Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty thnn quảng cáo ôla.doc

Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty thnn quảng cáo ôla

-Tiền tại quỹ.

-Tiền gửi ngân hàng.-Tiền đang chuyển.

-Đối với vàng, bạc,đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng ,bạc,kim khí quý,đá quý.Khi tính giá xuất có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như:Gía thực tế đích danh,Gía bình quân gia quyền,Gía nhập trước xuất trước,Gía nhập sau xuất trước.

3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

-Phản ánh kịp thời các khoản thu ,chi bằng tiền tại doanh nghiệp;khóa sổ ké toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ.

-Tổ chức thực hiện đầy đủ,thống nhất các quy định về chứng từ ,thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,…

-So sánh,đối chiếu kịp thời thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt ,sổ kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực hiện nhằm kiểm tra,phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý.

II - K Ế TOÁN TIỀN TẠI QUỸ: 1.Khái niệm:

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng ,bạc,kim khí quý,đá quý.Mọi nghiệp vụ thu ,chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện.

2.Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ:

+ Phiếu thu , phiếu chi.

+ Phiếu xuất,phiếu nhập kho vàng, bạc,đá quý.+ Biên lai thu tiền ,bảng kê vàng, bạc,đá quý.+Biên bản kiểm kê quỹ…

3.Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng

tài khoản: 111 “ tiền mặt”.Tài khoản có 3 tài khoản cấp 2:- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam.

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ.

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Tài khoản 111 “tiền mặt”

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:2

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ).

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng

bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ.

4.Nguyên tắc hạch toán:

-Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”.

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.

-Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ theo quy định

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 111

TK 511 TK152,153,156,211,241 DT Bán hàng CP hoạt động kinh

doanh và các hđ khác TK 3331

TK 627,641,642,635,721…Thuế GTGT CP sản xuất chung,

phải nộp bán hàng ,quản lý tài chính khác

TK 711,515 TK 5,331,333,334…

Thu tiền từ hoạt động Chi tiền thanh toán cácTài chính và khác khoản nợ phải trả

Thu nợ khách hàng Chi tiền hoàn trả cácrút TGNH nhập quỹ khoản nhận ký quỹ,ký cược ngắn hạn,dài hạn

TK 338(3386)… TK 144,244 Nhận ký quỹ,ký cược Chi tiền mặt đã ký quỹ,ký

ngắn hạn,dài hạn cược ngắn hạn,dài hạn TK 142,242 TK 341,342 Thu hồi tiền ký quỹ,ký Chi tiền thanh toán vay

cược ngắn hạn,dài hạn dài hạn và nợ dài hạn

TK121,128,222,228 TK 1381 Thu hồi vốn đầu tư Chênh lệch thiếu do kiểm ngắn hạn và dài hạn quỹ ,chờ giải quyết TK 3381

Chênh lệch thừa do kiểm quỹ ,chờ giải quyết

bảng 1.1:Sơ đồ tài khoản 111

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:4

III KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:1.Khái niệm:

Tiền của doanh nghiệp được gửi phần lớn ở ngân hàng,kho bạc,công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt.Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng:

Chứng từ để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản, sec bảo chi,….)

3.Tài khoản sử dụng tiền gửi ngân hàng:

Kế toán sử dụng tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng,giảm của tiền gửi ngân hàng.

Tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng”

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.-Số tiền hiện gửi tại ngân hàng.

4.Nguyên tắc hạch toán:

-Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh.

-Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả.

-Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh.

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 112

TK 111,113 TK 331,333,336,338,311 Gởi tiền mặt vào NH,tiền Thanh toán các khoản

đang chuyển đã chuyển thành nợ phải trả

TK 131,138 TK 111 Thu hồi các khoản Rút về quỹ tiền mặt phải thu

TK 121,221,222 TK 152,156,211

Thu hồi các khoản nợ đầu Mua sắm các loại tài sản tư ngắn hạn và dài hạn

TK344,338 TK 121,128,221,222 Nhận ký quỹ,ký cược Chi để đầu tư ngắn và dài

TK 511,515,711 TK 621,627,641,642 Doanh thu bán hàng, Các khoản được tính

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:6

thu nhập hoạt động trực tiếp vào CP

tài chính và khác TK 411,441 TK 411,414,415,431 Nhận được vốn cấp, Trả lại vốn và sử dụng

vốn góp thuộc các quỹ đài thọ

TK144,244 TK 521,532,531 Thu hồi khoản đã Chiết khấu,giảm giá và

ký quỹ,ký cược thanh toán cho số hàng bán bị trả lại cho KH

bảng 1.2:Sơ đồ tài khoản 112

IV.KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN:1.Khái niệm:

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng,kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị.

