thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần may sông hồng

MỤC LỤC A MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải tự chủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm Để đạt điều nhà quản lý doanh nghiệp cần phải nắm bắt thông tin tài cách xác, đầy đủ thường xuyên Do đó, việc nâng cao hiệu sử dụng vốn điều cần thiết tất doanh nghiệp Vốn tiền yếu tố quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp, điều kiện để doanh nghiệp thực trình sản xuất kinh doanh Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ mua sắm vật tư, hàng hóa nhu cầu khác doanh nghiệp Hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết để đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu cho tương lai hạch toán kế toán khác tổ chức kế toán vốn tiền phải hoàn thiện để đảm bảo nhanh, kịp thời, xác phục vụ cho đạo nhà quản lý Công ty cổ phần may Sông Hồng doanh nghiệp chuyên sản xuất, gia công mặt hàng may mặc nước xuất khẩu, đào tạo công nhân ngành may…Mọi hoạt động sản xuất công ty từ khâu sử dụng yếu tố đầu vào như: nguyên vật liệu, nhân công tạo sản phẩm đầu liên quan đến liên quan đến vốn tiền, hạch toán vốn tiền nội dung quan trọng, phần trọng tâm công tác kế toán Nhận thức tầm quan trọng kế toán vốn tiền, qua trình thực tập công ty cổ phần may Sông Hồng, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở lý luận kế toán vốn tiền, đề tài phản ánh đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng Từ đó, đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng thời gian 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng Phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế toán vốn tiền Công ty cổ phần may Sông Hồng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Kế toán vốn tiền - Về không gian: Tại Công ty cổ phần may Sông Hồng Địa chỉ:Phố Hồng Hà – Phường Tiên Cát – Thành phố Việt Trì – TỉnhPhú Thọ - Về thời gian: Số liệu sử dụng đề tài số liệu từ năm 2011 đến năm 2013, tập trung nghiên cứu vào tháng 12 năm 2013 Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp nghiên cứu lý luận Vận dụng phương pháp luận để nghiên cứu làm rõ chất vật, tổng kết quy luật phát triển, xác định bước trình nghiên cưu đề tài Tập hợp nghiên cứu nhiều lý luận liên quan đến kế toán vốn tiền 4.2 Phương pháp thống kê kinh tế Thu thập, xử lý số liệu, phân tích, so sánh đối chiếu tiêu lượng hóa có nội dung, tính chất nhằm đánh giá mặt phát triển hay mặt phát triển đối tượng Căn vào số liệu thu thập để so sánh kết hợp với tính toán tiêu để đưa nhận xét đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến đối tượng nghiên cứu 4.3 Phương pháp hạch toán kế toán - Phương pháp chứng từ kế toán: phương pháp kế toán sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian địa điểm phát sinh hoạt động vào chứng từ kế toán, phục vụ công tác kế toán, công tác quản lý - Phương pháp tài khoản kế toán: phương pháp kế toán sử dụng để phân loại đối tượng kế toán từ đối tượng chung đến đối tượng cụ thể để ghi chép, phản ánh, kiểm tra cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình có vận động đối nhằm cung cấp thông tin phục vụ công tác tổ chức lập báo cáo tài định kỳ - Phương pháp tính giá: phương pháp kế toán sử dụng thước đo tiền tệ để xác định giá thực tế tài sản theo nguyên tắc định - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: phương pháp kế toán sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ vốn có đối tượng nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng đơn vị 4.4 Phương pháp chuyên gia Là phương pháp sử dụng trí tuệ đội ngũ chuyên gia có trình độ cao lĩnh vực nghiên cứu tìm hiểu để xem xét, nhận định chất vấn đề Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung đề tài gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạngkế toán vốn tiền Công ty cổ phần may Sông Hồng Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền Công ty cổ phần may Sông Hồng B NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, phân loại vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động, hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán Vốn tiền bao gồm: Tiền mặt, TGNH, Tiền chuyển (kể ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý) [4;32] 1.1.2 Phân loại vốn tiền 1.2.1.1 Phân loại vốn tiền theo trạng thái tồn Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp gồm: - Tiền mặt: số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) doanh nghiệp gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý… - Tiền gửi ngân hàng: số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc Nhà nước công ty tài - Tiền chuyển: khoản tiền mặt, tiền séc xuất khỏi quỹ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng kho bạc nhà nước, gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo Có ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển [4;43] 1.1.2.2 Phân loại vốn tiền theo hình thức tồn Theo hình thức tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu: Đây loại giấy bạc ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam như: đô la Mỹ (USD), đô la Úc (AUD), bảng Anh (GBP),… - Vàng bạc kim khí quý, đá quý: loại tiền mang giá trị thực Nó sử dụng chủ yếu với mục đích cất giữ, mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế mục đích toán kinh doanh.[5;32] 1.2 Vai trò kế toán vốn tiền doanh nghiệp Vốn tiền phận vốn lưu động quan trọng, thiếu doanh nghiệp Nó vận động không ngừng, phức tạp có tính lưu chuyển cao Đặc biệt, điều kiện đổi chế quản lý tự chủ tài vốn tiền trở nên quan trọng Đây loại vốn linh hoạt khâu trình sản xuất kinh doanh phát triển Vốn tiền có tính khoản cao, đối tượng gian lận sai sót, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ Đặc biệt điều kiện doanh nghiệp phải có kế hoạch cụ thể việc thu, chi tiền mặt, toán qua ngân hàng, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà tiết kiệm vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài góp phần tăng nhanh vòng quay vốn lưu động Vốn tiền khoản mục quan trọng báo cáo tài đơn vị Theo chế độ tài hành, Bảng cân đối kế toán trình bày hai tiêu tổng quát: “Tiền” “Các khoản tương đương tiền”, chi tiết loại vốn tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển) trình bày Thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, thông tin liên quan đến luồng tiền thu, chi lĩnh vực trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ đơn vị Các tiêu vốn tiền thông tin liên quan đến phân tích, đánh giá khả toán đơn vị nên thường dễ bị trình bày sai lệch cho mục đích riêng Chính vốn tiền ngày đối tượng bên bên doanh nghiệp coi trọng Quản lý chặt chẽ vốn tiền điều kiện tăng hiệu sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa tượng lãng phí, tham ô tài sản đơn vị 1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao 1.4 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, quy định, chế độ, lưu thông tiền tệ hành nhà nước Cụ thể: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: “Đơn vị tiền tệ kế toán” Đồng Việt Nam (Ký hiệu quốc gia “đ”; Ký hiệu quốc tế “VND”) dùng để ghi sổ kế toán, lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu, chi ngoại tệ chọn loại ngoại tệ Bộ Tài quy định làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán, lập trình bày báo cáo tài - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi toàn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo đồng Việt Nam (quy đổi), loại vàng, bạc, đá quý ( theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ kích thước,…) - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế thị trường liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam thức công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “ đồng Việt Nam” thống quy đổi qua đồng đô la Mỹ (USD) 1.5 Kế toán vốn tiền 1.5.