Đề tài Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương

Vốn bằng tiền là một bộ phận của Yốn lưu động được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.1.1.2.Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:Phản ánh chính xác, đày đủ, kịp thời số liệu hiện có và tình hình biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi của công ty cho phù hợp với Nhà nước.Vốn bằng tiền của đơn vị là tài sản tồn tại dưới dạng hình thức giá trị trong quá trình kinh doanh Yốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu càu về thanh toán mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ cho quá trình kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hàng hóa hoặc thu tiền các khoản công nợ.Việc sử dụng Yốn bằng tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ của Nhà nước.Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tồn quỹ hàng ngày, đôn đốc việc chấp hành thanh toán của mọi thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù hợp với chế độ của Nhà nước.Kế toán Yốn bằng tiền trong quá trình kinh doanh của công ty thường phát sinh quan hệ thanh toán giữa công ty với Nhà nước, cấp trên với cán bộ công nhân viên, kế toán dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, của công ty để thanh toán, đồng thời phải phản ánh rõ, chính xác nhiệm

Luận văn

Đề tài " THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI

DƯƠNG "

Luận văn 1

PHÀN 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1

Phần II THựC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CỒNG TY 14

CỔ PHÀN Tư VẤN XÂY DƯNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 14

2.1.Khái quát quá trình hình thành và phát triển 14

Chứng từ ghi sể 42

NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CỒNG TY CP TƯ VẤN XÂY DựNG GIAO THỒNG HẢI DƯƠNG 46

TÀI LIỆU THAM KHẢO 54

PHÀN 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1. KHẮT NIỆM VÀ NHIỆM yụ CỦA KÉ TOÁN VÓN BẰNG TIỀN:

1.1.1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền là một bộ phận của Yốn lưu động được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển

1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

- Phản ánh chính xác, đày đủ, kịp thời số liệu hiện có và tình hình biến động sử

dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi của công ty cho phù hợp với Nhà nước.

- Vốn bằng tiền của đơn vị là tài sản tồn tại dưới dạng hình thức giá trị trong quá

trình kinh doanh Yốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu càu về thanh toán mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ cho quá trình kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hàng hóa hoặc thu tiền các khoản công nợ

- Việc sử dụng Yốn bằng tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ của

Nhà nước

- Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tồn quỹ hàng ngày, đôn đốc việc chấp

hành thanh toán của mọi thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù hợp với chế độ của Nhà nước

- Kế toán Yốn bằng tiền trong quá trình kinh doanh của công ty thường phát sinh

quan hệ thanh toán giữa công ty với Nhà nước, cấp trên với cán bộ công nhân viên, kế toán dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, của công ty để thanh toán, đồng thời phải phản ánh rõ, chính xác nhiệm vụ thanh toán từng đối tượng, từng khoản thanh toán tránh tình trạng chiếm dụng Yốn

- Kế toán tiền vay nhằm đáp ứng nhu cầu về Yốn cho nhu cầu kinh doanh trong

trường hợp vượt quá khả năng nguồn Yốn tự có công ty có thể huy động vốn thông qua tín dụng Nhưng đảm bảo vay có mục đích có kế hoạch Sử dụng tiền vay phải có vật

tư hàng hóa đảm bảo hoàn trả đúng kỳ hạn cả Yốn lẫn lãi

SV:Đào Hồng Nhung _Lớp k23 ltc ktl

1.2. NGUYÊN TẮC VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:

•

1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền:

- Kế toán Yốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng.

- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán phải ghi

hàng ngày (cập nhật hàng ngày) và tính ra số dư cuối mỗi ngày

- Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thì kế toán ghi trên tài khoản phải quy đổi

ra tiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng công bố)

- Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí quý, theo dõi cả số lượng,

chất lượng, giá trị

1.2.2 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền:

Muốn cho quá trình sản xuất kinh doanh ngày càng liên tục thì đơn vị phải có một số Yốn bằng tiền nhất định, tiền tệ được dùng bằng vật ngang giá để mua bán giúp cho quá trình mua bán diễn ra nhanh gọn

