Hầu hết mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phát sinh các khoản phải thu. Nợ phải thu là tài sản của doanh nghiệp, trên thực tế là tiền Yốn doanh nghiệp bị người khác chiếm dụng. Nợ phải thu nhiều hay ít, thời gian chiếm dụng dài hay ngắn, một mặt ảnh hưởng đến vòng quay Yốn kinh doanh, mặt khác ảnh hưởng đến tình hình thanh toán và khả năng thu lợi của doanh nghiệp. Nợ phải thu phát sinh nếu không có biện pháp quản lý và kiểm soát chặt chẽ thì có thể dẫn đến tình trạng Yốn bị chiếm dụng kéo dài, quá hạn thanh toán hoặc những khoản nợ khó đòi gây thiệt hại và tổn thất lớn cho doanh nghiệp.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH TÂY KHOA KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIÊP Đê tàỉ: Hoàn thiện kế toán khoản nợ phảỉ thu tạỉ công ty TNHH Tân Hưng Phưomg Địa chỉ: Ngọc Giả - Ngọc Hòa - Chương Mỹ - Hà Nội Sinh viên thực hiện: Lê Thị Thúy Mã sinh viên: 091C650064 Lớp: K1C65 Nien khóa: 2009 - 2012 Giáo viên hướng dẫn: Th.s. Đinh Thị Thủy Hà Nội, tháng 4/2012 MỤC LỤC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIÊP .1 Nguồn gốc khoản phải thu: Đối vói người bán: Đổi với người chấp nhận: 10 1.2Kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp .11 1.3Các hình thức sổ kế toán khoản phải thu 21 ĐT : 04.33.868.754 Fax: 04.33.868.755. . .29 2.2.2Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng công ty 38 *vể chứng từ kế toán: .39 2.2.3về công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty 40 3.2.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu 66 Trách nhiêm hữu han TK Tài khoản BĐS Bât động sản TSCĐ Tài sản cô đinh XDCB Xây dựng GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước HTK Hàng tôn kho PPKKĐK Phương pháp kê khai định kỳ CBCNV Cán công nhân viên DNNN Doanh nghiệp nhà nước SXKD Sản xuât kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đôi kê toán TGNH Tiên gửi ngân hàng NHĐT Ngân hàng đâu tư NHCT Ngân hàng công thương Sản xuât sx CTy Công ty BG Bột giây PS Phát sinh NTGS Ngày tháng ghi sô SH Sô hiêu NT Ngày tháng TKĐƯ Tài khoản đôi ứng QABH Quân áo bảo hộ STTD Sô thứ tự dòng NKC Nhật ký chung NKCT Nhật ký chứng từ DN Doanh nghiệp TNHH DANH MỤC VIÉT TẮT 1STT Sơ Tên đô 1.1: Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng 18 Trang 12 Bảng 1.1: Phương Hóa đơnpháp giá trị giatoán tăngphải thu vê tạm ứng 13 Sơ đô 1.2: hạch 19 Bảng 1.2: Phiêu thu 13 Sơ đô 1.3: Phương pháp hạch toán khoản phải thu khác 21 Bảng 1.3: Giây đê nghị tạm ứng 14 Bảng 1.4: Phiêu chi 14 23 Sơ đô 1.4:Trình tự ghi sô kê toán theo hình thức kê toán Nhật Bảng 1.5: Lệnh chuyên có 15 ký chung Bảng 1.6: Giây toán tạm ứng 16 57 31 Bảng 2.1 :Tài sản sô nguôn vôntheo đâuhình nămthức cuôi nămNhật 2011 24 Sơ đô 1.5:Trình tự ghi kê toán kê toán công ty ký - Sổ 2.2:Vê Cái Bảng chi phí, thu nhập kêt kinh doanh 35 26 công ty năm 2010, 2011 hoạch Sơ đô 1.6: Trình tự ghi sô kê kế toán theonăm hình2012. thức kê toán Bảng 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 42 Chứng tò ghi sổ 10 Bảng 2.4: Phiêu thu 44 711 28 Bảng 2.5: Trình Giây đê nghịsôtạm Sơ đô 1.7: tự ghi kê ứng toán theo hình thức kê toán Nhật 45 12 Bảng 2.6: Phiêu chi 46 kýChứng tò 13 Bảng 2.7: Lệnh chuyên có 47 814 29 Bảng 2.8:Trình Giây ứng Sơ đô 1.8: tự ghi toán sô kêtạm toán theo Hình thức kê toán 49 15 Bảng 2.9: Sô chi tiêt tài khoản 50 máy vi tính 16 Bảng 2.10: Bảng tông hợp chi tiêt TK 131 51 917 Sơ đô 2.1 : Bộ máy tô chức quản lý công ty 31 Bảng 2.11: Bảng tông họp chi tiêt TK 141 52 18 Sơ Bảng 2.12:BộBảng họpkê chitoán tiêt TKcông 138 ty 53 10 đô 2.2: máytông tô chức 36 19 Bảng 2.13: Sô nhật ký chung 54 11 Sơ đô 2.3: Hình thức kê toán khoản nợ phải thu 40 20 Bảng 2.14: Sô nhật ký chung 55 21 Bảng 2.15: Sô TK 131 56 22 Bảng 2.16: Sô TK 141 57 23 Bảng 2.17: Sô TK 138 57 24 Bảng 2.18: Bảng cân đôi tài khoản 58 MỞ ĐÀU Hầu hết doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh khoản phải thu. Nợ phải thu tài sản doanh nghiệp, thực tế tiền Yốn doanh nghiệp bị người khác chiếm dụng. Nợ phải thu nhiều DANH MỤC BẢNG BIỂU hay ít, thời gian chiếm dụng dài hay ngắn, mặt ảnh hưởng đến vòng quay Yốn kinh doanh, mặt khác ảnh hưởng đến tình hình toán khả thu lợi doanh nghiệp. Nợ phải thu phát sinh biện pháp quản lý kiểm soát chặt chẽ dẫn đến tình trạng Yốn bị chiếm dụng kéo dài, hạn toán khoản nợ khó đòi gây thiệt hại tổn thất lớn cho doanh nghiệp. Để thắng lợi cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp sử dụng chiến lược chất lượng sản phẩm, quảng cáo, giá cả, dịch vụ giao hàng dịch vụ sau bán vận chuyển, lắp đặt .Tuy nhiên, kinh tế thị trường, việc mua bán chịu tượng phổ biến thiếu. Việc bán chịu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ có lợi cho doanh nghiệp, tăng sản lượng bán ra, tăng doanh thu bán hàng đồng