Hoàn thiện kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương

Hoàn thiện kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát...

1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH TÂY KHOA KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: Hoàn thiện kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương Địa chỉ: Ngọc Giả - Ngọc Hòa – Chương Mỹ - Hà Nội Sinh viên thực hiện: Lê Thị Thúy Mã sinh viên: 091C650064 Lớp: K1C65 Niên khóa: 2009 - 2012 Giáo viên hướng dẫn: Th.S. Đinh Thị Thủy Hà Nội, tháng 4/2012 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU 4 Bảng 2.2:Về chi phí, thu nhập và kết quả kinh doanh của công ty năm 2010, 2011 và kế hoạch năm 2012. 4 Bảng 2.9: Sổ chi tiết các tài khoản 4 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 4 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết TK 141 4 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp chi tiết TK 138 4 Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung 4 Bảng 2.14: Sổ nhật ký chung 4 Bảng 2.15: Sổ cái TK 131 4 Bảng 2.16: Sổ cái TK 141 4 Bảng 2.17: Sổ cái TK 138 4 Bảng 2.18: Bảng cân đối tài khoản 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ 5 Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch toán phải thu của khách hàng 5 Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán phải thu về tạm ứng 5 Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán các khoản phải thu khác 5 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 5 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ 5 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính 5 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty 5 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty 5 Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán các khoản nợ phải thu 5 MỞ ĐẦU 6 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 29 Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 60 2 DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản BĐS Bất động sản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng cơ bản GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước HTK Hàng tồn kho PPKKĐK Phương pháp kê khai định kỳ CBCNV Cán bộ công nhân viên DNNN Doanh nghiệp nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài chính BCĐKT Bảng cân đối kế toán TGNH Tiền gửi ngân hàng NHĐT Ngân hàng đầu tư NHCT Ngân hàng công thương SX Sản xuất CTy Công ty BG Bột giấy PS Phát sinh NTGS Ngày tháng ghi sổ SH Số hiệu NT Ngày tháng TKĐƯ Tài khoản đối ứng QABH Quần áo bảo hộ STTD Số thứ tự dòng NKC Nhật ký chung NKCT Nhật ký chứng từ DN Doanh nghiệp 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên Trang 1 Bảng 1.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 13 2 Bảng 1.2: Phiếu thu 13 3 Bảng 1.3: Giấy đề nghị tạm ứng 14 4 Bảng 1.4: Phiếu chi 14 5 Bảng 1.5: Lệnh chuyển có 15 6 Bảng 1.6: Giấy thanh toán tạm ứng 16 7 Bảng 2.1:Tài sản và nguồn vốn đầu năm và cuối năm 2011 của công ty 31 8 Bảng 2.2:Về chi phí, thu nhập và kết quả kinh doanh của công ty năm 2010, 2011 và kế hoạch năm 2012. 35 9 Bảng 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 42 10 Bảng 2.4: Phiếu thu 44 11 Bảng 2.5: Giấy đề nghị tạm ứng 45 12 Bảng 2.6: Phiếu chi 46 13 Bảng 2.7: Lệnh chuyển có 47 14 Bảng 2.8: Giấy thanh toán tạm ứng 49 15 Bảng 2.9: Sổ chi tiết các tài khoản 50 16 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 51 17 Bảng 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết TK 141 52 18 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp chi tiết TK 138 53 19 Bảng 2.13: Sổ nhật ký chung 54 20 Bảng 2.14: Sổ nhật ký chung 55 21 Bảng 2.15: Sổ cái TK 131 56 22 Bảng 2.16: Sổ cái TK 141 57 23 Bảng 2.17: Sổ cái TK 138 57 24 Bảng 2.18: Bảng cân đối tài khoản 58 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ 1 Sơ đồ 1.1: Phương pháp hạch toán phải thu của khách hàng 18 2 Sơ đồ 1.2: Phương pháp hạch toán phải thu về tạm ứng 19 3 Sơ đồ 1.3: Phương pháp hạch toán các khoản phải thu khác 21 