M rông giá tr mu > 5.000.000 đ ng ồ
2.4.2.2.Ki m toán tin gi ngân hàng ử
Xin xác nh n s d c a t t c TK ti n g i ngân hàng t iậ ố ư ủ ấ ả ề ử ạ
th i đi m 31/12 và ti n hành đ i chi u chúng v i s d trên s k toán liênờ ể ế ố ế ớ ố ư ổ ế
quan.
Các TK ti n g i ngân hàng g m:ề ử ồ
- TK 1121: TK ti n g i ngân hàng b ng ti n m tề ử ằ ề ặ
- TK 1122: TK ti n g i ngân hàng b ng USD.ề ử ằ
T i công ty, vào th i đi m 31/12 s d c a t t c TK ti n g i ngân hàngạ ờ ể ố ư ủ ấ ả ề ử
đ u đề ược các ngân hàng g i văn b n đ n xác nh n s d , đây là căn c đử ả ế ậ ố ư ứ ể
ki m toán viên có th đ i chi u ki m tra s li u trên s sách k toán t i công tyể ể ố ế ể ố ệ ổ ế ạ
có được kh p đúng v i v i s d ti n g i hi n có t i ngân hàng, nh m đ tớ ớ ớ ố ư ề ử ệ ạ ằ ạ
được m c tiêu c b n c a ki m toán v n b ng ti n là đ m b o s có th c c aụ ơ ả ủ ể ố ằ ề ả ả ự ự ủ
s ti n trình bày trên b ng cân đ i k toán. Sau đó ti n hành ki m tra, xem xét,ố ề ả ố ế ế ể
đ i chi u s li u trên các b ng xác nh n s d ti n g i ngân hàng t các ngânố ế ố ệ ả ậ ố ư ề ử ừ
hàng có quan h ti n g i v i công ty g i đ n, v i các ch ng t , s sách liênệ ề ử ớ ử ế ớ ứ ừ ổ
quan t i công ty.ạ
Dưới đây s minh ho vi c đ i chi u s d TK ti n g i ngân hàng (VNĐẽ ạ ệ ố ế ố ư ề ử
và USD) t ừ ngân hàng đ u t và phát tri n t nh Gia Lai ầ ư ể ỉ v i s d trên s chiớ ố ư ổ
ti t, t kê ghi Có TK 112 và ghi N TK 112 (TK 1121, TK 1122), Nh t ký ch ngế ờ ợ ậ ứ
t TK 112 (TK 1121, TK1122), s cái TK 112 (TK 1121, TK1122) v i b ng cânừ ổ ớ ả
đ i s phát sinh, b ng cân đ i k toán t i đ n v . Ngân hàng cung c p r t nhi uố ố ả ố ế ạ ơ ị ấ ấ ề
d ch v vì v y mà trong th xác nh n có th yêu c u ngân hàng xác nh n cácị ụ ậ ư ậ ể ầ ậ
thông tin khác v kho n ti n vay c a doanh nghi p t i ngân hàng. Ngân hàngề ả ề ủ ệ ạ
đ u t và phát tri n t nh Gia Lai sau đây s là m t ví d c th :ầ ư ể ỉ ẽ ộ ụ ụ ể
Trước h t ki m toán viên đ i chi u s d n i t , ngo i t trên s chi ti tế ể ố ế ố ư ộ ệ ạ ệ ổ ế
ti n g i ngân hàng c a ngân hàng đ u t và phát tri n Gia Lai v i s d xácề ử ủ ầ ư ể ớ ố ư
nh n c a ngân hàng vào ngày 31/12/2007 xem s li u đã kh p nhau ch a, n uậ ủ ố ệ ớ ư ế
ch a kh p ki m toán viên ti n hành đ i chi u gi a s ph ngân hàng đó v i sư ớ ể ế ố ế ữ ổ ụ ớ ổ
chi ti t ti n g i ngân hàng đ tìm ra lý do. N u ki m toán viên ki m tra khôngế ề ử ể ế ể ể
n u s li u đã kh p thì ki m toán viên ti n hành ch n m u và ki m tra chi ti tế ố ệ ớ ể ế ọ ẫ ể ế
s phát sinh. ố
Do vi c đ i chi u gi a các biên b n xác nh n s d TK ti n g i t i cácệ ố ế ữ ả ậ ố ư ề ử ạ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ngân hàng và s d trên s sách k toán liên quan t i công ty không có s chênhố ư ổ ế ạ ự
l ch, nên dệ ưới đây s không c n thi t khi ti n hành đ i chi u s ph do ngânẽ ầ ế ế ố ế ổ ụ
hàng g i đ n công ty và s d TK ti n g i ngân hàng n a.ử ế ố ư ề ử ữ
Ch n nh ng ngày trọ ữ ước và sau ngày k t thúc nên đ nămế ộ
2007 đ ki m tra nghi p v khoá s , xem xét các ch ng t g c các nghi p vể ể ệ ụ ổ ứ ừ ố ệ ụ
thu, chi qua ngân hàng, đ i chi u v i s li u đố ế ớ ố ệ ược ghi chép trên s chi ti t, cácổ ế
t kê, nh t ký ch ng t , s cái TK ti n g i ngân hàng đ xác nh n r ng cácờ ậ ứ ừ ổ ề ử ể ậ ằ
nghi p v phát sinh đã đệ ụ ược ghi nh n đúng niên đ .ậ ộ
Ki m tra các nghi p v b t thể ệ ụ ấ ường: vi c ki m tra nghi pệ ể ệ
v b t thụ ấ ường này cũng tương t nh v i ki m tra ti n m t. D a vào s chi ti tự ư ớ ể ề ặ ự ổ ế
ti n g i ngân hàng, ch n ra m t s các nghi p v phát sinh thu chi l n b tề ử ọ ộ ố ệ ụ ớ ấ
thường, không thường xuyên ho c n i dung l đ ki m tra xem xét s h p lý,ặ ộ ạ ể ể ự ợ
h p pháp t ch ng t g c c a nó ho c ki m toán viên có th yêu c u k toánợ ừ ứ ừ ố ủ ặ ể ể ầ ế
tr c ti p gi i thích chúng.ự ế ả
Tương t nh ki m toán ti n m t, khi ki m toán ti n g i ngân hàng, ki mự ư ể ề ặ ể ề ử ể
toán viên v n có th v n d ng các phẫ ể ậ ụ ương pháp ch n m u khác nhau tuỳ theoọ ẫ
t ng hoàn c nh ch quan và khách quan th c t c th trong th i gian th c hi nừ ả ủ ự ế ụ ể ờ ự ệ
ki m toán t i công ty.ể ạ
Trong quá trình ti n hành ki m toán thì nh ng nghi p v có sai sót ki m toánế ể ữ ệ ụ ể
viên s ghi vào gi y làm vi c và nêu ra nh ng sai sót mà công ty đó g p ph i.ẽ ấ ệ ữ ặ ả
K t qu làm vi c c a ki m toán viên đế ả ệ ủ ể ược th hi n trên gi y làm vi c nh sau:ể ệ ấ ệ ư
Tên khách hàng: Công ty c ph n XYZổ ầ Ngườ ậi l p Ngày
Ch đ :ủ ề TK 1121 P. Lan 23/02/08
Người ki mể
tra Ngày
Niên đ :ộ 01/01/07 - 31/12/07 Trung 25/02/08
Phương pháp: Đ i chi u s d cu i kỳ gi a s chi ti t v i s t ng h pố ế ố ư ố ữ ổ ế ớ ổ ổ ợ
Ki m tra phát sinh có đ i ng v i bên n c a tài kho n chi phí ể ố ứ ớ ợ ủ ả
Ki m tra các ch ng t liên quanể ứ ừ
Ki m tra các nghi p v b t thể ệ ụ ấ ường (n u có) và ghi ra n u có sai sótế ế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ch n m u nh ng nghi p v có s ti n > 500.000 đọ ẫ ữ ệ ụ ố ề
Ki m tra xác nh n c a ngân hàng và đ i chi u v i s chi ti tể ậ ủ ố ế ớ ổ ế