thời khiến cho nợ phải thu tăng lên. Đặc biệt nay, khoản phải thu yếu tố quan trọng để tạo nên uy tín doanh nghiệp đối YỚi đối tác trở thành sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp. Chính vậy, quản lý khoản phải thu mối quan tâm lớn doanh nghiệp đặc biệt nhà hoạch định tài chính. ì. Sự cần thiết phải thực tập viết chuyên đề thưc tập - Sự càn thiết phải thực tập: Hiện tình trạng học lý thuyết suông, thiếu phần thực hành, thực tế dẫn đến việc học sinh trường gặp nhiều bỡ ngỡ YỚi thao tác nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp phổ biến. Vì việc tổ chức cho DANH MỤC BẢNG BIỂU học sinh làm quen với công tác kế toán rèn luyện tác phong công việc công ty cho học sinh cần thiết, tất yếu đòi hỏi cấp bách không với riêng trường Đại học Thành Tây mà YỚi tất trường Trung cấp, Cao Đẳng, Đại Học nói chung. - Sự cần thiết phải viết chuyên đề thực tập: Đe đánh giá lại trình học tập kết thu nhận từ thực tế sau đợt thực tập học sinh phải viết chuyên đề thực tập, giúp nhà trường đánh giá xem xét kết học tập học sinh công ty điều tất yếu cần thiết. 2. Lý chọn đề tài viết chuyên đề thực tập: Trong thời gian thực tập công ty TNHH Tân Hưng Phương, em phần hiểu biết thêm vai trò trách nhiệm nghiệp vụ kinh tế nói chung. Em thấy phàn hành kế toán có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin, kiểm tra đánh giá thông tin hoạt động tài công ty, em thấy phàn hành kế toán khoản nợ phải thu có vai trò, ý nghĩa tàm quan trọng đặc biệt hoạt động tài công ty TNHH Tân Hưng Phương, em chọn phần hành kế toán khoản nợ phải thu taị công ty TNHH Tân Hưng Phương làm đề tài để viết chuyên đề thực tập mình. 3. Mạc đích nghiên cứu: Bài nghiên cứu em Kế toán khoản nợ phải thu nhằm làm rõ vấn đề sau sau: - Khái niệm khoản nợ phải thu DANH MỤC BẢNG BIỂU - Phương pháp kế toán khoản nợ phải thu theo Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán hành. - Đánh giá thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương - Đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương 4. Kết cấu chuyên đề Chương :Cơ sở lý luận chung kế toán khoản phải thu DN. Chương 2: Thực trạng kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương. Chương 3: Ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương. 5. Ỷ kiến người viết chuyên đề: Trong thời gian thực tập công ty TNHH Tân Hưng Phương, cố gắng việc tìm tòi học hỏi song YỚi trình độ hiểu biết hạn chế nên chắn viết nhiều thiếu sót. Vì em kính mong chân thành tiếp thu ý kiến bảo, giúp đỡ thày, cô giáo phòng kế toán công ty TNHH Tân Hưng Phương để em hoàn thiện hom báo cáo mình, để thân có thêm kiến thức giúp em rèn luyện tác phong công việc nhằm làm tốt công tác kế toán sau này. Em xỉn chân thành cảm ơn CHƯƠNG Cơ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung khoản phải thu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất, nguồn gốc khoản phải thu: •Khái niêm: Khoản phải thu giá trị tất hàng hóa dịch vụ mà khách hàng nợ Công ty. Trong đó: - Phải thu khách hàng (TK 131): Là khoản phải thu khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp chưa toán (bán thiếu cho khách hàng). Là tài khoản lưỡng tính: vừa TK tài sản, vừa TK nguồn vốn - Phải thu tạm ứng ( TK 141): Là khoản ứng trước cho CBCNV doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, sau phải báo cáo toán tạm ứng với doanh nghiệp - Phải thu khác ( TK 138): Là khoản phải thu phạm vi phải thu khách hàng phải thu nội • Bản chất khoản phải thu : Khoản phải thu thực chất khoản tiền mà doanh nghiệp cho khách hàng vay hay nói cách khác doanh nghiệp tài trợ rẻ cho khách hàng. Khách hàng dựa vào nguồn tài trợ thông qua hình thức bán hàng trả chậm doanh nghiệp để có hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất. Hình DANH MỤC BẢNG BIỂU thức bán hàng trả chậm nguồn tài trợ ngắn hạn quan trọng đối YỚi hầu hết tất doanh nghiệp va đặc biệt đối YỚi Công ty thương mại. • Nguồn gốc khoản phải thu: Trong kinh tế phát triển người mua thường mua hàng hóa dịch vụ mà trả tiền mặt trả chậm thời gian theo cho phép người bán. Còn người bán hàng người bán hàng hóa, dịch vụ thu tiền phải đợi môt thời gian. Người bán thường mở rộng tín dụng so với tổ chức tài -đó hình thức cấp tín dụng cho khách hàng. Vậy khoản phải thu hình thành doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng. Chính sách tín dụng công cụ tác động mạnh mẽ đến độ lớn hiệu qủa khoản phải thu sở nhắc rủi ro tính sinh lời vậy, việc thiết lập sách tín dụng hợp lý giúp cho việc quản lý khoản phải thu khách hàng hữu hiệu hơn. Ngoài ra, liên quan chặt chẽ đến tồn kho doanh nghiệp. 