Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thuơng mại vận tải bảo đạt

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tìm hiểu công tác kế toán Vốn tiền Công ty cổ phần thuơng mại Vận tải Bảo Đạt *Cơ sở lý luận công tác kế toán vốn tiền 2.1.Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.1.Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền dang chuyển 2.1.2.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh xác, đầy đủ,kịp thời số liệu có tình hình biến động sử dụng tiền mặt, quản lý chế độ thu,chi công ty cho phù hợp với chế độ Nhà nước - Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị trình kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán, mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ cho trình kinh doanh, vừa kết việc mua bán hàng hóa thu tiền khoản công nợ - Việc sử dụng vốn tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước - Kế toán vốn tiền trình kinh doanh công ty thường phát sinh quan hệ toán công ty với Nhà nước, cấp với công nhân viên, kế toán dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty để toán, đồng thời phải phản ánh rõ,chính xác nhiệm vụ toán đối tượng, khoản toán tránh tình trạng chiếm dụng vốn - Kế toán tiền vay nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho nhu cầu kinh doanh trường hợp vượt khả nguồn vốn tự có công ty huy động vốn thông qua tín dụng Nhưng đảm bảo vay có mục đích có kế hoạch Sử dụng tiền vay phải có vật tư hàng hóa đảm bảo hoàn trả kỳ hạn vốn lẫn lãi 2.2.Nguyên tắc đặc điểm kế toán vốn tiền 2.2.1.Nguyên tắc kế toán vốn tiền - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam đồng - Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế toán phải ghi chép hàng ngày,(cập nhật hàng ngày) tính số dư cuối ngày - Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ kế toán phải ghi tài khoản phải quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo tỷ giá giao dịch bình quân thi trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 23 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP +Doanh nghiệp đồng thời phải theo dõi nguyên tệ sổ kế toán chi tiết TK111, TK 112, TK 113, tài khoản phải thu, tài khoản phải trả TK 007 (ngoại tệ loại) +Khi sử dụng tỷ giá,nếu có chênh lệch tỷ giá hạch toán chênh lệch đố vào TK 515, TK 635 TK 413 theo quy định -Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim loại quý…ở tài khoản vốn tiền áp dụng doanh nghiệp chức kinh doanh vàng bạc, kim loại quý, đá quý +Vàng bạc, kim loại quý, đá quý phải theo dõi số lượng, chất lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất giá trị loại +Giá trị vàng bạc, kim loại quý, đá quý nhận tính theo giá trị thực tế xuất sử dụng phương pháp sau để xác định giá xuất: Phương pháp giá thực tế đích danh Phương pháp gía bình quân gia quyền Phương pháp gía nhập trước xuất trước Phương pháp giá nhập sau xuất trước 2.2.2 Đặc điểm kế toán vốn tiền Muốn cho trình sản xuất kinh doanh ngày liên tục đơn vị phải có số vốn tiền định, tiền tệ dùng vật ngang giá để mua bán giúp cho trình mua bán nhanh gọn - Tiền mặt quỹ đơn vị, công ty tiền bán hàng chưa nộp tiền mặt để mua hàng để chi phí chi trả cho khoản khác - Tiền chuyển tiền hàng chưa thu nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có bảng kê ngân hàng tức số tiền chưa ghi vào tài khoản công ty - Tiền gửi ngân hàng khoản tiền nhàn rỗi công ty chưa sử dụng đến gửi vào ngân hàng tài khoản công ty mở ngân hàng Vì tổ chức tốt công tác kế toán vốn tiền có ý nghĩa to lớn việc tổ chức lưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ giá thị trường toàn xã hội Để thực chức nhiệm vụ đảm bảo yêu cầu công tác kế toán vốn tiền, kế toán trưởng công ty,xí nghiệp cần tổ chức kế toán đơn vị cách khoa học hợp lý,phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế toán nói chung kế toán vốn bẳng tiền nói riêng Hoạt động kinh doanh sản xuất công ty có liên quan tới phận, người công ty.Vì để thu thập thông tin kinh tế tất nghiệp vụ thông tin kinh tế công ty cần phải tổ chức tốt hạch toán Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 24 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ban đầu tất phận công ty Trong muốn kế toán nghiệp vụ vốn tiền tốt cần phải: - Căn vào hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu tổng cục thống kê kế toán ngành ban hành để quy định việc sử dụng mẫu chứng từ ban đầu nghiệp vụ kế toán vốn tiền phát sinh - Quy định trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán vốn tiên, xác định rõ thời hạn lập,và luân chuển chứng từ ban đầu luân chuyển chứng từ theo quy định để đảm bảo cho việc ghi sổ, theo dõi kịp thời - Chất lượng hạch toán ban đầu có ý nghĩa toàn bộ phận kế toán Vì việc phân tổ công tổ chức nghiệp vụ kế toán vốn tiền cần phải cụ thể thống nhất.Việc tổ chức phân công rõ ràng cá nhân giúp xác định rõ trách nhiệm vật chất, tiền vốn cá nhân liên quan đến nhiệm vụ cụ thể - Với hình thức kế toán tập trung việc thống với trình tự luân chuyển chứng từ giúp cho trình luân chuyển có thứ tự, nhanh chóng kịp thời, thuận lợi cho việc theo dõi nguồn vốn công ty 2.3.Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ xử lý chênh lệch tỷ giá 2.3.1.Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ - Các tài khoản doanh thu, chi phí, tài sản hàng tồn kho, TSCĐ, bên nợ tài khoản vốn tiền, bên có tài khoản nợ phải trả, bên nợ tài khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Bên có tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá xuất ngoại tệ - Bên nợ tài khoản nợ phải trả, bên có tài khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá ghi sổ kế toán - Khi mua bán ngoại tệ Việt Nam đồng hạch toán theo tỷ giá mua bán ngoại tệ thực tế 2.3.2.Xử lý chênh lệch tỷ giá - Toàn chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động đầu tư xây dựng hạch toán vào doanh thu hoạt động tài (ghi Có TK 515) chi phí tài (ghi Nợ TK 635 - Xử lý chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ: Cuối kỳ kế tóan phải quy đổi số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, tài khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ Việt Nam đồng theo Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 25 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước công bố vào thời điểm lập bảng cân đối kế toán cuối năm tài + Đối với chênh lệch tỷ giá phát sinh việc đánh giá lại số dư cuối năm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển,các khoản nợ ngắn hạn có gốc ngoại tệ thời điểm lập báo cáo tài không hạch toán vào TK 515 TK 635 mà để số dư báo cáo tài TK 413, đầu năm sau ghi bút toán ngược lại để xóa số dư + Đối với chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại số dư cuối năm khoản nợ dài hạn thời điểm lập báo cáo tài xử lý sau: * Đối với khoản nợ phải thu dài hạn sau đánh giá lại số dư cuối năm loại ngoại tệ sau bù trừ,chênh lệch lại xử lý vào doanh thu chi phí tài * Đối với khoản nợ phải trả dài hạn ngoại tệ sau đánh giá lại số dư cuối năm loại ngoại tệ sau bù trừ chênh lệch lại xử lý: Nếu tăng chênh lệch tỷ giá hối đoái hạch toán vào TK 142, TK 242, TK 635 chênh lệch giảm hạch toán vào TK 515 Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 26 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2.4.Tổ chức công tác toán vốn tiền 2.4.1.Luân chuyển chứng từ: - Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán - Chứng tù kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Mọi chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ - Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: + Tạo lập chứng từ: Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, phiếu chi, hay hợp đồng…mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người có liên quan + Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ cần phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ: Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm ghi sổ kế toán + Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: Cung cấp nhanh thông tin cho người quản lý phần hành này: * Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán * Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ + Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: Trong kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải bảo quản tái sử dụng để kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết + Lưu trữ chứng từ: Chứng từ vừa ghi sổ kế toán vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc: * Chứng từ không bị Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 27 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP * Khi cần tìm lại nhanh chóng * Khi hết thời hạn lưu trữ chứng từ đưa hủy 2.4.2.Phương pháp hạch toán kế toán vốn tiền 2.4.2.1.Kế toán tiền mặt 2.4.2.1.1.Khái niệm kế toán tiền mặt Là số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ tiền mặt đơn vị bao gồm: Tiền việt nam,ngoại tệ, vàng ,bạc, đá quý… 2.4.2.1.2.Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán  Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 “tiền mặt” Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp 2: -Tài khoản 1111 “tiền việt nam” phản ánh tình hình thu chi, thừa thiếu, tồn quỹ tiền việt nam -Tài khoản 1112 “tiền ngoại tệ” -Tài khoản 1113 “vàng bạc, kim khí quý, đá quý” Cơ sở pháp lý để ghi nợ TK111 phiếu thu, sở pháp lý để ghi có TK111 phiếu chi, kết cấu TK111: Nợ TK111 Có SDĐK: -Nhập quỹ tiền mặt -Khi kiểm kê phát thừa tiền mặt mặt -Số chênh lệch tỷ giá tăng -Xuất quỹ tiền mặt -Khi kiểm kê phát thiếu tiền -Số chênh lệch tỷ giá giảm SDCK: Các khoản tiền mặt tồn nhập quỹ  Nguyên tắc hạch toán: - Bất kỳ đơn vị cần phải có lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày, tiền mặt đơn vị phải tính toán hợp lý - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ có trách nhiệm thực thủ quỹ giám đốc đơn vị định không trực tiếp mua bán vật tư hàng hóa, đồng thời không kiêm nhiệm công việc kế toán.Thủ quỹ chi tiêu có chứng từ hợp lệ phải có chữ ký kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt(VNĐ) Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 28 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TK111(1) TK112 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt TK112 Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK121,128,221,222,223,228 TK121,128,221,222,223,228 Thu hồi CK, vốn đầu tư Giá TK515 gốc Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TK635Tổng số Lãi Lỗ tiền mặt thu TK141,627,641,642,241,635,811 Chi tạm ứng khoản phát sinhbằng tiền mặt TK131,136,138,141,144,244 Thu hồi nợ phải thu,các khoản ký quỹ, Ký cược tiền mặt TK 133 Thuế GTGT đầu vào TK211,213,217,152,153… TK 311,341 Vay ngắn hạn,dài hạn tiền mặt nhập quỹ tiền mặt TK333 Mua vật tư,hàng hóa,công cụ… tiền mặt Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN tiền mặt TK338,334 TK311,315,331,333,334,336,338 Nhận ký quỹ, ký cược tiền mặt Thanh toán nợ phải trả tiền mặt TK 411 Nhận vốn cấp, góp tiền mặt nhập quỹ tiền mặt TK511,512,515,711 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt nhập quỹ tiền mặt TK144,244 Thanh toán nợ phải trả tiền mặt TK338(1) TK138(1) Tiền mặt thừa phát qua kiểm kê Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê Sơ đồ kế toán tiền mặt(ngoại tệ) TK 511,711 Giai Đoạn Sản TK 111(2) Doanh thu, thu nhập khác p/sinh ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH) TK152,156,211… Mua vật tư,hàng hóa,TSCĐ…bẳng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế (Đồng thời ghi nợ TK 007) Xuất TK131,136,138 TK 515 Kinh Thu nợ phải thu ngoại tệ Doanh Tỷ giá Ghi sổ BQLNH) Tỷ giá thực tế BQLNH Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A Lãi tỷ giá TK 635 Lỗ tỷ giá (Đồng thời ghi Có TK 007) 29 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TK 515 TK 635 Lãi Lỗ tỷ giá tỷ giá (Đồng thời ghi Nợ TK 007) TK311,315,331… Thanh toán nợ phải trả,vay ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) TK515 TK635 Lãi Lỗ tỷ giá tỷ giá (Đồng thời ghi Có TK 007) TK151,152,211, Giai Mua vật tư hàng hóa ngoại Đoạn Tỷ giá Trước Ghi sổ Hoạt TK413 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá (Đồng thời ghi Có TK007) Động Tỷ giá thực tế BQLNH TK 311,315,331 Thanh toán nợ phải trả,vay ngoại tệ Tỷ giá Ghi sổ TK413 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Tỷ giá ghi sổ (Đồng thời ghi Có TK 007) Đánh giá lại TK 413 TK413 Số dư ngoại Chênh lệch tỷ giá tăng Chênh lệch tỷ giá giảm Tệ cuối đánh giá lại ngoại tệ đánh giá lại ngoại tệ Năm 2.4.2.2.Tiền gửi ngân hàng; 2.4.2.2.1.Khái niệm: Tiền gửi số vốn tiền đơn vị gửi Kho bạc, Công ty tài bao gồm: Tiền việt nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.4.2.2.2.Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán  Tài khoản sử dụng: Hạch toán tiền gửi ngân hàng hạch toán tài khoản 112 Tài khoản 112 gồm tài khoản cấp 2: -Tài khoản 1121 “Tiền việt nam” phản ánh tiền việt nam gửi ngân hàng Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 30 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP -Tài khoản 1122 “Ngoại tệ” phản ánh khoản ngoại tệ gửi ngân hàng quy đổi đồng việt nam -Tài khoản 1123 “Vàng bạc,kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng bạc,kim khí quý , đá quý gửi ngân hàng Kết cấu tài khoản 112: Nợ TK112 SDDK: -Các khoản tiền việt nam, ngoại tệ gửi vào ngân hàng -Số chênh lệch tỷ giá tăng -Ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại SDCK:Số tiền gửi ngân hàng Kho bạc  Nguyên tắc hạch toán: Có -Các khoản tiền VN, ngoại tệ… Đã rút từ ngân hàng -Số chênh lệch tỷ giá giảm -Ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại -Căn để ghi chếp nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng giấy báo nợ, giấy báo có,hoặc kê ngân hàng ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, bảng kê nộp séc -Cuối kỳ có sai lệch số liệu sổ kế toán số liệu sổ ngân hàng thi phải ghi sổ theo số liệu ngân hàng Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng(VNĐ) TK112(1) TK111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng TK111 Rút TGNHvề nhập quỹ tiền