148 Hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại nhà máy thuốc lá Thăng Long

148 Hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại nhà máy thuốc lá Thăng Long

Chơng 1

Lý luận chung về tổ chức kế toán các khoản nợ phải trả trong doanh nhgiệp 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán các khoản nợ phải trả.

1.1.1 Nội dung các khoản nợ phải trả.

Nợ phải trả xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh

nghiệp khi doanh nghiệp nhận về một tài sản, tham gia mộtcam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp lý

Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua

nh mua hàng hoá cha trả tiền, sử dụng dịch vụ cha thanhtoán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụhợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác…

- Vay ngắn hạn:Vay ngắn hạn là các khoản vay cóthời hạn trả trong vòng một chu kỳ sản xuất kinh doanh bìnhthờng hoặc trong vòng một năm kể từ ngày nhận tiền vay

- Nợ dài hạn đến hạn trả: Là các khoản nợ vay dài hạn,

nợ dài hạn sẽ phải trả cho chủ nợ trong niên độ kế toán hiệnhành

- Phải trả cho ngời bán: Là các khoản phải trả củadoanh nghiệp cho ngời cung cấp vật t hàng hoá , ngời cungcấp dịch vụ, ngời nhận thầu xây lắp chính phụ … theo hợp

đồng kinh tế đã ký kết

- Thuế và các khoản phải nộp NSNN: Là các khoảnthuế GTGT, thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, thuế tàinguyên, mà doanh nghiệp phải nộp cho nhà nớc

- Phải trả công nhân viên: Là các khoản thu nhậpdoanh nghiệp phải trả công nhân viên nh tiền lơng, tiền th-ởng, BHXH, và các khoản khác

- Chi phí phải trả: Là khoản chi phí đợc thừa nhận làchi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhng thực tế

Luận văn tốt nghiệp

cha phát sinh, để đảm bảo cho chi phí khi phát sinh khônggây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh Thuộc loại chiphí phải trả bao gồm các khoản trích trớc tiền lơng nghỉphép của công nhân sản xuất chính, chi phí sửa chữa lớnTSCĐ, chi phí trong thời gian ngừng sản xuất theo mùa vụcóthể xây dựng đợc kế hoạch ngừng sản xuất, chi phí bảohành sản phẩm hàng hoá …

- Phải trả nội bộ: Là những khoản phát sinh trongquan hệ thanh toán giữa cấp trên, cấp dới hay các đơn vịthành viên khác nh các khoản phải trả, phải nộp, phải cấphoặc đã chi, đã thu hộ nhau

- Phải trả phải nộp khác: Là những khoản phải trảphải nộp ngoài những nội dung đã nêu gồm:

+ Giá trị tài sản thừa

+ Tình hình trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ.+ Các khoản khấu trừ vào tiền lơng của CNV

+ Các khoản phải trả cho các đơn vị bên ngoài do nhận

+Các khoản phải trả phải nộp khác

- Vay dài hạn: Là các khoản tiền mà doanh nghiệp vay

có thời hạn hoàn trả trên một năm

- Nợ dài hạn:Là khoản tiền mà DN nợ các đơn vị, các

tổ chức kinh tế, các cá nhân có thời hạn trên một năm nh nợthuê TSCĐthuê tài chính hoặc các khoản nợ dài hạn khác

Luận văn tốt nghiệp

- Nhận ký quỹ ký cợc dài hạn: Là khoản tiền mà đơn

vị nhận ký quĩ ký cợc của các đơn vị cá nhân bên ngoài vớithời hạn trả từ một năm trở lên, để đảm bảo cho các dịch vụliên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đợc thực hiện

đúng nh hợp đồng kinh tế đã ký kết

1.1.2 Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải trả.

1.1.2.1 Yêu cầu quản lý các khoản nợ phải trả

Do tính chất, phạm vi và thời hạn của các khoản nợ phải

trả khác nhau, mặt khác trong quá trình hoạt động SXKDcủa doanh nghiệp, các khoản nợ phải trả luôn biến động, do

đó cần phải quản lý một cách chặt chẽ,sử dụng đúng mục

đích,có hiệu quả

Cuối niên độ kế toán trớc (hoặc đầu niên độ kế toánhiện hành),phải phân loại các khoản nợ phải trả thành nợngắn hạn và nợ dài hạn , căn cứ vào thời hạn thanh toán củatừng khoản nợ phỉa trả, đảm bảo thanh toán đúng thờihạn ,chính xác, an toàn và nâng cao uy tín của doanhnghiệp với bạn hàng

Các khoản nợ phải trả phải đợc theo dõi chi tiết số nợ phảitrả, số nợ đã trả cho, số nợ còn phải trả cho từng chủ nợ

1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán các khoản nợ phải trả.