2.Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển:

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm:phiếu chi,giấy nộp tiền,biên lai nộp tiền,phiếu chuyển tiền …

3.Tài khoản sử dụng tiền đang chuyển:

Tài khoản 113”Tiền đang chuyển”:

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 -

Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo Có;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.

Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.-Các khoản tiền còn đang chuyển cuối

4.Nguyên tắc hạch toán:

Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc nhà nước,đã gửi qua bưu điện chuyển trả co các đơn vị khác,hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vị khác chưa nhận được giấy báo nợ,giấy báo có hay bản sao kê của ngân hàng.

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng.- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác.- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước.

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 113

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:8

TK 111 TK112 Nộp tiền ở quỹ Nhận được giấy báo

vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để gửi ngân hàng

TK 131,133 TK 311,315,331… Thu nợ nộp thẳng Nhận được giấy báo

vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để trả nợ TK 511

Nhận tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng

Bảng 1.3:Sơ đồ tài khoản 113B

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU ,PHẢI TRẢ:IV:KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG:

3.Tài khoản sử dụng

TK 131”Phải thu khách hàng”

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản - Số tiền khách hàng đã trả nợ;

phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;chiết khấu.

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.SDCK

4.Nguyên tắc hạch toán

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán.

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư.

-Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng).

5 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 131

TK 111,112 TK111,1122

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:10

Hoàn trả lại tiền thừa Thu nợ khách hàng cho khách hàng hay thu tiền khách

hàng ứng trước

TK 511,333 TK 521,531,532,333 Bán hàng chưa thu tiền Các khoản chiết khấu,

vào ngân hàng giảm giá hàng bị trả lạitrừ vào khoản nợ phải thu

TK 331

Bù trừ công nợ phải thu phải trả với khách hàng

Bảng 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng

V.KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN:1.Khái niệm

Kế toán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

2.Chứng từ hạch toán

-Phiếu thu,phiếu chi.

-Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho.-Phiếu đặt hàng.

-Hóa đơn bán hàng của bên bán.-Sổ chi tiết của một tài khoản.

-Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản.

3.Tài khoản sử dụng

TK 331” Phải trả cho người bán”

- Số tiền ứng trước,số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng,chiết khấu.

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.SDCK

4.Nguyên tắc hạch toán

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả -Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng).

- Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

5.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

1 Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền cho người bán về nhập kho, hoặc gửi đi bán thẳng không qua kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:12

Có TK 3 31 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

2 Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền cho người bán về nhập kho, hoặc gửi đi bán thẳng không qua kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Nợ TK 611 - Mua hàng (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

3 Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

4 Trường hợp đơn vị có thực hiện đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, khi nhận khối lượng xây, lắp hoàn thành bàn giao của bên nhận thầu xây lắp:

Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

5 Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển, điện, nước, điện thoại…) ,kế toán ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hoá (1562)Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang

Nợ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạnNợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạnNợ các TK 623, 627, 641, 642, 635, 811

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

6 Khi thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có các TK 111, 112, 311, 341, .

7 Khi ứng trước tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có các TK 111, 112, .

8 Khi nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì không có hàng, ghi:

Nợ các TK 111, 112, .

Có TK 331 - Phải trả cho người bán.

9 Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá nhập kho,giảm giá,thu nhập khác:

Nợ TK 33 - Phải trả cho người bán1

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

Có các TK 152, 153, 156, (Giá trị được giảm giá) Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 711 - Thu nhập khác.

10 Khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ , ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá chưa có thuế GTGT)Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả người bán (Tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm

cả thuế GTGT đầu vào).

11 Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán đúng giá, hưởng hoa hồng:

- Khi nhận hàng bán đại lý, ghi đơn bên Nợ TK 003

- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng đã nhận).

- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, .

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo giá giao bán đại lý).

