ki m toán v n b ng ti n ụ ể ố ằ ề 2.1.1. Ý nghĩa V n b ng ti n là m t kho n m c trong tài s n l u đ ng, đ c trình bàyố ằ ề ộ ả ụ ả ư ộ ượ tr c tiên trên b ng cân đ i k toán, và là căn đ đánh giá kh năng thanh toánướ ả ố ế ể ả c a m t doanh nghi p. Do đó, kho n m c này th ng đ c trình bày sai l ch.ủ ộ ệ ả ụ ườ ượ ệ Khi s d c a tài kho n này quá th p s cho th y đ n v s g p khó khăn trongố ư ủ ả ấ ẽ ấ ơ ị ẽ ặ thanh toán. Ng c l i, khi s d quá cao s cho th y s qu n lý v n b ng ti nượ ạ ố ư ẽ ấ ự ả ố ằ ề kém hi u qu . Ki m toán các tài kho n ti n có ý nghĩa r t quan tr ng trong vi cệ ả ể ả ề ấ ọ ệ phát hi n và ngăn ng a nh ng gian l n, sai sót ho c l m d ng quá trình qu n lý,ệ ừ ữ ậ ặ ạ ụ ả h ch toán các tài kho n ti n.ạ ả ề Đ ng th i các tài kho n ti n liên quan đ n r tồ ờ ả ề ế ấ nhi u các chu kỳ kinh doanh khác, nh : chu kỳ mua vào và thanh toán; chu kỳề ư bán hàng và thu ti n; chu kỳ ti n l ng và nhân s Vì v y vi c ki m toán cácề ề ươ ự ậ ệ ể tài kho n ti n cũng đ c đ t trong m i quan h v i ki m toán các kho n m cả ề ượ ặ ố ệ ớ ể ả ụ liên quan. Vi c sai sót, gian l n ti n dĩ nhiên s d n đ n nh ng sai sót các chuệ ậ ề ẽ ẫ ế ữ ở kỳ liên quan. Ho c ng c l i, nh ng sai sót, gian l n các kho n m c liênặ ượ ạ ữ ậ ở ả ụ quan, có th d n đ n sai sót và gian l n các tài kho n ti n.ể ẫ ế ậ ở ả ề 2.1.2. M c tiêu ki m toán kho n m c v n b ng ti nụ ể ả ụ ố ằ ề SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 1 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ Vi c xác đ nh h th ng m c tiêu ki m toán có vai trò r t quan tr ng. Nóệ ị ệ ố ụ ể ấ ọ giúp cho ki m toán viên th c hi n đúng h ng và có hi u qu . Là m t lo i hìnhể ự ệ ướ ệ ả ộ ạ ki m toán, ki m toán báo cáo tài chính có m c tiêu t ng quát là thu th p b ngể ể ụ ổ ậ ằ ch ng đ đ a ra k t lu n trình bày trên m t báo cáo tài chính thích h p. M cứ ể ư ế ậ ộ ợ ụ tiêu t ng quát này đã đ c xác đ nh trong chu n m c ki m toán Vi t Nam sổ ượ ị ẩ ự ể ệ ố 200 - m c tiêu và nguyên t c c b n chi ph i ki m toán báo cáo tài chính, kho nụ ắ ơ ả ố ể ả 11 xác đ nh: ị “M c tiêu ki m toán báo cáo tài chính là giúp cho ki m toán viên và công tyụ ể ể ki m toán đ a ra ý ki n xác nh n r ng báo cáo tài chính có đ c l p trên c sể ư ế ậ ằ ượ ậ ơ ở chu n m c và ch đ k toán hi n hành, có tuân th pháp lu t liên quan, cóẩ ự ế ộ ế ệ ủ ậ ph n ánh trung th c và h p lý tình hình tài chính trên các khía c nh tr ng y uả ự ợ ạ ọ ế không?” Đây là m c tiêu c b n c a cu c ki m toán báo cáo tài chính. M c tiêu t ngụ ơ ả ủ ộ ể ụ ổ quát này đ c c th hoá thành các m c tiêu ki m toán chung nh : tính h p lýượ ụ ể ụ ể ư ợ chung, tính hi n h u, tính đ y đ , tính chính xác s h c, phân lo i và trình bày,ệ ữ ầ ủ ố ọ ạ quy n và nghĩa v , đánh giá và phân b . ề ụ ổ Trong quá trình th c hi n ki m toán, ngoài vi c ph i xác đ nh chính xác cácự ệ ể ệ ả ị m c tiêu c th , Ki m toán viên còn ph i xác đ nh chính xác các m c tiêu đóụ ụ ể ể ả ị ụ vào t ng ph n hành ki m toán đ xây d ng h th ng m c tiêu đ c thù. Vi cừ ầ ể ể ự ệ ố ụ ặ ệ xác đ nh m c tiêu ki m toán đ c thù c a m i ph n hành, kho n m c c th làị ụ ể ặ ủ ỗ ầ ả ụ ụ ể m t công vi c quan tr ng góp ph n nâng cao hi u qu c a cu c ki m toán,ộ ệ ọ ầ ệ ả ủ ộ ể đ ng th i làm gi m r i ro ki m toán đ n m c th p nh t. Trên c s m c tiêuồ ờ ả ủ ể ế ứ ấ ấ ơ ở ụ ki m toán đ c thù cho t ng kho n m c, Ki m toán viên ti n hành các th t cể ặ ừ ả ụ ể ế ủ ụ đ kh ng đ nh m c tiêu ki m toán đó có đ c đ n v tuân th hay không? Tể ẳ ị ụ ể ượ ơ ị ủ ừ đó tìm ra các sai ph m.ạ M c tiêu ki m toán c a kho n m c v n b ng ti n nh m xác đ nh cácụ ể ủ ả ụ ố ằ ề ằ ị v n đ ch y u sau:ấ ề ủ ế  Tính hi n h u c a ki m soát n i b đ i v i v n b ng ti n:ệ ữ ủ ể ộ ộ ố ớ ố ằ ề T c là xem xétứ đánh giá s hi n di n, tính liên t c và tính h u hi u c a h th ng ki m soátự ệ ệ ụ ữ ệ ủ ệ ố ể n i b đ i v i v n b ng ti n có đ c đ m b o không?ộ ộ ố ớ ố ằ ề ượ ả ả  S đ m b o v m c đ trung th c, h p lý c a các kho n m c v n b ngự ả ả ề ứ ộ ự ợ ủ ả ụ ố ằ ti n trên báo cáo tài chính, th hi n trên các khía c nh sau:ề ể ệ ạ  M c tiêu hi n h uụ ệ ữ : xác nh n s d các kho n ti n t n t i vàoậ ố ư ả ề ồ ạ ngày l p b ng cân đ i k toán là h p lý. Vì s d này liên quan đ n khậ ả ố ế ợ ố ư ế ả năng thanh toán nên doanh nghi p khai báo ti n v t quá s d th c t đệ ề ượ ố ư ự ế ể che d u tình hình tài chính th c ho c th t thoát tài s n ho c ti n b chi mấ ự ặ ấ ả ặ ề ị ế d ng nên s th c t nh h n s s sách. M c tiêu này liên quan đ n m cụ ố ự ế ỏ ơ ố ổ ụ ế ụ tiêu hi n h u c a kho n ti n và đ c coi là m c tiêu quan tr ng trong ki mệ ữ ủ ả ề ượ ụ ọ ể toán kho n m c nàyả ụ .  M c tiêu v s đ y đ :ụ ề ự ầ ủ Xác nh n t t c các nghi p v liênậ ấ ả ệ ụ quan đ n ti n là có th t và đ u đ c ghi nh n. Đây là m c tiêu quan tr ngế ề ậ ề ượ ậ ụ ọ nh t vì th Ki m toán viên c n chú tr ng đ n m c tiêu này đ đ m b oấ ế ể ầ ọ ế ụ ể ả ả ch t l ng c a cu c ki m toán.ấ ượ ủ ộ ể  M c tiêu quy n s h u:ụ ề ở ữ Xác nh n doanh nghi p có quy n sậ ệ ề ở h u v m t pháp lý đ i v i các kho n ti n. Đây là m c tiêu Ki m toánữ ề ặ ố ớ ả ề ụ ể viên xác đ nh nh ng nó không gi vai trò quan tr ng trong vi c ki m toánị ư ữ ọ ệ ể SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 2 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ kho n m c v n b ng ti n nên Ki m toán viên có th b qua m c tiêu nàyả ụ ố ằ ề ể ể ỏ ụ trong quá trình th c hi n ki m toán đ tránh lãng phí th i gian.ự ệ ể ể ờ  M c tiêu đánh giá:ụ S d c a ti n ph i đ c ghi theo đúngố ư ủ ề ả ượ giá tr có th th c hi n đ c. M c tiêu này áp d ng cho nh ng tài kho nị ể ự ệ ượ ụ ụ ữ ả ngo i t , n u doanh nghi p có ngo i t và v i giá tr l n thì m c tiêu nàyạ ệ ế ệ ạ ệ ớ ị ớ ụ khá quan tr ng.ọ  M c tiêu ghi chép chính xác:ụ S chi ti t đ c t ng c ng đúngổ ế ượ ổ ộ và ph i phù h p v i tài kho n t ng h p trên s cái.ả ợ ớ ả ổ ợ ổ  M c tiêu trình bày và công b :ụ ố s ti n đ c phân lo i và trìnhố ề ượ ạ bày thích h p trên báo cáo tài chính. Các tr ng h p ti n b h n ch sợ ườ ợ ề ị ạ ế ử d ng đ u đ c khai báo đ y đ .ụ ề ượ ầ ủ 2.2. Quy trình ki m toán v n b ng ti n ể ố ằ ề 2.2.1. L p k ho ch k toán kho n m c v n b ng ti n ậ ế ạ ế ả ụ ố ằ ề Sau khi đã xác đ nh m c tiêu c a cu c ki m toán cho t ng kho n m c,ị ụ ủ ộ ể ừ ả ụ Ki m toán viên ti n hành thu th p b ng ch ng cho cu c ki m toán. Đ th cể ế ậ ằ ứ ộ ể ể ự hi n công vi c này, Ki m toán viên c n xây d ng m t quy trình ki m toán cệ ệ ể ầ ự ộ ể ụ th cho cu c ki m toán đ có th đ t đ c k t qu t t. Ki m toán kho n m cể ộ ể ể ể ạ ượ ế ả ố ể ả ụ v n b ng ti n đ c ti n hành qua ba giai đo n: l p k ho ch ki m toán, th cố ằ ề ượ ế ạ ậ ế ạ ể ự hi n ki m toán và k t thúc ki m toán. ệ ể ế ể B c1:ướ Chu n b k ho ch ki m toán kho n m c v n b ng ti n ẩ ị ế ạ ể ả ụ ố ằ ề Chu n b k ho ch ki m toán nh m xác đ nh c s pháp lý, các m c tiêu,ẩ ị ế ạ ể ằ ị ơ ở ụ ph m vi ki m toán cùng các đi u ki n v nhân l c, v t l c cho cu c ki m toán.ạ ể ề ệ ề ự ậ ự ộ ể Khi ti p nh n th m i ki m toán, công ty ki m toán c n đánh giá kh năngế ậ ư ờ ể ể ầ ả ch p nh n ki m toán thông qua xem xét ki m soát n i b , tính liêm chính c aấ ậ ể ể ộ ộ ủ ban qu n lý và liên l c v i Ki m toán viên ti n nhi m.ả ạ ớ ể ề ệ N u ch p nh n th m i ki m toán, công ty ki m toán s l a ch n nhân viênế ấ ậ ư ờ ể ể ẽ ự ọ ki m toán xu ng đ n v theo yêu c u c a khách hàng. Nhóm tr ng phân côngể ố ơ ị ầ ủ ưở công vi c cho các thành viên trong nhóm, Ki m toán viên đ c phân công ki mệ ể ượ ể toán kho n m c v n b ng ti n ph i có trình đ , năng l c chuyên môn v v nả ụ ố ằ ề ả ộ ự ề ố b ng ti n và hi u bi t v ngành ngh kinh doanh c a khách hàng. Sau khi đ cằ ề ể ế ề ề ủ ượ phân công ki m toán kho n m c v n b ng ti n, Ki m toán viên ph i xác đ nhể ả ụ ố ằ ề ể ả ị m c tiêu ki m toán kho n m c v n b ng ti n.ụ ể ả ụ ố ằ ề Ngoài ra, trong quá trình th c hi n cũng c n tránh thay đ i nhân viên nh mự ệ ầ ổ ằ đ m b o hi u qu cũng nh ch t l ng công vi c. Đ c bi t, vi c ki m toánả ả ệ ả ư ấ ượ ệ ặ ệ ệ ể cho m t khách hàng trong nhi u năm có th giúp cho Ki m toán viên tích luộ ề ể ể ỹ đ c nhi u kinh nghi m cũng nh có đ c hi u bi t sâu s c v ngành nghượ ề ệ ư ượ ể ế ắ ề ề kinh doanh c a khách hàng.ủ B c 2:ướ Thu th p thông tin c sậ ơ ở Đây là m t giai đo n quan tr ng công vi c l p k ho ch ki m toán t ngộ ạ ọ ệ ậ ế ạ ể ổ quát. Giai đo n này s cung c p nh ng thông tin c b n làm n n t ng cho cácạ ẽ ấ ữ ơ ả ề ả công vi c ti p theo. Chu n m c ki m toán Vi t Nam s 300 - l p k ho chệ ế ẩ ự ể ệ ố ậ ế ạ ki m toán đã xác đ nh r ng Ki m toán viên c n thu th p hi u bi t v ngànhể ị ằ ể ầ ậ ể ế ề ngh kinh doanh c a khách hàng, tìm hi u v h th ng k toán, h th ng ki mề ủ ể ề ệ ố ế ệ ố ể soát n i b và các bên liên quan đ đánh giá r i ro và lên k ho ch ki m toán. ộ ộ ể ủ ế ạ ể Công vi c này r t c n thi t cho vi c đ m b o tính th n tr ng ngh ngi pệ ấ ầ ế ệ ả ả ậ ọ ề ệ đúng m c c a Ki m toán viên. Chu n m c ki m toán Vi t Nam (IAS) 310 chứ ủ ể ẩ ự ể ệ ỉ SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 3 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ rõ: “Đ th c hi n công tác ki m toán tài chính, chuyên gia ki m toán ph i hi uể ự ệ ể ể ả ể bi t đ y đ v ho t đ ng đ n v đ c ki m toán, đ xác đ nh và hi u đ cế ầ ủ ề ạ ộ ơ ị ượ ể ể ị ể ượ các s ki n, nghi p v và cách làm vi c c a đ n v , mà theo đánh giá c a Ki mự ệ ệ ụ ệ ủ ơ ị ủ ể toán viên có th có m t tác đ ng quan tr ng đ n báo cáo tài chính, đ n vi cể ộ ộ ọ ế ế ệ ki m toán ho c đ n báo cáo ki m toán”. ể ặ ế ể Chu n m c ki m toán Vi t Nam s 310: hi u bi t v tình hình kinh doanh,ẩ ự ể ệ ố ể ế ề đo n 2 đã quy đ nh: “Đ th c hi n ki m toán báo cáo tài chính, Ki m toán viênạ ị ể ự ệ ể ể ph i n m b t đ c tình hình kinh doanh c a khách hàng đ có th nh n th c vàả ắ ắ ượ ủ ể ể ậ ứ xác đ nh s ki n, nghi p v và th c ti n ho t đ ng mà theo đánh giá Ki m toánị ự ệ ệ ụ ự ễ ạ ộ ể viên có th nh h ng tr ng y u đ n báo cáo tài chính, đ n vi c ki m tra c aể ả ưở ọ ế ế ế ệ ể ủ Ki m toán viên ho c đ n báo cáo ki m toán”.ể ặ ế ể Đ i v i ph n hành ki m toán v n b ng ti n, Ki m toán viên ph i d a vàoố ớ ầ ể ố ằ ề ể ả ự các căn c ch y u sau:ứ ủ ế  Chính sách ch đ liên quan đ n qu n lý v n b ng ti n, nhế ộ ế ả ố ằ ề ư quy đ nh v m tài kho n ti n g i ngân hàng, ch đ thanh toán khôngị ề ở ả ề ử ế ộ dùng ti n m t, quy đ nh v phát hành séc v qu n lý và h ch toán ngo iề ặ ị ề ề ả ạ ạ t .ệ  Các quy đ nh c a h i đ ng qu n tr (hay ban giám đ c) đ n vị ủ ộ ồ ả ị ố ơ ị v trách nhi m và th t c phê chu n, xét duy t chi tiêu v n b ng ti n, quyề ệ ủ ụ ẩ ệ ố ằ ề đ nh v phân công trách nhi m gi qu , ki m kê, đ i chi u…ị ề ệ ữ ỹ ể ố ế  Báo cáo tài chính.  Các ch ng t , tài li u thu chi, chuy n ti n.ứ ừ ệ ể ề  S k toán các tài kho n v n b ng ti n (s t ng h p, s chiổ ế ả ố ằ ề ổ ổ ợ ổ ti t và các ch ng t , tài li u, s k toán khác có liên quan).ế ứ ừ ệ ổ ế B c 3:ướ Th c hi n th t c phân tích đ i v i kho n m c v n b ng ti nự ệ ủ ụ ố ớ ả ụ ố ằ ề Th c hi n th t c phân tích là vi c Ki m toán viên phân tích các s li u,ự ệ ủ ụ ệ ể ố ệ thông tin, các t su t quan tr ng, qua đó tìm ra xu h ng bi n đ ng và tìm raỷ ấ ọ ướ ế ộ nh ng m i quan h có mâu thu n v i các thông tin có liên quan khác ho c có sữ ố ệ ẫ ớ ặ ự chênh l ch l n so v i giá tr đã d ki n.ệ ớ ớ ị ự ế Các th t c phân tích th ng đ c th c hi n c 3 b c là l p k ho chủ ụ ườ ượ ự ệ ở ả ướ ậ ế ạ ki m toán, th c hi n ki m toán, k t thúc ki m toán. Trong giai đo n l p kể ự ệ ể ế ể ạ ậ ế ho ch ki m toán, các th t c phân tích giúp Ki m toán viên nh n di n các v nạ ể ủ ụ ể ậ ệ ấ đ quan tr ng c n trong quá trình ki m toán, xác đ nh đ c r i ro ti m tàng liênề ọ ầ ể ị ượ ủ ề quan đ n các kho n m c.ế ả ụ Th t c phân tích ít đ c s d ng trong ki m toán kho n m c v n b ngủ ụ ượ ử ụ ể ả ụ ố ằ ti n. Tuy nhiên trong m t s tr ng h p, th t c phân tích có th v n h u ích.ề ộ ố ườ ợ ủ ụ ể ẫ ữ Nh s d ng t l s d tài kho n ti n, các tài kho n l u đ ng. T l này cóư ử ụ ỉ ệ ố ư ả ề ả ư ộ ỷ ệ th đem so v i s d toán v ngân sách hay so v i t l c a năm tr c. N uể ớ ố ự ề ớ ỷ ệ ủ ướ ế Ki m toán viên có th s d ng t l này, th t c phân tích đ c s d ng để ể ử ụ ỷ ệ ủ ụ ượ ử ụ ể thu th p b ng ch ng v nh ng m c tiêu ki m toán hi n h u, đ y đ và đánhậ ằ ứ ề ữ ụ ể ệ ữ ầ ủ giá, th t c này làm gi m s l ng b ng ch ng c a các th t c c b n khácủ ụ ả ố ượ ằ ứ ủ ủ ụ ơ ả n u s li u phân tích phù h p v i d đoán c a Ki m toán viên.ế ố ệ ợ ớ ự ủ ể B c 4:ướ Tìm hi u s b v h th ng ki m soát n i b c a khách hàng đ iể ơ ộ ề ệ ố ể ộ ộ ủ ố v i v n b ng ti n ớ ố ằ ề Đây là công vi c h t s c quan tr ng trong giai đo n l p k ho ch ki mệ ế ứ ọ ạ ậ ế ạ ể toán. Vi c nghiên c u h th ng ki m soát n i b c a khách hàng và đánh giáệ ứ ệ ố ể ộ ộ ủ SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 4 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ r i ro ki m soát đã đ c quy đ nh trong chu n m c ki m toán Vi t nam s 400ủ ể ượ ị ẩ ự ể ệ ố – Đánh giá r i ro và ki m soát n i b , đã nêu: “Ki m toán viên ph i có hi uủ ể ộ ộ ể ả ể bi t đ y đ v h th ng k toán và ki m soát n i b đ đánh giá thái đ , m cế ầ ủ ề ệ ố ế ể ộ ộ ể ộ ứ đ quan tâm và s can thi p c a các thành viên trong h i đ ng qu n tr và banộ ự ệ ủ ộ ồ ả ị giám đ c v i ki m soát n i b và đánh giá kh năng c a ki m soát n i b c aố ớ ể ộ ộ ả ủ ể ộ ộ ủ khách hàng trong vi c ngăn ng a, phát hi n các sai sót tr ng y u trong báo cáoệ ừ ệ ọ ế tài chính”. Các nguyên t c ki m soát n i b đ i v i v n b ng ti nắ ể ộ ộ ố ớ ố ằ ề  Nhân viên ph i có đ kh năng và liêm chính: Vì không th có ki mả ủ ả ể ể soát n i b v ng m nh khi nhân viên không đ kh năng, ho c không liêmộ ộ ữ ạ ủ ả ặ chính và c tình gian l n.ố ậ  Áp d ng nguyên t c phân chia trách nhi m: nghĩa là không cho b t cụ ắ ệ ấ ứ cá nhân nào th c hi n các ch c năng t khi b t đ u cho đ n khi k t thúcự ệ ứ ừ ắ ầ ế ế nghi p v . Nói cách khác, m i cá nhân ch đ c phân công m t nhi m vệ ụ ỗ ỉ ượ ộ ệ ụ trong quá trình x lý nghi p v , bao g m các ch c năng xét duy t nghi pử ệ ụ ồ ứ ệ ệ v ; ghi chép vào s k toán; b o qu n tài s n; ki m kê, đ i chi u các sụ ổ ế ả ả ả ể ố ế ố li u ghi trên s sách k toán v i s li u th c t .ệ ổ ế ớ ố ệ ự ế  T p trung đ u m i thu: nên h n ch t i đa s ng i n m gi ti n,ậ ầ ố ạ ế ố ố ườ ắ ữ ề nghĩa là ch cho phép m t s ít nhân viên đ c thu ti n. Đi u này làm gi mỉ ộ ố ượ ề ề ả kh năng th t thoát s ti n đã thu.ả ấ ố ề  Ghi chép k p th i và đ y đ s thu: Phân công cho m t nhân viên ghiị ờ ầ ủ ố ộ nh n k p th i các nghi p v thu ti n ngay vào th i đi m phát sinh.ậ ị ờ ệ ụ ề ờ ể  Hàng ngày đ i chi u s li u gi a th qu và k toán, n p ngay s thuố ế ố ệ ữ ủ ỹ ế ộ ố cho ngân hàng. Đ tăng c ng ki m soát, tr c khi th qu n p ti n vàoể ườ ể ướ ủ ỹ ộ ề ngân hàng, có th phân công cho m t nhân viên đ c l p so sánh gi a t ngể ộ ộ ậ ữ ổ s thu trên ch ng t , s thu trên ch ng t v i s thu đã ghi vào s sách kố ứ ừ ố ứ ừ ớ ố ổ ế toán.  Có bi n pháp khuy n khích ng i n p ti n yêu c u cung c p biên laiệ ế ườ ộ ề ầ ấ ho c phi u thu.ặ ế  Th c hi n t i đa nh ng kho n chi ti n b ng ti n g i ngân hàng, h nự ệ ố ữ ả ề ằ ề ử ạ ch chi ti n m t.ế ề ặ  Cu i m i tháng th c hi n đ i chi u gi a s li u ghi trên s sách v iố ỗ ự ệ ố ế ữ ố ệ ổ ớ th c t , c th là đ i chi u gi a:ự ế ụ ể ố ế ữ  S cái và s ph v s d và s phát sinh c a tài kho n ti n g i ngân hàng.ổ ổ ụ ề ố ư ố ủ ả ề ử  Tài kho n ti n m t v i biên b n ki m kê qu .ả ề ặ ớ ả ể ỹ Đ đ t đ c s hi u bi t v h th ng ki m soát n i b , Ki m toán viênể ạ ượ ự ể ế ề ệ ố ể ộ ộ ể ti n hành kh o sát thông qua các hình th c c b n sau: ph ng v n, ki m traế ả ứ ơ ả ỏ ấ ể ch ng t , s sách, báo cáo, kh o sát th c t , l y xác nh n… căn c vào cứ ừ ổ ả ự ế ấ ậ ứ ướ tính v tính hi n h u c a ki m soát n i b , Ki m toán viên s đánh giá r i roề ệ ữ ủ ể ộ ộ ể ẽ ủ ki m soát theo nh ng cách th c khác nhau theo t l , theo m c đ …ể ữ ứ ỷ ệ ứ ộ Đ i v i doanh nghi p nh , Ki m toán viên th ng so n th o t ng thu t,ố ớ ệ ỏ ể ườ ạ ả ườ ậ còn v i doanh nghi p l n, h th ng dùng l u đ đ mô t c c u ki m soátớ ệ ớ ọ ườ ư ồ ể ả ơ ấ ể n i b hi n hành. Đ thi t l p, Ki m toán viên th ng d a vào s quan sát vàộ ộ ệ ể ế ậ ể ườ ự ự s d ng b ng câu h i v ki m soát n i b .ử ụ ả ỏ ề ể ộ ộ B ng 1:ả B ng câu h i v ki m soát n i b ti n m t và ti n g i ngân hàng cóả ỏ ề ể ộ ộ ề ặ ề ử th nh sau:ể ư SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 5 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ Câu h iỏ Tr l iả ờ Ghi chú Có Không Y u kémế Quan tr ngọ Thứ y uế 1. Khi phát sinh nghi p v thu chi ti n có đ cệ ụ ề ượ ph n nh đ y đ vào các s sách liên quan?ả ả ầ ủ ổ 2. Vi c xét duy t thu chi có gi i h n m t sệ ệ ớ ạ ở ộ ố ng i mà h không đ m nh n vi c ghi chép sườ ọ ả ậ ệ ổ sách k toán hay l u gi chúng?ế ư ữ 3. Vi c ghi chép, ki m tra và l u gi s sáchệ ể ư ữ ổ trong quá trình h ch toán v n b ng ti n cóạ ố ằ ề đ c th c hi n đ c l p b i các nhân viênượ ự ệ ộ ậ ở chuyên trách không? 4. K toán qu và th qu có đ c l p v i nhauế ỹ ủ ỹ ộ ậ ớ không? 5. N i th c hi n quá trình thu chi và qu n lýơ ự ệ ả c t gi ti n có đ r ng, ngăn cách kh i vănấ ữ ề ủ ộ ỏ phòng? 6. Vi c thu ti n có t ch c vi c thu t i côngệ ề ổ ứ ệ ạ ty? 7. Công ty có s d ng két s t đ b o v ti nử ụ ắ ể ả ệ ề m t ch a?ặ ư 8. Mã s c a két s t có đ c gi bí m t theoố ủ ắ ượ ữ ậ quy đ nh không?ị 9. Quy trình xét duy t các kho n chi ti n m tệ ả ề ặ có đ c s phê chu n c a k toán tr ng vàượ ự ẩ ủ ế ưở th tr ng đ n v không?ủ ưở ơ ị 10. Biên lai thu ti n ho c phi u bán hàng cóề ặ ế đ c quy đ nh đánh s tr c?ượ ị ố ướ 11. Các kho n ti n m t thu v có n p vào ngânả ề ặ ề ộ hàng đ y đ và k p th i không?ầ ủ ị ờ 12. Nh ng kho n thu chi l n có đ c th c hi nữ ả ớ ượ ự ệ qua ngân hàng? 13. Ti n g i ngân hàng có đ c m s chi ti tề ử ượ ở ổ ế là ti n Vi t nam, ngo i t ? ề ệ ạ ệ 14. Hàng tháng quá trình t ng h p đ i chi uổ ợ ố ế cân ch nh v thu chi ti n g i ngân hàng v iỉ ề ề ử ớ nh ng ngân hàng liên quan có đ c th c hi nữ ượ ự ệ không? Và cu i năm có s xác nh n c a ngânố ự ậ ủ hàng? B c 5:ướ Đánh giá tính tr ng y u và r i ro đ i v i kho n m c v n b ngọ ế ủ ố ớ ả ụ ố ằ ti nề Đánh giá tính tr ng y u:ọ ế Tr ng y u là khái ni m ch tính h tr ng c a ph n n i dung c b n c aọ ế ệ ỉ ệ ọ ủ ầ ộ ơ ả ủ ki m toán có nh h ng t i tính đúng đ n c a vi c nh n th c, đánh giá đ iể ả ưở ớ ắ ủ ệ ậ ứ ố t ng ki m toán và vi c s d ng thông tin đã đánh giá đó đ ra quy t đ nhượ ể ệ ử ụ ể ế ị qu n lý. Đ đánh giá m c tr ng y u, nhân viên ki m toán c n th c hi n cácả ể ứ ọ ế ể ầ ự ệ b c sau:ướ SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 6 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ  c l ng ban đ u v tính tr ng y u: Là sai s t i đa mà Ki m toánƯớ ượ ầ ề ọ ế ố ố ể viên tin r ng t i m c đó các báo cáo tài chính có ch a đ ng sai sót nh ngằ ạ ứ ứ ự ư ch a nh h ng t i quy t đ nh c a ng i s d ng báo cáo tài chính.ư ả ưở ớ ế ị ủ ườ ử ụ Vi c c tính này đòi h i ch y u là kinh nghi m và trình đ c a Ki mệ ướ ỏ ủ ế ệ ộ ủ ể toán viên.  Phân b c tính ban đ u v tính tr ng y u cho các kho n m c: cácố ướ ầ ề ọ ế ả ụ kho n m c v n b ng ti n s l n l c phân ph i tính ban đ u v tínhả ụ ố ằ ề ẽ ầ ượ ố ầ ề tr ng y u.ọ ế  Đánh giá r i ro:ủ Trong khi l p k ho ch ki m toán, Ki m toán viên đánh giá r i ro ki m toánậ ế ạ ể ể ủ ể đ i v i t ng kho n m c trong báo cáo tài chính. Ki m toán viên th ng quanố ớ ừ ả ụ ể ườ tâm các lo i r i ro sau:ạ ủ  R i ro ti m tàng (IR): là m c r i ro ti m n, v n có do kh năngủ ề ứ ủ ề ẩ ố ả t ng nghi p v , t ng kho n m c trong báo cáo tài chính ch a đ ng sai sótừ ệ ụ ừ ả ụ ứ ự trong y u khi tính riêng r ho c tính g p, m c dù có hay không có hế ẽ ặ ộ ặ ệ th ng ki m soát n i b . Do b n ch t c a v n b ng ti n nên r i ro ti mố ể ộ ộ ả ấ ủ ố ằ ề ủ ề tàng th ng có nguy c x y ra r t cao đ i v i kho n m c này. R i ro ti mườ ơ ả ấ ố ớ ả ụ ủ ề tàng c a kho n m c v n b ng ti n ph thu c ch y u vào các y u tủ ả ụ ố ằ ề ụ ộ ủ ế ế ố nh : b n ch t ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a khách hàng, tính tungư ả ấ ạ ộ ả ấ ủ th c c a ban giám đ c, b n ch t nghi p v kinh t phát sinh, k t qu cácự ủ ố ả ấ ệ ụ ế ế ả l n ki m toán tr c. ầ ể ướ  R i ro ki m soát (CR): là kh năng x y ra các sai ph m tr ng y uủ ể ả ả ạ ọ ế do h th ng ki m soát n i b c a đ n v khách hàng không ho t đ ngệ ố ể ộ ộ ủ ơ ị ạ ộ ho c ho t đ ng không hi u qu , do đó đã không phát hi n và ngăn ch nặ ạ ộ ệ ả ệ ặ các sai ph m này. Đ i v i kho n m c v n b ng ti n, ki m toán s ti nạ ố ớ ả ụ ố ằ ề ể ẽ ế hành đánh giá l i r i ro ki m soát c a t ng s s d n li u. Công vi c nàyạ ủ ể ủ ừ ơ ở ẫ ệ ệ ch y u là đ nh n di n các đi m y u, đi m m nh c a h th ng ki mủ ế ể ậ ệ ể ế ể ạ ủ ệ ố ể soát n i b , nh m đi u ch nh ch ng trình ki m toán cho phù h p.ộ ộ ằ ề ỉ ươ ể ợ N u Ki m toán viên đánh giá r i ro ki m soát là th p, thì các thế ể ủ ể ấ ử nghi m cu i năm có th ch h n ch m c đ i chi u v i s ph ngânệ ố ể ỉ ạ ế ở ứ ố ế ớ ổ ụ hàng và so sánh s d này v i xác nh n c a ngân hàng. N u đánh giá m cố ư ớ ậ ủ ế ứ đ r i ro trong ki m soát là trung bình, thì có th áp d ng các th t c trênộ ủ ể ể ụ ủ ụ và b sung thêm m t s th t c nh m phát hi n gian l n. N u đánh giá r iổ ộ ố ủ ụ ằ ệ ậ ế ủ ro ki m soát là đáng k hay t i đa thì ki m toán c n m r ng các th t cể ể ố ể ầ ở ộ ủ ụ ki m tra chi ti t các kho n m c.ể ế ả ụ  R i ro phát hi n (DR): là r i ro x y ra sai sót tr ng y u trong t ngủ ệ ủ ả ọ ế ừ nghi p v , t ng kho n m c trong báo cáo tài chính khi tính riêng r ho cệ ụ ừ ả ụ ẽ ặ tính g p l i mà trong quá trình ki m toán, Ki m toán viên không phát hi nộ ạ ể ể ệ đ c.ượ  R i ro ki m toán (AR): ủ ể AR = IR x CR x DR DR = AR / (IR x CR) V i m c r i ro ki m toán có th ch p nh n đ c và các r i ro ti m tàng,ớ ứ ủ ể ể ấ ậ ượ ủ ề r i ro ki m soát xác đ nh Ki m toán viên s tính ra r i ro phát hi n và d a vàoủ ể ị ể ẽ ủ ệ ự đó xác đ nh s l ng b ng ch ng ki m toán c n thu th p.ị ố ượ ằ ứ ể ầ ậ B c 6:ướ L p k ho ch ki m toán chung và thi t k ch ng trình ki m toánậ ế ạ ể ế ế ươ ể SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 7 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ Trên c s hi u bi t v tình hình kinh doanh, nghĩa v pháp lý cùng hơ ở ể ế ề ụ ệ th ng ki m soát n i b c a khách hàng, Ki m toán viên ti n hành l p k ho chố ể ộ ộ ủ ể ế ậ ế ạ ki m toán chung và thi t k ch ng trình ki m toán cho kho n m c v n b ngể ế ế ươ ể ả ụ ố ằ ti n.ề 2.2.2. Th c hi n ki m toán kho n m c v n b ng ti n ự ệ ể ả ụ ố ằ ề Th c hi n k ho ch ki m toán là th c hi n các công vi c đã l p ra trong kự ệ ế ạ ể ự ệ ệ ậ ế ho ch ki m toán và ch ng trình ki m toán. M c đích c a giai đo n này là thuạ ể ươ ể ụ ủ ạ th p b ng ch ng đ y đ , tin c y làm c s cho vi c đ a ra ý ki n c a Ki mậ ằ ứ ầ ủ ậ ơ ở ệ ư ế ủ ể toán viên trên báo cáo ki m toán v báo cáo tài chính c a doanh nghi p. Th cể ề ủ ệ ự ch t c a công vi c này là thu th p các b ng ch ng đ ch ng minh đánh giá r iấ ủ ệ ậ ằ ứ ể ứ ủ ro ki m soát và tính chính xác c a nghi p v phát sinh v v n b ng ti n. ể ủ ệ ụ ề ố ằ ề Đ đ t đ c m c đích trên, Ki m toán viên ph i th c hi n ba b c công vi c:ể ạ ượ ụ ể ả ự ệ ướ ệ  Th c hi n th t c ki m soát,ự ệ ủ ụ ể  Th c hi n các th t c phân tích,ự ệ ủ ụ  Th c hi n các th t c ki m tra chi ti t.ự ệ ủ ụ ể ế 2.2.2.1. Đánh giá h th ng ki m soát n i b đ i v i v n b ng ti n ệ ố ể ộ ộ ố ớ ố ằ ề Ki m toán viên ch có th đánh giá s b r i ro ki m toán đ i v i m t s c sể ỉ ể ơ ộ ủ ể ố ớ ộ ố ơ ở d n li u nào đó là th p m c t i đa, khi mà đánh giá r ng các th t c ki m soát liênẫ ệ ấ ứ ố ằ ủ ụ ể quan đ c thi t k và th c hi n h u hi u. Đây là c s giúp Ki m toán viên gi iượ ế ế ự ệ ữ ệ ơ ở ể ớ h n ph m vi c a các th nghi m c b n ph i ti n hành đ i v i các kho n m c cóạ ạ ủ ử ệ ơ ả ả ế ố ớ ả ụ liên quan. Ng c l i, n u m c r i ro ki m soát đ c đánh giá là t i đa và xét th yượ ạ ế ứ ủ ể ượ ố ấ không có kh năng gi m đ c trong th c t , Ki m toán viên không c n th c hi nả ả ượ ự ế ể ầ ự ệ các th nghi m ki m soát mà ch th c hi n các th nghi m c b n m c đ phùử ệ ể ỉ ự ệ ử ệ ơ ả ở ứ ộ h p.ợ Kh o sát h th ng ki m soát n i bả ệ ố ể ộ ộ Nguyên c u, đánh giá v ki m soát n i b đ i v i ti n m t đòi h i Ki mứ ề ể ộ ộ ố ớ ề ặ ỏ ể toán viên tìm hi u v ki m soát n i b c a đ n v và s d ng các th th cể ề ể ộ ộ ủ ơ ị ử ụ ể ứ kh o sát v s hi n di n, liên t c và s h u hi u c a ki m soát n i b nh thả ề ự ệ ệ ụ ự ữ ệ ủ ể ộ ộ ư ế nào. Đ ki m toán, tìm hi u v ki m soát n i b nói chung và đ i chi u v i ti nể ể ể ề ể ộ ộ ố ế ớ ề m t nói riêng, Ki m toán viên có th s d ng so n th o b ng t ng thu t ho cặ ể ể ử ụ ạ ả ả ườ ậ ặ dùng l u đ đ mô t c c u ki m soát n i b c a đ n v , trên c s quan sátư ồ ể ả ơ ấ ể ộ ộ ủ ơ ị ơ ở và đ t ra nh ng câu h i có liên quan đ n ki m soát n i b .ặ ữ ỏ ế ể ộ ộ Sau khi đã có mô t v h th ng ki m soát n i b , Ki m toán viên áp d ngả ề ệ ố ể ộ ộ ể ụ các th th c c th nh : quan sát, ph ng v n, xem xét… đ kh o sát n i b vàể ứ ụ ể ư ỏ ấ ể ả ộ ộ đánh giá r i ro ki m soát. N i dung và th th c kh o sát v ki m soát n i bủ ể ộ ể ứ ả ề ể ộ ộ v i ti n m t th ng t p trung vào các v n đ sau:ớ ề ặ ườ ậ ấ ề  Kh o sát, xem xét các quy đ nh v phân công nhi m v và v tráchả ị ề ệ ụ ề nhi m c a các nhân viên, các b phân liên quan nh :ệ ủ ộ ư  Phân công ng i gi qu và ch đ trách nhi m v gi qu ,ườ ữ ỹ ế ộ ệ ề ữ ỹ xem xét theo nguyên t c “t p trung đ u m i thu” có đ c đ m b o hayắ ậ ầ ố ượ ả ả không.  Phân công và phân bi t gi a cán b có trách nhi m duy t chiệ ữ ộ ệ ệ v i k toán và th qu có đ m b o nguyên t c “b t kiêm nhi m”.