Báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng s v a

Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằngtiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằngtiền cần phải tuân th

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một trong những yếu tố quan trọng ảnhhưởng rất lớn đến sự hình thành và phát triển của một doanh nghiệp đó là vốn Nhưngđiều quan trọng đó là việc sử dụng đồng vốn bằng cách nào để mang lại hiệu quả kinh tếcao nhất cho doanh nghiệp Đó chính là vấn đề hiện nay các doanh nghiệp phải đương đầu.Mục tiêu cuối cùng và cao nhất của doanh nghiệp là vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏicác doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh đặc biệttrong quản lý và sử dụng vốn là yếu tố hết sức quan trọng có ý nghĩa quyết định đến sựsống còn của doanh nghiệp thông qua các kết quả và hiệu quả kinh tế đạt được trong quátrình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Vì vậy nền kinh tế chuyển từ cơ chế hạch toán tập trung sang cơ chế thị trường theođịnh hướng XHCN, cùng với sự cạnh tranh gay gắt của các thành phần kinh tế đòi hỏicác doanh nghiệp phải có các phương án sử dụng sao cho hợp lí, tiết kiệm và đạt hiệuquả kinh tế cao nhất, từ đó tạo ra tiền đề vững chắc cho hoạt động trong tương lai củadoanh nghiệp

Là một sinh viên sắp ra trường em rất muốn vận dụng những kiến thức đã học ởnhà trường cùng với tình hình thực tế tại công ty để hạch toán, nghiên cứu và đề ra một

số biện pháp nhằm làm cho hoạt động liên doanh của công ty ngày càng lớn mạnh

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A vừa qua, ngoàinhững kiến thức đã học ở trường em còn được tiếp xúc với thực tế công việc của một kếtoán Điều đó đã giúp em nắm vững hơn những kiến thức đã được học đồng thời được bổsung so sánh giữa kiến thức đã được học với kiến thức thực tế trong thời gian tập làm,giúp em có được sự tự tin, giảm bớt bỡ ngỡ khi ra trường đi làm sau này Với sự giúp đỡnhiệt tình của các cô chú cán bộ, anh, chị trong Công ty đặc biệt là sự chỉ bảo về chuyênmôn của các cô trong phòng kế toán và dưới sự hướng dẫn, chỉ bảo của cô giáo Vũ ThịPhương Dung đã giúp em hoàn thành tốt "Báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền tại Công

ty cổ phần xây dựng S.V.A".Báo cáo gồm 3 phần:

Chương 1 : Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền trong Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A

Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần xây dựng S.V.A Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

cổ phần xây dựng S.V.A.

Do thời gian thực tập và khả năng của bản thân còn hạn chế nên bản báo cáo thực tậpkhông tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô để bảnbáo cáo của mình được hoàn thiện hơn, em xin chân thành cảm ơn

1.1.1.2 Đặc điểm

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhucầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sảnxuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vìvậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặtchẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăncắp Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằngtiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằngtiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước.Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đượcvượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp dồngthương mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng

1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền

1.1.2.1.Theo hình thức tồn tại

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc do Ngân hàng Nhànước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối vớitoàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàngNhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trưòng

Việt nam như các đồng: đô là Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yênNhật ( JPY), đô là Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM)

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vìmục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanhtoán trong kinh doanh

1.1.2.2) Phân loại theo trạng thái tồn tại

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

- Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngânphiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếphàng ngày trong sản xuất kinh doanh

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý màdoanh nghiệp đang gửitại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vần động để hoàn thành chức năngphương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạngthái khác

1.2 Lý luận tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền

1.2.1 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Xuất phát từ những đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

1.2.2 Yêu cầu hạch toán vốn bằng tiền

- Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồng Việt nam” đểphản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ

kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụngcho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi sốlượng trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ Giá nhập vàotrong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể được tính theo một trong cácphương pháp sau:

+ Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giữa giá đầu kỳ và giá các lần nhập trong kỳ.+ Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước

+ Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đốitượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kimkhí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trị thực tế và chính xác.Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúpcho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thuchi và sử dụng vốn có hiệu quả cao