4 Sơ đồ 1.4:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung 23 5 Sơ đồ 1.5:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 24 6 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 26 7 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ 28 8 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính 29 9 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty 31 10 Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty 36 11 Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán các khoản nợ phải thu 40 5 MỞ ĐẦU Hầu hết mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phát sinh các khoản phải thu. Nợ phải thu là tài sản của doanh nghiệp, trên thực tế là tiền vốn doanh nghiệp bị người khác chiếm dụng. Nợ phải thu nhiều hay ít, thời gian chiếm dụng dài hay ngắn, một mặt ảnh hưởng đến vòng quay vốn kinh doanh, mặt khác ảnh hưởng đến tình hình thanh toán và khả năng thu lợi của doanh nghiệp. Nợ phải thu phát sinh nếu không có biện pháp quản lý và kiểm soát chặt chẽ thì có thể dẫn đến tình trạng vốn bị chiếm dụng kéo dài, quá hạn thanh toán hoặc những khoản nợ khó đòi gây thiệt hại và tổn thất lớn cho doanh nghiệp. Để thắng lợi trong cạnh tranh trên thị trường, các doanh nghiệp có thể sử dụng chiến lược về chất lượng sản phẩm, về quảng cáo, về giá cả, về dịch vụ giao hàng và các dịch vụ sau bán như vận chuyển, lắp đặt…Tuy nhiên, trong nền kinh tế thị trường, việc mua bán chịu là hiện tượng phổ biến và không thể thiếu. Việc bán chịu sản phẩm hàng hóa, dịch vụ có thể có lợi cho doanh nghiệp, đó là có thể tăng được sản lượng bán ra, tăng doanh thu bán hàng nhưng đồng thời cũng khiến cho nợ phải thu tăng lên. Đặc biệt hiện nay, khoản phải thu là yếu tố quan trọng để tạo nên uy tín của doanh nghiệp đối với các đối tác của mình và trở thành sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp. Chính vì vậy, quản lý các khoản phải thu luôn là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp đặc biệt là các nhà hoạch định tài chính. 1.Sự cần thiết phải đi thực tập và viết chuyên đề thưc tập - Sự cần thiết phải đi thực tập: Hiện nay tình trạng học lý thuyết suông, thiếu phần thực hành, thực tế dẫn đến việc học sinh ra trường gặp nhiều bỡ ngỡ với những thao tác nghiệp vụ về kế toán trong các doanh nghiệp là hết sức phổ biến. Vì vậy việc tổ chức cho 6 học sinh làm quen với công tác kế toán cũng như rèn luyện tác phong công việc trong công ty cho học sinh là hết sức cần thiết, là tất yếu và là một đòi hỏi cấp bách không chỉ với riêng trường Đại học Thành Tây mà còn với tất cả các trường Trung Cấp, Cao Đẳng, Đại Học nói chung. - Sự cần thiết phải viết chuyên đề thực tập: Để đánh giá lại quá trình học tập và kết quả thu nhận được từ thực tế thì sau đợt thực tập học sinh phải viết chuyên đề thực tập, giúp nhà trường đánh giá xem xét kết quả học tập của từng học sinh tại các công ty là điều tất yếu và cần thiết. 2. Lý do chọn đề tài viết chuyên đề thực tập: Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Tân Hưng Phương, em cũng đã phần nào hiểu biết thêm về vai trò cũng như trách nhiệm của các nghiệp vụ kinh tế nói chung. Em thấy mỗi phần hành kế toán nào cũng có những vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin, kiểm tra đánh giá thông tin về các hoạt động tài chính của công ty, trong đó em thấy phần hành kế toán các khoản nợ phải thu có vai trò, ý nghĩa và tầm quan trọng đặc biệt trong hoạt động tài chính của công ty TNHH Tân Hưng Phương, vì vậy em đã chọn phần hành kế toán các khoản nợ phải thu taị công ty TNHH Tân Hưng Phương làm đề tài chính để viết chuyên đề thực tập của mình. 3. Mục đích nghiên cứu: Bài nghiên cứu của em về Kế toán các khoản nợ phải thu nhằm làm rõ các vấn đề sau đây sau: - Khái niệm các khoản nợ phải thu - Phương pháp kế toán các khoản nợ phải thu theo Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán hiện hành. 7 - Đánh giá thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương - Đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương 4. Kết cấu của chuyên đề Chương 1:Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu trong DN. Chương 2: Thực trạng kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương. Chương 3: Ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương. 5. Ý kiến của người viết chuyên đề: Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Tân Hưng Phương, mặc dù đã cố gắng trong việc tìm tòi học hỏi song với trình độ hiểu biết còn hạn chế nên chắc chắn bài viết còn nhiều thiếu sót. Vì vậy em kính mong và chân thành tiếp thu những ý kiến chỉ bảo, giúp đỡ của thầy, cô giáo và phòng kế toán công ty TNHH Tân Hưng Phương để em có thể hoàn thiện hơn nữa bản báo cáo của mình, để bản thân có thêm kiến thức và giúp em rèn luyện tác phong trong công việc nhằm có thể làm tốt công tác kế toán sau này. Em xin chân thành cảm ơn 8 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung về các khoản phải thu trong doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, bản chất, nguồn gốc khoản phải thu: Khái niệm: Khoản phải thu là giá trị của tất cả hàng hóa và dịch vụ mà khách hàng còn nợ Công ty. Trong đó: - Phải thu của khách hàng (TK 131): Là khoản phải thu do khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán (bán thiếu cho khách hàng). Là tài khoản lưỡng tính: vừa là TK tài sản, vừa là TK nguồn vốn - Phải thu về tạm ứng ( TK 141): Là khoản ứng trước cho CBCNV của doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho những hoạt động sản xuất kinh doanh, sau đó phải báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp - Phải thu khác ( TK 138): Là khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ  Bản chất các khoản phải thu : Khoản phải thu thực chất là khoản tiền mà doanh nghiệp cho khách hàng vay hay nói cách khác doanh nghiệp tài trợ rẻ cho khách hàng. Khách hàng có thể dựa vào nguồn tài trợ thông qua hình thức bán hàng trả chậm của các doanh nghiệp để có hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất. Hình thức bán hàng trả chậm này là nguồn tài trợ ngắn hạn quan trọng đối với hầu hết tất cả các doanh nghiệp va đặc biệt là đối với các Công ty thương mại.  Nguồn gốc các khoản phải thu: 9 Trong nền kinh tế phát triển người mua thường được mua hàng hóa và dịch vụ mà có thể trả ngay bằng tiền mặt hoặc có thể trả chậm một thời gian theo sự cho phép của người bán. Còn người bán hàng là người bán hàng hóa, dịch vụ có thể được thu tiền ngay hoặc phải đợi môt thời gian. Người bán thường mở rộng tín dụng hơn so với các tổ chức tài chính -đó là hình thức cấp tín dụng cho khách hàng. Vậy một khoản phải thu được hình thành khi doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng. Chính sách tín dụng là công cụ tác động mạnh mẽ đến độ lớn cũng như hiệu qủa của khoản phải thu trên cơ sở căn nhắc rủi ro và tính sinh lời do vậy, việc thiết lập một chính sách tín dụng hợp lý sẽ giúp cho việc quản lý khoản phải thu khách hàng được hữu hiệu hơn. Ngoài ra, nó còn liên quan chặt chẽ đến tồn kho của các doanh nghiệp. 1.1.2. Vai trò của các khoản phải thu:  Đối với người bán: Để có thể đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường thì mọi doanh nghiệp đều phải cố gắng tận dụng triệt để mọi khả năng, nguồn lực cũng như các công cụ mà doanh nghiệp hiện có. Trong đó chính sách tín dụng là một thứ vũ khí sắt bén nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt được mục tiêu về doanh số. Vì khi Công ty nới lỏng các biến số của bán tín dụng thì ngoài việc tăng số lượng hàng bán ra còn tiết kiệm được định phí do phần sản lượng tăng thêm khong tốn định phí. Tín dụng thương mại có thể làm cho Công ty ngày càng có uy tín, tạo uy danh tiếng trên thị trường và làm cho khách hàng mua sản phẩm của mình thường xuyên hơn. Mặt khác, khi nới lỏng chính sách tín dụng sẽ giúp cho Công ty giải tỏa được lượng hàng tồn kho, đồng thời giảm các chi phí liên quan đến tồn kho. Về căn bản tín dụng thương mại đó là sự tin tưởng của người của người cấp tín dụng và người hưởng tín dụng nên nó sẽ làm cho khách hàng hưởng được một khoản tín dụng với các thủ tục tương 10 [...]