I. CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁ I: 1 Nội dung :
2. Kết cấu tài khoản
- Bên Nợ TK 413:+ Chênh lệch tỷ giá tăng của các khoản Nợ phải trả
+ Chênh lệch tỷ giá giảm của các khoản Nợ phải thu. - Bên Có TK 413: + Chênh lệch tăng của các khoản Nợ phải thu
+ Chênh lệch giảm của các khoản Nợ phải trả + Tài sản cố định, hàng hoá có gốc ngoại tệ -Xử lý chênh lệch tỷ giá cuối kỳ
+ Dư có TK 413: Phản ánh chênh lệch tỷ giá chưa kết chuyển + Dư nợ TK 413: Phản ánh chênh lệch giảm chưa xử lý.
Nghiệp vụ thực tế phát sinh trong tháng 3/2011:
2.1.Công ty TNHH Quảng Cáo ÔLA ký kết hợp đồng số 010310/HĐOLA-KTA ngày 01 tháng 01 năm 2011, làm bảng quảng cáo cho Công ty Cổ Phần Phân phối khí thấp áp tại vị trí 1101 ấp Hiệp Tân,Phước Tân, Long Thành, Đồng Nai với trị giá hợp đồng là : 52.000 USD , đã bao gồm thuế GTGT(10%), tỷ giá tại thời điểm ký hợp đồng là 18.980 đồng/USD.
Căn cứ vào điều khoản thanh toán của hợp đồng thì sau 7 ngày kể từ ngày nhận được hoá đơn tài chính, Công ty Khí Thấp Áp thanh toán 40% giá trị hợp đồng, kế toán CTY Quảng Cáo ÔLA viết hoá đơn ngày 01 tháng 3 năm 2011,tỷ giá tại thời điểm này là: 18.980 đồng /USD. Và ngày 07 tháng 3 năm 2011, Công ty Khí Thấp Áp chuyển khoản thanh toán cho Cty Quảng Cáo ÔLA, tỷ giá tại thời điểm này là: 19.000 đồng/ USD. Kế toán định khoản:
a.Ngày 01/3/2011
Nợ TK 131.KTA: 434.262.400 đồng
Có TK 5113: 52.000USD*40%*18.980= 394.784.000 đồng
Có TK 33311:39.478.400 đồng. b.Ngày 07/3/2011
Nợ TK 1121: 22.880*19.000 = 434.720.000 đồng Có TK 131.KTA:434.262.400 đồng
Có TK 413:457.600 đồng. Cuối tháng 3 /2011 kết chuyển
Nợ TK 413: 457.600 đồng Có TK 515: 457.600 đồng
2.2.Công ty TNHH Quảng Cáo ÔLA ký kết hợp đồng thuê mặt bằng quảng cáo với Trung Tâm Thương Mại Plaza tại Lê Duẩn để đặt bảng quảng cáo cho Ngân Hàng Techcombank, giá thuê là 3.000 USD/1tháng. Ngày 01/03/2011, công ty Quảng cáo Ôla nhận được hoá đơn thuê vị trí của TT Thương Mại Plaza, với giá tiền là :56.940.000 đồng (Tỷ giá là: 18.980 đồng/USD).(Chưa bao gồm 10%thuế GTGT).
Ngày 07/3/2011, công ty ÔLA UNC thanh toán số tiền thuê, tỷ giá tại thời điểm này là: 19.000 đồng /USD.
Kế toán định khoản: a. Ngày 01/3/2011 Nợ TK 632: 3.000 *18.980= 56.940.000 đồng Nợ TK 1331:5.694.000 đồng Có TK 331.DM:62.634.000 đồng b.Ngày 07/3/2011 Nợ TK 331.DM: 62.634.000 đồng Nợ TK 413 : 66.000 đồng Có TK 1121: 3.300* 19.000 = 62.700.000 đồng Cuối tháng 3/2011 kết chuyển:
Nợ TK 635: 66.000 đồng