- Tiền mặt ở quỹ của đom vị, của công ty là tiền bán hàng chưa nộp tiền mặt để

mua hàng để chi phí và chi trả cho các khoản khác

- Tiền đang chuyển là tiền hàng chưa thu được đã nộp vào ngân hàng nhưng chưa

nhận được giấy báo có hoặc bảng sao kê của Ngân hàng tức là số tiền đó chưa ghi vào tài khoản của công ty

- Tiền gửi ngân hàng là khoản tiền nhàn rỗi của công ty chưa sử dụng đến đều gửi

vào ngân hàng ở tài khoản của công ty mở tại Ngân hàng

Vì vậy tổ chức tốt kế toán vốn bằng tiền không những có ý nghĩa to lớn đối với việc tổ chức lưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ và giá cả thị trường trên toàn xã hội Để thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ cũng như đảm bảo được những yêu cầu của công tác kế toán Yốn bằng tiền, kế toán trưởng ở các công ty, xí nghiệp cần phải tổ chức công tác kế toán ở đơn vị một cách khoa học và hợp lý, phù hợp với khả năng và trình độ của đội ngũ kế toán nói chung và kế toán Yốn bằng tiền nói riêng.

Hoạt động kinh doanh sản xuất ở công ty có liên quan đến mọi bộ phận, mọi người trong công ty Vì vậy để thu thập được thông tin kinh tế về tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính trong công ty thì cần phải tổ chức tốt hạch toán ban đầu ở tất cả các

bộ phận ở công ty Trong đó kế toán nghiệp vụ Yốn bằng tiền được tốt thì xí nghiệp phải:

+ Căn cứ vào hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu của tổng cục thống kê kế toán của ngành đã ban hành để quy định việc sử dụng các mẫu chứng từ ban đầu đối với nghiệp vụ kế toán Yốn bằng tiền phát sinh

+ Quy định người chịu trách nhiệm thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ ban đàu, đồng thời hướng dẫn một cách đồng bộ ghi chép đầy đủ các yếu tố của chứng từ

+ Quy định trình tự luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền, xác định rõ thời hạn lập và luân chuyển chứng từ ban đầu và luân chuyển chứng

tò theo quy định để đảm bảo cho việc ghi sổ và theo dõi kịp thời

+ Chất lượng hạch toán ban đàu có ý nghĩa đối YỚi toàn bộ phận công tác kế toán Vì vậy việc phân công và tổ chức nghiệp vụ vốn bằng tiền càn phải cụ thể thổng nhất Việc tổ chức phân công rất rõ ràng đối với cá nhân giúp xác định rõ trách nhiệm vật chất, tiền Yốn đối với cá nhân liên quan đến nhiệm vụ cụ thể

+ Với hình thức kế toán tập trung thì việc thống nhất với nhau về trình tự luân chuyển chứng từ giúp cho quá trình luân chuyển có thứ tự, nhanh chóng kịp thời thuận lợi cho công việc theo dõi nguồn vốn tại Công ty

1.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIÈN

Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 11 l”Tiền mặt”

Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản llH”Tiền Việt Nam”phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam

+ Tài khoản 1112”Tiền ngoại tệ”

+ Tài khoản 1113”Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý”

Cơ sở pháp lý để ghi Nợ TK 111 là các phiếu thu còn cơ sở để ghi Có TK 111 là các phiếu chi Kết cấu TK 111:

> Nguyên tắc hạch toán

- Bất kỳ đơn vị nào cũng phải có một lượng tiền mặt nhất định để phục vụ cho

việc chi tiêu hàng ngày, tiền mặt của đơn vị phải được tính toán hợp lý

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ có trách

nhiệm thực hiện Thủ quỹ do Giám đốc đơn vị chủ định và không được trực tiếp mua bán, vật tư, hàng hoá Đồng thời không được kiêm nhiệm công việc kế toán Thủ quỹ chỉ được chi tiêu khi có các chứng từ hợp lệ và phải có chữ ký của kế toán trưởng cùng thủ trưởng đơn vị

s Kế toán các khoản thu chi tiền mặt:

- Thu tiền bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ.