- Đồng thời ghi đơn bên Có TK 003 - Hàng hoá nhận hộ, nhận ký gửi, ký cược (TK

ngoài Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng đã xuất bán).

- Khi xác định hoa hồng đại lý được hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng về bán hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:14

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có).- Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) Có các TK 111, 112, .

12 Kế toán phải trả cho người bán tại đơn vị uỷ thác nhập khẩu:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho từng đơn vị nhận uỷ thác nhập

Có các TK 111, 112, .

13 Kế toán các khoản phải trả cho người bán tại đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu:13.1 Khi nhận hàng của đơn vị uỷ thác xuất khẩu

Nợ TK 003 - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

13.2 Khi đã xuất khẩu hàng, căn cứ vào các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Chi tiết cho người mua nước ngoài)Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho từng đơn vị giao uỷ thác) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị giao uỷ thác XK ) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (Chi tiết phải nộp vào NSNN) Có TK 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

VII KẾ TOÁN TẠM ỨNG :1.Khái niệm:

Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt

2.Chứng từ hạch toán tạm ứng:

Chứng từ để hạch toán các khoản tạm ứng là các phiếu thu,phiếu chi.

3.Tài khoản sử dụng kế toán tạm ứng:

Tài khoản 141”tạm ứng”

-Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp.

- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán.

- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương;- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho.

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có.-Số tiền tạm ứng chưa thanh toán.

4.Nguyên tắc hạch toán:

-Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau.- Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng.

5.Phản ánh vào sơ đồ một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 141

TK 111 TK111

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:16

Chi tiền mặt tạm ứng Thu hồi tạm ứng

TK 641,642…Thanh toán tạm ứng bằng

chi phí cho công tác

TK 152,153,156 Thanh toán tạm ứng bằng

vật tư,hàng hóa mua về TK 334

Thanh toán tạm ứng còn

thừa trừ vào lương

bảng 1.6:Sơ đồ hạch toán kế toán tiền tạm ứngVII:CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI:1.Khái niệm:

-Kế toán phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động); chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính và tình hình xử lý số chênh lệch tỷ giá hối đoái đó

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi cùng một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau

2.Chứng từ hạch toán

-Các phiếu thu,phiếu chi trích lập chênh lệch giá hối đoái,chứng từ có liên quan…

- Kết chuyển toàn bộ số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và danh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc doanh thu chưa thực hiện

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động đầu tư XDCB

- Kết chuyển toàn bộ số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, hoặc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB vào chi phí tài chính hoặc vào chi phí trả trước dài hạn (Nếu phải phân bổ dần).

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh cóSDCK

-Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính.

5.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

1.Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, kể cả

hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp đang sản xuất, kinh doanh:

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:18

a,Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 158, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642, 133 (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán).

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối dịch, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 158, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641, 642, 133 (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái).

b, Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ chưa thanh toán tiền, hoặc khi vay ngắn

hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ, bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ các TK 151 , 152 , 211 , 213, 241, (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có các TK 111 (1112), 112 (1122)(Tỷ giá ghi sổ kế toán).

- Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 151 , 152 , 211 , 213, 241, (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122)(Tỷ giá ghi sổ kế toán).

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lãi tỷ giá hối đoái)

3.Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt

động tài chính, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu lãi tỷ giá hối đoái).

+ Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:20

PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

I Giới thiệu khái quát về công ty : 1 Tên, quy mô và của công ty

Tên công ty viết bằng tiếng việt:

CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LATên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:

O LA ADVERTISING COMPANY LIMTEDTên công ty viết tắt: O LA CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính: 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, Phường 6, Quận Bình Thạnh, TP.HCM.

Hình thức sở hữu vốn:Số TT Tên

thành viên

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân hoặc địa chỉ trụ sở chính đối với tổ chức

Giá trị góp vốn (nghìn đồng)

Phần góp vốn (%)

Số giấy chứng minh nhân dân( hoặc chứng thực cá nhân hợp pháp khác)/ số giấy chứng nhận đăng ký kinh

doanh/số quyết định thành lập

1 Nguyễn Bảo Châu

A 25, đường Bùi Đình Túy,

phường 24, quận Bình Thạnh

1.200.000 60,00 024120194

2 Nguyễn Quang Huy

18/185 Trần Quang Diệu, Phường 14, Quận 3, TP.HCM

800.000 40,00 023423235

2.Lĩnh vực hoạt động của công ty:

