Báo cáo thực tập kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Hoa Sơn

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài: 1 2. Mục đích phạm vi nghiên cứu: 1 3. Phương pháp nghiên cứu: 1 4. Đóng góp của đề tài: 2 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOA SƠN 3 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Hoa Sơn 3 1.1.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần Hoa Sơn 3 1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 3 1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ phần Hoa Sơn 4 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: 4 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận quản lý 5 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 7 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 7 1.3.2 Niên độ kế toán 11 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA SƠN 14 2.1. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần 14 2.2.1. Khái niệm vốn bằng tiền 14 2.1.2. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh. 14 2.1.3. Vai trò kế toán vốn bằng tiền 14 2.1.4. Kế toán tiền mặt 15 2.1.4.1. Đặc điểm kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần 15 2.1.4.2. Phương pháp hạch toán 16 2.1.5. Tiền gửi ngân hàng 29 2.1.5.1. Đặc điểm chung về kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần 30 2.1.5.2. Phương pháp hạch toán 30 2.1.6.Tiền đang chuyển 38 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THÊN NIÊN KỶ 39 3.1. Nhận xét về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần 39 3.1.1. Ưu điểm 39 3.1.2. Hạn chế. 39 3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần 40 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO 43

LỜI MỞ ĐẦU

1.Tính cấp thiết của đề tài:

Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặp sựcạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các DN phải luôn luôn nhận thức, đánhgiá được tiềm năng của DN mình trên thị trường để có thể tồn tại, đứng vững và ngàycàng phát triển, để đạt được điều đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trongviệc cấu thành DN Có thể nói kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nókhông ngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của DN mà nó còn phản ánh tìnhhình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lý nắm bắt được.Bên cạnh đó đòi hỏi DN phải có sự chuẩn bị cân nhắc thận trọng trong quá trình sảnxuất KD của mình

Hoạt động KD trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ

về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấpnhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong KD từ đó đảm bảo hiệu quả KD tối ưunhất Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việcquản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở ban đầu, đồng thời theosuốt quá trình sản xuất KD của các DN

Qua thời gian thực tập với đề tài “kế toán vốn bằng tiền” em đã có dịp tìm hiểuchuyên sâu từ lý luận đến thực tiễn và cũng có dịp để so sánh giữa lý luận và thực tiễncủa kế toán vốn bằng tiền

2. Mục đích phạm vi nghiên cứu:

Tìm hiểu,đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phầnHoa Sơn Trên cơ sỏ đó, đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toánnói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng, góp phần cho công ty phát triển ổnđịnh bền vững

3. Phương pháp nghiên cứu:

Trong đề tài của mình, bằng các kiến thức đã học, em sử dụng một số phương phápnghiên cứu sau:

- Phương pháp điều tra, thu thập số liệu

- Phương pháp phân tích, thống kê

- Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán

4. Đóng góp của đề tài:

Sau thời gian thực tập ở công ty, với kiến thức thu nhận được tại trường, cùngvới sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Phạm Lan Anh và các anh chị trong công ty, emmong muốn đóng góp một phần công sức của mình vào công cuộc hoàn thiện hệ thống

kế toán, em hi vọng những ý kiến đóng góp của mình có thể giúp công tác kế toán tạicông ty nói chung, đặc biệt là kế toán vốn bằng tiền ngày càng hoàn thiện và hoạt động

có hiệu quả Từ đó, mang lại những thông tin chính xác, kịp thời, đáng tin cậy giúpban giám đốc có những quyết định sang suốt, đúng đắn trong hoạt động chỉ đạo, điềuhành sản xuất kinh doanh của công ty Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo đượctrình bày với kết cấu gồm 3 phần như sau: Nội dung của báo cáo này ngoài lời nói đầuđược chia thành 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Chương 2: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Chương 3: Nhận xét về thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Hoa Sơn

CHƯƠNG I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HOA SƠN

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Hoa Sơn

1.1.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần Hoa Sơn

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Hoa Sơn

- Địa chỉ: Hà Tu, Hạ Long, Quảng Ninh

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần

- Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty:

+ Bốc xúc vận chuyển than gạt đất đá

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty đựơc thành lập ngày 25 tháng 04 năm 2003 với số vốn điều lệ là: 1

500 000 đồng (Một tỷ năm trăm triệu đồng VN), gồm 4 cổ đông sáng lập Người đạidiện cho pháp luật Công ty là Giám đốc

Về cơ sở vật chất, Công ty đầu tư cho nhân viên kinh doanh, kế toán và kỹ thuậtmỗi người một máy vi tính để làm việc và giao dịch với khách hàng Ban giám đốccông ty rất quan tâm đến đời sống của nhân viên, điều kiện làm việc cũng như nơi ăn ởcủa nhân viên: Mỗi phòng làmviệc công ty thoáng mát, rộng rãi trang bị điều hoà, quạtđiện, thiết bị cần thiết để nhân viên yên tâm làm việc và cống hiến hết năng lực củamình

Công ty luôn đề ra biện pháp mở rộng kinh doanh, tạo công ăn việc làm và cảithiện đời sống của nhân viên để nhân viên ngày càng gắn bó, có trách nhiệm với công

ty đồng thời công ty luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước.Thể hiện qua một số chỉ tiêu trong bảng báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh trongnhững năm gần đây như sau:

Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Hoa Sơnchúng ta thấy:

- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 giảm so với năm 2012 là161.026.123 đồng

- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 giảm so với năm 2011 là593.509.918 đồng

- Doanh thu hoạt động tài chính có sự biến động trong 3 năm gần đây, năm 2012tăng so với năm 2011 là 63.659.997 đồng nhưng năm 2013 lại giảm so với năm 2012

là 92.796.903 đồng

- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 giảm so với năm

2012 là 1.960.887.260 đồng và năm 2012 giảm so với năm 2011 là 2.272.945.343đồng

- Lợi nhuận thuần có xu hướng giảm dần qua từng năm

- Mặc dù đã có những biến động về lợi nhuận và doanh thu nói trên nhưng nhìnchung Công ty cũng đã gặt hái được nhiều thành quả đáng kể, đó là các chi phí đã códấu hiệu giảm xuống: chi phí tài chính năm 2013 so với năm 2011 giảm 1.440.474.283đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm 2013 so với năm 2012 đã giảm124.780.459 đồng, chi phí khác trong năm 2012 so với năm 2011 giảm 1.087.546.571đồng

- Trong các khoản thu nhập Công ty đã rất nỗ lực trong việc tạo ra các khoản thunhập khác mà không mất nhiều chi phí làm cho tổng lợi nhuận kế toán trước thuế củaCông ty tăng lên, năm 2013 so với năm 2012 đã tăng 459.760.236 đồng

Qua đây, có thể thấy trong vài năm gần đây tuy có bị ảnh hưởng bởi sự biến độngbất ổn của nền kinh tế thị trường nhưng Công ty luôn cố gắng và linh hoạt, năng độngtrong việc duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và ổn định lợi nhuận của mình

1.1 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công

ty Cổ phần Hoa Sơn

1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh:

Trên thị trường hiện nay đang diễn ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanhnghiệp, điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cấp quy mô sảnxuất, đầu tư trang thiết bị máy móc hiện đại, hợp lý và đồng bộ, đào tạo đội ngũ côngnhân lành nghề có trình độ cao Công ty Cổ phần Hoa Sơn là Công ty chuyên bốc xúc,vận chuyển than gạt đất đá nên cũng đã có những đổi mới trong việc trang bị máy mócthiết bị hiện đại cả về mặt chất lượng và số lượng, tổ chức sản xuất kinh doanh nhằmnâng cao khả năng cạnh tranh của mình trên thương trường :

- Về đội ngũ công nhân lao động hiện nay công ty có:

+ Số lao động nam: 70

+ Số lao động nữ: 40

Trong đó có 20 công nhân trình độ đại học và 30 thợ có tay nghề cao Nhìnchung số lượng công nhân trực tiếp làm việc nằm ở độ tuổi 28-35, công ty đã tổ chứccho công nhân lao động 3ca/ ngày, ngoài ra còn tổ chức cho công nhân lao động làmthêm giờ để tăng thu nhập Bên cạnh đó công ty đã sử dụng có hiệu quả các đòn bầylợi ích kinh tế khuyến khích người lao động, tránh tình trạng sử dụng quỹ phúc lợi,quỹ khen thưởng một cách tùy tiện