ớ ế ủ ỹ ả ả ắ ấ ệ SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 8 Chuyên đ t t nghi pề ố ệ GVHD: Th.s Ph m Hoài H ngạ ươ  S phân công công vi c gi a các nhân viên trong các khâuự ệ ữ h ch toán có đ m b o cho vi c th c hi n h ch toán ti n m t đ c k pạ ả ả ệ ự ệ ạ ề ặ ượ ị th i và ch c ch .ờ ặ ẽ Th th c các kh o sát trên đây th c hi n ch y u b ng vi c xem xét các vănể ứ ả ự ệ ủ ế ằ ệ b n quy đ nh v phân công nhi m v , trách nhi m, th c hi n vi c ph ng v nả ị ề ệ ụ ệ ự ệ ệ ỏ ấ nhân viên liên quan, k t h p quan sát tr c ti p s v n hành c a m t s côngế ợ ự ế ự ậ ủ ộ ố vi c nh k toán qu và th qu . N u có s kiêm nhi m trong công vi c khôngệ ư ế ỹ ủ ỹ ế ự ệ ệ tuân theo quy đ nh ho c không có s tách bi t trách nhi m rõ ràng thì hi u l cị ặ ự ệ ệ ệ ự ki m soát b gi m đi, ti m năng v gian l n ho c s d ng ti n m t l m d ngể ị ả ề ề ậ ặ ử ụ ề ặ ạ ụ d x y ra.ễ ả  Kh o sát, xem xét các quy trình duy t chi ti n m t và khâu t ch cả ệ ề ặ ổ ứ b o qu n ch ng t thu ti n, nh :ả ả ứ ừ ề ư  Vi c th c hi n quy trình duy t chi ti n m t có đ c gi i h nệ ự ệ ệ ề ặ ượ ớ ạ m t s ng i đ m b o s ch t ch và nguyên t c “u quy n, phêở ộ ố ườ ả ả ự ặ ẽ ắ ỷ ề chu n” hay không. Ki m toán viên c n chú ý đ n các d u hi n c a s phêẩ ể ầ ế ấ ệ ủ ự chu n trên các h s và các ch ng t chi ti n c a đ n v .ẩ ồ ơ ứ ừ ề ủ ơ ị  Công vi c t ch c b o qu n các ch ng t tài li u liên quanệ ổ ứ ả ả ứ ừ ệ đ n ti n m t, có đ c đ n v chú ý và th c hi n nh th nào?ế ề ặ ượ ơ ị ự ệ ư ế  N u có tr ng h p kho n chi không đ c phê chu n tr c thìế ườ ợ ả ượ ẩ ướ s l ng l o trong ki m soát này đ gây ra gian l n c a kho n chi ho cự ỏ ẻ ể ể ậ ủ ả ặ ch ng t không đ m b o h p l , h p lý.ứ ừ ả ả ợ ệ ợ  Kh o sát, xem xét vi c phân công trách nhi m trong khâu ki m tra,ả ệ ệ ể soát xét đ i v i các th t c, các ch ng t , các vi c tính toán và đ i v i vi cố ớ ủ ụ ứ ừ ệ ố ớ ệ ghi chép k toán.ế Ki m toán viên c n xem xét các văn b n quy đ nh trách nhi m trong khâuể ầ ả ị ệ ki m tra soát xét đ i v i t ng khâu công vi c, ph ng v n các nhân viên liênể ố ớ ừ ệ ỏ ấ quan và th c hi n đi u tra theo h th ng m t s nghi p v đ c th c hi nự ệ ề ệ ố ộ ố ệ ụ ượ ự ệ ghi chép trong s k toán. Cũng có th th c hi n vi c đi u tra m t s cácổ ế ể ự ệ ệ ề ộ ố ch ng t (phi u thu, phi u chi hay ch ng t bán hàng) đ xem xét vi c th cứ ừ ế ế ứ ừ ể ệ ự hi n đánh s tr c c a đ n v có đ c th c hi n và duy trì hay không.ệ ố ướ ủ ơ ị ượ ự ệ Trong m t s tr ng h p còn áp d ng vi c quan sát quá trình ghi s , quáộ ố ườ ợ ụ ệ ổ trình ki m kê qu … đ th y đ c s th c hi n ki m soát n i b đã đ cể ỹ ể ấ ượ ự ự ệ ể ộ ộ ượ đ t ra hay không.ặ  Kh o sát, xem xét vi c ch p hành quy đ nh v ki m tra đ i chi uả ệ ấ ị ề ể ố ế qu ti n m t và vi c n p qu , t n qu ti n m t; bao g m:ỹ ề ặ ệ ộ ỹ ồ ỹ ề ặ ồ  Xem xét vi c ki m qu và đ i chi u v i s qu h ng ngày cóệ ể ỹ ố ế ớ ổ ỹ ằ đ c th c hi n có n n p. Ki m toán viên h i nhân viên k toán nào cóượ ự ệ ề ế ể ỏ ế trách nhi m ki m kê qu và yêu c u cho xem các biên b n ki m kê, đ ngệ ể ỹ ầ ả ể ồ th i tr c ti p ph ng v n nhân viên đó đ bi t v tình hình ki m kê t i đ nờ ự ế ỏ ấ ể ế ề ể ạ ơ v .ị  Xem xét vi c th c hi n ki m kê qu ti n m t cu i tháng vàệ ự ệ ể ỹ ề ặ ố đ i chi u v i s k toán có đ c th c hi n đ u đ n.ố ế ớ ổ ế ượ ự ệ ề ặ  Ki m tra vi c ch p hành quy đ nh v n p ngay s thu ti nể ệ ấ ị ề ộ ố ề m t vào ngân hàng (g i vào tài kho n ti n g i ngân hàng) và ch p hànhặ ử ả ề ử ấ quy đ nh v t n qu ti n m t.ị ề ồ ỹ ề ặ SVTH: Tr ng Văn Minhươ Trang: 9 [...]... trình kiểm toán vốn bằng tiền do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện 1 Giới thiệu về công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC (trước đây là Công ty kiểm toán và kế toán AAC trực thuộc Bộ Tài Chính thành lập từ năm 1993) là một trong số rất ít các công ty kiểm toán được thành lập đầu tiên tại Việt Nam AAC hoạt... lĩnh vực kiểm toán và có thể làm trưởng đoàn kiểm toán cho những công ty nhỏ SVTH: Trương Văn Minh Trang: 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Hoài Hương Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính ở công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC gồm ba