Để đáp ứng đợc yêu cầu đó, kế toán các khoản nợ phảitrả cần hoàn thành những nhiệm vụ sau:

- Theo dõi một cách chi tiết số phải trả, số đã trả trongkỳ,số tăng thêm trong kỳ và số còn phải thanh toán với từngchủ nợ ,nhằm tránh sự nhầm lẫn trong thanh toán các khoản nợ

và tránh tồn đọng các khoản nợ quá hạn

- Kiểm tra, đối chiếu tình hình công nợ ,bao gồm cáckhoản nợ đã phát sinh,các khoản nợ đã thanh toán và số nợ cònlại phải thanh toán có xác nhận cụ thể của từng chủ nợ

Luận văn tốt nghiệp

- Lập các báo cáo,sổ sách tổng hợp, chi tiết nhằm phântích đánh giá tình hình công nợ và khả năng thanh toán củadoanh nghiệp ,từ đó xây dựng và thực hiện kế hoạch nhằmnâng cao khả năng tài chính cũng nh khả năng thanh toáncủa doanh nghiệp

1.2 Tổ chức kế toán các khoản nợ phải trả.

1.2.1 Nguyên tắc chung hạch toán kế toán các khoản nợ phải trả

Hạch toán các khoản nợ phải trả cần tôn trọng nhữngnguyên tắc sau đây:

- Mọi khoản nợ cuả doanh nghiệp phải đợc theo dõichi tiết số nợ phải trả số nợ đã trả cho từng chủ nợ Tổng số nợphải trả của của mỗi khoản nợ bằng tổng số nợ phải trả củacác khoản nợ cùng chủ nợ

- Các khoản nợ phải trả của các doanh nghiệp phải

đ-ợc phân loại thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn căn cứ vào thờihạn phải thanh toán của từng khoản nợ phải trả

- Nợ phải trả bằng vàng bạc kim khí đá quí đợc kếtoán chi tiết cho từng chủ nợ, theo chỉ tiêu số lợng giá trị theogiá qui định

- Các khoản nợ, vay bằng ngoại tệ hoặc trả bằngngoại tệ phải theo dõi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và qui đổingoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quântrên thị trờng liên ngân hàng do NHNNVN công bố tại thời

điểm phát sinh nghiệp vụ vay và trả nợ vay để ghi sổ kếtoán Bên nợ TK 311(vay ngắn hạn) hoặc TK 341(vay dài hạn)

đợc đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá trên sổ kế toán Cáckhoản chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán các khoảnmục tiền tệ có gốc ngoại tệ và đánh giá lại các khoản mụctiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính sẽ đợc hạch toánvào thu nhập hoăc chi phí trong năm tài chính

Luận văn tốt nghiệp

- Những chủ nợ mà doanh nghiệp có quan hệ giaodịch thờng xuyên hoặc có số d nợ phải trả lớn, bộ phận kếtoán phải kiểm tra đối chiếu về tình hình công nợ đã phátsinh với từng khách hàng và định kỳ phải có xác nhận bằngvăn bàn với các chủ nợ

1.2.2 Chứng từ sử dụng trong hạch toán kế toán các khoản nợ phải trả

Trong hạch toán kế toán các khoản vay, các chứng từ liênquan gồm có:hợp đồng vay, khế ớc vay, đơn xin vay, …

Trong hạch toán kế toán các khoẳn phải trả ngời bán, cácchứng từ gồm có: hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, hợp

đồng,phiếu kiểm tra chất lợng, …

Trong hạch toán kế toán các khoản thuế và các khoảnphải nộp vào NSNN các chứng từ gồm có: giấy nộp tiền vàoNSNN, thông báo thuế, …

Trong hạch toán kế toán các khoản phải trả CNV cácchứng từ gồm có: bảng chấm công, bảng thanh toán lơng,BHXH…

Các chứng từ khác liên quan: phiếu thu,phiếu chi, giấy báo

nợ , giấy báo có,UNC, biên bản giao nhận, các thông báo,quyết định của cấp trên…

Luận văn tốt nghiệp

1.2.3 TK sử dụng trong kế toán các khoản nợ phải trả

- TK 311 ‘Vay ngắn hạn’ phản ánh các khoản tiền vayngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệpbao gồm các khoản tiền vay ngân hàng, vay của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp

- TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” phản ánh các khoản nợdài hạn đã đến hạn trả trong kỳ kế toán và tình hình thanhtoán các khoản nợ đó

- TK 331 ‘Phải trả ngời bán’ phản ánh tình hình thanhtoán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bánvật t, hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đã kýkết, hoặc phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợphải trả cho ngời nhận thầu xây lắp chính, phụ

- TK 333 ‘Thuế và các khoản phải nộp NSNN’ TK này dùng

để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nớc về cáckhoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, phản