Về nguyên vật nguyên liệu hiện nay công ty đang sử dụng các loại vật liệu sau:+ Dầu nhớt

+ Xăng

+ Ốc vít, bu-lông, cờ lê,các phụ tùng của máy móc,…

+ Vật liệu khác

- Công tác quản lý nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh có vai trò quantrọng, có tác dụng đẩy mạnh phát triển sản xuất, tăng nhanh doanh thu với chi phí thấpnhất cho doanh nghiệp, đồng thời nó cũng ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩmcũng như hiệu quả sử dụng vốn nên Công ty luôn cung ứng NVL đúng tiến độ, sốlượng, chủng loại, quy cách, bởi nếu thiếu NVL thì quá trình sản xuất sẽ bị gián đoạn.Việc mua NVL dựa trên nguyên tắc ở đâu chất lượng đảm bảo phù hợp với sản xuất,giá cả phải chăng thì nhập vào, điều này góp phàn làm giảm chi phí NVL đầu vào.Hiểu được tầm quan trọng đó nên Công ty luôn nhập được NVL đảm bảo các chỉ tiêuthông số kỹ thuật

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận quản lý

Bộ máy của công ty quản lý theo Bộ hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ chuyên

kế toán

Phòng

tổ chứcnhân sự sự

Phòng

kỹ thuật

Thủ Kho

Phòng

kế hoạch vật tư

Trong đó:

Giám đốc: Là là người điều hành, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt

động hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm về việc thực hiện các quyền vànghĩa vụ được giao, đại diện cho công ty trước nhà nước và pháp luật

Phó giám đốc: Là người tham mưu, trợ giúp cho Giám đốc, là người phụ

trách theo lĩnh vực, trực tiếp chỉ đạo thực hiện mọi hoạt động kinh doanh của công tyđồng thời phụ trách hoạt động kỹ thuật, kinh doanh của công ty và được giám đốc ủyquyền điều hành công ty khi vắng mặt

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Phòng tổ chức, nhân sự: Có chức năng tham mưu cho giám đốc về việc sắp

xếp, bố trí cán bộ, đào tạo và phân loại lao động để bố trí đúng người, đúng ngànhnghề công việc, thanh quyết toán chế độ cho người lao động theo chính sách chế độnhà nước và quy chế của công ty

Phòng tài chính kế toán: Ghi chép phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuất kinh

doanh trong đơn vị, giám đốc tình hình tài chính của công ty cũng như việc sử dụng cóhiệu quả tiền vốn, lao động, vật tư, giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán, các chỉtiêu kinh tế tài chính theo quy định của pháp luật, lập báo cáo tổng hợp, xác định kếtquả tiêu thụ, kết quả tài chính và hiệu quả kinh doanh của công ty

Phòng kinh doanh: Tổ chức phân phối sản phẩm, tìm kiếm khách hàng, tiếp thị

và cung ứng trực tiếp hàng hoá cho mọi đối tượng khách hàng Ngoài ra còn phải quản

lý tiền, hàng, cơ sở vật chất do công ty giao, thực hiện việc ghi chép ban đầu và cungcấp thông tin cho phòng kế toán tổng hợp

Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm lắp ráp thiết bị, cung ứng các dịch vụ của

công ty kinh doanh, tư vấn giải đáp thắc mắc của khách hàng về sản phẩm, hoạch địnhchiến lược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới, nângcấp hoặc thay thế máy móc thiết bị hiện đại có tính kinh tế cao, tham gia giám sát cáchoạt động đầu tư về máy móc, thiết bị của Công ty

Phòng Kế hoạch vật tư: Lập kế hoạ ch sản xuất, theo dõi các mã hàng, làm các

thủ tục xuất hàng, vận chuyển hàng hoá của Công ty

Thủ Kho: chịu trách nhiệm chuẩn bị đầy đủ và sắp xếp từng loại hàng hoá theo

đúng yêu cầu xuất nhập kho, ghi chép các số liệu xuất nhập kho và cung cấp số liệucho phòng tài chính kế toán

1.2 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Các nghiệp

vụ kế toán chính phát sinh được tập trung ở phòng kế toán của công ty Tại đây thựchiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lýthông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán vàchế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ tài chính, cung cấp một cách đầy

đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh

về tình hình tài chính của công ty Từ đó tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc để đề rabiện pháp các quy định phù hợp với đường lối phát triển của công ty

Tại Phòng Kế toán của công ty bao gồm có 7 nhân viên:

- Trưởng phòng Kế toán: là một Kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến

với các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức Kế toán trưởngliên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban Tổng Giámđốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán,phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêucầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thựchiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng

Kế toán thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp

về Các nghiệp vụ của Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng về các vấn

đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhànước

- Phó phòng Kế toán: là tài sản cố định liên doanh đầu tư, kế toán dịch vụ vận

tải, công nợ phải thu, thuế và các khoản phải nộp nhà nước Chịu trách nhiệm theo dõitoàn bộ tình hình tăng giảm của tài sản trong công ty, đồng thời tính và trích khấu haocho tài sản cố định Hạch toán số lượng, sổ sách số tiền và danh sách công nhân đàotạo Bên cạnh đó, kế toán còn kiêm phần đề xuất xây dựng và kiểm tra kế hoạch liêndoanh, liên kết đầu tư, tình hình vay trả trong đầu tư

- Kế toán tiền lương và BHXH: tính toán và hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã

hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khẫu trừ vào lương, các khoản thunhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty Hàng tháng căn cứ vào sảnlượng của các xí nghiệp và đơn giá lương của xí nghiệp cùng với hệ số lương gián tiếpđồng thời ghi nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên ở phòng kế toán gửilên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty, lập bảng phânbổ

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để

theo dõi trên các bảng kê, bảng phân bổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thànhsản phẩm Đồng thời kế toán cũng theo dõi cả phần công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu.Hàng tháng, nhận các báo từ các xí nghiệp gửi lên, lập báo cáo nguyên vật liệu, căn cứvào bảng phân bổ, bảng tổng hợp chi phí sản xuất để cuối tháng ghi vào bảng kê Tínhgiá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số

- Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh

toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả Sau khi kiểm tra tínhhợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đối với tiềnmặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổnghợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạchtiền mặt gửư lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý các tài khoản 111, 112

và các tài khoản chi tiết của nó Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phảitrả trong Công ty và giữa công ty với khách hàng… phụ trách tài khoản 131, 136, 136,

141, 331, 333, 336

- Kế toán vật tư, duyệt lương và theo dõi các đại lý: Làm nhiệm vụ hạch toán

chi tiết nguyển vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp ghi thẻ song song Cuốitháng, tổng hợp các số liệu lập bảng kê theo dõi nhập xuất tồn và nộp báo cáo cho bộphận kế toán tính giá thành Phụ trách tài khoản 152, 153 Khi có yêu cầu bộ phận kếtoán nguyên vật liệu và các bộ phận chắc năng khác tiến hành kiểm kê lại kho vật tư,đối chiếu với sổ kế toán Nếu có thiếu hụt sẽ tìm ngụyên nhân và biện pháp xử lý ghitrong biên bản kiểm kê Thêm vào đó còn chịu trách nhiệm cuối cùng của quá trìnhtính lương và các khoản trích theo lương căn cứ vào đó để tập hợp lên bảng phân bổtiền lương và cũng theo dõi tình hình tiêu thụ của các đại lý của công ty

- Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu

chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đó tổng hợp,đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan

- Nhân viên thống kê: tại xí nghiệp có nhiệm vụ theo dõi từ khi nguyên vật liệu

đưa vào sản xuất đến lúc giao thành phẩm cho công ty Cụ thể theo dõi:

+ Từng chủng loại nguyên vật liệu đưa vào sử dụng của xí nghiệp

+ Số lượng sản phẩm, tình hình nhập, xuất kho sản phẩm và các phần việc khaithác đạt được để tính lương cho cán bộ công nhân viên