Ngành, nghề kinh doanh: Sản xuất, gia công, lắp đặt, mua bán pa- nô, hộp đèn, bảng hiệu, chữ nổi, băng rôn, áp phích, hàng thủ công mỹ nghệ

( trừ tái chế phế thải, xi mạ điện, gia công cơ khí, sản xuất gốm sứ- thủy tinh, chế biến gỗ tại trụ sở) Quảng cáo thương mại Thiết kế tạo mẫu Mua bán, cắt dán đề can vi tính Tổ chức hội chợ, hội thảo, triển lãm Trang trí nội thất công trình Mua bán thiết bị điện- thiết bị chiếu sáng, nguyên liệu vật tư ngành quảng cáo Dịch vụ đại lý tàu biển Dịch vụ đại lý vận tải đường biển Môi giới thuê tàu biển; đại lý làm thủ tục hải quan;đại lý vận tải hàng hóa Kinh doanh vận tải…

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

Chính sách kế toán áp dụng: theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung

3 Quy mô của công ty:

Công ty quảng cáo Ôla được thiết kế,xây dựng và lắp đặt thiết bị tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp hiện đại,nhà xưởng thoáng mát,có trạm y tế…Những thiết bị được lắp đặt theo dây chuyền hiện đại.

Đội ngũ công nhân có kỹ thuật,kinh nghiệm,nghiệp vụ chuyên môn cao,liên tục được đào tạo.

II Cơ cấu tổ chức của công ty

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, có sự đầu tư đúng đắn của nhà nước trong việc phát triển cơ sở hạ tầng, ngành quảng cáo ngày càng phát triển.

Công ty đã đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều nguồn vốn nhiều khách hàng, cải tổ và nâng cao năng lực kịp thời đại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng, đặc biệt là tiêu chuẩn và chất lượng của mẫu quảng cáo.

1.Quá trình hoạt động và tăng trưởng của công ty :

Có thể khái quát quá trình hoạt động và tăng trưởng của công ty qua một số chỉ tiêu cơ bản sau:

Quy mô hoạt động của công ty TNHH Quảng cáo Ô LA(bảng 2.1)

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:22

STT CHỈ TIÊU NĂM

KẾ HOẠCH NĂM 2010

01 Doanh thu 574.000 2.250.000 5.000.00002 Gía vốn 225.000 1.120.000 3.000.00003 Lợi nhuận 349.000 1.130.000 2.000.00004 Các khoản nộp ngân

05 Vốn cố định 2.000.000 2.000.000 2.000.00006 Vốn lưu động 3.000.000 3.000.000 3.000.000

08 Thu nhập bình

2 Đặc điểm về nguồn nhân lực của công ty

Công ty TNHH Quảng cáo Ôla nằm trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh, thuận lợi trong việc tổ chức kinh doanh, nhưng do đặc thù là một công ty chuyên về lĩnh vực quảng cáo trong phạm vi cả nước nên Công ty đã chia làm 2 bộ phận cơ bản là bộ phận lao động trực tiếp và lao động gián tiếp

Xưởng thiết kế thì làm nhiệm vụ thiết kế các market, các hình ảnh các trụ quảng cáo để từ đó gửi cho phòng marketing chào giá khách hàng, và đội thi công làm theo nội dung thiết kế đó

Đội khảo sát thị trường làm nhiệm vụ tìm kiếm để thuê mặt bằng quảng cáo, thuê lại vị trí để thuê, khảo sát đặc điểm nơi cần thuê.

Đội thi công: thi công lắp đặt trụ quảng cáo

Trong nền kinh tế thị trường , mọi cá nhân , tổ chức đều phát huy hết khả năng, năng lực của mình để đáp ứng yêu cầu thời đại mới, đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng của từng khách hàng, đặc biệt là các khách hàng tiềm năng.

b Bộ phận lao động gián tiếp

Cũng như mô hình tổ chức của hầu hết các doanh nghiệp, bộ phận lao động gián tiếp của công ty cũng chia thành :

-Ban giám đốc: Bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc, trong đó có một Phó Giám đốc kinh doanh và Phó Giám đốc kỹ thuật.