ánh nghĩa vụ và tình hình thanh toán của doanh nghiệp vớinhà nớc trong kỳ

- TK 333 có 9 TK cấp hai từ TK 3331 đến TK 3339 phản

ánh chi tiết từng loại thuế, phí, lệ phí nh thuế GTGT, thuếTTĐB, thuế XNK, thu trên vốn, thuế tài nguyên, thuế nhà đất,các loại thuế , phí lệ phí khác

- TK 334’Phải trả CNV’ phản ánh các khoản phải trả vàtình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV của doanhnghiệp về tiền lơng, tiền thởng BHXH, và các khoản khácthuộc về thu nhập của CNV và lao động thuê ngoài

- TK 335’Chi phí phải trả’ phản ánh các khoản đợcghi nhận là chi phí hoạt động SX,KD trong kỳ nhng thực tếcha phát sinh mà sẽ phát sinh trong kỳ kế toán sau

- TK 336’Phải trả nội bộ’ phản ánh tình hình thanhtoán các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các

Luận văn tốt nghiệp

đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độclập về các khoản phải trả phải nộp phải cấp, về các khoản

mà các đơn vị trogn doanh nghiệp độc lập đã chi đã thu hộcấp trên, cấp dới hoặc đơn vị thành viên khác

- TK 338’Phải trả phải nộp khác’ phản ánh tình hìnhthanh toán về các khoản phải trả phải nộp khác ngoài nhữngnội dung đã phản ánh ở những TK khác TK này cũng phản

ánh doanh thu cha thực hiện về các dịch vụ đã cung cấp chokhách hàng

TK 338 có 6 TK cấp 2 phản ánh các khoản tài sản thừa chờ

xử lý, KPCĐ,BHXH,BHYT,doanh thu cha thực hiện và các khoảnphải trả phải nộp khác

- TK 341’Vay dài hạn’ Phản ánh các khoản tiền vaydài hạn và tình hình thanh toán các khoản tiền vay dài hạncủa doanh nghiệp (những khoản tiền vay có thời hạn trả trênmột năm)

- TK 342’Nợ dài hạn’ Phản ánh các khoản nợ dài hạn nh

nợ thuê tài chính TSCĐ, hoặc các khoản nợ dài hạn khác có thờihạn trả trên 1 năm

- TK 344’Nhận ký quĩ ký cợc dài hạn’Phản ánh cáckhoản tiền mà đơn vị nhận ký quĩ ký cợc của các đơn vị,cá nhân bên ngoài với thời hạn từ 1 năm trở lên để đảm bảocho các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinhdoanh đợc thực hiện đúng nh hợp đồng kinh tế đã ký kết.Các trờng hợp nhận ký quĩ ký cợc dài hạn bằng hiện vật đợctheo dõi ở TK ngoài bảng CĐKT

1.2.4 Trình tự kế toán các khoản nợ phải trả

Luận văn tốt nghiệp

1.2.4.1 Trình tự kế toán khoản vay ngắn hạn Sơ đồ 1

TT tiền vay bằng CK, bù trừ vay đầu t CK ngắn hạn

1.2.4.2 Trình tự kế toán khoản nợ dài hạn đến hạn trả : Sơ đồ 2

Luận văn tốt nghiệp

t¬ng øng

DÞch vô mua chÞu sö dông

cho s¶n xuÊt kinh doanh

Trong trêng hîp doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo

ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp, gi¸ mua hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo

LuËn v¨n tèt nghiÖp

1.2.4.4 Trình tự kế toán thuế,phí, lệ phí và các

khoản phải nộp NSNN

Sơ đồ 4

TK 133 TK 333 TK111,112

Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ thuế GTGT đầu ra phải nộp

TK 511,512

TK 133

Thuế GTGT hàng nhập khẩu

nộp thuế vào NSNN TK 211,152,153

thuế GTGT hàng NK

Phải nộp theo thông báo

thuÕ TNDN, thu trªn vèn

LuËn v¨n tèt nghiÖp

1.2.4.5 Trình tự kế toán khoản phải trả CNV Sơ đồ 5

Vào chi phí(19%)

1.2.4.6 Trình tự kế toán khoản chi phí phải trả Sơ đồ 6

TK 334 TK 335

TK 622

tiền lơng nghỉ phép thực tế Trích trớc tiền lơng nghỉ phép

Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ TK627,641,642

Thực tế phát sinh

TK 111,112 Trích trớc chi phí sửachữa lớn

TSCĐ,chi phí bảo hành

Lãi tiền vay dài hạn đến hạn trả, Trích bổ sung các chi phí khác…

Luận văn tốt nghiệp

1.2.4.7 Trình tự kế toán khoản phải trả nội bộ

Quan hệ thanh

toán

Kế toán tại cấp trên hay đơn vị đợc thu hộ trả hộ

Kế toán tại cấp dới hay đơn vị thu hộ trả hộ

1.Cấp dới phải nộp

Nợ TK414,415,416,431

Có TK 336

Nợ TK 1368

Có TK 414, 415,

416, 431, 451,…

7 Số chi hộ trả

hộ lẫn nhau

Nợ TK 311,331,333,338

Nợ TK 111,112

Có TK 336

Luận văn tốt nghiệp

1.2.4.8.Trình tự kế toán khoản phải trả phải nộp khác 1.2.4.8.1 Trình tự kế toán tài sản thừa chỡ xử lý