+ Số lượng bán sản phẩm bốc xúc được trong ngày

Cuối tháng, nhân viên thống kê xí nghiệp lập Báo cáo nhập- Xuất- Tồn khonguyên vật liệu và Báo cáo sử dụng nguyên vật liệu, Báo cáo hàng hoá, chuyển lênphòng kế toán công ty cũng như căn cứ vào sản lượng sản phẩm, đơn giá sản phẩm và

tỷ giá hiện hành lập bảng doanh thu chia lương gửi lên Phòng Kế toán công ty

Nhân viên thống kê phân xưởng còn phải lập các Báo cáo thanh quyết toán hợpđồng (như báo cáo tiết kiệm nguyên liệu) và gửi lên cho Phòng Kế toán tính thưởng.Công ty nhập lại số nguyên liệu này với đơn giá nhập là 20% của 80% đơn giá thị.Đồng thời kế toán cũng hạch toán phế liệu thu hồi nhập kho của công ty, kế toán tínhthưởng 50% giá trị thu hồi cho xí nghiệp

Về mặt quản lý, các nhân viên thống kê chịu sự quản lý của Giám đốc, về mặt nghiệp

vụ chuyên môn do kế toán hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Kế toán thanh toán

và theo dõi công nợ

Kế toán vật tư, duyệt lương và theo dõi các đại lý

Thủ quỹ

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

Nhân viên thống kê tại phân xưởng

- Chế độ kế toán và chính sách kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Hệ thống Tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản cấp 1 gồm 10 loại:

TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản

TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản

TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng

là TK loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán

Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh củaCông ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý và hạch toáncho thuận tiện

- Hệ thống chứng từ kế toán : Công ty sử dụng cả 2 hệ thống chứng từ, đó làchứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn

Công ty không sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng vì ít có những nghiệp vụkinh tế đặc thù Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty Cổ phần theo quy địnhchung bao gồm 4 khâu:

Lập Chứng từ theo các yếu tố của Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ bênngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích hợp

Kiểm tra Chứng từ: khi nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp vàhợp lý của Chứng từ

Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

Lưu trữ Chứng từ và huỷ Chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồngthời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toánChứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạn lưu trữ chứng từđược đem huỷ

1.3.2 Niên độ kế toán

Niên độ kế toán của Công ty được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày31/12 hàng năm trùng với năm dương lịch

Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế toán tuân thủ theo chế độ toàn nhà nước, đó là

sử dụng tiền Việt Nam đồng (VNĐ)

Báo cáo tài chính của Công ty được lập hàng năm

- Chế độ kế toán áp dụng: đơn vị áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chính

- Hình thức kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung Hình thức

ghi sổ tại công ty được tổ chức như sau:

Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính thuếGTGT theo phương pháp khấu trừ.

Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá mua thực tế, áp dụng đơn giá nhậptrước xuất trước để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho

Phương pháp kế toán TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đườngthẳng

Nguyên tắc xác định tiền và các khoản tương đương tiền: các khoản tương đương

tiền là các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn thu hồi hoặc đáo hạn khôngquá 3 tháng có khả năng có khả năng chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu

tư đó tại thời điểm lập Báo cáo tài chính

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được đánh giá theo nguyên tắcgiá gốc, giá trị hàng tồn kho cuối kì được xác định theo phương pháp bình quân giaquyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương phapskee khai thườngxuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào thời điểm cuối năm là số chênhlệch giũa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được

Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: TSCĐ hữu hình được ghi nhận và xácđịnh nguyên giá phù hợp với chuẩn mực 03 TSCĐ vô hình được ghi nhận và xác địnhnguyên giá phù hợp với chuẩn mực 04 Khấu hao TSCĐ được tính theo phương phápkhẩu hao đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính

Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay: chi phí đi vay ghinhận vào chi phí sản xuất kinh ( chi phí tài chính ) trong kì khi phát sinh Chi phí đivay liên quan trực tiếp đến đầu tư xây dựng được vốn hóa vào tài sản đầu tư đó

Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các chi phí khác: đối với chi phí trả trước: phảnánh các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan trực tiếp đến hoạt độngSXKD của nhiều kỳ hạch toán toán thuộc một hay nhiều chu kì