1.2.3 Trình tự luân chuyển chứng từ

Để thu thập thông tin đầy đủ chính xác về trạng thái và biến động của tài sản cụ thểnhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, chỉ đạo điều hành kinh doanh của doanh nghiệp vàlàm căn cứ ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là những phương tiện chứng minh bằng văn bản cụ thể tính hợppháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài chính trong doanhnghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo đúng mẫu và phương pháp tínhtoán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất cả các chỉ tiêuđặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế đó về nội dung, quy mô, thời gian và địa điểm xảy ranghiệp vụ cũng như người chịu trách nhiệm về nghiệp vụ, người lập chứng từ

Cũng như các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biến động của vốnbằng tiền luôn thường xuyên vận động, sự vận động hay sự luân chuyển đó được xácđịnh bởi khâu sau:

- Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn ra thường xuyên và hết sức đa dạng nênchứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều nội dung, đặc điểm khác nhau Bởi vậy,

tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu của quản lý là phiếu thu, chi hay các hợp đồng

mà sử dụng một chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định và

có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan

- Kiểm tra chứng từ : Khi nhận được chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp

lý của chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của người có liên quan, tínhchính xác của số liệu trên chứng từ Chỉ sau khi chứng từ được kiểm tra nó mới được sửdụng làm căn cứ để ghi sổ kế toán

- Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tincho người quản lý phần hành này:

+ Phân loại chứng từ theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêucầu ghi sổ kế toán

+ Lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó

- Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán: trong kỳ hạch toán, chứng từsau khi ghi sổ kế toán phải được bảo quản và có thể tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu sốliệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

- Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa là căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa là tài liệulịch sử kinh tế của doanh nghiệp Vì vậy, sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán, chứng

từ được chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc

+ Chứng từ không bị mất

+ Khi cần có thể tìm lại được nhanh chóng

+ Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ sẽ được đưa ra huỷ

Hạch toán tiền mặt tại quỹ:

Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chitiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ tại doanhnghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, các loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàngbạc, kim loại quý đá quý

Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung tạiquỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều

so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹkhông được trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu hoặctiếp nhiệm công việc kế toán

Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 “Tiền mặt”.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm:

Bên nợ:

+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhậpquỹ, nhập kho

+ Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh

Bên có:

+ Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc hiệncòn tồn quỹ

+ Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

+ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh

- Dư nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còntồn quỹ

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2

- Tài khoản 111.1 “ Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹtiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp

- Tài khoản 111.2 “ Tiền ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh

tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 111.3 “Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc, kimkhí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế.

Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK 111 là cácphiếu chi

c) Nguyên tắc hạch toán

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khíquý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ

- Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhân khác ký cược,

ký quỹ tại đơn vị thì quản lỳ và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục vềcân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giám định chất lượng, sau đó tiến hành niêmphong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong

- Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ nhập, xuấtvàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người chophép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từ hạch toán

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tựphát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đáquý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận

ký cược phải theo dõi riêng trên một sổ hoặc trên một phần sổ

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện các nghiệp vụ xuấtnhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phảithường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổquỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác địnhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếuhụt

d) Phương pháp hạch toán

*) Các nghiệp vụ tăng :

Nợ TK 111(111.1) : Số tiền nhập quỹ

Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ

Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính

Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thường.

Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng

Có TK 131, 136, 141 : Thu hồi các khoản nợ phải thu

Có TK 121,128,138, 144, 244: Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn,các khoản cho vay, ký cược, ký quỹ bằng tiền

*) Các nghiệp vụ giảm :

Nợ Tk 112 : Tiền gửi vào tài khoản tại Ngân hàng

Nợ TK 121, 221 : Mua chứng khoán ngắn hạn và dài hạn

Nợ TK 144, 244 : Thế chấp , ký cược, ký quỹ ngắn, dài hạn

Nợ TK 211, 213 : Mua tài sản cố định đưa vào sử dụng

Nợ Tk 241 : Xuất tiền cho ĐTXDCB tự làm

Nợ TK 152, 153, 156 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho ( theo phương pháp kêkhai thường xuyên)

Nợ TK 611 : Mua hàng hoá, vật tư nhập kho (theo kiểm kê định kỳ)

Nợ Tk 311, 315 : Thanh toán tiền vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331, 333, 334 : Thanh toán với khách, nộp thuế và khoản khác cho ngânsách, thanh toán lương và các khoản cho CNV

Có TK 111 (111.1) Số tiền thực xuất quỹ

1.2.4.2 Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ

a)Tài khoản sử dụng

Đối với tiền mặt ngoại tệ, ngoại việc quy đổi ra đồng Việt Nam, Kế toán còn phải theo dõi ngoại tệ trên các tài khoản

*) TK 007- “Ngoại tệ các loại”

Kết cấu tài khoản 007:

Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ

Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ.