Sơ đồ 8

TK 111 TK 3381

TK 211

Giá trị chênh lệch của TSCĐ

số tiền mặt thừa trả lại khách hàng thừa chờ

TK 411,441 số vật t hàng hoá thừa

chờ xử lý tăng vốn kinh doanh

1.2.4.8.2 Trình tự kế toán thanh toán

trựctiếp cho CNV vào chi phí kinh

doanh(19%)

TK 334

TK 111,112 trích BHXH,BHYT trừ vào thu nhập của

trả góp với giá bán trả ngay

TK 511

K/C doanh thu của hoạt động

cho thuê hoạt động TS trong kỳ

Sè tiÒn thu hé gi÷ hé

Thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i

tr¶ kh¸c b¼ng hiÖn vËt

TK 635,531,532,521

1.2.4.9 Trình tự kế toán khoản vay dài hạn

lúc TT

Vay dài hạn đểtrả nợ

, ký quĩ, góp vốn liên doanh

TK 635

Tỷ giá ngoại tệ tăng

cuối niên độ

1.2.4.10 Trình tự kế toán khoản nợ dài hạn

Xác định số nợ dài hạn đến hạn CL tỷ giá tăng trả trong niên độ KT tiếp theo cuối niên độ

vào tiền ký quĩ ký cợc

1.2.5 Sổ kế toán sử dụng trong kế toán các khoản nợ phải trả

Tuỳ thuộc vào hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng

mà kế toán các khoản nợ phải trả đợc phản ánh trên các sổ kếtoán phù hợp Trong hình thức NKCT(hình thức mà NMTLTL ápdụng), kế toán các khoản nợ phải trả sử dụng những sổ kếtoán sau:

Bảng kê

số 1, số

2…

sổ kể toán chi tiết TK

311,331,315,333,

NKCT số 4, số

5, số 7, số 10…

Sổ cái TK 311,

331, 315, 333,

334, 336, 338 341…

Bảng tổng hợp chitiết

B¸o c¸o tµi chÝnh

Chơng 2 Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả

Tại Nhà máy thuốc lá thăng long

2.1 Tổng quan về Nhà máy Thuốc lá Thăng Long

2.1.1 Lịch sử hình thành Nhà Máy

Sau cuộc kháng chiến chống Pháp, miền Bắc hoàn toàngiải phóng, bắt tay vào xây dựng chủ nghĩa xã hội và trởthành hậu phơng lớn cho miền Nam Đồng bào miền Bắc bớcvào xây dựng khôi phục nền kinh tế với muôn vàn khó khăn

và thiếu thốn Mục tiêu của Đảng đặt ra là cần nhanh chóngkhôi phục và xây dựng một số công xởng thuộc công nghiệpnhẹ, bỏ vốn ít mà hiệu quả thu đợc nhanh để giải quyếtnhững vấn đề cấp thiết cho đời sống nhân dân

Cuộc sống của nhân dân có biết bao nhu cầu, trong

đó nhu cầu thuốc lá là nhu cầu thiết yếu, thờng ngày Songtrên thực tế việc trồng và sản xuất thuốc lá ổ miền Bắc chủyếu đợc hình thành tự phát, tồn tại trong thế khép kín, hạnhẹp không đủ cung cấp cho nhu cầu tiêu thụ ngày càng tăngcủa nhân dân Bên cạnh đó một số nhà sản xuất thuốc tnhân lại nắm độc quyền sản xuất, kinh doanh tự ý thaotúng thị trờng, gây không ít khó khăn cho đời sống củanhân dân

Để giải quyết những vấn đề bất cập đó cũng nh đápứng nhu cầu của ngời tiêu dùng, vào cuối năm 1955, theoquyết định 2990/QĐ của Thủ tớng Chính Phủ, một số cán bộ

đợc cử ra để khảo sát tình hình, lập hồ sơ nghiên cứu đểnhanh chóng xây dựng một nhà máy thuốc lá quốc doanh.Nhóm khảo sát nhanh chóng bắt tay vào công việc, vừa tìm

địa điểm sản xuất vừa nghiên cứu quy trình sản xuất thuốclá

Sau một thời gian tìm kiếm cơ sở, nhà máy Diêm cũ (số

139 đờng Bà Triệu, nay là nhà máy Cơ Khí Trần Hng Đạo)

đ-ợc chọn làm địa điểm sản xuất thử Tại đây việc sản xuấtthử thuốc lá diễn ra theo cách thủ công, cha có máy móc hiện

đại: từ việc cắt lá thuốc đến việc cuốn điếu Tuy vậy chínhtrong thời gian thử nghiệm này cán bộ nhà máy đã có nhữnghình dung cơ bản về quy trình sản xuất thuốc lá Bằngniềm say mê, sự khéo léo và tinh thần trách nhiệm, một độingũ kỹ thuật viên đã đợc hình thành, những điếu thuốc

đầu tiên đã ra đời

Cuối năm 1957 Bộ Công Nghiệp quyết định lấy địa

điểm Thợng Đình xây dựng khu công nghiệp, trong đó nhàmáy thuốc lá Thăng Long đợc giành một phần đất bên đờngquốc lộ Hà Nội - Hà Đông để xây dựng nhà máy Ngày 22tháng 12 năm 1958 lễ khởi công xây dựng nhà máy đã đợc

tổ chức một cách trọng thể Thời gian từ 1958 - 1959 là thờigian công nhân nhà máy vừa hăng say sản xuất, vừa tiếp tụcxây dựng nhà máy mới ở phờng Thợng Đình Tháng 1 năm

1960, Thăng Long chính thức đi vào hoạt động ở địa điểmmới 235 đờng Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội

Trải qua 47 năm xây dựng và trởng thành đến nay nhàmáy đã có một cơ sở hạ tầng khang trang với lực lợng côngnhân và cán bộ hùng mạnh

2.1.1.2 Xu hớng phát triển của NMTLTL

Trong những năm qua nhờ sự cố gắng nỗ lực khôngngừng ấy mà thành tình hình của nhà máy luôn có chiều h-ớng tăng dần, tăng qui mô sản xuất,doanh thu, lợi nhuận đềutăng nhờ đó mà thu nhập bình quân của toàn cán bộ CNVNhà máy đều tăng

Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của Nhàmáy :

Dù phải đối mặt với những thách thức ấy nhng toàn thểCBCNV Nhà máy luôn giữ vững và phát huy tinh thần hăng háisản xuất, hoàn thành những mục tiêu đề ra

Một số mục tiêu chất lợng của Nhà máy :

Tỷ lệ thuốc lá mốc sau bảo quản dới 2%

Tỷ lệ sản phẩm mới thu hồi về dới 0.2%

Định mức tiêu hao vật t giảm 0.1%so với năm 2002

Số sáng kiến cải tiến tăng 5% so với năm 2002

Thời gian ngừng máy để sửa chữa giảm 5% so với năm2003

Doanh thu so với năm 2002 tăng ít nhất 3%

Sơ đồ 15: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh

Phó giám đốc phụ trách kinh doanh

Phòng thị tr ờng

Phòng TCLĐTL Phòng NL Phòng HC tiêu thụPhòng

Văn phòn g

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở Nhà máy

Nhà máy tổ chức sản xuất theo phân xởng dới phân ởng là các tổ Mỗi phân xởng đảm nhiệm một chức năng riên

x Phân xởng sợi : Có nhiệm vụ sản xuất ra sợi thuốc lácung cấp cho cả 3 phân xởng , PX bao mềm , PX bao cứng ,

PX Dunhill Quy trình công nghệ của phân xởng sợi bắt đầu

từ khi nguyên liệu là thuốc lá lá đến khi chế biến thành sợithuốc lá

- Phân xởng bao mềm, phân xởng bao cứng, phân

x-ởng Dunhill là các phân xx-ởng cuốn điếu, đóng bao Nhiệm

vụ của các phân xởng này là từ sợi thuốc lá cuốn thành các

điếu thuốc lá có đầu lọc và không có đầu lọc Sau đó đóngthành các bao thuốc, tút thuốc, kiện thuốc Phân xởng baomềm cho ra sản phẩm là các bao thuốc lá vỏ mềm Phân x-ởng bao cứng cho ra sản phẩm là các bao thuốc lá vỏ cứng.Riêng phân xởng Dunhill là phân xởng hợp tác giữa nhà máyvới hãng Rothman của Singapo để sản xuất thuốc Dunhill.Toàn bộ máy móc, nguyên liệu lá mua từ Singapore thôngqua Công ty XNK Thuốc lá Và sản phẩm thuốc lá cũng đợcxuất khẩu đi thông qua công ty này

- Phân xởng cơ điện: Có nhiệm vụ cung cấp chi tiết,phụ tùng, điện, hơi cho sản xuất

- Phăn xởng 4: Có nhiệm vụ cung cấp vật t phụ liệu

Ngoài ra còn có các đôị xe, đội bảo về, độibốc xếp phục

vụ sản xuất và tiêu thụ thuốc lá

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh

Đứng đầu Nhà máy là Giám đốc chịu trách nhiệm chỉ

đạo chung mọi hoạt động ,là ngời đại diện cho quyền lợi vànghĩa vụ của Nhà máy trớc pháp luật và cơ quan chủ quản