mặt TK 121,128,221,222,223,228 TK121,128,221,222,223,228 Đầu tư ngắn hạn,dài hạn tiền gửi Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn,dài hạn tiền gửi TK 144,244 Ký cược,ký quỹ TGNH Giá gốc TK 515 TK 635 K211,213,217,241 Mua TSCĐ,BĐSĐT,chi ĐTXDCB Thuế GTGT TK133 TK131,136,138 Thu khoản nợ phải thu tiền gửi TK152,153,156,… Mua vật tư, hàng hóa,CCDC tiêng gửi K311,315,331,333,336 Thanh toán khoản nợ phải trả, nợ vay TK 144,244 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ tiền gửi Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A TK133 Thuế GTGT đầu vào 31 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP K623,627,635,641,642,811 TK411 Nhận vốn góp liên doanh, liên kết… tiền gửi Chi phí SXKD, chi hoạt động khác Bằng tiền gửi TK411,421,415,418 TK334,338 Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn tiền gửi TK 511,512,515,711 Doanh thu bán hàng thu nhập Khác tiền gửi Trả lại vốn góp,trả cổ tức,lợi nhuận cho bên góp vốn,chi quỹ tiền gửi TK 521,531,532 Thanh toán khoản chiết khấu thương mại giảm giá,hàng bán bị trả lai tiền gửi TK 333(1) TK 3331 Thuế GTGT đầu Thuế Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng ( ngoại tệ ) TK 112(2) TK 511,711 Giai Đoạn Sản Doanh thu, thu nhập khác p/sinh ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH) Doanh Mua vật tư,hàng hóa,TSCĐ…bẳng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế (Đồng thời ghi nợ TK 007) BQLNH) Xuất TK131,136,138 Kinh TK152,156,211… TK 515 Thu nợ phải thu ngoại tệ TK 635 Lãi Tỷ giá Tỷ giá thực tế Ghi sổ BQLNH TK 515 tỷ giá Lỗ tỷ giá tỷ giá (Đồng thời ghi Nợ TK 007) tỷ giá (Đồng thời ghi Có TK 007) TK 635 Lãi Lỗ TK311,315,331… Thanh toán nợ phải trả,vay ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) TK515 TK635 Lãi Lỗ tỷ giá tỷ giá (Đồng thời ghi Có TK 007) TK151,152,211, Giai Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A Mua vật tư hàng hóa ngoại 32 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ví dụ cụ thể sau: Nghiệp vụ 1:Ngày 4/4/2013 công ty bán hàng cho doanh nghiệp tư nhân Phương Tâm thu tiền gửi ngân hàng theo HĐ số 0004083.Khách hàng chuyển khoản trả tiền hàng cho công ty Ngân hàng chuyển tiền vào tài khoản công ty, thông báo cho công ty khách hàng toán tiền hàng thông qua bảng kê Khách hàng toán ngày 4/4/2013 ngày 5/4/2014 Căn vào hóa đơn chứng từ bảng kê ngân hàng kế toán vào sổ kế toán chi tiết tiền gửi việt nam đồng ngân hàng Sacombank, sau vào nhật ký chung làm vào khổ TK112 Nghiệp vụ 2: Ngày 18/4/2014 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng 40.000.000đ Kế toán nhận lệnh xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng tiến hành viết phiếu chi Sau có đầy đủ chữ ký người có liên quan, người nhận tiền (đại diện cho Công ty Cổ phần thuơng mại vận tải Bảo Đạt ) nhận từ thủ quỹ đem đến Ngân hàng Sacombank Tại Ngân hàng phát hành giấy nộp tiền ghi nhận số tiền Công ty Cổ phần thuơng mại vận tải Bảo Đạt nộp Sau hoàn thành thủ tục gửi tiền vào Ngân hàng, người nộp tiền công ty đem giấy nộp tiền phiếu chi đưa cho kế toán tiền gửi để ghi sổ sách kế toán Nghiệp vụ 3: Ngày 18/4/2014 công ty mua hàng công ty cổ phần thiết bị điện Long Nguyễn theo hóa đơn số 0000174 Từ hóa đơn mua hàng kế toán công ty lập ủy nhiệm chi thành 2liên gửi ngân hàng sacombank đề nghị chi tiền trả cho công ty Long Nguyễn tiền hàng Sau chuyển tiền ngân hàng trừ phí chuyển tiền,Công ty sử dụng dịch vụ internetbanking ngân hàng,ngân hàng gửi cho công ty sổ phụ ngân hàng( kê), thông báo chuyển tiền Kế toán vào hóa chứng từ liên UNC,bảng kê ngân hàng để ghi sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng ngân hàng sacombank, vào sổ nhật ký chung sở vào sổ TK112 Kế toán vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng, nhật ký chung sau vào sổ tài khoản 112 Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 48 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Trích tháng năm 2012 Tài khoản 11211 - Tiền gửi NH Sacombank Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B TK đối Diễn giải C D ĐVT: Đồng Số tiền Gửi vào Rút Còn lại SDĐK(T4/2012) … HĐ000 … 1.798.787.713 … … … 131 200.000.000 … … 4/4 Thu tiền bán hàng … …… … HĐ000 4083 5/4 Thu tiền bán hàng 131 229.661.650 2.090.012.363 PC4890 18/4 Xuất quỹ gửi NH 1111 40.000.000 1.879.573.914 UNC 18/4 Trả tiền mua hàng 1561 43.059.000 +vat 133 4.305.900 … … 4083 … … … E Cộng phát sinh 2.060.350.713 … … … 750.465.000 249.350.000 SDCK … 1.832.209.014 … 2.299.902.713 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 49 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Số hiệu TK Đã Diễn giải ghi sổ Nợ Có Số trangtrước … 4/4 … HĐ00 04083 … … … … 4/4 