SXKD nên chưa được tính vào chi phí SXKD của kì phát sinh Phương pháp phân bổchi phí trả trước: việc tính và phân bổ chi phí trả trước vào chi phí kinh doanh vàotừng kì hạch toán căn cứ vào tính chất ,mức độ từng loại chi phí Các khoản chi phí trả

trước được theo dõi chi tiết phát sinh tăng, giảm chi phí chưa phân bổ của từng khoản mục

Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: phản ánh các khoản được ghi nhận vào chi phí SXKD trong kì nhưng trong thực tế chưa cho trả trong kì này Việc hạch toán các khoản chi trả vào chi phí SXKD kì được thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kì

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận vốn chủ sở hữu: nguồn vốn kinh doanh của công ty được góp từ khi thành lập và được góp bổ xung trong quá trình hoạt động kinh doanh

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: doanh thu được ghi nhận trên cơ

sở phát hành hóa đơn bán hàng của khối lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng được khách hàng chấp nhận thanh toán Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu

là doanh thu lãi tiền gửi ngân hàng và lãi chênh lệch tỉ giá được coi là thực hiện trong

kì, không phân biệt là các khoản doanh thu đó đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

HOA SƠN 2.1 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

2.2.1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do dơn vị sở hữu tồn tại

dưới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trìnhsản xuất kinh doanh của DN

Vốn bằng tiền là một loại tài sản của bộ phận lưu động được biểu hiện bằng tiền mà

DN nào cũng có và sử dụng

Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ ,tiền gửi các ngân hàng, công ty tài chính

và tiền đang chuyển ,kể các loại vàng bạc, ngoại tệ, kim khí quý ,đá quý

2.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Phản ánh chính xác,đầy đủ kịp thời số hiện có tình hình biến động và sử dụng quỹtiền mặt, kiểm tra chặt chẽ và tiến hành thu, chi và quản lý tiền mặt

Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, đang chuyển giám sát chặtchẽ và chấp hành các chế độ quy dịnh vè quản lý tiền và các chế độ thanh toán khôngdùng tiền mặt

2.1.3 Vai trò kế toán vốn bằng tiền

Vai trò của kế toán vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh của DN

“ Vốn bằng tiền” là các khoản vốn của DN biểu hiện bằng tiền , nó đóng một vị trí rấtquan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN Vốn bằng tiền là một nhu cầu

tất yếu của nền kinh tế hàng hóa Là khoa học thu, nhận và xử lý cung cấp toàn bộ

những thông tin về tài sản, sự vận động của vốn trong đơn vị nhằm kiểm tra giám sáttoàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính, sự luân chuyển của vốn qua các gia đoạn củaquá trình sản xuất Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển “ vốn bằng tiền” sẽ giải quyết tốtnhu cầu về vốn cho DN trong việc thanh toán công nợ, thu mua, cung cấp và dự trữhàng hóa Tiền của DN là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị Để quản lý mộtcách có hiệu quả sự luân chuyển vốn với mọi hoạt động sản xuất kinh doanh các DNphải sử dụng hàng loạt các công cụ khác nhau Nhung trong đó “ vốn bằng tiền” làcông cụ hữu hiệu nhất

Bởi vậy “ vốn bằng tiền” có vai trò cấu thành hệ thông thông tin kinh tế của đơn vị

là thực trạng tài chính của đơn vị tại mọi thời điểm là rất cần thiết Đối với các đơn vịsản xuất kinh doanh “ vốn bằng tiền” là công cụ quan trọng để điều chỉnh quản lý cáchoạt đọng tính toán và kiểm tra tình hình sử dụng tài khoản vật tư, tiền vốn hay cáckhoản phải trả khác

2 2.1.4 Kế toán tiền mặt

a) Tài khoản sử dụng

Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt

Nam tại quỹ tiền mặt

- Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn

quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc.

kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

b) Nội dung

Dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp

c) Kết cấu tài khoản

TK111- Tiền mặt

SDĐK:

-Các khoản tiền mặt ngoại tệ, vàng, kim

khi quý, đá quý nhập quỹ

-Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí

quý , đá quý phát hiện thừa khi kiểm kê

- chênh lệch tý giá hối đoái tăng do đánh

giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với

tiền mặt bằng ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng,bạc, kim khi quý , đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng , bạc,kim khi quý, đá quý phát hiện thiếukhi kiểm kê