-Phòng tài chính - kế toán : quản lý vấn đề tài chính, kế toán nhằm phục vụ và phản ánh đúng, trung thực nhất năng lực của công ty lĩnh vực tài chính, nhằm đánh giá, tham mưu cho ban Giám đốc

-Phòng kinh doanh: Khai thác khách hàng ,ký kết các hợp đồng , phụ trách việc hoàn thiện các công nợ cũng như các tài liệu công nợ, biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng…đồng thời phối hợp với kế toán trong việc xác định chính xác công nợ của khách hàng , để có kế hoạch thu, trả nợ và khai thác tốt hơn khách hàng.

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:24 GIÁM ĐỐC

P.GIÁM ĐỐC(Phụ trách kinh

doanh, tiếp thị)

Các xưởng

thiết kế

Đội thi côngĐội

khảo sát thị trường

Phòng tài chính

– kế toánPhòng

Kinh doanh, tiếp thị

Xưởng thiết

Xưởng thiết

kế 2P.GIÁM ĐỐC(Phụ trách kỹ thuật – thi công)

Bảng 2.2:Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công tyIII Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán

1.Tổ chức bộ máy công tác kế toán:

Phòng tài vụ kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo sáng suốt và đúng đắn , bộ máy kế toán được tổ chức để tập trung tham mưu , giúp việc Giám đốc về mặt tài chính trong doanh nghiệp.

* Kế toán trưởng

• Phụ trách chung , chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động của phòng cũng như cá hoạt động khác của công ty có liên quan đến tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của công ty.

• Tổ chức công tác kế toán thống kê trong công ty phù hợp với chế độ chuẩn mực quy định của nhà Nước

• Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính kế toán.

* Kế toán tổng hợp:Ngoài việc theo dõi , kiểm tra đánh giá số kiệu các kế toán khác gửi, còn phải giúp việc cho Kế toán trưởng , thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc trong giới hạn uỷ quyền

*Kế toán tiền mặt : Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi, cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ, sổ sách và thực tế , theo dõi chi tiết các khoản quỹ.

* Kế toán công nợ: theo dõi công nợ , phải thu, phải trả, có trách nhiệm theo dõi khách hàng trong việc thanh toán.

* Kế toán tiền lương: thanh toán lương , thưởng, phụ cấp cho các cá nhân đơn vị theo lệnh của Giám đốc, thanh toán BHXH, BHYT cho người người lao động theo đúng quy định của luật lao động, thanh toán các khoản thu, chi công đoàn.

* Kế toán TSCĐ: Chịu trách nhiệm về các khoản TSCĐ trong công ty, theo dõi và ghi nhận tình hình tăng giảm tài sản cố định.

* Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của công ty Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hay định kỳ theo quy định

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA(BẢNG 2.3)

Giao nhiệm vụ Báo cáo

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:26 KẾ TOÁN TRƯỞNG

Đối chiếu Tổng hợp

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN

TIỀN MẶT

KẾ TOÁN CÔNG

THỦ QUỸKẾ

TOÁN TIỀN LƯƠNG

CHỨNG TỪ GỐC

KẾ TOÁN

TSCĐ

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối ngày : Ghi đối chiếu

Bảng 2.4:Sơ đồ các chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH Quảng cáo Ô

-Chứng từ gốc là những chứng từ như giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương…tất cả những chứng từ trên phải có chữ ký của kế toán trưởng, Gíam đốc mới được thực hiện hạch toán.

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:28 SỔ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CHI TIẾTBẢNG

TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI

BẢNG TỔNG HỢP

CHI TIẾTSỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-Các sổ kế toán chi tiết như sổ quỹ tiền mặt, sổ công nợ, sổ TGNH,Sổ quỹ, báo cáo quỹ tiến mặt,…

-Phương pháp tính nguyên giá và khấu hao TSCĐ:+ Nguyên giá : theo giá thực tế

+ Khấu hao theo phương pháp đường thẳng,

2.Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong phương pháp ghi chép kế toán và nguyên tắc , phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:

-Đơn vị tiền tệ áp dụng trong ghi chép: đồng việt nam

-Nguyên tắc phương pahó chuyển đổi đồng tiền: theo tỷ giá hiện hành và điều chỉnh cuối kỳ báo cáo.

Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán Nhật ký chungPhương pháp kế toán TSCĐ:

-Tài sản Cố định được ghi sổ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế

-Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa vào thời gian sử dụng của TSCĐ.