Thu tiền hàng x 11211 x 5/4 HĐ00 04083 5/4 Thu tiền hàng x 18/4 … PC 4890 …… 18/4 Xuất quỹ gửi NH UNC HĐ00 00174 … 1.450.241.250 1.450.241.250 … … 200.000.000 229.661.650 131 … … x 11211 … 229.661.650 … 40.000.000 40.000.000 18/4 trả tiền mua hàng x 1561 43.059.000 18/4 + VAT KT x 133 4.305.900 … … … 1111 x Có 200.000.000 11211 x 18/4 Nợ 131 x … … Số phát sinh … 11211 … … 47.364.900 … … chuyển trang sau 1.238.710.000 1.238.710.000 Cộng lũy kế 2.688.951.250 2.688.951.250 SỔ CÁI TK 112 Trích tháng năm 2012 Tên tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A Nhật ký Số chung hiệu TK ĐVT: Đồng Số tiền 50 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP A Số Ngày hiệu tháng B C D Trang Dòng E G H SDĐK(T4/2012) … 4/4 5/4 … HĐ000 4083 HĐ000 4083 Nợ Có 1.798.787.713 … … … … 4/4 Thu tiền bán hàng 131 200.000.000 5/4 Thu tiền bán hàng 131 229.661.650 40.000.000 … 18/4 PC4890 18/4 Xuất quỹ gửi NH 1111 18/4 UNC 18/4 Trả tiền hàng 1561 43.059.000 +Vat 133 4.305.900 … … … … … Cộng phát sinh SDCK … … 750.465.000 249.350.000 2.299.902.713 Chương 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán vốn tiền Công ty cổ phần thuơng mại vận tải Bảo Đạt Đánh giá chung công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại vận tải Bảo Đạt Bộ máy kế toán công ty tổ chức cách hợp lý hoạt động có nề nếp, khoa học Các cán kế toán nhiệt tình yêu nghề tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng cách linh hoạt sáng tạo nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 51 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, công tác kế toán tốt thông tin kế toán đảm bảo cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần thuơng mại vận tải Bảo Đạt , em thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng công ty có ưu điểm nhược điểm sau: Ưu điểm máy kế toán nói chung tổ chức kế toán vốn tiền nói riêng Công ty Cổ phần Thương mại vận tải Bảo Đạt Công ty tạo mô hình quản lý hạch toán khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường, máy quản lý nhịp nhàng, tất giúp cho Giám đốc điều hành cách hiệu Công ty có đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình công việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thông tin kế toán Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Các số liệu sau tổng hợp kế toán tổng hợp kế toán trưởng kiểm tra Trong điều kiện chế quản lý mới, điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế toán công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ hoàn chỉnh theo mô hình kế toán tập trung Đây mô hình mà việc hạch toán tập trung phòng kế toán trung tâm công ty Mô hình tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 52 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban giám đốc, mà tạo điều kiện cho công tác phân công lao động, chuyên môn hoá theo phần hành kế toán, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế toán phân công tương đối rõ ràng khoa học cho kế toán viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính toán, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót giúp Ban lãnh đạo đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đội ngũ cán nhân viên kế toán công ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh, chế định tài toán, nhiệt tình có trách nhiệm công việc Trình độ nhân viên không ngừng nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng máy vi tính nên công việc kế toán thực nhanh chóng, số liệu xác Hiện nay, Công ty Cổ Phần Thiết bị điện Hải Phòng áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức đơn giản quy trình hạch toán phù hợp với quy mô điều kiện công tác kế toán công ty Công ty sử dụng máy vi tính ghi chép nên khắc phục nhược điểm hình thức ghi sổ giảm khối lượng ghi chép chung, giảm mức độ nhầm lẫn số, đồng thời tiến độ báo cáo cung cấp tiêu nhanh, đầy đủ, xác kịp thời Sổ sách kế toán công ty lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Nên doanh Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 53 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế toán công tác quản lý hoạt động kinh doanh công ty Công ty đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Mỗi kế toán viên trang bị máy vi tính riêng để người hoàn thành công việc giao cách nhanh chóng khoa học Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ô lãng phí Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, công ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành chi tiết cho loại tiền Sự chi tiết cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Tiền mặt công ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu, chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chuyên môn, thận trọng nghề nghiệp không trực tiếp nhân viên kế toán, tránh tình trạng tham ô công quỹ sai sót hạch toán Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lê, kế toán trưởng soát xét Giám đốc công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 54 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ…Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, không xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng chặt chẽ Lãnh đạo công ty với kế toán trưởng luôn giám đốc chặt chẽ tiến hành thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho trình kinh doanh công ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao cho công ty Như với việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền đáp ứng nhu cầu công ty đề là: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính toán tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong trình hạch toán hạn chế trung lập ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do việc tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với doanh nghiệp có phạm vi hoạt động vừa phải Những tồn máy kế toán nói chung tổ chức kế toán vốn tiền nói riêng Công ty Cổ phần Thương mại vận tải Bảo Đạt Bên cạnh ưu điểm đó, song nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế toán nói chung công tác kế toán vốn tiền nói riêng công ty số tồn sau: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển công ty sử dụng kế toán thủ công, vừa tốn nhân lực vừa không đem lại hiệu cao công việc Kế toán thủ công nhiều thời gian, độ xác không cao, không đảm bảo tiến độ thời gian yêu cầu Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 55 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Công ty không hạch toán tiền chuyển: Địa bàn hoạt động công ty trải rộng toàn quốc nên việc toán gặp nhiều khó khăn điều kiện địa lý Đôi thủ tục toán thực công ty chưa nhận lệnh chuyển có hay kê Ngân hàng Hiện nay, công ty lại không sử dụng tài khoản 113 - Tiền chuyển để theo dõi Điều không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn Mặt khác, giao dịch thương mại với bạn hàng họ sòng phẳng toán tiền hàng cho doanh nghiệp có trường hợp bên mua nợ tiền hàng đến hết hạn mà chưa trả Tuy nhiên, kế toán công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu hồi vốn doanh nghiệp Công ty không sử dụng ngoại tệ: Hiện công ty không sử dụng ngoại tệ để toán nên gặp nhiều khó khăn vấn đề toán khách hàng công ty công ty liên doanh, công ty nước công ty có vốn đầu tư nước Về hình thức toán: Việc toán thông qua hệ thống Ngân hàng không sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn thực quỹ, điều ảnh hưởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ công ty Mặt khác, lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền Về việc toán lương: Công ty Ccổ phần Thiết bị điện Hải Phòng thường trả lương cho cán công nhân viên dồn vào cuối tháng nên cần đến khoản tiền mặt tương đối lớn để chi trả Điều ảnh hưởng đến dòng tiền doanh nghiệp, cuối tháng lúc doanh nghiệp thường trả nợ, trả lãi vay toán tiền hàng mà doanh nghiệp cần lượng tiền mặt lớn, không trả lương hạn ảnh hưởng tới uy tín công ty thương trường Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 56 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cuối tháng định kỳ công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Như vậy, ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại vận tải Bảo Đạt Qua phần thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Thiết bị điện Hải Phòng nhìn chung công tác quản lý, hạch toán vốn tiền công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hành Tuy nhiên bên cạnh tồn số vấn đề kế toán vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập Công ty Cổ phần Thiết bị điện Hải Phòng, sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế toán nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế toán vốn tiền nói riêng, giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy cô giáo cán công ty phòng kế toán, em xin có vài ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền phù hợp với tình hình thực tế công ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành 3.2.1 Công ty nên áp dụng công nghệ thông tin hạch toán Cùng với phát triển ngày cao khoa học kỹ thuật, xu hướng phát triển nhanh chóng toàn giới, việc áp dụng công nghệ thông tin hạch toán kế toán cần thiết Việc áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán có chi phí đầu vào không cao hiệu mang lại lớn Nó giúp giảm nhẹ nhiều khối lượng công việc kế toán viên, nâng cao độ tin cậy, độ xác số kế toán Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 57 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán thị trường có nhiều phần mềm kế toán đại, tiện lợi, dễ sử dụng mà giá lại không đắt Nếu cán kế toán công ty khai thác hết hiệu sử dụng máy vi tính giúp cho công tác hạch toán kế toán công ty ngày đạt hiệu 3.2.2 Công ty nên hạch toán tiền chuyển Để công tác kế toán phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền, kế toán tiền mặt nên mở tài khoản 113 - Tiền chuyển để theo dõi cho khoản tiền chuyển trường hợp sau: Thủ tục toán, thủ tục chuyển tiền thực chưa nhận lệnh chuyển có, giấy báo nợ hay kê Ngân hàng…Toàn nghiệp vụ liên quan đến tiền chuyển em trình bày bên 3.2.3 Công ty nên tăng cường hình thức toán không dùng tiền mặt Việc toán thông qua hệ thống Ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng để đảm bảo vấn đề an toàn tiền quỹ công ty khả sinh lời tiền Công ty nên trả lương làm hai đợt: tháng cuối tháng trả lương làm hai đợt có ưu điểm sau:  Giảm bớt việc chi tiền mặt để trả lương vào cuối tháng, đảm bảo dòng tiền vào nhịp nhàng, tránh nguy khan tiền mặt thời điểm  Việc chi trả lương không thời hạn, bị trì trệ không ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín doanh nghiệp thương trường mà ảnh hưởng tới cán công nhân viên toàn công ty Không toán thời hạn có nghĩa khả toán doanh nghiệp kém, khả toán khoản nợ đến hạn Từ làm chủ đầu tư cổ đông rút vốn về, Ngân hàng cho vay không cho vay Do vậy, không đủ tiền để hoạt động kinh doanh, để chi trả khoản nợ dẫn đến nguy phá sản tránh khỏi Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 58 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  Mặt khác, việc chi trả lương không thời hạn làm ảnh hưởng tới đời sống cán công nhân viên, nhiệt tình với công việc giảm sút Nếu toán thời hạn tạo niềm tin cho cán công nhân viên để họ yên tâm hăng say làm việc, họ không tìm việc khác tránh nguy thiếu hụt cán công nhân viên cán có lực trình độ Với thái độ làm việc nhiệt tình, suất lao động cao chắn thu kết tốt Do vậy, việc toán lương thời hạn điều cần thiết quan trọng doanh nghiệp Tuy nhiên, muốn toán hạn mà số tiền mặt quỹ doanh nghiệp không đủ phải làm nào? Hiện nay, thời đại công nghiệp hóa, đại hóa, với phát triển nhanh kinh tế phát triển bậc khoa học công nghệ điện tử hệ thống Ngân hàng đà phát triển Theo quy định, doanh nghiệp giữ số lượng tiền mặt quỹ định, số lại phải gửi vào Ngân hàng Do vậy, doanh nghiệp sử dụng thẻ ATM để trả lương cho cán công nhân viên Việc trả lương theo cách thuận lợi, giảm áp lực công việc cho thủ quỹ kế toán tiền mặt, tránh nhầm lẫn, sai sót đáng tiếc tiền mặt đảm bảo an toàn 3.2.4 Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý cuối năm, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Ban kiểm kê, thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 59 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lêch phải báo cáo Giám đốc xem xét Khi tiến hành kiểm kê quỹ, Ban kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ thành hai bản: Một lưu thủ quỹ, lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào sổ Nhật ký chung Do dẫn đến tình trạng số liệu sổ Nhật ký chung dày đặc, khó theo dõi, đặc biệt khó kiểm soát tình hình tiêu thụ công ty Vì theo em công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt cụ thể sổ Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền (mở riêng thu, chi tiền mặt thu, chi tiền gửi cho loại tiền cho Ngân hàng) để việc quản lý tiền chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung với biện pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ Nhật ký đặc biệt không cần ghi vào Nhật ký chung mà tổng hợp ghi lần vào Sổ Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 60 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Nhất doanh nghiệp hoạt động kinh doanh công tác kế toán vốn tiền quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế doanh nghiệp Qua thời gian thực tập sâu vào nghiên cứu tổ chức kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Thiết bị điện Hải Phòng , em nhận thấy tổ chức kế toán vốn tiền công cụ đắc lực giúp cho Ban lãnh đạo công ty nắm bắt kịp thời tình hình thu chi tiến hành đạo hoạt động kinh doanh công ty Việc tính toán theo dõi khoản thu chi cho có hiệu hợp lý vấn đề quan tâm người làm quản lý đặc biệt người làm công tác kế toán Giữa thực tế lý thuyết khoảng cách cần vận dụng cách linh hoạt vào thực tế, song phải nguyên tắc tôn trọng điều lệ quy định, phải đảm bảo yêu cầu kế toán vừa xác hợp lý lại vừa đơn giản công tác kế toán Khóa luận “Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị điện Hải Phòng” phần phản ánh số vấn đề lý luận thực tiễn, cụ thể:  Lý luận: Đưa vấn đề chung vốn tiền, phương pháp hạch toán vốn tiền doanh nghiệp  Thực tiễn: Đưa thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Thương mại vận tải Bảo Đạt Đồng thời khóa luận đưa số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý vốn tiền Công ty Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 61 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Lê Trang Nhung cán nhân viên phòng kế toán Công ty Cổ phần Thiết bị điện Hải Phòng giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Hải Phòng, Ngày 26 tháng năm 2012 Sinh viên Phạm Thị Hường Sinh viên: Hoàng Tùng Lâm Lớp: 14Q202A 62 [...]