- Khi kiểm kê phát hiện thừa TM - Khi kiểm kê phát hiện thiếu TM

- Số chênh lệch tỷ giá tăng - Số chênh lệch tỷ giá giảm

SDCK: Các khoản tiền măt tồn nhâũ QUỸ

- Xuất quỹ tiền mặt trả các khoản nợ phải ừả

Nợ TK 331 phải trả người bán Nợ TK 334 phải trả CBCNV Nợ TK 338 (3388) phải trả khác Nợ TK 336 phải trả nội bộ Nợ TK 311 vay ngân hàng

Nợ TK 333 thuế và các khoản phải nộp (chi tiết các loại)CÓTK111 (1111)

'S Ke toán các khoản thu chi ngoại tệ:

- Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ

1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

1.3.2.1 Khái niệm

Tiền gửi là số Yốn bằng tiền của đơn vị đang gửi ở các ngân hàng kho bạc, Công

ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý

1.3.2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

- Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng của đơn vị

là giấy báo nợ, giấy báo có, hoặc các bảng sao kê của ngân hàng như uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi bảng kê nộp Séc

- Cuối kỳ nếu có sai lệch giữa số liệu trên sổ kế toán và số liệu trên sổ của ngân

hàng thì phải ghi sổ theo số liệu của ngân hàng

_1 _

SDĐK:

- Các khoản tiền VN, ngoại tệ đã gửi - Các khoản tiền VN, ngoại tệ rút

- Số chênh lệch tỷ giá tăng - Số chênh lệch tỷ giá giảm

Ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại - Ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại

SDCK: Số tiền còn gửi ngân hàng, kho

bạc

•S Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng

s Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng

- Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ:

sơ ĐỒ HACH TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG111

112(1) - Tiền gửi Ngân hà ng m

Rút TGNH về nhập quỹ TMGửi tiền mặt vào NH 121,128,221

222,223,228

Thu hôi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn

121, 28,221,222,223,228Đầu tư ngắn hạn, dài hạn

Doanh thu thu nhập khác bằng tiền gửi

CP SXKD, CP hoạt động khác

Trả lại vốn góp, trả cổ tức cho các bên góp vốn, chi các quỹThuế GTGT

521.5: 1.532Thanh to.án các chiết

khấu Thuế GTGT

- Tiền đang chuyển là số Yốn bằng tiền của đơn vị đã gửi vào ngân hàng kho

bạc hoặc đã gửi cho bưu điện để chuyển cho ngân hàng hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền từ TK 112 để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo có, giấy báo nợ hay các bảng sao kê của ngân hàng

1.3.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

> Tài khoản sử dụng

-TK sử dụng: 113”Tiền đang chuyển” mở 2 TK cấp 2 +

Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam + Tài khoản 1132 -

Ngoại tệ

3331,511,512,515,711, 131

Thu tiền bán hàng, tiền của của KH, TN khác nộp vào NH

112

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào NH

KH trả trước hoặc thanh

toán bằng séc DN nộp vào

NH

- Các khoản tiên VN, ngoai tê đã - Sô kêt chuyên vài TK 112 hoặc các

- Số chênh lệch tỷ giá tăng - Số chênh lệch tỷ giá tăng

- Ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại - Ngoại tệ cuối kỳ do đánh giá lại

Phần II THựC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CỒNG TY

CỔ PHÀN Tư VẤN XÂY DƯNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG

2.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển

- Tên giao dịch: Công ty CP Tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương

- Trụ sở chính: số nhà 34 Trần Phú - TP Hải Dương

- Điện thoại: 03203.852.203

- Mã số thuế: 0800011106

- Giám đốc: Lưu Văn Hưng

Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương, tiền thân là Xí nghiệp Khảo sát thiết kế giao thông Hải Hưng trực thuộc Sở Giao thông vận tải Hải Dương Được thành lập theo quyết định số 44/TC ngày 08 tháng 01 năm 1983 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Hưng và thành lập theo Nghị định 388/HĐBT ngày 20 tháng 11 năm 1991, tại quyết định số 975/QĐ - ƯB ngày 25 tháng 11 năm 1992 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Hung thành lập doanh nghiệp Nhà nước với chức năng nhiệm vụ ’’Khảo sát thiết kế các công trình chuyên ngành giao thông vận tải” Đãng ký kinh doanh hành nghề với trọng tài kinh tế tỉnh, số đăng ký: 105 488 ngày 12 tháng 12 năm 1992