... qua sơ đồ: Kế Toán Trưởng Kế Toán Vốn bằng tiền thanh toán lương và công nợ Kế Toán bán hàng Kế toán vật tư, TSCĐ và kế toán thu Thủ quỹ Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty * Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán của Công ty Tại phòng kế toán của công ty TNHH Tân Hưng Phương gồm 05 người với nhiệm vụ cụ thể như sau: 35 Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán trước... 4.924.093.698 thu 12 Chi phí thu TNDN 13 Lợi nhuận sau thu 34 2.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty TNHH Tân Hưng Phương 2.2.1.Về bộ máy kế toán của công ty Hiện nay công ty TNHH Tân Hưng Phương áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình một phòng kế toán trung tâm của công ty, bao gồm các bộ phận cơ cấu phù hợp với các. .. phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nước; - Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính; - Các khoản nợ phải thu khác Số dư bên Nợ Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được Bên Có - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý; - Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hoá công ty. .. hiện các phần hành kế toán chi phí và giá thành, kế toán nguồn vốn, kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán lương và công nợ (nợ phải thu, nợ phải trả): chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về việc thực hiện các công việc liên quan đến phần hành kế toán vốn bằng tiền thanh toán tiền lương và công nợ - Kế toán vật tư, TSCĐ và thu : chịu trách nhiệm trước kế toán. .. pháp kế toán áp dụng ở công ty * Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng tại công ty - Kỳ kế toán, niên độ kế toán: Tại công ty TNHH Tân Hưng Phương thực hiện theo năm dương lịch, kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01 và kết thúc vào ngày cuối cùng của tháng, niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dung: Tại công ty TNHH Tân Hưng Phương thực hiện ghi sổ và... Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên... thiệu các sản phẩm bột 32 giấy của công ty, đồng thời nhận ký kết các hợp đồng mua bán dài hạn với khách hàng * Diện tích đất đai phục vụ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tân Hưng Phương có tổng diện tích đất là 2575m 2 Trong đó có 2500m2 là công ty TNHH Tân Hưng Phương thu lâu năm để sản xuất của Uỷ Ban Nhân Dân xã Ngọc Hòa và 75m2 là công ty mua của gia đình ông Nguyên - Nhà cửa: Công ty TNHH Tân Hưng. .. chính bằng đồng Việt Nam * Tình hình sử dụng máy vi tính trong kế toán ở công ty - Công ty áp dụng kế toán thủ công, chưa sử dụng phần mềm kế toán máy Nhưng vẫn có hỗ trợ của kế toán máy đối với công viêc kế toán - Các phần hành kế toán chủ yếu của Công ty như phần hành kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, chi phí và giá thành, thanh toán đều được áp 36 ... và các vùng khác trong khu vực miền Bắc nước ta Ngoài ra một số vật liệu công ty còn nhập khẩu từ nước ngoài như: Nhật, Trung Quốc  Lực lượng lao động ở công ty - Số lượng lao động: Tổng số lao động trong công ty TNHH Tân Hưng Phương là 108 người - Nguồn cung cấp lao động chủ yếu cho công ty: Công ty TNHH Tân Hưng Phương sử dụng chủ yếu là nguồn lao động tại địa phương chiếm gần 80% ngoài ra công ty. .. Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái các TK 131, 141, 138, 111,… - Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Sơ đồ 1.5:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ- SỔ CÁI Chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu thu, giấy thanh toán tạm ứng,…) Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng . em về Kế toán các khoản nợ phải thu nhằm làm rõ các vấn đề sau đây sau: - Khái niệm các khoản nợ phải thu - Phương pháp kế toán các khoản nợ phải thu theo. hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty TNHH Tân Hưng Phương 4. Kết cấu của chuyên đề Chương 1:Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản