Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng Công Trình Việt - Lào.docx

Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng Công Trình Việt - Lào

LỜI MỞ ĐẦU

Xuất phát từ một nước nông nghiệp lạc hậu với sự cần cù sáng tạo củacon người ngày các doanh nghiệp Việt Nam đã và đang có bước phát triểnmạnh mẽ cả về hình thức quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh với chínhsách mở cửa các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trongviệc thiết lập nền kinh tế thị trường và đẩy nền kinh tế thị trường trên đà ổnđịnh và phát triển Chính vì thế việc thực hiện hạch toán trong cơ chế mới đòihỏi các doanh nghiệp phải tự lấy thu nhập của mình để bù đắp các chi phí bỏ

ra và có lãi để thực hiện được những yêu cầu đó các doanh nghiệp phải quantâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn ra tro tới khuthu vốn về để đảm bảo thu nhập cho đơn vị Đồng thời phải thực hiện đầy đủcác nghiệp vụ với Nhà nước và thực hiện tái sản xuất mở rộng Muốn vậy cácdoanh nghiệp phải tổng hòa nhiều biện pháp quản lý trong đó biện pháp quantrọng là công tác kế toán - một công cụ quan trọng để tính toán xây dựng vàkiểm tra nhằm điều hành và quản lý nền kinh tế

Để tồn tại và phát triển các đội phải nắm bắt được sự biến động của thịtrường quốc tế, có đầy đủ thông tin để đánh giá được điểm mạnh, điểm yếu,

cơ hội, nguy cơ của mình

Để hoàn thành được chuyên đề này là nhờ sự giúp đỡ tận tình của côgiáo Hoàng Bích Ngọc cùng các cô chú, anh chị trong cơ quan hết sức giúp

đỡ để em có thể hoàn thành tốt báo cáo này

Do thời gian thực tập có hạn và trình độ nghiệp vụ của bản thân, nêntrong quá trình tìm hiểu phân tích đánh giá không thể tránh khỏi những thiếusót Kính mong được sự giúp đỡ, tham gia đóng góp ý kiến của các thầy cô đểbài của em được hoàn thiện hơn

Hà Nội, tháng 4 năm 2007

Sinh viên Trần Thị Thuý

1

PHẦN CHUNG

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP

1 Tóm tắt quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Là là thành viên củaTổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 là đơn vị hạch toán độc lập

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào tiền thân từ côngtrường 13 Bắc Lào đây là công trình thắng thầu quốc tế đầu tiên trong ngànhgiao thông vận tải Việt Nam tại cộng hòa dân chủ nhân dân Lào

Công ty được thành lập theo quyết định số 1828/QĐ/TCCB - LĐ ngày23/7/1997 của Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải

Năm 1992 cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thịtrường dần đã thay thề nền kinh tế tập trung bao cấp của Nhà nước ta Cùngvới sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thì ngành giao thông vận tảicũng đã có những bước chuyển mình đáng kể đã từng bước tiếp cận với thịtrường cạnh tranh quốc tế thông qua các công trình đầu tư đấu thầu trong vàngoài nước

Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 là đơn vị đầu tiên củangành giao thông vận tải tham gia đấu thầu và thắng thầu công trình quốc tếtại dự án đường 13 Bắc Lào nước cộng hòa DCND Lào do ngân hàng đầu tư

và phát triển Châu Á (ADB) tài trợ Cũng từ đây ngành giao thông đã bướcvào một thời kỳ mới trong việc hòa nhập với cộng đồng thế giới và nền kinh

tế chung của thế giới

Để thi công và hoàn thành công trình này Tổng công ty xây dựng côngtrình giao thông 8 đã thành lập công trường 13 Bắc Lào thuộc Tổng Công ty.Với đội ngũ cán bộ có trình độ kỹ thuật và đội ngũ công nhân lành nghề từnhững công ty thành viên của Tổng công ty Được đầu tư một dây chuyềnthiết bị đồng bộ hiện đại của Nhật Bản và các nước tư bản khác Với quyết

tâm hoàn thành xuất sắc công trình đầu tiên trên trường quốc tế này làm cơ sởtiếp bước cho quá trình phát triển sau này của công ty Cũng tại công trìnhnày đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty đã học hỏi tiếp và thi côngthành thạo quy trình thi công hiện đại của Mỹ đạt tiêu chuẩn quốc tế thay thếquy trình thi công lạc hậu trước đây và hoàn thành xuất sắc về cả tiến độ vàchất lượng công trình được tư vấn nước ngoài và nước bạn Lào đánh giá rấtcao.

Với những thành tích đã đạt được chiến lược phát triển lâu dài của tổngcông ty xây dựng công trình giao thông 8 Từ những thành tích trên tổng công

ty xây dựng công trình giao thông 8 đã thành lập Công ty Xây dựng Côngtrình giao thông Việt - Là là một doanh nghiệp Nhà nước Ngày 16/4/1996của Tổng công ty xây dựng giao thông 8

Ngày 23/7/1997 Bộ trưởng giao thông vận tải đã ký quyết định thànhlập Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Là là một công ty Nhànước trực thuộc tổng công ty xây dựng giao thông 8 được hạch toán độc lập

có tư cách pháp nhân có con dấu riêng được mở tài khoản riêng tại Ngânhàng

Công ty phát triển từ các dự án đấu thầu quốc tế Qua 10 năm hìnhthành và phát triển công ty đã có trên 100 đầu xe máy thiết bị các loại nhưmáy xúc, máy ủi, san, gạt… máy khoan máy ép, trộn bê tông các trạm bê tông

xi măng… với dây chuyền thiết bị hiện đại và đội ngũ cán bộ công nhân viênlành nghề Công ty có đầy đủ năng lực thi công các công trình hiện đại trongnước và quốc tế Bên cạnh đó công ty đã hoàn thành tốt các chỉ tiêu của công

ty với phương châm gắn chặt tiến độ chất lượng mỹ thuật vệ sinh môi trườngvới lợi nhuận

Từ khi thành lập tới nay hàng năm công ty vẫn đạt doanh thu từ 75 tỷđồng trở lên đặc biệt đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty khôngngừng được nâng cao thu nhập ổn định có nhiều chính sách cho người laođộng

3

Với thời gian hoạt động chưa lâu công ty còn gặp nhiều khó khăn như

ổn định công việc cho công nhân viên trong công ty vốn đầu tư cho các côngtrình Nhưng khó khăn lớn nhất của công ty là địa bàn hoạt động rộng (cảmảng bên Lào, cả bên Việt Nam) Nhưng với sự nỗ lực của toàn thể CNV đãgiúp cho việc hoạt động thi công công trình của công tuy có xu hướng pháttriển mạnh về mọi mặt Các công trình không chỉ đạt tiêu chuẩn về chấtlượng, mỹ quan mà còn không ngừng gia tăng về số lượng công trình Vớiphương châm "đưa chữ tín nên hàng đầu" công ty đã ngày càng khẳng địnhđược vị trí của công ty trên thị trường và đã mở rộng được địa bàn hoạt độngtrong cả nước cũng như nước bạn "Lào" sự phát triển của công ty được phảnánh qua các chỉ tiêu sau:

Doanh thu 30.240.238.230 40.432.860.150 48.732.993.226Lợi nhuận 208.500.642 700.027.557 1.178.058.467Dựa trên các chỉ tiêu trên cho thấy doanh thu của công ty luôn tăng nêntheo sự phát triển của nền kinh tế thị trường bên cạnh đó cũng là nguồn gópvào ngân sách Nhà nước cũng tăng lên qua các năm Lợi nhuận sau thuế cũngnhư thu nhập của người dân tăng lên đáng kể

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn có chiều hướng tănglên tạo công ăn việc làm cho đa số CNV trong công ty phát huy được mọinăng lực cũng như các phương tiện máy móc Quy trình công nghệ của công

ty tạo được uy tín về chất lượng số lượng mỹ quan của công trình thi côngcũng như các sản phẩm của công ty

Mặc dù với thời gian hoạt động chưa lâu nhưng với những thành tựu

mà công ty đạt được đã chứng tỏ một bản lĩnh vững vàng trong sự cạnh tranhđầy khắc nghiệt của cơ chế mới của thị trường để trở thành một công ty mạnhcủa Tổng công ty

2 Chức năng nhiệm vụ của công ty

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào có trụ sở 222Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội Ngoài ra công ty có văn phòng đại diệntại Vientiane: 14 Phonkhenh Xaxettha Công ty được sở kế hoạch đầu tư TP.

Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 111889 ngày 15/8/1997 với các nội dungsau:

- Xây dựng các công trình giao thông dân dụng và công nghiệp

- Xây dựng các công trình khai thác: Thủy lợi, sân bay, quốc phòng

- Sản xuất cấu kiện xi măng bê tông sản xuất vật liệu xây dựng thựchiện các công trình xây dựng

- Xây dựng các công trình nhóm B (đường bộ sân bay, cầu cống cácloại vừa và nhỏ…)

- Xây dựng các công trình dân dụng phần bao che các công trình côngnghiệp nhóm C

- Xây dựng các công trình kênh mương trạm bơm thủy lợi công ty đảmnhận sản xuất ở 2 địa bàn: + CH DCND Lào: 60% sản lượng

+ Tại Việt Nam: 40% sản lượng

3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Công ty Xây dựng Công trình giao thông Việt - Lào xây dựng bộ máyquản lý trên cơ sở mô hình quản lý tập trung đây là hình thức áp dụng rộng rãitrong các công ty trực thuộc tổng công ty kết hợp với điều kiện tổ chức sảnxuất của bản thân đơn vị

Do địa bàn hoạt động của công ty gồm cả Việt Nam và Lào nên phòngban cũng được chia làm 2 phần: phần bên Lào và phần bên Việt Nam (trụ sởchính)

Bộ máy quản lý gồm ban giám đốc, các phòng ban tổ chức và các độicông trình được bố trí theo sơ đồ sau:

5

GIÁM ĐỐC

Phó GĐ phụ trách bên Lào 2 phó GĐ phụ trách Việt Nam

Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kế toán Tài vụPhòng Tổ chức lao động Phòng Vật tư thiết bịPhòng hành chính quản trị

Các đội công trình

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban

* Ban giám đốc: gồm 4 ngườiMột giám đốc: loài người điều hành trực tiếp công ty, đại diện phápnhân của công ty trước pháp luật chịu trách nhiệm trước tổng công ty và Nhà

nước về mọi hoạt động của công ty

Một phó giám đốc: phụ trách bên LàoHai phó giám đốc: phụ trách tại Việt Nam

* Phòng kế hoạch kỹ thuật: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác thicông sản xuất chịu trách nhiệm tổ chức đấu thầu thi công các công trình lập

báo cáo tổ chức thi công đưa ra kế hoạch thi công sản xuất cụ thể giám sát thi

công các công trình Tiến hành nghiệm thu thanh toán với các chủ đầu tư

* Phòng kế toán tài vụ: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác tài chính

kế toán tổ chức mọi hoạt động liên quan tới công tác tài chính kế toán của

công ty phòng kế toán tài vụ chịu trách nhiệm giám sát tài chính về chi phí

cho các công trình tập hợp chi phí sản xuất thực tế quyết toán công trình cânđối lỗ lãi tìm các nguồn đầu tư cho công ty.

* Phòng tổ chức lao động: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác nhânlực bố trí cán bộ công nhân thi công công trình giám sát chế độ tiền lương tiềnthưởng thanh quyết toán chi phí bảo hiểm xã hội BHYT, KPCĐ

* Phòng vật tư thiết bị: Tham mưu cho lãnh đạo về công tác vật tư thiết

bị cùng với phòng kế hoạch tìm phương án đầu tư thiết bị phụ hợp để thi côngcông trình đạt hiệu quả cao nhất

* Phòng hành chính quản trị: tổ chức sắp xếp cán bộ và lao động trongcông ty tổ chức thực hiện định mức lao động tiền lương bảo vệ trật tự trị anphục vụ đời sống sinh hoạt lập báo gửi các cơ quan chức năng khi có yêu cầu

* Các đội sản xuất: Thực hiện dưới sự chỉ đạo của giám đốc và cácphòng ban để thi công các công trình trên cơ sở các hợp đồng kinh tế đã được

ký kết

Trong công tác tổ chức triển khai các công việc phòng ban có tráchnhiệm phối hợp hỗ trợ nhau cùng giải quyết công việc chung của công tuy cóliên quan đến nhiệm vụ chức năng phòng mình phụ trách góp phần vào việcphát triển công ty với mục tiêu xây dựng công ty ngày càng lớn mạnh tạocông ăn việc làm cho cán bộ CNV

4 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán bao gồm các phòng ban kế toán tài vụ, kế toán viên vàcác đội trực thuộc mọi hoạt động của công ty được tập hợp và hạch toán tậptrung tại phòng kế toán Hàng kỳ các thống kê kế toán tập hợp chứng từ phátsinh tại công tình chuyển lên phòng để thanh toán

Do địa bàn hoạt động rộn lên phòng kế toán cũng được chia thành haiphần bên Lào: gồm một phó phòng kế toán tài vụ một nhân viên chịu tráchnhiệm toàn bộ công tác kế toán tại Lào Thu thập chứng từ do kế toán đội gửilên hạch toán nghiệp vụ phát sinh Định kỳ chuyển chứng từ về phòng kế toán

7

Thủ quỹ

Kế toán thống kê đội

Việt Nam để tập hợp chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công

ty Tại Việt Nam gồm 1 kế toán trưởng và các kế toán viên theo sơ đồ sau:

+ Kế toán trưởng: Phụ trách chung phòng kế toán chịu trách nhiệmtrước pháp luật và giám đốc công ty về các hoạt động tài chính của công tylựa chọn hình thức kế toán cho công ty Phù hợp với đặc điểm ngành nghềkinh doanh, chỉ đạo và kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính hàng nămtheo chế độ quy định phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên theo khả năngnhiệm vụ của từng người theo dõi tình hình của công ty

* Kế toán trưởng: phụ trách chung phòng kế toán chịu trách nhiệmtrước pháp luật và giám đốc công ty về các hoạt động tài chính của công ty,lựa chọn hình thức kế toán cho công ty phù hợp với đặc điểm ngành nghềkinh doanh, chỉ đạo và kiểm tra lập báo cáo quyết toán tài chính hàng nămtheo chế độ quy định phân công nhiệm vụ cho các kế toán viên theo khả năngnhiệm vụ của từng người theo dõi tình hình của công ty

* Kế toán tổng hợp: Dựa vào số liệu trên sổ chi tiết của kế toán phầnhành.Tập hợp và phân bổ các khoản chi phí, ghi sổ tổng hợp và lập báo cáo kếtoán theo quy định của Nhà nước Từ báo cáo kế toán là cơ sở để công tycông khai tình hình tài chính và báo cáo với tổng công ty và các cơ quan cấptrên.

* Kế toán tiền lương: theo dõi tiền lương của công nhân viên trongcông ty theo dõi và

* Kế toán vật tư, tiền mặt, tiền gửi: lập phiếu thu, phiếu cho hạch toáncác nghiệp vụ kế toán tiền gửi kế toán tiền vay, ngân hàng, nhập kho, xuấtkho vật tư theo dõi các sổ chi tiết TK 111, 112, 152, 153

* Thủ quỹ và kế toán ngân hàng: theo dõi tình hình nhập xuất quỹ căn

cứ phiếu thu phiếu chi sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi… số tiền tồn quỹ

* Kế toán thuế các khoản nộp NSNN: nên sổ chi tiết thanh quyết toánthuế GTGT thuế thu nhập doanh nghiệp… các khoản phải nộp ngân sách Nhànước như: BHXH, BHYT, KPCĐ… ghi vào sổ chi tiết một số tài khoản vàthực hiện các công việc do kế toán trưởng giao

Ngoài ra, tại mỗi công trình có một thống kê kế toán tập hợp và luânchuyển các chứng từ ban đầu phản ánh các nghiệp vụ phát sinh tại đội sảnxuất Sau mỗi quý chuyển các chứng từ tập hợp được lên phòng kế toán đểkiểm tra và ghi sổ

Việc tổ chức bộ máy kế toán phù hợp đã giúp công ty quản lý tốt tìnhhình tài chính cũng như sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh nâng caohiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh

5 Hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị

Từ các đặc điểm của đơn vị và sử lý số liệu ban đầu số lượng nghiệp vụphát sinh nhiều, không thể cập nhật thường xuyên được Vì vậy để cập nhậtkịp thời đầy đủ thông tin và báo cáo định kỳ công ty cần phải lựa chọn hìnhthức kế toán thích hợp giúp công ty luôn hệ thống hóa được hoạt động củamình Xuất phát từ những đặc điểm này phòng kế toán đã chọn hình thức

9

"chứng từ ghi sổ" gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổchi tiết các tài khoản theo quy định của hình thức chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ kế toán của công ty xây dựng công trình giao thông Việt

- Lào

Sổ cái các TK Tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳQuan hệ đối chiếuHàng ngày các chứng từ tại công ty được kế toán tổng hợp phân loại

và định kỳ lập chứng từ ghi sổ

Tại các đội thì các kế toán đội tập hợp chứng từ lên bảng tổng hợpchứng từ gốc cuối kỳ chuyển về phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổ chứng

từ ghi sổ được đóng thành tập ghi số thứ tự

Kế toán căn cứ chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổchi tiết

Từ chứng từ ghi sổ làm cơ sở vào sổ cái các tài khoản cuối kì tổng hợp

số liệu để đối chiếu chứng từ gốc đã lập với sổ cái

11

Giải phóng mặt bằng phá vỡ công trình cũ san lấp nềnPhi công phần thô làm cống, móng làm mặtHoàn thiện công trình bó ủa trang trí hoàn thiện

Cuối kỳ căn cứ vào sổ liệu trên sổ cái lập bảng cân đối các tài khoản vàghi các bút toán điều chỉnh từ đó lên báo cáo kế toán

6 Tổ chức sản xuất

+ Quy trình sản xuất, thi công chính của công tySau khi chúng thầu công ty lập dự toán nội bộ và tiến hành giao khoáncho các đội thi công công trình - công ty sẽ giao khoán cho các đội thi côngtrích phần trăm trong tổng số chi phí của hợp đồng công ty đã ký kết với chủcông trình phần này được giao cho đội trưởng của đội thi công công trình theođúng tiến độ chất lượng của hợp đồng đã quí dưới sự giám sát của công ty

Đội trưởng phải tổ chức nhân lực hợp lý nếu gặp khó khăn có thể nhờ công tygiúp đỡ phần còn lại công ty giữ làm chi phí QLDN và thực hiện nghĩa vụ vớiNhà nước

Quy trình sản phẩm của công ty Việt - Lào được khái quát sơ đồ sau:

Đây là cơ sở khái quát nhất cho các công trình hạng mục công trình thicông của công ty Tuy vậy với mỗi công trình lại đòi hỏi các yêu cầu kỹ thuậtthi công riêng

Giai đoạn 1: giải phóng mặt bằng phá cỡ công trình cũ ở giai đoạn nàyđòi hỏi sử dụng nhiều phương tiện thi công như: máy san, gạt, máy xúc… đểgiải phóng mặt bằng công trường thi công

Giai đoạn 2: công ty tiến hành thi công phần thô nếu công trình là cầucống thì ngoài máy xúc, san phải sử dụng thêm máy uốn thép, các trạm đúcống, trạm đổ bê tông… nếu là thi công đường thì sử dụng các máy trộn bêtông, trạm trộn cấp phối đá dăm nhựa đường máy lu, xe tưới nước

Giai đoạn cuối: đây là giai đoạn hoàn thiện công trình là giai đoạn cầnnhiều lao động phổ thông để trang trí như tạo vạch sơn, cột mốc, sơn thànhcầu…