3.Các nghiệp vụ chuyên môn: a Kế toán tiền lương

Bất cứ một doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lượng lai động nhất định Lao động là một trong ba yếu tố cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh và là yếu tố mang tính quyết định nhất.

Với quy trình và quy mô hoạt động của công ty thì năng lực của người lao động đóng vai trò hết sức quan trọng.Hơn nữa do đặc thù là ngành quảng cáo , nếu sản phẩm không có chất lượng cao nó sẽ mang lại hậu quả vô cùng nặng nề về cả một giai đoạn về sau.

Nhận thức được các vấn đề trên , công ty khi lựa chọn lao động đã đưa ra chỉ tiêu cao đối với người lao động , có hình thức trả lương cũng như quản lý phù hợp.

Tình hình lao động trong công ty như sau:

-Lao động trực tiếp tại các xưởng, phòng : 76 người-Lao động gián tiếp: 24 người

-Bộ phận gián tiếp: Theo dõi căn cứ vào bảng chấm công theo từng bộ phận rõ ràng và có xác nhận của trưởng bộ phận đó.

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:30

-Bộ phận trực tiếp do khoán sản phẩm , làm theo từng công trình, thiết kế theo đơn đặt hàng nên không chấm công mà căn cứ vào báo cáo công việc.

Tính tiền lương theo các biểu mẫu sau:

Thực hiện2009

Kế hoạch2010I Chỉ tiêu SXKD tính đơn giá Triệu đồng

Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán đối với bộ phận trực tiếp sản xuất.

Công ty khi giao việc cho bộ phận thiết kế thì ký hợp động khoán với trưởng bộ phận , lương cũng được tính theo khối lượng công việc, đa số các lao động ở các xưởng thiết kế đều làm theo thời vụ và trả lương theo khối lượng công việc thực tế mà họ làm Có

trường hợp họ làm cả tháng, thậm chí là tăng ca vì khối lượng công việc quá nhiều, làm cho kịp tiến độ công trình, nhưng nhiều khi họ nghỉ đến 2 tháng vì không vào mùa của các chương trình quảng cáo như (tháng 1, tháng 2 mỗi năm).Nếu trưởng hợp tăng ca sẽ tính trung bình là 25.000 đ/1h, Và lương khoán sẽ tính trên khoảng doanh thu mà giá trị hợp đồng mang lại.

* Các chứng từ và sổ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công – mẫu số 01-TĐTL

- Bảng thanh toán tiền lương - mẫu số 02-TĐTL - Bảng thanh toán tiền lương – mẫu số 04- TĐTL - Bảng thanh toán tiền thưởng – mẫu số 05- TĐTL - Phiếu báo làm thêm giờ - Mẫu số 07-TĐTL - Hợp đồng giao khoán – mẫu số 08-TĐTL - Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên - Sổ cái TK 334, TK 338.

* Quy trình kế toán(bảng 2.6)

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:32 Chứng từ gốc

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

Giải thích quy trình kế toán:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiền lương lập chứng từ ghi sổ , và sau đó lập vào sổ chi tiết thanh toán tiền lương và cả khoản BHXH

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ định kỳ 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm , kế toán vào sổ cái các TK 334, 338 , Rồi từ sổ cái vào bảng cân đối phát sinh và BCTC.

Bảng phân bổ

tiền lương và

Chứng từ ghi

Sổ chi tiết thanh

Sổ cái các tài khoản334,338

Bảng cân đối PS

Báo cáo tài chính

c Kế toán vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động vủa DN, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng

Tền mặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két an toàn của công ty.Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, chi tiền , căn cứ vào các hoá đơn , các giấy đề nghị thanh toán, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển giao thủ quỹ để ghi tiền sau đó đóng dấu đã thu

Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền , thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền sau khi có đầu đủ chữ ký kế toán trưởng và Gíam đốc công ty Căn cứ vào số tiền thực chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ

Tiền gửi ngân hàng được kế toán công ty mở chi tiết cho từng ngân hàng cụ thể là:-1121.VCB: Ngân hàng TMCP Ngoại thương việt nam

-1121.ACB: Ngân hàng Á Châu-1121.ĐAB: Ngân hàng Đông Á

Các chứng từ và sổ sổ sung trong kế toán vốn bằng tiền:-Phiếu thu – mẫu 02- TT/BB