Đầu năm 1997 sự kiện tỉnh Hải Hưng được tách ra tái lập 2 tỉnh Hải Dương và Hưng Yên thì Công ty được đổi tên thành Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương tại quyết định số 02/QĐ - ƯB ngày 06 tháng 01 năm 1997 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hải Dương, số đăng ký kinh doanh 111 563 ngày 13 tháng 01 năm 1997 do Sở

Kế hoạch và Đầu tư Hải Dương cấp

Năm 2004 thực hiện việc chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần theo nghị định số 64/2002/NĐ - CP ngày 19 tháng 06 năm 2002 của Chính Phủ và quyết định số 999/QĐ - UB ngày 19 tháng 03 năm 2004 của Ưỷ ban nhân dân tỉnh Hải Dương về việc thực hiện cổ phàn hoá doanh nghiệp nhà nước Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương đã đổi tên thành Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương, số đăng ký kinh doanh 0403 000

198 ngày 23 tháng 09 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Dương cấp

13Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương là đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân kinh doanh ngành nghề theo chuyên ngành, có con dấu riêng và

15

tài khoản riêng tại Ngân hàng Đầu tư & Phát triển Hải Dương Tài khoản số: 4601 0000

0000 49 vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm thành lập là: 900 000 000 đồng (Chín trăm

triệu đồng), vốn điều lệ được chia thành: 9 000 cổ phần Các cổ phần có giá trị và quyền

lợi ngang nhau Trong đó: vốn Nhà nước tại Công ty không có; vốn của các cổ đông: 900

000 OOOđồng (Chín trăm triệu đồng) chiếm 100%, mệnh giá cổ phần là: 100 OOOđồng

(Một trăm ngàn đồng) Việt Nam.

2.2 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ

Công ty có nhiệm vụ: Khảo sát xây dựng; Lập dự án, thiết kế các công trình giao thông; Lập quy hoạch mạng lưới giao thông; Lập hồ sơ mời thầu các công trình giao thông; Thẩm định hồ sơ thiết kế, dự toán các công trình giao thông; Kiểm định chất lượng công trình giao thông; Giám sát thi công các công trình giao thông

Căn cứ vào quyết định thành lập doanh nghiệp Công ty cổ phàn Tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương hoạt động sản xuất kinh doanh trong phạm vi cả nước

Công ty có quyền tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả kinh doanh và cam kết của mình YỚi người lao động, với khách hàng bằng toàn bộ số vốn và tài sản sở hữu của công ty

Nguyên tắc tổ chức quản trị của công ty: Hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ và tuân thủ pháp luật

Mục tiêu của công ty là đảm bảo 3 lợi ích:

- Việc làm, thu nhập của người lao động ổn định và từng bước được cải thiện.

- Làm đầy đủ nghĩa vụ YỚi Nhà nước theo pháp luật hiện hành.

- Có tích luỹ để phát triển sản xuất từng bước, có kế hoạch đào tạo nâng cao chất

lượng lao động, trang bị thêm máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất đồng thời cải thiện điều kiện làm việc cả về vật chất cho các thành viên trong Công ty

LÀM HỒ Sơ ĐẤU THÀU CÔNG TRÌNH

ĐẤU THẦU CÔNG TRÌNH

TỔ CHỨC NGHIỆM THU QUYẾT TOÁN

Công ty cổ phần Tư Yấn xây dựng giao thông Hải Dương, đặc thù của kinh

doanh là theo chuyên ngành Do đó qui trình sản xuất của đơn vị như sau:

- Khi nhận được giấy mời dự thầu các công trình, công ty tiến hành tính toán

làm hồ sơ để đấu thầu Sau khi đã hoàn tất hồ sơ đấu thầu sẽ gửi hồ sơ cho bên A

để tiến hành bỏ thầu Khi có quyết định thắng thầu được bên A công bố thì giám

đốc công ty sẽ là người ký quyết định giao việc xuống cho 2 đội khảo sát thiết kế

