122 Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại nhà máy thuốc lá Thăng long

122 Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại nhà máy thuốc lá Thăng long

Báo cáo chuyên đề Lời nói đầu Cơ chế thị trờng tác động mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh mặt kinh tế xà hội, đơn vị sản xuất kinh doanh phải tự chủ mặt, đặc biệt hạch toán kế toán tự lấy thu bù chi đảm bảo có lÃi tích luỹ nguồn vốn, nâng cao sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp nói riêng nhà nớc nói chung Để thực đợc yêu cầu đó, doanh nghiệp phải trọng đến công tác quản lý tốt khâu trình sản xuất, tõ doanh nghiƯp bá vèn ®Õn thu hồi vốn trình Qua phải đảm bảo cho thu nhập doanh nghiệp đợc ổn định phát triển thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc, đồng thời phải cải thiện, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên nh việc thực tái sản xuất mở rộng Để thực đợc điều đó, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thực tổng hợp hoá biện pháp quan trọng thiếu đợc là: việc thực quản lý kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh mà hạch toán kế toán công cụ để điều hành hoạt động quản lý, tính toán kế toán, việc kiểm tra, sử dụng bảo vệ tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh vµ tù chđ vỊ tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu yếu tố để tạo nên sản phẩm chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn giá thành sản phẩm Do thấy đợc vai trò nguyên vật liệu nên quản lý chi phí thực chất trọng tâm vấn đề quản lý chi phí nguyên vật liệu Trong tình hình với nguồn lực có hạn khai thác tiềm sản xuất đất nớc cha có hiệu quả, nhiều nguyên vật liệu phải nhập từ nớc cần biến động nhỏ đủ làm ảnh hởng lớn giá thành sản phẩm tức ảnh hởng đến thu nhËp, sù sèng cđa doanh nghiƯp ChÝnh v× vËy viƯc ghi chép tình hình thu mua, nhập xuất dự trữ nguyên vật liệu giữ vai trò hết Báo cáo chuyên đề sức quan trọng việc cung cấp thông tin đề biện pháp quản lý nguyên vật liệu nói riêng, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp nói chung cách khoa học, hợp lý, đắn sử dụng cho có hiệu cao nhất, tránh lÃng phí tài nguyên, tăng nguồn lực sản xuất Đây biện pháp đắn nhất, hữu hiệu để góp phần nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn, qua làm lợi nhuận cho doanh nghiệp cải thiện đời sống cho cán công nhân viên Sau thời gian thực tập nhà máy thuốc Thăng long, thấy đợc vị trí , vai trò nh nhiệm vụ kế toán đặc biệt kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Em thấy rõ nguyên vật liệu yếu tố vô quan trọng trình sản xuất kinh doanh đồng thời thấy đợc cần thiết quản lý nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời yêu cầu sản xuất Nh hạch toán kế toán đà đợc xác định công cụ đắc lực thiếu đợc với công việc quản lý nguyên vật liệu nhà máy đảm bảo ba yêu cầu bản: xác, kịp thời, toàn diện Qua trình tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức đà học, em cố gắng sâu tìm hiểu nghiên cứu việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà máy mong tìm mặt mạnh, yếu biện pháp khắc phục nhằm góp phần nâng cao, hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Trong trình tìm hiểu sản xuất nhà máy, đợc giúp đỡ tận tình cô cán phòng kế toán hớng dẫn tận tình thầy cô giáo đà giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài : Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà máy thuốc Thăng long Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo chuyên đề đợc kết cấu làm chơng: Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ nhà máy thuốc Thăng Long Báo cáo chuyên đề Chơng III: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hạch toán vật liệu nâng coa hiệu sử dụng Nguyên vật liệu nhà máy thuốc Thăng Long Nội dung Báo cáo chuyên đề Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất A Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu Đặc điểm, vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Nguyên vật liệu đối tợng lao động nhng đối tợng lao động nguyên vật liệu Chỉ điều kiện đối tợng lao động đợc sử dụng để phục vụ trình sản xuất hay tái sản xuất tạo sản phẩm đối tợng lao động lao động trở thành nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng lớn tổng số sản xuất để tạo sản phẩm Nên trình tạo sản phẩm, nguyên vật liệu bị tiêu dùng hoàn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu hình thành nên thực thể sản phẩm hay giá trị nguyên vật liệu đợc dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Do vật liệu giữ vai trò quan trọng nh sản xuất giá trị vật liệu chiếm 70% giá trị sản phẩm Vì vậy, điều tất yếu doanh nghiệp phải tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng cách khoa học nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm Chỉ cần % giá thành hạ giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu doanh nghiệp đà tiết kiệm đợc khối lợng lớn nguyên vật liệu Hơn với khối lợng nguyên vật liệu Báo cáo chuyên đề nh cũ quản lý tốt làm khối lợng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quy định từ dẫn đến doanh thu tăng, lợi nhuận doanh nghiệp tăng, cải thiện đời sống cho cán công nhân viên toàn doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thuộc tài sản lu động Xét góc độ vốn doanh nghiệp nguyên vật liệu thành phần chủ yếu vốn lu động định mức doanh nghiệp đặc biệt vốn dự trữ sản xuất tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động tách rời với việc đảm bảo dự trữ nguyên vật liệu hợp lý để trì sản xuất thờng xuyên, liên tục đồng thời tiết kiệm vốn lu động Tình hình dự trữ nguyên vật liệu có ảnh hởng trực tiếp đến vòng quay vốn lu động phát triển nhanh vốn luân chuyển tách rời với việc dự trữ, sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu Khác với tài sản cố định, tham gia vào trình sản xuất để tạo sản phẩm mới, vật liệu đợc tiêu dùng toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu hình thành nên thực thể sản phẩm hay giá trị nguyên vật liệu đợc dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Đặc điểm nguyên vật liệu chi phối đến công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Nên doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu điều thiếu đợc nhằm thúc đẩy việc cung ứng kịp thời đồng nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất kiểm tra giám sát việc chấp hành quy định mức dự trữ, ngăn ngừa tợng h hao, mát lÃng phí nguyên vật liệu qua khâu trình sản xuất để tạo đà tăng nhanh vòng quay vốn lu động sở giảm mức luân chuyển bình quân giảm khoảng cách hai kỳ cung ứng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Vai trò kế toán với quản lý sử dụng nguyên vật liệu : Hạch toán kế toán việc ghi chép tính toán với hoạt động kinh tế tài phát sinh đô thị, cung cấp thông tin cho quản lý kinh tế để đề biện pháp lý đắn Hạch toán kế toán nguyên vật liệu việc ghi chép đầy đủ, tình hình thu mua nhập xuất, dự trữ nguyên vật liệu Mặt khác thông qua tài liệu Báo cáo chuyên đề kế toán nguyên vật liệu biết đợc chất lợng chủng loại nguyên vật liệu có đảm bảo không, số lợng thiếu hay thừa sản xuất Để từ ngời quản lý đề biện pháp quản lý thiết thực thiếu nguyên vật liệu, tổ chức thu mua cố gắng làm giảm tiêu hao, quản lý đợc giá chất lợng Kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Để phát huy đợc vai trò đòi hỏi công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu phải đảm bảo yêu cầu quản lý định Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thờng xuyên biến động chi phÝ nguyªn vËt liƯu chiÕm tØ träng lín nªn xuất phát từ đặc điểm, vị trí nguyên vật liệu mà công tác quản lý nguyên vật liệu yêu cầu khách quan kinh tế Tuy nhiên trình độ quản lý phơng thức công ty khác nhau, quốc gia mà đối tợng, phạm vi, mức độ, phơng pháp quản lý nguyên vËt liƯu cã sù kh¸c NỊn kinh tÕ dí xà hội chủ nghĩa có khối lợng sản xuất công nghiệp nghành kinh tế quốc dân ngày phát triển, đòi hỏi phải có nhiều nguyên vật liệu để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất hàng hóa xà hội song nguồn nguyên vật liệu vô tận, để quản lý nguyên vật liệu tinh thần quán triệt, nguyên tắc quán triệt cần đợc coi trọng mức nớc ta với việc đổi chế quản lý kinh tế, tăng cờng quyền tự chủ sản xuất doanh nghiệp Lĩnh vực quản lý nguyên vật liệu đà khắc phục đợc nhợc điểm chế quản lý tập trung quan liêu bao cấp Nâng cao tính chủ động sáng tạo sản xuất kinh doanh Nh vậy, doanh nghiệp đà khẳng định đợc cách tăng cờng tìm nguồn nguyên vật liệu phục vụ cung cấp kịp thời cho nhu cậu sản xuất mở rộng liên doanh liên kết, kế toán theo pháp luật để cân đối nguyên vật liệu, để tự sử dụng tốt nguyên vật liệu nớc cần phải khai thác nguồn nguyên vật liệu địa phơng Báo cáo chuyên đề Trong trình sản xuất kinh doanh, cần tổ chức tốt công tác hạch toán nguyên vật liệu tạo điều kiện để sử dụng tốt công suất máy móc, thiết bị nâng cao chất lợng sản phẩm, thúc đẩy việc sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, tránh h hỏng mát, lÃng phí nguyên vật liệu, không ngừng phấn đấu giảm định mức hao phí nguyên vật liệu cho giá trị sản phẩm tinh thần đảm bảo chất lợng sản phẩm, góp phần vào việc hạ giá thành sản phẩm Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, xuất phát từ vị trí kế toán hƯ thèng qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý doanh nghiệp, nhà nớc đà xác định nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Tổ chức ghi chép tổng hợp phản ánh số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản tình hình nhập xuất - tồn kho nguyên vật liệu Tính giá thành thực tế nguyên vật liệu đà thu muavà nhập kho cho doanh nghiệp kiểm tra định kỳ thu mua nguyên vật liệu chất lợng, chủng loại giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo đầy đủ nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh áp dụng đắn phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu, híng dÉn kiĨm tra c¸c bé phËn cđa doanh nghiƯp, thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu nhằm đảm bảo thống toàn kinh tế quốc dân Quan sát kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng nguyên vật liệu, phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu ứ đọng phẩm chất Tinh toán xác định xác giá trị, số lợng nguyên vật liệu thực tế đa vào sử dụng Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ qui định, lập báo cáo nguyên vật liệu phục vụ công tác lÃnh đạo quản lý, phân tích tình hình thu mua bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm Vì vậy, nói, hạch toán nguyên vật liệu công cụ đắc lực sắc bén, góp phần quản lý tốt nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hơn hạch toán nguyên vật Báo cáo chuyên đề liệu tốt giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình nguyên vật liệu để đạo sản xuất trình thu mua nhập xuất dự trữ nguyên vật liệu Từ số liệu cụ thể giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp có biện pháp thiết thực cho sản xuất nhằm đáp ứng phù hợp với yêu cầu tiêu dùng xà hội Việc đòi hỏi công tác hạch toán kế toán phải phản ánh xác kịp thời đầy đủ Báo cáo chuyên đề II Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, công cụ tính lý hoá khác, để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết vào nội dung kinh tế Vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) đối tợng lu động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất Ví dụ thuốc nhà máy thuốc lá, sắt doanh nghiệp chế tạo máy, nhà máy sợi, vải xí nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua ví dụ sợi thuốc đợc coi nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phụ vật liệu kết hợp với nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất sản phẩm nh tạo màu sắc, mùi vị, hình dáng bên v.v góp phần làm tăng chất lợng mẫu mà đáp ứng thị hiếu ngời tiêu dùng Nhiên liệu thay bao gồm loại dùng để cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất nh than, xăng dầu v.v Phụ tùng thay bao gồm phụ tùng chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa thiết bị, máy móc sản xuất , phơng tiện vận tải Thiết bị xây dựng gồm thiết bị phơng tiện lắp đặt vào công trình xây dựng doanh nghiệp Phế liệu loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm nh gỗ, sắt, thép vụn phế liệu trình lý tài sản cố định v.v tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ cách chi tiết sở xây dựng lập sổ danh điểm vật liệu Báo cáo chuyên đề 2.Đánh giá nguyên vật liệu Là dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu Nhập - xt - tån kho lµ mét viƯc hÕt søc cần thiết để tính đúng, đủ giá thành sản phẩm 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Về nguyên tắc kế toán nhập - xuất tồn nguyên vật liệu phản ánh theo giá trị thực tế Song đặc điểm nguyên vật liệu nhiều loại, nhiều thứ thờng xuyên biến động trính sản xuất kinh doanh yêu cầu công tác kế toán nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá hạch toán Giá thực tế nguyên vật liệu gồm giá thân nguyên vật liệu (gi¸ mua + chi phÝ thu mua vËn chun, gia công chế biến) a Đối với nguyên vật liệu nhập kho - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho trờng hợp khác khác - Đối vật liệu mua giá thực tế giá mua hoá đơn (Bao gồm thuế nhập khÈu, thuÕ kh¸c nÕu cã) + chi phÝ thu mua thùc tÕ (gåm chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o quản, bảo hiểm ) khoản chiết khấu giảm giá (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: giá thực tế giá nguyên vật liệu xuất thuê chế biến + khoản chi phí liên quan (vận chuyển, bốc xếp) - Đối víi vËt liƯu tù chÕ: gi¸ thùc tÕ gåm gi¸ vật liệu xuất chế biến chi phí chế biến Trờng hợp đối tợng khác góp vốn liên doanh nguyên vật liệu giá nguyên vật liệu thực tế hội đồng liên doanh xác định 10 Báo cáo chuyên đề Phiếu thu Ngày 20/9/2002 Họ tên ngời nộp: Nguyễn Quang Hà Lý thu: tạm ứng thừa Số tiền: 1.500.000đ (một triệu năm trăm nghìn đồng) Đà nhận đủ số tiền 1.500.000đ (một triệu năm trăm nghìn đồng) Ngời nộp tiền Ngời lập phiếu Kế toán trởng (đà ký) (đà ký) (đà ký) Căn vào phiếu thu kế toán ghi: Nợ TK 111 1.500.000 Có TK 141 1.500.000 Khi nhập kho giấy quấn, vào phiếu nhập kho số 124, kế toán ghi Nợ TK 1524 8.500.000 Cã TK 141 8.500.000 Do t¹m øng thiÕu, kÕ to¸n viÕt phiÕu chi sè 215 chi sè tiền 1.500.000 đ cho Quang VT đồng thời phản ¸nh: Nỵ TK 141 1.500.000 Cã TK 111 1.500.000 e Khi nhà máy tạm ứng trớc tiền mua nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ cho ngời bán kế toán ghi vào chứng từ trả tiền 84 Báo cáo chuyên đề 21/9/2002 kế toán viết phiếu chi số 273 chi số tiền 15.000.000 cho công ty giấy P3 để mua giấy quấn Căn vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 331(P3) 15.000.000 Có TK 111 15.000.000 24/9/2002 c«ng ty P3 cung cÊp 3000m giÊy quÊn theo đơn giá 3.500đ/m kế toán vào phiếu nhËp kho sè 172 ghi: Nỵ TK 1527 10.500.000 (3000 x 3.500) Nỵ TK 1331 1.050.000 Cã TK 331(P3) 11.550.000 Số tiền thừa nhà máy để bên Nợ Tk 331 - P3 để tính vào kỳ sau f Khi phân xởng hoàn thành sản phẩm, nhập kho vật liệu sợi kế toán vào phiếu nhập kho ghi: Nợ TK 1528 Có TK 154 Cuối tháng kế toán lên bảng kê nhập vật t Bảng kê vật t nhËp Sè TT Tªn vËt t Lá thuốc xanh Lá thuốc vàng Lá thuốc nâu Đầu lọc Phiếu nhập Số Ngày 111 1/9 112 1/9 113 2/9 114 3/9 85 Đơn vị tÝnh kg kg kg kg Sè lỵng 2.000 1.000 3.000 1.000 Nhập Thành tiền 10.200.000 8.100.000 24.500.000 5.200.000 Báo cáo chuyên đề 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Giấy Nhiên liệu D Dụng cụ C1 Lá thuốc xanh Lá thuốc vàng Dụng cụ C2 Xăng 90 Nhiên liệu D Sợi thuốc Sợi thuốc Lá thuốc nâu Men phối chế Dụng cụ C2 Ni long bao gãi Hép cat tong H¬ng liƯu Giấy Đầu lọc Tem, nhÃn Cộng 115 116 117 118 119 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 4/9 7/9 10/9 11/9 13/9 17/9 18/9 19/9 23/9 24/9 25/9 25/9 25/9 25/9 26/9 27/9 28/9 29/9 30/9 m lÝt c¸i kg kg c¸i lÝt lÝt kg kg kg kg c¸i kg kg lÝt kg kg kg 2.000 1.000 100 1.000 1.000 30 500 1.000 500 1.000 2.500 100 20 700 5000 150 3000 1000 100 8.750.000 5.200.000 4.800.000 4.800.000 7.600.000 4.350.000 26.500.000 5.000.000 10.000.000 11.000.000 21.270.000 6.000.000 3.000.000 1.500.000 2.500.000 15.000.000 11.700.000 5.000.000 15.000.000 216.970.000 Hiện nhà máy áp dụng hình thức kế toán hạch toán nhật ký chứng từ Việc hạch toán nghiệp vụ thu mua, nhập vật liệu toán với ngời bán đợc thùc hiƯn trªn nhËt ký chøng tõ sè 5,1,2 Chi tiÕt nhËt ký chøng tõ sè gåm phÇn: + Phần ghi Có TK 331: dùng để theo dõi khoản nợ xí nghiệp đơn vị bán Số d đầu tháng: đợc lấy từ cột d ci th¸ng cđa nhËt ký chøng tõ sè th¸ng tríc Sè d cã: thĨ hiƯn sè tiỊn Sè d nợ: thể số tiền công tu đà trả trớc ngêi b¸n Sè ph¸t sinh th¸ng: ph¸t sinh nghiệp vụ mua hàng hoá, nguyên vật liệu kế toán vào hoá đơn, phiếu nhập kho để ghi vào cột tơng ứng nhật ký chứng từ số chi tiết 86 Báo cáo chuyên đề Cuối tháng tiến hành cộng số phát sinh theo cột, dòng ghi vào cột cộng có TK 331 + Phần ghi Nợ TK 331: dùng để theo dõi việc toán khoản nợ nhà máy víi ngêi b¸n Khi ph¸t sinh c¸c nghiƯp vơ toán, khoản nợ với ngời bán đó, kế toán vào phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng để ghi nhật ký chứng từ số chi tiết cho đơn vị bán Tuỳ theo loại hình toán mà ghi vào cột tơng ứng Cuối tháng tiến hành cộng theo dòng, cột ghi vào cột cộng nợ TK 331 Số d cuối tháng: cuối tháng kế toán xác định số d cho ngời bán hàng cách lấy số d đầu tháng bên có trừ số d đầu tháng bên nợ, sau cộng với số tiền cét Cã TK 331 trõ ®i sè tiỊn ë cét cộng Nợ TK 331(tất phải dòng) Nếu số tiền d ghi bên có phần số d cuối tháng, số tiền âm ghi bên nợ phần d cuối tháng Số liệu tổng cộng ghi Có TK 331 - ghi Nợ TK 152 nhật ký chứng từ số đợc chuyển vào bảng kê số Tính giá thành thực tế nguyên vật liƯu , c«ng dơng “ NKCT sè 1: Cã TK 111 NKCT sè 2: Cã TK 112 87 Báo cáo chuyên đề 88 Nhật ký chứng từ số - TK 331 Phải trả ngời bán Số Diễn giải Ghi có TK 331 - ghi Nợ TK 152 TT HT 50.000.000 153 TT Ghi nỵ TK 331 - Cã c¸c TK Céng cã TK HT TT 24.000.000 24.000.000 50 111 112 331 50.000.000 C«ng ty TNHH HL Đại lý 771 - TX Công ty Phú 127.200.000 127.200.000 750.000.000 750.000.000 750.000.000 C«ng ty Giang nam Công ty TL X1 Nhà máy S1 331 127.200.000 Xuân Công ty Vạn thọ Cộng Nợ TK 24.000.000 30.000.000 30.000.000 130.000.000 130.000.000 - Hoµng Quèc 380.000.000 380.000.000 ViƯt 70 - Bïi ThÞ 300.000.000 300.000.000 10 Xu©n 85 - Phó thä - 540.000.000 540.000.000 QN Céng 38.736.000 970.000.000 970.000.000 62.736.000 38.736.000 38.736.000 62.736.000 1.016.716.000 30.000.000 1.350.000.000 1.380.000.000 D đầu tháng: 850.000.000 D cuối tháng: 537.640.000 Ngày 30/9/2002 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (đà ký) (đà ký) Nhật ký chứng từ số Nhà máy thuốc Thăng long Ngày 05/9 07/9 08/9 10/9 11/9 13/9 14/9 15/9 18/9 20/9 24/9 29/9 Céng Nỵ TK 1121 200.000.000 Ghi cã TK 1112 Nỵ TK 1121 4.500.000 Nợ TK 1121 Tiền mặt ngân phiếu Nợ TK 1121 Nỵ TK 1121 Nỵ TK 1121 83.000.000 28.000.000 46.000.000 47.500.000 97.000.000 100.000.000 45.000.000 400.000.000 150.000.000 100.000.000 75.000.000 163.000.000 46.000.000 1.104.000.000 10.000.000 4.500.000 147.500.000 107.000.000 Ngày Kế toán ghi sổ (đà ký) 14.000.000 89.000.000 tháng năm 2002 Kế toán trëng (®· ký) 155.000.000 Céng PS cã 200.000.000 83.000.000 28.000.000 98.000.000 97.000.000 100.000.000 45.000.000 400.000.000 250.000.000 75.000.000 173.000.000 60.000.000 1.607.000.000 NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 112 , Số Ngày 331 Ghi nợ TK 111 121 152 153 150.000.000 Céng c¸c TT 2/9 3/9 7/9 8/9 17/9 23/9 27/9 28/9 30/9 130.000.000 380.000.000 300.000.000 540.000.000 17.000.000 15.000.000 300.000.000 18.000.000 250.000.000 10.000.000 500.000 7.500.000 11.570.000 7.000.000 6.300.000 10 11 12 13 14 TK 15 280.000.000 397.000.000 315.000.000 540.000.000 300.000.000 18.000.000 260.000.000 7.500.000 25.370.000 1.350.000.000 550.000.000 23.000.000 171.570.000 48.300.000 Ngµy Kế toán ghi sổ (đà ký) 794.220.000 tháng năm 2002 Kế toán trởng (đà ký) B Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ Công tác tổng hợp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ khâu chủ yếu kế toán vật liệu Thông qua biết đợc xác, kịp thời đầy đủ loại xuất dïng ViƯc xt dïng chđ u lµ phơc vơ nhu cầu sản xuất kinh doanh Tuỳ theo mục đích sử dụng, hạch toán tổng hợp xuất vật liệu , kế toán phản ánh thực tế vật liệu xuất dùng vào bên Có TK 152 153 bên Nợ TK liên quan Kế toán tổng hợp dùng TK để hạch toán xuất nguyên vật liƯu , c«ng dơng TK 152,153,621,627,642,154 -Xt vật liệu cho sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 621,627,642 Cã Tk 152,153 -Xt vËt liƯu tÝnh vµo chi phí sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 641 Có TK 152,153 * Cuối tháng kế toán vào phiếu xuất kho để lên bảng kê xuất vật t * Công tác kế toán xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ đợc đánh giá theo thực tế Hiện nhà máy áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ nên bảng tính gía thành thực tế vật liệu bảng kê số Hàng tháng kế toán vật liệu sử dụng bảng kê số bảng phân bổ số để phân bổ vật liệu cho đối tợng sử dụng -Trong công tác kế toán , bảng kê số bảng phân bổ số sau lập đợc chuyển đến kế toán phận khác có liên quan để ghi sổ kế toán bảng kê, nhật ký chứng từ Ví dụ nh: chuyển đến kế toán tính giá thành để tập hợp chi phí ghi vào bảng kê số 4,5,6 nhật ký chứng từ -Nhà máy lập bảng kê bảng phân bổ số nh sau: Căn lập bảng kê số (tính giá thành thực tế nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ ) ã Bảng kê số tháng trớc ã Các NKCT liên quan ã Các chứng từ xuất dùng nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ -Phơng pháp ghi sổ: ã Chỉ tiêu 1: Số d đầu tháng vào liệu vật liệu tồn kho cuối tháng bảng kê tháng trớc để ghi ã Chỉ tiêu 2: Số PS tháng cø vµo NKCT sè 1,2,5,6 Tõ NKCT sè 1: Cã TK 111 - Nỵ TK 152 Tõ NKCT sè 2: Cã TK 112 - Nỵ TK 152 Tõ NKCT sè 5: Có TK 331 - Nợ TK 152 ã Chỉ tiêu 3: Số d đầu tháng PS tháng ã Chỉ tiêu 4: Hệ số chênh lệch tính theo giá TT ã Chỉ tiêu 5: Xuất dùng tháng vào phiếu xuất kho ã Chỉ tiêu 6: Tồn kho cuối tháng = tiêu - tiêu * Căn để lập bảng phân bổ số là: Các chứng tõ xt dïng vËt liƯu theo gÝa thùc tÕ ®· phân theo nhóm loại vật liệu cho đối tợng sử dụng ã TK 621: vật liệu xuất dùng cho việc bán hàng ã TK 627: xuất vật liệu cho QL phân xởng ã TK 642: xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ cho QLDN ã TK 632: xuất vật liệu để bán * Sau đà khoá sổ kiểm tra đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ , kế toán ghi vào sổ TK 152,153 Bảng kê xuất Tháng năm 2002 Sè Tªn vËt t PhiÕu xuÊt TT XuÊt tÝnh Sè 10 11 12 13 14 15 16 17 Đơn vị Lá thuốc xanh Lá thuốc vàng Giấy Đầu lọc Sợi thuốc Lá thuốc nâu Nhiên liệu D Dụng cụ C1 Sợi thuốc Men phối chÕ Ni long bao gãi Hép cat tong H¬ng liƯu Tem, nhÃn Lá thuốc xanh Lá thuốc vàng Lá thuốc nâu Cộng Ngày 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 2/9 2/9 3/9 4/9 5/9 7/9 8/9 9/9 10/9 11/9 12/9 15/9 16/9 17/9 19/9 20/9 23/9 Số lợng kg kg kg kg kg kg lít kg kg kg kg lÝt kg kg kg kg 500 1000 1000 1000 500 1000 1000 100 1000 15 30 1000 50 20 500 500 500 Thµnh tiỊn 2.550.000 7.100.000 4.000.000 5.200.000 7.000.000 8.200.000 5.100.000 5.000.000 14.000.000 900.000 630.000 500.000 5.000.000 300.000 2.550.000 3.550.000 4.100.000 75.680.000 Tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ Tháng năm 2002 Số TT Diễn giải Số d đầu th¸ng Sè ph¸t sinh th¸ng Tõ NKCT sè (cã TK 111) Tõ NKCT sè (cã TK 112) Tõ NKCT sè (cã TK 311) Tõ NKCT sè (cã TK 331) Tõ NKCT sè 10 (cã TK 141) TK 1521.1V TK 1548.2 TK 1541 TK 1542 TK 1543 TK 1544 TK 1531 TK 138 Céng sè d đầu tháng phát sinh tháng (1+2) Hệ số chênh lệch Xuất hàng dùng tháng Tån kho cuèi th¸ng 1521 HT TT 11.526.375.820 11.572.481.323 9.763.415.360 10.104.617.174 1.200.000 32.568.700 307.433.114 8.443.427.360 8.443.427.360 TK 152 - Nguyªn vËt liÖu 1521.1 HT TT 10.378.258.323 10.523.760.249 1.289.663.510 129.896 630.219.870 630.219.870 41.928.656 40.720.730 627.400 82.937.540 82.937.540 11.667.922.174 11.822.574.245 1.251.950.268 1.259.075.250 122.312.326 11.545.609.854 101,3% 123.902.380 11.698.671.065 128.233.190 1.123.717.078 100,5% 128.874.355 1.130.200.894 1.130.980.000 9.080.000 1.206.386724 3.231.910 41.928.656 40.720.730 627.400 1.130.908.000 1.206.386.724 1522.2 HT TT 528.792.585 540.195.840 713.157.410 713.879.410 9.080.000 21.289.791.180 21.677.98.497 12.258.468.145 9.031.323.035 101,8% 12.479.120.571 9.197.977.926 Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Tháng năm 2002 Số Chỉ tiêu 1521 HT HƯ sè chªnh lÖch TK 1521 V- Vinh TK 1522.1V- Vinh TK 15222V TK 1524 TK 1531 TK 1531-V TK 6210- Hà đông TK 621H1- l¸ TK621H2- l¸ TK 6270 - Hà đông TK 627 H1 - TK627 H2 - l¸ TK 641H12 - l¸ TK 642 -CPQLDN TK632 - GVHB Tæng céng 2.192.146.135 1521.1 TT 101,8% 2.231.604.765 HT 70.927.500 1522.2 TT 101,3% HT TT 100,5% 72.846.557 29.951.760 6.852.198.200 1.214.023.811 4.091.250 4.308.750 88.833.430 1.048.000 4.111.706 4.330.293 89.277.597 1.053.240 128.233.190 129.874.355 6.975.537.767 1.235.876.239 5.051.300 45.100.526 1.219.000 14.000 2.000.099.999 12.258.468.145 30.101.518 2.036.101.798 12.479.120.571 5.116.250 45.686.826 1.234.847 122.312.320 123.902.380 ... Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà máy thuốc Thăng long A Tình hình đặc điểm chung nhà máy thuốc Thăng long I Lịch sử hình thành phát triển nhà máy thuốc Thăng long 1.Quá... kế toán Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ nhà máy thuốc Thăng Long Báo cáo chuyên đề Chơng III: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hạch toán vật liệu nâng coa hiệu sử dụng Nguyên vật liệu nhà máy thuốc. .. cứu việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhà máy mong tìm mặt mạnh, yếu biện pháp khắc phục nhằm góp phần nâng cao, hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Trong