-Phiếu chi – mẫu 01- TT/BB

-Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu 07a – TT/TH và mẫu 07b-TT/BB-Phiếu đề nghị thanh toán

-Phiếu đề nghị tạm ứng-Sổ quỹ tiền mặt -Sổ tiền gửi ngân hàngd.Kế toán tài khoản cố định:

Do đặc điểm công ty Quảng cáo ÔLA là chuyên hoạt động về lịnh vực quảng cáo và thiết kế các mô hình phục vụ cho hoạt động này nên TSCĐ của công ty chủ yếu là :Máy in màu khổ lớn, máy photo

Ngoài ra có xe hơi Grandis –Mitshubishi

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:34

Một số quy định chung về TSCĐ của công ty:

-Kế toán trưởng có trách nhiệm xác định số trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí theo quy định của Bộ tài chính.

-Việc cho thuê, đi thuê, góp vốn hay thanh lý nhượng bán đều có sự phê duyệt của Ban Gíam Đốc, Hội đồng thành viên.

-TSCĐ giao bộ phận nào, thì bộ phận đó sử dụng và bảo quản và có trách nhiệm quản lý.

- Với những tài sản thuê ngoài :

+ Kế toán trưởng có trách nhiệm thẩm định, danh mục , thời gian, số lượng , phương thức và giá cả của từng loại tài sản cố định đó.

+ Phòng tài chính kế toán thẩm định hợp đồng thuê máy móc, thiết bị và trình cho Ban Giám đốc.

-Khi nhượng bán , thanh lý TSCĐ , công ty phải lập hợp đồng đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật , thẩm định giá trị tài sản.Hội đồng thanh lý bao gồm hội đồng quản trị , ban Gíam đốc , kế toán trưởng Phần chênh lệch thanh lý , nhượng bán TSCĐ thu được(nếu có ) và được đưa vào doanh thu khác.

-Các căn cứ để thanh toán chi phí sữa chữa TSCĐ bao gồm:+ Đề xuất sữa chữa, nâng cấp TSCĐ được Gíam đốc duyệt + Biên bản bàn giao nghiệm thu công việc đã hoàn thành+ Hoá đơn GTGT , giấy đề nghị thanh toán.

-Kế toán TSCĐ trong công ty

Mọi trường hợp tăng TSCĐ , Công ty đều thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ , đồng thời lập biên bản giao nhận TSCĐ.Biên bản này được lập cho từng loại TSCĐ để kế toán ghi vào sổ, thẻ TSCĐ.

Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng TSCĐ và được kế toán trưởng ký xác nhận.Phương pháp khấu hao TSCĐ : Tài sản cố định mua ở tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao Gía trị khấu hao của TSCĐ ở Cty Quảng cáo ôla được phân bổ cho 2 bô phận : trực tiếp và gián tiếp sử dụng tài khoản 627 và 642 và tỷ lệ phân bổ cụ thể như sau;

TK 627: 56%TK 642: 44%

SỔ THEO DÕI TSCĐBẢNG TÍNH

VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO

IV THUẬN LỢI,KHÓ KHĂN, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:

1.Thuận lợi:

Trong những năm gần đây nước ta đang dần mở rộng mối quan hệ với các nước trong

khu vực và trên thế giới, nền kinh tế đất nước đã có sự chuyển biến rõ rệt năm 2007

nước ta đã trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại thế giới Từ đó mang lại nhiều thuận lợi để phát triển về mọi mặt đặc biệt là về lĩnh vực kinh tế Chúng ta có thể học hỏi được những kinh nghiệm, phương pháp quản lý thành công của các nước phát triển trên thế giới Vì vậy, nhà nước và các doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ để quản lý, kế toán chính là một công cụ quan trọng nằm trong đó

-Đội ngũ nhân viên co kinh nghiệm trong việc quảng cáo và làm việc với tinh thần,trách nhiệm cao.

-Công ty đã đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều nguồn vốn nhiều khách hàng, cải tổ và nâng cao năng lực kịp thời đại nhằm đáp ứng

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI TK 211, 213,

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT

SINHSỔ CHI TIẾT TK

BÁO CÁO KẾ TOÁN

nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng, đặc biệt là tiêu chuẩn và chất lượng của mẫu quảng cáo.