15

BAN KIỂM SOÁT

TRƯỞNG PHÒNG KH-TH

KẾ TOÁN

Nếu đội khảo sát thiết kế 1 chịu trách nhiệm về phần thiết kế thì đội khảo sát thiết kế 2 chịu trách nhiệm về phần giám sát thi công để đảm bảo tính khách quan và chất lượng công trình và ngược lại

-Sau khi khảo sát thiết kế tiến hành tính toán và lập bản vẽ thiết kế xong thì in ấn

đóng gói hồ sơ để bàn giao về cho bên A Bên A kiểm tra lại hồ sơ thiết kế, sau đó hai bên tiến hành làm thủ tục tổ chức nghiệm thu xác định giá trị thanh quyết toán công trình

2.4 Cơ cấu tồ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán

2.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Sơ ĐỒ Cơ CẤU TỔ CHỨC Bộ MÁY QUẢN LÝ

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC VÀ PHÓ GIÁM ĐỐC

HÀNH CHÍNH - VẬT TƯ

- Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty Có

quyền và nghĩa vụ: Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chàobán cho từng loại, quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần; Bầu,miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát;Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát gây thiệt hạicho Công ty và cổ đông của Công ty; Quyết định tổ chức bộ máy quản lý Công ty,

tổ chức lại và giải thể Công ty; Thông qua báo cáo tài chính hàng năm; Thông qua

định hướng phát triển, phương án sản xuất kinh doanh của Công ty

16

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công

ty để quyết định mọi Yấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Thành viên Hội đồng quản trị: Phải trực tiếp thực thi nhiệm vụ đã được Hội đồng quản trị phân công, không được uỷ quyền cho người khác; Thực hiện điều lệ của công ty và nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông, nghị quyết của Hội đồng quản trị; Hội đồng quản trị đại diện cho cổ đông là pháp nhân phải chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp nhân đó về thực hiện nhiệm vụ được giao

- Ban Kiểm soát: Chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông về những sai

phạm gây thiệt hại cho công ty trong khi thực hiện nhiệm vụ

- Giám đốc và Phó Giám đốc: Là người điều hành hoạt động hàng ngày của công

ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

- Phòng kế hoạch tổng hợp: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, trung

hạn, dài hạn, kế hoạch dự trữ các loại vật tư nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục không bị gián đoạn

+ Lập báo cáo tài chính đúng kỳ hạn

- Phòng hành chính, vật tư: Chịu trách nhiệm in ấn, đóng gói và bàn giao hồ sơ

cho bên mà công ty đã ký kết hợp đồng kinh tế

2.4.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ ĐỒ Cơ CẤU TỔ CHỨC BÔ MÁY KÉ TOÁN Ke

toán trưởng

thủ quỹ kế toán vật tư

TSCĐ

kế toán tiền lương

kế toán Yốn bằng tiền

kế toán đội

- Kế toán trưởng là người trực tiếp tổ chức công tác kế toán của Công ty, chịu

trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về toàn bộ công tác tài chính kế toán thống kê, hoạch toán kinh doanh và thông tin kinh tế nội bộ doanh nghiệp Đồng thời có nhiệm

vụ phối hợp với các bộ phận nghiệp vụ khác trong Công ty Với công tác kế toán nhằm đảm bào sự đồng bộ, thống nhất về mặt số liệu và quy trình kế toán thống kê

- Thủ quỹ: Là người quản lý và tổ chức Thu - Chi quỹ tiền mặt của Công ty trên

cơ sở các chứng từ hợp pháp, hợp lệ hàng ngày lập sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ phản ánh tình hình tăng giảm số dư tồn quỹ tiền mặt báo cáo với kế toán trưởng