giai đoạn thể hiện qua sơ đồ sau: 1.6 Lập kế hoạch kiểm Quy trình kiểm toán BCTC... làm việc, bảng chấm công, Bàn luận về thư quản lý…mà vẫn đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm toán và không ảnh hưởng đến hình ảnh công ty trong tâm trí khách hàng 2 Quy trình kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần XYZ do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện 2.1 Giới thiệu về công ty cổ phần XYZ Để đạt được sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng kiểm toán viên cần tìm hiểu... lập kế hoạch kiểm toán ở công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC được thể hiện như sau: SVTH: Trương Văn Minh Trang: 20 Chuyên đề tốt nghiệp Tìm hiểu thông tin hay cập nhật thông tin GVHD: Th.s Phạm Hoài Hương Hệ thống kế toán Tìm hiểu khách hàng Hệ thống kiểm soát nội bộ Ký kết hợp đồng kiểm toán Phân tích báo cáo tài chính Thảo luận về kế hoạch kiểm toán Tham chiếu cuộc kiểm toán năm trước Kế hoạch kiểm. .. nghiệp GVHD: Th.s Phạm Hoài Hương Tuỳ theo từng công ty, từng đối tượng khách hàng cụ thể mà công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC tiến hành thực hiện các công việc cụ thể trong giai đoạn kết thúc kiểm toán sẽ có sự khác nhau Đối với những công ty nhỏ, các nghiệp vụ phát sinh không nhiều Thời gian thực hiện kiểm toán ngắn, công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC có thể bỏ qua bớt một số giấy tờ làm việc... Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Sơ đồ 2: các giai đoạn của quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 1.6.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của quá trình kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện cần thiết khác cho cuộc kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 nêu rõ: kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để... kiểm toán Các dịch vụ kiểm toán do AAC cung cấp bao gồm: • Kiểm toán báo cáo tài chính, SVTH: Trương Văn Minh Trang: 16 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.s Phạm Hoài Hương Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế, Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ, Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB, Kiểm toán báo cáo dự toán vốn đầu tư XDCB  Thuế: Đối với các công ty, thuế ngày càng... ẩn những sai sót và gian lận lớn nên kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng là cao 2.4 Thực hiện kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền Sau khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát về khoản mục vốn bằng tiền của công ty cổ phần XYZ, kiểm toán viên tiến hành phân công cụ thể cho một nhân viên kiểm toán thực hiện kiểm toán đối với khoản mục vốn bằng tiền như sau: 2.4.1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Sau khi... định… 1.6.3 Hoàn thành cuộc kiểm toán Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối cùng của quy trình kiểm toán kiểm toán báo cáo tài chính Đây là giai đoạn mà các kiểm toán viên sẽ tổng kết toàn bộ quá trình thực hiện kiểm toán, nêu ra ý kiến trao đổi với khách hàng và phát hành báo cáo kiểm toán Các giấy tờ làm việc cụ thể trong giai đoạn này ở công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC gồm:  Chỉ mục giấy làm... Kế toán (ho c được lập 3 liên, mỗi liên đều có chế toánxác nhhàng ủa kế toán trưởngcôngặn kế toán phó), kế toán tiền mặt và thủ quỹ Liên 1 do kế toán tiền mặt cất giữ làm Bắt đầu căn cứ ghi sổ quỹ, tiếp đến vào tờ kê Nhậnti ty ghi Nợ TK 111, cuối tháng vào chi giấ báo có nhật ký-chứng từ rồi vào sổ Cái Liên 2 giao cho khách hàng hay người phụ trách nộp tiền từ các cửa hàng công ty Liên còn lại kế toán . Chuyên đề tốt nghiệp " kiểm toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần XYZ do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC " . ki m toán và k toán AAC ệ ề ể ế 1.1. L ch s hình thành và phát tri n c a công ty ị ử ể ủ Công ty TNHH ki m toán và k toán AAC (tr c đây là Công ty ki m toán ế ướ ể và k toán AAC tr c thu c. a doanhệ ả ưở ủ ế ạ ộ ả ấ ủ nghi p.ệ Ch ng 2ươ : Quy trình ki m toán v n b ng ti n do công ty TNHH ố ằ ề ki m toán và k toán AAC th c hi nể ế ự ệ 1. Gi i thi u v công ty TNHH ki m toán và