Giúp việc cho Giám đốc là 2 phó Giám đốc và các phòngban chức năng

- Phó Giám đốc phụ trách quản lý đảm nhận khâu

kỹ thuật , chất lợng sản phẩm ,lập kế hoạch sử dụng vật t Cácphòng ban chức năng trực thuộc sự quản lý của phó giám đốcphụ trách quản lý gồm:

+ Phòng KHVT có trách nhiệm lập kế hoạch thu muavật t đáp ứng yêu cầu sản xuất trong từng thời kỳ

+ Phòng kỹ thuật cơ điện: quản lý toàn bộ thiết bịcơ khí của Nhà máy , quản lý lò hơi quản lý kỹ thuật , lập kếhoạch cho phân xởng , theo dõi và quản lý điện nớc cho toànNhà máy

+ Phòng KCS giám sát toàn bộ quá trình công nghệsản xuất sản phẩm của Nhà máy theo yêu cầu kỹ thuật,quản

lý giám sát các loại vật t , nguyên liệu theo yêu cầu chất ợng ,phát hiện những vi phạm trong quá trình sản xuất , cungcấp vật t nguyên liệu của Nhà máy

l-+ Phòng kỹ thuật công nghệ quản lý các quy trìnhcông nghệ của toàn Nhà máy ,nghiên cứu thiết kế những sảnphẩm mới , cải tiến mẫu mã ,bao bì, nhãn thuốc nhằm đápứng nhu cầu đa dạng của thị trờng

- Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh phụ trách khâuthị trờng và tiêu thụ của Nhà máy , chịu trách nhiệm quản lýphòng tiêu thụ và phòng thị trờng

+ Phòng thị trờng nghiên cứu , tìm hiểu về nhucầu thị trờng điều tra ý kiến khách hàng , tham mu cho banGiám đốc về các biện pháp làm tăng khối lợng bán ,đa sảnphẩm đến tận tay ngời tiêu dùng

+ Phòng tiêu thụ : quản lý thành phẩm , ký kết cáchợp đồng tiêu thụ với khách hàng Cung cấp thông tin chophòng KHVT để lên kế hoạch sản xuất cho sát với nhu cầu thịtrờng

- Các phòng ban khác chịu sự quản lý của Giám đốcgồm:

+ Phòng tài vụ : quản lý toàn bộ hoạt động tàichính kế toán ,quản lý vốn ,theo dõi giá thành sản phẩm, chitrả lơng ,thởng cho cán bộ công nhân viên và các khoản chitrả của Nhà máy

+ Phòng tổ chức lao động tiền lơng quản lý toàn

bộ lao động của Nhà máy , thực hiện các chính sách đối vớingời lao động Quản lý hồ sơ nhâ sự , an toàn lao động, bảohiểm thân thể,

+ Phòng nguyên liệu đầu t và thu mua nguyênliệu, tổ chức bảo quản nguyên liệu

+ Phòng hành chính chịu trách nhiệm chăm lo đờisống cho CNV thực hiện đối nội đối ngoại ,tổng hợp thi đuakhen thởng của nhà máy, phụ trách văn th , quản lý thông tinliên lạc…

- Giám đốc chỉ đạo trực tiếp đối với các phân xởng sảnxuất và các đội phục vụ sản xuất

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Nhà máy 2.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán

Tại phòng tài vụ có 14 cán bộ kế toán với sự phân công phânnhiệm nh sau:

- Trởng phòng kế toán : phụ trách chung, chịu tráchnhiệm trớc Giám đốc về mọi hoạt đông của phòng cũng nhcác hoạt động khác có liên quan, tổ chức công tác kế toán –thống kê trong Nhà máy phù hợp với chế độ quản lý tài chínhcủa Nhà nớc , kiểm tra tính pháp lý của các hợp đồng, tổchức công tác kiểm kê định kỳ theo quy định , trực tiếpkiểm tra giám sát cán bộ thống kê -kế toán ,thực hiện kế toántổng hợp, quản lý các quỹ

- Phó phòng kế toán giúp việc cho Trởng phòng , thaymặt Trởng phòng giải quyết các công việc khi Trởng phòng

đi vắng ,chịu trách nhiệm với Trởng phòng về các công việc

đợc giao đảm nhiệm công tác tập hợp chi phí và tính giáthành, kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh,thanh toán với ngân sách, trích nộp quỹ Tổng Công ty

- Kế toán thanh toán với ngời bán và XDCB: kiểm tra tínhhợp pháp của chứng từ khi mua hàng, thanh toán, kết chuyển

số liệu của kế toán NVL, kế toán thanh toán , in các sổ sách,báo cáo kế toán liên quan, theo dõi các khoản công nợ với ngờibán ,kiểm tra các khoản thanh quyết toán các công trình vàhạng mục công trình về XDCB