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.5.1.1 Đặc điểm tiền mặt quỹ * Nội dung: Tiền mặt số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ để phục vụ cho chi tiêu hàng ngày Lượng tiền dự trữ tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động doanh nhiệp Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực a.Trình tự thu tiền Người nộp tiền đến phận kế toán đề nghị nộp tiền vào chứng từ kế toán Kế toán toán tiến hành lập phiếu thu ký vào vị trí người lập chuyển chứng từ cho kế toán trư Kế toán trưởng thực việc soát ký chứng từ sau chuyển cho thủ trường đơn vị Thủ trưởng đơn vị ký duyệt chuyển cho phận kế toán Thủ quỹ chứng từ tiến hành thu tiền, ký yêu cầu người nộp ký ghi sổ quỹ Sơ đồ 1.1: Trình tự thu tiền mặt b Trình tự chi tiền Người có nhu cầu sử dụng tiền mặt lập chứng từ đề nghị chi tiền Người đề nghị chi tiền mang chứng từ đề nghị chi tiền đến gặp kế toán toán Kế toán toán lập phiếu chi sau chuyển cho kế toán trưởng Kế toán trưởng duyệt chi chuyển cho giám đốc sau chuyển lại cho kế toán toán Kế toán toán chuyển cho thủ quỹ chứng từ tiến hành chi tiền, ký yêu cầu người nhận tiền Sơ đồ 1.2: Trình tự chi tiền mặt 1.5.1.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu ( Mẫu số 01 –TT) - Phiếu chi ( Mẫu số 02 –TT) - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03 –TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng ( Mẫu số 04 –TT) - Giấy đề nghị toán ( Mẫu số 05 –TT) - Biên lai thu tiền ( Mẫu số 06 –TT) - Bảng kiểm kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ( Mẫu số 07 –TT) - Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 07 –TT) 1.5.1.3 Nguyên tắc hạch toán Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ Mọi khoản thu chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu, không kiêm nhiệm công tác kế toán Tất khoản thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lệ chứng minh phải có chữ ký Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sau thực thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ kèm theo chứng từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ 1.5.1.4 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng Tài khoản 111Tiền mặt * Kết cấu Tài khoản 111: TK 111 - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Số dư bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý h Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan khác như: TK 112, TK 113, TK 152, TK 153, TK 221, TK 331,… 1.5.1.5 Phương pháp hạch toán a Kế toán khoản thu, chi tiền Việt Nam TK 1111 TK 511 TK 112 10 TK 112 Bên cạnh ưu điểm trên, việc hạch toán kế toán vốn tiền số hạn chế cần khắc phục: a Tồn tổ chức kế toán doanh nghiệp Bộ máy kế toán công ty thực chức chủ yếu thu thập xử lý, cung cấp thông tin kế toán tài chính, chưa có phận chức phục vụ cho yêu cầu quản trị phân tích hoạt động kinh doanh để đưa phương án kinh doanh, tư vấn, tham mưu cho ban giám đốc b Tồn công tác kế toán tiền mặt Thứ nhất, hạn chế khâu lập luân chuyển chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán công ty tương đối đầy đủ hợp lý nhiên trình luân chuyển sử dụng hạn chế như: Trong số nghiệp vụ lập thiếu chứng từ Cụ thể: Trong ví dụ 2.3, tiến hành chi toán tiền vận tải, kế toán không yêu cầu người nhận tiền lập đề nghị toán mà vào hóa đơn GTGT để thực chi tiền Trên phiếu thu, phiếu chikế toán thường không ghi số chứng từ gốc kèm theo, không tiện cho cần kiểm tra đối chiếu Phiếu thu, phiếu chi thường kế toán tập hợp lại, đến cuối ngày định kỳ trình lên giám đốc ký Trong trường hợp giám đốc công tác xa chứng từ bị lưu đọng lại giám đốc Thứ hai,việc kiểm kê quỹ tiền mặt thực vào cuối quý cuối năm nghiệp vụ thu chi tiền mặt liên quan sảy công ty nhiều khoảng thời gian dài dẫn tới gian lận, sai sót Thứ ba, công ty chưa xác định định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể chưa có kế hoạch toán công nợ chi mua thống , việc trữ tồn quỹ mang tính ước đoán dẫn tới số tiền mặt quỹ công ty không ổn định có lúc dư thừa, có lúc lại thiếu hụt Điều dấn tới khó khăn việc chi tiêu tiền mặt công ty gây ứ đọng vốn, làm cho vòng quay vốn chậm b Tồn công tác kế toán tiền gửi ngân hàng Thứ nhất, phát sinh khoản nợ phải thu ngoại tệ, kế toán công 90 ty phản ánh bên nợ bên có khoản phải thu theo tỷ giá thực tế, không phát sinh khoản chênh lệch tỷ kế toán tiến hành phản ánh chênh lệch tỷ giá vào cuối năm Việc hạch toán bên nợ bên có khoản phải thu theo tỷ giá thực tế không nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng liên quan đến ngoại tệ Thứ hai, chuyển khoản, khoản tiền phí mà công ty chịu lớn công ty chuyển khoản đến nhân hàng khác hệ thống Như công ty giao dịch với ngân hàng khác công ty phải chịu khoản phí nhiều dẫn tới làm tăng chi phí, lợi nhuận giảm Thứ ba,do đặc thù doanh nghiệp may gia công xuất sang thị trường quốc tế nên thường xuyên phát sinh khoản thu ngoại tệ Tuy nhiên, khách hàng chủ yếu toán theo hình thức T/T trả chậm nguồn vốn công ty bị khách hàng chiếm dụng lượng lớn Điều phần ảnh hưởng không tốt đến tình hình tài công ty Thứ tư, việc hạch toán theo chứng từ ngân hàng đôi lúc chưa kịp thời Tại phòng kế toán, người chịu trách nhiệm hạch toán thực giao dịch liên quan đến phần phụ trách Vì công việc mang tính độc lập dẫn đến số trường hợp kế toán ngân hàng xin nghỉ ốm phép việc hạch toán, cập nhật số liệu vào phần mềm chậm lại không kịp thời c Tồn công tác phân tích tài thông qua BCLCTT Công ty chưa quan tâm đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp chưa nhận thức hết tầm quan trọng báo cáo việc cung cấp thông tin, đặc biệt với việc quản lý tài doanh nghiệp BCLCTT lập không sử dụng để phân tích tình hình tài để từ để đưa định kinh doanh vậy, nhà quản lý chưa thể đánh giá cách đầy đủ toàn diện thực trạng khả sinh tiền số vấn đề tài khác doanh nghiệp 2.3.2.2 Nguyên nhân 91 a Nguyên nhân khách quan Do ảnh hưởng diễn biến kinh tế giới (giá xăng, giá lương thực… gia tăng mạnh) tình hình kinh tế nước (giá xăng, giá điện bị điều chỉnh mạnh, lạm phát cáo, tỷ giá ngoại tệ không bình ổn) gây ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình hoạt động SXKD công ty: hợp đồng kinh tế giảm, việc huy động vốn gặp nhiều khó khăn Từ ảnh hưởng tới khả cạnh tranh kinh tế b Nguyên nhân chủ quan Do nghiệp vụ kinh tế phát sinh không đồng tháng có tháng nhiều tháng ít, nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ kế toán thường tập hợp nhiều ngày để hạch toán nên dẫn tới việc luân chuyển chứng từ chậm trễ Đội ngũ kế toán công ty chưa có nhiều kinh nghiệm thực tiễn linh hoạt xử lý hoạt động kinh tế tài lực chuyên môn nhiều hạn chế Nhân viên lâu năm, giàu kinh nghiệm chưa tiếp xúc với nhiều máy tinh nên khả sử dụng kế toán máy hạn chế Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY SÔNG HỒNG 3.1 Phương hướng phát triển công ty cổ phần may Sông Hồng 92 - Củng cố phát triển thị trường tiêu thụ: Giữ vững thị phần sản phẩm đạt được, mở rộng thị trường xuất khẩu, phát triển mạng lưới kinh doanh nước, xây dựng thương hiệu công ty Hoàn thiện hệ thống phân phối sản phẩm, mở rộng thị trường xuất sang Nhật Bản khu vực EU - Đa dạng hóa sản phẩm tiêu thụ nước Công ty bên cạnh việc phát triển mặt hàng mũi nhọn Áo jacket, kaki… công ty tập trung vào số sản phầm khác quần âu, áo thể thao… với đa dạng mẫu mã kiểu dáng, màu sắc, giá - Đẩy mạnh xây dựng kết cấu hạ tầng khâu phục vụ sản xuất kinh doanh Để giảm phụ thuộc vào việc nhập nguyên phụ liệu từ nước ngoài, công ty chủ trương phải chủ động đầu tư xây dựng hoàn thiện khâu phụ liệu cho trình sản xuất - Tăng cường lực sản xuất, liên doanh liên kết với đối tác nước Để nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm may mặc công ty thị trường nước quốc tế, công ty tiếp tục đầu tư chiều sâu vào trang thiết bị chuyên dùng, tự động Đồng thời mở rộng liên doanh với đối tác nước mặt: Chuyển giao công nghệ, đào tạo công nhân, thị trường đầu ra, đầu vào - Thường xuyên quan tâm chăm lo, quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần người lao động thông qua việc cải thiện điều kiện, môi trường làm việc , nâng cao thu nhập phúc lợi cho người lao động Phát triển nguồn nhân lực số lượng chất lượng cho phát triển bền vững công ty Trong đó, trọng đào tạo cán quản lý, cán kỹ thuật, công nhân lành nghề nhằm tạo đội ngũ doanh nhân giỏi, cán bộ, công nhân lành nghề, chuyên sâu Coi công tác chiến lược tảng, điều kiện tiên để phát triển công ty 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Trong chế thị trường có nhiều biến động với cạnh tranh doanh nghiệp thành bại doanh nghiệp điểm 93 tất yếu Doanh nghiệp muốn trì hoạt động phải xác định phương hướng mục tiêu để từ có bước phát triển Muốn trước hết công ty phải hoàn thiện đổi không ngừng công tác kế toán cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trường kế toán công đổi không công cụ quản lý mà máy kinh tế, tài doanh nghiệp Thông qua việc lập chứng từ, tính toán, kiểm tra, ghi chép tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phương pháp khoa học biết thông tin xác, kịp thời, đủ vận động tài sản nguồn hình thành tài sản, góp phần vào việc bảo vệ tài sản sử dụng hợp lý tài sản doanh nghiệp Hơn báo cáo tài cung cấp cho đối tượng quan tâm tình hình tài công ty nhà đầu tư, nhà quản lý, quan thuế, ngân hàng… để có định đầu tư cho tương lai.Vì thông tin tài đưa báo cáo tài phải rõ ràng, có độ tin cậy Điều quan trọng công ty thực tốt việc luân chuyển vốn kinh doanh làm tăng vòng quy vốn để từ trì tốt hoạt động kinh doanh Căn vào vai trò, chức nhiệm vụ kế toán vốn tiền đồng thời đảm bảo tính khoa học công tác kế toán hoàn thiện kế toán vốn tiền phải đảm bảo yêu cầu sau: Hoàn thiện phải dự tuân thủ quy định chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành Nhưng rập khuôn máy móc mà vận dụng sáng tạo Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tổ chức sản xuất doanh nghiệp Hoàn thiện hướng tới vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế vào trình hạch toán cho đơn giản, dễ hiểu mà phải xác, đầy đủ 94 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng 3.3.1 Giải pháp tổ chức công tác kế toán nói chung Công ty nên xây dựng mô hình kế toán quản trị kết hợp Theo mô hình nhân viên kế toán đồng thực chức kế toán tài kế toán quản trị Việc áp dụng mô hình kết hợp tiết kiệm chi phí hạch toán kế toán, đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu áp dụng mô hình tách rời dường tốn chi phí nhiều so với lợi ích thu Nó phù hợp với trình độ cán kế toán đơn vị, đồng thời đảm bảo thuận lợi cho việc quản lý, kiểm tra, kiểm soát nhà nước Mỗi phần hành kế toán nên phân công nhiệm vụ rõ ràng để nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc nhân viên kế toán, đồng thời tránh chồng chéo việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho nhà quản trị doanh nghiệp 3.3.2 Nhóm giải pháp kế toán tiền mặt 3.3.2.1 Hoàn thiện việc lập chứng từ thông tin chứng từ - Để đảm bảo tính hợp pháp chứng từ kế toán, kế toán phải sử dụng mẫu chứng từ theo quy định công ty áp dụng, bên cạnh cần phải ghi đầy đủ thông tin phiếu thu, phiếu chi, ghi bổ xung thông tin thiếu, đánh số thứ tự chứng từ cách liên tục hạch toán xong phải tiến hành xem sổ để xem số thứ tự đánh chưa để kịp thời sửa chữa Ví dụ: Trong ví dụ 2.3, Khi tiến hành chi tiền cho Ông Trần Trung Thùy Kế toán nên yêu cầu nhân viên lập giấy đề nghị toán kèm theo chứng từ gốc để đảm bảo tính khoa học đầy đủ nghiệp vụ, đồng thời để làm cho việc đối chiếu toán kế toán nhân viên Việc lập giấy đề nghị toán ví dụ 2.3 sau: 95 Biểu 3.1: Mẫu giấy đề nghị toán Đơn vị: Công ty CP may Sông Hồng Bộ phận : Phòng vật tư Mẫu số 05-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày:03 tháng 12 năm 2013 Kính gửi : - Giám đốc công ty - Kế toán trưởng Họ tên người đề nghị toán : Trần Trung Thùy Bộ phận (Hoặc địa chỉ) : Phòng vật tư Nội dung toán : Thanh toán tiền cước vận chuyển hàng Số tiền : 10.538.000 (Viết chữ) Mười triệu năm trăm ba mươi tám nghìn đồng chẵn (Kèm theo 01 chứng từ gốc) Người đề nghị toán (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người duyệt (Ký, họ tên) 3.3.2.2 Xác định quản lý lưu lượng tiền mặt - Về kế toán tiền mặt công ty, công ty chưa xác định định mức tiền mặt quỹ cụ thể chưa xây dựng kế hoạch toán công nợ định Để tránh trường hợp đến hạn toán số khoản phải trả cho người cung cấp mà công ty chưa đáp ứng cuối ngày kế toán toán nên lập báo cáo tình hình thu chi ngày đối chiếu với số dư sổ quỹ tiền mặt phần mềm Bảng 3.1: Báo cáo tình hình thu chi ngày03/12/2013 Chứng từ Diễn giải Số tiền Thu Tồn quỹ Chi Số dư đầu ngày PT00151 Thu tạm ứng 218.304.090 4.380.000 PC000646 Tạm ứng 700.000 PT00152 Thu tạm ứng 18.150.000 PT00153 Thu tạm ứng 2.530.000 PT00154 Thu tiền BHXH 4.757.067 PC000648 Thanh toán tạm ứng 11.018.000 96 Tổng cộng 29.817.067 11.718.000 Số dư cuối ngày 236.403.157 Việc xác định lượng tiền mặt tồn quỹ nhằm trì thông suốt hoạt động kinh doanh khả toán doanh nghiệp, đồng thời giảm thiểu đến mức tối đa thất thoát hành vi gian lận công quỹ trình hoạt động Bên cạnh đó, công ty cần xây dựng định mức tiền mặt quỹ để trì hoạt động không để lượng tồn quỹ nhiều không Lượng tiền mặt tối ưu doanh nghiệp phải thỏa mãn nhu cầu chính: Chi trả khoản phải trả phục vụ sản xuất kinh doanh chi trả cho nhà cung cấp, khách hàng, chi trả cho khoản chi kế hoạch, dự phòng cho hội phát sinh dự kiến thị trường có thay đổi đột ngột Đồng thời, công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ thường xuyên, định kỳ vào cuối hàng tháng thời gian kiểm kê vào cuối quý dài Khi cần thiết kiểm kê quỹ đột xuất bàn giao quỹ Việc kiểm quỹ thường xuyên có ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa, thiếu so với thực tế để có biện pháp tăng cường quản lý quỹ tốt Xác định số tiền mặt tồn quỹ có biện pháp thu hồi nợ toán bớt tiền hàng cho nhà cung cấp 3.3.2.3 Lập dự toán tiền mặt Dự toán tiền mặt bao gồm bốn thành phần chính: - Phần thu - Phần chi - Phần cân đối thu chi - Phần tài + Phần thu: bao gồm số dư tiền mặt tồn quỹ đầu kỳ cộng với tất khoản thu tiền mặt kỳ + Phần chi: bao gồm khoản thu chi tiền mặt dự toán, gồm chi mua nguyên vật liệu trực tiếp, chi trả lương lao động trực tiếp, khoản chi phí sản xuất chung có khoản chi thuế, chi mua tài sản cố định (nếu có) chi trả tiền vay ngân hàng tiền lãi cổ phần 97 + Phần cân đối thu chi: Nếu bội chi doanh nghiệp có kế hoạch vay tiền mặt ngân hàng Nếu bội thu, doanh nghiệp trả bớt nợ vay đem đầu tư ngắn hạn +Phần tài chính: Phản ánh cách chi tiết vay trả nợ, trả lãi tiền nợ vay kỳ để hỗ trợ cho nhu cầu tiền mặt doanh nghiệp Dự toán tiền mặt xây dựng theo kỳ thời gian ngắn tốt Nhiều doanh nghiệp lập dự án tiền mặt tuần lần, doanh nghiệp lớn lập dự toán hàng ngày Tuy nhiên, thông thường, dự toán tiền mặt lập theo quý theo tháng Thí dụ như: Dự toán tiền mặt Công ty cổ phần may Sông Hồng lập bảng 3.2 đây: Bảng 3.2: Dự toán tiền mặt năm 2014 Đơn vị tính: 1000đ Quý Chỉ tiêu Cả năm I Tồn quỹ đầu kỳ II III IV 440.000 427.000 427.000 470.000 441.000 Cộng: Thu kỳ 13.900.000 12.700.000 12.900.000 12.690.000 52.190.000 (a) Tổng thu 14.340.000 13.127.000 13.327.000 13.160.000 53.954.000 Mua nguyên liệu trực tiếp 4.125.000 3.100.000 4.100.000 3.010.000 14.335.000 Trả lương lao động trực tiếp 5.100.000 5.000.000 5.100.000 6.100.000 21.300.000 Chi phí sản xuất chung 1.800.000 1.200.000 1.400.000 1.100.000 5.500.000 Chi phí lưu thông quản lý 1.900.000 2.000.000 1.800.000 2.100.000 7.800.000 Thuế thu nhập 120.000 130.000 150.000 220.000 620.000 Mua sắm TSCĐ (dự kiến) 100.000 20.000 100.000 90.000 310.000 13.145.000 11.450.000 12.650.000 12.620.000 49.865.000 1.195.000 1.677.000 677.000 540.000 4.089.000 1.280.000 700.000 (2.530.000) (500.000) Trừ: Các khoản chi (b) Tổng cộng chi (c) Cân đối thu chi: (a-b) (d) Hoạt động tài Vay ngân hàng đầu kỳ Trả nợ vay cuối kỳ (768.000) Lãi suất 15%năm Tổng hoạt động tài (768.000) (1.250.000) 98 (207.000) (230.000) 1.980.000 (3.798.000 ) (437.000) (207.000) (30.000) (563.750) Tiền mặt tồn cuối kỳ (d-c) 427.000 427.000 470.000 510.000 458.500 Việc lập dự toán tiền dự kiến lượng tiền thu, chi kỳ để sử dụng hợp lý Từ để sách phân phối nguồn lực đơn vị Đồng thời, sở để đạo quản lý chi tiêu công ty 3.3.3 Nhóm giải pháp kế toán tiền gửi ngân hàng 3.3.3.1 Hoàn thiện hạch toán nợ phải thu ngoại tệ Để đảm bảo hạch toán nguyên tắc, kế toán cần phải tuân thủ nguyên tắc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu ngoại tệ kế toán cần phản ánh bên Nợ khoản phải thu theo tỷ giá thực tế phát sinh nghiệp vụ, bên Có