Dư Nợ: Ngoại tệ hiện có

*) TK 413 –“ Chênh lệch tỷ giá hối đoái”

Kết cấu tài khoản 413: Chênh lệch tỷ giá

Bên Nợ : - Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ

- Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ

Tài khoản này cuối kỳ có thể dư Có hoặc dư Nợ

Dư Nợ: Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý

Dư Có: Chênh lệch tỷ giá còn lại

Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá, chỉ được sử lý (ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền

Riêng đối với đơn vị chuyên kinh doanh mua bán ngoại tệ thì các nghiệp vụ mua bán ngoại tệ được quy đổi ra đồng VIệt Nam theo tỷ giá mua bán thực tế phát sinh Chênh lệch giữa giá mua thực tế và giá bán ra của ngoại tệ được hạch toán vào tài khoản 711-

"Thu nhập từ hoạt động tài chính" hoặc TK 811- Chi phí cho hoạt động tài chính.

b)Nguyên tắc xác định tỷ giá ngoại tệ

+ Tỷ giá thực tế nhập quỹ ghi theo giá mua thực tế hoặc theo tỷ giá do Ngân hàng công bố tại thời điểm nhập quỹ hoặc theo tỷ giá thực tế khi khách hàng chấp nhận

Nghiệp vụ 1:Khi mua hàng hoá, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ.

+Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133 (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hoá, dịch

vụ, TSCĐ, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133 (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

Nghiệp vụ 2: Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ của nhà cung cấp, hoặc khi vay

ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ, bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ các TK có liên quan (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có các TK 311, 331, 336, 341, 342, (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Nghiệp vụ 3: Khi thanh toán nợ phải trả (Nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay

dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ, .):

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán).

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

Nghiệp vụ 4:Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch BQLNH)

Có các TK 511, 515, 711, (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch BQLNH).Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

Nghiệp vụ 5: Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu của khách hàng, phải

thu nội bộ, .):

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá hối đối tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138, .(Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138, .(Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

……

1.2.5 Kế toán tiền gửi Ngân hàng

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp vớicác cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo choviệc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanhtoán

Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ sốtiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh

nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng Các khoản tiền củadoanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý,

đá quý, trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanhtoán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền,thư tín dụng Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõichặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi

1.2.5.1 Chứng từ sử dụng

- Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷnhiệm thu

1.2.5.2 Tài khoản sử dụng

Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) được thực hiện trên tài khoản 112- TGNH.Kết cấu và nội dung của tài khoản này như sau:

Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng

Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng

Dư nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng

Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai :

+ TK 112.1-Tiền Việt Nam : Phản ánh khoản tiền Việt Nam đang gửi tại ngân hàng + TK 112.2- Ngoại tệ : Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại ngân hàng đ• quyđổi ra đồng Việt Nam

+ TK 112.3- Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khíquý, đá quý đang gửi tại Ngân hàng

1.2.5.3 Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản tiền gửi ngân hàng

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ được phép pháthành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư là doanh nghiệp viphạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy, kế toántrưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanhtoán

- Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toáncủa doanh nghiệp , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thìdoanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịpthời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổtheo giấy báo hay bản sao kê của Ngân hàng Số chênh lệch được ghi vào các Tài khoảnchờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK 338.1- Tài sản thừa chờ xử lý) Sang

kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại sốliệu đã ghi sổ

- Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toán phải tổ chứchạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi phùhợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán kế toán phải mở sổ chi tiết để giámsát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên

1.2.5.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

a) Kế toán ngân hàng bằng tiền VNĐ

Nghiệp vụ 1: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 111 - Tiền mặt

Nghiệp vụ 2 Nhận được giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài

khoản của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 113 - Tiền đang chuyển

Nghiệp vụ 3 Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản,

căn cứ giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Nghiệp vụ 4 Thu hồi các khoản tiền ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn

Nghiệp vụ 5 Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần do các thành viên góp vốn

chuyển đến bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

Nghiệp vụ 6 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 112 -Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)

Nghiệp vụ 7 Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn bằng chuyển khoản, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)

Có TK 128 - Đầu tư khác

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (3331)

b) Kế toán ngân hàng bằng ngoại tệ

Nghiệp vụ 1: Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng tiền gửi ngoại

tệ

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hoá,TSCĐ, dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133, .(Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán).Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch mua ngoài vật tư, hàng hoá,TSCĐ, dịch vụ, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133, .(Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

Nghiệp vụ 2: Khi thanh toán nợ phải trả (nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay

dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ .)