- Kế toán thanh toán với ngời mua : kiểm tra tính đúng

đắn của hoá đơn bán hàng, kết chuyển số liệu của phòngtiêu thụ khi bán hàng, kết chuyển số liệu của kế toán tiềnmặt, tiền gửi, theo dõi chi tiết từng khách hàng mua về số l-ợng hàng, giá trị tiền cũng nh thời gian thanh toán công nợ vớitừng khách hàng, in ra các sổ sách, báo cáo kế toán liên quan

- Kế toán NVL đợc chia thành:

+Kế toán nguyên liệu chính có trách nhiêm theo dõi

về số lợng giá cả NVL thuốc lá lá qua các hợp đồng,theo dõitình hình công nợ với ngời bán nguyên liệu, theo dõi tìnhhình N.X.T kho nguyên liệu và hạch toán theo quy định

+ Kế toán vật t : theo dõi việc N.X.T các loạivật tthuộc kho vật liệu ,kho Dunhill, kho vật liệu xây dựng ,khocơ khí

- Kế toán TSCĐ,thanh toán các khoản tạm ứng, kế toán cáckhoản phải thu phải trả khác

- Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng: cónhiệm vụ thanh toán tiền lơng thởng,các khoản phụ cấp chocác đơn vị theo lệnh của Giám đốc lập bảng phân bổ tiềnlơng , hạch toán lơng theo đúng quy định

- Kế toán tiền mặt và các khoản ký quỹ : kiểm tra tínhhợp pháp của chứng từ trớc khi lập phiếu thu chi Cùng với thủquỹ kiểm tra số d tồn quỹ giữa sổ sách và thực tế

- Cán bộ theo dõi đôn đốc các khoản công nợ trả chậmkhó đòi

- Kế toán TGNH có nhiệm vụ thực hiện các giao dịch vớingân hàng về các khoản vay hay thanh toán qua ngân hàng

- Thủ quỹ : chịu trách nhiệm trong công tác thu chi tiềnmặt và tồn quỹ của Nhà máy Quản lý hồ sơ gốc của tài sảnthế chấp ,bảo lãnh, các giấy tờ có giá trị nh tiền, các khoản

ký quỹ

- Kỹ s tin học : chịu trách nhiệm xây dựng và bảo trì các

hệ thống quản lý trên các thiết bị tin học trong toàn Nhà máy.Cài đặt hớng dẫn vận hành các phần mềm ứng dụng phù hợpvới từng công việc Theo dõi quá trình sử dụng các thiết bịcủa máy tính ở tất cả các đơn vị của Nhà máy Soạn thảoquy định và kiểm tra việc sử dụng máy vi tính , bảo mật dữliệu

2.1.4.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán

công tác kế toántại nhà máy đợc tổ chức theo hình thức

kế toán tập trung.Nhà máy chỉ có một bộ máy kế toán duynhất, mở một bộ sổ kế toán, thực hiện toàn bộ các giai đoạnhạch toán ở mọi phần hành kế toán Phòng kế toán trung tâmcủa Nhà máy thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận,ghi sổ, xử lý lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị ở dớiphân xởng chỉ có nhân viên thống kê làm nhiệm vụ ghichép, nhập liệu ban đầu, cuối tháng gửi về phòng kế toán

để xử lý

2.1.4.3 Về phần mềm kế toán Thăng Long

Phần mềm kế toán Thăng Long đợc thiết kế riêng choNhà máy để phù hợp với đặc điểm đặc thù tại Nhà máy.Chứng từ đợc kế toán đa vào máy rất thuận tiện cho viẹcxem xét đối chiếu một cách tổng hợp đồng thời kế toáncũng lu lại chứng từ đó ở ngoài để có cơ sở pháp lý cho các

số liệu chứng từ trên máy

Ngoài các đặc điểm chung so với các phần mềm kếtoán khác, phần mềm Thăng Long có những đặc điểm riêngsau:

Việc mã hoá cho các đối tợng:

Các danh mục trong phần mềm đợc thiết kế phù hợp để

có thể quản lý đợc các hoạt động của Nhà máy các danh mục

đã đợc thiết kế trong máy là danh mục TSCĐ, danh mục vật tsản phẩm hàng hoá, danh sách các CBCNV …

Danh mục vật t : Vật t đợc quản lý theo nhóm 3 số, trong

.Danh mục sản phẩm : Danh mục SP đợc quản lý trên các

đặc tính phục vụ cho mục đích liên quan đến thuế TTĐB,tiền lơng trích vào giá thành…

giá Tlthu

ế

Mứcthuế

Hệsố

Danh mục khách hàng : Phần mềm này không có một

danh mục khách hàng chung nh các phần mềm khác mỗi KTV sẽ quản lý danh mục khách hàng riêng tơng ứng với mục đích quản lý của từng phần hành

chỉ Mãthuế số Shtk Mã tỉnhCác ĐL phía

Danh mục khách hàng của kế toán tiêu thụ:

Dạnh mục khách hàng của kế toán phải trả ngời bán:

đầy đủ các yếu tố bắt buộc, cần thiết theo đúng chế độyêu cầu

Nhà máy áp dụng hình thức kế toán NKCT Do đó hệthống sổ kế toán,trình tự hệ thống hoá thông tin kế toándiễn ra theo đúng nguyên tắc trình tự hình thức NKCT của

kế toán thủ công Tuy nhiên qui trình xem , in các sổ kế toán

đợc tự động hoá,không hoàn toàn phù hợp với qui trình ghi sổ

kế toán thủ công mà chế độ kế toán đã qui định

Hệ thống sổ sử dụng trong Nhà máy gồm có:

….Các mẫu sổ kế toán của Nhà máy đợc áp dụng

đúng mẫu của vụ chế độ kế toán có sửa đổi điều chỉnhphù hợp với các nghiệp vụ và tình hình phát sinh tại Nhà máy ‘

Sơ đồ kế toán theo hình thức NKCT trên máy:

Chứng từ gốc

Nhập dữ liệu vào máy vi tính

Chứng từ t ơng ứng trên máy

Máy xử lý và các thao tác trên máy

Bảng kê Nhật ký chứng

từ

Thẻ, sổ kế toán chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính liên quan

Trình bày và cung cấp thông tin

Với phần mềm này, ngời sử dụng có thể dễ dàng lọc từchơng trình để lấy ra các báo cáo kế toán, các sổ sách kếtoán

Ngoài các báo cáo theo qui định của BTC Nhà máy phảibáo cáo một số chỉ tiêu cho tổng công ty theo mẫu biểu sau:

Biểu số B01- TCKT- ‘Báo cáo tiêu thụ lãi lỗ từng mặthàng’

Biểu số B02- TCKT- ‘Báo cáo giá thành đơn vị chủ yếu’Biểu số B03- TCKT- ‘Báo cáo tình hình công nợ’

Biểu số B04- TCKT- ‘Báo cáo tình hình đầu t XDCB’Biểu số B05- TCKT- ‘Báo cáo thanh toán với tổng công ty ‘Biểu số B06- TCKT- ‘Báo cáo tăng giảm TSCĐ và nguồnvốn CSH’

Biểu số B07- TCKT- ‘Báo cáo N-X-T kho nguyên liệu ’

Quản trị ngời dùng

Với cơ cấu bộ máy kế toán gồm các nhân viên chịutrách nhiệm về các phàn hành khác nhau, phần mềm TL đợcthiết kế đảm bảo tính bảo mật dữ liệu cao Công việc đợcchuyên môn hoá, phân quyền nhập liệu cũng nh quyền in ra

sổ sách báo cáo kế toán cho từng nhân viên kế toán

Việc cài đặt hệ thống password cho từng KTV đảm bảothông tin kế toán mà KTV phụ trách không bị xem, sửa nếukhông đợc phép

2.2 Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại Nhà máy Thuốc Lá Thăng Long.

Nhà máy TLTL là một doanh nghiệp hoạt động khá tựchủ, quay vòng vốn nhanh nên trong quá trình sản xuất kinhdoanh không phát sinh các khoản vay dài hạn, nợ dài hạn

Tại Nhà máy, công nhân sản xuất hởng lơng theo sảnphẩm, do đó Nhà máy không phải trích trớc tiền lơng nghỉphép của công nhân sản xuất chính Các chi phí khác phátsinh khá đều đặn , do vậy không phát sinh khoản chi phíphải trả

Qua kết quả kiểm kê hàng tồn kho trong kỳ, hoặc kiểmtra đối chiếu số liệu tiền măt, tiền gửi, nếu thấy phát hiện

số liệu không thống nhất giữa thực tế với số liệu trên sổ kếtoán các bộ phận đợc phép xử lý ngay nên không phát sinhkhoản tài sản thừa chờ xử lý

Nhà máy không cho thuê TSCĐ thuê tài chính , hoặc bánhàng trả góp hay những hoạt động tơng tự nên doanh thukhông đợc hạch toán vào TK 3387-doanh thu cha thực hiện

Nhà máy không đi thuê TSCĐ thuê tài chính Số TSCĐtrang bị trong Nhà máy là do Ngân sách NN cấp hoặc tựtrang bị,do đó không phát sinh khoản nợ dài hạn

Trong quá trình hợp tác với các đối tác kinh doanh, Nhàmáy chủ trơng coi trọng chữ tín, việc trao đổi kinh doanhkhá thuận lợi do đó không phát sinh các khoản nhận ký quĩ kýcợc dài hạn

Do đó , tại Nhà máy chỉ phát sinh những khoản nợ phảitrả sau:

-Vay ngắn hạn

- Phải trả ngời bán

- Thuế và các khoản phải nộpNSNN

- Phải trả CNV