7 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu tới tình hình sản xuất thi công của công ty

* Thuận lợi:

Được thành lập từ năm 1996 và quyết định hạch toán độc lập năm

1997 Công ty đã tìm được cách đi thích hợp bằng nỗ lực của mình Thu húthuy động được nguồn vốn đầu tư cũng như thiết bị công nghệ đồng bộ tạothêm sức cạnh tranh để vươn lên thành một công ty mạnh trong ngành xâydựng cơ bản

Với trên 300 lao động chính thức trong đó: 60 người có trình độ đại học

và trên đại học, 45 người có trình độ cao đẳng và trung cấp kỹ thuật và trên

100 công nhân kỹ thuật lành nghề với trình độ thợ bậc 5 trở lên Mặt khác độingũ công nhân, cán bộ trẻ năng động được đào tạo chính quy, gỏi chuyên mônnghiệp vụ được đưa vào những vị trí quan trọng của công ty

Công ty đã đưa phần mềm tin học vào quản lý của phòng ban các dự áncũng như các đội sản xuất Đội ngũ cán bộ của công ty rất đoàn kết và đầytriển vọng áp dụng các kỹ thuật tiên tiến vào quản lý như máy tính, máy in…công ty đã trang bị được nhiều các máy móc thiết bị phục vụ thi công côngtrình cũng như phương tiện đi lại

Bằng nỗ lực không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân trong công tytrong những năm qua công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đãtiếp nhận rất nhiều bằng khen và các phần thưởng cao quý của Đảng và Nhànước (của Bộ GTVT, UBND tỉnh TP…) từ đó tạo uy tín khẳng định được sứcmạnh của công ty Thu hút vốn đầu tư cho công ty và khẳng định được vị trícủa công ty trên thị trường và mở rộng địa bàn hoạt động của công ty trongnước cũng như nước bạn Lào

* Khó khăn

13

Là một công ty thành lập chưa lâu kinh nghiệm còn chưa cao nên cũnggặp rất nhiều khó khăn về ổn định công ăn việc làm, vốn phục vụ sản xuấtkinh doanh.

Nhưng khó khăn lớn nhất là địa bàn hoạt động rộng khó kiểm soát vàgây khó khăn trong việc tập hợp chứng từ sổ sách để hạch toán, đi lại củacông nhân viên còn gặp nhiều trở ngại

Các công trình thi công trong thời gian dài nên việc tạo kinh phí đầu tưthi công và trả lương cho công nhân cũng gặp rất nhiều khó khăn

II CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG CTGT VIỆT LÀO

Công ty xây dựng Công trình giao thông Việt Lào là doanh nghiệpNhà nước hạch toán độc lập thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giaothông 8 Mô hình phân cấp của công ty theo hình thức tập trung niên độ kếtoán từ 01/01 đến ngày 31/12

Thời gian hữu dụng ước tính

Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định số 1864/1998/QĐ/ BTC, ngày16/12/1998 áp dụng đối với doanh nghiệp xây lắp

Với các nghiệp vụ phát sinh tại các đội sản xuất kế toán thống kê - kếtoán có trách nhiệm thiết lập các chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp cácchứng từ hàng kì chuyển chứng từ lên phòng kế toán để lập chứng từ ghi sổcho các nghiệp vụ do địa bàn hoạt động của công ty rộng nên không thể cậpnhật chứng từ một cách thường xuyên được

Các chứng từ ghi sổ được lập căn cứ theo chứng từ gốc như chứng từtiền mặt (thu riêng, chi riêng) chứng từ hàng tồn kho (nhập riêng, xuất riêng).Chứng từ TSCĐ (tăng, giảm, chứng từ phân bổ khấu hao riêng) Chứng từ ghi

sổ còn phải lập riêng cho các bút toán kết chuyển chi phí, xác định kết quả lỗ,lãi…

Cụ thể các phần hành kế toán của công ty Việt Lào như sau:

+ Biên bản kiểm kê TSCĐ

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Các chứng từ khác có liên quan tới TSCĐ

* Sổ sách kế toán: thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi tình hình tăng,giảm TSCĐ

- Nguyên giá TSCĐ hữu hình là toàn bộ các chi phí ban đầu của công

ty bỏ ra để có được tài sản hữu hình đó và đưa vào hình thái sẵn tăng sử dụng

CP khác liên quan, lệ phí trước bạ (nếu có)

* Với tài sản xây dựng do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thứcgiao thầu

15

Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ, chứng từ khác liên quan tới TSCD

CP liên quan để đưa TSvào sử dụng

- Nếu tài sản: Quyền sử dụng đất có thời hạn là giá trị quyền sử dụngđất được giao đất hay nhượng quyền sử dụng

- Nếu tài sản do Nhà nước cấp là giá hợp lý ban đầu và các chi phí liênquan đến việc đưa tài sản vào sử dụng theo dự toán

- Đánh giá theo giá trị còn lại: là phần NG TSCĐ chưa bị khấu hao hết = NG TSCĐ -

- Nếu tài sản được đánh giá lại thì:

= x

- Với TSCĐ đánh giá lại thì giá trị còn lại có thể được xác định theobiên bản kiểm kê đánh giá lại tài sản

- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào thẻ và sổ tài sảnsau khi vào sổ tài sản kế toán theo dõi TSCĐ chuyển cho kế toán tổng hợp từ

đó làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ

- Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước và cácchứng từ tăng, giảm tài sản tháng này lập bảng tính và phân bổ cho kế toántổng hợp lập chứng từ ghi sổ , sổ cái

- Khi mua TSCĐ về dùng kế toán TSCĐ lập phiếu nhập TSCĐ lập 3liên:

+ 1 liên lưu tại cuống

+ 1 liên chuyển cho thủ kho ghi thẻ TSCĐ, thẻ TSCĐ sẽ theo dõi chitiết cho từng TSCĐ, sự thay đổi về nguyên giá và giá trị hao mòn đã tríchhàng năm của tài sản

2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng lao động, bảng chấm công, phiếu báolàm thêm giờ, phiếu xác nhận khối lượng công việc hoàn thành, bảng kê khốilượng hoàn thành, danh sách công nhân…

Việc tính lương hàng tháng của công nhân được dựa trên cơ sở bảngchấm công hàng ngày của các tổ đội sản xuất thi công, các phòng ban Để kịptiến độ bàn giao công trình thì người lao động sẽ phải tăng ca làm thêm giờ đểkịp tiến độ thì phòng kế toán sẽ chuyển phiếu báo làm theo giờ xuống tổ đội

và được kế toán đội lập và chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ để tính lương

và các khoản phụ cấp thêm giờ cho cán bộ lao động

Hiện nay công ty áp dụng hai hình thức trả lương

+ Theo thời gian

Chứng từ gốcBản chấm công, danh sách CN, phiếu chi, phiếu làm thêm giờ

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Sổ cái

Tài khoản 334, 338

Báo cáo kế toán

HPC: Hệ số phụ cấp, hệ số trách nhiệm (theo quy định Nhà nước)

Số ngày công: Căn cứ vào bảng chấm công chủ yếu công ty áp dụng trảlương giao khoán cho các đội trả lương theo khối lượng công việc hoàn thành

Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lương

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

- Bảng chấm công: theo dõi ngày làm thực tế của người lao động, ngàynghỉ, ngừng việc, nghỉ BHXH đây là căn cứ tính trả lương, BHXH, trả thaylương của người lao động hay quản lý lao động của công ty

Mỗi phòng ban, tổ, đội, lập một bảng chấm công riêng

Mỗi bảng chấm công có ghi đầy đủ họ tên và hệ số lương của từngngười.