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả bằngngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả bằngngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1122) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

Nghiệp vụ 3: Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (1122) (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giaodịch BQLNH)

Có các TK 511, 515, 711, (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịchBQLNH)

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu của khách hàng, phải thu nội

bộ .)

+ Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằngngoại tệ

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1122) (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138, (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

+ Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải thu bằngngoại tệ, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1122) (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138, (Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

1.2.6 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạcnhà nước hoặc gửi vào bưu điện để chuyển vào Ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyểntiền từ tài khoản của Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận đực giấy báo cócủa Ngân hàng.

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang ở trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho Ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện trả cho các đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc ( giao tiền tay ba giữa doanh nghiệpvới người mua hàng và kho bạc nhà nước)

- Tiền doanh nghiệp đã lưu ý cho các hình thức thanh toán séc bảo chi, séc định mức,séc chuyển tiền

1.2.6.1 Chứng từ sử dụng

- Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp séc

- Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc các loại, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu

1.2.6.2 Tài khoản sử dụng

Việc hạch toán tiền đang chuyển được thực hện trên tài khoản 113- “Tiền đangchuyển” Nội dung và kết cấu của tài khoản này:

Bên nợ : Tiền đang chuyển tăng trong kỳ

Bên Có: tiền đang chuyển giảm trong kỳ

Dư nợ : Các khoản tiền còn đang chuyển

Tài khoản 113 có hai tài khoản cấp hai:

TK1131- “Tiền Việt Nam”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng tiền Việt Nam

TK 113.2-“Ngoại tệ”: Phản ánh tiền đang chuyển bằng ngoại tệ

1.2.6.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Nghiệp vụ 1: Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác

bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua quỹ) nhưng chưa nhậnđược giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Thu nợ của khách hàng);

Có TK 3331 – Thuế GTCT phải nộp (33311) (Nếu có)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 512 - Doanh thu nội bộ

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 - Thu nhập khác

Nghiệp vụ 2 : Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có

của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112)

Nghiệp vụ 3 : Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở Ngân hàng để trả cho chủ nợ

nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)

Nghiệp vụ 4: Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào Ngân

hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:>

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

Nghiệp vụ 5: Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi

của đơn vị ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)

Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Nghiệp vụ 6: Ngân hàng báo Nợ về các khoản tiền đang chuyển đã chuyển trả cho người

bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 113 - Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Nghiệp vụ 7 : Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường

ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, đánh giá lại số dưngoại tệ trên Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”:

- Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi:

Nợ TK 113 - Tiền đang chuyển (1132)

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 113 - Tiền đang chuyển (l132)

1.2.7 Tổ chức sổ kế toán

Thực hiện ghi chép vào sổ sách kế toán là công việc có khối lượng rất lớn và phảithực hiện thường xuyên, hàng ngày Do đó, cần phải tổ chức một cách khoa học, hợp lý

hệ thống kế toán mới có thể tạo điều kiện nâng cao năng suất lao động của nhân viên kếtoán, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời các chỉ tiêu kinh tế theo yêu cầu của công tácquản lý tại doanh nghiệp hoặc các báo cáo kế toán gửi cho cấp trên hay tại cơ quan nhà nước

Hình thức tổ chức sổ kế toán trong doanh nghiệp bao gồm: Số lượng các mẫu sổ,kết cấu từng loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép từng loại sổ, mối quan hệ giữa cácloại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán và báo cáo kế toán

Việc lựa chọn nội dung và hình thức tổ chức sổ kế toán cho phù hợp với doanhnghiệp phụ thuộc vào một số điều kiện sau:

Đặc điểm của từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tínhchất phức tạp của hoạt động tài chính, quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ, khối lượngnghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít

Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý

Trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác của nhân viên kế toán

Điều kiện và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán

Hiện nay, theo chế dộ quy định có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán :

- Nhật ký- sổ cái

- Nhật ký chung

- Nhật ký chứng từ

- Chứng từ ghi sổ

-Hình thức kế toán trên máy vi tính

Mỗi hình thức đều có ưu nhược điểm riêng và chỉ thực sự phát huy tác dụng trong nhữngđiều kiện thích hợp

1.2.7.1 Hình thức nhật ký- sổ cái

Đặc điểm chủ yếu : Hình thức sổ kế toán Nhật ký- Sổ cái có đặc điểm chủ yếu là mọinghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi sổ theo thứ tự thời gian kết hợp với việc phân loạitheo hệ thống vào sổ Nhật ký- Sổ cái

Hệ thống sổ bao gồm:

Sổ kế toán tổng hợp: sử dụng duy nhất một sổ là sổ Nhật ký- sổ cái.

Sổ kế toán chi tiết: bao gồm sổ chi tiết TSCĐ, vật liệu thành phẩm tuỳ thuộc vào đặcđiểm yêu cầu quản lý đối với từng đối tượng cần hạch toán chi tiết mà kết cấu, mỗi sổ kếtoán chi tiết ở mỗi doanh nghiệp đều có thể khác nhau

* Ưu, nhược điểm và phạm vi sử dụng:

- Ưu điểm : Dễ ghi chép, dễ đối chiếu kiểm tra số liệu

- Nhược điểm : Khó phân công lao động, khó áp dụng phương tiện kỹ thuật tính toán,đặc biệt nếu doanh nghiệp sử dụng nhiều tài khoản, khối lượng phát sinh lớn thì Nhậtký- sổ cái sẽ cồng kềnh, phức tạp

- Phạm vi sử dụng : Trong các doanh nghiệp quy mô nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh

ít và sử dụng ít tài khoản như các doanh nghiệp tư nhân quy mô nhỏ

Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký- sổ cái

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Gồm sổ đăng ký CT- GS và sổ cái các tài khoản

- Sổ kế toán chi tiết : Tương tự trong NK- SC

* Ưu nhược điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, để kiểm tra đối chiếu, thuận tiện choviệc phân công công tác và cơ giới hoá công tác kế toán

- Nhược điểm : Ghi chép còn trùng lắp, việc kiểm tra đối chiếu thường bị chậm

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

bảng tổng hợp chi

tiếtNhật ký - sổ cái

Báo cáo tài chính

- Phạm vi sử dụng : Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn có nhiềunghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

bảng tổng hợp chi

tiết

1.2.7.3 Hình thức Nhật ký- chứng từ:

Đặc điểm chủ yếu : Kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổtheo hệ thống, giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngàyvới việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng

Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ kế toán tổng hợp : Các nhật ký chứng từ, các bảng kê

- Sổ kế toán chi tiết : Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như trong hai hình thức trên(CT- GS và NK- SC) còn sử dụng các bảng phân bổ

* Ưu nhược, điểm và phạm vi sử dụng :

- Ưu điểm : Giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời thuận tiện choviệc phân công công tác

- Nhược điểm : Kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho cơ giới hoá

- Phạm vi sử dụng : ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phátsinh, trình độ nghiệp vụ của kế toán vững vàng

Sơ đồ 03: Sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi tối chiếu

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Nhật ký - chứng từBảng kê

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

1.2.7.4 Hình thức Nhật ký chung:

Đặc điểm chủ yếu: Các nghiệp vụ kinh tế được phát sinh vào chứng từ gốc để ghi sổNhật ký chung theo thứ tự thời gian va nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh đúng mốiquan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản) rồighi vào sổ cái

Hệ thống sổ:

- Sổ kế toán tổng hợp: Sổ nhật ký chung, các sổ nhật ký chuyên dùng, sổ cái các tàikhoản (111, 112, 113)

- Sổ kế toán chi tiết: Tương tự như các hình thức trên

Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

Chương 2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần xây

dựng S.V.A

2.1.Giới thiệu chung về công ty Cổ phần xây dựng S.V.A.

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

2.1.1.1 Tổng quan về công ty.

- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG S.V.A

- Địa chỉ: 158A - Trại Lẻ - Kênh Dương – Lê Chân - Hải Phòng

- Mã số doanh nghiệp: 0203004235 do Sở đầu tư Hải Phòng cấp ngày 31 tháng 12 năm

2008 thay đổi lần thứ 1

- Người đại diện công ty: chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc Ông Lê Văn Dong

- Tài khoản: 102010000995629 tại NHTMCP Công thương Việt Nam CN Tô Hiệu

Bất cứ một doanh nghiệp nào mới thành lập cũng gặp không ít khó khăn trongquá trình hoạt động của mình ,từ việc tìnm đối tác kinh doanh,nắm bắt thị trường và xuthế của nền kinh tế ….Là một doanh nghiệp trẻ trong kinh doanh ,Công ty Cổ phần xâydựng S.V.A cũng không tránh khỏi những khó khăn đó

Cùng với năm tháng phát triển công ty được dần dần lớn mạnh.Về tổ chức: xâydựng bộ máy tinh chuyên từ ban giám đốc công ty, các phòng ban, các xí nghiệp, đội, tổsản xuất: tổ chức gọn nhẹ, hiệu quả.

Phương tiện máy móc thi công đã được đầu tư hoàn chỉnh đơn vị chủ động thi công

cơ giới trên các lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủylợi… Từ nguồn vốn ban đầu chỉ vài trăm tiệu đồng đến nay với số vốn lưu động trên20.000.000.000 đồng Đảm bảo đủ vốn đầu tư những công trình lớn và đầu tư dài hạncho các dự án mà công ty làm chủ đầu tư

Trong những năm qua với phương châm năng động, đổi mới chuyên sâu tiếnvững chắc trong từng bước đi với khẩu hiệu uy tín- chất lượng- hiệu quả với sự nỗ lựccủa hơn 200 cán bộ công nhân viên trong những năm qua công ty luôn đạt dược thànhtích đáng kể Sản xuất kinh doanh với sản lượng năm sau cao hơn năm trước từ 1,2 đến 2lần, hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao Đời sống cán bộ công nhân viên luônđảm bảo việc làm ổn định Liên tục củng cố, đào tạo lực lượng cán bộ công nhân trưởngthành theo năm tháng Nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên, đem lại lợi nhuận chocác cổ đông, tích cực tham gia công tác xã hội đóng góp một phần nhỏ bé vào công cuộcđổi mới của đất nước

Công ty đã không ngừng cố gắng trong suốt 6 năm qua ,công ty mở rộng đầu tưchiều sâu cả về số lượng lẫn chất lượng.Công ty đã đầu tư nhiều thiết bị chuyên dunghiện đại có đủ khả năng đáp ứng nhu cầu cung cấp dịch vụ và thi công công trình ngàycàng tốt hơn ,từng bước tạo dựng uy tín và thươnghiệu của mình trên thị trường,

Và để thấy rõ hơn sự cố gắng của công ty chúng ta hãy nhìn vào một số chỉ tiêutài chính trong 2 năm 2013 và 2014 công ty đã đạt được như sau:

Biểu số 01: Một số chỉ tiêu tài chính trong 2 năm 2012, 2013

(Đồng)

Năm 2013(Đồng)

Chênh lệch

Số (Đồng) Tỷ lệ (%)Tổng tài sản 46,206,305,381 49,677,831,015 (3,471,525,634) -6.98Tổng doanh thu 65,274,530,507 62,387,716,286 2,886,814,221 4.63Giá vốn hàng bán 56,590,292,061 53,044,430,482 3,545,861,579 6.68Tổng lợi nhuận trước

Nộp ngân sách nhà

(Nguồn số liệu: phòng kế toán )

2.1.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số số 0203004235 ngày 31 tháng 12 năm

2008 do Sở Kế hoạch và đầu tư Hải Phòng cấp,Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A đượctiến hành các hoạt động sau:

 Kinh doanh máy móc thiết bị,phụ tùng và phương tiện vận tải hang hóa đừơng bộ

và đường biển,hang nông thổ sản,khoáng sản;

 Đại lý mua bán thiết bị otô chuyên dung và thiết bị máy

 Đầu tư xây dựng và kinh doanh văn phòng;

 Vận tải hàng hóa đường bộ;

 Kinh doanh kho,bãi chứa hàng hóa ,container và thu gom hàng hóa;

 Đại lý mua bán đầu Diezel;

 Dịch vụ và đại lý giao nhận vận tải hàng hóa đa phương thức;

 Sửa chữa phương tiện vận tải đường bộ và các thiết bị chuyên dung trong ngànhgiao thông vận tải;

 Đóng mới ,sửa chữa container, đóng mới ,sửa chữa móc chuyên dung vận tảicontainer;

 Dịch vụ thi công và cho thuê máy công trình xây dựng;

 Xây dựng công trình dân dụng, đường giao thông,nhà ở;