-Mọi cá nhân , tổ chức đều phát huy hết khả năng, năng lực của mình để đáp ứng yêu cầu thời đại mới, đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng của từng khách hàng, đặc biệt là các

-Luôn có sự cạnh tranh gay gắt giữa các công ty khác

-Làm thế nào để các công ty nhỏ có thể làm cho thương hiệu của mình trở nên quen thuộc với mọi khách hàng?Đây là câu hỏi mà công ty luôn cần quan tâm để có thể đáp ứng được những nhu cầu mà khách hàng đặt ra.

-Ngoài ra thì chi phí quảng cáo là một trong những khoản cần phải cắt giảm đầu tiên khi doanh nghiệp gặp khó khăn Việc này đã khiến nhiều công ty làm quảng cáo phải chật vật tìm cách giữ khách hàng.

3.Phương hướng phát triển:

-Công ty cần xây dựng, ổn định cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty; Hoàn thiện bộ máy tổ chức và hệ thống quản lý, phấn đấu thiết lập đầy đủ điều kiện để xây dựng Công ty trở thành một trong những đơn vị vững mạnh có thương hiệu trong ngành.-Với mục tiêu chiến lược là phát huy thế mạnh thương hiệu xây dựng truyền thống kết hợp với sức trẻ, nhiệt huyết để đẩy mạnh phát triển cho công ty lên tầng cao mới.

- Sự hài lòng của khách hàng là sứ mệnh của Công ty - Quan hệ hợp tác với tất cả các bạn hàng trên mọi lĩnh vực.

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:38

PHẦN II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA

I.KẾ TOÁN TIỀN MẶT :

1.Đặc điểm chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty:

-Tiền mặt tại quỹ của công ty bao gồm : Tiền Việt Nam và Ngoại tệ (USD) dùng để mua nguyên vật liệu, trả lương cho CB-CNV, chi các khoản tạm ứng, chi tiêu các khoản khác trong quá trình hoạt động kinh doanh.

-Tài khoản tiền mặt sử dụng tài khoản 1111- tiền mặt vnd

-Trong doanh nghiệp bao giờ cũng giữ lại một lượng tiền nhất định tại quỹ để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho sản xuất kinh doanh

của doanh nghệp.

-Phản ánh đúng các nghiệp vụ phát sinh trong ngày

-Khi tiến hành thu, chi tiền mặt cần có đầy đủ các chứng từ cần thiết và các chứng từ phải hợp lệ, có đầy đủ chử ký của người nhận, người giao và người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định.

-Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất tiền mặt Hằng ngày phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế so với sổ sách kế toán.

- Vốn bẳng tiền có tính lưu động cao nên kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác các khoản tiền đã thu, chi tồn quỹ…

-Tổ chức thực hiện và kiểm tra tình chấp hành về quy định chứng từ, thủ tục hoạch toán vốn bằng tiền.

-Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện những chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu không hợp lý và sai chế độ Phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghịbiện pháp xử lí chênh lệch vốn bằng tiền.

2.Phương pháp hạch toán:

2.1.Chứng từ và sổ sách kế toán:

-Phiếu thu mẫu số 01-TT -Phiếu chi mẫu số 02-TT

-Biên lai thu tiền mẫu số 05-TT

-Bảng kê quỹ, mẫu số 07A-TT và 07B-TT

2.2.Quy trình luân chuyển và ghi sổ kế toán theo dõi tiền mặt:

Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tại công ty , kế toán định khoản như trên và tiến hành lập các phiếu thu , chi.

Phiếu thu,chi được lập như sau:- Phiếu thu:

Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, các giấy thanh toán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 3 liên.Một liên lưu lại nơi lập, hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt.Sau khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu.Phiếu thu được trả một liên cho người nộp tiền , một liên được giữ lại để ghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt.

- Phiếu chi:

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ , tạm ứng hay các khoản phí phục vụ hoạt động sản xuất kinh danh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từ như: hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán,Phiếu tạm ứng đã được ký duyệt… kế toán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi.Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền.Thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu chi và chỉ chỉ tiền khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và Giám Đốc công ty.Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền phải ký vào phiếu chi rồi thủ quỹ đóng dấu đã chi vào phiếu chi.Căn cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ.Cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghi vào sổ.

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:40