khoản phải thu theo tỷ giá ghi sổ Khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đưa vào doanh thu hoạt động tài chi phí tài Định khoản kế toán: Nợ TK 112(1122): ( Tỷ giá thực tế) Nợ TK 635: (Số chênh lệch tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá ghi sổ) Có TK 131: (Tỷ giá ghi sổ) Có 515: (Số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá ghi sổ) Đồng thời ghi đơn TK 007- Ngoại tệ loại Cụ thể theo ví dụ 2.6: Tại ngày 9/12/2013 kế toán phản ánh doanh thu theo HĐXK (Phụ lục 19)như sau: Nợ TK 131: 1.920.669.700 VND ( 91.027 x 21.100đ) Có TK 511: 1.920.669.700 VND ( 91.027 x 21.100đ) Ngày 10/12/2013, thu tiền hàng gia công 91.027 USD công ty Pan – pacific Co LTD Hàn Quốc, Phí chuyển tiền ngoại tệ 0,1% (Chưa bao gồm thuế VAT 10%) Với tỷ giá thực tế ngày 10/12/2013 21.095 VND/USD, tỷ giá ghi sổ kế toán 21.100 VND/USD (Theo hóa đơn xuất số: 0000261 ngày 9/12/2013) Kế toán phản ánh sau: + Nợ TK 112(1121): 1.920.214.565VND (91.027 x 21.095đ) Nợ TK 635: 455.135 VND (91.027 x 5đ) 99 Có TK 131( Pan – pacific): 1.920.669.700 VND (91.027 x 21.100đ) + Nợ TK 007: 90.988 USD Đối với khoản phí chuyển tiền ngoại tệ, kế toán phải phản ánh sau: +Nợ TK 642(6427): (90,99 USD x Tỷ giá thực tế) Nợ TK 133: Tỷ giá thực tế (9,10 USD x Tỷ giá thực tế) Có TK 112(1122): (100,09 USD x Tỷ giá xuất quỹ) + Có TK 007: 100,09 USD  Phản ánh phần chênh lệch tỷ giá ngoại tệ xuất quỹ + Trường hợp tỷ giá xuất quỹ lớn tỷ giá thực tế Nợ TK 635 Có TK 112(1122) + Trường hợp tỷ giá xuất quỹ nhỏ tỷ giá thực tế Nợ TK 112(1122) Có TK 515 3.3.3.2 Mở thêm tài khoản giao dịch số ngân hàng Tại công ty, lượng tiền luân chuyển qua ngân hàng lớn, số lượng ngân hàng đối tác tương đối nhiều, việc hạch toán đòi hỏi phải theo dõi chi tiết sát Công ty nên mở thêm tài khoản giao dịch số ngân hàng (Ví dụ: Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam – BIDV, Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam – Vietcombank ) Như vậy, công ty giảm bớt khoản phí chuyển khoản 3.3.3.3 Đa dạng hóa phương thức toán quốc tế Công ty nên sử dụng thêm phương tiện toán quốc tế khác phương thức toán điện chuyển tiền như: Phương thức toán thư tín dụng, phương thức nhờ thu, phương thức ghi sổ Trong phương thức toán qua thư tín dụng sử dụng phổ biến đảm bảo việc toán đầy đủ, thời hạn hạn chế nhiều rủi ro toán 3.3.3.4 Hoàn thiện hạch toán tiền gửi ngân hàng Khi phát sinh giao dịch tăng tiền gửi ngân hàng, kế toán phụ trách phải đến ngân hàng để lấy chứng từ phải cập nhật vào phần mềm để 100 nắm lượng tiền gửi ngân hàng, tiền vay phải trả để công ty có phương án vay vốn, trả vốn kịp thời, tránh tình trạng dư thừa thiếu hụt có nhu cầu toán thu hồi Như góp phần tăng vòng quay vốn, giảm thiểu lãi vay phải trả ngân hàng Đối với khoản tiền lĩnh ngân hàng nhập quỹ tiền gửi hay tiền vay hàng ngày kế toán ngân hàng phải kiểm tra đối chiếu với kế toán quỹ tiền mặt báo cáo quỹ để tránh nhầm lẫn tiền vay tiền gửi, giúp cho công tác tài ngày chặt chẽ, xác đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Kế toán toán kế toán công nợ nên trao đổi kinh nghiệm, học hỏi tìm hiểu thêm để kế toán toán vắng, nghỉ ốm đột xuất, kế toán công nợ đảm nhiệm thay kế toán toán để đảm bảo tính kịp thời hoạt động kinh tế tài 3.3.4 Giải pháp báo cáo lưu chuyển tiền tệ - BCLCTT công cụ phân tích vốn tiền BCLCTT lập để phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền doanh nghiệp Vì BCLCTT phải sử dụng trước hết công cụ để phân tích vốn tiền Qua phân tích tình hình sử dụng vốn tiền, thấy chất lượng hoạt động doanh nghiệp Và để tìm hiểu tình hình sử dụng vốn tiền kỳ đánh giá tình hình toán với người bán, toán với người mua, toán với ngân sách Việc đánh giá khoản mục có liên quan đến dòng tiền mặt giúp cho việc phân tích xảy liên quan đến tình hình sử dụng vốn tiền mặt kỳ Qua thấy vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ việc phân tích tài đề thấy bất ổn việc sử dụng tiền Việc phân tích giúp nhà quản lý phải nắm luồng tiền vào, doanh nghiệp hợp lý chưa để có điều chỉnh kịp thời, phù