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm dođánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ(đối với tiên mặt bằng ngoại tệ)SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ

vào cuối kỳ

d) Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu Mẫu số 01-TT

Phiếu chi Mẫu số 02-TT

Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03-TT

Giấy thanh toán tiền tạm ứng Mẫu số 04-TT

Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05-TT

Biên lai thu tiền Mẫu số 06-TT

Bảng kê chi tiền Mẫu số 07-TT

Sơ đồ 1.6: sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu thu

Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào các hoá đơn thu tiền, các giấy thanhtoán tiền tạm ứng, kế toán lập phiếu thu tiền mặt, phiếu thu được lập thành 3 liên Mộtliên lưu lại nơi lập, hai liên còn lại chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau

khi được kế toán trưởng duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹsau khi thu tiền tiến hành ghi số tiền thực nhận vào phiếu thu, đóng dấu đã thu và kývào phiếu thu Phiếu thu được trả một liên cho người nộp tiền, một liên được giữ lại đểghi vào sổ quỹ và cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặt ghi sổ vào sổ chi tiết tiềnmặt và sổ quỹ tiền mặt

Một số nghiệp vụ:

* Số tiền tồn quỹ đầu tháng : 200.000.000 đồng.

1) Phiếu thu số 01, ngày 04/01/2014, thu tiền bán hàng từ chị Lê Thị Huyền, số tiền là:111.000.000 đồng

Bảng 1

Đơn vị : Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Địa chỉ: Hà Tu – Hạ Long – Quảng Ninh

Mẫu Số: C30 - BBTheo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Người nộp (Ký, họ tên)

Người lập (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Bảng 2.

Đơn vị : Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Địa chỉ: Hà Tu – Hạ Long – Quảng Ninh

Mẫu Số: C30 - BBTheo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Người nộp (Ký, họ tên)

Người lập (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ phiếu chi

Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán các khoản nợ, tạm ứng hay các khoản phíphục vụ hoạt động sản xuất kinh danh của công ty thì kế toán căn cứ vào các chứng từnhư: hoá đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu tạm ứng đã được ký duyệt… kếtoán tiền mặt tiến hành lập phiếu chi Phiếu chi được lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại nơilập phiếu, liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu chi và chỉchi tiền khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và Chủ DN Người nhận tiền sau khi

đã nhận đủ tiền phải ký vào phiếu chi rồi thủ quỹ đóng dấu đã chi vào phiếu chi Căn

cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặtghi vào sổ

Việc thanh toán mọi khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công typhải tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của Bộ tài chính, cụ thể: + Những trường hợp chi các khoản không có hoá đơn tài chính như: thuê cá nhân,chi hoa hồng môi giới… thì người giao nhiệm vụ chi tiêu phải lập báo cáo về số tiềnchi có xác nhận của trưởng đơn vị trực tiếp quản lý và có sự xét duyệt của Chủ DN làduyệt chi

+ Các chứng từ mua hàng của các đơn vị (kể cả trường hợp chưa thanh toán) phảichuyển cho kế toán trưởng trước ngày 05(năm) của tháng sau để phục vụ cho việc làm

tờ khai báo cáo thuế hàng tháng

Một số nghiệp vụ:

* Số tiền tồn quỹ đầu tháng : 200.000.000 đồng

3) Phiếu chi số 01, ngày 05/01/2014 Bùi Thị Thơm - Nộp tiền điện thoại với số tiền300.000 đồng

Đơn vị : Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Địa chỉ: Hà Tu – Hạ Long – Quảng Ninh

Mẫu Số: C30 - BBTheo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

Người nộp (Ký, họ tên)

Người lập (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Đơn vị : Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Địa chỉ: Hà Tu – Hạ Long – Quảng Ninh

Mẫu Số: C30 - BBTheo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

PHIẾU CHI

Ngày 18 tháng 01 năm 2014

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Hòa

Thủ quỹ (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Bảng 5.

Đơn vị : Công ty Cổ phần Hoa Sơn

Địa chỉ: Hà Tu – Hạ Long – Quảng Ninh

Mẫu Số: C30 - BBTheo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTCNgày 30/03/2006 của Bộ Trưởng BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT

Tháng 01 năm 2014 ĐVT: VND