1.1.2. Vai trò khoản phải thu: • Đối vói người bán: Để đứng vững cạnh tranh thị trường doanh nghiệp phải cố gắng tận dụng triệt để khả năng, nguồn lực công cụ mà doanh nghiệp có. Trong sách tín dụng thứ vũ DANH MỤC BẢNG BIỂU khí sắt bén nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu doanh số. Vì Công ty nới lỏng biến số bán tín dụng việc tăng số lượng hàng bán tiết kiệm định phí phần sản lượng tăng thêm khong tốn định phí. Tín dụng thương mại làm cho Công ty ngày có uy tín, tạo uy danh tiếng thị trường làm cho khách hàng mua sản phẩm thường xuyên hơn. Mặt khác, nới lỏng sách tín dụng giúp cho Công ty giải tỏa lượng hàng tồn kho, đồng thời giảm chi phí liên quan đến tồn kho. tín dụng thương mại tin tưởng người người cấp tín dụng người hưởng tín dụng nên làm cho khách hàng hưởng khoản tín dụng với thủ tục tương đối đơn giản. Đây thủ tục cấp tín dụng thủ tục vay nợ kích thích nhu cầu mua hàng mở rộng quy mô kinh doanh. Ngoài giúp cho khách hàng gắn bó với Công ty hom, trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng truyền thống tìm kiếm thêm khách hàng mới. Bên cạnh thuận lợi nới lỏng sách tín dụng làm cho khoản phải thu tăng tò làm tăng vốn đàu tư nên dễ dẫn đến việc hội kiếm lời tò hoạt động khác. Mặt khác mở rộng điều kiện tín dụng làm tăng khả mát, rủi ro không đòi nợ. Đồng thời phải tốn chi phí quản lý nợ khách hàng chi phí thăm viếng, giao dịch . • Đổi với người chấp nhận: Người hưởng tín dụng hay người mua hàng phần lợi DANH MỤC BẢNG BIỂU nhuận trích tò nhà cung cấp khoản chiết khấu hay thời hạn trả kéo dài thêm khách hàng thiếu Yốn kinh doanh hay muốn dâud tư vốn vào hội khác tín dụng thượng mại biện pháp tài trợ Yốn hữu hiệu. 1.2 Kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp 1.2.1 Chứng từ: HÓA ĐƠN GIẢ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Ngày . tháng . ũăm . Mâu sô: 01 GTKT-3LL AB/2011B Đom vi bắn hàng: Địa chi: So tài khoản: . MS: 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Họ tên ngnời mua hàng: Tên đơn vị: . Địa chỉ: Hình thức toán: MS: II 1 1 1 1 1 1 1 1 STT A Tên hàng hóa, DV B 1. Đon vị tính c \ Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Ngiròỉ mua hàng Người bán hảng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sốlượng Đơn giá Thành tiền 3=1*2 Thủ trưởng lom vị (Ký, ghi rõ họ tên) * Bảng 1.2: Phiếu thu: Đơn vị: Địa chỉ: Mấu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIÉU THU Quyển số: 10 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIÉT Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu tài khoản: 141 Tháng 12 năm 2011 Đơn vị tỉnh: đồng STT Đối tương chi tiết Dư đầu tháng Nợ Có số phát sinh Nợ Có Nợ 6.000.000 6.000.000 1.500.000 1.500.000 320.000 5.320.000 16.500.000 16.500.000 29.32#.#«# Trân Đăc Nghĩa Nguyên Lan Hương Hoàng Nguyên 5.000.000 Hồ Văn Phong 11.000.000 18.320.000 Cộng Du cuối tháng Có Người lập (ký, họ tên) Ngày tháng 12 năm 2011 Ke toán trưởng (ký, họ tên) + Bảng tổng hợp tiết khoản nợ phải thu khác Để kiểm tra việc ghi chép sổ chi tiết nợ phải thu khác kỳ kế toán phải vào sổ chi tiết nợ phải thu khác để lập thành bảng tổng hợp chi tiết khoản nợ phải thu, đối tượng phải thu khác ghi dòng bảng tổng hợp chi tiết. Bảng tổng hợp chi tiết khoản nợ phải thu khác công ty TNHH Tân Hưng Phương tháng 12 năm 2011 sau: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIÉT Tên tài khoản: Phải thu khác Số hiệu tài khoản: 138 Tháng 12 năm 2011 54 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 Đơn vị tỉnh: đồng STT Đối tương chi tiết Dư đầu tháng Nợ Số phát sinh Có Du cuối tháng Nợ Có Nợ TK 138.1 TK 138.5 TK 138.8 1.500.000 3.000.000 1.500.000 3.000.000 3.1 Trần Phương Hà 1.500.000 1.500.000 3.2 Công ty Thiên Đính 2.000.000 2.000.000 3.3 Công ty TNHH Lê An 1.000.000 1.000.000 Có Cộng Người lập (ký, họ tên) Ngày tháng 12 năm 2011 Ke toán trưởng (ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán tỏng hợp khoản nợ phải thu Do công ty TNHH Tân Hưng Phương áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung nên kế toán tổng hợp nói chung kế toán khoản nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu tạm ứng, phải thu khác) nói riêng sử dụng sổ tổng họp là: sổ Nhật ký chung, sổ theo hình thức Nhật ký chung cuối kỳ phải lập bảng cân đối tài khoản: - Sổ Nhật ký chung: Căn vào chứng từ ghi sổ hóa đơn GTGT (liên lưu) liên quan đến việc bán hàng chịu, phiếu chi tạm ứng, phiếu chi chi tiền chi tạm ứng, phiếu thu khách hàng trả nợ, lệnh chuyển có khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng, phiếu thu thu tiền tạm ứng chi không hết, giấy toán tạm ứng, .và chứng từ kế toán khác có liên quan kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh sau: ( Trích Nhật ký chung định khoản liên quan đến khoản nợ phải 55 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 thu: phải thu khách hàng, phải thu tạm ưng, phải thu khác) Bảng 2.13: sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2011 Đơn vị tỉnh: đồng NTGS Chứng