 Sơ chế,chế biến hàng lâm sản,kinh doanh hàng lâm sản( trừ mặt hàng nhà nướccấm)

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 05: Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của công ty

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

- Hội đồng thành viên: là cơ quan quyết định cao nhất của công ty gồm tất cả các thànhviên tham gia góp vốn.Hội đồng thành viên có quyền và nghĩa vụ quy định tại luật doanhnghiệp và Điều lệ công ty

-Giám đốc:chịu trách nhiệm tổ chức và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của côngty,chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về hiệu quả hoạt động kinh doanh củacông ty và việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình (quy định cụ thể tại Đuều lệcông ty)

- Phòng kinh doanh:Nghiên cứu thị trường,tìm kiếm bạn hàng kinh doanh.Tổ chức kếhoạch,chiến lược kinh doanh của công ty.Phòng kinh doanh sẽ quản lý bộ phận khai tháckho bãi

+Bộ phận kho:tổ chức và quản lý hàng hóa lưu kho của công ty và của kháchhàng.Theo dõi việc thực hiện nhập xuất hàng hóa tại các kho.Hiện nay tại công ty có 2kho :kho Trading(K2) và kho Nhà cây dầu(K3).

Kho K2_Trading: Tại kho k2 quản lý các thiết bị chuyên dung,dụng cụ sửa

chữa… Đây cũng là kho kinh doanh,công ty cho khách hàng thuê kho để lưu hàn hóa

và bảo quản hàng hóa của khách hàng

Kho K3_Nhà cây dầu:quản lý các mặt hàng chủ yếu là dầu mỡ của công ty.

+Bộ phận bãi : Tổ chức khai thác và quản lý hoạt động của bãi điện máy.

-Phòng hành chính tổng hợp: có chức năng tham mưu cho lãnh đạo về định hướng phát

triển và quản lý cán bộ công nhân viên ,ban hành các thủ tục và áp dụng chế độ trảlương ,thưởng và các chế độ khác cho người lao động.Có kế hoạch đào tạo để nâng caochất lượng đội ngũ lao động …đáp ứng yêu cầu sản xuất

- Phòng kế toán:có chức năng huy động vốn cho nhu cầu hoạt động của công ty.Ghi

chép phản ánh tình hình hoạt động hàng ngày của công ty theo quy định của Nhànước Lập báo cáo tài chính và cung cấp kịp thời và chính xác các thông tin tài chính cầnthiết cho Gíam đốc nhằm phục vụ cho việc ra quyết dịnh

2.2 Khái quát tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần xây dựng S.V.A2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý ,gọn nhẹ,có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin

kịp thời ,chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập

trung Hình thức này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra chỉ đạo nghiệp vụ và đảo

bảo sự lãnh đạo tập trung lớn nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời củaban lãnh đạo công ty đối với hoạt động kinh doanh nói chung và công tác kế toán nóiriêng

Sơ đồ 06:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Công ty Cổ phần xây dựng S.V.A

Theo mô hình trên chức năng của từng người như sau:

- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp:Chỉ đạo tổ chức các phần hành kế toán ,kiểm

tra giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty,tham vấn cho giám đốc để cóthể đưa ra các quyết định hợp lý…Cuối kỳ kế toán ,kế toán trưởng tập hợp số liệu từ các

bộ phận ,phòng ban và tiến hành lập Báo cáo tài chính ,xác định kết qur kinh doanh vàđánh giá hoạt động kinh doanh của công ty kỳ kế toán

- Thủ quỹ:có nhiệm vụ quản lý và nhập ,xuất tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh

doanh hàng ngày của công ty.Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực

tế, đối chiếu với số liệu số quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt

- Kế toán ngân hàng ,kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi

bằng tiền của doanh nghiệp ,khóa sổ kế toán tiền mặt mỗi ngày để có số liệu đối chiếuvới thủ quỹ Kiểm tra chứng từ đầu vào thanh toán với người mua,người bán

- Kế toán kho:có nhiệm vụ theo dõi ghi chép việc nhập,xuất hàng hóa tại các kho.bãi

chứa hàng

2.2.2 Chính sách và phương pháp kế toán

.Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán của công ty áp dụng theo chuẩn mực kếtoán ban hành theo quyết định số 15/2006.QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộtrưởng Bộ tài chính

- Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01 tháng 01 hàng năm và kết thúc ngày 31 tháng