hợp 3.3.5 Điều kiện thực giải pháp 3.3.5.1 Về phía doanh nghiệp 101 Doanh nghiệp phải coi trọng công tác kế toán, kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý doanh nghiệp Công ty nên tổ chức lớp tập huấn chuyên môn để giúp cho nhân viên kế toán công ty tiếp cận sử dụng ứng dụng tin học vào công việc cách tốt nhất, từ giúp cho công tác kế toán công ty có hiệu Ban giám đốc công ty cần phân bổ khối lượng công việc cho kế toán phù hợp tránh việc kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán Bên cạnh công tác hach toán kế toán, kế toán công ty phải biết đánh giá mặt tích cực hạn chế vể thực trạng hạch toán kế toán đơn vị mình, từ đề giải pháp tham mưu cho lãnh đạo công ty nhằm hoàn thiện công tác kế toán, nâng cao hiệu công việc Mỗi cán công nhân viên nói chung cán kế toán nói riêng phải nắm trách nhiệm công việc, tuân thủ theo quy định, thủ tục làm việc mà doanh nghiệp đặt 3.3.5.2 Về phía nhà nước  Đối với quan thuế Cơ quan thuế cần quan tâm nữa, sát việc hướng dẫn chế độ, chuẩn mực kế toán đến công ty, doanh nghiệp Giúp công ty, doanh nghiệp áp dụng chế độ, chuẩn mực kế toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo phải đầy đủ, xác, quy định Thường xuyên mở lớp tập huấn cho nhận viên kế toán công ty doanh nghiệp để cập nhật quy định, thông tư chế độ kế toán tài áp dụng vào công ty cho có hiệu quy định  Đối với quan nhà nước khác (UBND cấp) Đối với UBND cấp cần tạo điều kiện để công ty mở rộng quy mô sản xuất, tạo thêm nhiều việc làm, giải vấn đề lao động, đặc biệt địa bàn nông thôn, miền núi, góp phần giảm bớt tệ nạn xã hội, nâng cao đời sống nhân dân Khuyến khích cá nhân tổ chức thành lập công ty doanh nghiệp địa 102 bàn trung du miền núi cho vay vốn với lãi xuất thời hạn ưu đãi, tạo điều kiện mặt bằng, thủ tục đăng ký kinh doanh C KẾT LUẬN Vấn đề quản lý tốt công tác kế toán vốn tiền nhằm đảm bảo việc quay vòng vốn đạt hiệu cao, tránh tình trạng thất thoát vốn, cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin giúp cho nhà quản lý đưa định kinh doanh đắn nhằm đạt mục tiêu doanh nghiệp đặt Đây mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nói chung công ty cổ phần may Sông Hồng nói riêng Bằng kiến thức lý luận trang bị ghế nhà trường kiến thức tích lũy tiếp cận thực tế báo cáo làm rõ ba vấn đề lớn là: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện mục tiêu đặt kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng Vì thời gian thực tập không nhiều trình độ thân nhiều hạn chế trình nghiên cứu nên báo cáo tránh sai sót Do em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo ban lãnh đạo công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! 103 D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Hệ thống kế toán Việt Nam, Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2008), Hệ thống kế toán Việt Nam, Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế toán sơ đồ kế toán chủ yếu, Nhà xuất Thống kê,Hà Nội GS.TS Võ Văn Nhị (2009),268 Sơ đồ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Lao động 4.PGS TS Ngô Thế Chi (2008), Giáo Trình Kế toán tài chính, Nxb Tài Chính 5.PGS.TS Đoàn Xuân Tiên (2009),Giáo trình nguyên lý kế toán, Nhà xuất Tài TS Đoàn Quang Thiệu (2008), GT Nguyên lý kế toán, Nxb Tài Chính 7.TS Trương Thị Thủy (2009), Thực hành kế toán tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính Tài liệu kế toán Công ty cổ phần may Sông Hồng (2011 – 2013) Tạp chí “Doanh nghiệp thương mại” số 139 năm 2001 tạp chí thương mại số năm 2000 104 ... Thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Trên sở lý luận kế toán vốn tiền, đề tài phản ánh đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty. .. giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền công ty cổ phần may Sông Hồng Phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Kế. .. nghiên cứu Kế toán vốn tiền Công ty cổ phần may Sông Hồng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Kế toán vốn tiền - Về không gian: Tại Công ty cổ phần may Sông Hồng Địa chỉ:Phố Hồng Hà – Phường