từ SH Diễn giải ĐGSC STTD NT Số tiền Số hiệu TK Nợ Có 70.000.000 70.000.000 57.750.000 52.500.000 Trang trước chuyên sang 03/12 189/LCC 03/12 03/12 189/LCC 03/12 04/12 99660/HĐ 04/12 Bán chịu bột giấy cho công ty sx giấy 04/12 99660/HĐ 04/12 04/12 05/12 99660/HĐ 190/PT 04/12 05/12 05/12 190/PT 05/12 06/12 17/12 06/12 17/12 205/PC 156/GTTTƯ 205/PC 156/GTTTƯ Gia sang TrangHoàng truớc chuyển 06/12 ứng cho Văn Phong 17/12Chi tạmThanh toánanh tạmHồ ứng mua 06/12 17/12 nguyên vật liệu cho anh Hồ 17/12 08/12 156/GTTTƯ 99661/HĐ 08/12 17/12 17/12 08/12 09/12 17/12 09/12 17/12 X Công ty sx giấy Việt Nhật Cái Lân trà nợ X bìa carton IPC X Thu nợ công ty in sx hộp giấy 112 131 131 511 333 111 131 X 141 152 1331 111 17/12 Vãn 08/12 Bán chịu bộtPhong giấy cho công ty TNHH X X 103 141 131 99661/HĐ 210/PC 210/PC 99661/HĐ 192/PT 99667/HĐ 192/PT 99667/HĐ 08/12 giấy Dương 17/12 Chi tiềnĐông chi tạm ứng cùa 17/12 anh Hồ Văn Phong 08/12 09/12 Thu tiềnBán bồi chịu thưởng Trần 17/12 bộtvật giấychất chocùa công 09/12 17/12 ty liênPhưcmg doanh Nhật Hà Việt Cái X 114 125 13 147 141 511 111 333 111 131 138 511 17/12 10/12 99667/HĐ 155/GTTTƯ 17/12Thanh Lân 10/12 toán tiền tạm úng công tác 158 333 641 10/12 17/12 17/12 10/12 10/12 18/12 10/12 18/12 155/GTTTƯ 115/PXK 155/GTTTƯ 115/PXK 207/PC 99668/HĐ 207/PC 99668/HĐ 10/12 Hoàng Nguyên 17/12 XKanh quần áo bào hộ cho 17/12 công ty Thiên Đỉnh mượn 10/12 10/12 quábột tạm ứngcho củacông anh 18/12 Chi tiền Bánchi chịu giây 10/12 18/12 ty giấy Đông Dương Hoàng Nguyên 18/12 11/12 99668/HĐ 99663/HĐ 18/12Bán chịu bột giấy cho công ty giấy 11/12 11/12 18/12 11/12 18/12 12/12 18/12 99663/HĐ 157/GTTTƯ 99663/HĐ 157/GTTTƯ 208/PC 157/GTTTƯ 11/12 18/12 11/12 18/12 12/12 18/12 12/12 19/12 13/12 19/12 13/12 22/12 16/12 22/12 16/12 22/12 208/PC 197/PT 191/LCC 197/PT 191/LCC 99669/HĐ 191/LCC 99669/HĐ 191/LCC 99669/HĐ 12/12 19/12 Công tyHương TNHH IPC trả nợ 13/12 19/12Công tytiền mua Minh bột giấy TNHH Phương trả nợ 13/12 22/12 Bán chịu bột giấy cho công 16/12 giấy TrúcViệt Bạch trả nợ 22/12 Công tyty liên doanh Nhật Cái 16/12 22/12 Lân X X X X X X X ThanhQuy toánNhơn tạm úng cho chi Nguyễn Lan Hưang Chi tạm ứng cho chị Nguyễn Lan 24/12 24/12 198/PT 198/PT 24/12 24/12 Cộng chuyển trang sau Công ty giấy Quy Nhon trá nợ 26/12 26/12 192/LCC 192/LCC 26/12 26/12 Công ty TNHH IPC trà nợ tiền gửi ngân hàng 26/12 26/12 99671/HĐ 99671/HĐ 26/12 26/12 Bán chịu bột giấy cho công ty TNHH giấy Trúc Bạch 26/12 99671/HĐ 26/12 28/12 28/12 155/PXK 155/PXK 28/12 28/12 Xuât kho 02 xe hàng chuyên dụng cho mượn 29/12 29/12 158/GTTTƯ 158/GTTTƯ 29/12 29/12 Thanh toán tạm úng cho anh Trần Đắc Nghĩa (phòng kinh 29/12 158/GTTTƯ 29/12 doanh) X X X X X X 159 1710 18 11 1912 138 133 153 141 141 131 111 511 2013 333 131 2114 2215 2316 642 511 133 333 141 141 24 17 2518 26 19 2720 2821 111 131 22 23 111 X 24 25 112 X 26 27 131 X Cộng chuyển trang sau X 112 511 131 333 40.200.000 15.000.000 15.000.000 1.500.000 88.935.00 15.000.000 1.500.000 1.500.000 231.000.000 5.064.667 138 31 32 641 133 80.850.000 16.500.000 8.085.000 1.500.000 1.500.000 210.000.000 5.320.000 21.000.000 255.333 2.000.000 320.000 381.150.000 317.625.00 1.363.636 136.364 1.500.000 2.000.000 320.000 346.500.000 288.750.000 34.650.000 28.875.000 1.500.000 1.500.000 57.750.000 32.800.000 32.800.000 57.750.000 115.500.000 50.000.000 50.000.000 105.000.000 10.500.000 190.000.000 190.000.000 50.000.000 131 29 30 33 112 131 131 40.200.000 131 28 X 111 5.250.000 50.000.000 115.500.000 511 105.000.000 333 10.500.000 1.000.000 153 1.000.000 5.454.545 545.455 141 56 6.000.000 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 - sổ ( theo hình thức Nhật ký chung) Trong công tác kế toán khoản nợ phải thu (phải thu khách hàng, phải thu tạm ứng, phải thu khác) kế toán sau vào chứng từ ghi sổ hóa đơn GTGT(liên lưu) trường hợp bán chịu, phiếu chi cho tạm ứng, phiếu thu khách hàng trả nợ tiền mặt, lệnh chuyển có khách hàng trả nợ tiền gửi ngân hàng, giấy toán tạm ứng, chứng từ ghi sổ khác có liên quan đến phần hành kế toán khoản nợ phải thu .để vào Nhật ký chung, sau kế toán tiến hành lấy thông tin Nhật ký chung để vào sổ TK 131, 141, 138. thông tin Nhật ký chung phản ánh vào sổ kế toán đánh dấu (x) ô ghi sổ Nhật ký chung. ( Trích sổ năm 2011 TK có liên quan đến phàn hành kế toán khoản nợ phải thu: phải thu khách hàng, phải thu tạm ứng, phải thu khác công ty). Bảng 2.15: sổ TK 131 SỔ CÁI Năm: 2011 57 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 Tài khoản: 131 NTGS Chứng từ SH NT Diễn giãi Đơn vị tính: đồng NKC TKĐƯ T D 99 99 99 99 99 99 99 100 100 100 100 100 100 100 02 03 07 10 20 Số tiền Nợ 328.000.000 Dư đầu tháng 12 03/12 04/12 05/12 08/12 11/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 22/12 24/12 26/12 26/12 189/LCC 99660/HĐ 190/PT 99661/HĐ 99663/HĐ 190/LCC 191/LCC 99667/HĐ 99668/HĐ 197/PT 99669/HĐ 198/PT 192/LCC 99671/HĐ 03/12 04/12 05/12 08/12 11/12 13/12 16/12 17/12 18/12 19/12 22/12 24/12 26/12 26/12 Thu nợ CT Việt Nhật Cái Lân Bán chiu bôt giây cho IPC Thu nợ CT Hoàng Gia CT Đông DựơnR mua chiu BG CT Quy Nhơn mua chịu BG CT Minh Phưons trà nợ CT Trác Bach trả nơ VNMt C.Lân mua chiu BG CT Đông Dương mua chiu BG CTIPC trả nơ tiên mua BG VNhât C.Lân mua chiu BG Thu nợ cùa CT Quy Nhom CT TNHHIPC trả nơ Bán chiu BG cho CT Trúc Bach Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12 112 511,333 lỉl 511,333 511,333 112 112 511,333 511,333 111 511,333 lỉl 112 511,333 26 28 06 11 18 19 23 25 26 Có 70.000.000 57.750.000 40.200.000 88.935.000 317.625.000 32.800.000 50.000.000 231.000.000 381.150.000 57.750.000 115.500.000 190.000.000 50.000.000 115.500.000 1.307.460.000 1.198.710.000 490.750.000 SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 141 NTGS Đơn vị tỉnh: đồng Chứng từ SH Diễn giải NKC NT T TKĐƯ D SỐ tiền Nợ Dư đầu tháng 12 06/12 205/PC 06/12 Chi tạm ứng cho anh Phong 99 10/12 155/GTTTƯ 10/12 TT TƯ cho anh Nguyên 99 17 10/12 207/PC 10/12 Chi tiền TƯ anh Nguyên 99 18 111 320.000 12/12 208/PC 12/12 Chi tạm ứng cho chị Hưong 99 23 111 1.500.000 17/12 156/GTTTƯ 17/12 TT TƯ cho anh Phong 100 03 17/12 210/PC 17/12 100 04 18/12 157/GTTTƯ 18/12 TT TƯ cho chị Hương 100 16 642,133 29/12 158/GTTTƯ 29/12 TT TƯ cho anh Nghĩa 100 33 641,133 Chi tiền TƯ cho anh Phang Có 11.000.000 111 15.000.000 641,133 5.320.000 152,133 111 16.500.000 1.500.000 1.500.000 6.000.000 Cộng phát sinh tháng 12 18.320.000 Dư cuối tháng 12 29.320.000 Bảng 2.17: sổ cáiTK 138 SỔ CÁI Năm: 2011 Tài khoản: 138 Đơn vị tính: đồng 58 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 NTGS Chứng từ Diễn giãi SH NKC NT T TKĐƯ Sô tiên D Nợ Dư đầu tháng 12 Có 1.500.000 09/12 192/PT 09/12 Hà nộp tiền bồi thường vật chất 99 14 111 17/12 115/PXK 17/12 Thiên Đỉnh mượn tạm QABH 100 153 2.000.000 1.500.000 28/12 155/PXK 28/12 Lê An mượn tạm xe đẩy hàng 100 29 153 1.000.000 Cộng phát sinh tháng 12 3.000.000 Dư cuối tháng 12 3.000.000 1.500.000 Bảng cân đổi tài khoản thực tế: Cuối tháng, kế toán công ty TNHH Tân Hưng Phương tiến hành cộng sổ TK 131, 141, 138 TK khác sau lấy thông tin số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ TK để lập bảng cân đối tài khoản, cụ thể bảng cân đối tài khoản năm 2011 lập công ty sau: ( Trích bảng cân đối tài khoản năm 2011 liên quan đến chuyên đề khoản nợ phải thu: phải thu khách hàng, phải thu tạm ứng, phải thu khác) Bảng 2.18: Bảng cân đối tài khoản BẢNG CÂN ĐÓI TÀI KHOẢN Năm: 2011 Đơn vị tỉnh: đồng SHTK TênTK Sô dư đâu năm Nợ 131 Phải thu khách hàng 382.000.000 Có Sô phát sinh năm Sô du cuôi năm Nợ Có Nợ 1.307.460.000 490.750.000 1.198.710.000 138 Phải thu khác 1.500.000 3.000.000 1.500.000 3.000.000 141 Phải thu tạm ứng 11.000.000 18.320.000 29.320.000 Có Cộng 2.4 Đánh giá chung 2.4.1 ưu điểm * công ty 59 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 - quy mô công ty: Công ty TNHH Tân Hưng Phương diện tích mặt rộng, khả tài vững . điều kiện mà có lẽ giúp cho quy mô sản xuất công ty tương đối lớn. Trong tương lai Công ty nên mở rộng quy mô hom để đáp ứng nhu càu thị trường làm tăng them doanh thu lợi nhuận cho công ty. - Cơ cấu tổ chức quản lý: vế cấu tổ chức quản lý công ty ổn định. Đội ngũ cán quản lý phù hợp không cồng kềnh, đội ngũ cán có lực lãnh đạo có đạo đức nghề nghiệp, sáng tạo áp dụng thành tựu khoa học tiên tiến vào quản lý sản xuất giúp cho công tác quản lý trình sản xuất diễn đạt kết tốt. - mặt hàng kinh doanh: Kết việc sáng tạo, tiếp thu áp dụng thành tựu khoa học kỳ thuật vào sản xuất, đổi thiết bị sản xuất tiên tiến chất lượng sản phẩm sản xuất công ty ngày có vượt bậc đáng kể dần khẳng định vị YỚi đối tác kinh doanh nước xa vươn thị trường nước ngoài. - mặt khác: Nói chung mặt hoạt động công ty ổn định, tình hình tài biến cố gì. Đối YỚi pháp luật công ty tôn trọng, thực nộp thuế theo quy định pháp luật. Đối với người lao động công ty có nhiều ưu đãi, nộp bảo hiểm đầy đủ, khám sức khỏe định kỳ, tổ chức thăm quan nghỉ mát cho Công Nhân Viên . * công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty. - máy kế toán: đầy đủ, không cồng kềnh, nhân viên nắm giữ nhiệm vụ phù họp với lực thực tế người. - hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhậtký chung phù họp với đặc điểm thực tế công ty. 60 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 - sách kế toán: Công ty áp dụng sách kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006QĐ/BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Ngoài tài khoản theo quy định Bộ Tài chính, Công ty mở thêm tài khoản cấp cấp phù họp với công tác quản lý sản xuất kinh doanh mình. - chuyên đề thực tập: Công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương theo dõi cách thường xuyên liên tục phản ánh kịp thời xác; hệ thống chứng từ, sổ sách, định khoản đảm bảo. 2.4.2Nhươc điểm • Bên cạnh ưu điểm, công tác kế toán công ty nói chung công tác hạch toán kế toán khoản nợ phải thu công ty nói riêng có tồn hạn chế cần khắc phục. Ta thấy việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác kế toán ưu điểm công ty phải thấy rằng: - Các phần hành kế toán chủ yếu Công ty phần hành kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, chi phí giá thành, toán áp dụng kế toán máy. Tuy nhiên trợ giúp máy tính dừng lại khâu hạch toán tổng họp, khâu hạch toán chi tiết kế toán viên phần hành làm tay. Việc ghi sổ từ chứng từ lên sổ chi tiết thủ công. Sau đó, kế toán tổng họp tổng hợp số liệu theo phàn hành lên máy tính, cuối máy tính cung cấp cho kế toán viên báo tài nên việc luân chuyển tổng hợp thông tin vào sổ tổng hợp, chi tiết, báo cáo tài chính, báo cáo quản trị không nhanh mà số liệu sổ, báo cáo phải có thống tuyệt đối, nên kế toán phải đối chiếu kiểm tra số liệu sổ chi tiết với sổ tổng hợp hay thông tin báo cáo kế toán thủ công. 61 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 Ngoài việc sử dụng kế toán máy yêu càu người sử dụng phải cẩn thận việc lưu trữ bảo mật YÌ tất liệu kế toán lưu trữ vào máy, bị nhiễm vi rút thông tin bị lệch lạc, không xác bị liệu nên công ty càn phải liệu kế toán cách cẩn thận. - Cơ chế sách liên quan đến quản lý xử lý khoản nợ phải thu công ty phức tạp, chưa thực đồng . - Trình độ quản lý nguồn nhân lực có hạn quy trình quản lý nợ phải thu công ty thường chưa chặt chẽ. CHƯƠNG Ý KIÉN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KÉ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 3.1. Cơ hội, thách thức định hướng 3.1.1 Cơ hội: Vì mục tiêu cạnh tranh, thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm mà việc bán chịu coi biện pháp cạnh tranh hiệu kinh tế. Việc phát sinh khoản phải thu từ việc bán chịu đem lại lợi tiêu thụ sản phẩm Sự phát triển khoa học công nghệ giúp tăng suất cải tiến hiệu công tác quản trị tài nói chung quản trị nợ phải thu nói riêng. Một số lợi ích to lớn từ việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản trị nợ phải thu bao gồm: - Việc áp dụng công nghệ thông tin giúp công ty theo dõi, thu thập thông tin đánh giá số lượng lớn khách hàng với chi phí thấp. - Việc áp dụng phương thức bán hàng mới, ví dụ phương thức thương mại điện tử thông qua internet, giúp công ty mở rộng phạm vi bán hàng, rút ngắn trình giao dịch với khách hàng, toán thu tiền. 62 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 - Việc ứng dụng công nghệ thông tin thẩm định tín dụng khách hàng, ví dụ, áp dụng hệ thống chấm điểm tín dụng tự động, làm tăng tốc độ xử lý đề nghị bán chịu định bán chịu cách nhanh chóng. 3.1.2 Thách thức Trong thời kỳ đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu để mở rộng thị phàn, công ty thường chấp nhận nới lỏng tiêu chuẩn tín dụng nhằm thu hút khách hàng từ đối thủ cạnh tranh. Công ty thường phải cho nợ với kỳ hạn dài so với công ty lớn ngành nhằm cạnh tranh với công ty có tiềm lực tài lớn. - Anh hưởng rủi ro bán chịu : Chính sách bán chịu không liên quan đến tăng giảm khoản phải thu mà liên quan đến khả thu hồi khoản phải thu. Khoản phải thu phát sinh quản lý kiểm soát chặt chẽ dẫn đến hậu tổn thất nợ thu hồi tăng lên kỳ thu tiền bình quân tăng lên. Kỳ thu tiền bình quân tăng làm cho chi phí hội đầu tư khoản phải thu tăng. 3.1.3 Định hướng Việc thống quán triệt nguyên tắc hạch toán lập báo cáo khoản phải thu điều tối cần thiết tất công ty, đom vị.Vì kế toán làm công tác phải hiểu thấu nhiệm vụ thực hạch toán tự nhủ với càn quán triệt đày đủ nguyên tắc hạch toán kế toán mà chế độ quy định. Để hạch toán khoản phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương cách xác đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế tài đơn vị mình; theo dõi phản ánh kịp thời khoản phát sinh tòng đối tượng phải thu. Căn vào hợp đồng, chứng tò, cam kết 63 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 toán . để kế toán thực phản ánh khoản phải thu kỳ kế toán. Việc hạch toán cần quán triệt nguyên tắc sau: Thứ phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán kịp thời. Thứ hai phải kiểm tra, đối chiếu theo định kỳ cuối niên độ tòng khoản phải thu phát sinh, số thu, số phải thu, đặc biệt đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số dư phải thu lớn. Sở dĩ, cuối niên độ, chí cuối kỳ kế toán phận kế toán công nợ phải tiến hành đối chiếu khoản phải thu YỚi đối tượng để tránh nhầm lẫn, đồng thời, kịp thời phát sai sót để sửa chữa. Mặt khác, việc làm cần thiết để lập chứng từ toán công nợ hoàn chỉnh. Thứ ba khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ quy đối theo đồng tiền Việt Nam. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế. Thứ tư tiết theo tiêu giá trị vật đối YỚi khoản nợ vàng, bạc, quý. Cuối kỳ, phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế. Thứ năm phải phân loại khoản nợ phải thu theo thời gian toán theo tòng đối tượng để có biện pháp thu hồi. Thứ sáu phải vào số dư chi tiết bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản phải thu để lấy số liệu ghi vào tiêu bẳng cân đối kế toán mà tuyệt đối không bù trừ số dư hai bên Nợ, Có với nhau. Đó nguyên tắc khoa học mà người làm công tác kế toán 64 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 cần phải quán triệt quản lý hạch toán khoản phải thu. Bởi lẽ tổng số dư chi tiết khoản phải thu số liệu phản ánh tổng số tiền mà đom vị phải thu khách hàng tính đến thời điểm lập báo cáo. 3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu • • Xây dựng sách tín dụng thương mại phù hợp. Thường xuyên kiểm soát nợ phải thu Để thực kiểm soát nợ phải thu đòi hỏi phải thực nhiều biện pháp khác nhau. Có bốn biện pháp chủ yếu thường sử dụng để kiểm soát nợ phải thu: - Mở sổ theo dõi chi tiết nợ phải thu tình hình toán YỚi khách hàng, định kỳ hàng tuần hàng tháng phải lập báo cáo công nợ để kịp thời có biện pháp thu hồi nợ. - Thường xuyên kiểm soát để nắm vững tình hình nợ phải thu tình hình thu hồi nợ. cần thường xuyên xem xét đánh giá tình hình nợ phải thu, dự đoán nợ phải thu từ khách hàng theo công thức sau : Npt Dn X Kpt Trong Npt : nợ phải thu dự kiến năm Dn : doanh thu bán hàng tính theo giá toán bình quân ngày năm. Kpt : kỳ thu tiền bình quân năm. - Để tránh tình trạng mở rộng việc bán chịu mức, càn xác định giới hạn bán chịu qua hệ số nợ phải thu. Công thức xác định sau : Nơ phải thu tò khách hàng Hê sô nơ phải thu = V, u ¿ U' u ' v v F Doanhsô hàng bán - Thường xuyên theo dõi phân tích cấu nợ phải thu theo thời gian. 65 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 Xác định trọng tâm quản lý nợ phải thu để có biện pháp quản lý chặt chẽ. Áp dụng biện pháp thích họp để thu hồi nợ bảo toàn vốn • Công ty cần áp dụng biện pháp thích hợp để thu hồi nợ bảo toàn vốn. Các biện pháp cần áp dụng là: Chuẩn bị sẵn sàng chứng tò cần thiết khoản nợ đến kỳ hạn toán. Thực kịp thời thủ tục toán. Nhắc nhở, đôn đốc khách hàng toán khoản nợ đến hạn. Thực biện pháp kịp thời thu hồi khoản nợ đến hạn, ví dụ : Nhắc nhở công văn, sử dụng dịch vụ thu nợ chuyên nghiệp chí cần đến can thiệp tòa án trường hợp cần thiết. Chủ động áp dụng biện pháp tích cực thích hợp thu hồi khoản nợ hạn. cần xác định rõ nguyên nhân dẫn đến nợ hạn để có biện pháp thu hồi thích hợp. Có thể chia nợ hạn thành giai đoạn để có biện pháp thu hồi phù họp. Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định chế độ kế toán để chủ động bảo toàn vốn lưu động. • Xây dựng đội ngũ chuyên viên tài chuyên viên phòng kinh doanh: có đủ lực trình độ, đáp ứng yêu cầu công tác quản trị nợ phải thu. Điều đòi hỏi công ty phải xây dựng hệ thống quy chế, quy trình kiểm soát quản trị nợ phải thu, hướng dẫn, đào tạo đào tạo lại nghiệp vụ quản trị nợ phải thu cho nhân viên công ty • Sử dụng dịch vụ dịch vụ bao toán (bán nợ ) Bao toán (factoring) nghiệp vụ theo doanh nghiệp thường xuyên bán chịu hàng hóa bán lại khoản phải thu cho ngân hàng công ty dịch vụ chuyên nghiệp chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ để nhận lại khoản tiền mặt . 66 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 KẾT LUẬN • Công ty TNHH Tân Hưng Phương thành lập vào hoạt động năm 2002.Công ty ngày phát triển có vị trí đứng vững thị trường, công ty ngày có thêm nhiều bạn hàng mới, sản xuất mở rộng, doanh thu lợi nhuận ngày nâng cao, thu nhập người lao động ngày cải thiện Để có kết phải nói đến đóng góp không nhỏ công tác kế toán, nhờ có thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời, xác mà nhà quản lý đưa biện pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty. Trong đặc biệt phải kể đến công tác kế toán khoản nợ phải thu. Nhìn chung công tác kế toán khoản nợ phải thu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, đáp ứng yêu càu phục vụ cho công tác quản lý tuân thủ quy định chế độ kế toán, nhiên công tác nhiều mặt tồn hạn chế càn phải điều chỉnh sửa đổi để hoàn thiện hơn. Chuyên đề với đề tài Kế toán khoản nợ phải thu công ty THNH Tân Hưng Phương cho ta thấy khái quát chung thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty TNHH Tân Hưng Phương qua đánh giá ưu điểm hạn chế tồn cần khắc phục. Trên sở đưa số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty. Em xin bày tỏ lòng cảm om chân thành tới cô giáo TS Đỉnh Thị Thủy tận tình hướng dẫn ban lãnh đạo Công ty TNHH Tân Hưng Phương đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh, chị phòng tài - Kế toán giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp mình. 67 Bảng 2.11: Bảng tổng họp chi tiết TK 141 Em xin chân thành cảm onỉ TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. PTS Đặng Thị Loan (chủ biên). - Giáo trình kế toán - Đại học kinh tế quốc dân 2. Giáo trình kế toán tài lvà - Trường Đại Học Thương Mại biên soạn 3. Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính. 4. Chuẩn mực kế toán Việt Nam 5. Tài liệu Công ty TNHH Tân Hưng Phương phòng kế toán công ty cung cấp. 6. Các chứng từ Công ty 7. MỘÍ số tài liệu tham khảo khác (internet .) Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ HỌC SINH ĐẾN THựC TẬP • • • • • 1. ý thức tổ chức kỷ luật học sinh thời gian đến thực tập 2. tính họp lý số liệu chuyên đề thực tập 68 Bảng 2.12: Bảng tổng họp chi tiết TK 138 Ngày tháng năm2012 TM.DOANH NGHIỆP (Kỷ, ghi rõ họ tên đóng dấu) Ý KIẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 69 [...]... từng nhân viên kế toán của Công ty Tại phòng kế toán của công ty TNHH Tân Hưng Phương gồm 05 người với nhiệm vụ cụ thể như sau: Ke toán trưởng: chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước giám đốc, thực hiện các phần hành kế toán chi phí và giá thành, kế toán nguồn Yốn, kế toán tổng họp và lập báo cáo tài chính Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán lương và công nợ (nợ phải thu, nợ phải trả): chịu... bộ máy kế toán của công ty Hiện nay công ty TNHH Tân Hưng Phương áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình một phòng kế toán trung tâm của công ty, bao gồm các bộ phận cơ cấu phù họp với các khâu công việc, các phần hành kế toán Thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty và các nhân viên kinh tế ở các bộ phận phụ thu c... chia từ các hoạt động đàu tư tài chính; - Các khoản nợ phải thu khác Số dư bên Nợ Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được Bên Có - Ket chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý; - Ket chuyển các khoản phải thu về cổ phần hoá công ty nhà nước; - số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác số dư bên Có số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều... trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính TRÌNH Tự GHI SỔ KỂ TOÁN THEO... hiện hạch toán ban đầu, thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của bộ phận đó và gửi những chứng từ kế toán đó về phòng kế toán trung tâm của công ty, được thể hiện qua sơ đồ: Kế Toán Trưởng Kế Toán Vốn bằng tiền thanh toán lương Kế Toán bán Kế toán vật tư, hàng TSCĐ và kế toán thu Thủ quỹ Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty * Chức... tò kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán Hình thức kế toán Chứng tò ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng tò ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng tò ghi sổ; -Sổ Cái TK 131, 141, 138, 111, - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ TRÌNH Tự GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỒ Chứng từ kế. .. trả Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán các khoản phải thu khác 19 1.3 Các hình thức sổ kế toán các khoản phải thu * Hình thức kế toán Nhật kỷ chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp... giám sát các chế độ trả lương, thưởng và bảo hiểm xã hội công ty - Phòng kế toán tài chính: Có 01 trưởng phòng và 04 nhân viên Có nhiệm vụ thu thập thông tin số liệu kế toán theo dõi đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán Kiểm tra giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu nộp thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản,... nhận tạm ứng Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán phải thu về tạm ứng * Tài khoản sử dụng TÀI KHOẢN 138 - PHẢI THU KHÁC Bên Nợ - Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết; - Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối YỚi tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay; - Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nước; - Phải thu về tiền lãi, cổ tức,... chi tiết (các TK131,141, tiết (các TK131,141, 138, ) 138, ) * Hình thức kế toán trên máy vỉ tỉnh Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không . độ kế toán hiện hành. - Đánh giá thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương - Đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty. TNHH Tân Hưng Phương 4. Kết cấu của chuyên đề Chương 1 :Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu trong DN. Chương 2: Thực trạng kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng. về Kế toán các khoản nợ phải thu nhằm làm rõ các vấn đề sau đây sau: - Khái niệm các khoản nợ phải thu DANH MỤC BẢNG BIỂU 6 - Phương pháp kế toán các khoản nợ phải thu theo Chuẩn mực kế toán