12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chế độ kế toán: VNĐ

- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ : theo phương pháp đường thẳng

-Phương pháp tính giá xuất kho :theo phương pháp bình quân gia quyền

-Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Công ty kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Kế toán kho

Kế toán ngân hàng ,kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán trưởng kiêm kếtoán tổng hợp

-Kỳ hạch toán : theo tháng

- Hệ thống báo cáo

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh báo cáo tài chính

-Hình thức sổ kế toán : “ Nhật ký chung” Theo hình thức này,mọi nghiệp vụ kinh

tế phát sinh được tập hợp từ chứng từ gốc ,sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật kýchung theo thứ tự thời gian.Từ sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào Sổ cái tài khoản có liênquan và từ chứng từ vao Sổ chi tiết từng đối tượng.Cuối tháng căn cú vào số liệu chitiết,kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết.Sau khi khóa sổ , đối chiếu số liệu giữacác sổ sách ,kế toán căn cứ vào số liệu trên các sổ để lập Báo cáo tài chính của kỳ kế toán

Sổ sách sử dụng:Sổ Nhật ký chung,Sổ cái tài khoản ,Sổ chi tiết tài khoản ,Bảngtổng hợp chi tiết

ký sổ cái ký

Scái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kê toán

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sơ đồ 07: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tại công ty

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

- Tiền mặt tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ , ngân phiếu hiện đang được giữtại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinhdoanh Tiền mặt tại quỹ của công ty thường là rất ít ,chỉ dùng để chi trả cho một sổkhoản chi tiệu phát sinh ,không đáng kể ,thường để trong các tài khoản mở tại ngân hàngnhặm tiện cho việc thanh toán ,an toán,và lấy lãi …

- Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý

mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền Việt Nam,ngoại tệ, ….đang trong quá trình vận động

để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán

2.3.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần xây dựng S.V.A 2.3.2.1 Kế toán tiền mặt

Trong doanh nghiệp chỉ phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt “ số tiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với cáckhoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân Hàng ( không qua quỹ tiền mặt ở đơn vị) mà ghi vào bên nợ TK 113 “ Tiền đang chuyển”

Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân kýcược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các tài sản bằng tiền củadoanh nghiệp Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủcác thủ tục về cân đo, đong đếm, số lượng, trọng lượng, giám định, chất lượng Sau đótiến hành niêm phong, có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên giấy niêm phong Khi tiến hành, nhập xuất quỹ tiền mặt, phải có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhậpxuất vàng bạc đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập,xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải cólệnh nhập quỹ xuất quỹ đính kèm

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt , ghi chép hàngngày liên tục trình tự các khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc,

đá quý phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phảikiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toántiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyênnhân và kiến nghị xử lý biện pháp chênh lệch

a) Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản

“111” Tiền mặt, tài khoản này có nội dung như sau:

- TK 111 chi tiết thành ba tiểu khoản:

- 1111 Tiền Viêt Nam ( Kể cả ngân phiếu ): Phản ánh tình hình thu chi , tồn quỹ,tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- 1112 Ngoại tệ (Quy đổi theo đồng Việt Nam ) : Phản ánh tình hình thu chi tănggiảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- 1113 Vàng, bạc, đá quý ( Theo giá thực tế ) : phẩn ánh giá ttrị vàng bạc kim khíquý đá quý nhập xuất và tồn quỹ

b) Chứng từ sử dụng

- Phiếu thu (Mẫu 01-TT)

- Phiếu chi (Mẫu 02-TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03- TT)

- Hóa đơn GTGT (Mẫu 01 GTKT-3LL)

………

c) Sổ sách sử dụng

-Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu S07-DN)

- Sổ cái TK 111 (Mẫu SO3b-DN)

- Sổ nhật ký chung (Mẫu SO3a-DN)

-Sổ nhật ký thu tiền (Mẫu SO3a1-DN)

-Sổ nhật ký chi tiền (Mẫu SO3a2-DN)

-…

d) Khảo sát nghiệp vụ kinh tế phát sinh

*) Kế toán giảm tiền mặt tại quỹ

* Ví Dụ 1 : Ngày 02/12/2014 nộp tiền vào tài khoản của ngân hàng TMCP Côngthương Việt Nam – CN Tô Hiệu, số tiền 300.000.000 đồng

Định khoản: Nợ TK 11211 : 300.000.000 đồng

Có TK 1111 :300.000.000 đồng