... hng khi n ht hn m vn cha tr Tuy nhiờn, k toỏn cụng ty khụng tin hnh trớch khon d phũng phi thu khú ũi, iu ny nh hng khụng nh ti vic thu hi vn ca doanh nghip Cụng ty khụng s dng ngoi t: Hin ti cụng ty khụng s dng ngoi t thanh toỏn nờn gp rt nhiu khú khn trong vn thanh toỏn khi khỏch hng ca cụng ty cú th l cụng ty liờn doanh, cụng ty nc ngoi hoc cụng ty cú vn u t nc ngoi V hỡnh thc thanh toỏn: Vic thanh... quan, ngi nhn tin (i din cho Cụng ty C phn thung mi vn ti Bo t ) s nhn t th qu v em n Ngõn hng Sacombank Ti Ngõn hng phỏt hnh giy np tin ghi nhn s tin Cụng ty C phn thung mi vn ti Bo t ó np Sau khi hon thnh th tc gi tin vo Ngõn hng, ngi np tin ca cụng ty s em giy np tin v phiu chi a cho k toỏn tin gi ghi s sỏch k toỏn Nghip v 3: Ngy 18/4/2014 cụng ty mua hng ca cụng ty c phn thit b in Long Nguyn theo... v v chi tin gi thỡ kờ toỏn thanh toỏn ca cụng ty s lp y nhim chi gi cho k toỏn trng v giỏm c ký duyt sau ú gi n ngõn hng ngõn hng thc hin lnh chi tin * Quy trỡnh luõn chuyn chng t k toỏn tin gi Ngõn hng ti cụng ty - Thu tin gi ngõn hng Sinh viờn: Hong Tựng Lõm Lp: 14Q202A 44 BO CO THC TP TT NGHIP Ngõn hng K toỏn thanh toỏn ca K toỏn trng ca cụng ty cụng ty Nhn tin Lp giy bỏo cú Nhn giy bỏo cú Lp chng... Sinh viờn: Hong Tựng Lõm Lp: 14Q202A 47 BO CO THC TP TT NGHIP Vớ d c th nh sau: Nghip v 1:Ngy 4/4/2013 cụng ty bỏn hng cho doanh nghip t nhõn Phng Tõm thu bng tin gi ngõn hng theo H s 0004083.Khỏch hng chuyn khon tr tin hng cho cụng ty Ngõn hng chuyn tin vo ti khon ca cụng ty, v thụng bỏo cho cụng ty khỏch hng thanh toỏn tin hng thụng qua bng kờ Khỏch hng thanh toỏn trong 2 ngy 4/4/2013 v ngy 5/4/2014... ca cụng ty C phn thung mi vn ti Bo t trong 6 thỏng u nm 2014 Thc t cụng tỏc k toỏn vn bng tin 6 thỏng u nm 2012 ca Cụng ty c phn thit b in Hi Phũng ch qun lý tin mt ti qu l tin Vit Nam ng v tin gi ngõn hng l tin Vit Nam ng 3.1.Hỡnh thc t chc k toỏn ca cụng ty : Sinh viờn: Hong Tựng Lõm Lp: 14Q202A 35 BO CO THC TP TT NGHIP ỏp ng nhu cu qun lý v phự hp vi trỡnh nhõn viờn k toỏn Hin nay cụng ty ỏp dng... mua hng ca cụng ty c phn thit b in Long Nguyn theo húa n s 0000174 T húa n mua hng k toỏn cụng ty lp y nhim chi thnh 2liờn gi ngõn hng sacombank ngh chi tin tr cho cụng ty Long Nguyn tin hng Sau khi chuyn tin ngõn hng tr phớ chuyn tin,Cụng ty s dng dch v internetbanking ca ngõn hng,ngõn hng gi cho cụng ty s ph ngõn hng( sao kờ), thụng bỏo l ó chuyn tin K toỏn cn c vo b húa hn chng t v 1 liờn UNC,bng... Cụng ty C Phn Thit b in Hi Phũng ang ỏp dng hỡnh thc Nht ký chung, hỡnh thc ny khỏ n gin v quy trỡnh hch toỏn v phự hp vi quy mụ v iu kin cụng tỏc k toỏn ti cụng ty Cụng ty s dng mỏy vi tớnh trong ghi chộp nờn ó khc phc c nhc im ca hỡnh thc ghi s ny l gim c khi lng ghi chộp chung, gim mc nhm ln v con s, ng thi tin bỏo cỏo v cung cp ch tiờu nhanh, y , chớnh xỏc v kp thi S sỏch k toỏn ca cụng ty c... chng t v i chiu vi Ngõn hng cụng ty cng m s theo dừi chi tit tỡnh hỡnh bin ng v tin gi Ngõn hng khin cho vic kim tra i chiu v qun lý d dng v cht ch hn Lónh o cụng ty cựng vi k toỏn trng luụn luụn giỏm c cht ch tin hnh thu chi v qun lý tin mt, tin gi Ngõn hng ỏp ng c nhu cu thanh toỏn, m bo cho quỏ trỡnh kinh doanh ca cụng ty c din ra liờn tc, em li hiu qu cao cho cụng ty Nh vy vi vic t chc cụng tỏc... gian yờu cu Sinh viờn: Hong Tựng Lõm Lp: 14Q202A 55 BO CO THC TP TT NGHIP Cụng ty khụng hch toỏn tin ang chuyn: a bn hot ng ca cụng ty tri rng trờn ton quc nờn vic thanh toỏn gp nhiu khú khn do iu kin a lý ụi khi th tc thanh toỏn ó c thc hin nhng cụng ty vn cha nhn c lnh chuyn cú hay bn sao kờ ca Ngõn hng Hin nay, cụng ty li khụng s dng ti khon 113 - Tin ang chuyn theo dừi iu ny khụng phn ỏnh ỳng... BO CO THC TP TT NGHIP ỏp ng nhu cu qun lý v phự hp vi trỡnh nhõn viờn k toỏn Hin nay cụng ty ỏp dng hỡnh k toỏn Nht ký chung chứng từ gốc CC S NHT NHT Kí CHUNG Sổ kế toán chi Kí C BIT tiết S CI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài chính Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi nh k Ghi cui thỏng Quan h i chiu kim tra Vi hỡnh thc k toỏn Nht ký chung, hng ngy k toỏn cn c vo cỏc chng t gc k toỏn