- Ke toán vật tư, tài sản cố định: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết cho các loại vật tư

và mở thẻ tài sản cố định để theo dõi tình hình tăng giảm của từng tài sản cố định theo một số các chỉ tiêu mà chế độ quy định hàng tháng lập báo cáo tăng giảm TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao theo từng TSCĐ Đồng thời cũng phải theo dõi số lượng vật

tư, nhập vào, xuất ra và tồn lại bao nhiêu để còn báo lại với kế toán trưởng hàng tháng vào sổ theo dõi

- Ke toán tiền lương: Là người trực tiếp chấm công, tính lương các khoản trích

theo lương hàng tháng cho công nhân viên toàn Công ty

- Kế toán Yốn bằng tiền: Lập chứng từ Thu - Chi , tăng - giảm thu, tăng - giảm

chi mở các loại sổ sách cần thiết theo hình thức chứng từ ghi sổ để theo dõi sự biến động của các loại Yốn bằng tiền như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản đầu tư, các khoản vay dài hạn, ngắn hạn

- Kế toán đội: là kế toán trực tiếp theo dõi từng bộ phận và xuống các bộ phận tổ

đội xây dựng tại các công trường rồi về báo cáo lại với kế toán trưởng

Theo mô hình trên, toàn bộ công việc kế toán từ khâu nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ ghi sổ, kế toán lập báo cáo đều được tập trung thực hiện tại phòng tài chính-

kế toán của Công ty, các phân xưởng, đội sản xuất

2.5 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kỉnh doanh

Bảng kết quả hoạt động sản xuất kỉnh doanh của công ty 5 năm gần đây

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy: Từ năm 2006 đến nay sản xuất kinh

doanh của công ty có những bước đi vững chắc, việc làm ổn định, thu nhập của

người lao động ngày càng được cải thiện, thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách đầy đủ

Cácsảnphẩmthiếtkế

Cácsảnphẩmthiếtkế

Cácsảnphẩmthiếtkế

Các sản phẩm thiết kế

2 Tông doanh thu Tr.đ 1.913 2.336 2.485 2.561 2.863

4 Lợi nhuận sau thuê Tr.đ 124,5 131 146,8 166,3 177,85

Giá trị TSCĐ bình quân Tr.đ 1.213 1.400 1.710 1.870 2.110

6

Vôn lưu động bình quân Tr.đ 1.560 1700 1.850 2.014 2.250

8 Tông chi phí sản xuât Tr.đ 1.740 2.154 2.281 2.330 2.616

19

với Nhà nước Cùng YỚi việc không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm công ty đã chú trọng nâng cao trình độ quản lý, trình độ tay nghề cho người lao động Hàng năm công ty đều cử cán bộ đi học với mục tiêu là đưa tiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất, bắt kịp xu hướng phát triển của thị trường.

2.6 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền của công ty CP và tư vấn xây

dựng giao thông Hải Dương

2.6.1 Tình hình luân chuyển chứng từ tại Công ty

Chứng từ kế toán Yốn bằng tiền là cơ sở để thu nhập thông tin đày đủ và chính xác

về sự biến động của các loại vốn bằng tiền trong công ty, là căn cứ để ghi sổ kế toán Quá trình luân chuyển chứng từ trong công ty bao gồm các khâu sau:

Chứng tò phát sinh trước khi đến phòng kế toán gồm:

Kiểm tra và thực hiện phàn hành:

Phó phòng kế toán sau khi nhận được các chứng từ trên sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ và giao cho kết toán chi tiết phần hành vốn bằng tiền Căn cứ vào chứng tò này kế toán phàn hành lập phiếu thu, phiếu chi rồi trình lên kế toán trưởng kiểm tra sau

đó trình lên cấp trên ký duyệt

Ke toán phần hành chịu trách nhiệm cập nhật số liệu vào các sổ kế toán chi tiết rồi bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toán tổng hợp Cuối tháng kế toán tổng hợp lập các chứng

từ ghi sổ và đăng ký chứng từ và sử dụng nó làm căn cứ vào sổ cái rồi trình tài liệu này cho trưởng phòng ký duyệt

- Tập hợp, lưu trữ chứng từ:

Các chứng từ gốc sau khi được dùng làm căn cứ để lập sổ đăng ký chứng từ

và sổ kế toán chi tiết sẽ được lưu một bản trong bảng tổng hợp chứng từ gốc, một

bản khác được đóng lại thành quyển và lưu giữ kèm YỚi sổ kế toán chi tiết Các

Cuối tháng ghi bảng tổng hợp chi tiết từ số, thẻ kế toán chi tiết và bảng cân đối số phát sinh từ sổ cái các tài khoản

Đối chiếu Bảng cân đối số phát sinh và Bảng Tổng hợp chi tiết để lập lên Báo Cáo Tài chính

Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định Công ty áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng

Phương pháp tính giá hàng tồn kho, xuất kho cho Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền

Hàng ngày khi nhận được chứng từ gốc kế toán thanh toán viết phiếu thu, phiếu

chi, kế toán phân loại vào bảng kê thu tiền mặt, bảng kê chi tiền mặt Sau đó kế toán

thanh toán chuyển phiếu thu, phiếu chi cho thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt

Sổ đăng

ký ctừ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi

tiết

Sổ cái

* số liệu thực tế về kế toán thu chi tiền mặt tháng 5 năm 2011 tại công ty

7 Ngày 09/05/2011 Thanh toán kinh phí học tập kinh nghiệm cho cán bộ công ty

số tiền chưa thuế: 2.150.000đ thuế GTGT đkt: 215.000đ (PC 417)

8 Ngày 10/05/2011 Tạm ứng tiền lương kỳ I tháng 4 cho công nhân viên số tiền: 42.500.000đ (PC 418)

9 Ngày 11/05/2011 Trả tiền nhà cung cấp yật liệu tháng trước còn thiếu số tiền: 15.120.000đ (PC 419)

10 PT 438 ngày 14/05/2011 Lắp đặt bê tông, cốt thép cho công ty may

RichWay số tiền: 5.810.000đ thuế GTGT phải nộp 581.000đ

11 Ngày 15/05/2011 Trả tiền lương tháng 3 cho đội XD và công nhân viên PHC số tiền: 72.000.OOOđ (PC420)

12 Ngày 20/05/2011 Mua thêm 2 máy vi tính cho phòng kế toán giá chưa thuế

số tiền: 17.500.OOOđ thuế GTGT đkt 10% (PC421)

13 Ngày 22/05/2011 Chi tiền mua văn phòng phẩm Giá chưa thuế số tiền: 1.500.000đ Thuế GTGT được khấu trừ 150.000đ (PC 422)

14 Ngày 27/05/2011 ông Hiền đội xây dựng số 2 mua NVL giá mua chưa thuế 4.570.000đ thuế GTGT đkt 10% (C 423)

15 Ngày 28/05/2011 Công ty trả nợ tiền mua vật liệu xây dựng cho anh Trần Thế Hiền tháng trước số tiền: 2.530.000đ (PC 424)

16 Ngày 29/05/2011 Chị Lê Thị Nhàn thanh toán tạm ứng tháng trước số tiền: 680.000đ (PT439)

Mâu số: 01 - TT/BB QĐ số 15/2006/QĐ -BTC

PHIẾU THU

Đom vị: Công ty CP tư vân xây

dựng giao thông Hải Dương Địa chỉ:

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Nam Địa chỉ: Tổ Xây dựng

Lý do nộp: Thu tiền khoan đúc bê tông

Số tiền: 1.560.000 {Bằng chữ: một triệu năm trăm sáu mươi ngàn đồng).

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 04 tháng 05 năm

2011 Giám đốc KT trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(ký & đóng dấu) (ký & họ tên) (ký & họ tên) (ký & họ tên) (ký & họ tên)

Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây Mẩu số: 01 - TT/BB _

Họ và tên người nộp tiền: Ông

Trường Địa chỉ: Phòng kế toán

Lý do nộp: Tạm ứng để mua vật liệu - Ông Trường

Số tiền: 12.500.000 (.Bằng chữ:Mườỉ hai triệu năm trăm ngàn đồng chẵn).

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 04 tháng 05 năm

2011 Giám đốc KT trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (ký & đóng dấu) (ký & họ tên) (ký & họ tên) (ký & họ tên) (ký & họ tên)