Hàng ngày được theo dõi và ghi theo kí hiệu quy định của công ty.Việc chấm công được giao cho một người phụ trách và được ủy quyềnchấm theo nguyên tắc quy định

Cuối tháng được chuyển đến phòng kế toán cùng các chứng từ nhưphiếu nghỉ phép nghỉ BHXH, nghỉ thai sản, ốm… kế toán tổng hợp ghi tổng

số vào bảng lương

- Bảng thanh toán lương: đây là chứng từ hạch toán tiền lương là căn cứ

để thanh toán lương và phụ cấp cho người lao động kiểm tra việc thanh toánlương cho người lao động

Được lập cho từng phòng ban, tổ, đội riêng theo bảng chấm công, bảng

do kế toán tiền lương lập

Bảng thanh toán lương sau khi lập xong chuyển đến kế toán trưởngkiểm duyệt từ đó làm cơ sở để lập phiếu chi và phát lương cho người lao độngsau đó bảng được lưu giữ tại phòng kế toán

* Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

Cơ sở lập: căn cứ vào bảng thanh toán lương của toàn công ty

Bảng được lập theo từng tháng, theo từng bộ phận, phòng ban, tổ đôinhư công nhân trực tiếp sản xuất thi công, bộ phận quản lý doanh nghiệp…

Công ty không thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép

Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoảntrích BHXH 15%, BHYT 2%; KPCĐ 2%

Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép để trích và ghi vào cột có TK 335đối ứng với tài khoản 622

* Phiếu nghỉ hưởng BHXH

Đây là căn cứ để tính trợ cấp BHXH trả thay lương của người lao động

nó được xác nhận số ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn…

19

Bảng T.toán lương phòng ban

Bảng T.T lương tổ, đội sản xuất

ban giấy này được nộp cho kế toán tiền lương cuối tháng kèm với bảng chấm

công gửi về phòng để thanh toán BHXH trả thay lương và ghi vào phiếu

* Bảng thanh toán BHXH:

- Là bảng tổng hợp trợ cấp BHXH, trả thay lương cho người lao động

là căn cứ lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan BHXH cấp trên

Cơ sở lập: Phiếu nghỉ hưởng BHXHKhi lập chi tiết theo từng trường hợp cụ thể như nghỉ ốm, thai sản, tainạn cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ, số tiền trợ cấp cho từng người, toàn

công ty chuyên cho bên phụ trách BHXH và kế toán trưởng duyệt chi

Bảng này được lập thành hai liên

* Quy trình ghi sổ tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

3 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động tham gia vào quá trìnhsản xuất nó cấu thành nên thực thể của sản phẩm

Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động mà nó không thỏa mãn các điềukiện để hình thành tài sản cố định

Nguồn nhập: Một phần được Nhà nước, tổng công ty xây dựng của Bộgiao thông vận tải cung cấp

Chứng từ gốc Kế toán trưởng Kế toán vật liệu lập phiếu nhập, xuất

Thủ trưởng đơn vị

Thủ kho xuất kholập thẻ kho

Ký duyệt

Xuất VL ghi thẻ ghi sổ kế toán

Một phần do công ty thu mua, một phần do công ty tự chế tạo, sản xuất

phân loại đánh giá vật liệu của công ty

Nguyên vật liệu chính: xi măng, cát, đá, sỏi, sắt, thép…

Nguyên vật liệu phụ: đinh, búa, kìm,

Nhiên liệu bao gồm: xăng, dầu, mỡ các loại

Ngoài ra công ty còn có một số các nguyên vật liệu mua ngoài như phế

liệu, thiết bị phục vụ xây dựng cơ bản

Công cụ dụng cụ bao gồm: CCDC, bao bì luân chuyển

Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ

Nguyên tắc đánh giá lại theo giá trực thực tế (giá gốc) nhập kho do mua

ngoài

Giá thực tế = giá mua + chi phí mua - các khoản giảm trừ

Nhập kho do Nhà nước cấp

Giá thực tế = giá trên biên bản giao nhận

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, tiền bến bãi, chi phí cho

người thu mua, chi phí quản lý vật liệu

Các khoản giảm trừ: giảm giá hàng mua, chiết khấu thương mại, hàng

mua bị trả lại

* Chứng từ sổ sách sử dụng

Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư sản phẩm, hóa

đơn kiêm phiếu xuất kho, hóa đơn cước phí vận chuyển

* Sổ sách kế toán:

Sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng tổng

hợp chứng từ gốc, bảng kê nhập vật liệu, sổ theo dõi công nợ

* Trình tự ghi sổ được phản ánh qua sơ đồ sau:

Quy trình luân chuyển chứng từ

21

Chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị xuất vật tư, lệnh xuấtcủa GĐ

Chứng từ ghi sổ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Sổ sách kế toán: Thẻ kho do thủ kho lập, sổ chi tiết vật liệu, chứng từghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 152, 153

Căn cứ và nhu cầu thi công của từng công trình công ty sẽ tiến hành thumua vật liệu tiến hành nhập, xuất hay cung cấp trực tiếp cho các đội thicông… kế toán nguyên vật liệu lập các chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếuxuất kho

Phiếu nhập kho: lập 3 liên đặt giấy than ghi một lần

Trên phiếu ghi đầy đủ các yếu tố chứng từ, không tẩy xóa, sau đóchuyển cho kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt

Căn cứ vào số lượng nhập thủ kho ghi trên phiếu nhập, xuất kế toánnguyên vật liệu sẽ tính toán và ghi phần đơn giá, thành tiền của phiếu nhập,xuất 3 liên phiếu sẽ được sử dụng

Liên 1: Lưu lại cuống phiếu

Liên 2: Chuyển cho thủ kho làm căn cứ nhập kho và ghi thẻ kho sau đóthủ kho lại chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán liên quan

Liên 3: Giao cho người giao hàng

Phiếu xuất kho: được lập 3 liên đặt giấy than viết một lần

Sau khi các chứng từ gốc được kế toán trưởng kiểm duyệt sẽ chuyểnđến cho kế toán nguyên vật liệu ghi các yếu tố trên phiếu thì phiếu đượcchuyển cho do thủ trưởng đơn vị ký duyệt và chuyển cho thủ kho ghi số

Phiếu nhập xuất HĐGTGT chứng từ liên quan

Sổ đối chiếu chứng từ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái TK152,153

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

lượng yêu cầu, số lượng thực xuất thì kế toán nguyên vật liệu tiến hành tínhđơn giá, thành tiền số nguyên vật liệu đã xuất: 3 liên được sử dụng như sau:

Liên 1: lưu tại cuống phiếu

Liên 2: chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất kho ghi thẻ kho sau đóchuyển khoản NVL ghi sổ kế toán liên quan

Liên 3: chuyển cho người nhận vật liệu

Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối tháng

Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu do thủ kho tiến hành dưới sự giámsát của phòng kế toán vật tư, đảm bảo số lượng vật tư xuất cho các đội sảnxuất thi công Phải đầy đủ về số lượng, đảm bảo về chất lượng, yêu cầu của

23

công trình thi công khi vật liệu chuyển tới các đội công trình thì các đội sẽ cótrách nhiệm quản lý số vật liệu đã nhận.

Thủ tục nhập NVL: trước khi nhập kho thì phải tiến hành kiểm nghiệmnguyên vật liệu về số lượng nhập, chất lượng loại vật liệu tất cả sau khi kiểmnghiệm đạt yêu cầu thủ kho tiến hành cho nhập kho Nếu nguyên vật liệuchưa đủ yêu cầu về số lượng chất lượng hay tiêu chuẩn kỹ thuật Thì sẽchuyển số nguyên vật liệu này tới phòng kế hoạch xin chỉ thị phương án giảiquyết

Thủ tục xuất: Sau khi có lệnh xuất của ban giám đốc và phiếu xuất khochuyển xuống có đầy đủ các yếu tố, chữ ký của các bộ phận liên quan thủ kho

sẽ tiến hành xuất NVL theo số lượng, chủng loại yêu cầu của phiếu xuất cóthể xuất 1 lần hoặc xuất làm nhiều lần theo yêu cầu kỹ thuật, bảo quản củaNVL xuất ra được tốt nhất

Nếu số lượng xuất lớn hơn số lượng còn tại kho thì thủ kho tiến hànhxuất và ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất

Sau khi nhập, xuất NVL thủ kho tiến hành ghi và vào thẻ kho theođúng số lượng thực xuất, thực nhập chủng loại NVL nhập xuất Thẻ kho đượclập riêng cho từng loại NVL dùng theo dõi tình hình hiện có và sự biến động

về số lượng của NVL, số lượng NVL tồn kho sau mỗi lần nhập xuất

Phương pháp và cơ sở lập sổ kế toán chi tiết có liên quan

Cơ sở ghi sổ vật liệu là các chứng từ: phiếu nhập, phiếu xuất

Sổ chi tiết vật liệu dùng theo dõi tình hình hiện có và sự biến động củavật liệu về số lượng, giá trị vật liệu mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một sổchi tiết riêng

Giá nhập vật liệu tính theo giá bình quân gia quyền

= x

Đơn giá BQGQ =

Đơn giá bình quân được tính cho từng loại vật tư

Phương pháp kiểm kê đánh giá lại vật liệu, CCDC

Do đặc điểm của công ty tiến hành kiểm kê NVL theo phương pháp kêkhai thường xuyên.

1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi giới hạn mà chi phí sảnxuất phát sinh được tập hợp theo phạm vi giới hạn đó như vậy đối tượng tậphợp chi phí sản xuất của công ty là từng sản phẩm, công trình, loại sản phẩm,loại công trình, hạng mục công trình toàn bộ quy trình cùng loại từng phânxưởng sản xuất, đội công trình , từng đơn đặt hàng

Đối với các công ty xây dựng công trình giao thông thì tùy thuộc vàotính chất, sản xuất thi công, tổ chức sản xuất để xác định đối tượng tính giá vàđối tượng tập hợp chi phí sản xuất cho phù hợp

2 Đối tượng tính giá thành

Xác định đối tượng để tính giá thành là việc đầu tiên trong toàn bộcông tác tính giá thành sản phẩm Tính giá thành sản xuất sản phẩm, côngtrình phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất, thi công công trình để xác định đốitượng cho phù hợp Với công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào đốitượng tính giá thành là từng công trình hạng mục công trình, cũng có thể làtừng giai đoạn công trình hay từng giai đoạn công trình hoàn thành theo hợpđồng tùy vào phương thức bàn giao thanh toán của công ty với chủ đầu tư

3 Chứng từ sử dụng - Nội dung các khoản mục chi phí

Để hạch toán chi phí sản xuất kế toán sử dụng các chứng từ gốc liênquan đến chi phí phát sinh như: phiếu xuất vật tư, hóa đơn bán hàng, bảngphân bổ, bảng chấm công, hợp đồng làm khoán, bảng thanh toán lương, hợpđồng kinh tế (nếu thuê ngoài), phiếu chi, giấy báo nợ… và một số chứng từkhác liên quan tới chi phí sản xuất của công ty

tiếp cho thi công công trình tài khoản 622: "chi phí nhân công trực tiếp" đểtập hợp kết chuyển số chi phí tiền công của công nhân sản xuất trực tiếp (baogồm tiền công, tiền lương, tiền thưởng và các khoản phải trả khác có tính chấttiền lương) cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 không phản ánh chỉ trích BHXH,BHYT, KPCĐ (19%).

Tài khoản 623 "chi phí máy thi công" tập hợp và phân bổ chi phí sửdụng máy phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công công trình như chi phínhiên liệu, chi phí khấu hao máy, chi phí nhân công vận hành máy, chi phíthuê máy… cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 không phản ánh phần BHXH,BHYT, KPCĐ tính theo lương của công nhân điều khiển vận hành máy (hạchtoán vào TK 627)

Tài khoản 627 "chi phí sản xuất chung" phản ánh tất cả các chi phí cóliên quan trực tiếp đến phục vụ sản xuất thi công, quản lý sản xuất chế tạo sảnphẩm phát sinh trong kỳ trong các phân xưởng các bộ phận, các đội thi côngcông trình như tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhânviên quản lý công trình, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý, chi phí dịch vụmua ngoài

Đây cũng là cơ sở để xác định khoản mục tính giá thành cũng như phântích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của công ty Qua đây các kỹ sưquản lý công trình cán bộ giám sát thi công thấy được tỷ trọng của từng loạichi phí trong giá thành mối tương quan giữa chi phí nhân công với chi phímáy thi công để phân công thành mối tương quan giữa chi phí nhân công vớichi phí máy thi công để phân công máy thi công cho phù hợp và đạt hiệu quảnhất

4 Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt Lào thực hiện kế toánhàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Tài khoản dùng để tập hợp chi phí sản xuất là TK 631 "giá thành sảnxuất các TK 154 phản ánh giá trị sản phẩm dở dang đầu kì và cuối kì củacông ty chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng được xác định trên tàikhoản tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ căn cứ vào giá trị NVLtồn đầu kì, giá trị thực tế của vật liệu nhập trong kỳ kết quả kiểm tra cuối kỳđược hạch toán.

= + -

Để xác định giá trị thực tế NVL xuất dùng cho các công trình hạng mụccông trình, phục quản lý, sản xuất sản phẩm phục vụ thi công… phải phụthuộc vào kết quả kiểm kê cuối kì mới xác định được kết quả giá thực tế củavật liệu xuất dùng đây cũng là nhược điểm của phương pháp trong việc ápdụng hình thức tính giá của công ty

27

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

b Phương pháp kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở

Căn cứ vào phương pháp giao thầu của chủ đầu tư với công ty ta cóphương pháp đánh giá sản phẩm dở dang như sau:

Với công trình hoàn thành toàn bộ đi vào bàn giao thì tổng chi phí sảnxuất từ khi bắt đầu khởi công đến thời điểm kê khai đánh giá chính là chi phísản xuất dở dang thực tế của công trình, hạng mục công trình đó:

Với các công trình hạng mục công trình bàn giao theo điểm dừng kỹthuật hợp lí thì chi phí sản xuất dở dang là khối lượng thi công chưa đạt tớiđiểm dừng kỹ thuật đã được quy định của chủ đầu tư và được đánh giá chi phísản xuất thực tế

=

Chi phí sx của giai đoạn thi công dở dang đầu kỳ

+

Chi phí sản xuất thực tế trong kỳ

x

Giá dự toán của giai đoạn thi công

dở dang cuối kì

Giá dự toán giai đoạn thi công hoàn thành

+

Giá dự toán của giai đoạn thi công dở dang cuối kỳVới trường hợp bàn giao theo định kỳ khối lượng hoàn thành thì xácđịnh chi phí thực tê scủa khối lượng dở dang như sau:

= x x

=

Chi phí thực tế

dở dang đầu kỳ

+

Chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong kỳ

x

Giá thành

dự toán khối lượng

dở dang cuối kì

Giá dự toán thi công hoàn thành bàn giao trong kỳ

+

Tổng giá dự toán khối lượng dở dang cuối kì

29

Giá thành dự toán của các công trình là toàn bộ các chi phí để hoànthành công trình thi công.

= Giá trị dự toán - Lợi nhuận định mức

Là giá thành được xác định theo điều kiện và đặc điểm của công ty tạimỗi kỳ kế hoạch nhất định

= Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành dự toán

Là toàn bộ chi phí sản xuất thực tế phát sinh để thực hiện, hoàn thànhcông trình, hạng mục công trình thi công do kế toán tập hợp

Với các công trình thời gian thi công dưới 1 năm công ty tính giá thànhvào thời gian hoàn thành bàn giao công trình cho bên A

Với công trình thi công trên một năm thì khi đội công trình nào bàngiao thì tính giá cho đội công trình đó

Với công trình thời gian thi công dài vài năm thì tính giá thành theođiểm dừng kỹ thuật ghi trong hợp đồng được bàn giao thanh toán công ty tínhgiá thành theo khối lượng bàn giao

Hiện nay công ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn

Giá thành công trình, giai đoạn hoàn thành bằng tổng chi phí đã tập hợpcho công trình giai đoạn hoàn thành bàn giao đó

Z = CVới Z là tổng giá thành thi công, sản xuất

C là tổng chi phí thi công, sản xuất đã tập hợp theo đối tượng

Nếu đầu kỳ và cuối kỳ có sản phẩm dở dang thì:

Z = C + Dđk - Dck

Với Dđk giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ

Dck giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ

PHẦN II : CHUYÊN ĐỀ

I LÝ DO CHỌN CHUYÊN ĐỀ

Qua 2 năm học ở trường và thời gian thực tập tại công ty xây dựngcông trình giao thông Việt - Lào em thấy "vốn bằng tiền" là một bộ phận cấuthành của vốn lưu động và là nguồn vốn quan trọng giúp doanh nghiệp có vốnchủ động trong việc sản xuất kinh doanh Đặc biệt vốn bằng tiền là một chỉtiêu luôn được gắn liền với các nhà doanh nghiệp gắn liền với kế toán thu chitiền mặt và được đặc biệt quan tâm

Vốn của các doanh nghiệp được huy động từ nhiều nguồn như: ngânsách Nhà nước cấp, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn tự bổ sung và các doanhnghiệp phải chịu trách nhiệm về kết quả tài chính trong quá trình hoạt độngsản xuất kinh doanh

Tại Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào Tổng Công tyxây dựng công trình giao thông 8 việc hạch toán vốn bằng tiền được ban lãnhđạo thường xuyên quan tâm Nó không chỉ có ý nghĩa thực tiễn to lớn đối vớicông ty trong quá trình thực hiện cơ chế quản lý kinh tế mới mà nó còn quyếtđịnh cho sự tồn tại và phát triển của công ty, nhận thức rõ vai trò và tầm quantrọng của kế toán "vốn bằng tiền", cùng với những kiến thức đã tiếp thu được

ở trường em đã tiến hành tìm hiểu công tác kế toán "vốn bằng tiền" tại Công

ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào tổng Công ty xây dựng côngtrình giao thông 8

31

Do đó em chọn chuyên đề này vì công tác kế toán "vốn bằng tiền" giữvai trò quan trọng Nếu vì một công ty như cơ thể con người thì vốn bằng tiềnđóng vai trò là bộ xương sống Nói như vậy nếu như không có vốn bằng tiềncông ty sẽ bị phụ thuộc hoàn toàn vào đơn vị khác, dẫn đến không thể sảnxuất kinh doanh được điều đó quyết định sự sống còn của công ty.

Việc sử dụng vốn bằng tiền có hiệu quả giúp công ty đứng vững đượctrong thời buổi kinh tế thị trường đầy cạnh tranh khốc liệt và tạo được niềmtin với người lao động giúp cho họ có công ăn việc làm ổn định, với mứcthu nhập cao công ty có khả năng hoàn thành nhiệm vụ ngân sách Nhà nướcgiao

Chính vì vậy qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tạiCông ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào thấy được tầm quan trọngcủa công tác kế toán vốn bằng tiền được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộphòng kế toán tại công ty và nhờ được sự chỉ đạo tận tình của cô giáo HoàngBích Ngọc em đã đi sâu vào chọn chuyên đề "vốn bằng tiền" ở Công ty xâydựng công trình giao thông Việt - Lào

II NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TẠI CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.

* Qua quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty xây dựng công trình giaothông Việt - Lào em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty cónhững thuận lợi và khó khăn sau:

1 Thuận lợi: Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn

vị thành viên của tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 8 hạch toánđộc lập tiền thân từ công trường đường 13 Bắc Lào, là công trình thắng thầuđầu tiên với quốc tế của ngành giao thông vận tải tại Việt Nam tại cộng hòadân chủ nhân dân Lào

Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanhrộng lớn nên đội ngũ kế toán ở công ty được đào tạo khá vững và am hiểu.Tinh thần đoàn kết rất cao ban lãnh đạo công ty cùng luôn quan tâm và động

viên cán bộ rèn luyện về đạo đức tinh thần, cũng như kỹ năng nghiệp vụkhuyến khích họ đoàn kết phấn đấu đi lên.

Hiện nay Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào đang sửdụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất đồng thời áp dụng hình thức tổchức sổ kế toán "chứng từ ghi sổ" bộ máy kế toán của công ty được tổ chứclượng đổi gọn nhẹ Mỗi kế toán viên đều được phân công công việc rõ ràngtrình độ của nhân viên không ngừng được nâng cao thường xuyên được đàotạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo và nhịpnhàng giữa lý thuyết và thực tế tại công ty biết áp dụng những phương pháphạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm được khốilượng công việc ghi chép thừa để đạt được hiệu quả cao Mỗi nhân viên kếtoán đều giỏi trong việc sử dụng máy vi tính nên công việc được thực hiệnnhanh chóng, số liệu chính xác

Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được bảo đảm tính an toàncao các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tinkinh tế mang tính liên tục và chính xác

Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của "vốn bằngtiền" hoàn toàn tuân thủ theo quy định và được chi tiết tối đa cho từng loạitiền sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụthể và chi tiết của vốn bằng tiền từ đó có thể đưa ra quyết định một cách chínhxác và hợp lý

Sổ sách kế toán được ghi chép rõ ràng và rành mạch việc lưu trữ thôngtin và lập sổ sách đều thể hiện trên máy vi tính

2 Khó khăn: Bên cạnh những thuận lợi đó thì công tác kế toán vốnbằng tiền có những khó khăn sau:

Công ty xây dựng công trình giao thông Việt - Lào là đơn vị xây dựngcác công trình giao thông trên toàn quốc địa bàn hoạt động quá rộng nên việctập hợp số liệu, chứng từ sổ sách còn chậm, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán

33

định kỳ cũng có nhiều khi không đúng khỏi hạn gây chậm trễ trong việc raquyết định đối với nhà quản lý.

Công ty có nhiều lao động tuy có kinh nghiệm lao động lâu năm trongnghề, nhưng chịu ảnh hưởng nặng nề của cơ chế thị trường… cũng có một sốcán bộ trẻ năng lực và được đào tạo cơ bản hiện đang còn thiếu…

Tất cả những khó khăn trên đang được công ty từng bước giải quyết vàkhắc phục

- Lập phiếu thu chi đầy đủ khi nhập, xuất quỹ phiếu phải đầy đủ dữ liệu

- Lập phiếu thu, chi nếu sai phải giữ nguyên tại cuống phiếu khôngđược xé bỏ hay tẩy xóa

- Phải có đầy đủ các chứng từ kế toán có giá trị pháp lí mới tiến hànhnhập xuất quỹ

1.2 Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt

Chứng từ gốc: - Hóa đơn mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanhtoán tạm ứng, danh sách tạm ứng lượng, bảng thanh toán lương, thanh toántiền bảo hiểm…

Chứng từ ghi sổ: phiếu thu, phiếu chi

Chứng từ gốc Kế toán trưởng Kế toán TM lập phiếu thu, chi và ghi sổ kế toán

Thủ tướng đơn vị

Người nộp, nhận tiền

Thủ quỹ thu xuất quỹ

Sổ sách kế toán: - Sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết TK 111

- Sổ cái tài khoản 111Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt

Sau khi các chứng từ gốc được lập thì chuyển đến phòng kế toán được

kế toán trưởng kiểm duyệt và chuyển cho kế toán tiền mặt lập chứng từ ghi sổ

nghiệp vụ phát sinh đó Sau đó kế toán tiền mặt sẽ chuyển lại cho kế toán

trưởng từ đó kế toán trưởng sẽ chuyển cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt và đưa

cho người nhạn hay nộp tiền làm căn cứ để thủ quỹ tiến hành nhập, xuất quỹ

Cuối ngày thủ quỹ chuyển tất cả chứng từ phát sinh trong ngày cho kế toán

tiền mặt để kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán liên quan cuối cùng làm tư liệu để

lưu trữ theo quy định riêng của công ty

Từ các chứng từ gốc tập hợp được làm cơ sở để lập phiếu thu, phiếu

chi, phiếu thu được lập thành 3 liên trong đó:

Liên 1: Lưu tại cuống phiếu

Liên 2: Giao cho người nộp tiền

Liên 3: Chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để thu tiền sau đó chuyển cho

kế toán làm cơ sở ghi sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên quan khi lập được đặt

giấy than ghi 1 lần

Phiếu chi được lập 2 liên

Liên 1 lưu tại cuống phiếu

Liên 2 chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ để xuất quỹ sau đó chuyển cho

kế toán làm cơ sở để ghi sổ chi tiết, tổng hợp liên quan

35

Phiếu thu, chi chứng từ liên quan

Sổ quỹ

tiền mặt

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản 111

Sổ kế toánchi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtQuy trình ghi sổ kế toán tiền mặt

Cơ sở ghi sổ kế toán tiền mặt là cơ sở vào các chứng từ ghi sổ gồm:

Phiếu thu, phiếu chi kế toán chỉ tiến hành ghi sổ khi các chứng từ ghi sổ đảm

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thì lấy

số liệu thứ tự được ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là số liệu của chứng từ

ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ lập cho một năm

Sổ quỹ tiền mặt được lập theo tháng và lập chi tiết cho từng chứng từmỗi định kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ kế toán ở sổ quỹ và ký xác nhận

Sổ cái mở cho đối tượng nào thì ghi tài khoản đó, sổ của năm nào thìghi cho năm đó dòng sổ dư đầu kỳ căn cứ vào sổ dòng tổng cộng của sổ nàytháng trước.